【第1篇】傭金收入營改增幾個點
營改增已經(jīng)實行，今天小編要跟大家分享下二手房稅費的計算，因為小編也沒有想到會有經(jīng)紀(jì)人朋友因為稅費的計算失誤，導(dǎo)致客戶給的20多萬傭金全部打了水漂。
事件緣由：最近某公司成交翰嶺院某一套物業(yè)，面積111平米，滿5年唯一，過戶價格超過福田區(qū)指導(dǎo)價470萬。然而，在簽署買賣合同計算稅費時，業(yè)務(wù)員沒有算出增值稅和個人所得稅（近25萬）。
客戶繳納稅費時，發(fā)現(xiàn)比原來業(yè)務(wù)員算的稅費多出近25萬的稅費...客戶不依，鬧著打官司,,,
最后處理結(jié)果是由業(yè)務(wù)員、店長、區(qū)經(jīng)補25萬的稅費，客戶要給的20多萬傭金全部抵扣...大家白忙活了一陣，還給公司帶來了負(fù)面影響。
而據(jù)了解，這并不是個例，已經(jīng)有多家公司出現(xiàn)類似的問題...在這里小編要提醒大家在計算稅費時，一定要熟練且細(xì)心。
因為增值稅并不是開玩笑，國土局不斷調(diào)整計稅價格，那么增長的部分很多，所有物業(yè)超過福田區(qū)計稅指導(dǎo)價470萬，都要按非普通住宅計算，所以會產(chǎn)生增值稅！
為了避免類似事件的發(fā)生，小編特別與q房網(wǎng)數(shù)據(jù)研究中心一起就二手房稅費計算問題做了部分解答：
計算稅費時，我們應(yīng)該注意哪些問題？
首先要分清普通住宅的界定標(biāo)準(zhǔn)，因為這是影響計算標(biāo)準(zhǔn)的基本因素。享受優(yōu)惠政策的普通住房，應(yīng)該同時滿足以下三個條件（缺一不可）
1、住宅小區(qū)建筑容積率在1.0(含)以上;
2、單套住房套內(nèi)建筑面積120(含本數(shù))平方米以下或者單套住房建筑面積144(含本數(shù))平方米以下;
3、實際成交價低于所在區(qū)域規(guī)定普通住房價格標(biāo)準(zhǔn)（即計稅指導(dǎo)價）。
如上圖深圳各區(qū)域的計稅指導(dǎo)價顯示，其中福田區(qū)計稅指導(dǎo)價470萬。而剛提到的例子中過戶價已經(jīng)超過470萬，所以已經(jīng)不滿足普通住房的標(biāo)準(zhǔn)，屬于非普通住房。
不同城市的計稅指導(dǎo)價都不一樣，大家需要根據(jù)自己所處的城市來判斷是屬于普通住房還是非普通住房。
普通住房和非普通住房的稅費怎么計算的？
一、普通住房的計算
案例一：假如客戶在福田區(qū)買了一套60㎡的，價格300萬的住宅，住宅小區(qū)建筑容積率在1.0(含)以上。由于福田區(qū)計稅標(biāo)準(zhǔn)價為470萬，所以該住宅屬于普通住房，可滿足普通住房的優(yōu)惠，我們以普通住房的標(biāo)準(zhǔn)計算，如下圖顯示。
二、非普通住房的計算
案例二：假如在龍崗區(qū)有一套60㎡的住宅，業(yè)主買入時200萬，之后增值100萬，最后以300萬價格賣出，且住宅小區(qū)建筑容積率在1.0(含)以上。但由于龍崗區(qū)計稅標(biāo)準(zhǔn)價為280萬，所以該住宅不滿足普通住房的要求。我們以非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)計算，如下圖顯示。
普通住房和非普通住房的稅費有什么差異？
同樣大小和價格房子，因為所屬區(qū)域不同，被分別劃為普通住房和非普通住房，所繳稅費也有所差異。從下圖中，我們可以很明顯的發(fā)現(xiàn)非普通住宅的稅費一般都會比普通住宅的稅費高上許多，過戶價越高，相差也會越大。
所以小編在這里要再次提醒大家在計算稅費時，一定要熟練且細(xì)心。首先要判斷是普通還是非普通住房，再根據(jù)相關(guān)的計算公式計算，避免類似因稅費問題傭金打水漂的事情發(fā)生。
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【第2篇】企業(yè)獲得傭金收入
來源：會計學(xué)堂
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導(dǎo)讀：公司為客戶辦理業(yè)務(wù)可以收取傭金和手續(xù)費用，那企業(yè)傭金、手續(xù)費收入計入什么科目？會計學(xué)堂小編整理了傭金如的會計處理和銀行手續(xù)費的會計處理的內(nèi)容來供小伙伴們參考，希望能對你們有所幫助。
企業(yè)傭金、手續(xù)費收入計入什么科目？
傭金如何進(jìn)行會計處理？
企業(yè)在推銷商品或勞務(wù)過程中，經(jīng)過內(nèi)控審批程序，可以向中介代理人支付必要的傭金。這是經(jīng)營活動所必需的正常的支出，會計核算時直接 在'營業(yè)（銷售）費用'科目列支。雖然《企業(yè)會計制度》沒有對此作出規(guī)定，但財政部印發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財務(wù)制度的補充規(guī)定》（財工字[1993]第474號）第二十二條明確規(guī)定：外商投資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中按照合同、協(xié)議收受的傭金，計入銷售（營業(yè)）收入或者沖減有關(guān)成本費用； 按照合同、協(xié)議支付的傭金，計入有關(guān)成本費用。
財政部《關(guān)于企業(yè)進(jìn)出口商品有關(guān)外幣費用財務(wù)處理的函》（財商字[1995]620號）規(guī)定：企業(yè)出口銷售收入一律以離岸價為準(zhǔn)，如果出口合同規(guī)定的不是離岸價，在出口商品離岸以后支付的運費、保險費、傭金，沖減出口銷售收入；收到的傭金，增加出口銷售收入。企業(yè)進(jìn)口商品，其國外進(jìn)價一律以到岸價為準(zhǔn)，如果進(jìn)口合同價格不是到岸價，在商品到達(dá)目的港口以前由企業(yè)以外幣支付的運費、保險費、傭金，加人進(jìn)價；收到的傭金，沖減進(jìn)價。
為了完整反映出口商品銷售收入和進(jìn)口商品采購成本，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)對當(dāng)年已計入銷售收入的出口商品以及已審單付款或先行報關(guān)的進(jìn)口商品，年末應(yīng)復(fù)核外幣費用的收付情況。如有應(yīng)付未付或應(yīng)收未收的國外運費、保險費、傭金，應(yīng)按前期實際支付情況預(yù)估入賬，調(diào)整當(dāng)年出口商品銷售收入或進(jìn)口商品采購成本；如無前期實際支付情況，也可按合同規(guī)定或其他合理標(biāo)準(zhǔn)預(yù)估入賬，但不得以此任意調(diào)整年度損益。對上年預(yù)估的外幣費用與實際收付的差額，作調(diào)整以前年度損益處理。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的傭金一般應(yīng)計入銷售費用。如果出口合同規(guī)定的銷售收入不是離岸價，在出口商品離岸以后支付的傭金應(yīng)沖減出口銷售收入。
企業(yè)收到的傭金應(yīng)計入什么科目核算？
傭金分為明傭、暗傭、累計傭金三種，其支付方式不同，帳務(wù)處理也不同。
一、明傭(又稱發(fā)票內(nèi)傭金)，企業(yè)根據(jù)扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款，不再另付傭金。會計分錄為：
借：應(yīng)收帳款
貸：主營業(yè)務(wù)收入(凈額，扣除傭金后的余額)
二、暗傭(又稱發(fā)票外傭金)，企業(yè)根據(jù)銷售貨款總額收取貨款后，再另付傭金。
會計分錄為：
借：應(yīng)付帳款(紅字)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
銀行手續(xù)費計入什么科目？銀行手續(xù)費計入哪個科目？
銀行手續(xù)費記入財務(wù)費用科目。產(chǎn)生手續(xù)費，借記財務(wù)費用，貸記銀行存款。
會計分錄如下：
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
財務(wù)費用包括：
1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3、相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
4、其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。
企業(yè)傭金、手續(xù)費收入計入什么科目？以上就是會計學(xué)堂小編為你整理的關(guān)于企業(yè)傭金、手續(xù)費收入的內(nèi)容，希望各位小伙伴們都能夠熟練掌握，能夠獨立完整地做賬、記賬，做一個合格的會計人員。
【第3篇】傭金收入如何入賬
企業(yè)的手續(xù)費和傭金在會計上如何入賬?
答:計入手續(xù)費及傭金支出的會計科目,本科目主要核算企業(yè)(金融)發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出.
會計處理:
一、本科目核算企業(yè)(金融)確認(rèn)的手續(xù)費及傭金收入,包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費及傭金,如結(jié)算手續(xù)費收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費收入、基金托管收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、受托貸款手續(xù)費收入、代保管收入,代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等.
二、本科目可按手續(xù)費及傭金收入類別進(jìn)行明細(xì)核算.
三、企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費及傭金收入,按應(yīng)收的金額,借記'應(yīng)收手續(xù)費及傭金'、'代理承銷證券款'等科目,貸記本科目.實際收到手續(xù)費及傭金,借記'存放中央銀行款項'、'銀行存款'、'結(jié)算備付金'、'吸收存款'等科目,貸記'應(yīng)收手續(xù)費及傭金'等科目.
四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入'本年利潤'科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額.
相關(guān)規(guī)定:
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅 前扣除政策的通知》(財稅(2009)29號)的規(guī)定,企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用,也不得直接 沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,應(yīng)如實入賬并依法取得合法真實憑證.
關(guān)于企業(yè)的手續(xù)費和傭金在會計上如何入賬的問題,上述文章的解答是通過手續(xù)費及傭金支出的會計科目來入賬,文章還列舉了相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容以及會計處理.
【第4篇】個人傭金收入稅怎么算
導(dǎo)讀：保險營銷員的收入是跟自己業(yè)績掛鉤，當(dāng)月銷售的保險越多，其收入就會越多。有些保險營銷員當(dāng)月售賣的保險比較多，當(dāng)月的傭金收入到了非常高的地步，保險公司會計不知道怎么樣給他算個稅，保險營銷員傭金收入如何繳個稅?
保險營銷員傭金收入如何繳個稅
保險營銷員傭金個人所得稅計算公式為：
應(yīng)納個人所得稅=[(不含稅傭金收入-地方稅費附加)×(1-40%)-法定扣除費用]×稅率-速算扣除數(shù)
根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》，個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入(以下簡稱“傭金收入”，不含增值稅)減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。
如果業(yè)務(wù)員為保險公司員工，那么個稅由公司代扣代繳個稅?？鄢齻€人工資、五險一金之后的部分繳納個稅。如果是保險代理人身份，按照收入的60%繳納個稅，也就是3600元需要繳納個稅。適用的稅率按照個稅表扣稅。
保險營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入如何預(yù)扣稅款
參考《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號) 規(guī)定，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2023年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。
每月預(yù)扣時應(yīng)納稅所得額=不含增值稅收入×(1-20%)-不含增值稅收入×(1-20%)×25% -附加稅費-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除
看過本文介紹保險營銷員傭金收入如何繳個稅后，在保險公司工作的財務(wù)在計算保險營銷員個稅的時候要能特別留意，不能將其與普通員工個稅一樣算，不然他們繳納的個稅就太多了，最終會找到會計頭上要求算賬的。
【第5篇】2023年券商傭金收入
有消息說，近年來證券公司從股民取得的傭金收入呈現(xiàn)下降趨勢，并且大部分的頭部券商傭金收入有明顯的減少。
實現(xiàn)股票傭金收入增長的券商反而是部分中小型的券商。這或許令部分局外人士感到吃驚，造成這種現(xiàn)象的原因是什么呢？
一、現(xiàn)在的券商在全國各地建立分公司和營業(yè)部，有的券商還將營業(yè)部（尤其是衛(wèi)星營業(yè)部）設(shè)立在縣里甚至經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的居民集中地。券商投資建設(shè)的分公司及營業(yè)部的發(fā)展根基就是靠傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)維持基本的收入。好多的券商客戶經(jīng)理也是靠傭金收入在拿提成，完成績效考核?，F(xiàn)在的情況是，營業(yè)部多了，市場容量既定的情況下，平均到每家券商的客戶就少了。之前頭部券商有一定的壟斷優(yōu)勢，現(xiàn)在中小型券商也在大力建設(shè)營業(yè)部，甚至有一部分中小型券商的中層業(yè)務(wù)人員是從頭部券商過去的。這種行為難免會帶走一部分客戶資源，損害的是頭部券商，讓中小型券商成長起來。
二、現(xiàn)在股民開通證券賬戶，手續(xù)費呈現(xiàn)出斷崖式的下跌。盡管證券會規(guī)定，股票交易的傭金單邊不超過千三，但是在最近幾年，有部分券商早已經(jīng)將開戶傭金設(shè)在萬二點五，好多的券商為了獲取客戶，紛紛將傭金降低在萬一點五，甚至在萬一。在部分券商的低傭金下，盡管頭部券商嗤之以鼻，但是受到的沖擊是明顯的。早在十幾年前，部分頭部券商的股票傭金收入在千二甚至千三?，F(xiàn)在的傭金水平與之前可以說是天壤之別。
三、頭部券商現(xiàn)在可以轉(zhuǎn)型，在股票行情不好的情況下，紛紛推出了投顧業(yè)務(wù)。這項業(yè)務(wù)的初衷就是激活股民在證券賬戶中的閑置資金，并且提高傭金的收費標(biāo)準(zhǔn)，大部分傭金收費改為單邊千一點五。盡管這項業(yè)務(wù)的推出，在一定程度上起到了一定的效果。但是模式對單一股民來說，是一種不能持續(xù)進(jìn)行的服務(wù)。起初，部分股民相應(yīng)機構(gòu)甚至投資顧問的分析能力和研究判斷，但是長期的結(jié)果是券商完全在利用股民的資金給自己創(chuàng)造傭金收入。畢竟這種投顧業(yè)務(wù)推薦的股票都是短線，而且還是用高傭金讓股民頻繁操作。股民最終發(fā)現(xiàn)，最后失敗的依舊是自身，選擇投顧業(yè)務(wù)并沒有實現(xiàn)投資增值和盈利。
四、在目前的證券行情下，股民深知一家上市公司的股票價格需要經(jīng)歷一個長周期的波動。在這種行情下，大家更愿意選擇在股票交易上做長線。所以，短線行為已經(jīng)被大多數(shù)人淘汰。股民的長線操作就意味著交易頻率的下降，這種情況下，股民的交易傭金就會減少。
五、現(xiàn)在的頭部券商為了自身的利潤，紛紛開始創(chuàng)新業(yè)務(wù)。頭部券商的客戶經(jīng)理開始向股民引導(dǎo)融資融券業(yè)務(wù)，但是客戶經(jīng)理在向客戶介紹此業(yè)務(wù)時，沒有提醒股民融資融券是每日無負(fù)債結(jié)算，好多的股民甚至還開通了期權(quán)業(yè)務(wù)。但是在行情大漲大跌的時候，股民損失嚴(yán)重。券商為了短期的創(chuàng)收，完全把股民當(dāng)作韭菜。這種不可持續(xù)性的操作也讓頭部券商的傭金收入銳減。
歡迎大家積極討論，并點贊關(guān)注
【第6篇】個人取得傭金收入
答：付個人傭金：
借：銷售費用-傭金
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳)
貸：庫存現(xiàn)金
交傭金代扣代繳個人所得稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳)
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金。
傭金符合什么條件才可以記入銷售費用?
傭金符合三個條件:
一是要有合法真實憑證;
二是支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人;
三是支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外一般不得超過服務(wù)金額的5%。
傭金在會計的處理上是計入營業(yè)費用(銷售費用)。
符合上述規(guī)定的傭金應(yīng)計入營業(yè)費用(或銷售費用)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可，可在稅前扣除。
【第7篇】傭金收入的稅務(wù)處理
企業(yè)支付的哪些項目屬于傭金？傭金合法嗎？ 答復(fù)：1. 代辦費；2. 介紹費；3. 居間費；4. 推薦費；5. 經(jīng)紀(jì)服務(wù)費。
傭金是合法的，《關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第七條對此明確：傭金，是指經(jīng)營者在市場交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營資格的中間人的勞務(wù)報酬。經(jīng)營者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，都必須如實入賬。
二、支付傭金的證據(jù)鏈有哪些？
答復(fù)：1. 銷售合同或者服務(wù)協(xié)議；2. 關(guān)于傭金的協(xié)議或者合同（若是在銷售合同或者服務(wù)協(xié)議中約定了，則無需單獨提供）；3. 銀行付款證明（支付境內(nèi)個人的可提供現(xiàn)金收據(jù)等）；4. 關(guān)于傭金付款結(jié)算進(jìn)度的說明；5. 傭金收取方開具的傭金合法單據(jù)比如傭金發(fā)票等；6. 傭金收取方資格證明或者營業(yè)執(zhí)照、自然人身份證明及資格證書等；7. 傭金計算分配表等。
三、銷售傭金和銷售回扣，有什么區(qū)別？
答復(fù)：銷售傭金是指經(jīng)營者在市場中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營者資格的中間人的勞務(wù)報酬，中間人必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個人，但不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表人等。銷售回扣是指經(jīng)營者銷售商品時以現(xiàn)金、實物或者其他方式退給對方單位或者個人的一定比例的商品價款。銷售回扣可分為暗扣和明扣。暗扣是指在由帳外暗中給予對方單位的或個人的一定比例的商品價款，屬于賄賂支出，不得稅前列支；明扣是指經(jīng)營者銷售或購買商品，以明示方式給對方折扣。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。
四、傭金和市場推廣服務(wù)費，有什么區(qū)別？
答復(fù)：1、《民法典》第九百六十三條 中介人促成合同成立的，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報酬。對中介人的報酬沒有約定或者約定不明確，依據(jù)本法第五百一十條的規(guī)定仍不能確定的，根據(jù)中介人的勞務(wù)合理確定。因中介人提供訂立合同的媒介服務(wù)而促成合同成立的，由該合同的當(dāng)事人平均負(fù)擔(dān)中介人的報酬。中介人促成合同成立的，中介活動的費用，由中介人負(fù)擔(dān)。第九百六十四條 中介人未促成合同成立的，不得請求支付報酬；但是，可以按照約定請求委托人支付從事中介活動支出的必要費用。由此可見，傭金是否支付是和合同是否簽訂緊密相連的，合同成，則傭金生，合同不成，則傭金無。而市場推廣費是指企業(yè)為擴大產(chǎn)品市場份額，提高產(chǎn)品銷量和知名度而采取的一系列措施所發(fā)生的費用。比如散發(fā)傳單等，這些費用的產(chǎn)生和合同是否能簽訂是不具有相關(guān)性的。《廣告法》第二條 在中華人民共和國境內(nèi)，商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)廣告活動，適用本法。由此可見，廣告通常只是推供服務(wù)，與合同是否簽訂并無必然關(guān)系。市場推廣費一般是計入營業(yè)費用廣告費或業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除。
五、傭金的稅前扣除比例是多少？
答復(fù)：一般企業(yè)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人按所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算扣除限額。（財稅【2009】29號）保險公司從2023年1月1日起不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，準(zhǔn)予扣除。之前財保是15%，人保是10%（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。（國稅發(fā)〔2009〕31號）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）
六、5%的稅前扣除限額，計算基數(shù)是企業(yè)收入總額還是每一份合同的收入金額？
答復(fù)：電信企業(yè)是按企業(yè)收入總額5%計算。（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）其他企業(yè)是按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額 。（財稅【2009】29號）
七、傭金的扣除計算限額是按實際收入的金額還是合同簽訂的收入金額？
答復(fù)：財稅[2009]29號文件第一條第2點，其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。這里明確計算扣除限額的基數(shù)為簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額，也就是用以計算傭金或手續(xù)費的收入金額，而非會計或稅務(wù)中規(guī)定的確認(rèn)收入金額。
八、我們公司按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，也就是幫著每銷售1噸，支付中介100元傭金，如何計算傭金的扣除限額？
答復(fù)：按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，應(yīng)換算為實際銷售收入后，計算傭金扣除限額。
九、傭金超出5%的部分在企業(yè)所得稅匯繳的時候在哪個申報表納稅調(diào)整？比如：去年房開企業(yè)與國內(nèi)某知名的房屋營銷代理公司簽訂1份《房屋委托代理銷售合同》，合同金額1300萬元，支付營銷公司傭金96萬元。請問：是否超標(biāo)？如何納稅調(diào)整？
答復(fù)：允許稅前扣除：1300*5%=65萬，調(diào)增=96-65=31萬在a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表中第23行（十一）傭金和手續(xù)費支出中進(jìn)行納稅調(diào)整。
十、企業(yè)支付的銷售傭金如何賬務(wù)處理？
答復(fù)：借：銷售費用-傭金 100萬元
貸：銀行存款 100萬元
十一、企業(yè)收到的銷售傭金如何開具發(fā)票項目？
答復(fù)：開票項目：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-傭金。
十二、委托財務(wù)公司幫我們催討應(yīng)收賬款，我公司付給財務(wù)公司催回款項的20%，是否屬于傭金？
答復(fù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）文件第二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金?！笨梢娋哂泻戏ń?jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個人才是手續(xù)費和傭金的支付對象，如果該財務(wù)公司不具備上述合法經(jīng)營資格，則不屬于手續(xù)費或傭金支出。（來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站2023年01月26日）
十三、傭金能否支付給自己的員工？
答復(fù)：不可以。傭金是商業(yè)活動中中間人所得的勞務(wù)報酬，接受傭金的只能是中間人，而不是交易雙方，也不是交易雙方的代理人、經(jīng)辦人。這里的中間人必須是具有合法經(jīng)營者資格的從事中介服務(wù)的單位或個人，不包括本企業(yè)的職工。因此，你公司支付給員工的銷售提成，不屬于傭金，屬于工資薪金的范圍，按照工資薪金來申報個稅，無需取得傭金發(fā)票入賬。
十四、支付個人傭金，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬嗎？現(xiàn)金支付是否可以稅前扣除？
答復(fù)：支付個人傭金，不一定必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支付也可以。也就是說：支付給個人傭金沒有硬性規(guī)定必須通過轉(zhuǎn)賬方式才可以稅前扣除。支付給個人以外單位的手續(xù)費及傭金，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬方式。
【第8篇】公司傭金收入如何繳稅
電商促銷節(jié)日開啟之后，買買買手殘黨多多少少會看網(wǎng)紅直播選擇入手產(chǎn)品。
如今網(wǎng)紅直播帶貨成為大家關(guān)注的熱點，李佳琦薇婭雙十一僅兩日就直播帶貨近90億！
作為一個有思想的靈活用工稅收籌劃服務(wù)者，幫助企業(yè)節(jié)約成本的同時，尤其關(guān)注到網(wǎng)紅主播的個稅如何幫助企業(yè)降低稅負(fù)？
想做網(wǎng)紅，大家都覺得這很簡單，而且收入高，可以選擇某一mcn機構(gòu)或者傳媒公司合作。但是，假設(shè)你成為了一個大網(wǎng)紅，那么有三種情況你是必須得繳稅。
第一種
你以獨立身份進(jìn)行直播，這個時候你和平臺是獨立的勞務(wù)關(guān)系，實際上你到手的錢，已經(jīng)被平臺按照“勞務(wù)報酬”扣除了應(yīng)納的個人所得稅。
第二種
你和直播平臺（或經(jīng)紀(jì)公司）簽訂了勞動合同，那就和普通員工一樣，按照“工資、薪金”繳納個人所得稅。
第三種
你成立個人工作室（如李佳琦），和直播平臺簽約合作。這個時候你就需要按照“生產(chǎn)經(jīng)營”來繳納個人獨資企業(yè)的個人所得稅。
mcn機構(gòu)的個稅壓力體現(xiàn)在當(dāng)網(wǎng)紅與經(jīng)紀(jì)公司簽約通過平臺直播。個人與直播平臺沒有直接關(guān)系，與經(jīng)紀(jì)公司的關(guān)系取決于協(xié)議的形式。
（1）若簽訂勞動協(xié)議，經(jīng)紀(jì)公司按照工資薪金所得扣繳個稅；
（2）簽訂勞務(wù)協(xié)議，則按照勞務(wù)報酬所得扣繳個稅，同時網(wǎng)紅需到稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票，還需繳納增值稅和附加稅。
案例背景：
a公司為傳媒公司，旗下2萬多主播，按照勞務(wù)關(guān)系，公司按月將收益發(fā)放給主播，并按照勞務(wù)所得個稅代扣代繳個人所得稅。
網(wǎng)紅直播的收入福利超級豐厚，但是個稅代繳卻很難，如何解決？
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方案
采用靈活用工方案：a公司將主播招募運營業(yè)務(wù)外包給我平臺，并支付相關(guān)項目費用，平臺給a公司開具6%的增值稅專用發(fā)票（可進(jìn)行抵扣）；平臺把直播業(yè)務(wù)分包給自由職業(yè)者，并支付相關(guān)報酬以及代征個稅（個人經(jīng)營所得核定稅率）。
案例效果：
·企業(yè)正常繳稅：
1、企業(yè)賬外資金體系循環(huán)或買賣發(fā)票，違規(guī)操作，合規(guī)風(fēng)險高
2、采用公對私結(jié)算傭金，因個人無法提供發(fā)票，不得在稅前列支，多承擔(dān)25%的企業(yè)所得稅，同時個人稅負(fù)高（20%-40%）
·企業(yè)通過靈活用工平臺代繳個稅：
將主播的工作性質(zhì)定性為個人經(jīng)營模式，主播與mcn機構(gòu)/傳媒公司之間無直接勞動雇傭關(guān)系，傭金由靈活用工平臺智能結(jié)算，規(guī)避了用工風(fēng)險，解決缺乏進(jìn)項發(fā)票的問題，同時可以享受到1%的個稅政策優(yōu)惠，可獲得6%增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項抵扣，可抵扣增值部分。
end
每天學(xué)一點！多個合規(guī)，少個風(fēng)險點
【第9篇】傭金收入個人所得稅
保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入屬于個人所得稅綜合所得中的勞務(wù)報酬所得，但是他們計算稅額的方式與其他行業(yè)的勞務(wù)報酬所得卻完全不同。
一、收入額的計算方式
1、保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
這在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅【2018】164號）文件中是這樣規(guī)定的：
保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
我們可以理解為傭金的收入額打了八折，此外還可以減去展業(yè)成本和附加稅費，所謂展業(yè)成本就是在工作中為招攬客戶及維護(hù)客戶而支出的成本，這項成本是保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的合理支出，又相當(dāng)于打了個七五折。
最終實際作為綜合所得是傭金收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費，相當(dāng)于以傭金收入的六折作為綜合所得。
2、個人保險代理人
在保險行業(yè)中如果是保險企業(yè)的委托并在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)，代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，即個人保險代理人。其計算方式又不一樣，應(yīng)以其不含增值稅的傭金收入減去附加稅費及展業(yè)成本，作為收入額。
個人保險代理人的展業(yè)成本，為傭金收入減去附加稅費余額的40%。
也就是綜合所得是（傭金收入-附加稅費）×（1-40%）
該綜合所得的金額也并不是最終的應(yīng)納稅所得額，我們再接著往下看：
二、代扣代繳的方式
1、保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。
在該政策中所說的累計預(yù)扣法是指：
扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（如圖），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體計算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
這就是說將上面的綜合所得還要再減每月5000元的減除費用，再減專項扣除，再減專項附加扣除以及其他的扣除后，才最終是應(yīng)納稅所得額，這時再找稅率計算個人所得稅。而且保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人按照累計預(yù)扣法來代扣代繳個人所得稅，這和納稅人取得的工資薪金所得的扣繳方式一樣，和其他行業(yè)的納稅人取得勞務(wù)報酬則完全不同。
2、個人保險代理人
如果個人保險代理人，則保險公司的處理就不一樣了，這里保險公司就不僅是代扣代繳義務(wù)人，而是委托代征人。接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
在政策《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：
保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。
保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。
主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。
三、案例
1、保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
李某是保險公司的保險營銷員，他在2023年1月取得傭金收入是15000元，2月取得傭金收入是20000元，假設(shè)每月的三險一金是1500元，專項附加扣除是2000元。
李某的1月份的應(yīng)納稅所得額是15000×（1-20%）×（1-25%）-5000-1500-2000=500元
保險公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是500×3%=15元；
李某2月份的應(yīng)納稅所得額是（15000+20000）×（1-20%）×（1-25%）-（5000-1500-2000）×2=4000元
保險公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是4000×3%-15=105元。
我們能看出保險營銷員和員工取得的工資薪金在代扣代繳方式上沒有差別，但是收入額的計算上卻少了很多，有了很大的優(yōu)惠。
2、個人保險代理人
如果李某是個人保險代理人，假設(shè)2023年2月從保險公司取得了30000元的傭金收入，假設(shè)沒有附加稅費，綜合所得是30000×（1-40%）=18000元
需要代扣代繳的個人所得稅是18000×20%=3600元
此時李某的減除費用、附加扣除及專項附加扣除等需要在匯算清繳時進(jìn)行扣除，如果多扣繳了個人所得稅，是可以申請退稅的。
