【第1篇】研發(fā)費用的歸集方法
【導讀】：關于研發(fā)費用臺賬編制方法的問題,研發(fā)費用是指研發(fā)某項目某產品所支付的費用,研發(fā)費用臺賬的模板以及高新技術企業(yè)的研發(fā)費用臺賬如何做小編已在文中為大家整理出來了,詳情請看下文,希望通過本文能給你帶來幫助.
研發(fā)費用臺賬編制方法
研發(fā)費用的臺賬怎么做?
在新會計準則下用的是研發(fā)支出用來歸集所有的研發(fā)費用.
應當嚴格審批程序,并按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的單位,設立臺賬歸集核算研發(fā)費用.
研發(fā)費用加計扣除怎么算?
按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠政策.例如,稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策,如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進行扣除,以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入.
國家稅務總局于2023年五月又發(fā)布了財稅〔2017〕34號《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》,其中明確指出:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷.
高新技術企業(yè)的研發(fā)費用臺賬如何做
分項目,按照憑證日期,照明細賬的開支類別,連續(xù)登記.結出每月發(fā)生額.
嚴格審批程序,并按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的單位,設立臺賬歸集核算研發(fā)費用.
記研發(fā)支出的臺賬的日期是記賬的日期,不是實際領用日期.
企業(yè)對研究開發(fā)費用是否需要單獨做賬?
根據《福建省人民政府辦公廳轉發(fā)省國稅局省地稅局 省科技廳關于福建省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除實施辦法的通知》(閩政辦〔2013〕93號)規(guī)定:'第十三條 企業(yè)對研究開發(fā)費用必須實行專賬管理,設置'研發(fā)支出(或研發(fā)費用)'科目,以項目作為成本費用的歸集對象,下設'費用化支出'和'資本化支出'科目.并按下列內容分類進行明細核算,填制《研究開發(fā)費用臺賬》.
高新技術企業(yè)如何做臺賬,是在原有費用的基礎上,挑出部分費用作為研發(fā)支出的臺賬用?
操作上是可以. 但是嚴格說起來,你確實是需要有做研發(fā)才行.
研發(fā)費用臺賬編制方法問題,小編已在文中進行了詳細的解答.
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表
相關問答
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）具體指的是哪一張表，具體怎樣填寫？
納稅人可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類、2023年版）》中查詢該表單，表單名稱為《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，編號為a107012。選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的納稅人，可根據表單的填報說明填寫；選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，可根據《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表（樣式）》填寫說明第（九）項規(guī)定，選擇對應項目填寫。
來源：國家稅務總局
編發(fā)：國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局
審核：邢盟政
【第3篇】嚴格落實落實研發(fā)費用加計扣除
國家稅務總局
關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告
國家稅務總局公告2023年第10號
為深入貫徹黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定，現就企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關問題公告如下：
一、企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統一享受。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
三、企業(yè)在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
四、本公告自2023年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2023年5月20日
解讀
關于《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》的政策解讀
為深入貫徹黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年10號，以下簡稱10號公告）?，F解讀如下：
一、公告出臺的主要背景是什么？
2023年，根據國務院部署，我局制發(fā)了《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號，以下簡稱28號公告），允許企業(yè)2023年10月份預繳申報時，提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。此項政策取得了良好效果，33萬戶企業(yè)提前享受減稅紅利，對企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進作用。但28號公告的上述舉措僅適用于2023年度，對于以后年度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何享受問題，需要進一步明確。
10號公告對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預繳享受問題作出長期性制度安排，明確2023年及以后年度10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，及時穩(wěn)定政策預期，回應社會關切。
二、與2023年的規(guī)定相比，2023年及以后年度預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的時點和辦理方式有什么變化？
與2023年規(guī)定相比，2023年及以后年度企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的享受時點和辦理方式沒有變化。具體為：一是企業(yè)在10月征期預繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。二是企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
三、企業(yè)在10月征期時享受研發(fā)費用加計扣除需要向稅務機關申請嗎？
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需向稅務機關申請。企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用，自行計算加計扣除金額，填報預繳申報表享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），與其他相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
四、科技型中小企業(yè)在季度預繳時，如何享受？
按照《科技部?國家稅務總局關于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）的規(guī)定，入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可以在2023年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)在季度預繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，年度匯算清繳時再根據取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
為便于科技型中小企業(yè)在匯算清繳期間合規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，在此提醒企業(yè)在每年年初，及時向科技部門提交科技型中小企業(yè)自評信息，以便在匯算清繳結束前取得科技型中小企業(yè)的入庫登記編號，及時享受此項優(yōu)惠政策。
【第4篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案依據
全市稅務部門和科技部門積極推進企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的落實，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，服務全市經濟發(fā)展，取得了顯著成效。
市稅務局就抓好研發(fā)費用加計扣除政策落實工作，提出了“一盤棋統籌謀劃，一攬子政策賦能，一體化上下聯動”的貫徹落實機制，通過精細服務、精準輔導、精誠共治，為助力企業(yè)轉型升級和經濟社會高質量發(fā)展添動能、注活力、增后勁。為充分發(fā)揮政策組合運用優(yōu)勢，由市稅務局牽頭，聯合科技、發(fā)改、工信、財政、統計等部門印發(fā)了《關于進一步加大研發(fā)費用加計扣除力度 促進科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》，以加大政策落實力度為重點，以加快釋放引導促進作用為目標，以加強部門協調聯動為支撐，明確了5個方面15條具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務措施和工作機制。2023年度全市共計851戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠，加計扣除金額22.4億元。2023年度全市共計1284戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠，加計扣除金額28.7億元。2023年度全市共有1436戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠，加計扣除金額42.67億元。
為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，支持企業(yè)開展研發(fā)活動，市科技局始終把落實好研發(fā)費用加計扣除政策作為重要工作抓好抓實。細化落實措施，與市稅務局聯合制定并印發(fā)了我市《關于落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除力若干措施》，明確了編制加計扣除政策包、建立數據臺賬、審批流程、鑒定服務等9個方面具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務措施和工作機制；培育專業(yè)化服務機構，按照《河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除專業(yè)化服務機構建設工作指引》的要求，培育了唐山臻實信息咨詢有限公司、唐山天浩知識產權有限公司等5家科技服務機構。組織上述機構主動為企業(yè)開展政策解讀、研發(fā)費用歸集等服務，提前介入，提早準備，保障企業(yè)備案待查資料翔實規(guī)范；迅速組織異議項目鑒定，對稅務部門提出的異議項目，按照省辦法的要求，按照管理權限，迅速組織鑒定活動，最快速度為企業(yè)是否應享受加計扣除政策提供鑒定結論，幫助稅務部門做好稅費收繳工作；培育高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)，引導企業(yè)加大研發(fā)費用投入，開展新產品、新工藝等技術攻關活動，提高企業(yè)產品科技含量，提高產品附加值，增強企業(yè)市場競爭力。
來源： 唐山勞動日報 記者 閆妍
【第5篇】2023中小企業(yè)研發(fā)費用
一、委托研發(fā)費用加計扣除受限（打八折，2/3）
企業(yè)委托給外單位或個人進行開發(fā)研發(fā)費用，由委托方按照費用實際發(fā)生額的80%計算加計扣除，受托方不得進行加計扣除。
委托境外（個人除外）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用的2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
二、高新技術企業(yè)的認定要求研發(fā)費用占收入的比例：
最近1年銷售收入≤5000萬元的企業(yè)不低于5%；最近1年，5000萬元≤銷售收入≤2億元的企業(yè)不低于4%；最近1年銷售收入＞2億元的企業(yè)不低于3%；
同時：
企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員應占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；近1年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求以及企業(yè)申請認定前1年未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故或者重大環(huán)境違法行為。
三、加計抵扣比例
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產的計入當期損益，在規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷扣除。
科技型中小企業(yè)從2023年1月1日起，開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產的計入當期損益，在規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷扣除。
四、股東投資中小高新技術企業(yè)優(yōu)惠
創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)，投資2年以上的按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額，從股權持有滿2年的當年起，不足抵扣的可結轉以后年度抵扣。
【第6篇】研發(fā)費用哪些可以加計扣除
為鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，2023年國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。
2023年，國家進一步加大稅收政策支持力度，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。
針對如此大的優(yōu)惠，很多財務人員犯難了，研發(fā)費用加計扣除是只有高新技術企業(yè)才可以享受嗎？
當然不是。
除財稅〔2015〕119號提到的，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)（煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)）之外，企業(yè)里有研發(fā)活動，產生的研發(fā)費用，符合條件就可以享受加計扣除。
那問題又來了，什么樣的活動可稱之為研發(fā)活動？
稅收方面對研發(fā)活動的界定是這樣的：
研發(fā)活動是指企業(yè)為了獲得科學與技術新知識創(chuàng)造性的運用科學技術新知識或者實質性的改進技術、產品、服務工藝而持續(xù)進行具有明確目標的系統性活動。
也就是說，研發(fā)費用要享受加計扣除的優(yōu)惠條件，要滿足創(chuàng)造性、實質性的特點。
在財稅【2015】119號通知中，也對加計扣除的研發(fā)活動采取了反列舉方式：
除了以下這些活動外，滿足稅收上對研發(fā)活動定義的，就可以享受加計扣除。
所謂加計扣除，即研發(fā)費用歸集完后，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
除此之外，目前制造業(yè)、科技型中小企業(yè)可以享受研發(fā)費用100%加計扣除、200%加計攤銷，相當于優(yōu)惠力度進一步加大。
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除迅速成為納稅人關注的熱點，而關于研發(fā)費用歸集問題，一度成為財務的難處及稅務關注的重點。
企業(yè)如何歸集研發(fā)費用？可以按照以下項目分別設置明細賬
但加計扣除范圍不要在此范圍上去擴大。
??同時需要注意的有：
（1）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關的收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
（2）研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
然而，國家給到這么大的優(yōu)惠力度，很多企業(yè)卻不能合規(guī)享受。
就在近期，不少享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，接到了主管部門要求提供研發(fā)費用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料或下戶檢查的通知。
加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料，研發(fā)部和財務的小伙伴們，你們都準備全了嗎？
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2、 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；如在資料1中有體現，可以不用附；
3、 經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明；
5、 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6、研發(fā)支出輔助賬及匯總賬：按照15版或者21版形式留存，也可以自行設計，但是自行設計的內容至少要將21版的資料內容涵蓋；
15版的研發(fā)支出輔助賬格式：
21版的研發(fā)支出輔助賬格式：
7、 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
總結：
其中1、2、6為必備資料，其他資料可以根據實際情況填報；
以上便是研發(fā)費用歸集、加計扣除留存資料的內容，研發(fā)費用還有哪些不清楚的點，歡迎各位財會小伙伴們留言探討～
作者：伊玟，財會成長學苑專職講師，知名工業(yè)企業(yè)財務負責人，擅長商業(yè)企業(yè)、工業(yè)全盤財稅處理。
【第7篇】研發(fā)費用按項目歸集
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研發(fā)費用加計扣除是一項重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對于這個研發(fā)費加計扣除的歸集仍存有疑問。
因此，在這個企業(yè)所得稅匯算清繳季，政管家就從研發(fā)活動的形式、研發(fā)費用項目這兩方面下手，為大家說一下研發(fā)費用應該如何歸集?
研發(fā)活動的形式
企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。
01自主研發(fā)
指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產權。
02委托研發(fā)
指被委托單位或機構基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構的成果。研發(fā)經費受委托人支 配，項目成果必須體現委托人的意志和實現委托人的使用目的。
只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產權最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。
如何計算：
加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
03合作研發(fā)
指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領域分別投入資金、技術、人力等，共同完成研發(fā)項目。合作各方應直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質條件或其他輔助性活動。
合作研發(fā)共同完成的知識產權，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權。
合作開發(fā)在合同中應注明，雙方分別投入、各自承擔費用、知識產權雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產權。
如何計算：
企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書》和經登記的《技術開發(fā)（合作）合同》分項目設置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實際承擔的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。
04集中研發(fā)
指企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大、單個企業(yè)難以獨立承擔，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統籌管理研發(fā)的項目進行集中開發(fā)。
如何計算
按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
企業(yè)集團應將集中研發(fā)項目的協議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表，集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關成員企業(yè)。協議或合同應明確參與各方在該研發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。
注意
根據97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
歸集口徑
目前研發(fā)費用歸集有三個口徑↓↓↓
01會計核算口徑
其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據自身生產經營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。
相關政策：
《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）
02高新技術企業(yè)認定口徑
其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。
相關政策：
《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）
03加計扣除稅收規(guī)定口徑
政策口徑最小，主要是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導企業(yè)加大核心研發(fā)投入。可加計范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應關注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。
相關政策：
財稅〔2015〕119號文件和97號公告、40號公告
這三個口徑存在這一定的差異，企業(yè)在實務當中需要注意一下差別，避免實務處理時出錯，導致錯過了福利。
【第8篇】研發(fā)費用加計扣除好處
為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財政部 稅務總局近期發(fā)布了《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號），提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例。整理了以下問題解答供參考。
問：聽說最近國家稅務總局出臺了進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除的新政策，能跟我講解一下具體內容嗎？
答;沒問題。新政策提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例，規(guī)定“制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷”。
問：那制造業(yè)企業(yè)怎么判定呢？
答：制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。
這樣看來，我的a公司屬于制造業(yè)企業(yè)，去年研發(fā)費用發(fā)生了100萬元，加計扣除金額為75萬元，按照新政策，今年如果仍然發(fā)生研發(fā)費用100萬元，可以加計扣除100萬元啦！真好！可是我的b公司不符合制造業(yè)企業(yè)的規(guī)定，只能按原政策享受研發(fā)費用加計75%扣除。
問：那么，新政策對b公司有別的好處嗎？答：當然有了！以前研發(fā)費用加計扣除政策只能在年度匯算清繳時享受，現在每半年可以申報享受，具體規(guī)定為“企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策?！?您只需要填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
預繳環(huán)節(jié)就能享受研發(fā)費用加計扣除政策，大大節(jié)約了企業(yè)的資金成本！
問：我們怎么才能享受這項優(yōu)惠？需要到稅務局備案嗎？
答：不需要！您只需要正確填寫申報表即可享受優(yōu)惠。
【第9篇】預繳能否享受研發(fā)費用加計扣除
關于《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》的政策解讀
為深入貫徹黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年10號，以下簡稱10號公告）?，F解讀如下：
一、公告出臺的主要背景是什么？
2023年，根據國務院部署，我局制發(fā)了《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號，以下簡稱28號公告），允許企業(yè)2023年10月份預繳申報時，提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。此項政策取得了良好效果，33萬戶企業(yè)提前享受減稅紅利，對企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進作用。但28號公告的上述舉措僅適用于2023年度，對于以后年度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何享受問題，需要進一步明確。
10號公告對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預繳享受問題作出長期性制度安排，明確2023年及以后年度10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，及時穩(wěn)定政策預期，回應社會關切。
二、與2023年的規(guī)定相比，2023年及以后年度預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的時點和辦理方式有什么變化？
與2023年規(guī)定相比，2023年及以后年度企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的享受時點和辦理方式沒有變化。具體為：一是企業(yè)在10月征期預繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。二是企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
三、企業(yè)在10月征期時享受研發(fā)費用加計扣除需要向稅務機關申請嗎？
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需向稅務機關申請。企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用，自行計算加計扣除金額，填報預繳申報表享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），與其他相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
四、科技型中小企業(yè)在季度預繳時，如何享受？
按照《科技部?國家稅務總局關于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）的規(guī)定，入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可以在2023年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)在季度預繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，年度匯算清繳時再根據取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
為便于科技型中小企業(yè)在匯算清繳期間合規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，在此提醒企業(yè)在每年年初，及時向科技部門提交科技型中小企業(yè)自評信息，以便在匯算清繳結束前取得科技型中小企業(yè)的入庫登記編號，及時享受此項優(yōu)惠政策。
【第10篇】研發(fā)費用稅前加計扣除是什么
為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，近日財政部 稅務總局下發(fā)了《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號），文件對于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明確了以下兩個事項：
一、制造業(yè)研發(fā)費用可100%加計扣除
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
根據《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:(1)銷售貨物收入;(2)提供勞務收入;(3)轉讓財產收入;(4)股息、紅利等權益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權使用費收入;(8)接受捐贈收入;(9)其他收入。
二、企業(yè)可自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠
企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統一享受。
【第11篇】研發(fā)費用加計扣除客戶端
為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》，幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。
享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策基本流程
享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策主要有以下關鍵資料和程序：
1．年度納稅申報前進行優(yōu)惠備案并準備好留存?zhèn)洳橘Y料；
2．填寫并報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》；
3．在年度納稅申報表中填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠附表及欄次。
【第12篇】研發(fā)費用加計扣除立項文件
三部門近日聯合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號），明確現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
政策要點：
現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？一起了解下吧↓
享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
辦理渠道
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
申報要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相關行次。
摘自《其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南》
【第13篇】關聯企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策
一
適用對象
現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
二
政策內容
（一）現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。
（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
三
操作流程
（一）享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
（三）申報要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相關行次。
（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍
1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。
（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業(yè)按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
（1）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
（1）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
4.無形資產攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（1）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。
6.其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。
7.其他事項
（1）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
（3）企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。
（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
（8）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
四
相關文件
（一）《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；
（二）《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；
（三）《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；
（四）《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號）；
（五）《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號）；
（六）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；
（七）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2023年第40號）；
（八）《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）；
（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；
（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；
（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發(fā)布）。
五
相關問題
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在2023年第四季度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司2023年度經營月份為12個月，2023年10月1日后的經營月份數為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月，第四季度經營月份數為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應當根據實際情況以及現行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。
來源：國家稅務總局微信 wxid：chinatax008
【第14篇】不可以申請研發(fā)費用加計扣除
研發(fā)加計扣除對很多企業(yè)來講是不可或缺的東西，特別是科技型中小企業(yè)
不管是任何時候，做研發(fā)費用加計扣除，對企業(yè)都是十分有價值的！
可以說，做加計扣除，在2023年對所有企業(yè)都很有價值~
然而，如此有價值的東西，所以企業(yè)都適合去做嗎？
哪些企業(yè)不能研發(fā)費用加計扣除
非居民企業(yè)
指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
核定征收企業(yè)
同時，如果企業(yè)屬于核定征收企業(yè)范圍內，也是不能享受研發(fā)加計扣除的具體政策優(yōu)惠
財務核算不健全的企業(yè)
如果一家企業(yè)的財務核算不健全，缺乏相關的財務資料和信息的，同時沒有準確的歸集研究開發(fā)費用的具體詳情，在這種情況下，企業(yè)是不能享受研發(fā)加計扣除的的。
不適用這些行業(yè)
1、煙草制造業(yè)。
2、住宿和餐飲業(yè)。
3、批發(fā)和零售業(yè)。
4、房地產業(yè)。
5、租賃和商務服務業(yè)。
6、娛樂業(yè)。
7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
除了以上的企業(yè)外，其他所有的都能進行研發(fā)費用加計扣除的申報。
在研發(fā)費用加計扣除后，企業(yè)可能將會節(jié)省一筆很大的開支喲！
【第15篇】研發(fā)費用加計扣除核查
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2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，其中的一項重要工作，就是梳理、核實研發(fā)費用加計扣除基數，以準確計算企業(yè)所得稅應納稅所得額。在此過程中，企業(yè)需要注意，研發(fā)費用的歸集范圍有明確規(guī)定，不能盲目增加加計扣除基數。換句話說，凡是能夠加計扣除的研發(fā)費用，都要有合規(guī)的依據和準確的核算。
研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠對鼓勵企業(yè)投資研發(fā)、創(chuàng)新技術效果顯著。國家稅務總局儀征市稅務局統計數據顯示，近年來該市享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)逐年增多。截至2023年底，儀征市享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)近200家，超4億元的加計扣除總額為企業(yè)注入研發(fā)動能和資金“活水”。不過，隨著受惠主體增多，稅務人員在風險應對過程中發(fā)現，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠過程中，存在稅務風險的企業(yè)并不少。建議相關企業(yè)，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，不能盲目增加加計扣除基數。
風險點一：管理層工資計入人工費用
甲科技企業(yè)在歸集研發(fā)費用時，將企業(yè)的董事長、總經理以及財務負責人歸集于研發(fā)人員名單中，這些人員的工資、薪金也相應計入研發(fā)費用中的人員人工費用，享受加計扣除稅收優(yōu)惠。另外，甲公司的研發(fā)人員占公司總人數的50%以上，占比較高，可能存在研發(fā)人員既從事研發(fā)活動又從事日常生產活動，但未合理劃分的稅務風險。
根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號，以下簡稱“40號公告”）規(guī)定，人員人工費用，指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。其中，直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
從董事長、總經理、財務負責人的崗位性質來看，這些人員均屬于企業(yè)管理人員，負責企業(yè)日常全面工作，與研發(fā)活動關聯度不高，其工資、薪金不應計入研發(fā)費用中的人員人工費用。根據40號公告的規(guī)定，直接從事研發(fā)活動的人員或外聘研發(fā)人員，同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用，按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的，不得享受加計扣除優(yōu)惠。因此，甲公司研發(fā)費用中列支的董事長、總經理、財務負責人以及未按合理方法合理分配的人員工資、薪金不得享受加計扣除，企業(yè)應調增企業(yè)所得稅應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅，并繳納相應的滯納金。
風險點二：研發(fā)過程中的特殊收入未扣減
稅務人員在對乙化工企業(yè)開展研發(fā)費用加計扣除風險核查時發(fā)現，乙公司每年研發(fā)活動直接消耗材料費用發(fā)生額達3000萬元以上，占年度研發(fā)費用發(fā)生額的90%，占其年度原材料采購總額的30%以上。同時，當年應扣除的銷售研發(fā)活動形成產品對應材料部分，以及特殊收入均為0。
稅務人員分析，化工企業(yè)投入的原材料均為化工產品，部分原材料含有毒有害物質，如果領用的3000萬元材料未形成產成品，很可能就是廢品?；ぎa品的廢品處理有著嚴格的處理流程，處理費用也是很大一筆開銷，乙公司研發(fā)費用使用不符合常理，存在較大稅務風險。
根據40號公告的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
據此，稅務人員與企業(yè)財務人員溝通核實。經了解，乙公司領用的3000萬元材料有一部分形成了產品或殘次品并已售出，應當將研發(fā)過程中形成產成品所對應的材料費用，和銷售產品或殘次品所形成的特殊收入，從加計扣除基數中減除。最終，乙公司應調增應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅，并繳納相應的滯納金。
風險點三：委托境外研發(fā)費用未登記
丙公司是一家主營汽車零部件制造的企業(yè)。2023年，丙公司發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，其中400萬元為委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用。但稅務機關在幫助丙公司梳理2023年度研發(fā)費用加計扣除歸集情況時發(fā)現，該企業(yè)委托境外研究開發(fā)的合同，并未到科技行政主管部門進行登記，卻依舊將該部分費用納入研發(fā)費用加計扣除基數內。
針對委托境外研究開發(fā)費用，《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）第二條規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行。企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時，將相關資料留存?zhèn)洳?。留存?zhèn)洳橘Y料中應包括經科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同。
據此，經科技行政主管部門登記的委托研發(fā)合同是丙公司享受研發(fā)費用加計扣除的要件?？紤]到丙公司委托境外研究開發(fā)合同并未到科技行政主管部門進行登記，該委托研發(fā)費用不能作為其加計扣除的依據，丙公司需要調增當年企業(yè)所得稅應納稅所得額。不過，如果委托研發(fā)合同符合科技管理部門的登記要件，丙公司可前往科技管理部門補登記，完成登記備案后，即可立刻享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
來源國家稅務總局儀征市稅務局王家軍 楊洋
【第16篇】研發(fā)費用加計扣除稅局核查
研發(fā)費用，作為公司一項特殊費用的存在，不同的公司往往投入大相徑庭，例如目前國內熱度比較高的華為，其研發(fā)投入的收入占比10%~15%，近十年累計研發(fā)收入730億美元，投入如此巨大的資金，一方面除了搶占技術制高點，另一方面在稅務端，研發(fā)支出可以用來做加計扣除，從而減少企業(yè)的所得稅稅負，但是自從2023年國家加大對研發(fā)費用加計扣除政策力度加大以來，逐步從50%加大到100%，研發(fā)費用加計扣除的政策亂象叢生，成為偷稅逃稅的最大凹地。近期某些稅務機關加大了對研發(fā)費用虛假加計扣除政策的打擊力度，引起了社會廣泛的關注。
研發(fā)費用加計扣除政策亂象叢生的根源是一是為了便利于納稅人享受優(yōu)惠政策，取消了研發(fā)項目的備案審查環(huán)節(jié)；二是所有的研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策指引都忽略了對研發(fā)項目的解釋和關注，也許是稅務機關制定政策的人對研發(fā)項目也是一知半解，所以只注重政策的表面現象，在一定程度上忽略了實質內容。沒有研發(fā)項目，哪里來的研發(fā)費用，沒有研發(fā)費用，哪里來的加計扣除稅收優(yōu)惠政策。所以稅務機關應將研發(fā)費用加計扣除的政策落實核查的重點放到研發(fā)項目立項審查環(huán)節(jié)和研發(fā)項目的成效環(huán)節(jié)。
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料明確規(guī)定：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
其中在立項環(huán)節(jié)就說了3點，不要小看這三點，尤其是第一點“自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件?！笔茄邪l(fā)費用加計扣除審查的重中之重。但是在實際中，尤其是稅源管理部門在審查時走了形式，僅僅審查研發(fā)項目立項的決議文件。這也是政策規(guī)定的留存資料，這也是政策尤其是征管具體規(guī)定的漏洞。研發(fā)項目要立項嘛，立項至少要解決三個關鍵問題，一是這個研發(fā)項目的可行性；二是這項目要花多少錢（預算，臨時編制的假預算，一眼就能看穿；通常就是根據實際支出補的預算材料）；三是項目起止時間，尤其是預計完成時間（止）；四是項目的實際成效。
因此建議在研發(fā)費用加計扣除資料留存中，應明確企業(yè)除保存項目立項的決議文件，更應該留存決議文件的相關依據，比如編制的項目可行性報告，項目可行性報告的論證結論（須經過獨立的第三方論證），研發(fā)項目的預算等以及最后項目的成效失敗還是形成專利。
