研發(fā)費用加速折舊（16篇）

【第1篇】研發(fā)費用加速折舊

根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

由于固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的財稅差異，應按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，所得稅應采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算。資產(chǎn)負債表債務法的基本原理是企業(yè)所得稅費用應以企業(yè)資產(chǎn)、負債的賬面價值與按稅法規(guī)定的計稅基礎之間的差額，計算暫時性差異，據(jù)以確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

例：亞光公司2023年12月15日購進專門用于研發(fā)的a設備，不含稅價600萬元，取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)為一般納稅人，該研發(fā)設備預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0，會計上按直線法計提折舊，稅法上按照年數(shù)總和法計提折舊。企業(yè)所得稅率為25%，2023年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，可以享受15%優(yōu)惠稅率。假設該公司每年會計利潤均為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項。

會計分錄如下：（單位：萬元，下同）

1.2023年購進設備

借：固定資產(chǎn)——a設備 600

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 102

貸：銀行存款等702

2.2023年，會計每年計提折舊＝600÷5＝120（萬元）

借：研發(fā)支出——費用化支出120

貸：累計折舊120

期末將“研發(fā)支出——費用化支出”轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。

借：管理費用 120

貸：研發(fā)支出——費用化支出 120

納稅調(diào)整：稅務上按年數(shù)總和法計提折舊＝600×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝200（萬元）。折舊產(chǎn)生的財稅差異應調(diào)減應納稅所得額＝200－120＝80（萬元）；另外，研發(fā)費用可以享受50%加計扣除的稅收優(yōu)惠，應調(diào)減應納稅所得額=120×50%=60（萬元）。

應納稅額＝（300－80－60）×25%＝40（萬元）

a設備期末賬面價值＝600－120＝480（萬元），計稅基礎＝600－200＝400（萬元），前者大于后者80萬元，屬于應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債＝80×25%＝20（萬元）。

借：所得稅費用60

貸：應交稅費——應交所得稅 40

遞延所得稅負債 20

3.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調(diào)整：稅務上計提折舊＝600×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝160（萬元）。折舊產(chǎn)生的財稅差異應調(diào)減應納稅所得額＝160－120＝40（萬元），研發(fā)費加計扣除應調(diào)減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300－40－60）×25%＝50（萬元）

a設備期末賬面價值＝480－120＝360（萬元），計稅基礎＝400－160＝240（萬元），前者大于后者120萬元，屬于應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債科目期初余額為20萬元，還應確認遞延所得稅負債＝120×25%－20＝10（萬元）。

借：所得稅費用 60

貸：應交稅費——應交所得稅 50

遞延所得稅負債 10

4.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調(diào)整：稅務上計提折舊＝600×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（萬元）。會計與稅務計提的折舊金額相同，不作納稅調(diào)整，研發(fā)費加計扣除應調(diào)減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300－60）×25%＝60（萬元）

a設備期末賬面價值＝360－120＝240（萬元），計稅基礎＝240－120＝120（萬元），前者大于后者120萬元，屬于應納稅暫時性差異。2023年以后適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，遞延所得稅負債賬面余額＝120×15%＝18（萬元），該科目的期初余額為30萬元，應沖回遞延所得稅負債＝30－18＝12（萬元）。

借：所得稅費用48

遞延所得稅負債12

貸：應交稅費——應交所得稅60

5.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調(diào)整：稅務上計提折舊＝600×2÷（1＋2＋3＋4＋5）＝80（萬元）。折舊產(chǎn)生的財稅差異應調(diào)增應納稅所得額＝120－80＝40（萬元），研發(fā)費加計扣除應調(diào)減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300＋40－60）×25%＝70（萬元）

a設備期末賬面價值＝240－120＝120（萬元），計稅基礎＝120－80＝40（萬元），前者大于后者80萬元，屬于應納稅暫時性差異。遞延所得稅負債賬面余額＝80×15%＝12（萬元），該科目的期初余額為18萬元，應沖回遞延所得稅負債＝18－12＝6（萬元）。

借：所得稅費用64

遞延所得稅負債6

貸：應交稅費——應交所得稅70

6.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調(diào)整：稅務上計提折舊＝600×1÷（1＋2＋3＋4＋5）＝40（萬元）。折舊產(chǎn)生的財稅差異應調(diào)增應納稅所得額＝120－40＝80（萬元），研發(fā)費加計扣除應調(diào)減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300＋80－60）×25%＝80（萬元）

a設備期末賬面價值＝計稅基礎＝0，無暫時性差異，應沖回遞延所得稅負債余額12萬元。

借：所得稅費用 68

遞延所得稅負債 12

貸：應交稅費——應交所得稅 80。

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【第2篇】研發(fā)費用加計扣除上限

嚴格來說，高新技術(shù)企業(yè)除了在加計扣除比例、歸集范圍上與一般企業(yè)的研發(fā)費用有差異或者區(qū)分意義，高新技術(shù)企業(yè)就研發(fā)費用加計扣除政策的適用與一般企業(yè)并無多大差異。實務中，高新技術(shù)企業(yè)由于其享受低稅率所得稅優(yōu)惠政策，且認定標準趨于寬松，高新技術(shù)企業(yè)所占比例逐年提高，這就導致了我們也多次接到關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除如何適用的相關(guān)問題。關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除政策，本公眾號前期有過撰文分享。

縱觀涉稅文件及高新技術(shù)認定等文件，高新技術(shù)企業(yè)認定中的研發(fā)費用的歸集范圍總體上大于研發(fā)費用加計扣除的范圍，其主要體現(xiàn)在人員人工費用、直接投入費用、折舊與攤銷費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、

委托研發(fā)費用以及其他費用等方面。具體差異如下：

1、人員人工費用的差異：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用對人工費用的歸集對象為直接從事研發(fā)活動累計達到183天以上的企業(yè)科技人員，包括專門從事上述活動的管理和供直接技術(shù)服務的人員；可加計扣除研發(fā)費用對人工費用的歸集，沒有人員需達到183天以上的時間限制，但是不包括企業(yè)管理人員。

2、直接投入費用的差異：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用中關(guān)于租賃費用的歸集包括通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費；但是，可加計扣除研發(fā)費用中關(guān)于租賃費用的歸集僅包括儀器和設備。

3、折舊費用與攤銷費用的差異：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集包括用于研發(fā)活動的建筑物及其研發(fā)設施的相關(guān)費用（包括折舊、裝修、長期待攤費用等）；但是，可加計扣除研發(fā)費用的歸集僅包括用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費，其他建筑物及其相關(guān)設施的折舊、裝修、攤銷費用不屬于歸集范圍。

4、裝備調(diào)試費用與試驗費用的差異：裝備調(diào)試費用可歸集計入高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用，而不允許計入可加計扣除研發(fā)費用；試驗費用屬于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的歸集范圍，但是，可加計扣除研發(fā)費用只允許新藥研制的臨床試驗費和勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費兩個項目的試驗費用加計扣除。 5、委托研發(fā)費用的差異：委托境外個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得計入可加計扣除研發(fā)費用，但可以計入高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用。 6、其他費用的差異：主要體現(xiàn)在兩個方面，其一是各自文件對正向列舉的項目上有差異；其二是其他費用的扣除比例上限有差異，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用中的其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，可加計扣除研發(fā)費用中的其他相關(guān)費用的比例上限是10%。

【第3篇】研發(fā)費用加計扣除研究

2023年，黨中央、國務院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后，稅務總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領域梳理了相關(guān)稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解：研發(fā)費用加計扣除政策↓

研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條

3.《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

4.《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

5.《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）

6.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）

7.《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）

8.《國家稅務總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號）

制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號）

委托境外研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

【享受條件】

1.上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

2.委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。

3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

來源：國家稅務總局

【第4篇】研發(fā)費用加計扣除問答

導讀：筆者以問答形式將這個專題分為初學、入門、進階、鞏固、提高、和應用六部分，循序漸進介紹與研發(fā)費用加計扣除涉稅相關(guān)問題，希望通過以點帶面的方式讓大家對研發(fā)費用加計扣除涉稅問題有個總體框架式了解，從而為深入學習這個專題打下扎實基礎。

雁言稅語按：經(jīng)常有人問筆者研發(fā)費用加計扣除只有高企才能夠享受嗎。對于研發(fā)費用加計扣除涉稅問題，稅總官網(wǎng)設有“研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引”專欄，廣東省稅務局去年出了新一代信息技術(shù)、高端裝備制造、生物醫(yī)藥、數(shù)字經(jīng)濟領域等十大重點領域的針對性指引……研發(fā)費用加計扣除涉稅處理普及之廣，宣傳力度不亞于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。即便如此，對于一些朋友來說總感覺隔了一層什么，提起來可能很清楚，運用起來卻不是那么回事，不由得讓筆者覺得應該做些什么。因此，筆者以問答形式將這個專題分為初學、入門、進階、鞏固、提高、和應用六部分，循序漸進介紹與研發(fā)費用加計扣除涉稅相關(guān)問題，希望通過以點帶面的方式讓大家對研發(fā)費用加計扣除涉稅問題有個總體框架式了解，從而為深入學習這個專題打下扎實基礎。

1.什么是研究開發(fā)活動，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用是如何加計加計扣除的。

答：研究開發(fā)活動是企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。2023年起，對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用在據(jù)實扣除基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

享受優(yōu)惠的制造業(yè)企業(yè)是以當年制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，且這部分收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)，該范圍以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定，并隨之更新。

委托外部研發(fā)的，境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用；委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

2.哪些活動不屬于企業(yè)的研究開發(fā)活動，不能夠加計扣除？

答：以下活動不屬于研究開發(fā)活動，不能夠加計扣除：

①企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

②對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

④對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

⑤市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

⑥作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

⑦社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

3.哪些行業(yè)的企業(yè)不能夠享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，以什么標準來衡量？

答：以下行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

①煙草制造業(yè)，②住宿和餐飲業(yè)，③批發(fā)和零售業(yè)，④房地產(chǎn)業(yè)，⑤租賃和商務服務業(yè)，⑥娛樂業(yè)，⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

4.是不是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究費用加計扣除政策？

答：不是只有高企才可享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。除不屬于不適用稅前加計扣除政策負面清單的行業(yè)，只要會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

5.研發(fā)費用加計扣除可以和其他企業(yè)稅收優(yōu)惠疊加享受嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定，所稱優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及國務院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。按照《財政部國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。所以，企業(yè)既符合享受研發(fā)費用加計扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

6.采用小企業(yè)會計準則的企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出能否使用企業(yè)會計準則？

答：可以適用。

《小企業(yè)會計準則》未對研發(fā)活動進行專門定義；按照《小企業(yè)會計準則》第三條第一款：“執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理”，故可參照《企業(yè)會計準則》的定義執(zhí)行。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，研究與開發(fā)活動是指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所進行的活動。研究和開發(fā)活動的目的是為了實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務，將科研成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務。

7.研發(fā)費用加計扣除的費用化和資本化是如何規(guī)定的？

答：企業(yè)的研發(fā)費用以是否形成無形資產(chǎn)為標準，劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除，兩種方式準予稅前扣除的總額是一樣的。

企業(yè)需要注意的是，研發(fā)費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產(chǎn)，可加計扣除的研發(fā)費用都應屬于財稅〔2015〕119號文件、國家稅務總局公告2023年第97號、國家稅務總局公告2023年第40號等規(guī)定的范圍，同時應符合法律、行政法規(guī)和財稅部門稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對于研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，其攤銷年限應符合企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外，攤銷年限不得低于10年。

8.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除預繳申報便可以享受嗎，享受優(yōu)惠有幾種方式，請詳細闡述一下。

答：企業(yè)預繳申報時便可以享受。

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠有兩種方式：一種是預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除，另外一種就是采取匯算清繳申報的方式。兩種方式皆可，由企業(yè)自行選擇。

①預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除

預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除的時間是在預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

②采取次年匯算清繳統(tǒng)一享受的申報方式

企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，如未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

9.享受研發(fā)加計扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，履行的義務和承擔責任是什么？

答：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年23號）已全面取消對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的審批管理，享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)要注意權(quán)利與義務的對等性：依法享有享受稅收優(yōu)惠，亦有依法按時如實申報、接受監(jiān)督和檢查的義務。企業(yè)有義務提供留存?zhèn)洳橘Y料，并對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性與合法性負責。

企業(yè)選擇預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除，應當在當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時歸集、整理；采取在次年匯算清繳統(tǒng)一享受的，應當年度納稅申報前，全面歸集、整理并認真研判。

如果企業(yè)未能按照稅務機關(guān)的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況、相關(guān)技術(shù)領域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符不能證實其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

10.企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料有哪些要求？

答：企業(yè)無論選擇預繳申報選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除，還是采取匯算清繳申報的方式享受研發(fā)費用加計扣除，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，均應在規(guī)定時間內(nèi)，應將規(guī)定要求留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，以備稅務機關(guān)核查。企業(yè)應當如實留存如下資料：

①自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

④從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

⑤集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

⑦企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

11．跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其分支機構(gòu)如何享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠？

答：我國企業(yè)所得稅實行法人所得稅制，因此，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當由總機構(gòu)負責統(tǒng)一歸集并留存相關(guān)備查資料。但是，分支機構(gòu)按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，完成匯算清繳后，除需要將留存?zhèn)洳橘Y料應當歸集和整理完畢外，還需同步將留存的備查資料清單報送總機構(gòu)匯總。

12.對于企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠，稅務機關(guān)是如何進行后續(xù)管理和監(jiān)督檢查的？

答：稅務機關(guān)加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查，每年匯算清繳期結(jié)束后應開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。省級稅務機關(guān)可根據(jù)實際情況制訂具體核查辦法或工作措施。

稅務機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

13.與研發(fā)費用加計扣除相關(guān)的稅收文件主要有哪些？

答：與研發(fā)費用加計扣除相關(guān)的主要稅收文件：

《財政部、國家稅務總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）；

《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）；

《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）；

《財政部、稅務總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；

《財政部、稅務總局、科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）；

《財政部、稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部、稅務總局公告2023年第13號）。

案例：

果果有限公司2023年公司會計報表主營業(yè)務收入20000萬元，主營業(yè)收入中，公司批發(fā)零售收入為12500萬元。營業(yè)外收入3000萬元，其中，符合不征稅收入的為2000萬元。投資收益中，稅法認可的股息紅利為470萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為6120萬元。

請判斷該企業(yè)是否可以享受研發(fā)加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

【解析】

2023年度收入總額=20000+3000+470+6120=29590（萬元）

批發(fā)零售收入占比=12500/【29590-（2000+6590）】=12500/21000=59.52%＞50%

企業(yè)不能夠享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

來源：雁言稅語

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【第5篇】委托方加計扣除研發(fā)費用

2023年，黨中央、國務院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后，稅務總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領域梳理了相關(guān)稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解：研發(fā)費用加計扣除政策↓

研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

委托境外研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

【享受條件】

1.上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

2.委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。

3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

【第6篇】不可以加計扣除的研發(fā)費用

那么，是否只要是開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，都可以加計扣除呢？

不是的哦！以下7類研發(fā)費用，就不得加計扣除：

1

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè)；

（5）租賃和商務服務業(yè)；

（6）娛樂業(yè)；

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754 -2011）》為準，并隨之更新。也就是說，屬于以上七個行業(yè)的納稅人，即使開展了研發(fā)活動，所發(fā)生的研發(fā)費用也不得加計扣除。

考慮到當前企業(yè)經(jīng)營多元化的情況，為合理判斷納稅人所屬行業(yè)，國家稅務總局2023年第97號公告明確，七個行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

2

不適用稅前加計扣除政策的活動

（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；

（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等；

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

（6）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

（7）社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

3

特殊收入要扣減研發(fā)費用

（1）企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應扣減已按規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

4

委托境外研發(fā)所發(fā)生的費用

企業(yè)委托境外研發(fā)所發(fā)生的費用不得加計扣除，其中受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。

5

未合理分配的多用途對象費用

企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

6

未按規(guī)定核算并歸集的費用

企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時，應及時設置研發(fā)支出輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。要注意的是，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

曼陀羅財稅代理/風險提醒：

部分享受優(yōu)惠的企業(yè)在直接材料、燃料和動力等費用歸集過程中存在較多不正確、不規(guī)范的情況。例如：有的企業(yè)在立項書、項目計劃書中多列研發(fā)人員；有的企業(yè)在材料出庫單上并未注明研發(fā)用，無法分清生產(chǎn)或研發(fā)領用，有的企業(yè)在領用后并未全部使用，卻仍按全部領用數(shù)量作為扣除依據(jù)；同時從事或用于非研發(fā)活動的，沒有對使用情況進行記錄等，這些行為均存在涉稅風險。

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其他不允許加計扣除的費用

法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。

已計入無形資產(chǎn)但不屬于財稅【2015】119號中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。

例如，企業(yè)取得財政性資金用于研發(fā)活動，如作為不征稅收入處理的，其用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除；未作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，可按規(guī)定計算加計扣除。

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【第7篇】研發(fā)費用產(chǎn)品銷售

3月24日港股盤后，“植發(fā)第一股”雍禾醫(yī)療發(fā)布2023年業(yè)績報告。

財報顯示，2023年，營收實現(xiàn)21.69億元，同比上漲32.4%；歸母凈利潤為1.2億元，同比下滑26.4%。

醫(yī)療養(yǎng)固服務營收大漲173%，但占比卻僅為23.9%

雍禾醫(yī)療成立于2005年，2023年開始進行全國范圍內(nèi)的業(yè)務拓展，2023年，中信產(chǎn)業(yè)基金注資3億元并控股雍禾醫(yī)療。目前，其經(jīng)營54家醫(yī)療機構(gòu)，覆蓋全國53個城市。

近四年，雍禾醫(yī)療的營收規(guī)模均保持30%以上的增速。2023年財報顯示，雍禾醫(yī)療實現(xiàn)營收21.686億元，同比增長32.4%，營收增速較2023年下滑1.4個百分點，較2023年增加1.3個百分點。從營收規(guī)模上看，2023年的營收規(guī)模為近四年新高。

從營收構(gòu)成來看，雍禾醫(yī)療的營收構(gòu)成主要包括三類，植發(fā)醫(yī)療服務，包括頭發(fā)/美人尖/鬢角/睫毛/眉毛/胡須種植、發(fā)際線調(diào)整等業(yè)務類型；醫(yī)療養(yǎng)固服務包括防脫、生發(fā)、烏發(fā)、潤發(fā)、養(yǎng)發(fā)、頭皮調(diào)理、去屑等；其他業(yè)務包括獨立的史云遜直營店產(chǎn)品銷售等。

營收的增長主要得益于醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務的增長，2023年，醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務營收5.8億元，較2023年增加3.7億元。此外，營收貢獻最大的植發(fā)醫(yī)療服務業(yè)務卻進入了緩慢增長期，實現(xiàn)營收15.7億元，較2023年僅增加1.6億元，營收增速較2023年下滑了19個百分點。

那么，植發(fā)醫(yī)療服務為何增速緩慢？實際上，由于植發(fā)治療服務通常是一次性服務，幾乎無法重復消費，大多數(shù)植發(fā)手術(shù)的醫(yī)療效果可能會永久持續(xù)，這個行業(yè)對新客戶的依賴性較高。如何打造復購率高、重復消費的項目，是雍禾醫(yī)療的發(fā)展難點。

所以，自2023年起，雍禾醫(yī)療開始走上了多品牌發(fā)展的道路。2023年，雍禾醫(yī)療收購倫敦頭發(fā)養(yǎng)護品牌史云遜的中國內(nèi)地業(yè)務。2023年，開始進軍醫(yī)療養(yǎng)固服務領域，在各家機構(gòu)以“店中店”模式設置醫(yī)學健發(fā)中心。此外，還完成了對哈發(fā)達假發(fā)品牌的收購。目前，雍禾醫(yī)療已經(jīng)形成了雍禾植發(fā)、史云遜健發(fā)、哈發(fā)達假發(fā)、女性品牌雍禾發(fā)之初等品牌矩陣。

雖然，多品牌業(yè)務發(fā)展較快，尤其是醫(yī)療養(yǎng)固服務業(yè)務的發(fā)展迅速。但是從近四年的產(chǎn)品營收占比上來看，業(yè)績貢獻最大的仍然是植發(fā)醫(yī)療服務。醫(yī)療養(yǎng)固服務營收占比雖然逐年增加，2023年營收占比達到26.9%，但是，距離支撐起雍禾醫(yī)療營收的半壁江山還有一段距離。未來，仍然有很長的路要走。

此外，雍禾醫(yī)療還陷入了“高毛利率、低凈利率”的怪圈。

2023年毛利率高達73.9%，凈利率卻僅為5.5%

近四年，雍禾醫(yī)療的毛利率均保持在70%以上的盈利水平。但是，凈利率卻在2%——10%之間的水平。拿2023年來說，其毛利率高達72.9%，但凈利率卻僅為5.5%。雍禾醫(yī)療為何不能躺著賺錢？

這與植發(fā)行業(yè)的高營銷有關(guān)。雍禾醫(yī)療的第一大供應商既不是藥品提供商，也不是手術(shù)耗材提供商，而是廣告運營商。

根據(jù)此前招股書，2023年上半年，雍禾醫(yī)療的第一大供應商是通過線上社區(qū)的推廣服務商，購買金額高達7126.4萬元；第二大供應商是搜索引擎廣告商，購買金額為4816.5萬元。總體來看，2023年上半年，雍禾醫(yī)療購買前五大供應商的廣告推廣服務的金額就高達2.17億元。以今年的營收舉例，2023年上半年，雍禾醫(yī)療支付給前五大供應商的金額占全年營收的10%。

那么，雍禾醫(yī)療的營銷費用到底有多高呢？2023年，其營銷費用為10.73億元，較去年增長38%。營銷費用率為49.5%，較去年增加1.9個百分點。這意味著雍禾醫(yī)療的獲客成本也在增長。

2023年營銷費用中，營銷及推廣開支為6.84億元，占營銷費用的比例為65.1%。舉例來說，雍禾醫(yī)療植發(fā)患者平均消費為26643元，按照65.1%的推廣費用率以及49.5%的營銷費用率推算，這筆錢中大約就包含了8585元的營銷推廣費用。

營銷費用是研發(fā)費用的76倍，源于植發(fā)行業(yè)“內(nèi)卷”？

此外，與營銷費用相比，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費用的投入體量相對較少。2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費用分別為：780.7萬元、886.9萬元、1181.5萬元、1416.3萬元；2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的營銷費用分別為：4.6億元、6.5億元、7.8億元、10.73億元。營銷費用分別約是研發(fā)費用的59倍、73倍、66倍、76倍。

雍禾醫(yī)療為何重營銷而輕研發(fā)呢？

這與植發(fā)行業(yè)的現(xiàn)狀有關(guān)。一方面，植發(fā)行業(yè)發(fā)展前景潛力較大，但是滲透率較低。據(jù)國家衛(wèi)健委發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，中國有超過2.5億人正飽受脫發(fā)困擾。但與實際患脫發(fā)的人數(shù)相比，中國接受植發(fā)醫(yī)療服務的人數(shù)相對較少。根據(jù)frost&sullivan，2023年植發(fā)手術(shù)51.6萬例，對應植發(fā)手術(shù)滲透率僅0.21%。所以，通過營銷增加滲透率成為了很多植發(fā)企業(yè)的選擇。

另一方面，植發(fā)行業(yè)集中度較低，植發(fā)行業(yè)競爭非常激烈。民營非連鎖植發(fā)機構(gòu)占據(jù)了市場將近一半的份額。數(shù)據(jù)顯示，包含雍禾、碧禾盛、大麥、新生的民營連鎖類的植發(fā)企業(yè)只占總數(shù)的23.9%；民營非連鎖植發(fā)機構(gòu)、民營醫(yī)美機構(gòu)的植發(fā)部門、公立醫(yī)院植發(fā)科室占據(jù)了76.1%的市場份額。

此外，資本的入場，進一步加劇了行業(yè)“內(nèi)卷”。2023年1月，碧蓮盛獲得華蓋資本5億元戰(zhàn)略投資；隨著雍禾醫(yī)療的上市，大麥微針、新生植發(fā)、碧蓮盛等也都在躍躍欲試。資本看好這一賽道的同時也意味著這些植發(fā)機構(gòu)手握大量的廣告和預算。

這也可以理解，雍禾醫(yī)療為何付出那么高的成本獲客，但是，困擾著雍禾醫(yī)療的一是一旦營銷下降，營收可能就會縮水。二是鋪天蓋地的廣告投放也讓雍禾醫(yī)療惹上麻煩。

招股書顯示，2023年，雍禾醫(yī)療有七宗不合規(guī)事項被處罰。其中，北京雍禾美度門診部有限公司為推廣雍禾植發(fā)品牌的醫(yī)療服務，變造醫(yī)療廣告審查文件，在上海地鐵1號線、2號線、4號線車廂發(fā)布未經(jīng)審查批準的廣告內(nèi)容，罰款176.7萬元。

業(yè)內(nèi)人士表示，毛發(fā)醫(yī)療服務無疑是門好生意，不過廣闊的市場與較低的滲透率，對于以雍禾醫(yī)療為代表的從業(yè)企業(yè)而言，是機遇更是挑戰(zhàn)。

財報發(fā)出后，今日雍禾醫(yī)療股價高開低走。截至3月25日港股收盤，報11.9港元/股，較前一日下跌2.46% ，總市值62.72億港元。

【第8篇】支付外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除

問：我公司有符合加計扣除條件的研發(fā)項目，部分直接從事項目研發(fā)活動的輔助人員采取勞務派遣方式，取得勞務派遣公司開具的發(fā)票金額100萬元，其中工資薪金85萬元、五險一金10萬元，服務費5萬元，我公司按100萬元計入“管理費用-研發(fā)費”。請問我公司可以享受加計扣除的人工費用金額是多少？

答：《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定，人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

國家稅務總局關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》的解讀第二條第（一）項指出，考慮到直接支付給員工個人和支付給勞務派遣公司，僅是支付方式不同，并未改變企業(yè)勞務派遣用工的實質(zhì)，為體現(xiàn)稅收公平，公告明確外聘研發(fā)人員包括與勞務派遣公司簽訂勞務用工協(xié)議（合同）的形式，將按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司，且由勞務派遣公司實際支付給研發(fā)人員的工資薪金等，納入加計扣除范圍。

因此，你公司支付給勞務派遣公司的研發(fā)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金金額合計95萬元作為人員人工費用享受加計扣除，支付給勞務派遣公司的5萬元服務費不能享受加計扣除。

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【第9篇】高新研發(fā)費用比例

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用支出占比是按三年合計發(fā)生的研發(fā)費總額與三年合計銷售收入的占比來計算的。今天智多星整理了研發(fā)費用的具體內(nèi)容與備查要點，希望以下內(nèi)容會對大家的高新技術(shù)企業(yè)申報有所幫助。

一、具體內(nèi)容

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

2.企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

二、備查要點

1.企業(yè)運行的實際財務數(shù)據(jù)（年度財務報表、損益表等財務報表）要與專項審計報告相一致，不要出現(xiàn)審計歸審計、實際是實際、兩者之間相互矛盾的問題，要避免多報高新技術(shù)產(chǎn)品銷售額、少報企業(yè)總收入等情況。

2.提供基于研發(fā)項目的單獨建賬。企業(yè)必須提供已經(jīng)建立的并與專項審計報告內(nèi)容相吻合的基于研發(fā)項目的單獨核算支出制度，要把相關(guān)憑證按不同研發(fā)項目單獨列帳。要提供建立研發(fā)經(jīng)費核算體系的相關(guān)憑證。

3.要注意研發(fā)費用歸集的合理性。企業(yè)對經(jīng)過專項審計按研發(fā)項目建立的研發(fā)費用的各項支出，都要給予盡可能具體的說明，特別是對一些數(shù)額較大的原材料、儀器設備等支出費用要說明其在哪個研發(fā)項目的具體用途。要說明研發(fā)費用歸集是用于項目研發(fā)過程的相關(guān)環(huán)節(jié)。

4.研發(fā)費用歸集各項費用核算的比例要符合《工作指引》中對研發(fā)費用歸集的要求。

5.企業(yè)在國內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用占總費用的比例要在60％以上。

6.企業(yè)委托外部研究開發(fā)費用按80％計入研發(fā)費用總額。

【第10篇】企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法

大家好，這里是專注財經(jīng)知識，解讀財稅政策，專為各大企業(yè)服務的湖北普拓管理咨詢！

三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？和湖北普拓管理咨詢一起了解下吧↓

那么今天的內(nèi)容就到這里，這里是專注財經(jīng)知識，解讀財稅政策，專為各大企業(yè)服務的的湖北普拓管理咨詢，關(guān)注我們，了解更多干貨！！

【第11篇】高新企業(yè)研發(fā)費用差旅費

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定, 研發(fā)費用企業(yè)為：獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動過程中所產(chǎn)生的費用，企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。

一、研發(fā)費用包括哪些

1、直接投入，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動中直接消耗的材料、燃料和動力費用。

用于研發(fā)、中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

2、折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。

3、無形資產(chǎn)攤銷費用

無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件著作權(quán)、專利、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

4、人員費用

包括企業(yè)科技人員的工資和五險一金；以及外聘科技人員的勞務費用。

5、設計費用

設計費用是指為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動費用。為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。

設計費用對于部分企業(yè)來說比較薄弱，下面看下怎么應對：

1）重點檢查管理費用明細賬－研究開發(fā)費用明細科目，檢查設計費用支出的發(fā)票、付款申請審批單據(jù)，確認設計費用發(fā)生的合理性、真實性及準確性。

2）對于外包設計費，應重點檢查合同、協(xié)議、付款憑證、發(fā)票，并分析合同、協(xié)議的實質(zhì)性內(nèi)容，判斷是否屬于為新產(chǎn)品、新工藝的開發(fā)進行的技術(shù)規(guī)范和操作方面的設計而發(fā)生的費用；若合同或協(xié)議實質(zhì)表明，外包內(nèi)容系委托外部開發(fā)機構(gòu)進行實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務活動，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān)，則應歸屬于委托外部研究費用，應要求被審計單位據(jù)實調(diào)整并列報。

3）注冊會計師應走訪被審計單位的設計、研究開發(fā)部門，或向外包單位進行函證確認，以正確區(qū)分外包設計費和外包研究開發(fā)費，必要時，應考慮利用專家工作。

6、裝備調(diào)試費用與試驗費用

裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

7、委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

8、其他費用

其他費用是指除開上述費用后，與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的費用，包括專家咨詢費、技術(shù)圖書資料費、高新科技研發(fā)保險費、資料翻譯費，研發(fā)成果的檢索、論證、鑒定、評審、驗收費用，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般要低于研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

關(guān)于研發(fā)費用占比的要求

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

“研發(fā)費用”占比解讀

1、2023年通過高新技術(shù)企業(yè)認定且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務主管部門在2023年度對其進行后續(xù)管理復核中，關(guān)于研發(fā)費用占比應參照舊辦法，即研發(fā)費用占比不低于6%。

2、2023年需要重新認定的企業(yè)（即2023年通過認定）且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務主管部門在2023年對其進行重新認定檢查過程中，關(guān)于研發(fā)費用占比應參照新辦法，即研發(fā)費用占比不低于5%。

所以說，2023年需要重新認定且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)的研發(fā)費用占比要同時滿足新舊認定辦法，即在重新認定當年，企業(yè)的上一年度研發(fā)費用占比不低于6%。

以上，有不懂的地方需要咨詢知頂頂（http://www.zddip.cn/）的， 可以隨時聯(lián)系。

【第12篇】研發(fā)費用加計扣除培訓宣傳報道

各市（含定州、辛集市）科技局、稅務局，雄安新區(qū)管委會改革發(fā)展局、稅務局，各省級以上高新區(qū)，有關(guān)單位：

為深入貫徹省委十屆二次全會精神，推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實落地，省科技廳、省稅務局共同打造了“智慧河北加計扣除”服務平臺（網(wǎng)址：http://jjkc.hebsti.cn/）。該平臺于9月30日正式上線試運行。平臺能夠協(xié)助基層科技、稅務管理部門準確查閱、掌握、運用政策，幫助企業(yè)解決研發(fā)活動管理不規(guī)范、研發(fā)費用歸集不準確等問題。為便于企業(yè)熟練使用“智慧河北加計扣除”服務平臺，充分享受研發(fā)費用加計扣除政策紅利，省科技廳、省稅務局現(xiàn)組織召開企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策視頻培訓會。有關(guān)事項通知如下。

一、培訓時間

2023年10月14日（周五）下午2:30-5:00。

請參會人員于下午2：00入會測試網(wǎng)絡，2:30準時開始。

二、培訓對象

各市、縣科技、稅務部門研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)負責人；對研發(fā)費用加計扣除政策有需求的企業(yè)科研管理人員、技術(shù)人員、財務人員；熟悉了解研發(fā)費用加計扣除政策的財務、稅務專家；研發(fā)費用加計扣除專業(yè)化服務機構(gòu)有關(guān)人員等均可參會。

三、培訓內(nèi)容

1.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策解讀。

2.“智慧河北加計扣除”服務平臺操作詳解。

3.培訓過程中，直播間可留言提問，工作人員將及時整理、現(xiàn)場解答。如時間緊張、現(xiàn)場不能全部解答時，可在“智慧河北加計扣除”服務平臺“在線答疑”模塊留言，工作人員將及時進行解答。

四、參會方式

培訓會通過“騰訊會議”和“科技河北”視頻號同時直播進行，請各級科技管理部門、稅務部門、各省級高新區(qū)引導參會者通過登陸網(wǎng)址或微信掃描“科技河北”視頻號二維碼參會。

網(wǎng)址：https://meeting.tencent.com/l/j5snxriwt0jw

科技河北視頻號二維碼：

五、會議要求

1.請各地科技部門和稅務部門積極組織、動員相關(guān)企業(yè)、專家和服務機構(gòu)等準時參會。

2.各地如需組織集中線下參會，要嚴格落實當?shù)匾咔榉揽匾螅龊么舜闻嘤枙h的疫情防控工作。

六、會議聯(lián)系方式

省科技情報研究院 馬永慧85809325/13230160309

桂宇輝 85877165/13473207357

省科技廳法規(guī)處 宋俊娜 85803093

河北省科學技術(shù)廳 國家稅務總局河北省稅務局

2023年10月13日

【第13篇】研發(fā)費用加計扣除宣傳資料

引言：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式?！獓叶悇湛偩株P(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條

關(guān)于這個問題，需要說明以下幾點：

一、享受研發(fā)費用加計扣除，“申報即可”

符合條件的企業(yè)可以按照規(guī)定自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

二、是否符合研發(fā)費用加計扣除條件，“自行判別”

有人認為，公司申報了，主管稅務機關(guān)接收了，也沒說啥，就是認可公司是符合加計扣除條件的。這種觀點是不正確的。主管稅務機關(guān)只是接收公司的納稅申報表。能不能符合條件，由企業(yè)自行按照稅法規(guī)定、根據(jù)實際情況來進行判別。

三、申報扣除并非不需要準備資料

研發(fā)費用加計扣除，主要留存?zhèn)洳橘Y料包括：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

四、如何理解“留存?zhèn)洳椤?/strong>

（一）上述資料，納稅人需要準備；

（二）享受研發(fā)費用加計扣除，不需要將上述資料上報主管稅務機關(guān)；

（三）不報送，不代表不準備；納稅人應當準備、完善上述資料，待稅務機關(guān)依法檢查時可以提供出來。