【第1篇】研發(fā)加計(jì)費(fèi)用該怎么歸集
歸集研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資料，初次接受這樣的任務(wù)是一頭霧水，感覺(jué)沒(méi)把握會(huì)做好。經(jīng)過(guò)幾個(gè)月的實(shí)踐，看視頻聽課件，寫資料做表格，聯(lián)系日常工作，對(duì)接稅務(wù)部門，各方面積極參與進(jìn)來(lái)，覺(jué)得其實(shí)也沒(méi)什么大不了。自己歸集的資料，包括研發(fā)部門提供的、會(huì)計(jì)部門電子賬簿、自己制作的表格、各種復(fù)印件等，裝訂成冊(cè)，還真像那么回事。經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門審核后得到一致好評(píng)，也可以說(shuō)得到了初步認(rèn)可，這樣，有資料在手，對(duì)以后應(yīng)付稅務(wù)檢查就有了備查資料。在這里，我把我的歸集方法及其過(guò)程在頭條中，按過(guò)程的先后順序進(jìn)行發(fā)布，歡迎大家分享和共同探討，可留言討論，提出自己看法，取長(zhǎng)補(bǔ)短，相互學(xué)習(xí)。
第一步，設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目
為了直觀直接上圖
附圖一： 研發(fā)支出明細(xì)賬科目設(shè)置
以上圖中的明細(xì)科目，可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況靈活設(shè)置。盡量詳細(xì)，目的就是為以后的填寫各種表格，查詢費(fèi)用列支，對(duì)外提供數(shù)據(jù)等提供方便。圖中“研發(fā)支出-資本化支出”暫沒(méi)有設(shè)置明細(xì)賬戶，如果有需要資本化的項(xiàng)目，大家可以根據(jù)實(shí)際進(jìn)行設(shè)置，只是項(xiàng)目未研發(fā)結(jié)束就一直有余額，不像費(fèi)用化支出月末需轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中去。
第二部分，撰寫立項(xiàng)決議書
立項(xiàng)決議書是開展科技研發(fā)前都需要做的，也就是先召開股東會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議進(jìn)行某一項(xiàng)科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目的研究開發(fā)，作出決定，這個(gè)決定就是立項(xiàng)決議。以下格式作為參考：
--------------------------公司
------------------------------------------------------------研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議
會(huì)議時(shí)間：
會(huì)議地點(diǎn)：
參會(huì)人員：
技術(shù)部，財(cái)務(wù)部，生產(chǎn)管理部及車間各單位：
為推動(dòng)公司技術(shù)進(jìn)步，加大新產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)力度，持續(xù)增強(qiáng)公司技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，總經(jīng)理辦公會(huì)議研究決定，同意對(duì)--------------------------研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)。
財(cái)務(wù)部門設(shè)置研究費(fèi)用核算賬目，實(shí)行專賬管理，技術(shù)部門加強(qiáng)項(xiàng)目管理，各相關(guān)單位密切配合，保證這一項(xiàng)目順利實(shí)施，如有問(wèn)題，盡快溝通解決。
相關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽字
董事長(zhǎng)簽字：
總經(jīng)理簽字：
研發(fā)負(fù)責(zé)人簽字：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字：
20 年 月 日
第三步，項(xiàng)目計(jì)劃書
以下只展示目錄，具體內(nèi)容根據(jù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況撰寫。另外網(wǎng)絡(luò)上有很多范本可參考。
1、封面
研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書
企業(yè)名稱： ------------------------------ 公司
項(xiàng)目名稱：---------------------------------------
企業(yè)法人代表：------------
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：-------------------- 電話：----------------
項(xiàng)目起止時(shí)間：20 年 月 日至20 年 月 日
填報(bào)日期：20 年 月 日
2、目錄
第一章 項(xiàng)目概況
1.1 項(xiàng)目名稱
1.2 項(xiàng)目承擔(dān)部門
1.3 項(xiàng)目所屬領(lǐng)域.
1.4 項(xiàng)目研發(fā)背景概述
1.5 研發(fā)的目的和意義
第二章 立項(xiàng)依據(jù)
2.1 行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
2.2 項(xiàng)目達(dá)到的技術(shù)水平及市場(chǎng)前景
第三章 項(xiàng)目的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
3.1 技術(shù)與性能指標(biāo)
3.2 項(xiàng)目市場(chǎng)分析
第四章 項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度
4.1 技術(shù)路線
4.2 項(xiàng)目實(shí)施周期表
第五章 項(xiàng)目組的編制
5.1 項(xiàng)目人員及分工情況
第六章 計(jì)劃進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)預(yù)算
6.1 經(jīng)費(fèi)預(yù)算
第七章 審核意見
7.1 技術(shù)部意見
7.2 公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批意見
具體內(nèi)容（略）
附表二 項(xiàng)目計(jì)劃書樣式
【第2篇】研發(fā)加計(jì)扣除的其他費(fèi)用
我們?cè)诟鶕?jù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)稅收政策計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的金額時(shí)，需要注意“其他相關(guān)費(fèi)用”項(xiàng)目的內(nèi)涵、歸集范圍和計(jì)算方式的變化。
其他相關(guān)費(fèi)用，指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，總局2023年第40號(hào)公告以列舉的方式，明確了其他相關(guān)費(fèi)用的范圍，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
原總局公告2023年第97號(hào)規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，且每一研發(fā)項(xiàng)目歸集的其他相關(guān)費(fèi)用都不能超過(guò)規(guī)定的限額，即此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。
國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第28號(hào)）后，原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算所有研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。這樣就簡(jiǎn)化了計(jì)算方法，允許多個(gè)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額調(diào)劑使用，總體上提高了可加計(jì)扣除的金額。
【第3篇】研發(fā)加計(jì)其他費(fèi)用扣除限額
1.1 - 為什么委托境內(nèi)研發(fā)和委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)需去經(jīng)科技主管部門登記備案的主體分別為受托方和委托方？容易導(dǎo)致企業(yè)混淆，建議統(tǒng)一為委托方可以嗎？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 2023年97號(hào)公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體，科技部門為便于管理、統(tǒng)計(jì)，避免雙重登記，因此明確發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動(dòng)的，由受托方到科技部門進(jìn)行登記。
而委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的受托方在國(guó)外，不受我國(guó)相關(guān)法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此財(cái)稅【2018】64號(hào)文件對(duì)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)進(jìn)行了調(diào)整，將登記方由受托方調(diào)整至委托方，以保證委托方能順利享受政策。
1.2 - 受托研發(fā)，委托方選擇不享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，我公司作為受托方是否可以就實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)的規(guī)定，無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。
1.3 - 委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā)是否需要提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)？
答：委托研發(fā)費(fèi)用中既包括研發(fā)支出，也包括受托方的利潤(rùn)，受托方的研發(fā)利潤(rùn)屬于受托方的商業(yè)機(jī)密，受托方多不會(huì)如實(shí)告知委托方。因此政策規(guī)定委托研發(fā)只能按照 80%加計(jì)扣除，企業(yè)委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā)的，不必提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)，但委托研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)符合獨(dú)立交易原則；只有委托關(guān)聯(lián)方研發(fā)的，才需提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)。
1.4 - 對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)如何加計(jì)扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第二條第2項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
2.1案例 自主研發(fā)&委托研發(fā)
甲是一家會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，2023年立項(xiàng)3個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)投入如下（假設(shè)均符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)條件）：
項(xiàng)目一：境內(nèi)自主研發(fā)項(xiàng)目。
2023年甲公司實(shí)際支付費(fèi)用為：人員人工費(fèi)用60萬(wàn)元，直接投入費(fèi)用20萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。
該項(xiàng)目研發(fā)人員從事研發(fā)活動(dòng)的同時(shí)從事企業(yè)日常管理，據(jù)統(tǒng)計(jì)，該項(xiàng)目研發(fā)人員2023年度工作總工時(shí)1200小時(shí)，其中日常管理活動(dòng)200小時(shí)、研發(fā)活動(dòng)1000小時(shí)。
甲公司符合固定資產(chǎn)加速折舊政策條件，于2023年12月購(gòu)進(jìn)并投入使用一臺(tái)價(jià)值80萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備用于該項(xiàng)目研發(fā)，會(huì)計(jì)處理按8年折舊，2023年折舊額10萬(wàn)元；稅收上享受加速折舊政策按4年折舊，2023年折舊額20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮殘值）。
項(xiàng)目二：委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)乙公司研發(fā)項(xiàng)目。
2023年甲公司實(shí)際支付費(fèi)用給乙公司合計(jì)100萬(wàn)元，乙公司實(shí)際發(fā)生費(fèi)用60萬(wàn)元。
項(xiàng)目三：委托境外非關(guān)聯(lián)丙公司研發(fā)項(xiàng)目。
2023年甲公司實(shí)際支付費(fèi)用給丙公司合計(jì)200萬(wàn)元。
請(qǐng)問(wèn) ：甲公司2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額？
3.1 - 關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額如何計(jì)算？
答：企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)
“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第（一）項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。
3.2 - 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)公告的規(guī)定，“其他相關(guān)費(fèi)用”限額按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算，那對(duì)于資本化項(xiàng)目應(yīng)該如何處理？
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)于資本化項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”的處理分以下幾步：
第一步按當(dāng)年全部費(fèi)用化項(xiàng)目和當(dāng)年已結(jié)束的資本化項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算出當(dāng)年全部項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額；
第二步比較“其他相關(guān)費(fèi)用”限額及其實(shí)際發(fā)生數(shù)的大小，確定可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額；
第三步用可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額除以全部資本化項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”，得出可加計(jì)扣除比例；
第四步用可加計(jì)扣除比例乘以每個(gè)資本化項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”，得出單個(gè)資本化項(xiàng)目可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”，與該項(xiàng)目其他可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用一并在以后年度攤銷。
3.3案例
甲公司為一家財(cái)務(wù)健全的制造業(yè)企業(yè)，2021 年度進(jìn)行了三項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)，項(xiàng)目名稱分別為a、b、c。其中a、b 項(xiàng)目為自主研發(fā)、c 項(xiàng)目為委托研發(fā)。
a 項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200 萬(wàn)元，全部費(fèi)用化處理。
其中：直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資80萬(wàn)元，五險(xiǎn)一金20萬(wàn)元，直接消耗材料費(fèi)用30萬(wàn)元、燃料10萬(wàn)元、動(dòng)力費(fèi)用10萬(wàn)元，用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元，用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)攤銷費(fèi)用5萬(wàn)元，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)5萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元（包含差旅費(fèi)20萬(wàn)元、會(huì)議費(fèi)10萬(wàn)元）。
b 項(xiàng)目為資本化項(xiàng)目，共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，2023年2月起開始資本化，至2021 年7 月10日結(jié)束資本化并結(jié)轉(zhuǎn)形成無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)按直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，分10年攤銷。費(fèi)用明細(xì)：直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資60萬(wàn)元，五險(xiǎn)一金10萬(wàn)元，直接消耗材料費(fèi)用5萬(wàn)元、燃料3萬(wàn)元、動(dòng)力費(fèi)用2萬(wàn)元，用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備折舊費(fèi)5萬(wàn)元，用于研發(fā)活動(dòng)的軟件攤銷費(fèi)用5萬(wàn)元，新工藝設(shè)計(jì)費(fèi)5萬(wàn)元，資料翻譯費(fèi)5萬(wàn)元。
c 項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額100 萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元由境外機(jī)構(gòu)完成。
免責(zé)聲明：本文內(nèi)容僅供參考，不應(yīng)視作針對(duì)特定事務(wù)的意見，不可作為詳盡說(shuō)明。內(nèi)容為中正信稅研院原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載（不得進(jìn)行修改），請(qǐng)聯(lián)系“中正信稅研院”公眾號(hào)后臺(tái)，且須附注以上全部聲明。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)或法律建議。
【第4篇】哪些費(fèi)用不研發(fā)加計(jì)
沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？
企業(yè)有一些研發(fā)費(fèi)用，但是沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有立項(xiàng)，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)政府部門的立項(xiàng)，可以加計(jì)扣除嗎？
解答：
不可以。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）規(guī)定：“本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)?！?/p>
因此，研發(fā)活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，且現(xiàn)代企業(yè)開展的研發(fā)活動(dòng)開支金額都比較大，按照企業(yè)內(nèi)部控制要求也要經(jīng)過(guò)一系列的內(nèi)部審批等程序。換言之，在企業(yè)內(nèi)部，沒(méi)有立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目，是不可能有研發(fā)費(fèi)用支持的，所謂“沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用”的真實(shí)性就比較可疑。
為確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性等，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）“六、申報(bào)及備案管理”特別規(guī)定：
(二) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄);
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬;
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
