一般納稅人稅務注銷（16篇）

【第1篇】一般納稅人稅務注銷

我們都知道當一個公司經(jīng)營不善的時候需要進行公司注銷，公司注銷并不像大家想象的那么簡單，其中涉及很多流程和步驟，中間如果出現(xiàn)一些問題還可能會帶來額外的麻煩。那么公司營業(yè)執(zhí)照丟了是否要補辦，注銷前一定要注意哪些稅務問題？

若是公司營業(yè)執(zhí)照丟失后，不補辦也沒問題，因為正本和副本具有一樣的法律效力，但有的要營業(yè)執(zhí)照復印件的就要求提供營業(yè)執(zhí)照副本復印件，我就碰到過。所以，你要是一直不用，可以不去辦理補辦手續(xù)，而且，你也可以去下載電子營業(yè)執(zhí)照，法效和紙質(zhì)一樣。

一、印花稅是注銷必查項目

印花稅是對經(jīng)濟上的活動和經(jīng)濟交往中書立、具有法律效力憑證的行為所征收的一種稅。

1、印花稅的納稅范圍：包括在中國境內(nèi)書立、事業(yè)單位、個體工商戶、軍事單位、社會團體、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、其他單位和其他個人。

2、印花稅雖然是一種小稅，但如果你在公司注銷的時候不重視它，那么你就會吃大虧。

3、自從公司注冊成功開始，所有簽訂的重大合同都要審核印花稅；除此之外，還有營業(yè)賬簿、實收資本、購銷合同、資本公積的審核。所以，在公司注銷之前，一定要查漏補缺。

二、個人所得稅也是個容易犯錯的點

例：某公司注銷的時候，因為公司成立的比較早，有100萬的公司注冊資本以公司老板借款的方式取走了。根據(jù)國家的相關規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外，個人投資者從其投資企業(yè)借款，在此納稅年末，借款用途跟企業(yè)經(jīng)營無關，也沒有歸還的，視為公司對個人投資者的紅利分配，根據(jù)“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。所以，該公司需要補繳的個稅為：100*20%=20萬元。

三、賬面存貨也要交稅

例：某一般納稅人公司，經(jīng)營范圍是商貿(mào)批發(fā)行業(yè)，在年底由于經(jīng)營問題倒閉準備注銷，但公司還有10萬元的存貨，在市場上除稅后的價值約為12萬，那該如何上稅呢？這種情況下，在注銷稅務登記停止經(jīng)營時，應該先辦理一般納稅人的注銷，有庫存時，會分配給股東和投資者，當作出資收回或者利潤分配。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：“將自產(chǎn)、購買、委托加工的貨物分配給投資者或股東”屬于視同銷售行為。按照12萬確認注銷項，在注銷時，需繳納的增值稅為12*13%=1.56萬元。

四、賬面庫存大于實物庫存怎么辦？

現(xiàn)在有很多企業(yè)都存在這樣的問題，在注銷時賬上顯示比實際的多；其實問題就在于有商品銷售后賬面上漏報了。那么，在這種情況下，輕則以視同銷售處理，重則需要補繳滯納金；從輕處理就是以不含稅市場價的13%繳納。

五、庫存確實壞了怎么辦？

做食品銷售的某公司，在注銷的時候，公司倉庫的一百多萬元（含稅）食品因管理不善，過期了，發(fā)票已經(jīng)認證抵扣。雖然賬面上這一百多萬元確實一分錢都不值了，但根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，之前做了進項抵扣的必須進項轉(zhuǎn)出。

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【第2篇】一般納稅人如何做賬

導讀：小編下面就來講講一般納稅人賬務分錄怎么寫，你看這問題問的，賬務處理涉及的方方面面很多的，如果細說能涵蓋的知識是一個專業(yè)的系統(tǒng)的版塊，比如收入，報銷、發(fā)票、分錄、稅務等等。

一般納稅人賬務分錄怎么寫?

一般納稅人與小規(guī)模納稅人會計分錄的主要區(qū)別是：

進貨：

借：原材料或庫存商品--xxxx

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款或應付賬款、預付賬款等

銷售：

借：銀行存款或應收賬款、預收賬款等

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

貸：主營業(yè)務收入

月末如果應交稅費--應交增值稅明細賬出現(xiàn)貸方余額時：

借：應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費--未交增值稅

下月交納時：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人，計提增值稅怎樣做分錄

一般納稅人，增值稅分錄如下：

1、發(fā)生收入時：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

2、購進固定資產(chǎn)/物料時

借：固定資產(chǎn)/原材料

應交稅費--應交增值稅--進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅額

應交稅費--應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷項減去進項的差額)

4、計提增值稅

借：應交稅費--應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

下月繳納稅費時：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人賬務分錄怎么寫為會計學堂整理，財務要面對各種原始憑證，各類漏洞的處理，各類稅務處理，總之是非常繁雜，不是說照著這個譜子就能學好。

【第3篇】一般納稅人怎么取消

一般納稅人是可以零申報。公司納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應稅收入，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應向稅務機關辦理零申報手續(xù)，并注明當期無應稅事項。

如果公司連續(xù)三個月零申報或負申報就屬于異常申報，這樣會被稅務局列入重點監(jiān)控對象，原因是：

1、公司設立的核心目的是為社會創(chuàng)造價值，長期零申報就意味著長期沒有收入，那么公司長久存在的必要。

2、開公司是有成本費用，比如員工的工資、房屋的租金、水電氣費等等，如果一直沒有收入，誰也不想，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。

長期零申報會帶來什么樣的后果：

1、稅務機關將公司納入重點監(jiān)控范圍，并且會按照相關規(guī)定進行納稅評估，在評估過程中如果發(fā)現(xiàn)公司存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等等的行為，就會要求公司進行補繳當期的稅款與滯納金，并且會按規(guī)定對公司處以罰款，情節(jié)嚴重的會移送稽查；

2、公司為走逃戶，會納入重大失信名單并對外公告，同時會利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查受票方是否存在虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進行查處，同時會將走逃戶公司直接評定為d級公司，承擔d級納稅人公司后果；

3、對長期零申報且持有發(fā)票的公司，發(fā)票降開票額度降發(fā)票數(shù)量。同時會按規(guī)定要求公司定期前往稅務機關對發(fā)票的使用進行核查；

4、如果只有一次兩次，沒有太大影響，可能看不出來。

5、如果超過三個月，會進入稅局的重點觀察對象，會被查賬。

6、如果一直零申報，且查賬有問題，稅務局會取消公司的一般納稅人納稅資格，并認為公司是非正常戶，公司的專管員也會直接取消您公司的納稅資格。

7、具體根據(jù)地區(qū)不同會有差異，但大致相同。

8、如果公司確實是一直沒有開展經(jīng)營?？梢越o稅局提供情況說明

【第4篇】一般納稅人納稅公式

7月大征期！這18個稅種稅目稅率表及應納稅額計算模板，收好備用（附各個稅種的計算公式）

作為會計，做賬報稅的工作算得上是基本工作了，要是你連這個都不會，你去公司面試會計，咋說呢，基本沒有啥優(yōu)勢！

而想要做好報稅工作，以下這幾點，你值得收藏：

一、18個稅種稅目稅率表

二、全自動18個稅種應納稅額計算模板

三、各個稅種的計算公式（部分展示）

（以上-文末0）

一、18個稅種稅目稅率表（全）

二、全自動18個稅種應納稅額計算模板展示

各個稅種的計算公式部分展示

1、增值稅的計算公式

分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

……

篇幅有限，先到這里，電子版已打包好，看下0

忠告：想在財務行業(yè)有一個較好的發(fā)展，建議收好備用。每一次積累都是前進的積累，當你積累足夠，升職加薪就是水到渠成。關注我，每天都有會計新資訊。

【第5篇】廣東省一般納稅人查詢

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10月25日，廣州稅局發(fā)布一則稅務處理決定書，其中詳細闡述了小米光電科技有限公司的稅收違法事實：虛開528份發(fā)票，份數(shù)之大，令人咂舌！

下面來和阿達一起分析一下這一起案例：

本文主角小米光電科技有限公司于2023年1月至2023年6月期間，在沒有實際經(jīng)營業(yè)務的情況下，為貴州、廣州等地的單位共開具增值稅專用發(fā)票528份，價稅合計五千六百余萬元。

短短一年半不到，虛開發(fā)票份數(shù)528，相當于每一天都有一份增值稅專用發(fā)票開出去，可怕不可怕，這種程度的虛開發(fā)票肯定是妥妥的虛開發(fā)票罪，跑不了的！

后面稅局也是通過公安機關提供的函件及相關證據(jù)材料復印件，以及公司法定代表人的《訊問筆錄》，證實其為虛開團伙企業(yè)。

所以本文阿東就不給大家分析處罰情況，我們來看看，稅局是怎么抓到他的！

其中著重可以看一看第一條：從金稅三期稅收管理系統(tǒng)獲取的銷項增值稅專用發(fā)票明細表，證明開具了這些發(fā)票！

所以金稅三期有什么用呢？

金稅三期的核心就是：以票控稅，用發(fā)票這一企業(yè)日常經(jīng)營活動的主要憑證作為稅收征管的切入點。

所以上述稅局公告中，只是說明了通過金稅三期查出小米光電科技有限公司的發(fā)票明細表，因此大家就能由此發(fā)現(xiàn)金稅三期的漏洞，即：多套賬。

相信一些資深會計都知道一些長久一點的企業(yè)都會有一套內(nèi)外賬吧，給老板看的反應反映真實情況的內(nèi)賬，也有給稅務機關的外賬及稅務賬，更有甚者還有給銀行做貸款的賬！

所以即將上線的金稅四期，就會補上這些漏洞，如果該系統(tǒng)真的上線之后，阿東會專門寫一篇文章來給大家分析分析！

仔細看第二條：該企業(yè)被認定為走逃企業(yè)！

首先要要知道走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)，上述案例人家企業(yè)都敢干違法的事情了，區(qū)區(qū)一個走逃何足掛齒

但是，對于咱們正常的企業(yè)，一不小心接收到這種走逃企業(yè)開具的增值稅發(fā)票怎么呢？

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第76號規(guī)定，納稅人取得異常發(fā)票的，若未抵扣或未申請退稅，則暫不允許抵扣或辦理退稅；

若已抵扣，則一律轉(zhuǎn)出；已辦理退稅的，稅務機關暫緩辦理退稅，或由企業(yè)提供擔保。

若經(jīng)稅務機關核實，符合稅法規(guī)定的，納稅人可以繼續(xù)抵扣或辦理退稅。

涉嫌虛開的發(fā)票，不得增值稅差額扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除”。

所以基于上述稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出作為成本、費用只要是真實的，即便取得了走逃失聯(lián)企業(yè)的發(fā)票，也是可以稅前扣除！

之后再看看第三條：銀行賬戶資金交易資料，證實上述發(fā)票涉及的款項未進行實際資金收付

從這里就可以看出，虛開發(fā)票肯定不會是按照發(fā)票上金額進行實際業(yè)務進行支付，所以一般是私人卡收款！

所以公轉(zhuǎn)私也要注意以下幾點：

任何（公戶，私戶）賬戶的現(xiàn)金交易，超過5萬。

公戶之間轉(zhuǎn)賬，超過200萬。

私戶轉(zhuǎn)賬超20萬（境外）或50萬（境內(nèi)）

所以，大家企業(yè)正常經(jīng)營才是發(fā)財之道，一定要引以為戒！

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【第6篇】一般納稅人出租不動產(chǎn)稅率

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長租公寓一般來說有兩種模式：輕資產(chǎn)模式和重資產(chǎn)模式。

輕資產(chǎn)模式就是二房東模式，即從資產(chǎn)方手里將房屋整幢租賃下來，加以裝修改造，再出租給租客。

重資產(chǎn)模式是說資產(chǎn)的產(chǎn)權是自己的，自己將房屋裝修改造后出租給租客。

形式上看輕資產(chǎn)模式和重資產(chǎn)模式相差不大，但測算邏輯是完全不同，輕資產(chǎn)側(cè)重于運營，重資產(chǎn)側(cè)重于資產(chǎn)增值。

另外，長租公寓的填報邏輯是完全不同于地產(chǎn)即售業(yè)務的填報邏輯。長租公寓是側(cè)重做小，做細，做全。地產(chǎn)即售業(yè)務是以萬元為單位的，長租公寓是以元為單位的。

輕資產(chǎn)類長租公寓的測算，仍然是圍繞著兩張表，利潤表和現(xiàn)金流量表，將這個兩個表填全了，投資測算就完成了。

現(xiàn)在從項目基礎信息、收入、稅金、成本、費用、測算指標、測算校驗，共7個方面來講輕資產(chǎn)類長租公寓的測算。

基礎信息

包括但不限于，項目的地理位置、房屋的租賃期限、租入租金、付款方式、裝修期間、運營期間、房屋產(chǎn)權性質(zhì)等。

其他的可以關注一下項目所在位置有沒有地鐵規(guī)劃，如果有，那么開通時間是什么時候，這個對于未來租金水平是有推動作用的。

1、房屋租賃期限

指的是我們租進來的租賃期限，一般來說在10年以上，10-15年比較正常。如果租賃期限過短，對項目是不利的。

2、租入租金和付款方式

對于整個輕資產(chǎn)類長租公寓的支出來說，租入租金是絕對的大頭，它的租金水平完全決定了長租公寓的盈利水平，它的付款方式付款時間也完全影響了項目的irr和現(xiàn)金流回正的時間。

裝修期間，一般從項目租賃日開始，按照6個月計算。如果實際大于6個月，會影響整個項目的盈利水平。運營期間就等于房屋租賃期限減去裝修期間。

3、房屋產(chǎn)權性質(zhì)

對于財務這塊影響的是它決定了水和電的價格，是按照居民用水用電的價格還是按照商業(yè)用水用電的價格。其實房屋產(chǎn)權性質(zhì)影響的更重要的一個方面是消防驗收。

收入

1、房租收入。

要先看下測算的項目有哪幾個戶型，各個戶型的可租賃房間數(shù)是多少，單價房租是多少。

出租率可以按照半年內(nèi)達到滿租來考慮，初始月份的出租率，可以按照30%左右來考慮。滿租的概念是出租率為95%或者98%。

影響房租收入的還有一個因數(shù)是年租金增長率。

一般按照每年5%-6%考慮，如果項目附近后期有地鐵開通，那么開通的當年可以有跳漲?；蛘唔椖扛浇笃谟衅渌匾?，那么利好當年可以有跳漲。

2、其他收入，比如說選配包收入、快遞柜收入、場地租賃收入等。

什么是選配包呢，租客在租賃我們房屋的時候，也可能會從我們這租一個冰箱租一個洗衣機，像這種類型的收入就是選配包收入。

場地租賃收入一般是指，商家租賃我們的公共區(qū)域做活動產(chǎn)生的收入。

另外，如果我們的項目除了長租公寓模塊，另外還做了共享辦公位、商業(yè)的，那么在測算收入的時候，這些都需要考慮進去。

稅金

長租公寓涉及到的稅金主要有增值稅、房產(chǎn)稅、附加稅、所得稅。

增值稅中對于房屋租賃的稅率的規(guī)定是：一般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅稅率10%。

增值稅中對于住宿服務的稅率的規(guī)定是：在提供了住宿場所的同時，提供配套服務，屬于住宿服務，按照6%稅率。

可以看出房屋租賃和住宿服務的稅率相差很大，所以在業(yè)務模式上我們要盡量向住宿服務靠攏，提供一些配套服務，比如房間清潔、住宿安保等。

實際在營業(yè)執(zhí)照注冊時，營業(yè)范圍也需要特別注意，要添加公寓管理、酒店管理等營業(yè)范圍。

房產(chǎn)稅一般按照租金的12%繳納，這個是產(chǎn)權所有方繳納的，輕資產(chǎn)類長租公寓不用繳納。

租金的12%，這個稅負還是很重的，做重資產(chǎn)長租公寓是需要繳納的，也是可以做稅務籌劃的很重要的一塊。

另外提醒一下，因為當期需要繳納的增值稅=當期銷項稅-當期進項稅，而長租公寓前期，有租入租金的進項稅，有裝修成本的進項稅，運營前期出租還沒有鋪開。

那么總的來說前期進項稅是遠大于銷項稅的，前面實際是不需要繳納增值稅的，同時也不需要繳納附加稅。

成本

成本需要從兩個維度來考慮。

一個維度是時間上是屬于裝修期還是屬于運營期，另一個維度成本是屬于付現(xiàn)成本還是非付現(xiàn)成本。

成本有三大塊成本，一個是租入租金，一個是裝修成本，一個是運營成本。

租入租金的付現(xiàn)成本按照跟資產(chǎn)方談的付款時間和付款金額填列。攤銷成本按照總的付款金額除以租賃時間填列。

裝修成本，裝修期的付現(xiàn)成本可以按照4.5萬元/間初步測算，這個4.5萬元/間，是包括硬裝和軟裝的。

另外你要考慮改造翻新周期，后期的改造翻新成本要考慮進去。裝修成本在運營期要進行攤銷，一般來說硬裝按照10年攤銷，軟裝按照5年攤銷。

運營成本有公用事業(yè)費、維護費、物業(yè)服務費、保潔費、保險費等。我們的運營成本的年增長率可以按照3%-5%來考慮。

今天的內(nèi)容先介紹到這了，更多干貨，請關注公號“牧詩地產(chǎn)圈”。

【第7篇】一般納稅人資格認定資料

一般納稅人資格認定證書的認定方法如下：

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第四條規(guī)定，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

【第8篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

在城市化開發(fā)建設進程中，往往需要對城市原有舊宅住宅、居住地、工廠等建筑物進行拆遷。除了貨幣拆遷補償外，眾多房地產(chǎn)開發(fā)建設項目在土地招拍掛公告上均設置出讓條件為項目需要配套建設一部分商品房用于安置原有居民。此類住房統(tǒng)稱為還建房。還建房通常設置還建條件、還建商品房建設標準等。在約定還建房交付條件時，很多土地出讓合同約定的還建銷售價格均遠遠低于市場銷售價格。本文主要就此種“低價還建”的稅務處理進行稅務分析探討。

一、還建商品房應區(qū)分于項目公共配套設施

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會、派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，均屬于不可售面積。多無法辦理產(chǎn)權或者只能辦理定向產(chǎn)權，此等公共配套設施應按項目規(guī)劃移交給相應政府部門、公用事業(yè)單位，教育委員會等，作為公共配套設施處理，本文探討的還建商品房主要為可售住宅或可售面積。作為項目可售面積的一部分，移交給政府指定的單位作為對原有土地使用權的拆遷安置。

二、低價還建商品房的稅務處理

a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2023年取得湖水家園項目建設批復，土地使用權出讓合同約定a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要開發(fā)建設4000㎡商業(yè)辦公面積用于原湖水家園被拆遷職工的安置。還建銷售價格為3000元/每平方米（含稅）。待項目達到可移交條件時候移交給政府指定的回購單位-湖水街道辦事處。

2023年項目全部竣工，a公司與湖水街道辦事處簽定商品房買賣合同，將4000㎡商業(yè)辦公面積銷售給湖水街道辦事處，銷售價格3000元/每平方米（含稅）。

a公司稅務處理如下：

01、增值稅處理

a公司按4000*3000=12000000元開具增值稅發(fā)票，計提相應銷項稅額。

同時計算此部分銷售面積對應土地價款抵減銷項稅額。

借：應交稅費-應繳增值稅（銷項稅額抵減）

貸：開發(fā)成本-土地成本

探討問題1：a公司此部分還建商品房銷售價格明顯低于市場價格，是否應按市場價格視同銷售繳納增值稅？

問題分析：

根據(jù)財稅【2016】36號附件1 第四十四條納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：

(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

成本利潤率由國家稅務總局確定。

a公司與湖水街道辦事處簽定商品房買賣合同，銷售價格雖明顯偏低，銷售價格定價為企業(yè)與國土資源局在土地出讓合同中明確約定，本質(zhì)為拿地條件之一，可界定為合理商業(yè)目的，無需對銷售價格偏低部分繳納增值稅。

探討問題2：a公司此部分銷售面積是否可以計算土地價款對應抵減的銷項稅額？

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第18號 國家稅務總局關于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。

房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設施的建筑面積。

故雖然a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售屬于低價銷售還建商品房，若該等商品房是正常承擔土地價款的，則此部分還建商品房同其他商品房一樣，在銷售時可以計算土地價款對應抵減的銷項稅額。

18號公告規(guī)定當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

在實務中，也有部分還建商品房屬于大型城市規(guī)劃改造，不承擔土地成本，為政府劃撥土地，在此等情況下，因為此等商品房未支付土地價款，建議也不予以允許計算扣除土地價款抵減的銷項稅額，土地價款抵減的銷項稅額僅在承擔土地價款的可售面積之間計算。

02、土地增值稅處理

a公司按4000*3000=12000000元轉(zhuǎn)換為不含稅金額確認土地增值稅銷售收入。

土地增值稅清算收入a公司確認為12000000元/(1+9%)=11,009,174.31 元

探討問題3：a公司此部分還建商品房銷售價格明顯低于市場價格，是否應按市場價格確認土地增值稅應稅收入？

根據(jù)土地增值稅暫行條例

第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：

(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。

土地增值稅暫行條例實施細則第十四條

條例第九條(三)項所稱的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實際成交價低于房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的交易價，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當理由的行為。

土地增值稅同增值稅一樣，也是強調(diào)無正當理由，需要進行納稅調(diào)整。同增值稅具有合理商業(yè)目的的分析類似，本案例中a企業(yè)對還建商品房的建設并不具備定價權，還建商品房的價格在招拍掛文件中就明確約定了，故可視為有正當理由，不予調(diào)整土地增值稅清算銷售價格。

探討問題4：a公司此部分還建商品房對應的土地價款抵減的銷項稅額部分是否應計算為土地增值稅清算收入？

土地增值稅為省級稅務機關在財政部、國家稅務總局基礎上自行確定稅收規(guī)程的稅種?！盃I改增”以后土地價款可抵減銷項稅額，在會計處理上根據(jù)財會2016 22號文件，企業(yè)將此部分土地價款抵減的銷項稅額沖減開發(fā)成本或主營業(yè)務成本。

國家層面財稅〔2016〕43號規(guī)定：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。國家稅務總局公告2023年第70號規(guī)定：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額。

總局層面一直未明確規(guī)定土地價款抵減的銷項稅額在土地增值稅清算時如何處理，目前實務處理遵循于各省市地方規(guī)程。目前多數(shù)省市稅務機關均傾向于土地價款抵減的銷項稅額應調(diào)增土地增值稅清算銷售收入。

廣州市地方稅務局于2023年發(fā)布穂地稅函[2016]188號，規(guī)定土地增值稅清算收入需加上土地價款抵減的銷項稅額。原文條款如下：

納稅人選用增值稅一般計稅方法計稅的; 土地增值稅清算收入按“(含稅銷售收入+本項目土地價款×11%)/ (1+11%)”確認, 即: 納稅人按規(guī)定允許以本項目土地價款扣減銷售額而減少的銷項稅金, 應調(diào)增土地增值稅清算收入。

國家稅務總局海南省稅務局公告2023年第7號 國家稅務總局海南省稅務局關于發(fā)布《國家稅務總局海南省稅務局土地增值稅清算審核管理辦法》的公告

第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關的經(jīng)濟收益。

適用增值稅一般計稅方法的納稅人，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=轉(zhuǎn)讓收入-應繳納增值稅銷項稅額。

官方解讀“應繳納增值稅銷項稅額”是指納稅人按《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號》第四條和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十二條規(guī)定計算的應繳納增值稅銷項稅額。也就是說，“應繳納增值稅銷項稅額”=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+適用稅率)×適用稅率。

來源：中道財稅

聯(lián)系我們：18920535580

【第9篇】一般納稅人提供建筑服務

有一位身處建筑行業(yè)的南寧小伙伴問小金：他們公司的小規(guī)模納稅人，可以開3%的票很正常，但是為什么有的一般納稅人同樣也可以開3%的建筑票？

企業(yè)的一般納稅人一般按照行業(yè)的不同,開具增值稅發(fā)票的稅率也是不同的，主要有13%稅率、6%稅率等，而3%是簡易征收辦法，可以說是國家的一種稅收優(yōu)惠措施。但是需要注意，申請簡易征收的企業(yè)在執(zhí)行3%稅率時，進項是不得抵扣的。

那么在什么情況下，一般納稅人可以開3%的建筑票呢？

1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2. 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3. 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 3%。

4. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

最后小金想說，一般建筑行業(yè)的增值稅稅負都較高，如果企業(yè)沒有取得增值稅進項抵扣，就會導致增值稅稅費負擔重，因此，如果想要節(jié)稅，不只是有申請簡易征收這個辦法，如果建筑行業(yè)想要減稅降負，可以找專業(yè)的財稅公司進行咨詢喔，他們都能給出一個合法合規(guī)的節(jié)稅方案！

以上就是在南寧為什么有的一般納稅人可以開3%的建筑票的內(nèi)容，，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

內(nèi)容來源于網(wǎng)絡，由金島企服小編收集整理，引用或轉(zhuǎn)載，請注明轉(zhuǎn)自金島企服。如有侵權，聯(lián)系，予以修正致歉。

【第10篇】小規(guī)模納稅人如何申請一般納稅人

最近很多老板，生意蒸蒸日上，就問到億米財務這邊了，

公司要怎么申請成為一般納稅人？需要哪些條件和資料？

下面我就來跟大家說說什么申請成為一般納稅人，需要什么資料呢？

一、成為一般納稅人的條件

1、自行是申請成為一般納稅人

符合規(guī)定的小規(guī)模納稅人，可以自行向主管稅務機關申請成為一般納稅人資格

注：個體戶是不能自行申請的，個體戶連續(xù)12個月開票額達到條件可被認定成一般納稅人資格，

2、被責令成為一般納稅人

被認定成一般納稅人須符合以下條件：

企業(yè)連續(xù)12個月開票額達到：

1、服務業(yè)500萬

2、生產(chǎn)業(yè)500萬

3、貿(mào)易業(yè)500萬

注：以上都是不含稅的

二、申請一般納稅人所需資料

1、營業(yè)執(zhí)照原件（正本或者副本）

2、公章，發(fā)票章，私章

3、法人身份證復印件

4、開戶許可證原件件，

三、一般納稅人所需購買用品

1、金稅盤（480可以抵稅的）

2、針式打印機，

3、電腦

四：成為一般納稅人的優(yōu)勢

1、可申請入駐天貓，京東商城。

2、客戶群都是一般納稅人企業(yè)，為了更好合作

4、可享受免、抵、退稅

5、進項增值稅可抵扣

6、公司實力的象征

想要申請一般納稅人的話，就@me吧，

【第11篇】出售新一般納稅人公司

總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人?

最近快創(chuàng)通后臺收到私信問，總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人?

你是不是也有同樣疑問呢？那本期就和快創(chuàng)通一起來學習一下吧！

一、什么是一般納稅人

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

一般納稅人按照規(guī)定的稅率計算納稅，并可憑進貨發(fā)票進行稅款抵扣；小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算納稅，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計稅，連同銷售價款一并向買方收?。ú贿M行稅款抵扣），然后上繳稅務機關。

二、什么是小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

三、兩者區(qū)別

相信大家在創(chuàng)業(yè)初期準備申請注冊公司時，都會遇到一個問題：公司到底是注冊成一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？各位老板一定要弄清這兩類納稅人的區(qū)別！如果沒選好，可能影響公司后續(xù)發(fā)展，比如導致公司承擔更多額外的稅！

下面快創(chuàng)通為大家整理了一般納稅人和小規(guī)模納稅人的五大區(qū)別，快來看看你知道幾個吧！

1、納稅申報時間不同

小規(guī)模納稅人按季申報納稅；一般納稅人按月申報納稅。

2、應交稅費計算方式不同

小規(guī)模納稅人的計稅方式為：當期應稅銷售額×增值稅征收率；

一般納稅人的計稅方式為：當期銷項稅額-當期進項稅額。

3、發(fā)票使用方式不同

小規(guī)模納稅人購進貨物所取得的增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票均無法用于抵扣增值稅；

一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅發(fā)票，并且在購進貨物時可以開具增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進項稅額，因此可以在一定程度上降低經(jīng)營成本。

4、賬務處理形式不同

小規(guī)模納稅人按購進貨物的價款和增值稅計入成本；

一般納稅人只將價款計入成本，稅款部分計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶。

5、適用稅率不同

小規(guī)模納稅人一般按銷售收入的3%繳稅，不過為了緩解疫情影響，國家稅務總局對該類納稅人進行了臨時的稅務減免。

2023年4月1日-12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

一般納稅人的稅率則較為多樣，主要分為13%，10%，9%，6%四檔，根據(jù)公司出售的貨物或提供勞務的不同，稅率也各不相同。

那么既然如此又有一個新問題，如果剛開始選擇小規(guī)模納稅人，后續(xù)可以變更成為一般納稅人嗎？答案是當然可以！

只要你的公司有固定的經(jīng)營場所，能按照國家規(guī)定獨立設置會計賬簿，準確地提供稅務資料，那么就可以向稅務機關申請一般納稅人資格認定，審核通過后次月即可生效。

另外，如果你的公司年銷售額超過了500萬元，那么就會被強制認定為一般納稅人，無需申請認定，并且即使后續(xù)年份銷售額低于500萬元，也無法再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人了。

法律依據(jù)

根據(jù)財政部、稅務總局發(fā)布的《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》

增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

四、總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條的規(guī)定：

固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

因此，總公司是一般納稅人分公司能不能是小規(guī)模納稅人主要分為兩種情況：

1、一般情況（總、分公司分別納稅）

如果總分公司分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，則總公司和分公司不屬于增值稅的同一納稅人，而是兩個不同的納稅人。在這種情況下，要分別考慮。如果總公司和分公司都沒有主動申請成為增值稅一般納稅人，看總公司和分公司過去連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應交增值稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準。如果分公司沒有超過，那就可以是小規(guī)模納稅人。

2、特殊情況（總、分公司匯總納稅，需要稅務機關批準）

如果總分公司經(jīng)相關機構(gòu)批準后在總機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅，此時總分公司屬于同一納稅人。如果總分公司在過去連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應交增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，或雖然未超過小規(guī)模納稅人標準但總公司主動向主管稅務機關申請成為一般納稅人的，分公司也要按增值稅一般納稅人繳納增值稅。

3、結(jié)論

如果總公司和分公司是分別獨立申報納稅的，在登記時，只要符合小規(guī)模納稅人標準的分公司可以登記為小規(guī)模納稅人，跟總公司的納稅人身份是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人沒有關系，簡單的說就是分公司可以成為小規(guī)模納稅人，但前提是獨立核算，獨立稅務登記；獨立納稅，按稅務機關核定為準。

看到這里，你明白了嗎？如果還有更多問題歡迎咨詢快創(chuàng)通！

【第12篇】改一般納稅人

稅率與征收率

小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，由適用3%、5%征收率，變?yōu)檫m用13%、9%、6%、0%幾檔稅率，一些特殊業(yè)務還可以按簡易辦法征收，簡易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。

申報期限變了

由原來的小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報，也可以選擇按季申報，變?yōu)橐话慵{稅人按月申報。

計稅方式變了

由小規(guī)模納稅人適用簡易計稅變?yōu)橐话慵{稅人適用一般計稅方法（提供公共交通運輸服務等特定應稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法）。

發(fā)票開具變了

小規(guī)模納稅人：銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務機關代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

特殊情形

根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

注：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）規(guī)定：自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

發(fā)票使用變了

小規(guī)模納稅人購進貨物、應稅勞務或服務等即使取得了增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅，不可以適用加計抵減政策。

一般納稅人購進貨物、應稅勞務、服務等可以抵扣進項稅額，符合條件的，可以適用加計抵減政策。

計稅方式變了

小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，稅金計算方法為：

應納稅額=銷售額×征收率

一般納稅人適用一般計稅方法（特殊情形除外），稅金計算方法為：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

政策依據(jù)

1. 《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）

2. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）

3. 《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）

4. 《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）

5. 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）

6. 《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）

7. 《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第87號）

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【第13篇】辦理一般納稅人

很多公司在注冊公司的時候注冊的都是小規(guī)模，也有很多公司注冊了一般納稅人。我們都知道，一般納稅人要繳的稅都比多，其他的好像跟小規(guī)模也沒什么兩樣，為什么那么多公司都要申請一般納稅人呢？公司申請一般納稅人都有哪些好處呢？下面就由金泉財稅小編來講一講申請一般納稅人的好處，需要哪些條件？

申請一般納稅人的好處：1、可以滿足客戶的需求，對公司拓展業(yè)務，擴大銷售等方面有很大的作用；2、可以享受免稅，抵稅，退稅等好處，降低企業(yè)稅負及稅收的風險；3、可以完善公司的財務管理制度，在利潤及競爭力等方面擁有一定的優(yōu)勢；4、可以提高企業(yè)的整體形象。當然，想要申請一般納稅人不是那么簡單的事，以下這兩種情況下可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定：1、年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，符合法律規(guī)定的；2、年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人。若申請者能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料這些條件，主管稅務機關就應當為其辦理一般納稅人資格認定。

說到申請一般納稅人，當然需要提交資料給主管稅務機關審核，不然要如何判定你是否符合一般納稅人的資格？納稅人除了要填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》，還要帶齊以下資料：1、營業(yè)執(zhí)照2、公司的財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3、會計人員的從業(yè)資格證明，若是委托代理機構(gòu)申請，還需提交協(xié)議及其復印件；4、經(jīng)營場所租賃協(xié)議或者其他可使用的場地證明及其復印件；5、國稅局規(guī)定的其他有關資料。

以上就是關于申請一般納稅人的好處，需要什么條件介紹，有企業(yè)需要申請一般納稅人的，自己不懂怎么申請可以找專業(yè)的代辦公司來辦理，佛山金泉財稅在這方面也比較有經(jīng)驗，畢竟他們熟悉流程，申請下來也比較快，省事省心。

【第14篇】河北一般納稅人

最近幾天出差去邯鄲了，和許多想要了解河北政采的企業(yè)進入了交談，也聽到過企業(yè)說的許多不同的聲音。今天有感而發(fā)，寫下這些內(nèi)容。

一、入駐河北政采有必要嗎

其實有許多企業(yè)都是了解過河北政采對接的，但是大多都是來自于朋友口中的河北政采，小編發(fā)現(xiàn)，許多聽說到的信息并不準備。

1.入駐河北政采必須是一般納稅人。在這里，友情提示大家，入駐河北政采并不一定非要是一般納稅人，這個信息是錯誤的，小模板同樣可以入駐到河北政采網(wǎng)上商城。

2.入駐河北政采到底有沒有必要

有的企業(yè)認為在當?shù)?，有的時候還是可以走線下，或者是協(xié)議供貨，或者是定點，其實大家都已經(jīng)看到了，河北政采網(wǎng)上商城采購已經(jīng)形式了一種趨勢，入駐河北政采只是時間早晚的問題。

二、入駐河北政采來得及嗎

有一部分企業(yè)已經(jīng)看到，入駐河北政采已經(jīng)是趨勢了，但是聽說入駐河北政采從2023年就開始了，認為現(xiàn)在入駐已經(jīng)來不及了，這個大家可以直接登錄政采網(wǎng)上商城，查看商城里邊的下發(fā)的招募公告，一般需要在前期準備資料，等招募公告出來以后，再遞交資料準備入駐就可以了。

大家還有如此關于各地區(qū)政采入駐的知識，可以評論或者私信。

【第15篇】一般納稅人選擇簡易計稅

作者：李天天

2023年1月19日，國家稅務總局發(fā)布《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告 》（2019第4號）中將符合條件一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的時間延長至2023年12月31日，對小微企業(yè)來說無疑是重大利好。一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份最大的不同之處在于選擇的計稅方法不同。相對于一般計稅方法來說，簡易計稅方法具有征收率低、不需要計算進項稅額、財務處理相對簡單的優(yōu)勢。雖然對于年銷售額500萬以上的一般納稅人來說無法享受到此次優(yōu)惠政策，但是不要忘了，一般納稅人的一些應稅行為也是可以采用簡易計稅方法的，這里就為大家詳細的列舉出來，供作選擇參考：

一、銷售貨物

（一）自產(chǎn)貨物

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

（二）其他情形

1、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

（2）典當業(yè)銷售死當物品。

2、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

3、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

第二部分：銷售服務

1、一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸。

2、一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

3、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

4、納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

5、一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

6、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

7、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權及再授權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

8、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

9、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

10、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

11、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

12．一般納稅人提供建筑服務屬于以下情形的，可以選擇按簡易計稅辦法計算繳納增值稅：

（1）以清包工方式提供的建筑服務。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

（2）為甲供工程提供的建筑服務。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務。

建筑工程老項目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

（4）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

13．一般納稅人銷售不動產(chǎn)屬于以下情形的，可以選擇按簡易計稅辦法依照5%的征收率計算繳納增值稅：

（1）銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)。

（2）銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

14.一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

15.一般納稅人在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

16．一般納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務屬于以下情形的，可以選擇按簡易計稅辦法計算繳納增值稅：

（1）出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇按簡易計稅辦法依照按照5%的征收率計算應納增值稅額。

17.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

18．一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

19．納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

20．一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

需要注意的是：

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。同時需向稅務機關申請選擇采用簡易計稅方法計算繳納增值稅備案。

【第16篇】輔導期增值稅一般納稅人

a公司在7月從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該公司被認定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以有3個月的輔導期管理，那么對于進項稅額申報抵扣與其他企業(yè)有何區(qū)別呢？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條和《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的十二條規(guī)定，處于輔導期管理納稅人進項稅額需進行交叉稽核比對，以收到《稽核比對結(jié)果通知書》顯示的稽核相符的專用發(fā)票，才能申報抵扣進項稅額，體現(xiàn)在本月認證進項稅額下期才能抵扣，進項稅額將遞延一個月。 以福建省為例，介紹輔導期一般納稅人進項稅額填報具體操作流程： 8月公司未發(fā)生收入，取得3張進項發(fā)票金額181,600.00元，稅額23,608.00元，根據(jù)管理辦法本期進項金額應該填在增值稅申報附表二第”26欄”本期認證相符且本期未申報抵扣，同時填寫“27欄”期末已認證相符但未申報抵扣，第“35欄”填寫本期認證發(fā)票。如下圖所示：

9月公司取得收入，電子稅務局涉稅文書查簽處收到《稽核比對結(jié)果通知書》，其顯示8月認證的3張進項發(fā)票均通過，10月申報期申報所屬期9月的增值稅進項稅額填報方式如下：第“3欄”填寫8月認證未抵扣數(shù)據(jù)，第“12欄”填寫本期申報抵扣合計，填寫后增值稅主表第“12欄”進項稅額自動跳出，進項稅額即可抵扣。如下圖所示：

賬務處理如下： 8月認證未抵扣的稅額，應當填列在“應交稅金——應交增值稅（待抵扣進項稅額）”明細科目 9月可以申報抵扣時，將這筆進項轉(zhuǎn)到“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”明細科目。 注意事項:因處于輔導期管理進項稅額抵扣的特殊性，所以企業(yè)應要有留底進項稅額，或者推延一個月開出銷售發(fā)票，保證進項稅額足夠抵扣，以免產(chǎn)生不必要的稅費問題。