【第1篇】沒有發(fā)票的銷售費用
企業(yè)購買商品或勞務過程中,如果發(fā)生的相關(guān)的支出,沒有取得發(fā)票,列入成本費用或資產(chǎn)時,很難被稅務機關(guān)認可,也就是說很難在稅前扣除。
如果企業(yè)不能及時解決,可能會面臨巨大的損失和處罰。當企業(yè)支出之后卻取不到發(fā)票,結(jié)果到年底一核算,公司利潤虛高,導致公司要支付一大筆的企業(yè)所得稅,這無形中給企業(yè)帶來很重的負擔。
想要降低企業(yè)的整體成本支出,解決實際已經(jīng)支出了,卻無法取得發(fā)票怎么處理的問題,可以通過以下方式來解決。
1、企業(yè)利潤類型
設(shè)立與原公司業(yè)務相適應的個人獨資企業(yè)。原公司承接業(yè)務后,分包部分由個人獨資企業(yè)完成。個人獨資企業(yè)享受稅務園區(qū)批準的征收政策,個人所得稅稅率為0.5%-2.1%。小規(guī)模增值稅3%;附加稅0.18%。
2、靈活用工平臺
利用靈活用工平臺提供的外包服務解決發(fā)票問題。企業(yè)通過與比安財穗靈活用工平臺合作,在平臺上進行不同項目的服務外包,利用平臺上的200多項發(fā)票服務,有效地解決企業(yè)支出費用無法獲得發(fā)票的問題,這樣就能夠幫助企業(yè)進行成本抵減,從而大幅度降低企業(yè)成本,減輕壓力。
比安財穗平臺尤其擅長為科技、物流、商貿(mào)、廣告、文化傳媒、企業(yè)管理、工程管理、設(shè)計、文化教育、服務業(yè)、旅游業(yè)、制造業(yè)、房地產(chǎn)、人力資源等領(lǐng)域的一般納稅人企業(yè)解決用工及財稅難題,能夠根據(jù)企業(yè)自身的實際情況,量身制定靈活用工解決方案、核定征收落地方案。平臺的成功案例多,經(jīng)驗豐富,降本幅度大,深受企業(yè)信賴。
3、高級管理層和股東分紅
高級管理人員、股東和員工的股息或傭金也可以通過設(shè)立與原公司業(yè)務相匹配的個人獨資企業(yè)以業(yè)務形式獲得;個人獨資企業(yè)享受經(jīng)批準的個人所得稅征收政策。
發(fā)票在我國社會經(jīng)濟活動中具有極其重要的意義和作用。
1.發(fā)票具有合法性、真實性、統(tǒng)一性、及時性等特征,是最基本的會計原始憑證之一;
2.發(fā)票是記錄經(jīng)濟活動內(nèi)容的載體,是財務管理的重要工具;
3.發(fā)票是稅務機關(guān)控制稅源,征收稅款的重要依據(jù);
4.發(fā)票是國家監(jiān)督經(jīng)濟活動,維護經(jīng)濟秩序,保護國家財產(chǎn)安全的重要手段。
【第2篇】定額發(fā)票沒有蓋章
都說會計人總是加班各種忙,殊不知,會計人有些忙真的是不熟悉法規(guī),自找的!
就拿蓋章這件事來說吧。
發(fā)票要蓋章是會計人的常識,但若有人告訴你,有些發(fā)票真的不用蓋章,甚至蓋了章,對方有權(quán)不收!
你拿在手上的章還敢那么胡亂蓋上去嗎?
下面就給大家說說哪些發(fā)票不用蓋章。
增值稅專票、普票的記賬聯(lián)
我們都知道,專票有三聯(lián),分別是發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。這三聯(lián)的用途并不一樣:發(fā)票聯(lián)是給購買方記賬用的;抵扣聯(lián)顧名思義是購買方用來抵扣用的;記賬聯(lián),則是銷售方自己用來記賬用的。
對于普票,雖然只有兩聯(lián),記賬聯(lián)和發(fā)票聯(lián),兩聯(lián)的用途和專票卻很相近,前者作為銷售方的記賬憑證,后者作為購買方的扣稅憑證。
為什么作為銷售方自己記賬用的聯(lián)次不需要蓋章呢?
因為《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條對此就有規(guī)定,“……全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?!?/p>
可以簡單理解,發(fā)票給購買方與報送稅務機關(guān)的聯(lián)次必須加蓋發(fā)票專用章,自己記賬用的章看公司的要求,可蓋可不蓋。
蓋了發(fā)票專用章
又蓋財務專用章
發(fā)票是要蓋發(fā)票專用章的,相信很多會計人都知道。
但人有失手,馬有失蹄。有的會計人一不小心把公章/財務專用章蓋了上去,再補蓋發(fā)票專用章,這樣可以嗎?又或者是,先蓋了發(fā)票專用章,發(fā)現(xiàn)出錯了,章上應有的信息顯示不全,或者糊掉了,可以再蓋一個清晰的在旁邊嗎?
這里包含著兩種情況:1、蓋了兩種章。2、發(fā)票專用章蓋了兩次。
對于前者,可以堅決的說no!
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,“……全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章?!?/p>
換言之,只能蓋一個發(fā)票專用章。而規(guī)定上提到的“一次性如實開具”,其實就對第二種情況有了原則性的規(guī)定,就是只能蓋一次,錯了就要重開。
這里為什么用“原則性”呢?因為在部分稅務機關(guān)的答疑上,給出了不一樣的答案。
比如深圳市國稅局就給出了“可以補蓋”的回復。但這可能只是部分地區(qū)稅務機關(guān)對此口徑松緊不一。所以在蓋章的時候,要聚精會神,一擊即中。一旦出錯,該作廢的作廢,該沖紅的沖紅,補蓋是下下策哦~要知道補蓋了,發(fā)票就不是規(guī)范的發(fā)票,對方是可以不收的。
增值稅電子普票
電子發(fā)票本身就自帶發(fā)票專用章,可是是打印出來的,有法律效力嗎?需要再手動蓋上發(fā)票專用章嗎?
答案是有法律效力的。根據(jù)國家稅務總局2023年84號上,關(guān)于電子發(fā)票的官方答疑是這樣說的“……可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同?!?/p>
不管這張發(fā)票是彩色的還是黑白的。若是在已經(jīng)有蓋發(fā)票專用章的發(fā)票上再蓋發(fā)票專用章,就變成蓋兩個發(fā)票專用章,反而使發(fā)票失效,可千萬要注意哦~
說完不用蓋章的發(fā)票,這段時間,還收到不少小伙伴關(guān)于蓋章的疑惑,選取一部分為大家解答一下。
發(fā)票蓋章熱點問題答疑
01
問:定額發(fā)票上可以蓋兩個發(fā)票專用章的,是嗎?
答:不對,就算不是常見的增值稅發(fā)票,定額發(fā)票蓋兩個章是不可以的。
02
問:稅務機關(guān)代開的專票上有蓋了稅務機關(guān)的章,也蓋了我們公司的章,沒事吧?
答:這里其實包含了兩個問題,第一個,稅務機關(guān)代開的發(fā)票是否需要另外加蓋發(fā)票章?
這里要分兩種情況,第一種,專票,專票是需要收款方蓋章的。第二種,普票,普票是稅務機關(guān)蓋章的,收款方是不需要蓋章的。
那接下來就是蓋了兩個章的問題,如同上述所說,是不可以的。
03
問:機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票抵扣聯(lián)為什么不能蓋章?
答:理由很簡單。國稅函[2006]479號《關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》第一條就提到“……并在發(fā)票聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章,抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章?!彼允遣荒苌w章的。
04
問:目前公司的發(fā)票章是15位,但納稅人識別號是18位(開票公司名稱是正確的),這種章還可以用嗎?
答:不可以用了。推測是因為貴公司之前稅號已經(jīng)變更,發(fā)票章卻沒有進行變更,已經(jīng)失效了。
05
問:發(fā)票復印件上應該蓋什么章?
答:推測是丟失發(fā)票原件的情形,要使發(fā)票生效,蓋的是發(fā)票專用章。
關(guān)于蓋章相關(guān)的見解就講到這里了,以上內(nèi)容僅供參考。若對你有所幫助,在下方點個好看,或者分享給好友吧~
在這里相信有許多想要學習會計的同學,大家可以關(guān)注小編頭條號,私信【學習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料!還可以免費試學課程15天!
【第3篇】電子發(fā)票沒有稅率對嗎
為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》提出的穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革。自2023年12月1日起,國家稅務總局在內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市、廣東省(不含深圳,下同)3個地區(qū)開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)試點工作。稅務機關(guān)依托全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺,24小時在線免費為納稅人提供全電發(fā)票開具、交付、查驗等服務,實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。本專題以相關(guān)法規(guī)及北京市稅務局、江蘇省稅務局公開發(fā)布的資料為基礎(chǔ)整理,供用戶參考使用。
什么是全面數(shù)字化的電子發(fā)票?
全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下稱全電發(fā)票)是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票,不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、無須申請領(lǐng)用、發(fā)票驗舊及申請增版增量。紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化,將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種,全電發(fā)票實行全國統(tǒng)一賦碼、自動流轉(zhuǎn)交付。
全電發(fā)票的票面信息包括哪些?
全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。
為了符合納稅人開具發(fā)票的習慣,全電發(fā)票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進行了優(yōu)化,主要包括:動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人。
為了滿足從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務及特定應用場景業(yè)務(以下簡稱“特定業(yè)務”)的納稅人開具發(fā)票的個性化需求,稅務機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務的開票場景,在全電發(fā)票中設(shè)計了相應的特定內(nèi)容。特定業(yè)務包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。試點納稅人在開具全電發(fā)票時,可以按照實際業(yè)務開展情況,選擇特定業(yè)務,將按規(guī)定應填寫在發(fā)票備注等欄次的信息,填寫在特定內(nèi)容欄次,進一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容,便于納稅人使用。特定業(yè)務的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應信息,同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。
全電發(fā)票與現(xiàn)有的發(fā)票樣式有什么區(qū)別?
全電發(fā)票樣式與現(xiàn)有發(fā)票樣式區(qū)別在于:一是全電發(fā)票票樣將原有發(fā)票代碼+發(fā)票號碼變?yōu)?0位發(fā)票號碼;取消了校驗碼、收款人、復核人、銷售方(章);取消了發(fā)票密碼區(qū)。二是全電發(fā)票特定業(yè)務會影響發(fā)票展示內(nèi)容,不同的特定業(yè)務展示的發(fā)票票面內(nèi)容不同。三是全電發(fā)票將原備注欄中手工填列、無法采集的內(nèi)容,設(shè)置為固定可采集、可使用的數(shù)據(jù)項,并展示于票面上。
全電發(fā)票和使用稅控設(shè)備開具的電子發(fā)票主要區(qū)別是什么?
一是管理方式不同。對于全電發(fā)票,納稅人開業(yè)后,無需使用稅控專用設(shè)備,無需辦理發(fā)票票種核定,無需領(lǐng)用全電發(fā)票,系統(tǒng)自動賦予開具額度,并根據(jù)納稅人行為,動態(tài)調(diào)整開具金額總額度,實現(xiàn)開業(yè)即可開票。對于使用稅控設(shè)備開具的電子發(fā)票(以下簡稱“紙電發(fā)票”),納稅人開業(yè)后,需先申領(lǐng)稅控專用設(shè)備并進行票種核定,發(fā)票數(shù)量和票面限額管理同紙質(zhì)發(fā)票一樣,納稅人需要依申請才能對發(fā)票增版增量,是紙質(zhì)發(fā)票管理模式下的電子化。
二是發(fā)票交付手段不同。全電發(fā)票開具后,發(fā)票數(shù)據(jù)文件自動發(fā)送至開票方和受票方的稅務數(shù)字賬戶,便利交付入賬,減少人工收發(fā)。同時,依托電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶,納稅人可對各類發(fā)票數(shù)據(jù)進行自動歸集,發(fā)票數(shù)據(jù)使用更高效便捷。而“紙電”發(fā)票開具后,需要通過發(fā)票版式文件進行交付。即開票方將發(fā)票版式文件通過郵件、短信等方式交付給受票方;受票方人工下載后,仍需對發(fā)票的版式文件進行歸集、整理、入賬等操作。
使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點?
(1)領(lǐng)票流程更簡化
開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”,納稅人不再需要預先領(lǐng)取稅控專用設(shè)備;通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng),發(fā)票信息生成后,系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼;通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度,實現(xiàn)開票“零前置”?;诖耍罗k納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。
(2)開票用票更便捷
一是發(fā)票開具渠道更多元。電子發(fā)票服務平臺全部功能上線后,納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票,還可以通過客戶端、移動端手機app隨時隨地開具全電發(fā)票。
二是“一站式”服務更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后,可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及勾選等系列操作,享受“一站式”服務,無需再登錄多個平臺完成相關(guān)操作。
三是發(fā)票數(shù)據(jù)應用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集,加強各稅費數(shù)據(jù)聯(lián)動,為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
四是滿足個性業(yè)務需求。全電發(fā)票破除特定格式要求,增加了xml的數(shù)據(jù)電文格式便利交付,同時保留pdf、ofd等格式,降低發(fā)票使用成本,提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務進行差異化展示,為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務。
五是納稅服務渠道更暢通。電子發(fā)票服務平臺提供征納互動相關(guān)功能,如增加智能咨詢,納稅人在開票、受票等過程中,平臺自動接收納稅人業(yè)務處理過程中存在的問題并進行智能答疑;增設(shè)異議提交功能,納稅人對開具金額總額度有異議時,可以通過平臺向稅務機關(guān)提出。
(3)入賬歸檔一體化
通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準,實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn),進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務管理信息化。
使用全電發(fā)票如何保障納稅人的發(fā)票數(shù)據(jù)安全和隱私?
全電發(fā)票使用了最新加密技術(shù),加強了納稅人最關(guān)心的發(fā)票安全性、隱私性保障能力。
——從安全性來說,電子發(fā)票服務平臺將利用數(shù)字信封技術(shù)來最大限度地保障交易安全性,通過對發(fā)票數(shù)據(jù)傳輸通道進行加密,保證數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的安全性,防止數(shù)據(jù)被竊取、篡改、冒充。
——從隱私性來說,全電發(fā)票保持了紙質(zhì)發(fā)票的基本屬性和主要特征,在為用戶提供不同于紙質(zhì)發(fā)票交付和入賬等體驗的同時,通過隱私保護技術(shù)確保用戶數(shù)據(jù)安全,避免信息泄露。
國家稅務總局上海市稅務局關(guān)于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告[國家稅務總局上海市稅務局公告2023年第1號] [2022.05.19 發(fā)布] [2022.05.23 實施]
國家稅務總局上海市稅務局關(guān)于擴大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告[國家稅務總局上海市稅務局公告2023年第2號] [2022.06.16 發(fā)布] [2022.06.21 實施]
國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局關(guān)于擴大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告[國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局公告〔2022〕5號] [2022.06.20 發(fā)布] [2022.06.21 實施]
國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局關(guān)于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告[國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局公告2023年第3號] [2022.04.19 發(fā)布] [2022.04.25 實施]
國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告[國家稅務總局廣東省稅務局公告2023年第2號] [2022.03.29 發(fā)布] [2022.04.01 實施]
國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于擴大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告[國家稅務總局廣東省稅務局公告2023年第3號] [2022.06.16 發(fā)布] [2022.06.21 實施]
國家稅務總局四川省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局四川省稅務局公告2023年第4號] [2022.05.05 發(fā)布] [2022.05.10 實施]
國家稅務總局北京市稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局北京市稅務局公告2023年第3號] [2022.06.09 發(fā)布] [2022.06.21 實施]
國家稅務總局江蘇省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局江蘇省稅務局公告2023年第1號] [2022.06.08 發(fā)布] [2022.06.21 實施]
國家稅務總局山東省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局山東省稅務局公告2023年第2號] [2022.06.07 發(fā)布] [2022.06.21 實施]
國家稅務總局浙江省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局浙江省稅務局公告2023年第1號] [2022.06.02 發(fā)布] [2022.06.21 實施]
國家稅務總局深圳市稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局浙江省稅務局公告2023年第1號] [2022.06.02 發(fā)布] [2022.06.21 實施]
國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局重慶市稅務局公告2023年第4號] [2022.07.08 發(fā)布] [2022.07.18 實施]
國家稅務總局陜西省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局陜西省稅務局公告2023年第1號] [2022.07.08 發(fā)布] [2022.07.18 實施]
國家稅務總局河北省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局河北省稅務局公告2023年第4號] [2022.07.08 發(fā)布] [2022.07.18 實施]
國家稅務總局河南省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[豫稅公告〔2022〕2號] [2022.07.08 發(fā)布] [2022.07.18 實施]
國家稅務總局福建省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局福建省稅務局公告2023年第5號] [2022.07.08 發(fā)布] [2022.07.18 實施]
國家稅務總局安徽省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局安徽省稅務局公告2023年第1號] [2022.07.08 發(fā)布] [2022.07.18 實施]
國家稅務總局江西省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局江西省稅務局公告2023年第3號] [2022.07.08 發(fā)布] [2022.07.18 實施]
國家稅務總局湖北省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局湖北省稅務局公告2023年第4號] [2022.07.07 發(fā)布] [2022.07.18 實施]
國家稅務總局湖南省稅務局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告[國家稅務總局湖南省稅務局公告2023年第3號] [2022.07.07 發(fā)布] [2022.07.18 實施]
【第4篇】費用沒有發(fā)票是否可稅前扣除
小張小張,遇事不慌,最近他卻犯了愁,公司買的消毒液拿不到增值稅發(fā)票,這可怎么在企業(yè)所得稅稅前扣除?
01稅前扣除的憑證主要有哪些?
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第28號)第九條的規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星營業(yè)業(yè)務的個人,其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
02無法取得發(fā)票如何稅前列支?
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(稅務總局公告2023年第28號)第十四條規(guī)定, 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:
(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
注意:前款第一項至第三項為必備資料。
因此,若能夠提供對方工商注銷的資料、相關(guān)合同及付款憑證,即使沒有取得發(fā)票,也可以稅前列支。
相關(guān)規(guī)定:
《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57 號)第十條規(guī)定,企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。
溫馨提示:
無票列支在有些情況下也可以稅前扣除,但有兩點需注意:
1.提供相關(guān)的稅前扣除憑證
稅前扣除憑證,按來源其實可以分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
員工工資薪金、差旅津貼支出、個人 500 元以下零星支出等,都是無票稅前扣除最常見的場景。
2.企業(yè)內(nèi)控
這是企業(yè)管理層設(shè)計和建立的用來保護企業(yè)合法、有效經(jīng)營的制度安排,也是我們向稅局證明業(yè)務支出發(fā)生真實性的有效證據(jù)之一。
來源:中稅答疑新媒體知識庫
【第5篇】發(fā)票上沒有顯示稅率
如果合同履行期限內(nèi)發(fā)生增值稅稅率變動,究竟開具合同簽訂時稅率的發(fā)票,還是開具合同履行過程中變動后稅率的發(fā)票呢?這取決于貨物的銷售模式屬于直接銷售還是預售貨物。
舉個例子,2023年1月1日a公司與b公司簽訂煤炭購銷合同,雙方約定2023年1月5日b公司付款500萬元,a公司當天發(fā)貨,此情形a公司應當開具16%稅率的增值稅專票,但如果雙方約定2023年1月5日b公司付款500萬元,a公司2月2日開始每月交付100萬元的煤炭,此時a公司應當就2月、3月交付的貨物開具16%稅率的發(fā)票,4月、5月、6月可以開具13%稅率的發(fā)票。這就是直接銷售還是預售貨物的區(qū)別。
根據(jù)生效司法判決觀點,業(yè)務模式為先收款、后發(fā)貨的即認定為采取預收貨款方式銷售貨物,納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當日并無不妥。如“對該意見,被告認為原告發(fā)生業(yè)務往來的模式為先收款,后發(fā)貨,所以原告系采取預收貨款方式銷售貨物,納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當日。((2017)蘇0682行初104號)”;“本案合同約定的交貨條件為:供方倉庫交貨,交貨前預付全額貨款,且雙方未約定交貨時間,故依照法律規(guī)定,本案宣化鋼鐵公司開具增值稅發(fā)票時間應適用《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第(一)項和《中華人民共和國增值稅暫行條例實話細則》第三十八條第(四)項規(guī)定,于貨物發(fā)出的當天繳納。((2020)冀07民終936號)”但司法判例并無明確“交貨”二字的進行明確的定義。
第一種觀點:發(fā)貨或者交貨應當以貨物是否交付為準,作為動產(chǎn)貨物的交付手段有直接交付和間接交付,間接交付即簡易交付、指示交付、占有改定、擬制交付的方式。因此如果貨物已經(jīng)交付,即便買方并未直接實際占有貨物(指示交付、擬制交付、占有改定的情形),該情形也屬于“直接收款方式銷售貨物”。賣方即應當根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第一款規(guī)定的情形向買方開具增值稅專用發(fā)票。
第二種觀點:根據(jù)《最高人民法院關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問題的座談會紀要〉的通知》(法[2004]96號)第四條規(guī)定,“在裁判案件中解釋法律規(guī)范,是人民法院適用法律的重要組成部分。人民法院對于所適用的法律規(guī)范,一般按照其通常語義進行解釋;有專業(yè)上的特殊涵義的,該涵義優(yōu)先;語義不清楚或者有歧義的,可以根據(jù)上下文和立法宗旨、目的和原則等確定其涵義。”根據(jù)最高人民法院以上規(guī)定的精神,法律規(guī)范在沒有專業(yè)解釋的,一般按照其通常語義進行解釋。因此,對于直接收款方式銷售與預收貨款方式銷售的區(qū)別,應當按照首先按照行業(yè)交易習慣或行業(yè)默認的語義進行理解,。直接收款方式銷售與預收貨款方式銷售之間的主要區(qū)別在于,收到款項時的銷售方是否有現(xiàn)貨。如果銷售方收到款項時,有現(xiàn)貨可售,則屬于直接收款方式銷售,也可以稱之為現(xiàn)貨交易;如果銷售方收到款項時,沒有現(xiàn)貨可售,需要組織生產(chǎn)或組織進貨,則屬于預收貨款方式銷售。比如,向商店購貨時有現(xiàn)貨,付款后約定第二天取貨,則為直接收款方式銷售;如果沒有現(xiàn)貨約定馬上進貨第二天可來取貨,則應為預收貨款方式銷售。
筆者較為認同第一種觀點,因為賣家有現(xiàn)貨并不是區(qū)分兩種銷售貨物模式的充分條件,即便是有現(xiàn)貨的情形下,買賣雙方同樣可以達成合意采取預售預銷的方式達成交易。因此判斷兩種貨物銷售模式應當以貨物的實際交付情況為判斷標準。
但需要注意的是,在判斷兩種貨物銷售模式時,也需要考慮增值稅專用發(fā)票開具的現(xiàn)實可能性,如果貨物分批交付,并且每批次貨物的數(shù)量、單價、規(guī)格、性能根據(jù)買方要求或市場行情發(fā)生變化即便合同未約定先收款項為預收貨款,也應當認定為“預收貨款方式銷售貨物”的情形。如果合同對上述要素進行科明確規(guī)定且不可更改,那么在賣方收款且已經(jīng)交付貨物的情況下,即便合同約定為預收貨款,也應當認定為“直接收款方式銷售貨物”的情況。
【第6篇】沒有發(fā)票的收入怎么入賬
問題描述
由于各種原因,建造廠房的基建方始終沒有提供發(fā)票給我方,造成我方大量工程基建無法最終入帳?,F(xiàn)基建已完成,廠房也已辦理了不動產(chǎn)權(quán)證,在這種沒有相應發(fā)票的情況下,我方財務上可以有什么辦法辦理固定資產(chǎn)的入帳手續(xù)嗎?
專家回復
你單位可以就對方未向你公司開具發(fā)票的行為,書面通知施工方,要求其按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,向你公司開具發(fā)票。如果對方仍然不開具發(fā)票。你公司可以向施工方所在地稅務機關(guān)舉報上述違法行為。由稅務機關(guān)責令其限期向你公司開具發(fā)票。
如果對方單位已經(jīng)注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:
專家分析
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》國家稅務總局公告2023年28號
第十三條 企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應當在當年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。
第十四條 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:
(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
政策依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定,應當開具而未開具發(fā)票,由稅務機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收?!对鲋刀悓S冒l(fā)票管理制度》規(guī)定,一般納稅人未按規(guī)定開具專用發(fā)票的,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票,如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票,稅務機關(guān)應收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。根據(jù)上述規(guī)定,如銷售方未開具發(fā)票,購買方可以向當?shù)囟悇諜C關(guān)舉報,稅務機關(guān)可以根據(jù)案件情況對相對人采取相應處罰措施。
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【第7篇】收入沒有發(fā)票怎么做賬
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沒有發(fā)票該不該做賬的問題
我本來覺得這是一個不是問題的問題
但現(xiàn)實很殘酷
最近我們經(jīng)常遇到類似的提問
事實說明,有不少會計朋友對此拿捏不準
就賬務處理而言,我們企業(yè)賬務處理的核算原則是權(quán)責發(fā)生制,企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟業(yè)務、產(chǎn)生了經(jīng)濟行為,勢必進行賬務處理。會計準則對于收入、費用的確認條件中,并沒有規(guī)定必須取得發(fā)票。缺少發(fā)票,與是否確認成本費用沒有直接關(guān)系。
因 此
即使沒有取得發(fā)票,屬于企業(yè)真實性、必要性、合理性的支出,均應當進行確認。
ps:
借:管理費用等 貸:銀行存款等
在企業(yè)所得稅匯算清繳時,如果確實無法取得發(fā)票,則進行相應的納稅調(diào)整。
作為一名會計人員以上是相當正確的會計處理方式
這個時候就會有不少敬職敬責的財務朋友心中產(chǎn)生疑惑了,我記賬之后在匯算清繳時進行納稅調(diào)整增加和不記賬又有什么區(qū)別呢?提出這一疑惑的朋友,屬于混淆了會計與稅收這兩個概念的。從會計上來講,我們進行會計的核算的目的是為報表使用者提供經(jīng)濟信息和反映受托責任履行情況而進行的;而稅收上主要是保障稅收征納的正常執(zhí)行而進行的。因此是否有發(fā)票與是否確認成本費用從會計核算上沒有直接關(guān)系,但是出于稅收征納的管理需求,目前大多數(shù)情況下還是實行“以票控稅”的管理方式。
但是如果企業(yè)由于真實、必要、合理的支出缺少發(fā)票,而使用其他發(fā)票代替,甚至購買發(fā)票等行為進行賬務處理,這就屬于支出的異常列支了,甚至屬于虛開發(fā)票。不僅違反了會計準則與職業(yè)道德,還涉嫌違反稅法。
現(xiàn)實中 企業(yè)購買固定資產(chǎn)、租賃廠房等,出于對支出的“節(jié)省”,又或者供應商與老板的“面子”問題,未取得發(fā)票的情況常時有發(fā)生。
甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議,協(xié)議約定,2023年9月至2023年8月,乙公司將位于市中心的一棟辦公樓出租給甲公司,年租金12萬元,2023年9月一次性支付,未開具發(fā)票。甲公司的會計處理如下:
1、2023年9月借:預付賬款 12萬元 貸:銀行存款 12萬元借:管理費用 1萬元 貸:預付賬款 1萬元
2、2023年10月-2023年8月借:管理費用 1萬元 貸:預付賬款 1萬元
由此可見
甲公司并沒有因為不取得發(fā)票而不進行賬務處理,會計依然要按權(quán)責發(fā)生制,將當月發(fā)生租金計入當期損益。
各位會計朋友是不是非常的簡單呢可是,為什么這么簡單的問題容易出錯呢?
因為一些會計被稅務的“以票控稅”整怕了,因為稅收的征管問題,讓各位財務朋友開始懷疑賬務處理的正確性、懷疑會計準則的權(quán)威性!所以,大家在實務中要正確理解稅會差異的概念,一定要明確,我們要交多少稅是按照稅法的規(guī)定來進行計算,但我們做賬是按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等相關(guān)的規(guī)定做賬,并不是按照稅法來做賬,不要把會計核算和稅法混為一談,不要想當然的認為只要沒有取得發(fā)票,或者取得不合規(guī)的發(fā)票我就不進行賬務處理。
來源:諸葛會稅
【第8篇】食堂費用沒有發(fā)票可以稅前列支嗎
問:墨子老師,您好!我們企業(yè)食堂很多的食材是跟個人購買的,說實話很難取得發(fā)票,能以收據(jù)作為稅前扣除憑證嗎?
答:感謝您的提問!根據(jù)《企業(yè)所得稅扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證;對方如果為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。據(jù)此,如果銷售方為小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,購買的金額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定起征點的話,可以以收款憑證和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。注意思的是,對于無固定納稅期限的個人,這里的“起征點”指的是按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元的起征點幅度。
【第9篇】若沒有收到發(fā)票能計入相關(guān)費用嗎
案 例 分 享
經(jīng)常遇到會計人員問,去年的一張費用發(fā)票比如2000元的咨詢費,去年忘記報銷,去年也未計提,2023年了想報銷,編制會計分錄如下:
借:管理費用-咨詢服務費 2000元
貸:庫存現(xiàn)金 2000元
請問:
是否正確?有無稅務風險?
風 險 解 析
上述賬務處理是錯誤的,不得計入當期損益,應該通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理,正確的報銷分錄:
借:以前年度損益調(diào)整 2000元
貸:庫存現(xiàn)金 2000元
計算多交的企業(yè)所得稅:
借:應交稅費-應交所得稅 500元
貸:以前年度損益調(diào)整 500元
結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤分配-未分配利潤 1500元
貸:以前年度損益調(diào)整 1500元
政 策 參 考
(1)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定:
企業(yè)應納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均應作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。
(2)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告 2023年第15號)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例(以下簡稱《實施條例》)以及相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題公告如下:
六、關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
涉 稅 提 醒
通過以上分析:
(1)2023年費用未入賬,應當在做出專項申報及說明后,向稅務機關(guān)申請在2023年計算扣除;
(2)對于跨年度費用稅前扣除問題,一定要注意不要超過5年追補期。
來源郝老師說會計,每日會計實操整理發(fā)布
【第10篇】車輛購置稅發(fā)票沒有
??各位納稅人,你們在申報車船稅、文化事業(yè)建設(shè)費、殘保金、車輛購置稅等稅源時,遇到過什么問題呢?有沒有遇到過這些問題呢?比如,車船稅稅源信息采集不了,提示“車輛識別號不能重復”,無法采集?打開殘保金,提示“尊敬的納稅人,您存在逾期未申報記錄”?車輛購置稅申報時無法獲取發(fā)票數(shù)據(jù)?申報工會經(jīng)費時找不到工會經(jīng)費申報模塊?系統(tǒng)菜單沒有顯示財務報表?
諸如此類問題,不僅困擾著一般納稅人,也困擾著小規(guī)模納稅人,接下來,小金會對以上問題以及一些可能會遇見的問題進行解答,有迷惑的小伙伴,請接著往下看吧!
1. 打開文化事業(yè)建設(shè)申報表,提示:異常原因: 1010330006000013:該繳納義務人未進行文化事業(yè)建設(shè)費信息登記。
答:納稅人沒有進行文化事業(yè)建設(shè)費信息登記。文化事業(yè)建設(shè)費,除了做稅費種認定外,還需要做文化事業(yè)建設(shè)費信息報告登記,不然無法申報。納稅人可以通過電子稅務局【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【特定涉稅信息報告】—【文化事業(yè)建設(shè)費繳費信息報告】進行登記,或在大廳登記處理。
2. 打開文化事業(yè)建設(shè)費申報表,提示:“異常原因:上期末申報:征收項目:文化事業(yè)建設(shè)費品目:廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費未申報。”
答:需要先把上期未申報問題處理,再申報當期申報。
3. 車輛購置稅申報界面無法獲取發(fā)票數(shù)據(jù)?
答:點擊查詢、獲取發(fā)票信息后,仍未帶出對應發(fā)票信息的情況下,請核實發(fā)票狀態(tài)是否是正常填開狀態(tài),發(fā)票票面信息是否輸入正確。發(fā)票是否上傳成功。
4. 自然人登錄申報車船稅,點擊申報報錯提示“調(diào)用系統(tǒng)服務出錯,異常所在server名huhd_gxsw_svr006,所屬應用:核心征管后端,異常原因:1010010097000045:未查詢到管理機關(guān)對應的核算機關(guān)配置信息,請到dm_qx_znjgdzb表中配置,管理機關(guān)代碼為:14501000000”。
答:因?qū)怂銠C關(guān)配置信息不全造成,需及時聯(lián)系當?shù)囟悇詹块T解決。
5. 車船稅稅源信息采集不了提示“車輛識別號不能重復”,無法采集?
答:該車輛稅源信息已經(jīng)被其他企業(yè)采集過,不能再電稅重復采集,需要聯(lián)系所屬稅局處理。
6. 納稅人有殘保金的稅費種認定信息,但是系統(tǒng)菜單沒有帶出殘疾人就業(yè)保障金年報報表。
答:請點擊我的信息—納稅人信息—稅費種認定信息,看下殘疾人就業(yè)保障金是什么時候開始認定有效。如果是完整年度的,需要點擊我的信息—同步注冊信息—保存即可(稅費種認定中需要認定有完整的年度,系統(tǒng)才會帶出相應菜單)
7. 納稅人打開殘保金,提示“尊敬的納稅人,您存在逾期未申報記錄”。
答:系統(tǒng)中存在未申報記錄造成。確實已經(jīng)申報,需要聯(lián)系主管稅務機關(guān)處理。
8. 為什么在系統(tǒng)菜單欄沒有顯示有財務報表?
答:您好,請核實以下情況:財務制度備案是按季報,僅在1、4、7. 10月季報期及年報期顯示財務報表,非季報期無需進行財務報表報送;財務制度備案是按年申報,僅在年度申報期顯示財務報表申報模塊。
9. 會計制度備案是小企業(yè)會計準則,財務報表報送與信息采集模塊選擇不了資料報送小類,提示:您沒有季度或月度財務會計報表備案信息,請及時辦理備案,路徑:【綜合信息報告】—【制度信息報告】—【財務會計制度備案】。
答:用戶是有財務會計制度備案,但備案的財務報表沒有認定信息按月或按季報,因此不能選擇季度或月度,請重新備案。
10. 財務報表的年初余額、上年金額不對,可以手工修改嗎?
答:您好,系統(tǒng)上財務報表年初余額可以修改。請您在財務報表上方【修改年初余額】前面打鉤,打鉤后在報表對應行次雙擊就可以手工修改。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人,你們在申報這些稅源時還遇到過什么問題呢?歡迎評論區(qū)留言,大家探討探討!
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【第11篇】沒有收入開出發(fā)票收取的稅金如何入賬
1、支付個人500元以下零星支出:
取得收據(jù),并注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息,就可以作為稅前扣除憑證。
2、工資薪金支出:
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部自制憑證稅前扣除,如工資單、工資費用匯總表。
3、企業(yè)繳納的各類社會保險費:
以稅務機關(guān)開具的《社保費專用憑證》或《社保費專用繳款書》為稅前扣除憑證。
4、企業(yè)繳納的住房公積金:
以收繳單位開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。
5、支付差旅津貼:
根據(jù)差旅費報銷單、企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)(包括:出差人姓名、地點、時間、任務、支付憑證等)稅前扣除,企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標準。
6、支付員工誤餐補助:
根據(jù)發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領(lǐng)單等稅前扣除。
7、支付給中國境外單位或個人的款項:
提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個人簽收單據(jù)等。提供境外公證機構(gòu)的確認證明,并經(jīng)稅務機關(guān)審核認可。
8、解除勞動合同(辭退)補償金、非增值稅征收范圍的拆遷補償費等非應稅項目支出:
取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)。附合同(如拆遷、回遷補償合同)等憑據(jù)以及收款單位或個人的證件照或身份證明復印件為輔證。
9、企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費:
以稅務機關(guān)或工會組織開具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。
10、企業(yè)繳納的殘疾人保障金:
以稅務機關(guān)開具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
11、福利費、撫恤金、救濟金支出:
以福利費、困難補助發(fā)放明細表、付款證明等福利支出憑證,可以作為按照稅法標準稅前扣除的憑證。
12、企業(yè)上繳的協(xié)會會費:
社會團體會費票據(jù),指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證。以該組織開具的《全國性社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證。
13、現(xiàn)金折扣支出:
根據(jù)雙方蓋章確認的有效合同,實際情況計算的折扣金額明細,銀行付款憑據(jù),收款收據(jù)等證明該業(yè)務真實發(fā)生的合法憑據(jù)稅前扣除。
14、成本費用、折舊攤銷等:
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部自制憑證稅前扣除,如材料成本核算表、制造費用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單、資產(chǎn)折舊會攤銷表等。
15、企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金(不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅):
以稅務機關(guān)開具的完稅證明為稅前扣除憑證,不能只以銀行付款憑證作為扣除依據(jù)。
16、企業(yè)支付的土地出讓金:
以土地管理部門開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。
17、企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費:
以財政或稅務機關(guān)開具的《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
18、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)的捐贈支出:
以財政廳印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù),或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),為稅前扣除憑證。
19、企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出:
以法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。
20、企業(yè)支付的違約金、賠償金、罰款:
法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等稅前扣除。
【第12篇】活動費用沒有發(fā)票
會計人員做賬都是“憑票入賬”,但是往往會出現(xiàn)其他的情況,比如:公司業(yè)務已發(fā)生,但是沒有票據(jù)的情況,或者說沒有發(fā)票,那么,這種情況也如何處理呢?
“公司宣傳推廣,找人做了個ppt,方案做完了要付款。財務讓你拿發(fā)票報賬,但是這個人是業(yè)務兼職干這個ppt的,沒辦法提供發(fā)票,怎么辦?”
財務人員遇到這類的情況的時候,要求個人勞務項目提供發(fā)票確實很難。做賬一般都是以會計準則、會計制度來做的。會計需要知道準則是怎么規(guī)定的,需要知道稅法和準則的差異所在,千萬不能把稅法規(guī)定當準則來做賬。
一、憑發(fā)票做賬,法律是怎樣規(guī)定的?
《稅收征管法》第二十一條規(guī)定:“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中,應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票?!?/p>
《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收?!?/p>
這兩條稅法條文是直接針對發(fā)票的規(guī)定。從條文的意思來分析,只是規(guī)定了在各種經(jīng)營活動中,“應當”取得發(fā)票,同時強調(diào)的是發(fā)票的合規(guī)性。符合規(guī)定的發(fā)票,可以作為財務報銷憑證,反之則不能。
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定:“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證?!?/p>
這一條規(guī)定比較明確,那就是在特定情況下,要以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
但同時,《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二條規(guī)定:“本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生,并據(jù)以稅前扣除的各類憑證?!?/p>
從該規(guī)定可以看到,從稅法的角度,發(fā)票僅僅是“各類憑證”中的一種而已。
二、哪些業(yè)務可以沒有發(fā)票?
通常,企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務、以及收付款業(yè)務,都不需要發(fā)票就可以直接做賬,比如以下這些業(yè)務都不需要發(fā)票:
1、工資計算和發(fā)放
2、稅金計算
3、折舊計提
4、無形資產(chǎn)攤銷
5、各種往來業(yè)務
6、生產(chǎn)成本核算
7、銷售成本核算
8、低值易耗品核算
9、獎金、補助、節(jié)假日禮金等發(fā)放
10、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)
11、年末處理
【第13篇】公司食堂費用沒有發(fā)票
1
@yy* 問:公司食堂買菜沒發(fā)票怎么處理?
答:建議從工資里面提現(xiàn):根據(jù)每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”,上述計提的工資扣繳作為購買食材支出,撥給飯?zhí)镁涂梢?,飯?zhí)糜檬盏降目铐椯徺I食品材料,但這難免是把工資提高達到起征點,所以這個會計還是要控制下。
2
@ y *問:根據(jù)租房合同,租房發(fā)票稅錢由公司出,如果從公司轉(zhuǎn)賬給中介代開稅票怎么走賬?
答:
轉(zhuǎn)款的時候
借 其他應收款-中介
貸 銀行存款
收到發(fā)票入相應科目沖其他應收款-中介。
3
@x? *問: 公司招聘兼職人員后,工資高于起征點,且這個人另外有工作的地方發(fā)了工資,也是高于起征點的。那我這怎么發(fā)?合并嗎?
答:僅就本公司發(fā)放的工資做個稅納稅申報,該職工個人再做合并申報。
4
@ 大臉**問:現(xiàn)在教育費附加目前免征收,那怎么做賬務處理呢?
答:
計提時:
借 營業(yè)稅金及附加
貸 應交稅費-應交教育費附加
結(jié)轉(zhuǎn):
借 應交稅費-應交教育費附加
貸 營業(yè)外收入-減免稅額
5
@小*問:員工旅游費或公司聚餐等活動是入管理費用-福利費嗎?謝謝!需計入工資繳個稅么?
答:員工旅游費或公司聚餐等活動憑發(fā)票入管理費用-福利費(前提是必須取得發(fā)票),不需要計入工資繳個稅。
6
@李木* 問:資產(chǎn)負債表中出現(xiàn)預付賬款如何處理?
答:資產(chǎn)負債表中預付賬款項目數(shù)據(jù)=預付賬款、應付賬款科目所屬明細科目借方余額-相應計提的壞賬準備填列。
7
@紅*問:年終匯算清繳怎么做,流程是怎樣,需要向哪些部分提交什么材料?
答:納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),自己計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅?,F(xiàn)在都可以在網(wǎng)上進行匯算清繳的,上面有要填的報表,一般是年度納稅申報表及附表,附表是納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等還有財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務資料。
8
@堂吉訶*問:公司固定電話,只能采取充值的模式,因為每月有話費賬單郵寄過來,所以充值時不提供發(fā)票,報銷時這筆業(yè)務怎么處理更合適?
答:
報銷充值先掛預付賬款,收到發(fā)票再沖往來,
報銷時
借 預付賬款
貸 銀行存款。
收到發(fā)票
借 管理費用等-固定電話
貸 預付賬款
9
@君*問:建筑業(yè)取得材料專用發(fā)票但當期不做認證抵扣,還怎么做分錄?
答:
借 原材料等、應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅
貸 銀行存款等
10
@ 唐志 *問:小規(guī)模季報,銷售額不超9萬,免征增值稅需要備案嗎?
答:不需要備案,正常按規(guī)定申報就可以享受免稅政策。
以上內(nèi)容由會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā) *答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請?zhí)岢鲋刚?/p>
【第14篇】車船稅沒有發(fā)票嘛
對于很多會計新人而言,車船稅的實務操作相對會陌生些。計提車保險車船稅會計分錄怎么做?繳納時又該如何做賬?沒有發(fā)票的情況下如何入賬?下面一文將為大家詳細介紹。
車保險車船稅賬務處理
1、計提時,會計分錄如下:
借:稅金及附加——車船稅
貸:應交稅費——車船稅
2、繳納時:
借:應交稅費——車船稅
貸:銀行存款
車保險車船稅沒有發(fā)票怎么入賬?
答:車保險車船稅沒有發(fā)票的情況下,可以憑借保險發(fā)票上的備注車船稅信息來確認車船稅。也可以選擇到稅局大廳打印車船稅完稅證明入賬。
相關(guān)會計分錄如下:
借:管理費用等——保險費
稅金及附加——車船稅
貸:銀行存款等
車船稅沒有發(fā)票如何做賬?
答:可以憑借繳稅憑證做賬。購買交強險時出具相關(guān)繳稅憑證,就無需購買車船稅。
賬務處理具體如下:
借:管理費用——車輛保險費
管理費用——車船稅
貸:現(xiàn)金或銀行存款
知識拓展:車輛購置稅的賬務處理
保險公司代繳車船稅的賬務處理
借:管理費用——稅金——車船使用稅
貸:其他應付款——xx保險公司
付款時:
借:其他應付款——保險公司
貸:銀行存款
來源于會計網(wǎng),責編:慕溪
【第15篇】食堂費用沒有發(fā)票怎么辦
昨天,剛畢業(yè)的王會計因為買菜發(fā)票的事,和食堂阿姨吵起來了。
食堂阿姨只拿了收據(jù)來報銷,沒有發(fā)票。小會計犯了難,沒有發(fā)票如何是好?
在實務中,很多企業(yè)為了方便員工就餐,都會開設(shè)員工食堂。采購人員為了節(jié)省買菜費用,以及買到更新鮮的食材,常常貨比三家,從菜市場小販處采購食材。那么問題來了,菜市場買菜很難取得發(fā)票。
菜市場小販聽說要發(fā)票,都搖頭擺手說,“成本太高了,要去稅局代開,交通費貴得很,只能開收據(jù)?!?/p>
其實,按現(xiàn)行政策規(guī)定,對于企業(yè)小額零星支出(不超過500元),即使沒有發(fā)票,只要同時滿足以下兩點條件,就能以收據(jù)作為稅前抵扣。
1. 對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
2. 收款單據(jù)注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
注意:小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
總之,支付給個人的款項,必須符合稅法要求,才能以收據(jù)作為稅前抵扣憑證。
不合規(guī)的票據(jù)不能在稅前抵扣,否則,在今后的稅務檢查中,將做所得稅應納稅調(diào)增處理,并予以處罰。
企業(yè)食堂采購,如果是500元以下的,可以不要發(fā)票,按相關(guān)規(guī)定,憑票據(jù)入賬。但長期以往,白條入賬,沒有合規(guī)發(fā)票入賬,可能會給企業(yè)帶來稅務風險。
針對企業(yè)食堂買菜沒有發(fā)票的情況,小五整理了3條解決方案,供老板參考。
第一條:食堂外包,承包商開票入賬
企業(yè)可以將食堂整體承包給食堂承包商,由承包商為企業(yè)員工準備午餐,企業(yè)按期支付費用,并向承包商索取發(fā)票入賬。
第二條:選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司、農(nóng)業(yè)個體戶采購食材
這些企業(yè)免增值稅,他們會提供發(fā)票。
第三條:發(fā)放伙食補貼,無票可入賬
企業(yè)以發(fā)放伙食補貼的形式,把每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”,并把計提的工資扣繳作為購買食材支出,撥給飯?zhí)?,然后,飯?zhí)镁涂梢杂檬盏降目铐棽少徥巢摹?/p>
因為這筆費用已計入職工薪酬,所以,不用再取得發(fā)票,同時,工資低于起征點無須交個稅。
現(xiàn)在,不少企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部食堂,但多數(shù)企業(yè)食堂采購都沒有取得發(fā)票。而涉及到發(fā)票問題,老板和會計應該謹慎再謹慎。
所以,對于企業(yè)食堂,企業(yè)要引起重視,盡可能的去規(guī)范,取得合規(guī)發(fā)票再入賬,因為一不小心,就會給企業(yè)帶來更大的損失。
【第16篇】公司沒有發(fā)票的費用怎么處理
企業(yè)在經(jīng)營過程中,可能會存在一些無票支出,也就是真實發(fā)生了業(yè)務,也支付了費用,但沒有獲得發(fā)票。這樣就會導致企業(yè)成本發(fā)票欠缺,沒辦法進行稅前抵扣,企業(yè)就要承擔高額的稅負。那么公司開銷沒有發(fā)票怎么辦?已付款無發(fā)票怎么處理呢?
有的企業(yè)就會通過虛開發(fā)票來解決發(fā)票問題,買票、虛開發(fā)票這些都是違法的行為,一旦被稅局查到,不僅要補稅,還要被罰款、滯納金、列入不誠信黑名單,嚴重的還要判刑。下面比安財穗給大家看一個案例:
2023年11月高某華、劉某章、何某、張某、郭某莎等五人在沒有貨物購銷的情況下,利用所控制的20余家公司,為他人虛開增值稅專用發(fā)票,行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
依照規(guī)定,以虛開增值稅專用發(fā)票罪分別對高某華等五人判處有期徒刑3年至有期徒刑10年6個月、緩刑3年的刑罰,并相應處以 5萬元至15萬元的罰金;沒收高某華等人的違法所得4,407,905元,上繳國庫。
從這個案例我們可以知道,虛開發(fā)票的懲罰是很嚴重的,不僅僅是面臨稅務罰款,更重要的是,會因此背負上刑事責任,用虛開發(fā)票的方式來降低稅負,風險及代價是很大的。那么傳統(tǒng)方法已經(jīng)行不通, 企業(yè)財務人員又該如何在解決企業(yè)財稅難題的同時, 又能保證自己職業(yè)生涯安全呢?
合法合規(guī)的方案還是有的,企業(yè)可以從源頭開始規(guī)劃業(yè)務流程,通過和比安財穗靈活用工平臺合作,在合規(guī)范圍內(nèi)重新搭建企業(yè)的用工模式,這也是目前很多企業(yè)降本增效的做法。
比安財穗擁有技術(shù)過硬的智能化靈活用工結(jié)算系統(tǒng),財稅結(jié)算管理滿足企業(yè)與個人的一切要求,批量支付、集中開票、業(yè)務合規(guī)、風險防控有保障。平臺通過互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù),幫助企業(yè)代征代繳,實現(xiàn)業(yè)務流、資金流、合同流,發(fā)票流、信息流五流合一,破解平臺企業(yè)的靈活用工風險,促進企業(yè)合規(guī)發(fā)展。