【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除的限額
近年來，河北全面貫徹新發(fā)展理念，大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，特別是今年以來，全省持續(xù)加大研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策落實(shí)力度，激勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，不斷提升企業(yè)核心競爭力。醫(yī)藥制造業(yè)是河北省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一。在研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的引導(dǎo)下，多家大型制藥企業(yè)不斷加大創(chuàng)新力度，一批醫(yī)藥成果正加速轉(zhuǎn)化落地，加快推動河北省“傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”向“優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)”轉(zhuǎn)型升級。
作為國內(nèi)中醫(yī)藥行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，石家莊以嶺藥業(yè)股份有限公司近年來在研發(fā)投入方面呈持續(xù)增長的態(tài)勢。今年1-9月，研發(fā)費(fèi)用投入增長到4.23億元，占營業(yè)收入比重的7.40%，處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。截至目前，該企業(yè)全部有效的專利數(shù)為811項。近兩年，在我國獲批上市的15個中藥新藥中，以嶺藥業(yè)研發(fā)的創(chuàng)新專利中藥占3個，是同期獲批數(shù)量最多的企業(yè)。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入越高、企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠就越多，也就越能緩解企業(yè)的資金流。2023年，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由75%提高至100%，政策支持力度更大，為包括以嶺藥業(yè)在內(nèi)的醫(yī)藥制造業(yè)帶來了重大政策利好。
“今年10月份申報三季度企業(yè)所得稅，我們享受研發(fā)費(fèi)加計扣除金額2.6億元，減免稅款3900萬元，這讓企業(yè)有更多的資金投入到創(chuàng)新類技術(shù)研發(fā)中?！币詭X藥業(yè)財務(wù)經(jīng)理孫睿介紹到。
為推動研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策直達(dá)快享，河北省稅務(wù)部門全力推行“一企一規(guī)劃、一企一方案、一企一團(tuán)隊”個性化服務(wù)模式，組織專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊，為包括醫(yī)藥行業(yè)在內(nèi)的科技創(chuàng)新企業(yè)精準(zhǔn)推送政策，引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新研發(fā)投入，輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范核算研發(fā)費(fèi)用，及時充分享受政策優(yōu)惠。
在石家莊，稅務(wù)部門成立服務(wù)專班、主動問計、問需、問效，開展“點(diǎn)對點(diǎn)”“滴灌式”精準(zhǔn)輔導(dǎo)?！皻W意藥業(yè)研發(fā)項目眾多，既有投資較大的國家級新藥項目，也有體量較小的現(xiàn)有工藝二次升級項目。我們根據(jù)企業(yè)需求，按照全部項目統(tǒng)一計算方法，重點(diǎn)輔導(dǎo)‘其他相關(guān)費(fèi)用限額’的計算，減輕了企業(yè)會計核算壓力，幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策?！笔仪f市橋西區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)干部王朋朋說。
歐意藥業(yè)有限公司作為石藥集團(tuán)下屬子公司，生產(chǎn)范圍涵蓋七大治療領(lǐng)域、四百多種制劑產(chǎn)品和二十余種化學(xué)合成原料藥，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷國外100多個國家和地區(qū)。2023年前三季度，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額8.42億元，同比增加1.16億元，減免稅額1.26億元。石藥集團(tuán)財經(jīng)中心副總經(jīng)理王軍明說：“我們將所減免的資金直接投入技術(shù)改造和設(shè)備更新，實(shí)現(xiàn)了200億片固體制藥和800噸原料藥綜合年生產(chǎn)能力的提升，進(jìn)一步增強(qiáng)了核心競爭力”。
在承德，稅務(wù)部門利用遠(yuǎn)程幫辦等方式開展 “云宣傳”“云輔導(dǎo)”，為推進(jìn)承德中藥企業(yè)健康發(fā)展增添動能。
頸復(fù)康藥業(yè)集團(tuán)有限公司是一家有六十年歷史的企業(yè)，是全國中藥50強(qiáng)企業(yè)，也是全省中藥行業(yè)的“龍頭企業(yè)”，集中成藥及保健食品生產(chǎn)制造、中藥研發(fā)等為一體，其“腰痛寧組方及其藥物炮制工藝”被列為國家級中醫(yī)藥非物質(zhì)文化遺產(chǎn)。
“今年10月份申報享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除3000萬元，為企業(yè)進(jìn)一步研發(fā)帶來了更大支持?！背械骂i復(fù)康藥業(yè)集團(tuán)有限公司財務(wù)總監(jiān)李環(huán)告訴記者，在國家稅費(fèi)優(yōu)惠政策的扶持下，企業(yè)將享受的優(yōu)惠金額用來研發(fā)腰痛寧膠囊，與清華大學(xué)生命科學(xué)學(xué)院合作用高效液相色譜和全過程多途徑指紋圖譜聯(lián)合控制生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品質(zhì)量的研究，據(jù)介紹，該項技術(shù)處于國際中藥制藥領(lǐng)域領(lǐng)先水平。
研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的落實(shí)，在支持醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展上發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用，為全省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了“稅動力”。接下來，河北省稅務(wù)部門將持續(xù)加大研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策落實(shí)的服務(wù)力度，統(tǒng)籌推進(jìn)政策落準(zhǔn)落好，確保政策紅利直達(dá)快享，不斷激發(fā)全省醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展活力，助推河北醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)穩(wěn)健前行，為河北高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。
【第2篇】申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除的條件
研發(fā)加計扣除是研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除的簡稱。據(jù)信太科技政策研究分析，加計扣除項目核心是企業(yè)研發(fā)活動立項及研發(fā)費(fèi)用核算管理，其中研發(fā)活動的立項是根本。通過政策研究分析，信太科技總結(jié)，企業(yè)自主研究開發(fā)活動需要符合幾個條件：
一、企業(yè)研發(fā)活動具備創(chuàng)新性。具體包括：
1.在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果；
2.對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用；
3.不包括企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動。
二、企業(yè)的研發(fā)活動需要符合國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域要求。
企業(yè)開展的研究開發(fā)活動需符合上述要求，該研發(fā)活動才具備研發(fā)價值，才能獲得稅務(wù)和科技部門認(rèn)可。
據(jù)信太科技調(diào)查研究，目前還有很大部分的企業(yè)對研究開發(fā)的理解不足，認(rèn)為企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動就可以享受加計扣除政策，結(jié)果會因為項目立項不符合要求，技術(shù)鑒定、無法通過，該項目不被認(rèn)可，稅務(wù)部門不予備案，不能享受所得稅優(yōu)惠。
另外，有些企業(yè)對研究開發(fā)理解不足，認(rèn)為“必須取得有價值的成果”才能享受加計扣除，比如失敗的研發(fā)項目，或者研發(fā)周期比較長的項目，不及時進(jìn)行費(fèi)用歸集核算，導(dǎo)致沒有享受加計扣除。
研發(fā)加計扣除項目需要具備幾個條件及要求
1.明確的研發(fā)活動主題、目標(biāo)以及項目實(shí)施規(guī)劃，并且有明確技術(shù)方案，技術(shù)水平具備創(chuàng)新性和先進(jìn)性；
2.研發(fā)組織過程各項要求明確，并且可以提供組織實(shí)施記錄。
3.項目研發(fā)過程中研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)清晰、明確，并且采用周期統(tǒng)計核算。
【第3篇】貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策
河北省廊坊市市長 李國勇
黨的二十大報告強(qiáng)調(diào)，創(chuàng)新是第一動力。實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策是黨中央、國務(wù)院支持科技創(chuàng)新的重要舉措，對全面激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、推動高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。河北省委、省政府始終高度重視科技創(chuàng)新工作，反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，推動研發(fā)費(fèi)用加計扣除等普惠性政策應(yīng)享盡享。
河北省廊坊市市長 李國勇
河北省廊坊市地處京津冀協(xié)同發(fā)展最前沿、京津雄“黃金三角”核心腹地，區(qū)位優(yōu)勢和交通優(yōu)勢得天獨(dú)厚，面臨機(jī)遇好、創(chuàng)新資源多、發(fā)展?jié)摿Υ?。廊坊市委、市政府認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，按照省委、省政府和稅務(wù)總局工作安排，以研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策為突破點(diǎn)、以增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力為著力點(diǎn)，努力以“小切口”推動廊坊經(jīng)濟(jì)發(fā)展“大作為”，在京津雄核心腹地打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的新高地。
堅持“高位推動”與“協(xié)同發(fā)力”相結(jié)合。一方面，堅持高站位推動，市委、市政府主要負(fù)責(zé)同志深入基層、深入企業(yè)，調(diào)研督導(dǎo)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行情況，推進(jìn)政策紅利直達(dá)快享；市委全會、市政府常務(wù)會議多次就落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策進(jìn)行研究，并提出要求、作出部署；成立市級工作專班，抓好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、溝通聯(lián)絡(luò)、督促指導(dǎo)等工作。另一方面，堅持協(xié)同發(fā)力，市稅務(wù)局擔(dān)當(dāng)主責(zé)、積極作為，科技、工信、財政、統(tǒng)計等部門通力協(xié)作、全程聯(lián)動，各縣（市、區(qū)）提升站位、堅決落實(shí)，形成了“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門協(xié)作”抓落實(shí)的良好格局。
堅持“內(nèi)抓造血”與“外引活水”相結(jié)合。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行和新冠肺炎疫情影響之下，研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策相較于其他科技創(chuàng)新政策，針對性更強(qiáng)、含金量更高、激勵效果更好，能夠幫助企業(yè)有效降低研發(fā)成本、對沖研發(fā)風(fēng)險。我們把落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策作為幫助企業(yè)減負(fù)紓困的有力抓手，及時將政策資金“血液”注入需求企業(yè)。同時，我們準(zhǔn)確把握在京津冀協(xié)同發(fā)展中的獨(dú)特區(qū)位和功能定位，把落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策作為優(yōu)化營商環(huán)境的撬動點(diǎn)，最大限度減環(huán)節(jié)、減時限、減跑動，以優(yōu)惠的政策、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)招引京津高科技成果到廊坊孵化轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化。目前，全市90%以上的科技型企業(yè)與京津科研院所、高等院校建立了穩(wěn)定、緊密的技術(shù)合作關(guān)系。今年前三季度，全市6個省級以上高新區(qū)項目建設(shè)數(shù)量和完成投資額均居全省第一；今年前10個月，簽訂合同數(shù)694項，技術(shù)合同成交總額157.48億元。
堅持“由好到多”與“由多到強(qiáng)”相結(jié)合。牢牢把握、充分運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。一方面，讓好的產(chǎn)業(yè)多起來。廊坊現(xiàn)代商貿(mào)物流、新一代信息技術(shù)、智慧康養(yǎng)、高端裝備制造等產(chǎn)業(yè)已經(jīng)初具規(guī)模，我們積極借助研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，推動這些優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)加快向產(chǎn)業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈、價值鏈高端邁進(jìn)，實(shí)現(xiàn)做多做大。另一方面，讓多的產(chǎn)業(yè)強(qiáng)起來。通過落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，鼓勵引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)改造、數(shù)字轉(zhuǎn)型、設(shè)備更新和科技攻關(guān)，讓產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)更強(qiáng)、產(chǎn)品的附加值更高、企業(yè)的效益更好。今年前10個月，全市謀劃實(shí)施億元以上技改項目126個，計劃總投資567.4億元，工業(yè)技改投資同比增長40.5%，特色產(chǎn)業(yè)集群實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1783.7億元、增長10.8%。
堅持“普惠共享”與“精準(zhǔn)滴灌”相結(jié)合。我們圍繞最大限度釋放企業(yè)的創(chuàng)新活力，讓更多創(chuàng)新源泉充分涌流，積極引導(dǎo)企業(yè)申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除，讓更多企業(yè)享受政策紅利，實(shí)現(xiàn)應(yīng)享盡享。今年前三季度，全市享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策企業(yè)戶數(shù)和金額均實(shí)現(xiàn)較大增長，中小微企業(yè)成為享受政策的主體，對筑牢企業(yè)發(fā)展“壓艙石”、穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤發(fā)揮了重要作用。在此基礎(chǔ)上，堅持靶向發(fā)力，梳理了全市科技類企業(yè)清單及制造業(yè)等4類行業(yè)銷售收入百強(qiáng)企業(yè)清單，“一企一策”將研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策精準(zhǔn)滴灌到市場主體。目前，全市享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的重點(diǎn)行業(yè)從去年的9個增加到今年的14個；全市281家行業(yè)龍頭企業(yè)，特別是高新技術(shù)企業(yè)、“專精特新”科技型企業(yè)獲益明顯，盈利面高于全市企業(yè)平均水平。
堅持“活動引領(lǐng)”與“機(jī)制創(chuàng)新”相結(jié)合。好政策更需要落實(shí)好。廊坊市稅務(wù)局將研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策作為“一把手”工程，建立工作臺賬，深入宣傳輔導(dǎo)，加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管，聯(lián)合市科技局開展“送政策、問需求、強(qiáng)服務(wù)、解難題”集中走訪月活動，對接走訪1.1萬余家重點(diǎn)企業(yè)，摸排解決1000余個“急難愁盼”問題，確保實(shí)現(xiàn)直達(dá)快享。另一方面，創(chuàng)新工作機(jī)制、推動政策落實(shí)，比如設(shè)立研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策落實(shí)工作推進(jìn)臺賬和重點(diǎn)培育企業(yè)、研發(fā)政策、輔導(dǎo)服務(wù)清冊“一賬三冊”，專人專崗開展全流程、全鏈條服務(wù)；創(chuàng)新開展定制服務(wù)，通過電子稅務(wù)局“政策速遞”模塊和“怡稅暢廊直通車”精準(zhǔn)推送政策；在稅收大數(shù)據(jù)平臺設(shè)立“研發(fā)費(fèi)政策專題模塊”，加強(qiáng)風(fēng)險研判管控，及時消除隱患問題。
黨的二十大報告提出，堅持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位。市委、市政府將深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)黨的二十大精神，按照省委、省政府和稅務(wù)總局安排部署，全面落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計扣除等系列優(yōu)惠政策，深度激活科技創(chuàng)新動力源，為構(gòu)建中國式現(xiàn)代化廊坊場景蓄勢聚能，努力在京津冀協(xié)同發(fā)展上走在全省前列。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2023年12月6日a2版。
來源：中國稅務(wù)報
責(zé)任編輯：杜偉 宋淑娟(010)61930016
【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策解讀
研發(fā)費(fèi)用加計扣除的最新政策這一塊最近咨詢的比較多，小編就給大家簡單梳理下。
一、我們先看下最新的研發(fā)費(fèi)用加計扣除相關(guān)政策：
政策1：（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策2：（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策3：（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號）
除了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)以外的其他企業(yè)，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
總結(jié)：
1、 制造業(yè)或者科技型中小企業(yè)，只要滿足條件之一，研發(fā)費(fèi)用就可以享受100%加計扣除的政策。
2、 其他企業(yè)2023年四季度的研發(fā)費(fèi)可以享受100%加計扣除，其他時間段還是75%。
二、簡單總結(jié)下關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計扣除常遇到的問題
問題1：其他企業(yè)四季度研發(fā)費(fèi)用按100%加計扣除，具體怎么計算呢？
答：
方法1：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算；如：2022 年前三季度研發(fā)費(fèi)用200萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費(fèi)用為100 萬元，2022 年全年加計扣除額=200×75%+100×100%=250萬元。
方法2：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022 年10 月1 日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022 年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。如：一單位2023年4月份開始經(jīng)營的，2023年實(shí)際經(jīng)營了9個月，2022 年度研發(fā)費(fèi)用300萬元， 2022 年全年加計扣除額=300×75%*6/9+300×100%*3/9=250萬元。
注：有的企業(yè)為了更多的優(yōu)惠，在四季度多做研發(fā)費(fèi)，不建議這樣操作，有稅務(wù)風(fēng)險的。
問題2：我單位不是高新技術(shù)企業(yè)，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？
答：研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策和是不是高新技術(shù)企業(yè)沒有關(guān)系，只要企業(yè)確實(shí)有研發(fā)，研發(fā)費(fèi)用也做了合理的歸集，即可享受優(yōu)惠政策。
注：在小編實(shí)際接觸的企業(yè)中，有80%甚至更多比例的企業(yè)實(shí)際都沒有研發(fā)，做的都是最基礎(chǔ)的產(chǎn)品，但也都享受了研發(fā)費(fèi)加計扣除的優(yōu)惠政策，小編個人是非常不贊同這種弄虛作假的操作。稅務(wù)只要來現(xiàn)場看看企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和人員情況，很容易判斷企業(yè)是不是真的有研發(fā)，一旦被查，補(bǔ)稅滯納金都是比較麻煩的，當(dāng)然目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對這一塊還是比較寬容的，但是2023年稅務(wù)機(jī)關(guān)隊伍又加速擴(kuò)充，以后會不會對這一塊進(jìn)行清算也不好說。
問題3：2023年研發(fā)費(fèi)用還沒來得及歸集完成，還能享受研發(fā)費(fèi)用的加計扣除政策嗎？
答：研發(fā)費(fèi)用的加計扣除可以在季度所得稅季度預(yù)繳的時間填報，季度預(yù)繳沒有填報但符合條件的，也可以在所得稅匯算清繳的時候享受優(yōu)惠政策。
注：季度預(yù)繳的時候沒有研發(fā)費(fèi)用加計扣除，匯繳的時候再加計扣除，一般會退稅，這種情況企業(yè)會有點(diǎn)小敏感，所得稅都交出去了，再退回來稅務(wù)局會不會查。這種情況可以在年末預(yù)提一筆費(fèi)用，等匯繳的時候，研發(fā)費(fèi)用加計扣除，把這筆預(yù)提的費(fèi)用納稅調(diào)整增加。
問題4：享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠，是否需要稅務(wù)局備案？
答：不需要稅務(wù)局備案，將相關(guān)研發(fā)費(fèi)用的資料留存?zhèn)洳榧纯桑饕ǎ貉邪l(fā)項目的立項文件、研發(fā)項目輔助明細(xì)賬（輔助明細(xì)賬需要資料支撐：主要包括研發(fā)人員工資薪金支出明細(xì)、研發(fā)材料領(lǐng)料單、研發(fā)項目的折舊明細(xì)表等）、研發(fā)的主要成果等。
【第5篇】研發(fā)費(fèi)用折舊加計扣除
問題
用于研發(fā)的房屋折舊費(fèi)能否計入研發(fā)費(fèi)用加計扣除？
答復(fù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）規(guī)定：
“三、折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)“。
（一）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除?！?/p>
因此，用于研發(fā)活動的房屋折舊費(fèi)不計入研發(fā)費(fèi)用，不得享受加計扣除。
【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除試題
3月11日，由北京市中小企業(yè)公共服務(wù)平臺、北京軟件和信息服務(wù)業(yè)協(xié)會主辦的財稅小課堂系列課程（一）：研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅務(wù)風(fēng)險和應(yīng)對線上開播。本次活動吸引了170多位企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人參與。
中國科學(xué)院全國雙創(chuàng)導(dǎo)師、人社部創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師田蜜深度解析“研發(fā)費(fèi)”加計扣除，界定研發(fā)加計扣除范圍，梳理了不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)、企業(yè)以及不適用研發(fā)加計扣除的活動，重點(diǎn)介紹了研研發(fā)費(fèi)加計扣除的九個風(fēng)險點(diǎn)和注意事項，幫助大家根據(jù)歸集口徑合理準(zhǔn)確歸集各項研發(fā)費(fèi)用，做好加計扣除各項工作。
今后，協(xié)會將繼續(xù)秉承“提供價值服務(wù) 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展”宗旨，針對企業(yè)需求持續(xù)開展行業(yè)自律、政策咨詢、誠信創(chuàng)建等服務(wù)內(nèi)容，切實(shí)幫助企業(yè)解決工作中的實(shí)際問題，助力北京軟件和信息服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除自查
研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅務(wù)風(fēng)險和應(yīng)對
01會議時間
2023年3月11日14：00
02課程介紹
1.研發(fā)費(fèi)用加計扣除的相關(guān)政策
2.研發(fā)費(fèi)用加計扣除備查材料
3.研發(fā)費(fèi)用歸集核算、國高新與研發(fā)費(fèi)用加計扣除的交集
4.企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計扣除處理工作中的財務(wù)要點(diǎn)、難點(diǎn)
5.研發(fā)費(fèi)用如何處理？
6.填補(bǔ)對把控研發(fā)費(fèi)用加計扣除風(fēng)險細(xì)節(jié)性的空白
03主辦單位
北京市中小企業(yè)公共服務(wù)平臺
北京軟件和信息服務(wù)業(yè)協(xié)會
04報名方式
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3. 服務(wù)專員聯(lián)系，統(tǒng)一拉入微信群
4.發(fā)送騰訊會議平臺鏈接邀請進(jìn)入
聯(lián)系人：常思佳 18210329307 changsj@bsia.org.cn
【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除核查
更多ipo專業(yè)內(nèi)容，請關(guān)注本頭條，喜歡的也可以點(diǎn)贊。若有任何問題，可以隨時評論留言咨詢ipo相關(guān)的會計和稅務(wù)處理。
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，其中的一項重要工作，就是梳理、核實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除基數(shù)，以準(zhǔn)確計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。在此過程中，企業(yè)需要注意，研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍有明確規(guī)定，不能盲目增加加計扣除基數(shù)。換句話說，凡是能夠加計扣除的研發(fā)費(fèi)用，都要有合規(guī)的依據(jù)和準(zhǔn)確的核算。
研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠對鼓勵企業(yè)投資研發(fā)、創(chuàng)新技術(shù)效果顯著。國家稅務(wù)總局儀征市稅務(wù)局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，近年來該市享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)逐年增多。截至2023年底，儀征市享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)近200家，超4億元的加計扣除總額為企業(yè)注入研發(fā)動能和資金“活水”。不過，隨著受惠主體增多，稅務(wù)人員在風(fēng)險應(yīng)對過程中發(fā)現(xiàn)，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠過程中，存在稅務(wù)風(fēng)險的企業(yè)并不少。建議相關(guān)企業(yè)，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，不能盲目增加加計扣除基數(shù)。
風(fēng)險點(diǎn)一：管理層工資計入人工費(fèi)用
甲科技企業(yè)在歸集研發(fā)費(fèi)用時，將企業(yè)的董事長、總經(jīng)理以及財務(wù)負(fù)責(zé)人歸集于研發(fā)人員名單中，這些人員的工資、薪金也相應(yīng)計入研發(fā)費(fèi)用中的人員人工費(fèi)用，享受加計扣除稅收優(yōu)惠。另外，甲公司的研發(fā)人員占公司總?cè)藬?shù)的50%以上，占比較高，可能存在研發(fā)人員既從事研發(fā)活動又從事日常生產(chǎn)活動，但未合理劃分的稅務(wù)風(fēng)險。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號，以下簡稱“40號公告”）規(guī)定，人員人工費(fèi)用，指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。其中，直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
從董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位性質(zhì)來看，這些人員均屬于企業(yè)管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)日常全面工作，與研發(fā)活動關(guān)聯(lián)度不高，其工資、薪金不應(yīng)計入研發(fā)費(fèi)用中的人員人工費(fèi)用。根據(jù)40號公告的規(guī)定，直接從事研發(fā)活動的人員或外聘研發(fā)人員，同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的，不得享受加計扣除優(yōu)惠。因此，甲公司研發(fā)費(fèi)用中列支的董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人以及未按合理方法合理分配的人員工資、薪金不得享受加計扣除，企業(yè)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并繳納相應(yīng)的滯納金。
風(fēng)險點(diǎn)二：研發(fā)過程中的特殊收入未扣減
稅務(wù)人員在對乙化工企業(yè)開展研發(fā)費(fèi)用加計扣除風(fēng)險核查時發(fā)現(xiàn)，乙公司每年研發(fā)活動直接消耗材料費(fèi)用發(fā)生額達(dá)3000萬元以上，占年度研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的90%，占其年度原材料采購總額的30%以上。同時，當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售研發(fā)活動形成產(chǎn)品對應(yīng)材料部分，以及特殊收入均為0。
稅務(wù)人員分析，化工企業(yè)投入的原材料均為化工產(chǎn)品，部分原材料含有毒有害物質(zhì)，如果領(lǐng)用的3000萬元材料未形成產(chǎn)成品，很可能就是廢品?；ぎa(chǎn)品的廢品處理有著嚴(yán)格的處理流程，處理費(fèi)用也是很大一筆開銷，乙公司研發(fā)費(fèi)用使用不符合常理，存在較大稅務(wù)風(fēng)險。
根據(jù)40號公告的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算。
據(jù)此，稅務(wù)人員與企業(yè)財務(wù)人員溝通核實(shí)。經(jīng)了解，乙公司領(lǐng)用的3000萬元材料有一部分形成了產(chǎn)品或殘次品并已售出，應(yīng)當(dāng)將研發(fā)過程中形成產(chǎn)成品所對應(yīng)的材料費(fèi)用，和銷售產(chǎn)品或殘次品所形成的特殊收入，從加計扣除基數(shù)中減除。最終，乙公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并繳納相應(yīng)的滯納金。
風(fēng)險點(diǎn)三：委托境外研發(fā)費(fèi)用未登記
丙公司是一家主營汽車零部件制造的企業(yè)。2023年，丙公司發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬元，其中400萬元為委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用。但稅務(wù)機(jī)關(guān)在幫助丙公司梳理2023年度研發(fā)費(fèi)用加計扣除歸集情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)委托境外研究開發(fā)的合同，并未到科技行政主管部門進(jìn)行登記，卻依舊將該部分費(fèi)用納入研發(fā)費(fèi)用加計扣除基數(shù)內(nèi)。
針對委托境外研究開發(fā)費(fèi)用，《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）第二條規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。留存?zhèn)洳橘Y料中應(yīng)包括經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同。
據(jù)此，經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研發(fā)合同是丙公司享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的要件?？紤]到丙公司委托境外研究開發(fā)合同并未到科技行政主管部門進(jìn)行登記，該委托研發(fā)費(fèi)用不能作為其加計扣除的依據(jù)，丙公司需要調(diào)增當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。不過，如果委托研發(fā)合同符合科技管理部門的登記要件，丙公司可前往科技管理部門補(bǔ)登記，完成登記備案后，即可立刻享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠。
來源國家稅務(wù)總局儀征市稅務(wù)局王家軍 楊洋
【第9篇】研發(fā)費(fèi)用涉稅風(fēng)險
今年科技部火炬中心印發(fā)《關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查的通知》（國科火字〔2021〕133號），要求全國36個高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)對本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、監(jiān)督管理和享受稅收落實(shí)情況開展自查，并形成自查報告，引發(fā)廣泛關(guān)注。
對于相關(guān)企業(yè)來說，倘若在檢查中發(fā)現(xiàn)問題，將受到相應(yīng)處理，嚴(yán)重的甚至可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對此，提醒相關(guān)企業(yè)，務(wù)必在平時強(qiáng)化自身合規(guī)管理，這樣才能更好地維護(hù)高新技術(shù)企業(yè)資格，健健康康地享受稅收優(yōu)惠，坦然、從容地面對檢查。高新技術(shù)企業(yè)有4個方面的涉稅風(fēng)險較常見，相關(guān)企業(yè)對此應(yīng)高度重視。
1風(fēng)險一：認(rèn)定過程弄虛作假，被取消資格須補(bǔ)繳稅款
對在高新技術(shù)企業(yè)申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。需要注意的是，這里的追繳期限是自弄虛作假行為發(fā)生之日起，而一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)在通過認(rèn)定當(dāng)年就開始享受優(yōu)惠，也就是說，相關(guān)企業(yè)因弄虛作假被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，其在資格有效期內(nèi)享受的相應(yīng)稅收優(yōu)惠都要被追繳，這可能是一個不小的數(shù)字。
對此，相關(guān)企業(yè)一定要切實(shí)增強(qiáng)自身的科技創(chuàng)新能力，嚴(yán)格對照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱《認(rèn)定辦法》）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》等政策的規(guī)定，準(zhǔn)確判斷自身在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用支出、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、創(chuàng)新能力等方面是否達(dá)標(biāo)，并據(jù)實(shí)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請，千萬不要帶著僥幸心理弄虛作假。
2風(fēng)險二：將境外所得錯誤適用優(yōu)惠稅率
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
實(shí)踐中，有的企業(yè)忽略了該政策適用的前提條件，其在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請時，僅以境內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)進(jìn)行申請，不包括境外的相關(guān)數(shù)據(jù)。但在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，其卻將境外所得適用15%優(yōu)惠稅率，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險。對此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入掌握該政策適用的條件，切忌斷章取義、盲目地將境外所得納入享受優(yōu)惠的范圍。
3風(fēng)險三：未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料
根據(jù)政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在享受優(yōu)惠過程中，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、資格證書等不符，無法證實(shí)其符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照稅收征管法、《認(rèn)定辦法》等相關(guān)規(guī)定追繳稅款。
對此，相關(guān)企業(yè)在日常管理中，一定要注重做細(xì)做實(shí)材料整理及保管等工作，通過真實(shí)、詳細(xì)的資料證實(shí)自身符合享受優(yōu)惠的條件。比如，對研發(fā)人員的工時情況等進(jìn)行詳細(xì)記錄，更好地證明研發(fā)費(fèi)用歸集的合理性；將科技人員的勞動合同、考勤表、工資明細(xì)表、個稅申報表等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對檢查，并留存保管，以更好地證明科技人員占比符合條件規(guī)定。
4風(fēng)險四：因其他原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格而補(bǔ)稅
根據(jù)規(guī)定，對發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為（依據(jù)有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)出具的意見判定）的，發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）但未在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表（企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)在每年5月底前填報上一年度的發(fā)展情況）的高新技術(shù)企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
例如，b企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2023年11月25日，2023年5月10日，b企業(yè)發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在2023年6月20日取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。在資格取消前，企業(yè)一直自主申報享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到認(rèn)定機(jī)構(gòu)的通知后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定追繳b企業(yè)2023年度和2023年季度預(yù)繳已享受的稅收優(yōu)惠。
對此，相關(guān)企業(yè)一定要珍視高新身份，在日常生產(chǎn)經(jīng)營中切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險防控意識，保障生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量，主動履行環(huán)保等社會責(zé)任。當(dāng)發(fā)生分立、合并、重組等重大變化時，應(yīng)及時向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告，同時要按規(guī)定及時填報年度發(fā)展情況報表。
【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除遞延
近日，財政部對十三屆全國人大二次會議第3072號建議做了答復(fù)，答復(fù)中梳理了支持企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策，明示了集團(tuán)間企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除的分?jǐn)偧吧暾垎栴}，表示會統(tǒng)籌研究相關(guān)行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策問題，進(jìn)一步完善我國科技創(chuàng)新稅收政策體系。
我國現(xiàn)行加計扣除政策將住宿餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)列入負(fù)面清單，不適用稅前加計扣除政策，但在當(dāng)前信息技術(shù)引領(lǐng)的科技變革與產(chǎn)業(yè)變革中，產(chǎn)業(yè)之間的界限確實(shí)越來越模糊，部分負(fù)面清單行業(yè)出于轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效等目的發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，提出了享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠的訴求，如何用稅收優(yōu)惠鼓勵該類企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，我們期待后續(xù)進(jìn)一步的明確政策。
以下為答復(fù)原文：
財政部對十三屆全國人大二次會議第3072號建議的答復(fù)
財稅函〔2019〕30號
王填代表：
您提出的關(guān)于取消研發(fā)費(fèi)加計扣除行業(yè)限制的建議收悉。經(jīng)認(rèn)真研究，現(xiàn)答復(fù)如下：
一、出臺支持科技創(chuàng)新稅收政策
我國在稅收政策方面一直對企事業(yè)單位和個人科技創(chuàng)新及科技成果轉(zhuǎn)化給予重點(diǎn)支持。結(jié)合中國國情并借鑒國際經(jīng)驗，國家制定并不斷完善支持企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策，逐步形成了一套以支持高科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化為主、涵蓋多個創(chuàng)新環(huán)節(jié)、覆蓋面較廣、具有普惠性和引導(dǎo)性的稅收優(yōu)惠政策體系。
一是重點(diǎn)鼓勵和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。對經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，自2023年起放寬了對中小企業(yè)的認(rèn)定條件，并擴(kuò)充了高新技術(shù)領(lǐng)域范圍；自2023年起將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。對符合條件的軟件和集成電路企業(yè)給予企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等優(yōu)惠。
二是對企業(yè)研發(fā)實(shí)施加計扣除優(yōu)惠。對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在稅前據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，允許再加計扣除50%，自2023年起放寬了適用加計扣除政策的研發(fā)活動范圍，并擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用口徑，同時簡化了審核管理，不再由企業(yè)提供相關(guān)研發(fā)鑒定證明；自2023年起，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到75%；自2023年起，對符合條件的委托境外研發(fā)費(fèi)用也允許稅前加計扣除，并將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。
三是促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化。對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；對企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得予以500萬元以下免稅、500萬元以上部分減半征稅政策，并將5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠范圍；對個人獲得省部級以上單位以及國際組織頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅；對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高?？萍既藛T獲得符合條件的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵，減半征收個人所得稅。
四是完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策。自2023年9月1日起，對符合條件的非上市公司股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵實(shí)行遞延納稅政策，允許遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時繳納個人所得稅；將上市公司股票期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵的納稅期限由6個月延長至12個月；對企業(yè)和個人以技術(shù)成果投資入股的，納稅人可選擇5年分期納稅政策，也可選擇遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)納稅。
五是鼓勵創(chuàng)業(yè)投資，支持初創(chuàng)科技型企業(yè)發(fā)展。對符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，并將享受優(yōu)惠的投資對象由中小高新技術(shù)企業(yè)擴(kuò)大到種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，優(yōu)惠主體由創(chuàng)投企業(yè)擴(kuò)展至合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人和個人投資者。2023年初，又?jǐn)U展了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)有更多稅收優(yōu)惠。從2023年1月1日起，對依法備案的創(chuàng)投企業(yè)，可選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得，按20%稅率繳納個人所得稅；或選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，其個人合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，按5%-35%超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅。
六是支持大學(xué)科技園、孵化器、科研機(jī)構(gòu)。對符合條件的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間給予免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅政策；對非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
七是積極推廣創(chuàng)新試點(diǎn)政策。在中關(guān)村等國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展完善研發(fā)費(fèi)用加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅等支持創(chuàng)新的稅收政策試點(diǎn)；在8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策試點(diǎn)。
目前，我國支持科技創(chuàng)新的稅收政策體系覆蓋了創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動、成果轉(zhuǎn)化等創(chuàng)新全鏈條、全過程；并采取了低稅率、減免稅等直接優(yōu)惠與加計扣除、加速折舊、稅前抵扣、延期納稅等間接優(yōu)惠相結(jié)合的方式，有力地促進(jìn)了科技與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的深度融合，強(qiáng)化了企業(yè)創(chuàng)新主體地位和主導(dǎo)作用，取得了較好實(shí)施效果。
二、關(guān)于集團(tuán)總部研發(fā)費(fèi)用加計扣除的問題
現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。符合要求的集團(tuán)總部及成員企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可依法享受加計扣除政策。
三、關(guān)于取消研發(fā)費(fèi)用加計扣除行業(yè)限制的問題
對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計扣除或抵免是國際上通行的鼓勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。該類優(yōu)惠政策涉及研發(fā)活動的確認(rèn)和合規(guī)研發(fā)費(fèi)用的歸集，對此，國際上主要國家都普遍遵從oecd編寫的《弗拉斯卡蒂手冊》的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《弗拉斯卡蒂手冊》規(guī)定，研發(fā)活動包括三類，分別是基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗開發(fā)。合規(guī)研發(fā)費(fèi)用一般包括研發(fā)人員勞動力成本、日常支出、研發(fā)儀器設(shè)備投入及租金等。同時，一些國家從規(guī)避漏洞的目的出發(fā)，對享受研發(fā)稅收優(yōu)惠的行業(yè)或活動也進(jìn)行了一定限制。參照上述國際經(jīng)驗和做法，我國在研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策中規(guī)定，符合要求的研發(fā)活動，是指“獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動”；考慮到住宿餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)較難發(fā)生符合條件的研發(fā)活動，煙草制造業(yè)屬于限制類行業(yè)，現(xiàn)行加計扣除政策將上述6個行業(yè)列入負(fù)面清單，不適用稅前加計扣除政策。
不過，近些年我們在調(diào)研與走訪中也發(fā)現(xiàn)，在當(dāng)前信息技術(shù)引領(lǐng)的科技變革與產(chǎn)業(yè)變革中，產(chǎn)業(yè)之間的界限確實(shí)越來越模糊，部分負(fù)面清單行業(yè)出于轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效等目的發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，提出了享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠的訴求。
下一步，我們將在對國際上一些通行做法進(jìn)行深入細(xì)致研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合您所提建議，統(tǒng)籌研究相關(guān)行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策問題，進(jìn)一步完善我國科技創(chuàng)新稅收政策體系。
感謝您對財政工作的關(guān)心和支持，歡迎再提寶貴意見。
聯(lián)系單位：財政部稅政司
財 政 部
2023年7月1日
【第11篇】研發(fā)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊
2023年企稅匯繳有5張申報表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的兩張表！新申報表下，應(yīng)該如何填報呢？
01
官宣！2023年納稅申報表變了！
劃重點(diǎn)??！
變化一：5張報表樣式調(diào)整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；
變化二：《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）的填報說明進(jìn)行修訂；
變化三：企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
02
表a105080變了！
資產(chǎn)折舊攤銷如何填報？
2023年，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）新增3項內(nèi)容：
（1）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除；
（2）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除；
（3）中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具。
新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備，總價2000萬，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當(dāng)年營收8億元，該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：
（1）會計處理：
溫馨提示：
一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報企業(yè)所得稅納稅申報表的時候填報享受，會計上仍按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定計提折舊。
（2）稅務(wù)處理：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營收8億元，屬于中小微企業(yè)：
當(dāng)年購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備最低折舊年限為5年，當(dāng)年可以按照資產(chǎn)價值的50%一次性扣除，即當(dāng)年可以扣除1000萬元。
納稅申報表填報明細(xì)如下：
若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，則相應(yīng)納稅申報表填報明細(xì)如下：
03
表a107012變了！
研發(fā)費(fèi)用加計扣除如何填報？
2023年，《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）新增2項內(nèi)容：
（1）將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例及計算方法代碼表；
（2）增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。
新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計500萬元（其中第四季度100萬元），假設(shè)均未形成無形資產(chǎn)，且滿足研發(fā)費(fèi)用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：
（1）會計處理：
（2）稅務(wù)處理：
非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為75%，第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時，計算方法有兩種，可自行選擇：
①按比例計算：即第四季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除基數(shù)＝全年研發(fā)費(fèi)用金額×（第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)）/當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)
②按實(shí)際發(fā)生額計算。
在本案例中，納稅人按比例計算的，第四季度的加計扣除費(fèi)用為500×1/4×100%＝125，而按照實(shí)際發(fā)生額計算的加計扣除費(fèi)用為100×100%＝100。故選擇按比例計算，對納稅人更有利。
加計扣除部分相關(guān)報表填報明細(xì)如下：
溫馨提示：
納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策時，對研發(fā)項目所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。
【第12篇】2023研發(fā)費(fèi)用扣除范圍
干貨分享繼續(xù)--研發(fā)費(fèi)用怎么扣除企業(yè)所得稅?
企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
研發(fā)費(fèi)用加計扣除，只能在匯算清繳時享受，在企業(yè)所得稅預(yù)繳時不能享受。
《財政部稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間， 再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司符合上述文件中規(guī)定的可以加計扣除研發(fā)費(fèi)用的范圍，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可以按75%在稅前加計扣除。
好了，今天的內(nèi)容就到這了，你學(xué)“廢”了么，關(guān)注我，每天都是小驚喜
【第13篇】高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除
加計扣除是指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。對企業(yè)的研發(fā)支出實(shí)施加計扣除，則稱之為研發(fā)費(fèi)用加計扣除。研發(fā)費(fèi)用加計扣除一直是企業(yè)稅務(wù)處理的難點(diǎn)，很多納稅人在實(shí)務(wù)中因?qū)φ呃斫獠坏轿徊荒芎芎玫乩迷擁梼?yōu)惠政策。
相關(guān)案例解析
案例一：所有行業(yè)和活動是否都能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策?
2023年5月，某房地產(chǎn)中介服務(wù)公司為客戶提供技術(shù)支持活動，共計發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出300萬元。那么，在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時，該公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出300萬元能否享受加計扣除優(yōu)惠政策?
分析：并非所有企業(yè)的所有研發(fā)行為都能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。根據(jù)政策下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：
煙草制造、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
其中房地產(chǎn)業(yè)包括房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)、自有房地產(chǎn)經(jīng)營活動、其他房地產(chǎn)業(yè)。因此，該房地產(chǎn)中介服務(wù)公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出不能享受加計扣除政策。
案例二：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較多導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入占比不達(dá)標(biāo)，研發(fā)費(fèi)用能加計扣除嗎？
某汽車配件生產(chǎn)制造企業(yè)，同時也對外進(jìn)行長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，2023年當(dāng)年由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓較多，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入大于主營業(yè)務(wù)收入，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入占比不達(dá)標(biāo)，那么是否能享受制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除？
分析：主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例50%以上是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計算加計扣除優(yōu)惠的條件，對于有制造業(yè)務(wù)的企業(yè)，即使當(dāng)年制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，仍然可以享受普惠性研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，即可以按照75%計算加計扣除。
案例三：研發(fā)過程中試制品收入如何處理？某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)在2023年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，在2023年度匯繳申報中，申報可加計的研發(fā)費(fèi)用金額為6000萬元，申報特殊收入為0。該企業(yè)的研發(fā)活動中普遍存在長達(dá)數(shù)月多次大批量試生產(chǎn)過程，并產(chǎn)生大量試制品對外銷售，并未將試制品銷售收入從已歸集的研發(fā)費(fèi)用中扣減。經(jīng)納稅調(diào)整，該企業(yè)2023年多列可加計研發(fā)費(fèi)用金額為1500萬元，按75%計算多列研發(fā)費(fèi)用可加計扣除金額為1125萬元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅168.75萬元（1125×15%=168.75）。
分析：企業(yè)開展研發(fā)活動，在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應(yīng)沖減對應(yīng)的可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用；不足扣減的，加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算。
案例四：研發(fā)費(fèi)用歸集不合理
某手機(jī)游戲公司業(yè)務(wù)逐年增長，財務(wù)小張苦于如何平衡公司的收入與研發(fā)支出時，他在某行業(yè)展覽上了解到，業(yè)內(nèi)企業(yè)普遍都享受了研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠。于是，在年度匯算清繳申報時，小張將公司當(dāng)前的3個項目均按照適用75%加計扣除進(jìn)行了填報。
一天，小張接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話，告知公司可能存在錯誤享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠的風(fēng)險。
小張隨即提供了相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其中有2個項目屬于商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動，同時也是作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)指令控制、測試分析、維修維護(hù)活動。
分析：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》 （財稅〔2015〕119號）規(guī)定，研發(fā)活動，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
游戲售后技術(shù)支持、游戲故障的維護(hù)和游戲常規(guī)性升級，屬于產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級，以及作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)，不可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠。
在稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)下，該公司重新梳理并正確歸集相關(guān)費(fèi)用，更正申報并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金35.4萬元。
分析總結(jié)
一、明確加計扣除適用對象除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)都可以享受。
上述企業(yè)應(yīng)為會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
二、要了解扣除比例及分配
?除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按75%加計扣除；
?制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%；
?企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除；
?企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除；
?企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
三、要正確歸集研發(fā)費(fèi)用
實(shí)操中允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：
（一）人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（二）直接投入費(fèi)用
指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
（三）折舊費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
（四）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（五）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)
（六）其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
風(fēng)險應(yīng)對
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的，需留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)費(fèi)用的分配說明，企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，稅務(wù)部門開展后續(xù)管理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項符合條件。
所以企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)活動管理制度、財務(wù)核算制度，將企業(yè)研發(fā)活動與財務(wù)核算有機(jī)的結(jié)合起來，研發(fā)部門、行政部門和財務(wù)部門要形成有機(jī)協(xié)調(diào)機(jī)制，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的歸集，準(zhǔn)確核算、分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用，要針對研發(fā)費(fèi)用設(shè)立獨(dú)立的“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”，準(zhǔn)確反映研發(fā)活動核算的整個過程，不夸大也不縮小，既保證企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策，又維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。
【第14篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除條件
2023年匯算清繳早已結(jié)束，不知道各位做匯算清繳是否順利呢？有個金屬制造業(yè)的朋友就很頭疼，因為他的專管員說他不是高新技術(shù)企業(yè)，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅收優(yōu)惠，讓朋友調(diào)賬，否則不能完成匯算清繳。
企業(yè)如果有研發(fā)活動，自然可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策，與是否為高新企業(yè)毫無關(guān)系，只是我朋友被“權(quán)威”唬住了！且聽小編分析，揭穿虛假“權(quán)威”，充分享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！
哪些行業(yè)不能加計扣除？
不適用的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)
除上述六大行業(yè)外，均可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。客戶為金屬制造業(yè)，非上述禁止行業(yè)，當(dāng)然可以享受稅收政策優(yōu)惠！
注意：看一下工商登記的所屬行業(yè)是不是真的是你們主營的行業(yè)？有沒有誤中雷區(qū)？
如下圖所示，蒙牛乳業(yè)的經(jīng)營范圍與所屬行業(yè)：
哪些不是研發(fā)活動？
即使你所在的行業(yè)可以享受政策，但是仍有一些活動是不能適用政策優(yōu)惠的，如對產(chǎn)品的常規(guī)升級、產(chǎn)品售后技術(shù)支持、對產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程的重復(fù)或簡單改變、市場調(diào)研、人文、社科、藝術(shù)方面的研究等。
上述活動不能讓企業(yè)獲得新的科學(xué)技術(shù)，對于產(chǎn)品、服務(wù)、工藝等沒有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)，或沒有明確的研發(fā)目標(biāo)，不屬于研發(fā)活動，不能適用加計扣除的政策優(yōu)惠。
財務(wù)、稅務(wù)有什么要求？
財務(wù)：會計核算健全，按要求對研發(fā)支出進(jìn)行會計核算，設(shè)置研發(fā)輔助賬，按不同項目歸集研發(fā)費(fèi)用
稅務(wù)：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)
簡而言之，除前述條件以外，會計上，沒有按規(guī)定設(shè)研發(fā)輔助賬、按項目歸集研發(fā)費(fèi)用的；稅務(wù)上，實(shí)行核定征收的、屬于非居民企業(yè)的，都是不能享受加計扣除政策優(yōu)惠的。
趕緊復(fù)核一下，會計核算是否規(guī)范、研發(fā)費(fèi)用范圍是否合規(guī)吧！
（法規(guī)依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第97號、財稅〔2015〕119號、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題答記者問）
現(xiàn)實(shí)中，不少企業(yè)真心做研發(fā)，卻被不懂政策的專管員坑！大家一定要注意避免多繳稅，充分享受稅收政策！
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【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除情況說明
為貫徹落實(shí)黨的十九大報告精神，國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡稱《指引》），幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注。
“研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策”的前世今生
1. 研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)（1996年-2002年）
我國實(shí)施企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策起始于1996年。當(dāng)年，財政部、國家稅務(wù)總局為了貫徹落實(shí)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定》，積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》（財工字〔1996〕41號），首次就研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除問題進(jìn)行了明確：國有、集體工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費(fèi)用，增長幅度在10%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。隨后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔1996〕152號）對相關(guān)政策執(zhí)行口徑進(jìn)行了細(xì)化。
2. 研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策享受主體逐步擴(kuò)大（2003年-2007年）
2003年，為進(jìn)一步促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，鼓勵各類企業(yè)增加科技投入，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)公平競爭，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅〔2003〕244號），將享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的主體從 “國有、集體工業(yè)企業(yè)” 擴(kuò)大到“所有財務(wù)核算制度健全，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)”。
2006年，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）進(jìn)一步對享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除主體進(jìn)行擴(kuò)圍，在工業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)上，擴(kuò)大到“財務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等”。
隨著《中華人民共和國行政許可法》的頒布，以及為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項要求，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)制度被取消。2004年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕82號），明確研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，改由納稅人自主申報扣除。
3. 研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化（2008年-2023年）
2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的實(shí)施，將研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認(rèn)。為便于納稅人享受政策，國家稅務(wù)總局同年發(fā)布《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號），對研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策做出了系統(tǒng)而詳細(xì)的規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號），明確新舊稅法銜接問題：“企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年?！?/p>
4. 研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍漸次擴(kuò)大且核算申報不斷簡化（2023年至今）
2023年初，國家決定在中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)開展擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍政策試點(diǎn)。當(dāng)年9月，在總結(jié)中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)經(jīng)驗基礎(chǔ)上，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70 號），將試點(diǎn)政策推廣到全國。
為進(jìn)一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，有效促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動，2015 年 11 月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局和科技部聯(lián)合下發(fā) 《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），放寬了享受優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用的范圍，大幅減少了研發(fā)費(fèi)用加計扣除口徑與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集口徑的差異，并首次明確了負(fù)面清單制度?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第97號），簡化了研發(fā)費(fèi)用在稅務(wù)處理中的歸集、核算及備案管理，進(jìn)一步降低了企業(yè)享受優(yōu)惠的門檻。
2023年5月，為進(jìn)一步鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號），將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由50%提高到75%。國家稅務(wù)總局同時下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號），進(jìn)一步明確政策執(zhí)行口徑，保證優(yōu)惠政策的貫徹實(shí)施。三部門還印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評價辦法》，明確了科技型中小企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)和程序。
2023年11月，為進(jìn)一步做好研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)工作，切實(shí)解決政策落實(shí)過程中存在的問題，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號），聚焦研發(fā)費(fèi)用歸集范圍，完善和明確了部分研發(fā)費(fèi)用掌握口徑。
【第16篇】不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除
負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策
財稅〔2015〕119號文件第四條列舉了6個不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新。
國家稅務(wù)總局2023年第97號公告將6個行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為：以6個行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
在判定主營業(yè)務(wù)時，應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項不適用加計扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。
在計算收入總額時，應(yīng)注意收入總額的完整性和準(zhǔn)確性，稅收上確認(rèn)的收入總額不能簡單等同于會計收入，重點(diǎn)關(guān)注稅會收入確認(rèn)差異及調(diào)整情況。
收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策
財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。根據(jù)研發(fā)活動的定義，企業(yè)發(fā)生的以下一般的知識性、技術(shù)性活動不屬于稅收意義上的研發(fā)活動，其支出不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
上述所列舉的7類活動，僅是采取反列舉的方法，對什么活動屬于研發(fā)活動所做的有助于理解和把握的說明，并不意味著上述7類活動以外的活動都屬于研發(fā)活動。企業(yè)開展的可適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件有關(guān)研發(fā)活動的基本定義等相關(guān)條件。
