房地產(chǎn)企業(yè)稅款預(yù)繳（4篇）

【第1篇】房地產(chǎn)企業(yè)稅款預(yù)繳

知識點(diǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理

按預(yù)計利潤額預(yù)繳稅款的規(guī)定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整——納稅必要資金原則

預(yù)計利潤額＝預(yù)售收入×預(yù)計利潤率

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)

預(yù)售階段

完工交付業(yè)主

會計

預(yù)收賬款

開發(fā)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本

稅金及附加

納稅義務(wù)發(fā)生；但并不計入“稅金及附加”，納稅調(diào)減

記入“稅金及附加”，納稅調(diào)增

土地增值稅

預(yù)繳。但并不計入“稅金及附加，納稅調(diào)減

達(dá)到清算條件清算。記入“稅金及附加”，納稅調(diào)增

預(yù)計利潤

預(yù)計毛利額，納稅調(diào)增

預(yù)計毛利額納稅調(diào)減

【例題·計算題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年開發(fā)商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得預(yù)售收入3200萬元，繳納了稅金及附加19.2萬元、預(yù)繳了土地增值稅48萬元。2023年房屋完工，交付業(yè)主，對于預(yù)售部分補(bǔ)交土地增值稅12萬元。假定該房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房坐落在某省會城市，企業(yè)所得稅的預(yù)計利潤率為15%。請回答該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2016、2023年應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)

2023年預(yù)售階段

2023年完工交付業(yè)主

會計

預(yù)收賬款：3200

開發(fā)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本

稅金及附加

納稅調(diào)減19.2

納稅調(diào)增19.2

土地增值稅

納稅調(diào)減48

納稅調(diào)增48

預(yù)計利潤

納稅調(diào)增3200×15%＝480

納稅調(diào)減480

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【第2篇】房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅稅款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得《商品房預(yù)售許可證》后，就可以出售在建中的開發(fā)產(chǎn)品，收取預(yù)收款項(xiàng)，計入“預(yù)收賬款”核算。按照目前的稅法要求，需要預(yù)繳增值稅。那么預(yù)繳后的增值稅是否能退還呢，我們今天一起來學(xué)習(xí)一下。

一、預(yù)繳的稅法政策

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

預(yù)繳增值稅=當(dāng)期收取的價款和價外費(fèi)用/(1+9%)*3%。

房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。

政策參考：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2、第十四條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率（2023年5月1日期適用稅率為10%，2023年4月1日期適用稅率為9%）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

二、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

（2）月末企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅；

三、預(yù)繳稅金的增值稅納稅申報及申報表表間關(guān)系

（1）預(yù)繳時：

填入增值稅納稅申報表附列資料（四）第二列“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”行次，本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

（2）預(yù)繳抵減時：

主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。表間關(guān)系：主表28欄本月數(shù)=附表四第四行“本期實(shí)際抵減稅額”欄次

四、現(xiàn)行政策口徑下增值稅預(yù)繳稅金能否退還分析

1、持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)

按目前的政策口徑，正常經(jīng)營期內(nèi)未抵減完的預(yù)繳稅款按規(guī)定“可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減”，增值稅是按月申報的，因此即使當(dāng)期實(shí)際計算的應(yīng)納稅款小于預(yù)繳稅款未抵減余額的，也只是處于待抵減狀態(tài)，目前沒有文件規(guī)定相應(yīng)的多預(yù)繳的增值稅清算退還政策及退還預(yù)繳稅金的操作流程，因此持續(xù)經(jīng)營期中并無法實(shí)現(xiàn)退還多預(yù)繳的增值稅。

2、注銷清算

在目前各地對房地產(chǎn)項(xiàng)目限售價的趨勢下，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)行稅率降為9%后，出現(xiàn)了較多的開發(fā)項(xiàng)目最終實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)小于3%的預(yù)繳率，此時當(dāng)項(xiàng)目公司樓盤清盤后申請稅務(wù)注銷的，能否退還未抵減的的增值稅呢？

預(yù)繳稅金屬于預(yù)繳性質(zhì)的稅金，并非企業(yè)實(shí)際繳納的稅款，實(shí)質(zhì)上屬于企業(yè)的資產(chǎn)，當(dāng)企業(yè)稅務(wù)注銷時，完全可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退回未抵減完畢的預(yù)繳稅金，且其不受征管法規(guī)定的三年限制。

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【第3篇】房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅款

國慶后的10月申報期是企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表新表執(zhí)行后的第二個申報期，在7月申報期的時候，二哥就給大家詳細(xì)介紹了新申報表的變化和填寫方法。

今天再發(fā)一次，一方面讓大家在進(jìn)行3季度申報填寫時候加深對預(yù)繳申報表的認(rèn)識和理解，另一方面，二哥也對之前內(nèi)容進(jìn)行了更新和完善，主要涉及內(nèi)容包括，固定資產(chǎn)折舊加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表的案例補(bǔ)充；小型微利企業(yè)最新政策文件規(guī)定更新等。

具體參考文件如下：

國家稅務(wù)總局2023年26號

財稅2018 54號；國家稅務(wù)總局2023年46號

財稅2023年77號；國家稅務(wù)總局2018第40號

1

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第26號規(guī)定，實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報所屬期開始和實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從第二季度申報所屬期開始都要使用新的企業(yè)所得預(yù)繳申報表了。

所以，大家這個月打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。

當(dāng)然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表。

之前的申報表是2015版本的，格式如下：

2

我們來說說幾點(diǎn)變化

本期金額消失了，只留下了本年累計。

2015版本的

2018版本的

這個是好事，改版之前很多朋友都會問二哥，這個本期金額到底是填寫本季度數(shù)據(jù)還是本年累計數(shù)據(jù)？現(xiàn)在不用問了。

之前這個本期數(shù)填寫的就是一個季度的數(shù)據(jù)，比如你10月申報第3季度，就是填寫7-9月的數(shù)據(jù)，而且這個填寫是比較麻煩的，每次都要用本季度的累計數(shù)減去上個季度的累計數(shù)。

現(xiàn)在取消了，好事！直接填寫本年累計數(shù)據(jù)就可以了。

比如10月份填寫申報表時候，你就填寫1-9月累計數(shù)據(jù)。

三種預(yù)繳方式合并了，表頭設(shè)置了選項(xiàng)。

現(xiàn)在我們看到的不管什么預(yù)繳方式報表格式都是一致的，不同的預(yù)繳方式填寫不同的行次即可，不像之前，還分開列示，看著有點(diǎn)雜亂，如下圖。

2015版本的

2018版本的「簡潔多了」

這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式

按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當(dāng)然你會發(fā)現(xiàn)，這個選項(xiàng)都是定死的，

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。

新增了企業(yè)類型選擇，這個之前是沒有的。

新增了附報信息

2018版本

而之前的版本只有小型微利企業(yè)的選擇而已。

以上就是主表a200000的幾點(diǎn)變化。

3

下面我們來看看預(yù)繳申報表如何來填寫。

其實(shí)預(yù)繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。

你首先得有財務(wù)報表，之前很多朋友問二哥如何填寫預(yù)繳申報表，結(jié)果自己財務(wù)報表都沒做，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。

1

我們先來看看第九行的本期實(shí)際利潤。

注意不要把這里的實(shí)際利潤額等于財務(wù)報表的利潤總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

第9行的實(shí)際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

2

我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務(wù)報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務(wù)報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強(qiáng)制去吧營業(yè)成本改了，這都是不對的。

記住，直接按照報表填寫。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務(wù)報表填寫，保持和財務(wù)報表一致。

3

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

還記得每年第一個季度預(yù)繳的時候，都會談及企業(yè)所得預(yù)繳時候能否彌補(bǔ)虧損的問題，因?yàn)槊磕?月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫。

當(dāng)然，當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0

4

所以，有了報表，你填寫預(yù)繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時候扣除。

第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預(yù)繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。

二哥稅稅念公司在2023年6月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設(shè)無殘值，會計核算按照6年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么10月如何填寫申報表？

賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元

納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.5萬

具體填寫表a201020如下：

附表填寫后，自動生成主表。

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預(yù)繳時候都不需要管它哈。

4

最后，來說說小型微利企業(yè)如何填寫申報表。

小型微利企業(yè)有減免所得稅的優(yōu)惠政策，財稅2023年77號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第2季度累計實(shí)際利潤額為0元，第3季度累計實(shí)際利潤額為500000元，則3季度申報表填寫如下：

【第4篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表

第一步：

進(jìn)入“我要辦稅” -> “增值稅及附加稅費(fèi)申報” ->“增值稅預(yù)繳申報”

第二步：

輸入申報年度

第三步：

選擇計稅方式

第四步：

填寫增值稅預(yù)繳稅款表相應(yīng)欄次

第五步：

填寫附加稅申報表相應(yīng)欄次

第六步：

點(diǎn)擊“申報”，查看申報結(jié)果