【第1篇】建安發(fā)票收入確認
筆者在咨詢和培訓(xùn)過程中，發(fā)現(xiàn)很多建安企業(yè)，尤其是中小建安企業(yè)，在確認收入時，往往是根據(jù)發(fā)票開具金額確認財務(wù)收入和企業(yè)所得稅收入，應(yīng)當(dāng)說，這種做法不符合現(xiàn)行財稅政策的規(guī)定，存在納稅調(diào)整的風(fēng)險。
正確的做法是，對于合同結(jié)果能夠可靠估計的，建筑企業(yè)應(yīng)采取完工百分比法確認收入和成本。在我國目前統(tǒng)一的會計制度（包括企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計準則）中，完工百分比法是建筑企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和成本唯一的確認方法，舍此無二。
例 甲建筑公司所屬的a項目，適用一般計稅方法計稅，含稅造價10900萬元，不含稅造價10000萬元，含稅成本9800萬元，不含稅成本9000萬元，工程自2023年1月1日開工，2023年12月31日竣工結(jié)算。
假定，該項目2023年完工進度為20%，2023年完工進度為70%，2023年完工進度為100%，則a項目三年應(yīng)確認收入分別為：2000萬元、5000萬元和3000萬元；成本分別為1800萬元，4500萬元，2700萬元。
這種方法把建造合同的收入、成本、毛利相對科學(xué)合理的在工期內(nèi)進行劃分，解決了建安企業(yè)項目周期過長與會計分期的矛盾。因此，也被企業(yè)所得稅收入確認政策所采用，具體參見國稅函〔2008〕875號。
如果建筑企業(yè)采用完工百分比法確認收入，企業(yè)所得稅與會計沒有差異，匯算清繳時無需進行納稅調(diào)整，反之，則應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整。
從上例中可以看出，完工百分比法的一個核心問題是完工進度的確定，從實際操作看，根據(jù)已發(fā)生成本占總成本的比例確定完工進度是最常見的方法。
即，完工進度=累計已發(fā)生成本÷合同預(yù)計總成本
其中累計已發(fā)生成本是截至資產(chǎn)負債表日工程項目的已發(fā)生成本，可以從「工程施工—合同成本」科目借方直接取數(shù)，同時要考慮增值稅的影響，項目如為一般計稅，成本應(yīng)為不含稅口徑；項目如為簡易計稅，成本應(yīng)為含稅口徑，但要扣除分包款可以差額抵稅的金額。
還要注意，完工進度是累計數(shù)，所以在分期計算收入和成本的時候，需扣除前期已經(jīng)確認的金額，才能得到本期的收入和成本。
至于分期是按照年、季還是月，要看企業(yè)的具體情況以及企業(yè)所得稅預(yù)繳的期限。從實際操作看，按照季度確認是最常見的。
根據(jù)完工百分比法計算出當(dāng)期收入和成本之后，具體的賬務(wù)處理，建造合同準則，新收入準則，以及小企業(yè)會計準則有一定的區(qū)別，這一問題下期再說。
來源：何博士說稅
【第2篇】建安企業(yè)增值稅發(fā)票
今天我們就來聊聊
與增值稅發(fā)票有關(guān)的那些事～
一、想快速掌握發(fā)票相關(guān)技能，您首先得認識常用發(fā)票有哪些？
增值稅專用發(fā)票
增值稅普通發(fā)票
增值稅普通發(fā)票（卷式）
增值稅電子普通發(fā)票
二、票咋開呢？
1、概述一下
簡單來說，一般納稅人應(yīng)按規(guī)定在上述發(fā)票當(dāng)中選擇類型后自行開具；小規(guī)模納稅人一般情況下不可自行開具增值稅專用發(fā)票，特殊情況除外。
2、溫馨提示
部分納入自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人（目前包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等）在發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)行為時，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）自行開具。不過注意，銷售取得的不動產(chǎn)需要開專票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
3、開票要什么“軟件配置”
2023年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，都要使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。
三、開票過程中有哪些需要注意的問題呢？
是不是經(jīng)常有商家跟你說，“沒有稅號，開不到發(fā)票！”實際上是理解錯誤！政策要求是自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，銷售方在為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
這里的“企業(yè)”包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)，不在該范圍內(nèi)的，不受這條規(guī)定限制！
1、專票開具很嚴格，具體有哪些要求？
項目齊全，與實際交易相符
字跡清楚，不得壓線、錯格
發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章
按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具
記住：不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方是有權(quán)拒收的！
2、部分特殊發(fā)票，需要在發(fā)票上體現(xiàn)明細信息！
簡單歸納如下：
建筑服務(wù)：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
銷售不動產(chǎn)：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
貨物運輸服務(wù)：
《關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年99號）決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單?！?/p>
其他行業(yè)
不在此逐一闡述。
3、票開錯了咋辦
專票：增值稅一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。
ps：如果跨月且符合條件可按沖紅處理(流程不再詳訴)。
普票：符合條件的當(dāng)月可作廢，跨月可沖紅。
四、收到增值稅發(fā)票，該如何查驗真?zhèn)危?
簡單！登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），輸入發(fā)票代碼號碼等信息，就可以對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗啦，用手機也可以隨時查！
注意：通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時，需要下載安裝根證書文件，還要認真查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明喲。
【第3篇】建安增值稅專用發(fā)票稅率是多少
導(dǎo)讀：針對建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計稅法的一般納稅人稅率為11%，實行簡易計稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細的說明，具體內(nèi)容請仔細閱讀全文。
建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?
小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個月銷售額超過500萬，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。
也可以直接申請一般納稅人建筑企業(yè)。
一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;
一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。
建安業(yè)增值稅稅率是多少?
建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號)：附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：
第十五條 增值稅稅率：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。
(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部內(nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?
【第4篇】建安發(fā)票個人所得稅稅率
今年四月以來，已有許多省份(自治區(qū)、計劃單列市)明確表示，自然人代開發(fā)票，如果所得項目為勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，稅務(wù)機關(guān)不再預(yù)征個人所得稅，相關(guān)個人所得稅由支付方履行代扣代繳義務(wù)，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”字樣。那么，在實操中建筑勞務(wù)如何代開發(fā)票，實際稅負才能最小呢？
一、今年4月1日之前，個人到稅務(wù)代開建筑勞務(wù)發(fā)票需要繳納各稅種和稅率如下：
1、增值稅按3%征收率。
2、附加稅以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，隨同增值稅征收（附加稅包含教育費附加3%、地方教育附加2%、城市維護建設(shè)稅7%）。
3、印花稅：按承包合同金額萬分之三繳納。”
4、個人所得稅：征收率為1.4%根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)核定征收個人所得稅附征率的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2023年第10號）。
二、今年4月1日之后，個人到稅務(wù)代開建筑勞務(wù)發(fā)票需要繳納各稅種和稅率如下：
1、增值稅按、附加稅和印花稅同上述一的1、2、3。
2、個人所得稅：稅務(wù)機關(guān)不再代扣代繳，有付款單位按勞務(wù)所得代扣代繳（目前在實操中，付款單位不支持按1.4%代扣代繳）。
根據(jù)《關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第56號）第一條第二項：“扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預(yù)扣率（見附件2《個人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)”的規(guī)定
也就是說，當(dāng)下個人代開勞務(wù)報酬發(fā)票要按百分之二十至百分之四十的超額累進預(yù)扣率，預(yù)交個人所得稅，年度終了再按1.4%稅率，納入個人綜合所得進行個人所得稅匯算清繳，多退少補，對于大多數(shù)代開勞務(wù)發(fā)票的個人來說，辦理個人所得稅匯算清繳，由于專用性太強，操作難度較大，更何況還要退稅呢？理論可行，操作困難。那么怎樣代開勞務(wù)發(fā)票時即少交稅，又不需要辦理年末匯算清繳退稅呢？
三、將“勞務(wù)費”策劃為“工程款”在開票環(huán)節(jié)按1.5%代征個人所得稅
《關(guān)于個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（湖北省地方稅務(wù)局2023年第4號）三（一）對依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的零散稅源戶(有扣繳義務(wù)人的除外)，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營代開增值稅發(fā)票時，按照納稅人開票金額（不含稅）的1.5%預(yù)征率征收個人所得稅。
在實際操作中，發(fā)票品名開“工程服務(wù)費”和“工程款”征稅方式是不一樣的：
1、如果發(fā)票品名開“工程服務(wù)費”“勞務(wù)費”，稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征稅，付款環(huán)節(jié)由付款方按20%-40%超額累進預(yù)扣率代扣代繳，年末再按1.4%稅率，納入個人綜合所得進行個人所得稅匯算清繳，多退少補。
2、如果發(fā)票品名開“工程款”是按照經(jīng)營所得預(yù)征率1.5%核定征收個稅，納稅人的這一筆納稅義務(wù)在代開發(fā)票后就已經(jīng)完結(jié)，而且也無需做匯算清繳，扣繳義務(wù)人亦無需扣繳，雖然比建安勞務(wù)預(yù)征率1.4%高0.1%，但需代扣20%--40%的預(yù)征率少多了。
綜上所述，建議廣大建安企業(yè)財務(wù)人員，在工作中要提醒本單位相關(guān)部門，以及與本單位長期合作的承包人、班組長以及其他個人經(jīng)營者，在合同協(xié)議簽訂，工作內(nèi)容界定，發(fā)票代開品名等方面提前做好安排。
