預(yù)繳稅款后怎么開票（16篇）

【第1篇】預(yù)繳稅款后怎么開票

提問 no.1 建筑業(yè)預(yù)繳稅款后剩余稅款什么時候繳納？

回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

根據(jù)上述規(guī)定，建筑服務(wù)收到預(yù)收款時即發(fā)生納稅義務(wù)，跨地區(qū)發(fā)生的建筑服務(wù)在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，即應(yīng)到機構(gòu)所在地繳納稅款，預(yù)繳的稅款可以扣減。如果是提前開具發(fā)票的，開票即發(fā)生納稅義務(wù)。其次，如果是合同約定了付款時間的，在提供了建筑服務(wù)的前提下，按合同約定付款時間確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，如果合同沒有約定付款時間的，在建筑服務(wù)完成時發(fā)生納稅義務(wù)。

親愛的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評論區(qū)我們一起討論！節(jié)稅籌劃就找節(jié)稅網(wǎng)123!

【第2篇】預(yù)繳稅款怎么抵扣

導(dǎo)讀：現(xiàn)在的增值稅繳納范圍是很廣泛的，大多數(shù)的企業(yè)都需要繳納增值稅。很多企業(yè)在繳納增值稅的時候選擇了預(yù)繳增值稅，年底計算清繳。那么預(yù)繳增值稅時可以不抵扣嗎？

預(yù)繳增值稅時可以不抵扣嗎

答：企業(yè)進(jìn)項稅在預(yù)繳增值稅時，不可以抵扣。

1、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預(yù)收款時應(yīng)當(dāng)預(yù)交增值稅，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2、如果一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%（2023年5月1日起為10%）的適用稅率計算當(dāng)期銷項稅額，扣除進(jìn)項稅額后，再抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。

建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減時結(jié)轉(zhuǎn)分錄

全面營改增后，銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報；再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項目（老項目、一般計稅）于2023年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項111萬元，6月份期末由“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的金額為7萬元（應(yīng)交稅費與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù)）。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報期內(nèi)，向項目所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元（111÷1.11×3%）。如果企業(yè)不計提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 3

貸：銀行存款 3

這樣做，會有兩個小麻煩，一是在七月申報期內(nèi)需要重新梳理、核對六月份預(yù)收房款的情況，然后計算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅；二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時，需要一并做這樣的會計處理才行：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 7

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會計處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的期初余額申報繳納增值稅，會使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個麻煩，是因為在發(fā)生預(yù)繳義務(wù)時，未做預(yù)繳稅款的“計提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)（如銷售建筑服務(wù)）或收到預(yù)收款（如預(yù)售房屋）時，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項負(fù)債，通過“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款，所以，同時應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項資產(chǎn)，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”來核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬元的當(dāng)月（6月份），應(yīng)進(jìn)行這樣的會計處理：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3（確認(rèn)為資產(chǎn)）

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 3（確認(rèn)為負(fù)債）

這樣的會計處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的余額是貸方4萬元（7-3），“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣，在七月申報期內(nèi)，無須核對上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報期內(nèi)繳納稅款即可：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 3

應(yīng)交稅費——未交增值稅 4

貸：銀行存款 7

應(yīng)預(yù)繳的稅款做計提的會計處理，還有一個好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款；如果沒有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

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【第3篇】外地預(yù)繳稅款需要帶

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金牌答疑老師解答

耿老師| 官方答疑老師

職稱：中級會計師

回答數(shù)：25550個,好評數(shù)：25287個

你好！應(yīng)交稅費—已交稅金科目下核算

2019-05-07,12:29:22

325*627 | 會計達(dá)人

追問：老師，交的有增值稅和附加稅、印花稅。增值稅要計提出來嗎？這次繳的是外地預(yù)繳2個點的

2019-05-07,13:34:53

耿老師| 官方答疑老師

你好！需要補提一下這些

2019-05-07,15:55:38

325*627 | 會計達(dá)人

追問：老師，具體應(yīng)該怎么做？

2019-05-07,16:38:56

耿老師| 官方答疑老師

你好！月底根據(jù)預(yù)交的補提一下就可以的

2019-05-07,16:58:09

【第4篇】預(yù)繳稅款增值稅抵扣

導(dǎo)讀：將在本文中為大家重點解析用預(yù)繳增值稅抵扣實交的增值稅怎么做會計分錄啊這個問題看似復(fù)雜，其實并沒有大家想象中的那么復(fù)雜。對這個類型的話題感興趣的朋友，不妨仔細(xì)閱讀下文中小編的詳細(xì)介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。

用預(yù)繳增值稅抵扣實交的增值稅怎么做會計分錄啊?

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

直至出現(xiàn)貸方余額時，做下列分錄繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)出未交增值稅 新實現(xiàn)的增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 新實現(xiàn)的增值稅

繳納時：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 新實現(xiàn)的增值稅

貸：銀行存款 新實現(xiàn)的增值稅

預(yù)繳稅款該怎樣做會計分錄?

轉(zhuǎn)出多交增值稅的會計處理

(1)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

(2)未交增值稅在以后月份上交時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是整理的關(guān)于用預(yù)繳增值稅抵扣實交的增值稅怎么做會計分錄啊,大家看到這里不知道都明白了嗎?如果新手朋友們還想了解更多這方面的財務(wù)知識,歡迎關(guān)注更新。.

【第5篇】預(yù)繳稅款繳納滯納金嗎

沒有定期繳納稅款的企業(yè)，通常會被處以補償性質(zhì)或者懲罰性質(zhì)的款項，滯納金就屬于這種性質(zhì)的款項。但是，有一些特殊的情況，企業(yè)雖然沒有及時繳納稅款，但是也不需要繳納滯納金。

加收利息，但不加收滯納金

個人所得稅特別納稅調(diào)整補征稅款：在《個人所得稅》第八條中，規(guī)定了三種需要依照規(guī)定作出納稅調(diào)整的情況，補征稅款的同時，并依法加收利息。

企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整補征稅款：在《企業(yè)所得稅法》中，屬于稅務(wù)機關(guān)依照本規(guī)定作出納稅調(diào)整的，除補繳稅款外，還需要加收利息。

不加收利息，也不加收滯納金

企業(yè)因稅務(wù)機關(guān)的疏漏而少繳納了稅款，依照《稅收征管法》中的相關(guān)規(guī)定，這種情況下，稅務(wù)機關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款，但不能加收滯納金。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》，納稅人預(yù)繳土地增值稅后，只要在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)清算補繳了土地增值稅，就不需要繳納滯納金。

在破產(chǎn)法中，規(guī)定了應(yīng)在企業(yè)破產(chǎn)申請被受理的當(dāng)日起，停止計算企業(yè)債權(quán)的利息；最高法院在審理企業(yè)破產(chǎn)案件時，對企業(yè)的破產(chǎn)債權(quán)進(jìn)行了更詳細(xì)的描述：人民法院受理破產(chǎn)案件后，債務(wù)人未支付應(yīng)付款項的滯納金。也就是說，在企業(yè)破產(chǎn)申請被受理的當(dāng)日起，停止計算滯納金。

如果是由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等，非納稅人造成的原因造成的稅款繳納不成功，納稅人不需要繳納滯納金。

繳納憑證上應(yīng)納稅額和滯納金在一元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

納稅人占用了應(yīng)稅土地，但是目前還不能確定應(yīng)稅面積的，等待主管稅務(wù)機關(guān)核定后結(jié)清稅款，不需要繳納滯納金。

關(guān)于不加收滯納金的幾種情況，大家都清楚了嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第6篇】小規(guī)模納稅人用預(yù)繳稅款嗎

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第1號第九條，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

也就是說，從1月1號開始，只要預(yù)繳地一個月內(nèi)實現(xiàn)銷售額10萬元及以上的，就要進(jìn)行預(yù)繳，不過增值稅的預(yù)繳稅率不是3%，而是1%。

關(guān)于預(yù)繳的具體規(guī)定

值得注意的是，由于增值稅是鏈條稅，如果小規(guī)模納稅人作為上游分包單位不按照稅務(wù)規(guī)定辦理預(yù)繳，會對下游總包單位的預(yù)繳稅金分包抵減造成影響，甚至?xí)a(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。因此下游總包單位有必要對小規(guī)模納稅人加強宣貫，敦促其完成預(yù)繳。

一般來講，操作方法有以下兩種。

1.在單一小規(guī)模納稅人單次開票達(dá)到或超過10萬元時，建議要求其在提交發(fā)票時同時提交預(yù)繳完稅證明；

2.在單一小規(guī)模納稅人單次開票低于10萬元時，可以不要求其在提交發(fā)票時同時提交完稅證明，每月對單一小規(guī)模納稅人的開票金額進(jìn)行匯總分析，若達(dá)到或超過10萬元，則要求其補充提交預(yù)繳完稅證明。

隨著金稅四期和大數(shù)據(jù)分析的運用和發(fā)展，增值稅管理越發(fā)嚴(yán)格，對于增值稅預(yù)繳的要求也越來越高，因此對于各參與方都提出了更高的要求，也敦促各參與方自覺遵守稅務(wù)法規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險。

【第7篇】增值稅預(yù)繳稅款計算公式

1、一般計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

什么情況下要預(yù)繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。

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【第8篇】在經(jīng)營地預(yù)繳稅款

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）：“六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還?！钡囊?guī)定，

【第9篇】附加稅預(yù)繳稅款申報表

step1:插入國稅秘鑰，訪問當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局官網(wǎng)，一般選擇：證書登錄，輸入登錄密碼進(jìn)行登錄。

各地電子稅務(wù)局官網(wǎng)可直接百度，以省為單位。

step2：選擇“我要辦稅”→“稅費申報及繳納”→我的待辦中找到“增值稅申報”點擊申報

step3:進(jìn)入申報界面后根據(jù)“報表填寫指引”依次按順序往下填報:

step4:按順序先填好附表（二）：本期進(jìn)項稅額明細(xì)，此表重點需填報欄次1：（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票：

①其“份數(shù)”取自于此企業(yè)在：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證平臺，已認(rèn)證的，認(rèn)證所屬月在本期的進(jìn)項發(fā)票的份數(shù)；

②“金額”取自于此企業(yè)在：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證平臺，已認(rèn)證的，認(rèn)證所屬月在本期的進(jìn)項發(fā)票的合計不含稅金額，在財務(wù)軟件中，等于本期余額表的庫存商品的借方發(fā)生額（僅商貿(mào)企業(yè)）；

③“稅額”取自于此企業(yè)在：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證平臺，已認(rèn)證的，認(rèn)證所屬月在本期的進(jìn)項發(fā)票的合計稅額，在財務(wù)軟件中，等于本期余額表的應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額的借方發(fā)生額。

例如，好會計軟件中本期進(jìn)項發(fā)票明細(xì)：

（因為好會計的一鍵取票功能可以將認(rèn)證平臺的發(fā)票明細(xì)取進(jìn)來）：

step5:再按順序填好附表（三）：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)，此表據(jù)實填寫，如果沒有0申報保存即可，再往下申報

step6:再按順序填好附表（一）：本期銷售情況明細(xì)，據(jù)實在相應(yīng)稅率欄次下，填好“銷項額”和“銷項（應(yīng)納）稅額”，取數(shù)自：航天（百旺）稅控開票系統(tǒng)中本期銷項發(fā)票合計不含稅金額和稅額，在財務(wù)軟件中，等于本期余額表的主營業(yè)務(wù)收入的貸方發(fā)生額和本期余額表的應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額的貸方發(fā)生額.

備注：例如好會計軟件中本期銷項發(fā)票明細(xì)（依然是因為好會計可以一鍵取票將開票系統(tǒng)的發(fā)票明細(xì)取進(jìn)來，沒錯，就是這么好用！）

step7:再按順序填好附表（四）：稅額抵減情況表，此表據(jù)實填寫，如果沒有0申報保存即可，再往下申報:

step8:由以上四表再根據(jù)往期申報表即可自動生成本期增值稅申報表（主表）

step9:自增值稅補充申報表到電信企業(yè)總機構(gòu)使用分支機構(gòu)傳遞單情況表，可據(jù)實填報，一般無需填報0申報保存即可，最后到增值稅確認(rèn)申報，確認(rèn)申報上傳即可：

step10:最后再點“我要辦稅”→“稅費申報及繳納”→我的待辦中找到“增值稅申報”點擊繳款，輸入繳款密碼，完成扣繳稅款操作。

注意

已簽三方協(xié)議，可以從公司基本戶扣繳，如果未簽三方協(xié)議，需帶銀聯(lián)卡手工去當(dāng)?shù)囟惥执髲d刷卡繳納稅款。

至此，本期增值稅申報工作全部完成。

final：因增值稅已完成申報，僅需再在我的待辦中，找到其附加稅：城建稅及教育費附加。

點開此報表，自動取數(shù)本期應(yīng)交增值稅，根據(jù)教育費附加（本期應(yīng)交增值稅*3%）、地方教育費附加（本期應(yīng)交增值稅*2%）、城建稅（本期應(yīng)交增值稅*7%，此稅率根據(jù)其所在地區(qū)登記浮動）、水利建設(shè)基金（本期應(yīng)交增值稅*0.5%）自動生成，保存即可完成申報。

最后再如上返回繳納稅款即可完成本期增值稅附加稅申報工作。

完成以上步驟即可申報成功。

【第10篇】房屋對外轉(zhuǎn)讓預(yù)繳稅款

一、契稅：(受讓人繳納)新建商品住房買賣：按房價的3%(個人購買普通住房為1.5%)非居住新建商品房買賣：按房價的3%存量住房買賣：按房價的3%(個人購買普通住房為1.5%)非居住存量房屋買賣：按房價的3%交換：房屋交換差價支付方按差額的3%贈與：按房地產(chǎn)評估價格的3%預(yù)購商品房及其轉(zhuǎn)讓：按房價的3%(其中個人預(yù)購普通住房按房價的1.5%)預(yù)征

二、印花稅：1.合同印花稅：新建商品住房買賣、新建非居住商品房買賣：受讓人按房價的0.03%;存量住房買賣、非居住存量房屋買賣：買賣雙方各按房價的0.05%2.權(quán)利、許可證照印花稅：房屋產(chǎn)權(quán)證每件五元

三、營業(yè)稅(5.65%)個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

四、個人所得稅個人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”(20%)繳納個人所得稅。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例(上海：1%)核定應(yīng)納個人所得稅額。房屋出租、轉(zhuǎn)租的稅收：出租、轉(zhuǎn)租：不繳納契稅;租賃雙方按合同金額的0.1%繳納印花稅個人出租居?。撼鲎馊税捶课葑饨鸬?% 繳納綜合稅款個人轉(zhuǎn)租居住房屋：轉(zhuǎn)租人按房屋租金的2.5%繳納綜合稅款單位出租房屋、個人出租非居住房屋：營業(yè)稅：按租金的5%(附加0.56%);所得稅：個人按收的20%，單位按33%(有優(yōu)惠按優(yōu)惠稅率);房產(chǎn)稅：從事房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)租賃辦公樓，按房產(chǎn)原值x80%x1.2%;其他按年租金收入12%

【第11篇】增值稅預(yù)繳稅款表案例

1、一般計稅的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預(yù)售去年開工尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項目收入1090萬元，請問需要預(yù)繳增值稅嗎？

需要。預(yù)售收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。

參考：

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

2、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出租，收取租金1090萬元，請問是否需要預(yù)繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳。租金收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。

參考：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第三條規(guī)定，一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第七條 預(yù)繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

3、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出售，收取賣房款1090萬元（原購買價545萬元），請問是否需要預(yù)繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳。買房收入減去買房成本后應(yīng)按差額預(yù)繳增值稅=（1090-545）/（1+9%）*5%=25萬元。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的稅款：

(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

來源：郝老師說會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第12篇】銷售不動產(chǎn)預(yù)繳稅款

本文主要分析深圳市房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品時，采用一般計稅方法情形下如何預(yù)繳和清算各種稅款。

一、預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)

1、預(yù)繳增值稅

（1）預(yù)繳時間、地點

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第十二條規(guī)定：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

其中主管國稅機關(guān)是指項目所在地的主管國稅機關(guān)。

（2）預(yù)征率和計算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第十一條規(guī)定：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

2、預(yù)征土地增值稅

（1）預(yù)征時間

《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<土地增值稅征管工作規(guī)程（試行）>的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告[2016]7號）：一、將第十二條修訂為：“納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂時間為準(zhǔn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：土地增值稅的計征依據(jù)＝預(yù)收款－應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款，并在收取款項次月納稅期限內(nèi)繳納，未按規(guī)定繳納的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，從規(guī)定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金?！?/p>

（2）預(yù)征率

《關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告》（深地稅告[2010]6號）明確，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按銷售收入2%預(yù)征，別墅為4%，其他類型房產(chǎn)為3%。

（3）計算

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（公告[2016]70號）第一條規(guī)定：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]

預(yù)征土地增值稅=土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)×預(yù)征率

3、預(yù)繳企業(yè)所得稅

（1）預(yù)繳時間

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季度（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)在確認(rèn)收入的當(dāng)季度或當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（2）納稅調(diào)整計算

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款含有增值稅，但對如何從預(yù)收賬款換算為預(yù)繳稅款階段的企業(yè)所得稅收入，國家稅務(wù)總局尚未明確。

土地增值稅從本質(zhì)來說也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]，即從企業(yè)所得稅角度，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

納稅調(diào)增數(shù)=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)計計稅毛利率（15%）-增值稅附加稅費和土地增值稅

二、清算稅款環(huán)節(jié)

1、正常申報增值稅

（1）增值稅應(yīng)稅行為時點的判斷

《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》（財稅2023年36號）第45條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

如何判斷是否發(fā)生應(yīng)稅行為，各地有不同口徑，具體如下：

深圳沒有對房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為的時點做出特別規(guī)定，由以上對各地國稅對增值稅應(yīng)稅行為時點的判斷可知，大部分是以銷售合同約定的交房時間為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時點，如果實際交房時間早于合同約定時間，則以實際交房時間作為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時點。

（2）應(yīng)交增值稅計算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第四條規(guī)定：增值稅計稅銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）/（1+11%）。

一般計稅方法下：

應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額-已預(yù)繳稅款

=當(dāng)期銷售額×11%－進(jìn)項稅額-已預(yù)繳稅款

=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%-進(jìn)項稅額-已預(yù)繳稅款

2、土地增值稅清算

（1）清算時點

國稅發(fā)[2009]91號第九條條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

國稅發(fā)[2009]91號第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。對前款所列第（三）項情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

（2）土地增值稅清算收入計算

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）第三條：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

如果房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價款取得了增值稅專用發(fā)票，則土地增值稅扣除項目中的土地價款為不含增值稅的金額，土地增值稅清算時的計稅收入的公式為：計稅收入=全部價款和價外費用/（1+11%）。

如果房地產(chǎn)企業(yè)通過出讓方式取得土地使用權(quán)，土地增值稅計稅收入計算公式為：計稅收入=全部價款和價外費用-增值稅銷項稅額=全部價款和價外費用-（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%=全部價款和價外費用/（1+11%）+當(dāng)期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%。

“當(dāng)期允許扣除的土地價款”抵減的銷項稅額作為土地增值稅的計稅收入。

3、企業(yè)所得稅清算

（1）清算時點

按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條、第七條確認(rèn)收入；實際慣例是以交房的時間確認(rèn)收入，并以交房確認(rèn)收入年度作為企業(yè)所得稅的清算年度。

（2）計算

國稅發(fā)[2009]31號第九條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

“當(dāng)期允許扣除的土地價款”抵減的銷項稅額在企業(yè)所得稅方面是作為收入還是沖減成本確認(rèn)，目前稅法上還沒明確，按照《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，“當(dāng)期允許扣除的土地價款” 抵減的銷項稅額按照沖減成本處理，所以，如果稅法沒有明確規(guī)定，則應(yīng)按照會計處理計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【第13篇】預(yù)繳增值稅稅款包含哪些

營改增后增值稅除了稅率和征收率，又出現(xiàn)一個新名詞“預(yù)征率”。全面推開營改增后，增值稅預(yù)繳稅款涉獵的范圍越來越廣，那么，到底哪些情況下需要預(yù)繳呢？請跟隨知睿小編的筆端一探究竟。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款；

[政策依據(jù)]：財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第八款：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款；

1、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

3、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款；

1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

2、一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2023年5月1日后自行開發(fā)的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

四、對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款。

一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。大家如果有代理記賬、公司注銷等方面的需求，歡迎聯(lián)系我們貴州芒果財稅！

【第14篇】房地產(chǎn)異地開發(fā)預(yù)繳稅款

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開具專票，月銷售額不超過10萬，是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

答：

不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。按照國家稅務(wù)總局公告2023年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款?！?/p>

【第15篇】地稅預(yù)繳稅款申請表

導(dǎo)讀：昨天小編給大家講到過，不知道你們還記不記得?國稅和地稅將在明年的3月底合并完成，所以目前現(xiàn)在還有地稅的。預(yù)繳稅款地稅交哪個稅種?我們一起看看會計學(xué)堂的解答內(nèi)容!

預(yù)繳稅款地稅交哪個稅種

答：地稅負(fù)責(zé)征收的稅種有：營業(yè)稅、所得稅(2002年以前注冊的企業(yè))、城建稅、印花稅、資源稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、個人所得稅等等。

可查看你公司的經(jīng)營范圍及稅務(wù)局給你做的稅種限定。

各稅種的稅率不一樣，附部分稅種稅率：

增值稅的稅率

一般納稅人的稅率有17%和13%，小規(guī)模納稅人的征收率有4%和6%.

工程發(fā)票開局后地稅預(yù)繳稅款怎么計算?

國稅總局2016第17號公告：第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

看完“預(yù)繳稅款地稅交哪個稅種”的內(nèi)容之后，歡迎在線訪問我們會計學(xué)堂的資訊類內(nèi)容，更多的地稅相關(guān)知識等著大家閱讀，感謝你們的提問與支持!

【第16篇】增值稅預(yù)繳稅款表范本

建筑施工企業(yè)在承接工程后，收到預(yù)收款的，要預(yù)繳增值稅；如果項目在異地的，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時，要在項目所在地預(yù)繳增值稅。

同樣是預(yù)繳，收到預(yù)收款時的預(yù)繳，是沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而提前交的稅，是真正意義上的預(yù)繳；而在異地項目預(yù)繳的增值稅，是發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)，要先在項目所在地按規(guī)定繳納的稅款。

一、收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅

例1：2023年6月5日，小保公司與a公司簽訂包工包料的施工合同，合同含稅金額218萬元，合同約定在2023年7月1日開始施工，簽訂合同日付30%，即65.4萬元，工程完工50%時，付20%，完工后付40%，另10%為質(zhì)保金，驗收合格一年后支付。

6月5日，小保公司收到款項時應(yīng)預(yù)繳的增值稅為：預(yù)繳增值稅=65.4/1.09*0.02=1.2萬元；

預(yù)繳時通過填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》繳納；

預(yù)繳時作分錄，

借：應(yīng)交增值稅-預(yù)繳增值稅 12000

貸：銀行存款 12000

預(yù)繳稅款當(dāng)期，增值稅申報時，要填寫附表四第3欄次。因為當(dāng)期該業(yè)務(wù)沒有發(fā)生，不應(yīng)當(dāng)從應(yīng)納增值稅中抵減，該筆預(yù)繳的增值稅不會反映到第4列“本期實際抵減稅額”中。待該業(yè)務(wù)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時，進(jìn)行抵減應(yīng)交的增值稅。預(yù)繳當(dāng)期附表四填寫如下表：

二、在異地施工預(yù)繳增值稅

例2：小保公司與a公司簽訂在異地的施工合同，合同含稅金額為218萬元，沒有約定付款時間。2023年6月30日完工。假設(shè)小保公司再沒有其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額為10萬元。

根據(jù)財稅【2016】36號附件中關(guān)于增值稅納稅義務(wù)“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天……未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！钡囊?guī)定，小保公司6月份，應(yīng)當(dāng)以218萬元作為增值稅的納稅收入，次月15日前在機構(gòu)所在地申報繳納增值稅；

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第17號“向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅”的規(guī)定，小保公司應(yīng)當(dāng)在申報前在項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)按預(yù)征率預(yù)繳稅款。

1. 小保公司適用一般計稅

小保公司在項目所在地預(yù)繳增值稅稅款為218/1.09*2%=4萬元，預(yù)繳時通過填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》繳納；

同時作分錄，

借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 40000

貸：銀行存款 40000

6月30日，小保公司根據(jù)銷項稅額減進(jìn)項稅額計算出的應(yīng)納稅額為18-10=8萬元，作分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 80000

同時抵減預(yù)繳的增值稅稅款，

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 40000

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 40000

申報時，附表四填寫如下：

增值稅申報表附表四第4列“本期實際抵減稅額”反映的4萬元未反映到主表第28欄次“本期已繳稅額——分次預(yù)繳稅額”處，最后小保公司6月申報后，在機構(gòu)所在地繳納的增值稅為8-4=4萬元。

2.小保公司對該業(yè)務(wù)選擇簡易計稅

小保公司在項目所在地預(yù)繳增值稅為218/1.03*3%=6萬元。繳納時作分錄為，

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 60000

貸：銀行存款 60000

次月在機構(gòu)申報時，項目所在地預(yù)繳的增值稅填列在附表四反映抵減稅額6萬元，同時反映到主表的第28欄次“本期已繳稅額——分次預(yù)繳稅額”處。計提的應(yīng)交增值稅為218/1.03*3%=6萬元，反映在主表第21行“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”欄次，申報后計算的應(yīng)繳納的增值稅稅額為零。

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