購買發(fā)票費用入賬（9篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：39

購買發(fā)票費用入賬

【第1篇】購買發(fā)票費用入賬

發(fā)票，是企業(yè)財稅處理證據(jù)鏈條中的關(guān)鍵一環(huán)。未及時取得發(fā)票，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要成因。前不久，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局運用大數(shù)據(jù)開展風(fēng)險分析，發(fā)現(xiàn)某制造企業(yè)a公司未及時索取發(fā)票、長期掛賬，最終核減其以前年度虧損1200余萬元，補征企業(yè)所得稅及滯納金600余萬元。

癥狀：應(yīng)付賬款與銷售收入不匹配

a公司屬于制造業(yè)企業(yè)。稅務(wù)人員通過金稅三期信息系統(tǒng)、風(fēng)險模型，比對a公司歷年財務(wù)報表、申報表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)a公司資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款近年來呈增長態(tài)勢，而a公司的銷售收入自2023年起呈逐步下降的趨勢。系統(tǒng)風(fēng)險提示：企業(yè)數(shù)據(jù)不正常，存在虛假列支成本或少計收入的風(fēng)險。

診斷：存貨暫估款未及時跟蹤處理

針對上述風(fēng)險提示，稅務(wù)人員前往a公司了解情況。查閱企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，其“應(yīng)付賬款—存貨暫估款”科目余額較大，且年年遞增，存貨暫估款存在長期掛賬的情形。

稅務(wù)人員就該問題向企業(yè)詢問，a公司財務(wù)人員解釋稱：公司的“應(yīng)付賬款—存貨暫估款”，是根據(jù)倉管部門的出入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行核算的，將暫未取得發(fā)票的貨物計入該科目。存貨暫估款長期掛賬，是由于部分存貨一直沒有取得發(fā)票導(dǎo)致的，期末余額5400余萬元，其中長期掛賬金額3200余萬元。

隨后，稅務(wù)人員向a公司的采購人員作了進(jìn)一步了解。a公司采購部門負(fù)責(zé)人解釋道，貨物雖然早已使用，但由于與供應(yīng)商存在糾紛，貨物金額未確定，因此一直未能取得發(fā)票。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

根據(jù)以上規(guī)定，稅務(wù)人員告知a公司相關(guān)負(fù)責(zé)人，a公司計提的長期掛賬的存貨暫估款，應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)取得發(fā)票入賬，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。a公司財務(wù)人員表示，長期掛賬的存貨暫估款暫時無法取得發(fā)票入賬。最終，a公司核減以前年度虧損1200余萬元，補繳稅款和滯納金近600萬元。

處方：財務(wù)人員應(yīng)參與企業(yè)管理

本案例中，a公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，主要原因在于財務(wù)人員僅根據(jù)票據(jù)來記賬，并未深度參與企業(yè)管理，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題沒能追根究底。同時反映出公司財務(wù)人員對稅收政策、財務(wù)知識的學(xué)習(xí)和更新不夠及時，沒有按照新會計準(zhǔn)則，采用資產(chǎn)負(fù)債表法計算企業(yè)所得稅，導(dǎo)致在企業(yè)所得稅匯算清繳時計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異未調(diào)整。因此，建議企業(yè)財務(wù)人員深度參與企業(yè)管理，及時跟蹤處理異常的數(shù)據(jù)，加強財務(wù)和稅收政策的學(xué)習(xí)，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強對納稅申報數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)升級財稅管理，防范稅務(wù)風(fēng)險。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2023年9月6日b4版

作者：劉立群岑禹許蒙亞，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

來源：中國稅務(wù)報

責(zé)任編輯：張越 (010)61930078

【第2篇】購買增值稅專用發(fā)票

工地施工購買材料

商家未能及時開具發(fā)票

為了沖賬

購買增值稅專用發(fā)票可行嗎？

近日，永泰一男子林某因非法購買增值稅專用發(fā)票被永泰法院判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣30000元。

永泰法院經(jīng)審理認(rèn)為，被告人林某違反國家發(fā)票管理法規(guī)購買增值稅專用發(fā)票，構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪，鑒于其到案后如實供述自己的罪行，涉案受票企業(yè)已補繳全部稅款，挽回國家稅收損失，遂依法作出上述判決。

【第3篇】購買增值稅發(fā)票

一、典型案例

【案情簡介】

2023年12月至2023年3月，張三實際經(jīng)營合作汽修廠，在無實際業(yè)務(wù)往來、無貨物購銷的情況下，以支付票面金額2%-5%的價格，非法購買增值稅專用發(fā)票8張。

【法院觀點】

張三違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，非法從國家稅務(wù)機關(guān)以外的單位與個人處購買增值稅專用發(fā)票，其行為侵犯了國家對增值稅專用發(fā)票的管理制度，已構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪。

【判決結(jié)果】

判處張三有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金20000元。

二、什么是非法購買增值稅專用發(fā)票罪？

非法購買增值稅專用發(fā)票罪，是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法購買增值稅專用發(fā)票的行為。

三、哪些情形構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪？

1、非法購買增值稅專用發(fā)票25份以上；

2、非法購買增值稅專用發(fā)票票面額累計在10萬元以上。

四、非法購買增值稅專用發(fā)票罪怎么判刑？

判5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。

(案例來源：中國裁判文書網(wǎng)（2019）甘3001刑初23號)

【第4篇】購買農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票抵扣進(jìn)項稅

我們都知道，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項的，但是，普通發(fā)票，就一定不能抵扣進(jìn)項嗎？當(dāng)然不是，部分特殊的普通發(fā)票，也是可以抵扣進(jìn)項的。今天小編就帶大家梳理一下，到底哪些普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項？

一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

增值稅一般納稅人取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1%進(jìn)項稅額。

1.可抵扣進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%，申報時，應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》6欄次：

2.納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時，可抵扣進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×10%，購入時，應(yīng)先將農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》6欄次，生產(chǎn)領(lǐng)用時，再將農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×1%（即加計部分）填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》8a欄次：

二、通行費發(fā)票

1.增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）。

可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項抵扣的收費公路通行費電子發(fā)票，是指發(fā)票左上角標(biāo)識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票。

按收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項稅額，申報時，應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》第2欄：“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”欄次：

2. 橋、閘通行費發(fā)票

納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

申報時，應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》8b欄次：

三、旅客運輸憑證

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

以上四項國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票在申報時，均應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》8b欄次和10欄次：

本文政策依據(jù)：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

2.《交通運輸部財政部國家稅務(wù)總局國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2023年第24號）

3.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）

【第5篇】購買發(fā)票抵扣稅款

很多剛注冊公司還有一部分經(jīng)營了很久公司的老板大多數(shù)時候都有一個疑惑：到底哪些發(fā)票可以入賬抵扣企業(yè)所得稅或者增值稅？今天作者就給大家盤點一下常見可以入賬的發(fā)票類型。

在了解這個問題之前首先我們要明確企業(yè)一般會涉及到哪些稅以及哪些稅我們能抵扣。在這里我們僅討論小微企業(yè)（大中型企業(yè)基本都有專門的財稅團(tuán)隊做稅籌所以不在討論范圍之內(nèi)）。小微企業(yè)所涉及到的稅務(wù)種類大致可以分為這幾類：企業(yè)增值說、企業(yè)所得稅、城建稅、印花稅、教育費附加、地方教育費附加。其中我們常說的能抵扣的是企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅。

先說企業(yè)增值稅：增值稅是按企業(yè)銷售收入征稅（一般都是按照企業(yè)開票額征稅），這個里面又分為小規(guī)模和一般納稅人兩種情況。小規(guī)模增值稅是無法抵扣的，只有一般納稅人的增值稅可以用進(jìn)項票抵扣。

大部分一般納稅人增值稅稅率為13%，小部分是3%、5%、6%、9%，可以抵扣的進(jìn)項發(fā)票大部分是跟業(yè)務(wù)范圍相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，比如相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)項，相關(guān)服務(wù)進(jìn)項，差旅費（出行住宿發(fā)票，其中飛機和高鐵票是9%，汽車票是3%、加油票是13%）、辦公室租金，裝修費、辦公家具和電器、公司名下的汽車（汽車需要分3年抵扣完）等等這些都可以用來抵扣一般納稅人的增值稅，但是前提是必須由對方開具增值稅專用發(fā)票才能抵扣。

接著再說到企業(yè)所得稅，直白一點來說企業(yè)所得稅是按企業(yè)凈利潤來繳納。這里有一個公式作為參考：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

（應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費用）

其中收入總額即為企業(yè)銷售銷售收入（開票收入+未開票收入），不征稅收入基本都是跟財政有關(guān)的（財政撥款，財政扶持基金等），免稅收入即為0稅率收入，各項扣除即為期間費用（財務(wù)費用、期間費用、管理費用）和營業(yè)稅金及附加等，以前年度虧損就是往前推算5年（有些特殊行業(yè)是8年或者10年）的公司虧損。

其中涉及到能抵扣所得稅的發(fā)票：所有能抵扣一般納稅人企業(yè)增值稅的發(fā)票和企業(yè)增值稅普通發(fā)票，企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的所有成本發(fā)票，企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的所有費用發(fā)票（其中餐飲費用只能抵扣不超過銷售收入的千分之六，或者不超過餐飲費用本身的60%，兩種取其數(shù)值小的一種）。

最后，用一張圖來總結(jié)常見的成本費用發(fā)票。

有不懂的朋友歡迎私信咨詢！

【第6篇】購買貨物的運費增值稅專用發(fā)票

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，購買固定資產(chǎn)時，會計人員一般通過購買價格和相關(guān)稅費進(jìn)行會計核算，那么購買固定資產(chǎn)的運費怎么做賬?增值稅如何處理?讓好吖好大賬房小編和你講講。

購買固定資產(chǎn)的運輸費會計分錄

1、進(jìn)不需要安裝固定資產(chǎn)發(fā)生運費：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

2、購進(jìn)需要安裝固定資產(chǎn)發(fā)生運費：

借：在建工程

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

3、安裝完工投入使用，和安裝材料費、安裝費，購進(jìn)原價一并結(jié)轉(zhuǎn)：

借：固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)名

貸：在建工程—固定資產(chǎn)名

購買固定資產(chǎn)預(yù)付款怎么做賬?

購買固定資產(chǎn)時增值稅如何處理?

答：一般納稅人購買固定資產(chǎn)時增值稅計入應(yīng)交稅費科目，相關(guān)分錄處理如下：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款等

小規(guī)模納稅人購買固定資產(chǎn)時增值稅計入固定資產(chǎn)科目，相關(guān)分錄處理如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

一般納稅人購入固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣進(jìn)項稅嗎?

答：按新增值稅條例規(guī)定，中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

對于一般納稅人而言，應(yīng)按照3%的征收率計算繳納增值稅。對于小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)按照“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額”的公式計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。

綜上所述，進(jìn)項稅是針對一般納稅人的特有概念，一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)其進(jìn)項稅額符合《新增值稅條例》及國家相關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣。

【第7篇】購買個人農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

作者：羽扇書生

背景知識介紹;

神馬是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票？在說清楚這個問題之前，我們先來解釋下，啥叫農(nóng)產(chǎn)品。按照現(xiàn)行政策，農(nóng)產(chǎn)品具體分為兩類，初級農(nóng)產(chǎn)品以及非初級農(nóng)產(chǎn)品。所謂初級農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)未經(jīng)過加工的產(chǎn)品，也就是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。與之相對應(yīng)，經(jīng)過加工的這類產(chǎn)品，就屬于非初級農(nóng)產(chǎn)品。

按照我國現(xiàn)行的增值稅政策，則將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)一步劃分為銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品，銷售非自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品，銷售非初級農(nóng)產(chǎn)品三大類。其中，對于銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品（對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅），對應(yīng)適用的是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

有的朋友可能要問，那農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票又是啥回事呢。這里的收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票；而銷售發(fā)票則是農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

根據(jù)我國以前的增值稅政策的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣（現(xiàn)在扣除率改為11%）。

有的朋友對此產(chǎn)生了疑惑，為啥免稅發(fā)票發(fā)票還能計算抵扣呢，這里是什么邏輯？

其實，這是對特定情形下準(zhǔn)予農(nóng)產(chǎn)品計算進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額的規(guī)定。因為我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者數(shù)量眾多，稅源分散，不便征管，同時增值稅實行憑發(fā)票注明稅款抵扣制，要求有健全的會計核算制度，要求農(nóng)民做到這一點很困難，因而國際上對農(nóng)業(yè)一般采取了特殊的增值稅政策。

我國對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。按道理，購進(jìn)免稅的農(nóng)產(chǎn)品，因為購買方?jīng)]有向農(nóng)民支付增值稅額，也就無稅款可供抵扣。但是，生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品需要投入如農(nóng)機具、燃料、動力等生產(chǎn)資料，農(nóng)民在購買這些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料時，是支付了增值稅的，也就是說，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入物是含有增值稅的。

這樣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，購買方雖未直接支付增值稅款，卻已負(fù)擔(dān)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入物的增值稅，如果不允許扣除農(nóng)產(chǎn)品中所含的增值稅，就會造成一定程度的重復(fù)征稅。

為解決這一矛盾，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，所以原來的增值稅暫行條例把購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的增值稅款，作為一種特殊的進(jìn)項稅額按10％扣除率計算抵扣。為進(jìn)一步扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起，購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額扣除率由10％提高到13％。2023年7月1日，扣除率又被調(diào)整到11%。

但是，這種自開自抵政策在解決了進(jìn)項抵扣的問題，也帶來很大的弊端。由于它違背了增值稅征扣稅一致的基本原則，破壞了增值稅征扣稅鏈條對購銷雙方的內(nèi)在制約機制?！白蚤_自抵”的方式使得稅務(wù)機關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票無法通過稽核比對來檢驗收購行為的真實性，客觀上給不法分子提供了可乘之機，導(dǎo)致利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷騙稅的案件時有發(fā)生。

我們的故事就在這樣的背景下開始了。

2023年底，甲市國稅稽查部門接到風(fēng)險排查指令，要求對甲市某棉業(yè)有限公司有關(guān)涉稅風(fēng)險進(jìn)行檢查。稽查部門立即安排專人實施了調(diào)賬檢查。

棉花

通過查賬，很快發(fā)現(xiàn)一個奇怪現(xiàn)象：該公司在回籠銷售貨款后，基本上即在當(dāng)天就將貨款轉(zhuǎn)賬到一些個人賬戶上，賬面反映為借出款項增加，然而幾天后賬面又反映收到了這些個人歸還的資金，只不過歸還的是現(xiàn)金，公司賬面繼續(xù)反映將這些現(xiàn)金又用于支付棉花收購。稅務(wù)人員進(jìn)一步上網(wǎng)查詢得知，這些借款人所持銀行卡主要分布在河南、陜西、廣東、廣西、天津等地。檢查人員懷疑該公司涉嫌虛假收、支貨款，對外無貨虛開增值稅專用發(fā)票。

為證實判斷，檢查人員趕赴河南，對一些主要個人卡的資金流向進(jìn)行調(diào)查。

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，所謂的借出款，實際是通過這些個人卡流回到了受票單位(該棉業(yè)公司的銷售客戶)手中。且流回的幅度，與開票總額或所售皮棉數(shù)量之間有一個相對固定的比例。表明這些受票單位是以支付一定比例的好處費，來取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票。

同時，也佐證該公司用所歸還現(xiàn)金收購棉花情況是子虛烏有。該公司無貨虛開增值稅專用發(fā)票違法問題進(jìn)一步浮出水面。

原來，由于農(nóng)產(chǎn)品稅收政策設(shè)計上存在的不足，甲企業(yè)自行開具收購發(fā)票自行抵扣稅款，隨意性較大。收購發(fā)票由企業(yè)自行單向填開，自行抵扣稅款，不涉及其他單位和個人，大量對外虛開增值稅專用發(fā)票，收取開票費，同時利用多開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票獲得非法收益，多計抵進(jìn)項稅額，達(dá)到少交或不交增值稅的目的，同時多開收購發(fā)票可以增加企業(yè)的成本和費用，人為調(diào)減利潤、達(dá)到少交或不交企業(yè)所得稅的目的。

但是致命的問題是，由于企業(yè)虛開是偽造現(xiàn)金流，必然在交易完成后將貨款回流到對方手中，從而在賬面上留下了破綻。加上金稅三期大力推行風(fēng)控，只要動態(tài)數(shù)據(jù)比對不符，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會自動預(yù)警，從源頭上有效防范了偷騙稅和腐敗行為。

我們再把視線轉(zhuǎn)回甲市。甲市國稅稽查部門與甲市公安局組成聯(lián)合專案組。通過技偵手段，迅速抓獲犯罪嫌疑人汪某(棉業(yè)公司法定代表人)，并根據(jù)汪某交代，赴河南某縣將犯罪鏈條的中間人崔某某抓獲。崔某某歸案后，如實供述了自己虛開增值發(fā)票的罪行。

至此，全案告破：為牟取非法利益，該棉業(yè)公司經(jīng)中間人崔某某介紹，向全國各地10余家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票277份、數(shù)量1697.49噸、金額2749.88萬元、稅金357.48萬元，其中崔某某介紹虛開247份，數(shù)量1525.01噸，金額2451.48萬元，稅金318.69萬元，虛開貨物均為皮棉，從中非法收取開票費。

為了將虛開產(chǎn)生的應(yīng)納稅金抵扣，該公司盜用所取得的近千戶棉農(nóng)身份證件信息，虛擬自制“棉花收購”業(yè)務(wù)，自開自抵收購發(fā)票進(jìn)項稅金以逃避繳納稅款，涉案金額高達(dá)3100余萬元。

甲市中級人民法院今年3月做出終審裁定：被告人汪某虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑11年，并處罰金人民幣30萬元，追繳違法所得人民幣40萬元;被告人崔某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑10年，并處罰金30萬元，追繳違法所得人民幣6萬元。

最后再次強調(diào)一句，隨著金稅三期的全面上線，依托強大的數(shù)據(jù)分析能力，涉稅違法行為將無藏身之地，企業(yè)只有合法經(jīng)營才是人間正道。

納稅光榮

【第8篇】購買農(nóng)產(chǎn)品取得什么發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》 (財稅〔2017〕37號 )和《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）的規(guī)定：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

這里大家要應(yīng)把握三點：

第一，必須從小規(guī)模納稅人處購買的農(nóng)產(chǎn)品；

第二，必須從小規(guī)模納稅人這里取得專票才能抵扣9%；

第三，要以增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額按9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

例：某公司屬于一般納稅人的園林綠化施工企業(yè)，2023年4月份從一家從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司采購園林綠化植物一批并取得3%的增值稅專用發(fā)票，不含稅金額10000元，增值稅額300元。

賬務(wù)處理如下：

借：原材料 9400

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900

貸：銀行存款 10300

申報納稅時注意：該增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證，總金額是價稅合計數(shù)，進(jìn)項稅額按照計算得出后填寫，在申報表附表二第6欄反映。

【第9篇】購買農(nóng)產(chǎn)品取得什么發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅

這兩天，稅小念關(guān)注到兩則與“食品”相關(guān)的熱點新聞。

1、食品安全

“燕窩糖水”事件發(fā)酵一個多星期后，11月27日，主播“辛巴”在個人微博發(fā)文回應(yīng)，召回辛選直播間銷售的全部“茗摯”牌燕窩、承擔(dān)退一賠三責(zé)任，共銷售57820單，銷售金額1549.6萬元，共需先退賠6198.3萬元，先解決問題。

2、反對浪費食品

12月下旬召開的全國人大常委會會議，將審議《反食品浪費法草案》。

早在今年9月，全國人大常委會啟動了為期一個多月的“珍惜糧食、反對浪費”專題調(diào)研。對于將要亮相的《反食品浪費法草案》，將對哪些問題進(jìn)行規(guī)范、如何規(guī)范，令人期待。

都說民以食為天，而作為各類加工食品的原材料——農(nóng)產(chǎn)品，更是特別重要。

不少朋友留言，農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策，可真容易把人繞進(jìn)去。今天，咱們就趁著熱點聊一聊農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品到底該取得何種發(fā)票？哪些發(fā)票可以抵扣、哪些不能抵扣？什么情況下可以增值稅加計扣除？

別急，今天咱們一次性理得清清楚楚。

【案例】

“綠色食品”公司為一般納稅人，主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品加工和銷售。

2023年11月有以下幾筆購進(jìn)業(yè)務(wù)：

1、從“開心農(nóng)場”合作社（一般納稅人）手上購進(jìn)優(yōu)質(zhì)大米約200萬元。

2、從中間商販張三（小規(guī)模納稅人）手上購進(jìn)蘋果10.3萬元（含稅），從中間商販李四（小規(guī)模納稅人）手上購進(jìn)葡萄20.6萬元（含稅）。

3、從農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司（一般納稅人）購進(jìn)鮮活肉蛋117萬元。

上述購進(jìn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得何種發(fā)票？哪些是可以抵扣的？

【政策學(xué)習(xí)】

財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

自2023年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

【總結(jié)】農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策結(jié)合最新稅率：

1、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；

2、從按簡易計稅方法依3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專票上注明的不含稅金額和9%的扣除率，計算抵扣進(jìn)項稅額；

3、取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率，計算抵扣進(jìn)項稅額。

【案例解析】

1、從農(nóng)業(yè)合作社一般納稅人手上購進(jìn)優(yōu)質(zhì)大米約200萬元，取得免稅增值稅普通發(fā)票，可以按9%計算抵扣進(jìn)項=200×9%=18萬元。

“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”包括了農(nóng)民個人、農(nóng)業(yè)合作社。

《增值稅暫行條例》規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。但是為了鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，稅法允許購買者計算扣除進(jìn)項稅額。

不管是從農(nóng)民，還是從農(nóng)業(yè)合作社手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，咱們都可以抵扣增值稅。不同的是，農(nóng)業(yè)合作社通常可以自行開具免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

而農(nóng)民呢，無法自行開票，我們有兩種取票方式：

? 作為收購方，開具收購發(fā)票。按照收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以9%的扣除率，計算進(jìn)項稅額。

優(yōu)點：采購方自己開票，方便快捷。

缺點：由于是采購方自行開具，一直以來都是涉票犯罪重災(zāi)區(qū)，更是各地稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)管的票種。不少地方都是要提交資料、嚴(yán)格審批才能申領(lǐng)，納稅人購買、使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，一定要落實好當(dāng)?shù)氐恼?、?jǐn)防“踩雷”。

? 要求農(nóng)民去稅務(wù)機關(guān)代開免稅普票，按照免稅普票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以9%的扣除率，計算進(jìn)項稅額。

優(yōu)點：無需單獨申請收購發(fā)票。

缺點：農(nóng)民太分散，代開不集中；農(nóng)民怕麻煩不愿意配合。

2、從中間商販購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可專票可普票，一般納稅人購進(jìn)要求專票。

商販不屬于農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)者，不享受農(nóng)產(chǎn)品的免稅政策。

? 從中間商販張三手上購進(jìn)蘋果10.3萬元（含稅），假設(shè)取得的是增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣，抵扣稅額為0。

? 從中間商販小規(guī)模納稅人李四手上購進(jìn)葡萄20.6萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票，不按照票面稅額，可計算抵扣進(jìn)項稅=20.6÷（1+3%）×9%=1.8萬元。

3、從農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司購進(jìn)鮮活肉蛋117萬元，取得免稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅。

根據(jù)財稅[2012]75號規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

注意：不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。