個(gè)人所得稅屬于地稅還是國(guó)稅（4篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅屬于地稅還是國(guó)稅

?問：?jiǎn)挝粸槁毠€(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是否繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2005〕94號(hào)）文件第一條規(guī)定：“單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的‘工資、薪金所得’項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回?！?/p>

?問：離退休人員取得原單位發(fā)放的獎(jiǎng)金及補(bǔ)貼，如何繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

【第2篇】印花稅是地稅還是國(guó)稅

地稅和國(guó)稅的區(qū)別很大，畢竟是兩個(gè)系統(tǒng)。我主要從分設(shè)背景、機(jī)構(gòu)、人員、工作等方面說說:

國(guó)稅地稅的分設(shè)始于1994年。1994年分稅制改革決定分別設(shè)立國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。在1994年之前是稅務(wù)局。由于分稅制改革，即把稅種分為中央稅、共享稅和地方稅，才有了機(jī)構(gòu)的設(shè)立。其中，中央稅和共享稅的征管由國(guó)家稅務(wù)局來，地方稅的征管由地方稅務(wù)局來。后面我會(huì)詳細(xì)講國(guó)稅和地稅的征管范圍。

國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行國(guó)家稅務(wù)總局垂直管理的領(lǐng)導(dǎo)體制，在機(jī)構(gòu)、編制、經(jīng)費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)的審批等方面按照下管一級(jí)的原則，實(shí)行垂直管理。這主要是為了保障中央的稅收收入不受地方干預(yù)。地方稅務(wù)局系統(tǒng)則稍微復(fù)雜些。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局實(shí)行?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制；國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局局長(zhǎng)任免提出意見。省（自治區(qū)、直轄市）以下地方稅務(wù)局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。換句話說，地方稅務(wù)局畢竟是屬于地方政府的職能部門，受地方政府影響較大，特別是省級(jí)地方稅務(wù)局。舉例來說，北京市地方稅務(wù)局局長(zhǎng)楊志強(qiáng)，其仕途經(jīng)歷北京地稅系統(tǒng)，又去海淀區(qū)當(dāng)副區(qū)長(zhǎng)，又去北京市人民政府當(dāng)副秘書長(zhǎng)，又回到北京市地方稅務(wù)局當(dāng)局長(zhǎng)；而北京市國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)李亞民，其仕途經(jīng)歷都在國(guó)稅系統(tǒng)，從河南到河北再到北京市國(guó)家稅務(wù)局當(dāng)局長(zhǎng)?？梢?，地方稅務(wù)局受地方影響之大。

現(xiàn)在如果考國(guó)稅的話，是參加的國(guó)考；考地稅的話，以北京為例，就是參加的北京市公務(wù)員考試。工資待遇的話，主要看地方。富裕的地方，可能地稅好點(diǎn)；貧窮的地方，可能國(guó)稅好點(diǎn)。各地差別較大。有需要咨詢考國(guó)稅地稅的同學(xué)，可以跟我單獨(dú)交流

當(dāng)前地方稅務(wù)局征管的稅種主要有：部分企業(yè)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅（除了證券交易印花稅）、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅（除了海洋石油）、契稅、耕地占用稅、煙葉稅等稅種。而增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、部分企業(yè)的企業(yè)所得稅等稅種是由國(guó)家稅務(wù)局征管。關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅消費(fèi)稅是由海關(guān)系統(tǒng)征收。再啰嗦幾句，地方稅務(wù)局還代征了很多費(fèi)，以北京市地方稅務(wù)局為例，它還代征了殘疾人保證金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

【第3篇】印花稅地稅還是國(guó)稅

提到國(guó)稅地稅，肯定會(huì)有人說，哎呀，那是歷史了，國(guó)稅地稅已經(jīng)合并啦。

其實(shí)，這是很大的誤解，合并的只是國(guó)稅和地稅辦稅機(jī)構(gòu)，而國(guó)稅稅種和地稅稅種的區(qū)別依然存在。

例如，增值稅，企業(yè)所得稅，消費(fèi)稅這些稅種都是國(guó)稅稅種，它們60%上交給中央財(cái)政，40%留存給地方財(cái)政。而附加稅，印花稅，個(gè)稅這樣的稅種就是地方稅，全部留給地方財(cái)政的。

當(dāng)然，這些知識(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)來說，其實(shí)也沒多少用了。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，交什么稅，辦什么業(yè)務(wù)都到辦稅大廳或者電子稅務(wù)局就ok，不必再分開跑。

國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并真是特別方便會(huì)計(jì)人員，要知道以前國(guó)稅和地稅申報(bào)網(wǎng)站是分開的，申報(bào)時(shí)候太忙就容易忘了一個(gè)，造成逾期。而且，那時(shí)候企業(yè)注銷也特別麻煩，經(jīng)常出現(xiàn)注銷國(guó)稅沒注銷地稅的情況，結(jié)果企業(yè)執(zhí)照都注銷完了，還被稅務(wù)處罰。

還好現(xiàn)在合并，很多事都成了歷史趣談。

【第4篇】土地增值稅是地稅還是國(guó)稅

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。所以，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

那么，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅？

一、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)產(chǎn)品可以適用差額納稅

總局2023年18公告第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：

銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）

隨后，財(cái)稅[2016]140文件就土地的“構(gòu)成”做了補(bǔ)充性規(guī)定，在此不表。

二、房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)適用差額納稅

總局2023年14公告第三條第五款規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

財(cái)稅[2016]36號(hào)第十五條規(guī)定,提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

三、房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是否也適用差額納稅

我們需要界定土地使用權(quán)是否屬于“無形資產(chǎn)”。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定：

無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

……

自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

……

顯而易見，土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不適用總局2023年14公告和18號(hào)公告的規(guī)定，也就是不適用差額計(jì)算增值稅。

【小結(jié)】

轉(zhuǎn)讓2023年4月30日后取得的土地使用權(quán)，采取一般計(jì)稅方法的，繳納增值稅為：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ÷ （1+11%） × 11%，土地出讓金票據(jù)不得遞減增值稅銷項(xiàng)，增值稅稅負(fù)較重。

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