建筑業(yè)不就地預(yù)繳稅款（16篇）

【第1篇】建筑業(yè)不就地預(yù)繳稅款

方便了!

在預(yù)繳地月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)的小規(guī)模納稅人

無(wú)需預(yù)繳稅款!

知道大家會(huì)有很多疑問

小編特地對(duì)大家比較關(guān)注的問題作一下解答

請(qǐng)看下面

01

在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳稅款?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

該公告自2023年1月1日起施行。

02

增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元是否需要預(yù)繳?

答：自2023年1月1日起，實(shí)行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

03

在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)確定?

答：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)。

鏈接：哪些情況需要預(yù)繳增值稅?

告訴大家需要預(yù)繳增值稅的4種情況，馬上來(lái)學(xué)習(xí)一下~

提供建筑服務(wù)

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

2.個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用。)

銷售房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人

不需要再跑預(yù)繳地稅務(wù)局了

是不是覺得方便不少呢？

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【第2篇】建筑業(yè)新項(xiàng)目預(yù)繳稅款

【實(shí)務(wù)舉例】

2023年7月陜西西安市某建筑公司，一般納稅人，承包陜西安康市某縣政府道路工程，總包合同價(jià)500萬(wàn)，工程禁止分包，以設(shè)立項(xiàng)目部方式由建筑公司直接管理。2023年10月按工程進(jìn)度，建筑公司收到某縣預(yù)付工程款100萬(wàn)。收到預(yù)付款時(shí)，建筑公司需在項(xiàng)目所在地安康市某縣交納稅款如下：

稅種

金額

預(yù)繳增值稅

18348.62元

應(yīng)繳城建稅

917.43元

應(yīng)繳教育附加

550.46元

應(yīng)繳地方教育附加

366.97元

預(yù)繳企業(yè)所得稅

1834.86元

應(yīng)交印花稅

275.23元

應(yīng)交水利基金

458.72元

合計(jì)

22752.79元

1.增值稅

預(yù)繳增值稅=1000000/（1+9%）×2%=18348.62元

《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

第三條:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第四條：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款;一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%(依據(jù)財(cái)政局 稅務(wù)總局 海關(guān)總署【2019】39號(hào)，調(diào)整稅率為9%）；

(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

第六條：納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：

(一)從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

(二)從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)繳城建稅=18348.62×5%=917.43元

《城市維護(hù)建設(shè)稅法》

第二條 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;

(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;

(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

3.教育費(fèi)附加

應(yīng)繳教育附加=18348.62×3%=550.46元

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(2023年修訂)

第三條教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

4.地方教育費(fèi)附加

應(yīng)繳地方教育附加=18348.62×2%=366.97元

《陜西省地方教育附加征收管理辦法》（陜財(cái)稅[2020]20號(hào)）

第四條凡在本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱“兩稅”)的單位和個(gè)人，除按國(guó)家規(guī)定繳納教育費(fèi)附加外應(yīng)按照實(shí)際繳納“兩稅”稅額的2%繳納地方教育附加。

5.企業(yè)所得稅

預(yù)繳企業(yè)所得稅=1000000/（1+9%）×0.2%=1834.86元

《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）

二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

6.印花稅

應(yīng)交印花稅=1000000/（1+9%）×0.03%=275.23元

《印花稅法》（主席令13屆第89號(hào)）

第五條??印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

建筑工程合同：按價(jià)款的萬(wàn)分之三征收。

7.水利建設(shè)基金

應(yīng)交水利基金=1000000/（1+9%）×0.05%=458.72元

《陜西省水利建設(shè)基金籌集和使用管理實(shí)施細(xì)則》（陜財(cái)辦綜[2021]9號(hào)）

第十一條：為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時(shí)兼顧我省水利建設(shè)發(fā)展需要，執(zhí)行以下優(yōu)惠政策:(一)繼續(xù)執(zhí)行階段性下調(diào)水利建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)惠政策，在陜西省境內(nèi)有銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，減按銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的0.5%征收，其中在中國(guó)(陜西)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)和西安國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)范圍內(nèi)，有銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的企業(yè)事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，減按銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的0.3%征收水利建設(shè)基金。

【第3篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款怎么做賬

某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2023年8月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程，工程結(jié)算價(jià)款為11100萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為11100萬(wàn)元，增值稅稅額為1100萬(wàn)元。

(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程，工程結(jié)算價(jià)款為1030萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1030萬(wàn)元。

(3)承接乙公司億豪建筑工程項(xiàng)目，工程結(jié)算價(jià)款為2060萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2060萬(wàn)元，億豪建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2023年4月30日之前。

(4)購(gòu)進(jìn)工程物資1000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額170萬(wàn)元;取得增值稅普通發(fā)票200萬(wàn)元;甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元(購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。

(5)甲公司自購(gòu)的機(jī)械設(shè)備施工中發(fā)生油費(fèi)等支付585萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。

(6)甲公司將暢達(dá)建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結(jié)算價(jià)款為222萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為22萬(wàn)元。

(7)甲公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。

(8)甲公司承包鴻達(dá)公司建筑工程項(xiàng)目，全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由鴻達(dá)公司自行采購(gòu)。工程結(jié)算價(jià)款為3090萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3090萬(wàn)元。

(9)甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)100萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額為11萬(wàn)元。

要求：

1、做出業(yè)務(wù)(1)-業(yè)務(wù)(8)的會(huì)計(jì)分錄。

2、計(jì)算甲公司2023年8月份應(yīng)納的增值稅。

案例解析：

1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，就要計(jì)算出每筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額等。業(yè)務(wù)(1)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)第十五條第(2)款規(guī)定，提供建筑服務(wù)，稅率為11%;《實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);《實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=11100÷(1+11%)×11%=1100萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款--翔源公司 11100

貸：工程結(jié)算 10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1100

業(yè)務(wù)(2)是清包工方式，甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。根據(jù)《實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;《實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);增值稅征收率為3%。業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=1030÷(1+3%)×3%=30萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款--凱迪公司 1030

貸：工程結(jié)算 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 30

業(yè)務(wù)(3)：《建筑工程施工許可證》日期在2023年4月30日之前是建筑工程老項(xiàng)目，甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=2060÷(1+3%)×3%=60萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款—乙公司 2060

貸：工程結(jié)算 2000

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 60

業(yè)務(wù)(4)：根據(jù)《實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額=170萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票200萬(wàn)元不得抵扣稅額?！秾?shí)施辦法》第三十條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，發(fā)生用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。也就是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料 1000

原材料 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

貸：銀行存款1370

借：在建工程—職工宿舍 117

貸：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)項(xiàng)稅額=85萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：機(jī)械作業(yè) 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

貸：銀行存款 585

業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅額=22萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:

借：工程施工—暢達(dá)工程 200

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 22

貸：銀行存款 222

業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

貸：銀行存款 117

業(yè)務(wù)(8)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)(8)是甲供工程，甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=3090÷(1+3%)×3%=90萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款—鴻達(dá)公司 3090

貸：工程結(jié)算 3000

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 90

業(yè)務(wù)(9)：工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)的銷項(xiàng)稅額=222÷(1+11%)×11%=22萬(wàn)元;交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×11%=11萬(wàn)元。

2、計(jì)算應(yīng)納增值稅

(1)一般計(jì)稅方法

銷項(xiàng)稅額=1100+22=1122萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額=170+85+22+17+11=305萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=17萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1122-305+17=834萬(wàn)元

(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

應(yīng)納增值稅=30+60+90=180萬(wàn)元

(3)甲建筑公司2023年8月應(yīng)納增值稅=834+180=1014萬(wàn)元。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第4篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款需要什么資料

1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過(guò)10萬(wàn)還是扣除前的金額確認(rèn)？

答：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬(wàn)元免稅政策。

2.一個(gè)建筑企業(yè)在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目不超10萬(wàn)，但是月總銷售額超10萬(wàn)，以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元。

3.a企業(yè)是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬(wàn)元，請(qǐng)問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào) )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

a公司是按季申報(bào)的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過(guò)30萬(wàn)元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過(guò)30萬(wàn)元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;如果7-9月未超過(guò)30萬(wàn)元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

4、經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判定建筑企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實(shí)判定并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對(duì)其填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《增值稅預(yù)繳稅款表》判定預(yù)繳地月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報(bào)，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)，預(yù)繳的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

【第5篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款

建筑業(yè)小規(guī)模企業(yè)在預(yù)繳增值稅時(shí)，是否必須按照項(xiàng)目區(qū)分呢？依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，提供跨縣（或者跨市、跨區(qū)）建筑服務(wù)的納稅人，在預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)在項(xiàng)目發(fā)生地進(jìn)行繳納。

有多個(gè)項(xiàng)目的建筑企業(yè)，如何劃分增值稅預(yù)繳范圍？

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第45條和財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策通知，在了解了建筑企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目后，如果這些項(xiàng)目都屬于異地項(xiàng)目，那么在預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)該考慮企業(yè)是否收到了預(yù)付款、增值稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間等問題，再向項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。如果是建筑企業(yè)的本地項(xiàng)目，那么在企業(yè)收到預(yù)付款后，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅就可以了。

承接了多個(gè)項(xiàng)目的建筑企業(yè)，還可以享受單項(xiàng)目的增值稅免征優(yōu)惠嗎？

依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第5號(hào)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》，以及2023年財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的第11號(hào)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，只要是滿足條件的小規(guī)模納稅人，都能享受增值稅免征政策。在計(jì)算銷售額時(shí)，是合計(jì)企業(yè)所有項(xiàng)目的銷售額后得出的金額，也就是說(shuō)，如果建筑企業(yè)有多個(gè)項(xiàng)目，那么銷售額就是各項(xiàng)目的合計(jì)銷售額，不存在單項(xiàng)目享受增值稅免征優(yōu)惠政策的情況。

建筑企業(yè)不同項(xiàng)目未扣除分包款前的銷售額不同，按照哪個(gè)來(lái)計(jì)算銷售額比較好？

提供建筑服務(wù)后，納稅人在確認(rèn)銷售額時(shí)，應(yīng)按照扣除分包款后的金額判斷是否適用小規(guī)模納稅人15萬(wàn)元的免稅政策。

關(guān)于建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人享受免稅政策的情況，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第6篇】建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款需要提供哪些資料

1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過(guò)10萬(wàn)還是扣除前的金額確認(rèn)？

答：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬(wàn)元免稅政策。

2.一個(gè)建筑企業(yè)在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目不超10萬(wàn)，但是月總銷售額超10萬(wàn)，以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元。

3.a企業(yè)是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬(wàn)元，請(qǐng)問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

a公司是按季申報(bào)的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過(guò)30萬(wàn)元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過(guò)30萬(wàn)元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;如果7-9月未超過(guò)30萬(wàn)元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

4、經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判定建筑企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實(shí)判定并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對(duì)其填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《增值稅預(yù)繳稅款表》判定預(yù)繳的月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報(bào)，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)，預(yù)繳的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

來(lái)源：廈門稅務(wù)

【第7篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款多了怎么辦

在營(yíng)改增后預(yù)繳增值稅這個(gè)納稅義務(wù)逐漸凸顯，他與營(yíng)改增前的增值稅納稅方式有所不同，我們知道增值稅的應(yīng)納稅額基本的計(jì)算公式是銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)公式是不分一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅的，只不是簡(jiǎn)易計(jì)稅是在計(jì)算公式時(shí)簡(jiǎn)化而已。我們從繳納的基本原理看沒發(fā)現(xiàn)預(yù)繳增值稅這一項(xiàng)，但為什么在營(yíng)改增后會(huì)有這樣一個(gè)稅金繳納的義務(wù)出現(xiàn)了呢？其實(shí)就是要解決這樣兩個(gè)問題。

它是為了解決稅款繳納在時(shí)間和空間上分配不均衡的問題。我們以建筑行業(yè)為例進(jìn)行分析：

一、建筑業(yè)增值稅預(yù)繳的基本規(guī)定：

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（2）小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2、財(cái)稅[2017]58號(hào) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、建筑業(yè)預(yù)繳增值稅是時(shí)間和空間分配不均衡的問題

（1）建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的空間分配不平衡問題

建筑業(yè)在營(yíng)改增之前的營(yíng)業(yè)稅，屬于地稅，其稅額都是繳納在施工項(xiàng)目所在地；但是營(yíng)改增之后由于增值稅是國(guó)稅，要在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，所以為了平衡機(jī)構(gòu)所在地和施工所在地稅額的問題，有了預(yù)繳增值稅這樣一個(gè)稅源分配的方式。

這也是建筑業(yè)普遍的特點(diǎn)造成的，建筑業(yè)由于大量存在跨區(qū)域施工的問題，所以其稅金到底該如何分配才能平衡機(jī)構(gòu)所在地和施工所在地的財(cái)政收入，只有進(jìn)行預(yù)繳，所以我們看建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的前提是納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，如果只是在同一縣市區(qū)從事建筑服務(wù)，也沒有必要進(jìn)行預(yù)繳。

同時(shí)我們可以看到在預(yù)繳的金額方面也是充分考慮了營(yíng)業(yè)稅到增值稅平移的問題，簡(jiǎn)易計(jì)稅按照3%就地預(yù)繳；一般計(jì)稅按照2%就地預(yù)繳，充分保證了施工所在地的稅源數(shù)量。

（2）建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的時(shí)間分配不平衡問題

財(cái)稅[2017]58號(hào) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

這一點(diǎn)很多人都不理解，因?yàn)榻ㄖI(yè)在收到預(yù)收款時(shí)其增值稅納稅義務(wù)時(shí)沒有發(fā)生的，可是為什么卻發(fā)生了預(yù)繳業(yè)務(wù)？就是為了解決增值稅的時(shí)間分配不平衡問題。

建筑企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)本身資金已經(jīng)收到，如果按照增值稅納稅義務(wù)考慮應(yīng)該發(fā)生納稅義務(wù)，可是偏偏其應(yīng)稅行為又未發(fā)生，如果此時(shí)判定發(fā)生納稅義務(wù)顯然不合理；同時(shí)由于此時(shí)建筑企業(yè)實(shí)際未開始施工活動(dòng)，沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且留抵稅款也不能退，如果此時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，對(duì)建筑企業(yè)的資金壓力實(shí)在過(guò)大。但施工企業(yè)已經(jīng)收到了預(yù)收款，如果不繳納稅款對(duì)于稅收又造成暫時(shí)性的漏洞，所以為了解決這個(gè)暫時(shí)性的稅源問題，對(duì)于建筑企業(yè)收到的預(yù)收款就必須進(jìn)行預(yù)繳。

也就是說(shuō)對(duì)于預(yù)收款的預(yù)繳問題既解決了建筑企業(yè)在建筑周期內(nèi)稅負(fù)不平衡的問題，也解決了稅收收入征收滯后的問題。但要注意的是收到預(yù)收款的預(yù)繳與是否跨區(qū)域無(wú)關(guān)，具體的規(guī)定是：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

【第8篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款開票

導(dǎo)讀：建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)新手們，建筑業(yè)預(yù)繳稅款分錄怎么進(jìn)行處理?相信你們對(duì)于這個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)容都不是很清楚，那么為了來(lái)給你們解答這個(gè)內(nèi)容，金老師 希望以下內(nèi)容可以對(duì)你們有用!

建筑業(yè)預(yù)繳稅款分錄怎么進(jìn)行處理?

答：開具11%的發(fā)票同時(shí)繳納增值稅，分錄為：

借：銀行存款/應(yīng)收帳款貸——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款月末

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)

建筑業(yè)一定要外地預(yù)繳增值稅嗎?

建筑業(yè)一定要外地預(yù)繳增值稅。

根據(jù)建筑業(yè)單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。依據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))相關(guān)規(guī)定如下：

第一條 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

【第9篇】建筑業(yè)小規(guī)模預(yù)繳稅款

1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過(guò)10萬(wàn)還是扣除前的金額確認(rèn)？

答：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬(wàn)元免稅政策。

2.一個(gè)建筑企業(yè)在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目不超10萬(wàn)，但是月總銷售額超10萬(wàn)，以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元。

3.a企業(yè)是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬(wàn)元，請(qǐng)問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào) )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

a公司是按季申報(bào)的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過(guò)30萬(wàn)元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過(guò)30萬(wàn)元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;如果7-9月未超過(guò)30萬(wàn)元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

4、經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判定建筑企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實(shí)判定并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對(duì)其填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《增值稅預(yù)繳稅款表》判定預(yù)繳地月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報(bào)，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)，預(yù)繳的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

【第10篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款帶什么資料

建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款是針對(duì)建筑業(yè)一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅而言的(小規(guī)模納稅人稱之為“征收率”)。按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，下稱《營(yíng)改增有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定》），一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)以及為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

同時(shí)，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

本地項(xiàng)目預(yù)繳稅款

按照財(cái)稅〔2017〕58號(hào)通知第三條規(guī)定，一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

案例1：假設(shè)a建筑公司為增值稅一般納稅人。2023年2月1日承攬某建筑工程，承包合同約定總含稅造價(jià)3090萬(wàn)元，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，2月15日收到業(yè)主支付的預(yù)付款309萬(wàn)元。6月20日收到工程進(jìn)度款206萬(wàn)元。6月25日支付分包工程款51.5萬(wàn)元。

對(duì)2月15日收到預(yù)收款309萬(wàn)元應(yīng)預(yù)繳的增值稅為9［309÷(1＋3%)×3%］萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅9

貸：銀行存款9

對(duì)6月收到進(jìn)度款應(yīng)繳納的增值稅為206÷(1＋3%)×3%＝6萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款206

貸：合同結(jié)算——工程款200

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅6

對(duì)扣除分包款影響的應(yīng)納稅額為1.5萬(wàn)元［51.5÷(1＋3%)×3%］，會(huì)計(jì)分錄為：

借：合同履約成本——工程支出50

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅1.5

貸：銀行存款51.5

此時(shí)，在會(huì)計(jì)核算上形成應(yīng)納稅款的金額為4.5萬(wàn)元（6－1.5）。

繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅4.5

貸：銀行存款4.5

盡管預(yù)收款與收取進(jìn)度款應(yīng)納稅款的計(jì)算方法相同，但是按照會(huì)計(jì)核算和所得稅法的要求，對(duì)收取進(jìn)度款應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟念A(yù)收款應(yīng)當(dāng)列作當(dāng)期收入，預(yù)繳的稅款也需要轉(zhuǎn)銷抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅款。因此，在簡(jiǎn)易計(jì)稅法下收到進(jìn)度款時(shí)需要對(duì)相應(yīng)的預(yù)收款和預(yù)繳的稅款進(jìn)行調(diào)整。

以上述a建筑公司為例，在收到206萬(wàn)元進(jìn)度款時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款約為20萬(wàn)元［309×（206÷3090）÷(1＋3%)］，應(yīng)轉(zhuǎn)銷的預(yù)繳稅款為0.6萬(wàn)元（20×3%），會(huì)計(jì)分錄為：

借：合同負(fù)債——預(yù)收款20.6

貸：合同結(jié)算——工程款20

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅0.6

同時(shí)，沖銷預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅0.6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅0.6

異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款

由于異地承攬項(xiàng)目不是異地成立子公司或分公司，所有異地項(xiàng)目的款項(xiàng)收支業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)所在地財(cái)務(wù)部門都要在當(dāng)月處理完畢，即異地項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳的稅款必須在當(dāng)月繳納，并在當(dāng)月核算，其他相關(guān)業(yè)務(wù)的處理與上述相同。

仍以上述a建筑公司為例，6月25日支付工程款51.5萬(wàn)元仍為分包工程款，對(duì)預(yù)收款預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅9

貸：銀行存款9

對(duì)收取進(jìn)度款應(yīng)繳納的增值稅：

借：銀行存款206

貸：合同結(jié)算——工程款200

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅6

對(duì)扣除分包款影響的應(yīng)納稅額為1.5萬(wàn)元［51.5÷(1＋3%)×3%］，會(huì)計(jì)分錄為：

借：合同履約成本——工程支出50

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅1.5

貸：銀行存款51.5

對(duì)收取的進(jìn)度款預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅4.5

貸：銀行存款4.5

調(diào)整預(yù)收款及預(yù)繳的稅款時(shí)

借：合同負(fù)債——預(yù)收款20.6

貸：合同結(jié)算——工程款20

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅0.6

同時(shí)，沖銷預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅0.6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅0.6

一般計(jì)稅兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的處理

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第三條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1，下稱《實(shí)施辦法》）第三十九條、《營(yíng)改增有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定》第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)兼有不同稅率和征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

同時(shí)，《實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

需要注意的是：按照《營(yíng)改增有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定》第一條第（三）項(xiàng)第9點(diǎn)、第（七）項(xiàng)第6點(diǎn)等政策規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額；跨縣（市、區(qū),海南省不含稅金額小于500萬(wàn)的項(xiàng)目除外，下同）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，按照扣除支付的分包款后的余額為銷售額在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

同時(shí)，《營(yíng)改增有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定》第一條第（七）項(xiàng)第4點(diǎn)、第5點(diǎn)還規(guī)定，一般納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，按照扣除支付的分包款后的余額為銷售額在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

因此，建筑業(yè)一般納稅人提供建筑勞務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目（包括一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和小規(guī)模納稅人提供的建筑勞務(wù)）不但在預(yù)繳稅款時(shí)扣除分包款，在最終申報(bào)確認(rèn)收入計(jì)稅時(shí)也允許扣除分包款。

案例2：b建筑公司承攬的項(xiàng)目既有一般計(jì)稅項(xiàng)目也有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目（老項(xiàng)目、清包工及甲供材項(xiàng)目）。2023年6月確認(rèn)一般計(jì)稅項(xiàng)目收入300萬(wàn)元，另支付分包款45萬(wàn)元、異地項(xiàng)目預(yù)繳增值稅2萬(wàn)元。確認(rèn)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目收入200萬(wàn)元，其中：老項(xiàng)目收入60萬(wàn)元（支付異地分包款20萬(wàn)元，預(yù)繳增值稅0.6萬(wàn)元）、清包工項(xiàng)目收入40萬(wàn)元、甲供材項(xiàng)目收入100萬(wàn)元。發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，其中一般計(jì)稅項(xiàng)目17萬(wàn)元，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元。

則：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3.6萬(wàn)元［9×（60+40+100）÷（300+200）］。

一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)繳納增值稅為2.6萬(wàn)元［300×9%－（26－3.6）－2］，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅為4.8萬(wàn)元［（60－20+40+100）×3%－0.6］，合計(jì)b建筑公司6月份應(yīng)繳納增值稅7.4萬(wàn)元（2.6+4.8）。

需要注意的是：一是本地項(xiàng)目對(duì)收取的預(yù)收款預(yù)繳稅款，異地項(xiàng)目對(duì)預(yù)收款和進(jìn)度款都預(yù)繳稅款。二是一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目收入和扣除的分包款不能混淆。三是預(yù)繳時(shí)銷售額和扣除額均應(yīng)當(dāng)填報(bào)含稅價(jià)，申報(bào)時(shí)的簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額應(yīng)按不含稅價(jià)填報(bào)。四是一般計(jì)稅兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，申報(bào)時(shí)應(yīng)分別填報(bào)一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的銷售額和稅額。五是扣除分包款的憑證只能是工程費(fèi)發(fā)票，不能是材料發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票，更不能是分包單位的工資表。六是預(yù)繳時(shí)應(yīng)分工程項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)扣除的分包款，不同工程項(xiàng)目不能混淆。七是建筑業(yè)小規(guī)模納稅人雖然適用的征收率與計(jì)算方法簡(jiǎn)易計(jì)稅相同，但在核算上將“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目改為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

作者：邢國(guó)平；單位：國(guó)家稅務(wù)總局平泉市稅務(wù)局；來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào).本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第11篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款含稅么

例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。含增值稅總包款為3000萬(wàn)元，含稅分包款為1000萬(wàn)元；2023年7月10日甲項(xiàng)目收到500萬(wàn)元預(yù)付工程款；2023年11月15日項(xiàng)目完工，收到2500萬(wàn)元工程款，并支付1000萬(wàn)元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 5000000

貸：預(yù)收賬款 5000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 91743.12

貸：銀行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 275229.36

貸：銀行存款 275229.36

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，含稅總包款為1000萬(wàn)元，含稅分包款為100萬(wàn)元。2023年8月收到300萬(wàn)元預(yù)付款；2023年12月工程完工，收到700萬(wàn)元的工程款，并支付了100萬(wàn)元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 3000000

貸：預(yù)收賬款 3000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 87378.64

貸：銀行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 174757.28

貸：銀行存款 174757.28

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學(xué)習(xí)！

【第12篇】增值稅建筑業(yè)預(yù)繳稅款

建筑業(yè)增值稅不會(huì)預(yù)繳？建筑業(yè)會(huì)計(jì)分錄難？不會(huì)核算？來(lái)我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會(huì)喜歡！

1.購(gòu)入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？

2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

3.收入的賬務(wù)處理

4.成本的賬務(wù)處理

5.自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

6.自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

......

下面來(lái)揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會(huì)計(jì)核算模式！先來(lái)說(shuō)第一種：

一、（1）公司收到工程款時(shí)：

（1.1）掛靠項(xiàng)目同時(shí)計(jì)提稅金附加：

對(duì)于管理費(fèi)的核算較為復(fù)雜的情況是收繳不及時(shí)的時(shí)候。為了準(zhǔn)確核算，及時(shí)收取，采用計(jì)提管理費(fèi)的辦法。

這種模式是采用兩級(jí)核算掩蓋掛靠，偷換利潤(rùn)和“掛靠管理費(fèi)”的概念。一般公司與項(xiàng)目之間內(nèi)部核算都通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”來(lái)進(jìn)行的。

一、異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅

二、預(yù)收工程款預(yù)繳增值稅

篇幅有限，想要資料的call me喲！

【第13篇】建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款稅率

今天在會(huì)計(jì)頭條app上看到一篇小短文，講建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅的問題，分享給大家，建筑行業(yè)的同行可以來(lái)看看這篇小短文。

若有稅率差，回來(lái)還建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅補(bǔ)繳嗎？

不需要補(bǔ)交。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

和教育費(fèi)附加。

此問題關(guān)鍵在于上述條款的理解，即公式如何設(shè)置？

有許多人這樣認(rèn)為的：比如預(yù)繳增值稅100萬(wàn)，預(yù)繳地城建稅稅率5%；申報(bào)增值稅合計(jì)150萬(wàn)，補(bǔ)繳增值稅50萬(wàn)，申報(bào)地城建稅稅率7%，然后他的公式就是

（一）預(yù)繳城建稅100×5%=5 這個(gè)沒有異議。

（二）150×7%-5=5.5錯(cuò)就錯(cuò)在這里，城建稅不是這樣算的。

正確算法：（150-100）×7%=3.5

也就是說(shuō)，城建稅本身沒有匯算、清算、補(bǔ)稅一說(shuō)，它完全是跟著增值稅來(lái)的。預(yù)繳100萬(wàn)增值稅，城建稅計(jì)稅依據(jù)就是100萬(wàn)；補(bǔ)繳50萬(wàn)增值稅，計(jì)稅依據(jù)就是50萬(wàn)。至于稅率，分別按照增值稅實(shí)際繳納地執(zhí)行。

來(lái)源：會(huì)計(jì)頭條app

作者：草木財(cái)稅

【第14篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填

1、一般計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

什么情況下要預(yù)繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;

三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。

【第15篇】建筑業(yè)預(yù)交稅款政策

我公司是一家湖北省孝感市的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖北、河南兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)。我公司可以享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎？

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

因此，自2023年3月1日至5月31日，你公司提供建筑服務(wù)取得的收入，可享受上述免征增值稅優(yōu)惠；如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

【第16篇】營(yíng)改增建筑業(yè)預(yù)繳稅款

【導(dǎo)讀】：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，影響比較大行業(yè)建筑業(yè)肯定是屬于之一，因?yàn)槎惙N在發(fā)生改變之后，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算也要發(fā)生相應(yīng)的變化。那么營(yíng)改增之后建筑業(yè)簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)如何核算的呢？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就在下文來(lái)和大家說(shuō)明一下相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。

營(yíng)改增之后建筑業(yè)簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)如何核算？

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》(以下簡(jiǎn)稱“建造合同準(zhǔn)則”),應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本。完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入與合同成本的方法。自2023年5月1日后在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下,將合同總收入重新確認(rèn),確認(rèn)原則為5月1日前已確認(rèn)金額加上后續(xù)不含稅金額作為預(yù)計(jì)總收入,根據(jù)完工百分比,進(jìn)行收入、成本的確認(rèn)。

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、工程施工-合同毛利；貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

老項(xiàng)目、甲供工程、清包工工程,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,按3%的征收率計(jì)算應(yīng)繳納增值稅。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按合同約定的付款時(shí)間、開具增值稅發(fā)票的時(shí)間、收到款項(xiàng)的時(shí)間三者孰先為原則確認(rèn)。

1.1 確認(rèn)分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發(fā)票

借:工程施工-合同成本-分包成本【本次確認(rèn)分包工程量金額/1.03】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減【本次確認(rèn)分包工程量金額/1.03*3%】

貸:應(yīng)付賬款【本次確認(rèn)分包工程量金額】

1.2 支付分包單位工程款

借:應(yīng)付賬款；貸:銀行存款

2.1 收到甲方確認(rèn)工程量單并開出增值稅發(fā)票提供甲方

借:應(yīng)收賬款；貸:工程結(jié)算【本次確認(rèn)工程量單金額/1.03】、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅【本次確認(rèn)工程量單金額/1.03*3%】

2.2收到甲方付款

借:銀行存款；貸:應(yīng)收賬款

營(yíng)改增之后建筑業(yè)核算需要注意哪些問題？

理解營(yíng)改增之后建筑業(yè)核算政策規(guī)定需要注意以下幾點(diǎn)：

一是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，以總分包差作為銷售額，說(shuō)的是納稅人范圍之內(nèi)的總分包差，而不是單一項(xiàng)目的總分包差，也就是說(shuō)，不同項(xiàng)目的總包收款和分包付款，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，是可以綜合扣除的。

二是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的異地項(xiàng)目，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)，以總分包差作為預(yù)繳稅款的基數(shù)，說(shuō)的是單一項(xiàng)目的總分包差，也就是說(shuō)，異地預(yù)繳稅款時(shí)，總包收款和分包付款，必須是一一對(duì)應(yīng)的，這一點(diǎn)是異地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)審核分包單位發(fā)票的備注欄、總包合同、分包合同等資料實(shí)現(xiàn)的。

三是異地已預(yù)繳的稅款，在申報(bào)納稅時(shí)，可以抵減納稅人的應(yīng)納稅額，這個(gè)抵減是不分工程項(xiàng)目，不分計(jì)稅方法，甚至不分業(yè)務(wù)類型，也就是說(shuō)，納稅人實(shí)際預(yù)繳的稅款，可以憑完稅憑證在納稅人范圍內(nèi)綜合抵減其當(dāng)期所有應(yīng)納稅額。

營(yíng)改增之后建筑業(yè)簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)核算是有一些難度的，特別是之前一直按照營(yíng)業(yè)稅來(lái)做會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)人來(lái)說(shuō)，但是在上文中為了大家能夠更加簡(jiǎn)單的理解，所以舉了例子來(lái)幫助大家來(lái)進(jìn)行閱讀，希望大家能夠?qū)W有所獲。經(jīng)過(guò)上文的講解，大家是不是對(duì)相關(guān)的內(nèi)容都有了基礎(chǔ)面的了解，如果你想深入了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，可以到會(huì)計(jì)學(xué)堂上進(jìn)行查詢。