失控發(fā)票征管建議（6篇）

【第1篇】失控發(fā)票征管建議

一家單位問：收到失控發(fā)票，稅務(wù)在電話說，要補稅、滯納金、罰款，怎么會這么嚴重？都不敢做生意了。

先別著急，首先明確，失控發(fā)票很有可能是“虛開發(fā)票”，但可能性再高，也只是“有可能”，定性之事必須依靠證據(jù)。如果真被證據(jù)坐實為虛開開票，則按虛開理解，不在本文討論之列。

在證據(jù)坐實之前，誰也不能認為，收取使用失控發(fā)票是一項違法行為。

所以，結(jié)論一、罰款，就不用考慮了。不違法，不可能被罰款。

一、先說說什么是“失控發(fā)票”？

失控發(fā)票，特指失控的增值稅專用發(fā)票。它并不是一個有法律依據(jù)的名詞，只是金稅系統(tǒng)自己做出的一個判斷。也就是說，它是計算系統(tǒng)的操作結(jié)果。計算機系統(tǒng)既是人編的，又是人操作的，所以，什么是失控增值稅專用發(fā)票，本身就是一個可以裝許多東西的筐，不好精確定義。導(dǎo)致失控原因的，甚至有可能是稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)計算機系統(tǒng)的問題。

假設(shè)，開票方如果找不到了，可能是真找不到，也可能某種情況下聯(lián)系不上，或者是沒有履行申報義務(wù)或繳納義務(wù)等，都可能被認為其開出的增值稅專用發(fā)票“失控”。

《增值稅暫行條例》及《營改增試點政策》在增值稅專用發(fā)票的抵扣問題上，給了國家稅務(wù)總局非常大的授權(quán)：

“納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>

國務(wù)院稅務(wù)主管部門，指國家稅務(wù)總局。只要稅務(wù)總局認為哪種憑證不能抵扣，就不能抵扣。這是法規(guī)的授權(quán)，沒有道理可講。

二、什么情況下會出現(xiàn)失控發(fā)票？

一般出現(xiàn)這種情況，要么是對方給你開具的發(fā)票有問題，被有意或者無意紅沖或者作廢，要么是開票企業(yè)有問題，失聯(lián)企業(yè)，而歸根結(jié)底是未按時申報繳稅?？偠灾话阌幸韵滤姆N情況：

情況一：與開票方業(yè)務(wù)真實發(fā)生，對方企業(yè)正常經(jīng)營，只是由于對方財務(wù)不小心誤操作，導(dǎo)致發(fā)票被作廢或者紅沖。

情況二：與開票方業(yè)務(wù)真實發(fā)生，但對方是失聯(lián)企業(yè)。

情況三：與開發(fā)票未發(fā)生真實業(yè)務(wù)，對方企業(yè)是失聯(lián)企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)：是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

小貼士：根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

三、認證時，認證后發(fā)現(xiàn)失控發(fā)票怎么辦？

稅務(wù)處理：發(fā)現(xiàn)“認證時失控發(fā)票”，認證崗位人員應(yīng)立即扣留紙質(zhì)發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票復(fù)印件及《認證結(jié)果通知書》于當(dāng)日轉(zhuǎn)稽查部門?！罢J證時失控發(fā)票”單獨生成電子信息通過軟盤移交稽查部門處理。

發(fā)現(xiàn)“認證后失控發(fā)票”。認證崗位人員應(yīng)于2個工作日內(nèi)通知納稅人將抵扣聯(lián)原件報稅務(wù)機關(guān)，并于扣留紙質(zhì)發(fā)票并追回已抵扣稅款后的當(dāng)日將紙質(zhì)發(fā)票復(fù)印件及《認證結(jié)果通知書》轉(zhuǎn)稽查部門?！罢J證后失控發(fā)票”生成電子信息通過軟盤移交稽查部門處理。

小貼士：1.認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認證時失控發(fā)票”和“認證后失控發(fā)票”經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

2.購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

四、發(fā)票失控了會怎么樣？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號）的相關(guān)規(guī)定，屬于“重復(fù)認證”、“密文有誤”和“認證不符（不包括發(fā)票代碼號碼認證不符）”、“認證時失控”和“認證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機關(guān)技術(shù)主管部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明。

五、對于失控增值稅專用發(fā)票，國家稅務(wù)總局是否規(guī)定不得抵扣呢？

按《關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號文）規(guī)定：失控發(fā)票，暫時不得抵扣，移交稽查處理。如果是稅務(wù)機關(guān)的原因造成的，可以抵扣；否則不能用于抵扣。

這構(gòu)成了稅務(wù)對待失控發(fā)票的基本規(guī)則。

但是，如果開票方雖然失控，但其開出的發(fā)票，當(dāng)初是合法申報并繳過稅的呢？一律不讓抵扣就太簡單粗暴了。稅務(wù)總局2008一個批復(fù)作出了更改：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）明確：如果開票方已經(jīng)申報并納稅，受票方可以抵扣。程序上要求，開票方主管稅務(wù)機關(guān)出一個已繳稅的證明。

這樣，在明白不罰款的前提下，我們可以基本厘清失控發(fā)票在稅上的規(guī)則了：

1 系統(tǒng)認定為失控發(fā)票時，暫停抵扣，等待稽查。但沒有規(guī)定暫停的時間，納稅人只能等待了。此時要進項轉(zhuǎn)出，進項轉(zhuǎn)出是正常的操作，如果下月正常申報納稅，不存在補稅和滯納金的問題。也就是說，實際上只存在“納稅”的問題，不存在“補稅”和“滯納金”的問題。

再強調(diào)一下，增值稅沒有“期間”概念，什么時候被認定為失控發(fā)票，什么時候作進項轉(zhuǎn)出。不存在“追溯”的問題。

2 如果是稅務(wù)機關(guān)原因?qū)е碌氖Э兀蛘呤且驗殚_票方走逃但走逃前此票已經(jīng)納稅，則查明之后，可以抵扣。

開票方走逃，一般指沒有履行一定的申報義務(wù)和納稅義務(wù)，此時，受票方就遭了殃，進項不能抵扣。稅務(wù)只要不查出是“系統(tǒng)原因”或者“已經(jīng)納稅”，就可以不允許抵扣。

所以，納稅人應(yīng)該關(guān)注稅務(wù)機關(guān)查處的進度。但這個進度對稅務(wù)機關(guān)而言，的確沒有時限規(guī)定。

3 最后，在不構(gòu)成虛開的前提下，開票方走逃，是開票方的責(zé)任，受票方只是陪綁。所以，如果開票方最終落網(wǎng)，不論走行政處理渠道還是刑事處理渠道，如果補了稅，則補稅后，受票方也可以抵扣。

當(dāng)然，受票方如果不知道對方被補了稅，或者不知道可以抵扣，也就把虧吃定了。

六、如何避免取得失控發(fā)票？

1. 要注意考察客戶，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況；

2. 注意發(fā)票驗證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致；

3. 要多和稅務(wù)機關(guān)溝通，打消僥幸心理，注意風(fēng)險防范。

【第2篇】發(fā)票失控稅款怎么處理

財稅〔2018〕54號文規(guī)定，企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。那么企業(yè)收到失控發(fā)票，能否運用加速折舊政策減少企業(yè)損失？本文通過案例分享如下： a建筑企業(yè)為查賬征收企業(yè)，主營建筑勞務(wù)，機械設(shè)備租賃服務(wù)。2023年2月a公司因經(jīng)營需要向b公司采購柴油用于機械設(shè)備租賃服務(wù)，并取得增值稅專用發(fā)票不含稅金額862,068.97元，稅額137,931.03元。次年5月a企業(yè)接到所屬稅務(wù)機關(guān)通知，a企業(yè)向b企業(yè)采購柴油，取得的增值稅專用發(fā)票為失控發(fā)票，并要求其將己認證增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，同時成本不能在所得稅稅前列支，a企業(yè)當(dāng)期利潤為2,609,054.43元，加上不可列支成本862,068.97元，企業(yè)利潤超300萬元，企業(yè)所得稅不能再享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。對于a企業(yè)來說無疑是一筆不小的損失。 a企業(yè)咨詢稅務(wù)師朋友，了解到當(dāng)年取得的固定資產(chǎn)設(shè)備未超500萬元可一次性列支，a企業(yè)當(dāng)年剛好在2023年11月購進一臺機械設(shè)備，購買價格為不含稅金額100萬，會計按四年計提折舊，凈殘值5%,12月己計提折舊19,791,67元，當(dāng)年可享受加速折舊金額980,208.33元。經(jīng)指導(dǎo)，企業(yè)可減少損失金額如下：

通過上表分析，企業(yè)享受加速折舊后應(yīng)納稅所得額未超300萬元，仍可享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，企業(yè)當(dāng)年可減少損失668,689.34元。企業(yè)享受加速折舊方法，加速金額只是應(yīng)用了時間性差異，前期繳稅少，后期繳稅增加，但對于企業(yè)來說可以增加企業(yè)前期的流動資金并享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，對企業(yè)還是有利的。企業(yè)要根據(jù)實際經(jīng)營情況選擇是否使用加速折舊方法，并不是所有企業(yè)都適用，對連續(xù)虧損企業(yè)加速折舊方法則不適用。因為根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用于以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

【第3篇】發(fā)票失控讓補交稅款

文章來源：稅收風(fēng)險小組

案例重現(xiàn)：

a公司接到主管稅務(wù)機關(guān)通知，其有涉及到500多萬進項稅的鋼材增值稅專票被外地稅務(wù)機關(guān)認定為“異常憑證”，因為開票方企業(yè)走逃失聯(lián)。因此，a公司主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年76號公告要求該企業(yè)暫做進項稅轉(zhuǎn)出，當(dāng)期補交500多萬增值稅。

a公司財務(wù)感到非常詫異，因為該公司對于大宗材料采購管理一直非常嚴格，對供應(yīng)商有準(zhǔn)入和資格審查制度。在收到稅務(wù)機關(guān)失控發(fā)票認定后，該企業(yè)調(diào)取這批鋼材采購的原始憑據(jù)，企業(yè)有完整的合同、發(fā)票，資金也是通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給對方公司，鋼材有從外地運輸?shù)狡髽I(yè)的發(fā)票和相關(guān)運輸憑證，鋼材也有相應(yīng)的入庫和出庫憑證。各項環(huán)節(jié)都能證明交易是完全真實的。

稅務(wù)機關(guān)一次性要求該建筑公司轉(zhuǎn)出500多萬增值稅，對企業(yè)當(dāng)期正常生產(chǎn)經(jīng)營行為產(chǎn)生了重大的影響。

場景分析：

案例中a公司因為開票方走逃，收到的進項發(fā)票變成了“異常憑證”，產(chǎn)生了失控發(fā)票，但是a公司自查各環(huán)節(jié)都表明交易完全真實，并未存在異常情況，卻被要求做進項稅額轉(zhuǎn)出，這樣操作是否合理？企業(yè)出現(xiàn)被認定為“異常憑證”的失控發(fā)票該如何應(yīng)對？

案例分析：

1.a公司收到的發(fā)票被認定為失控發(fā)票的依據(jù)

國家稅務(wù)總局公告2023年第76號規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，對應(yīng)所屬期開具的增值稅專用發(fā)票會被列入“異常憑證”范圍：

1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

如果企業(yè)走逃失蹤，多數(shù)是因為逃稅或者虛開發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)可通過增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制（國稅發(fā)[2004]123號）比對出發(fā)票異常。但出現(xiàn)失控發(fā)票的原因不止企業(yè)走逃（失聯(lián)），諸如逾期未抄報開票數(shù)據(jù)，未申報納稅、丟失防偽稅控裝置以及技術(shù)性錯誤都可能產(chǎn)生失控發(fā)票。

2.出現(xiàn)了失控發(fā)票就一定要做進項稅額轉(zhuǎn)出么？

從案例中我們知道，a公司收到的發(fā)票成為失控發(fā)票并非由于主觀因素，但根據(jù)國稅函[2006]969號等相關(guān)政策規(guī)定，如果通過增值稅發(fā)票稽核系統(tǒng)比對后屬于“認證時失控”和“認證后失控”的發(fā)票情形，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。

在國家稅務(wù)總局公告2023年第76號里也規(guī)定了走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的發(fā)票如果被列入“異常憑證”，那么受票方尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅。

可見，如果受票方收到的發(fā)票被認定為失控發(fā)票，進項轉(zhuǎn)出是第一步，即使是善意取得的，也不得作為增值稅扣稅或退稅憑證。

3.發(fā)票失控對受票企業(yè)有什么影響？

案例中，a公司出現(xiàn)失控發(fā)票被要求進項轉(zhuǎn)出，根據(jù)相關(guān)規(guī)定進項暫緩抵扣，但需要等待多久沒有明確，需等稅務(wù)機關(guān)查明失控發(fā)票產(chǎn)生的原因之后再做處理。而對于出現(xiàn)失控發(fā)票的企業(yè)，是否面臨滯納金和罰款的風(fēng)險呢？

這還要看產(chǎn)生失控發(fā)票的原因，如屬于受票方善意取得虛開增值稅專用發(fā)票被認定為失控發(fā)票，在整個過程中受票方交易真實，發(fā)票、貨物、資金三流一致（如案例中a公司的情形），根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函[2007]1240號）的精神，受票方產(chǎn)生失控發(fā)票導(dǎo)致進項要轉(zhuǎn)出的，應(yīng)不屬于稅收征管法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。當(dāng)然也不存在罰款的問題。

但在實務(wù)中，對于善意虛取得的虛開發(fā)票的判斷及失控發(fā)票原因的認定往往比較困難，現(xiàn)實中的確有企業(yè)依然被加收滯納金的情形，這時候企業(yè)可引用相關(guān)法律條文積極申訴。

如果失控發(fā)票產(chǎn)生的原因是受票方主觀上故意甚至惡意唆使開票方虛開，自身虛抵，那受票方不止要進行進項轉(zhuǎn)出了，還要繳納滯納金，補交罰款，甚至可能面臨刑事處罰。

4.交易真實，出現(xiàn)失控發(fā)票該如何應(yīng)對？

出現(xiàn)失控發(fā)票，分為兩種情況：

如果銷貨方已申報納稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具“發(fā)票繳稅證明”，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

對此，受票企業(yè)一方面應(yīng)該按照要求將抵扣聯(lián)原件報稅務(wù)機關(guān)（如果已經(jīng)申報抵扣的，還要將進項稅額轉(zhuǎn)出），另一方面及時聯(lián)系銷貨方核實失控發(fā)票原因，爭取讓銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具書面證明獲得抵扣權(quán)利。

如果銷貨方未申報納稅，也應(yīng)聯(lián)系銷貨方，督促其依法申報繳納稅款，銷貨方聯(lián)系不上的，很可能是銷貨方虛開發(fā)票或者未申報走逃（失聯(lián)），這種情形將會比較麻煩，受票方是否依然獲得進項抵扣權(quán)的保護還尚未有明確的政策依據(jù)，比較“冤枉”。對此，受票企業(yè)可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)材料證明其交易真實，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，爭取獲得進項抵扣權(quán)利。

總之，收到失控發(fā)票是一件麻煩的事，即使很多企業(yè)是無辜受害，維權(quán)也十分困難，從進項稅款轉(zhuǎn)出到之后允許抵扣的過程也會對現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)注意供貨商的實際情況，審核其信用信息，防范失控發(fā)票風(fēng)險。

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