【第1篇】預(yù)提費用收到發(fā)票
公司在經(jīng)營過程心中會涉及到預(yù)提資金，在預(yù)提這些費用的時候，相關(guān)的會計分錄怎么做？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
首先我們要知道預(yù)提費用這個會計科目是什么類科目
預(yù)提費用是負(fù)債類科目，增加時應(yīng)記貸方，減少時擠在借方；預(yù)提費用是指企業(yè)從成本費用中預(yù)先列支但尚未實際支付的各項費用，就是企業(yè)還沒支付，但應(yīng)該要支付的，要記入負(fù)債，
預(yù)提費用相關(guān)的會計分錄，中國新會計準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”科目，預(yù)提費用的特點是受益、預(yù)提在前，支付在后
1、預(yù)提資金時
借：管理費用/銷售費用（損益類）
貸：其他應(yīng)付款--預(yù)提xx費用
2、付款時
借：預(yù)提費用
貸：銀行存款
新會計準(zhǔn)則，已取消了預(yù)提費用科目的使用，現(xiàn)行預(yù)提費用可計入其他應(yīng)付款科目，發(fā)票到了，先用紅字憑證沖回原預(yù)提費用憑證，再重新按發(fā)票金額做張憑證即可，不同的地區(qū)收費用的時間和地點是不一樣的，大家在上繳稅收的時候，一定要先弄明白哦。
待攤費用和預(yù)提費用的區(qū)別
1、兩種費用的發(fā)生和記錄受益期的時間不一致，待攤費用的特點是支付在前，受益、攤銷在后。
2、填制會計報表的處理原則不同，待攤費用屬于費用發(fā)生后據(jù)實攤銷，預(yù)提費用需要事前估算將要發(fā)生費用的攤銷標(biāo)準(zhǔn)
3、賬戶的性質(zhì)內(nèi)容不同：“待攤費用”屬于資產(chǎn)類賬戶，因為它是先支付后分?jǐn)?，占用了企業(yè)的資金，“預(yù)提費用”屬于負(fù)債類賬戶，因為它是預(yù)先提取，該支付而尚未支付的費用，成為企業(yè)的負(fù)債。
以上就是有關(guān)預(yù)提費用相關(guān)的會計分錄的知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多會計有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第2篇】年底可預(yù)提哪些費用
預(yù)提費用指應(yīng)由受益期分擔(dān)計入產(chǎn)品成本或商品流通費，而以后月份才實際支付的費 用。
預(yù)提費用屬于負(fù)債類科目。預(yù)提費用是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實際支付的各項費用。就是企業(yè)還沒支付,但應(yīng)該要支付的,要記入負(fù)債。中國新會計準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”科目。預(yù)提費用的特點是受益、預(yù)提在前，支付在后。
分錄一般是：
計提
借：管理費用等成本費用科目
貸：預(yù)提費用
沖銷（實際支付）
借：預(yù)提費用
貸：銀行存款等
比如公司每年要交120000元的燃?xì)赓M，是年底一次性繳的。為了每個月利潤均衡，不至于到年底的時候波動較大，可以分月計提該費用。每個月做分錄：
借：管理費用-燃?xì)赓M10000
貸：預(yù)提費用
年底繳納時
借：預(yù)提費用120000
貸：銀行存款120000
會計中的預(yù)提費用是屬于資產(chǎn)還是屬于負(fù)債或是屬于費用類科目？
會計中的“預(yù)提費用”屬于負(fù)債類科目。預(yù)提費用時記入賬戶的貸方，支付費用時記入借方，一般余額在貸方，表示已計入當(dāng)期費用但尚未支付的款項。
比如在《醫(yī)院會計制度》中規(guī)定“預(yù)提費用”科目核算醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預(yù)提的短期借款利息等。
（1）按規(guī)定預(yù)提短期借款利息等時，
借：管理費用
貸：預(yù)提費用
【第3篇】可以稅前扣除的預(yù)提費用
1、一般來說，實際發(fā)生的費用才允許稅前扣除，預(yù)提費用不允許稅前扣除。
2、可以扣除的預(yù)提費用：
（1）符合條件的預(yù)提銀行貸款利息可稅前扣除。
（2）企業(yè)在次年度所得稅匯算清繳結(jié)束前將上一年度計提的工資、薪金實際發(fā)放完畢，允許企業(yè)將發(fā)放的工資、薪金全部列入上一年度的稅前扣除。
如：企業(yè)在2023年12月預(yù)提了年終獎金，計入2023年的成本費用，于2023年春節(jié)前發(fā)放。企業(yè)于2023年5月進(jìn)行所得稅匯算清繳。由于在匯算清繳前，預(yù)提的年終獎金已全部發(fā)放，可以在2023年度稅前扣除。
3、職工離職補(bǔ)償。企業(yè)發(fā)生的離職補(bǔ)償費預(yù)提未實際支付的，在所得稅年度匯算清繳時納稅調(diào)增，待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
【第4篇】預(yù)提費用匯算清繳填在哪里
2023年度匯算清繳已經(jīng)開始了，這次跟以往有不少變化，國家也推出不少新政策，掌握新政策是財稅人員順利完成匯算清繳的必備功課，今天時譽(yù)財稅整理了一份今年大家比較關(guān)注的匯算清繳的一些要點，一起來學(xué)習(xí)一下。
重點稽查的企業(yè)數(shù)據(jù)
1、企業(yè)的收入
如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負(fù)數(shù)，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進(jìn)一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對出異常。
2、企業(yè)的成本費用
3、企業(yè)的利潤
金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。
4、企業(yè)的庫存
如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒有購買數(shù)據(jù)或購買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。
如果你的企業(yè)只有購買數(shù)據(jù)、而沒有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。
5、企業(yè)的銀行賬戶
如果你的企業(yè)銷售了一批貨物，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。
對于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識別出來的，可現(xiàn)在對于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會進(jìn)行分析并識別出異常：企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負(fù)數(shù)；當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。
6、企業(yè)的應(yīng)繳稅額
以上問題，金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計算出來的，所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。
13個政策變化，財稅人員一定要牢記于心
1、公益性捐贈支出可以結(jié)轉(zhuǎn)了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
新規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本通知自2023年1月1日執(zhí)行，2023年9月1日至2023年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2023年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。(財稅〔2018〕15號)
2、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了
原政策：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
新規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(財稅〔2018〕51號)
3、部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
新規(guī)定：自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?！?財稅〔2018〕76號)
4、研發(fā)費用加計扣除比例提高了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;……
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
新規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(財稅〔2018〕99號)
5、小型微利企業(yè)可享受的政策更優(yōu)惠了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
新規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。(財稅〔2018〕77號、國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)
6、部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
原政策：《企業(yè)所得稅法實施條例》五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
新規(guī)定：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。(財稅〔2018〕54號)
7、取消委托境外研發(fā)費用稅前加計扣除限制
自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
8、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
自2023年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)
9、擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍
自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)
10、境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅
自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕108號)
11、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第43號)
12、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠
2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。
需要注意的是，集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受兩免三減半稅收優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。該文件還規(guī)定了2023年12月31日前設(shè)立，但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè);自獲利年度起，享受五免五減半稅收優(yōu)惠;2023年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。
政策依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)
13、責(zé)任保險費可以稅前扣除
企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予稅前扣除。該公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號)
最后，時譽(yù)財稅給企業(yè)幾點提醒
1.無論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對于那些合法、合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)來說都不會受到什么影響。
2.如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問題，就需要特別注意了！金稅三期并庫后，企業(yè)將會面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！
3.發(fā)票的問題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補(bǔ)申報。
【第5篇】預(yù)提費用所得稅扣除
在國家的稅法政策中，對企業(yè)的所得稅是有一些比較特殊的規(guī)定的，比如對一些預(yù)提成本費用做了可以稅前扣除的規(guī)定，但小伙伴們，你們對預(yù)提費用了解多少呢？
通俗點來講，預(yù)提費用就是指企業(yè)日常經(jīng)營活動中已經(jīng)發(fā)生的但還沒有給錢的費用，是先計帳，然后在未來才會實際支付的東西，舉個例子，比如預(yù)提員工工資獎金8萬元，機(jī)構(gòu)拍宣傳品，根據(jù)合同約定預(yù)提費用10萬元等。
之所以在會計科目上會產(chǎn)生預(yù)提費用，一個是這是屬于企業(yè)應(yīng)付但還沒付的時間成本，另一個是時間差的問題，企業(yè)已經(jīng)完成了支付但還沒有完成入賬的各種發(fā)票、手續(xù)費等的費用，這實際上是屬于企業(yè)的一筆負(fù)債。
那預(yù)提費用具體在會計處理中應(yīng)該怎么操作呢？首先因為會計賬目的時效性比較強(qiáng)，所以預(yù)提費用在規(guī)定的會計賬目期限內(nèi)需要給出足夠的預(yù)提費用數(shù)據(jù)和預(yù)提證明材料，對預(yù)提的合理性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行證明，這樣才能保證會計人員賬目的準(zhǔn)確性；另外就是預(yù)提費用必須在匯算清繳結(jié)束前完成所有的事宜，比如預(yù)提員工工資獎金必須在匯算清繳也就是會計人員做賬之前完成，機(jī)構(gòu)拍宣傳片的費用也必須在做賬之前拿到相應(yīng)的發(fā)票，這樣才能保證財會人員做賬時候證明預(yù)提費用的合法性。
文章開頭提到的對預(yù)提費用有稅前扣除的項目，那具體包括哪些呢？趕緊拿小本本記下來。目前可稅前扣除的預(yù)提費用有銀行貸款利息、房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)提費用、經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出、計提的棄置費用等，這些根據(jù)不同企業(yè)的規(guī)定來做定義，小編就不一一舉例了。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第6篇】納稅調(diào)整表中預(yù)提費用
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提成本及納稅調(diào)整
一、成本的預(yù)提及會計處理
房地產(chǎn)企業(yè)在達(dá)到收入確認(rèn)條件時，由于工程結(jié)算滯后等各種原因，成本票據(jù)往往不能全部取得。依據(jù)配比原則，對暫時沒有取得發(fā)票的成本應(yīng)該暫估入賬。舉例如下：
某房地產(chǎn)公司a項目在建設(shè)期間可售物業(yè)已售罄， 2023年12月份完工并全部交房，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，符合收入確認(rèn)的條件，應(yīng)于當(dāng)月確認(rèn)銷售收入。該項目成本資料如下：
1、已取得合法有效票據(jù)的成本金額為50,000.00萬元；
2、依據(jù)政府部門出具的繳費通知單，該項目尚欠城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費500.00萬元；
3、公司與甲施工單位簽訂的《建設(shè)工程承包合同》總金額為29,500.00萬元，甲單位已向公司開具發(fā)票金額為20,500.00萬元，公司與甲施工單位雙方蓋章確認(rèn)的工程結(jié)算金額為30,000.00萬元。
4、假設(shè)無其他成本項目需要預(yù)提。
公司在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本前，首先要對上述未取得票據(jù)的成本預(yù)提入賬。其中：
（1） 城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費應(yīng)依據(jù)繳費通知單金額500.00萬元預(yù)提；
（2） 對于甲施工單位，由于實際工程量大于合同金額，應(yīng)按實際工程量與已開具發(fā)票金額的差額9,500.00萬元預(yù)提（30,000.00萬元-20,500.00萬元）。
（3） 預(yù)提成本后，a項目產(chǎn)成品賬面成本金額為60,000.00萬元。
預(yù)提成本時：
借：開發(fā)成本 100,000,000.00（500萬元+9500萬元）
貸：應(yīng)付賬款—暫估 100,000,000.00
將開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品時：
借：庫存商品 600,000,000.00
貸：開發(fā)成本 600,000,000.00
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本600,000,000.00
貸：庫存商品600,000,000.00
二、納稅調(diào)整
1、政策依據(jù)
（1）依據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第三十五條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。假設(shè)該企業(yè)選擇每年的12月31日作為當(dāng)年度計稅成本核算終止日。
（2）依據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第三十二條規(guī)定，除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。
（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。
（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
2、納稅調(diào)整額的計算
依據(jù)上述規(guī)定，針對該公司a項目的調(diào)整計算過程如下：
（1）該企業(yè)所欠城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費500.00萬元屬應(yīng)上繳未上繳的報批報建費用，有繳費通知單作為依據(jù)，可以作為計稅成本處理，不需做納稅調(diào)整。
（2）甲施工單位合同金額29,500.00萬元，實際結(jié)算金額為30,000.00萬元，已到發(fā)票20,500.00萬元。依據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。
本例中，企業(yè)賬面預(yù)提金額為9,500.00萬元，依據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定可以預(yù)提2,950.00萬元（29,500.00×10%），差額6,550.00萬元（9,500.00萬元-2,950.00）應(yīng)調(diào)減計稅成本，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
本例中，納稅調(diào)整可說是中規(guī)中矩。
有沒有更好的辦法在合法的前提下不調(diào)整或盡可能少做調(diào)整呢？請關(guān)注下期文章。
【第7篇】預(yù)提費用小于發(fā)票
提 醒
年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題，個別會計想通過費用預(yù)提的方式來消化一部分利潤，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。
提醒：
年底了，預(yù)提費用不得任性預(yù)提！必須是當(dāng)年實際發(fā)生了的費用而且當(dāng)年取得不了發(fā)票的情況下才可以預(yù)提并計入當(dāng)年的損益。
比如：
我公司12月份裝修了辦公室，花費了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。
12月份預(yù)提裝修費：
借：管理費用-裝修費 2萬元
貸：其他應(yīng)付款-裝修費 2萬元
參考一
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。
參考二
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
來源：郝老師說會計
【第8篇】預(yù)提費用匯算清繳前取得發(fā)票
【導(dǎo)讀】：跨年度費用在匯算清繳是我們會計小伙伴們工作中的重中之重，在匯算清繳因為會存在上一年度發(fā)生的費用及發(fā)票有差錯，沒有收到發(fā)票等情況，而且還會影響企業(yè)在企業(yè)所得稅收方面的影響，那么，下面小編為大家詳細(xì)整理了關(guān)于跨年度費用在匯算清繳時的處理方面的知識，請大家一定細(xì)細(xì)的閱讀。
跨年度費用在匯算清繳時的處理
答：目前，對于跨年度取得發(fā)票的情況，企業(yè)有不同的會計處理方式，其相應(yīng)的所得稅處理如下：
1.作為預(yù)提費用處理
企業(yè)所得稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則稅前扣除費用，對于預(yù)提利息、水電費等預(yù)提費用，屬于當(dāng)年度費用的，可以在當(dāng)年度稅前扣除，企業(yè)需注意提供預(yù)提的費用屬于當(dāng)年度費用的相應(yīng)業(yè)務(wù)證明單據(jù)。預(yù)提費用當(dāng)年做納稅調(diào)整的，下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除。一般收到發(fā)票才付款的（即下一年度付款）可以采用這種做法。
2.先計入成本費用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證
先計入當(dāng)年的費用，符合會計處理的及時性原則，但不能取得發(fā)票的話，這部分費用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時要做納稅調(diào)整。對納稅年度以后才取得發(fā)票的，繳納所得稅分以下情況處理：
（1）在匯算清繳期間取得發(fā)票的，不需要做納稅調(diào)整，已經(jīng)辦理納稅申報和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。
（2）在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的，仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除。當(dāng)年多繳納的所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。
3.實際收到發(fā)票時再入賬
對于這種情況，目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定。費用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，雖然只是時間性差異，嚴(yán)格按稅法的要求，上年度的費用不能在實際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。
跨年度取得發(fā)票入賬的政策依據(jù)
跨越年度取得發(fā)票入賬，在稅收方面主要影響企業(yè)所得稅。由于企業(yè)所得稅按年計算，分期預(yù)繳，在納稅年度內(nèi)發(fā)票跨月入賬，并不影響當(dāng)年度所得稅的計算。對跨越年度取得發(fā)票入賬，雖然不過是時間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應(yīng)納所得稅額的計算，有關(guān)稅法的要求：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）規(guī)定：“
企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。
以上就是小編整理的關(guān)于跨年度費用在匯算清繳時的處理內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計學(xué)堂的小編哦！
【第9篇】預(yù)提費用所得稅調(diào)整
導(dǎo)讀：很多會計新手在剛接觸財務(wù)的時候經(jīng)常會遇到這種問題：銷跨年如何沖減預(yù)提費用，為了幫助大家能夠更加熟練的掌握這個層面的財務(wù)知識，會計學(xué)堂的小編已經(jīng)在下文中整理出了一些相關(guān)內(nèi)容，希望你們能夠有所啟發(fā)。
跨年如何沖減預(yù)提費用?
借：管理費用/銷售費用等等
貸：預(yù)提費用
沖減的時候，借：預(yù)提費用
貸：銀行存款
預(yù)提費用屬于負(fù)債類科目，屬于本期應(yīng)承擔(dān)，但是由后期支付的費用，根據(jù)財務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)有本期承擔(dān)，現(xiàn)在會計準(zhǔn)則廢除了預(yù)提和待攤，相關(guān)費用走其他應(yīng)付款科目，但是很多企業(yè)還在繼續(xù)使用該科目。
預(yù)提費用跨年度要交稅嗎?
財務(wù)會計制度采取謹(jǐn)慎原則，而所得稅法采取的是據(jù)實列支原則。所以，跨年度預(yù)提費用，即：未攤銷完的部分，應(yīng)當(dāng)在計算企業(yè)所得稅時不允許扣除，應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)整增加額。換一句話講，如果有應(yīng)稅所得時，預(yù)提費用跨年度要交納企業(yè)所得稅。
【第10篇】匯算清繳預(yù)提費用調(diào)整
經(jīng)常有朋友問財哥關(guān)于工資核算稅務(wù)問題，再加上最近本身在進(jìn)行所得稅匯算清繳，其中當(dāng)然也涉及職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表的填寫，所以，二哥今天系統(tǒng)整理一下發(fā)給大家，僅供參考。
職工薪酬做為企業(yè)一項重要的成本支出，其實在日常核算中并不是很難。會計核算上當(dāng)然是按照準(zhǔn)則來。
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬的定義，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利， 也屬于職工薪酬。
看似很復(fù)雜，其實我們不要過多糾結(jié)如此復(fù)雜的名詞，其實說直白點就是你企業(yè)給員工發(fā)的工資和福利、交的社保公積金、計提的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)費等這些都是職工薪酬核算的范圍。都涉及一個科目：應(yīng)付職工薪酬。千萬不要把職工薪酬就等同于工資，也不要覺得一個企業(yè)的工資就是其所有的人工成本了。
很多大型的公司都有專門的人力資源管理部門，主要考核和計算職工薪酬的工作都是人力資源部門的職責(zé)，財務(wù)部的任務(wù)就是按照他們的工資表進(jìn)行賬務(wù)處理和工資發(fā)放，個稅申報。
當(dāng)然小公司可能都是一肩挑。
其實職工薪酬核算就是個套路， 你看一遍就知道了。核算其實主要分為兩部分。（這里暫不討論工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利費等薪酬核算）
個人部分和企業(yè)承擔(dān)部分
個人部分也就是你的工資條，應(yīng)發(fā)工資數(shù)字就是個人部分。
企業(yè)部分就是你看不到的，這個是按照一定標(biāo)準(zhǔn)計算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔(dān)的人工成本不僅僅是你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔(dān)的社保、公積金。
具體我們來看看下圖
很多人都抱怨，說自己的工作累，上班苦，工資還低，其實你知道嗎？其實你拿到手的工資遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不是企業(yè)的人工成本支出。
這里面主要是社保和公積金的影響，只要繳納社保、公積金的單位，除了要從職工應(yīng)發(fā)工資中扣一部分外，企業(yè)還要相應(yīng)再為你繳納一份。
所以為什么說企業(yè)目前負(fù)擔(dān)重，很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標(biāo)準(zhǔn)來繳納，因為這部分開支真的不小。
那么我們就分部分來看看核算的套路。
個人部分
1、工資的結(jié)轉(zhuǎn)
這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過，如下圖，我自己弄的一個最簡單的，方便寫分錄，當(dāng)然企業(yè)里面工資條會很細(xì)，不同公司設(shè)置明細(xì)也不同。
這里的應(yīng)發(fā)合計就是公司承擔(dān)的職工人工成本中個人的部分，但是這里的應(yīng)發(fā)合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔(dān)的社保公積金，個人所得稅。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計入當(dāng)期損益，其他會計準(zhǔn)則要 求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，首先結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，這里假設(shè)全部入管理費用，當(dāng)然根據(jù)職工所屬部門會入到其他科目，比如銷售費用，制造費用等，文章只是簡便列示。
借：管理費用-工資（一般科目設(shè)置不會那么全面，把各種補(bǔ)貼和加班費金額都放到工資）
管理費用-獎金
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
應(yīng)付職工薪酬-獎金
應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼
2、發(fā)放工資
發(fā)放工資的時候企業(yè)要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務(wù)局的時候截平。很多人會說可以通過其他應(yīng)收款不？其實二哥個人是這樣理解的，確認(rèn)了對職工的債務(wù)計入應(yīng)付職工薪酬，而其中代扣代繳的部分實質(zhì)就是企業(yè)扣下應(yīng)付還尚未支付給社保的個人社保部分，所以用其他應(yīng)付款更好。
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
應(yīng)付職工薪酬-獎金
應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼
貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險
其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險
其他應(yīng)付-失業(yè)保險
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
這個分錄，銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡里面每個月能收到的錢了。
所以財務(wù)進(jìn)行工資核算的時候，首先得先把工資表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險一金，為什么這里沒有扣工傷保險和生育保險，這個是因為這兩個保險個人是不用承擔(dān)的，都是企業(yè)為你負(fù)擔(dān)了。會在后面的分錄體現(xiàn)。
企業(yè)承擔(dān)部分
1、 社保、公積金成本的結(jié)轉(zhuǎn)入賬
個人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業(yè)為你補(bǔ)充一部分，具體比例這里多說，這個都是有規(guī)定的，比如公積金一般是個人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。
結(jié)轉(zhuǎn)費用：
企業(yè)承擔(dān)的公積金部分
借：管理費用-住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
企業(yè)承擔(dān)的社保部分
借：管理費用-養(yǎng)老保險
管理費用-醫(yī)療保險
管理費用-失業(yè)保險
管理費用-工傷保險
管理費用-生育保險
貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險
應(yīng)付職工薪酬-工傷保險
應(yīng)付職工薪酬-生育保險
2、繳納各種保險和申報個人所得稅
把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉。
借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險
其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險
其他應(yīng)付-失業(yè)保險
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險
應(yīng)付職工薪酬-工傷保險
應(yīng)付職工薪酬-生育保險
應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
貸：銀行存款
把個人扣下來的個稅全部申報了并支付，這個涉及個稅的計算和申報。
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款。
核算上其實就是這么簡單，一般的企業(yè)也涉及不了多復(fù)雜的薪酬核算。就簡單的這樣處理就完事了。
我按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的職工薪酬最終都計入了損益，不管你是計入的管理費用，還是銷售費用，其實都已經(jīng)在會計利潤總額中體現(xiàn)了。
所得稅匯算清繳申報表填寫
涉及職工薪酬的表有期間費用明細(xì)表、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表。
期間費用明細(xì)表很簡單，其實就是按照你會計核算的結(jié)果來如實填寫。
二哥稅稅念公司2023年實際計入管理費用的職工薪酬100萬，計入銷售費用的職工薪酬200萬，那么我直接填寫即可。
關(guān)鍵一張表就是職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表，這張表為什么出現(xiàn)？如果稅法沒有特殊規(guī)定，稅法都認(rèn)可你這部分費用，那么匯算也就不需要做任何處理，直接如實把職工薪酬相關(guān)信息填寫到申報表就完事了。也就沒有什么納稅調(diào)整事項，這張表也沒有存在的意義。但是事情那并不是那么簡單。
稅法上對職工薪酬中的各個項目都有特別的規(guī)定。
并不是說你企業(yè)今天利潤多了想少交稅，你不按常規(guī)出牌，做工資表列支的工資稅務(wù)就認(rèn)的。對于工資是否認(rèn)可，稅法也自己的一套標(biāo)準(zhǔn)。
具體我們來看看。
這張表賬載金額的部分填寫的就是會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼金額，按照會計核算的來就行了。比如二哥稅稅念公司2018賬載工資薪金就是300萬，那么直接填列進(jìn)去即可。
實際發(fā)生額？實際發(fā)生就是填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金），假如二哥稅稅念公司在2018把計提的300萬工資薪金都支付了，那么直接填寫300萬即可。
稅收金額如何填？稅收金額就是納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報，為什么要分析？其實這里面就是一個關(guān)鍵點，稅法怎么判斷允許扣除的金額。
1、合理性
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
這個合理是什么情況？難道我企業(yè)想發(fā)多少工資還要你管？我高興就多發(fā)就多發(fā)唄。我高興就是合理。
不然，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
2、實際支付
除了合理性，工資薪金支出稅前扣除條件還有一個實際發(fā)生，什么是實現(xiàn)發(fā)生。就是實際支付，如果沒有實際支付就是不允許稅前扣除。當(dāng)然這里還有一個期限，國家稅務(wù)總局公告2023年34號規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
所以，并不是你隨便做個工資表就認(rèn)這個費用，不合理的工資稅務(wù)局會給你納稅調(diào)增的。而這里的稅收金額就是分析填寫。
假如二哥稅稅念公司的工資都是合理的，2023年也實際支付了，那么稅收金額就是填寫300，那么最后納稅調(diào)整結(jié)果就是沒有調(diào)整。
假如二哥稅稅念公司2023年300萬的工資只支付了250萬，其余50萬2023年6月才支付。
那么實際發(fā)生就只有250萬，稅收金額，也就是允許稅前扣除的也只有250萬，這個和計入當(dāng)期費用的300萬就有差了，稅法當(dāng)期只認(rèn)250萬，所以給你納稅調(diào)增50萬。
這部分會統(tǒng)計入a105000 《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》
當(dāng)然這50萬不是不允許你扣除了，2023年你實際支付了，那么可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除，到時候進(jìn)行納稅調(diào)減就完事了。
其實我們看到，平時核算職工薪酬，我們可以根據(jù)科目余額表做一份應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表「如下圖」。
這個表的好處就在于，從表上我們直接可以看出，本期的工資賬載數(shù)和實際發(fā)放數(shù)，增加為計提，減少為實發(fā)。這張表就為我們企業(yè)所得稅匯算清繳填a105050調(diào)整表提供了一個數(shù)據(jù)依據(jù)，而且很清晰明了，也不會填錯了。
如果你沒有通過應(yīng)付職工薪酬核算，那么你的統(tǒng)計工作量就相對大，而且很容易計算不準(zhǔn)確。你需要統(tǒng)計各個費用的發(fā)生額，還要去統(tǒng)計那些是計提數(shù)，那些實際發(fā)放了，工作量肯定要增加。而且如果你是次月發(fā)上月工資，就更應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬過渡了。
來源：二哥稅稅念
【第11篇】開發(fā)企業(yè)預(yù)提費用稅務(wù)處理
看點：房地產(chǎn)開發(fā)周期較長，主要包括立項環(huán)節(jié)、規(guī)劃設(shè)計環(huán)節(jié)、融資環(huán)節(jié)、土地取得環(huán)節(jié)、拆遷安置環(huán)節(jié)、工程建設(shè)環(huán)節(jié)、預(yù)售環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、出租環(huán)節(jié)，項目清算環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)涉及的稅種主要有企業(yè)所得稅、土地增值稅、營業(yè)稅、土地使用稅、印花稅、契稅。由于項目的稅收成本會影響項目的投資回報，而稅務(wù)事項始終貫穿其中，因此合理控制稅收成本是降低企業(yè)運營成本的重要一環(huán)，有必要對房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)涉及的一些稅務(wù)問題及改善和籌劃機(jī)會進(jìn)行總結(jié)，抓住一些稅務(wù)籌劃機(jī)會，更好地為房地產(chǎn)業(yè)務(wù)板塊發(fā)展制定戰(zhàn)略性規(guī)劃。
一
立項環(huán)節(jié)
很多企業(yè)在做項目規(guī)劃及向有關(guān)部門報批時，都未考慮通過合理搭配立項來適當(dāng)降低企業(yè)的潛在稅負(fù)。企業(yè)對同一項目可能同時或分期、分區(qū)開發(fā)不同類型的房產(chǎn)，有別墅、洋房、商業(yè)物業(yè)或普通住宅等，他們的增值率和對應(yīng)的稅負(fù)會有所不同。由于土地增值稅是以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。若企業(yè)以分期開發(fā)的別墅、洋房、商業(yè)物業(yè)來分別立項，只能按這些分期項目為單位清算。但是，若企業(yè)對不同增值率的房產(chǎn)以一個項目或同一期來立項并經(jīng)批準(zhǔn)，則可按一個項目或同一期項目的整體增值率來進(jìn)行土地增值稅清算。若整體增值率低于個別房地產(chǎn)的增值率，那么企業(yè)的土地增值稅的實際稅負(fù)可能會有所降低。（實務(wù)中，不同的地區(qū)操作有區(qū)別，要具體向當(dāng)?shù)氐囟惒块T了解清楚）
企業(yè)在立項時，就應(yīng)提早考慮項目的實際情況和相關(guān)影響，選擇一個較優(yōu)的方案來立項。這樣企業(yè)就可以合理降低土地增值稅的稅負(fù)，為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益。這是一個很好的稅務(wù)籌劃機(jī)會。
二
融資環(huán)節(jié)
企業(yè)資金不足可以從其關(guān)聯(lián)方融資。如從關(guān)聯(lián)方取得的貸款數(shù)額巨大，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資的利息支出有限額，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的利息可能不得稅前扣除；同時，根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的利息支出有限額，因此，部分利息可能不得作為扣除項目。
企業(yè)應(yīng)提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，明確關(guān)聯(lián)方貸款利息可扣除限額，從而明確最佳關(guān)聯(lián)方貸款金額，盡量使關(guān)聯(lián)方貸款利息都能稅前扣除。這都可以通過調(diào)整項目融資架構(gòu)、調(diào)整企業(yè)間資金融通的安排來達(dá)到。
如企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的利息超過同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。因此，超過同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率的利息不得在稅前扣除。根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的利息支出是有限額的，因此部分利息可能不得作為扣除項目。對于超過貸款期限的利息部分在計算土地增值稅時亦不允許扣除。
為避免關(guān)聯(lián)方過高的利息支出和利息收入在稅負(fù)方面的不利影響，企業(yè)可考慮按同期金融機(jī)構(gòu)同類貸款利率來安排集團(tuán)內(nèi)資金借貸。
若企業(yè)是無償使用關(guān)聯(lián)方的貸款，企業(yè)作為借入方?jīng)]有相應(yīng)的利息支出，那么就會虛增利潤；借出方的利息費用也不能在稅前扣除，將會導(dǎo)致雙重征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)應(yīng)審核目前集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價政策，改善不合理的地方，并以此制定合理的收費，同時根據(jù)稅務(wù)規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)證明文件。
三
土地取得環(huán)節(jié)
（一）企業(yè)以國家出讓方式取得土地
在以前年度取得國有土地使用權(quán)時，沒有及時取得國家土地管理部門出具的土地出讓金收款憑證的，根據(jù)規(guī)定，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本，費用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
企業(yè)應(yīng)對不屬于預(yù)付賬款性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入相對應(yīng)開發(fā)成本、費用科目核算并在合同中約定提供合法憑證的期限。這樣可避免一些不必要的稅務(wù)麻煩。
對于企業(yè)未在約定的期限內(nèi)進(jìn)行土地開發(fā)而支付的土地閑置費，在計算企業(yè)所得稅時，土地閑置費能否扣除，新的企業(yè)所得稅法和原外資的稅務(wù)規(guī)定未對此作相關(guān)規(guī)定，需向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)相關(guān)稅務(wù)處理方法。該土地閑置費不屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，因此，在計算土地增值稅時不能從應(yīng)稅收入中扣除。
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)項目開發(fā)的管理，盡量在約定的期限內(nèi)進(jìn)行開發(fā)；若的確需延期，應(yīng)盡早與相關(guān)政府部門協(xié)商，爭取減免土地閑置費，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)相關(guān)稅務(wù)處理方法。
企業(yè)未按規(guī)定期限支付土地出讓金而繳納的滯納金，在計算企業(yè)所得稅時可能會被視為與取得收入無關(guān)的支出而不得扣除。另外，此滯納金也不屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，因此計算土地增值稅時也不能從應(yīng)稅收入中扣除。
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理。按規(guī)定期限支付土地出讓金，如果確實需延期，應(yīng)盡早與相關(guān)政府部門協(xié)商，爭取減免滯納金。
（二）以資產(chǎn)收購方式取得土地
實際中在資產(chǎn)購置時，存在實際交易價格可能與相關(guān)憑證價格不同的情況。由于相關(guān)憑證沒有反映真實交易價格，根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
企業(yè)應(yīng)按實際交易價格來訂立相關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和索取合法有效憑證，以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
四
拆遷安置環(huán)節(jié)
在拆遷安置環(huán)節(jié)，拆遷費用支付憑證一般為被拆遷人簽署的收據(jù)或白條。這些收據(jù)或白條不屬合法有效的憑證，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。
企業(yè)最好委托取得房屋拆遷資格證書的單位拆遷，并向其索取合法有效的憑證。
五
工程建設(shè)環(huán)節(jié)
在工程建設(shè)環(huán)節(jié)若與關(guān)聯(lián)方簽訂的工程造價高于當(dāng)?shù)厥袌鰳?biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的房地產(chǎn)開發(fā)成本中各項費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。
企業(yè)應(yīng)審核目前集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價政策，改善不合理的地方，并以此制定合理的收費，同時根據(jù)稅務(wù)規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)證明文件。
六
預(yù)售環(huán)節(jié)
企業(yè)有時未對取得的預(yù)售收入進(jìn)行確認(rèn)和進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)申報，根據(jù)規(guī)定，對預(yù)售收入，應(yīng)按預(yù)計利潤率計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，可對開發(fā)企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預(yù)征土地增值稅。對預(yù)售收入亦需繳納營業(yè)稅及其附加。
企業(yè)應(yīng)及時就項目預(yù)售收入向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
七
銷售環(huán)節(jié)
企業(yè)對于樣板房的裝修費用常計入營業(yè)費用，而不計人開發(fā)成本，造成開發(fā)成本減少。根據(jù)規(guī)定，開發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房的裝修費用，無論數(shù)額大小，均應(yīng)計入其建造成本。
企業(yè)可將樣板房的裝修費用作為開發(fā)成本核算，在計算企業(yè)所得稅時開發(fā)成本是可全部稅前扣除的，同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)土地增值稅的處理方法。
企業(yè)為鼓勵業(yè)主介紹房屋銷售，以替業(yè)主支付物業(yè)管理公司一定的物業(yè)管理費作為報酬，但未取得物業(yè)管理公司的發(fā)票不得作為費用列支的憑證，根據(jù)規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票的費用，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除?？鄢〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。若業(yè)主取得的勞務(wù)報酬超過一定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人需代業(yè)主扣繳他們的個人所得稅。
企業(yè)應(yīng)及時向物業(yè)管理公司索取發(fā)票和代負(fù)有納稅義務(wù)的業(yè)主扣繳相關(guān)的個人所得稅。
八
出租環(huán)節(jié)
實務(wù)中有的企業(yè)將人防工程作為車位供業(yè)主使用，并與業(yè)主簽訂車位使用權(quán)買賣合同收取使用費，確認(rèn)為銷售收入。無論銷售收入或租金收入，企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅，對企業(yè)最終的企業(yè)所得稅稅負(fù)影響不大。但是，由于人防工程不可出售，交易的實質(zhì)為出租，（1）若確認(rèn)為租金收入，按租賃期限來分期確認(rèn)租金收入，在合同簽訂當(dāng)年，租金對應(yīng)的企業(yè)所得稅稅負(fù)將相對低于確認(rèn)銷售收入所對應(yīng)的企業(yè)所得稅稅負(fù)；（2）若確認(rèn)為銷售收入，在計算土地增值稅時，可能會被視作應(yīng)稅收入；而作為租金收入確認(rèn)，則不需繳納土地增值稅。
企業(yè)應(yīng)將買賣合同改為租賃合同，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)誤征土地增值稅和按房產(chǎn)銷售來征收企業(yè)所得稅。
九
項目清算環(huán)節(jié)
在項目清算環(huán)節(jié)對一些與其他“期”共享的公共配套設(shè)施的建造費用，可能在該“期”進(jìn)行清算時，仍未開始建造，企業(yè)會預(yù)提這部分費用。對這部分預(yù)提費用在計算企業(yè)所得稅和土地增值稅時一般不能扣除。
企業(yè)在作項目開發(fā)時，應(yīng)考慮土地增值稅的清算時點，安排相關(guān)工程。對后建的工程，企業(yè)可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商在最終結(jié)算時，按項目（期）來重新計算土地增值稅的稅負(fù)，多退少補(bǔ)。
【第12篇】預(yù)提費用的增值稅
【原創(chuàng)】：胡嵐
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營是資金高度密集的行業(yè)，項目拿地及開發(fā)建設(shè)都需要大量的資金。為了有效的提高資金的使用，節(jié)約資金成本，開發(fā)商在項目規(guī)劃時，一般會將能盡快回現(xiàn)的比如普通住宅、公寓等業(yè)態(tài)先行開發(fā)銷售，而往往會將一些比如幼兒園、學(xué)校、會所等公共配套設(shè)施延后建設(shè)，從而導(dǎo)致這些應(yīng)分?jǐn)偟倪^渡性成本發(fā)生滯后。同時由于開發(fā)建設(shè)的特殊性，在項目竣工備案交付時，一般很難保證竣工決算金額都能完成工程決算審計，因此會造成工程成本無法在項目竣工備案時準(zhǔn)確計量。但企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案就視同工程完工，并要求在開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。如果已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理。因此為了降低稅收支出、提高資金使用效率，房產(chǎn)財務(wù)人員會對相關(guān)的成本費用進(jìn)行預(yù)提。
實務(wù)中，普遍的成本預(yù)提類型如下：
（一）未最終辦理結(jié)算的出包工程，按照合同金額的10%預(yù)提；
（二）尚未建設(shè)造或尚未完工的公共配套設(shè)施，按預(yù)算造價預(yù)提建造費用；
（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用按繳費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定計算預(yù)提；
（四）對已辦理最終結(jié)算的但尚未取得發(fā)票的出包工程預(yù)提費用；
（五）對尚未完工或者尚未全額取得發(fā)票的甲供工程預(yù)提費用。
其中出包工程預(yù)提費用金額最大，單項目少則幾千萬，多則幾億、幾十億元，它也是影響房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳納稅調(diào)整的重點項目。預(yù)提費用雖然對房地產(chǎn)企業(yè)有利，但如果對預(yù)提成本費用的限制性條件和要求控制不到位，就會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來巨大的稅收風(fēng)險。通常的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：
（一）預(yù)提費用超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的稅收風(fēng)險；實踐中，部分房地產(chǎn)企業(yè)習(xí)慣于依據(jù)企業(yè)內(nèi)部制定的項目預(yù)算總額的一定比例，或者以預(yù)算總額與出包合同累計到票金額的兩者之差數(shù)來預(yù)提費用，這些做法雖然簡便易行，但與稅收文件對預(yù)提費用的規(guī)定條件和要求不符，存在較大稅收風(fēng)險。
（二）未取得相關(guān)合法、有效發(fā)票的稅收風(fēng)險；依據(jù)31號文件第34條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本。因此，出包工程辦理最終結(jié)算后，前期已預(yù)提費用在本年度匯繳期到期前未取得相關(guān)合法、有效發(fā)票的，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整處理。
（三）無法提供充分的證明資料的稅收風(fēng)險。出包工程未辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但應(yīng)提供工程預(yù)（決）算書、工程施工合同、建設(shè)工程結(jié)算書等證明資料，否則不得預(yù)提該項費用。
作為財務(wù)人員，既要保證企業(yè)提高資金使用效率，同時還要保證企業(yè)避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險，那么就必須要對相關(guān)的稅收法規(guī)清楚的了解。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，預(yù)提成本影響最大的三個稅種為增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。
（一）增值稅：根據(jù)財稅（2016）36號文及《增值稅暫行條例實施細(xì)則》等相關(guān)稅法規(guī)定，增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，因此在銷項稅額既定的情況下，進(jìn)項稅額就決定了房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅的金額。而進(jìn)項稅額的抵扣，又有嚴(yán)格的要求，即必須要有合法合規(guī)的票據(jù)，或是增值稅專票、或是海關(guān)繳款書或是通行費電子普通發(fā)票，按照票面上注明的金額作為進(jìn)項稅額，也可以對一些比如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票/銷售發(fā)票、高鐵票、等按照票面金額計算進(jìn)項稅額。但是，預(yù)提成本費用由于尚未取得發(fā)票，因此無法按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，從而導(dǎo)致企業(yè)提前繳納增值稅，占用企業(yè)資金。
（二）土地增值稅：
《土地增值稅清算管理規(guī)程》二十一條規(guī)定，在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。
扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的。
（三）企業(yè)所得稅：
依據(jù)國稅發(fā)[2009]31號規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)可以對出包工程、報批報建費用、物業(yè)完善費用和公共配套設(shè)施成本進(jìn)行預(yù)提費用，但是第三十二條規(guī)定僅有以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本可以預(yù)提，其他費用均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。
1、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。
此條款正確的預(yù)提費用標(biāo)準(zhǔn)為：
【（預(yù)提費用金額≤未竣工結(jié)算出包工程的發(fā)票不足金額）÷未辦理竣工結(jié)算的出包工程的合同總金額】≤10％。
2、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
3、應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
根據(jù)以上分析，房地產(chǎn)企業(yè)在對相關(guān)成本進(jìn)行預(yù)提時，一定要嚴(yán)格對照稅法文件規(guī)定的相關(guān)限制條件和要求執(zhí)行，避免帶來不必要的稅收風(fēng)險。
【第13篇】所得稅匯算清繳預(yù)提費用
年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題，個別會計想通過費用預(yù)提的方式來消化一部分利潤，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。
提醒：
年底了，預(yù)提費用不得任性預(yù)提！必須是當(dāng)年實際發(fā)生了的費用而且當(dāng)年取得不了發(fā)票的情況下才可以預(yù)提并計入當(dāng)年的損益。
比如：
我公司12月份裝修了辦公室，花費了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。
12月份預(yù)提裝修費：
借：管理費用-裝修費 2萬元
貸：其他應(yīng)付款-裝修費 2萬元
參考一
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。
參考二
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
【第14篇】預(yù)提費用匯算清繳
導(dǎo)讀：關(guān)于稅務(wù)扣除的問題,一直是大家持續(xù)關(guān)注的話題.那么對于預(yù)提費用中的銀行貸款如何扣除的問題,會計學(xué)堂整理出了相關(guān)的稅前扣除所需具備的一些條件如下.如果您感興趣的話,就請接著往下看吧!
預(yù)提費用中的銀行貸款如何扣除?
通過前述對預(yù)提費用的稅法規(guī)定及實際執(zhí)行情況的分析,再結(jié)合日常實務(wù)中一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對預(yù)提費用稅前扣除提出的具體要求,會計學(xué)堂總結(jié)出可以列入稅前扣除的預(yù)提費用必須具備的四大前提條件:
一是符合相關(guān)性原則,即發(fā)生的預(yù)提費用要與企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入直接密切有關(guān),預(yù)提的費用是為企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入而直接發(fā)生的;
二是符合合理性原則,即符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),預(yù)提的費用屬于應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出;
三是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,是指企業(yè)的預(yù)提費用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除,而不是在實際支付時確認(rèn)扣除;
四是符合確定性原則,即企業(yè)扣除的預(yù)提費用不論何時支付,其金額必須是確定的,必須能夠可靠計量.
綜上所述,預(yù)提費用要能夠順利得到稅前扣除,必須符合相關(guān)性、合理性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、確定性、真實性及合法性六大前提.但是,對于其中的合法性和權(quán)責(zé)發(fā)生制究竟如何理解和掌握,實務(wù)中往往有不同意見,如一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對合法性的理解是要求企業(yè)在年末提供合法的報銷憑證,對于權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解是要求企業(yè)在年末必須實際支付.事實上,這些理解和要求都不切實際,因為實際情況是,企業(yè)之所以要預(yù)提費用就是因為沒有實際支付,沒有支付就沒有或很難取得合法憑證,所以,一味強(qiáng)調(diào)在費用預(yù)提當(dāng)年年末取得合法憑證或?qū)嶋H支付不切實際.企業(yè)只要能夠在對當(dāng)年度所得稅匯算清繳期結(jié)束前(次年5月底前)能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合法憑據(jù)(最主要的是發(fā)票,同時還有簽訂的相關(guān)銷售、勞務(wù)合同或協(xié)議),稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)該認(rèn)可預(yù)提費用的稅前扣除,且不一定要在匯算清繳前實際付款.
但必須注意的是,如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)允許企業(yè)對預(yù)提費用最遲至匯算清繳期結(jié)束前提供合法憑據(jù),而企業(yè)又未能按照年末預(yù)提費用的余額提供合法憑證(或僅提供了部分金額的憑證),則必須對未能提供合法憑證的金額部分予以納稅調(diào)整,待以后實際支付且取得合法憑證,同時證明相關(guān)預(yù)提費用確實應(yīng)該屬于所屬年度發(fā)生的,則企業(yè)可以追溯至該項目實際發(fā)生年度稅前扣除,但追溯確認(rèn)期限不得超過5年.
【第15篇】預(yù)提費用納稅調(diào)整
預(yù)提費用，顧名思義，就是企業(yè)已經(jīng)預(yù)提，但是實際尚未支出的費用或者尚未收到發(fā)票的費用，這樣的費用在計算所得稅時，是不允許稅前扣除的。稅法需要看到真憑實據(jù)才能讓你稅前抵扣，所以，如果企業(yè)年底的時候，有預(yù)提費用余額的話，就需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
如果2017.12.31年底有貸方余額，一般匯算清繳是在2018.5.31號之前就可以 ，在企業(yè)真正匯算清繳所得稅的時候，可以看下2023年年底的余額有沒有收到票據(jù)或者實際支出費用，如果已經(jīng)收到票據(jù)或者實際支出費用的話，即使2017.12.31日年底有預(yù)提費用，只要在匯算清繳前取得合理票據(jù)，就不用進(jìn)行納稅調(diào)增。
在計算本年的預(yù)提費用調(diào)整的時候，要考慮2023年的預(yù)提費用調(diào)整了多少，預(yù)提費用屬于暫時性差異，2023年調(diào)增的部分，在2023年一般要進(jìn)行納稅調(diào)減。
看不明白的地方，歡迎留言。
【第16篇】預(yù)提費用的所得稅處理
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。一般來說支付時扣繳企業(yè)所得稅，但對于到期應(yīng)支付而未支付的，也應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅扣繳具體規(guī)定如下：
一、一次性稅前扣除，相應(yīng)一次性扣繳企業(yè)所得稅。中國境內(nèi)企業(yè)(以下稱為企業(yè))和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當(dāng)期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
二、分期稅前扣除的，相應(yīng)分期扣繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)對到期未支付利息、租金、特許權(quán)使用費等所得款項，不是一次性計入當(dāng)期成本、費用，而是計入相應(yīng)資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀?、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的, 應(yīng)在企業(yè)計入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。
三、提前支付的，于支付時扣繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付利息、租金、特許權(quán)使用費等所得款項的, 應(yīng)在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
鑒于股息是由企業(yè)的稅后利潤派發(fā)給股東的，不應(yīng)計入扣繳義務(wù)人的成本、費用，不會發(fā)生到期應(yīng)支付情形，因此，非居民企業(yè)取得應(yīng)納稅的股息所得，相關(guān)稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日即是股息的實際支付之日。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的適用稅率20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定或安排規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請享受稅收協(xié)定待遇。對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。
扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，分別按以下情形進(jìn)行外幣折算：
一、扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日。
二、取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
