研發(fā)費(fèi)用加計扣除不需要再報歸集表（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：70

研發(fā)費(fèi)用加計扣除不需要再報歸集表

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除不需要再報歸集表

研發(fā)支出輔助賬的樣式

企業(yè)按照財稅〔2015〕119號文件和97號公告要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬時，應(yīng)參照97號公告所附樣式編制。企業(yè)也可以根據(jù)自己的實(shí)際情況建立輔助賬，但應(yīng)涵蓋97號公告所附樣式內(nèi)容。也就是說輔助賬樣式可以在總局發(fā)布的輔助賬框架內(nèi)增加有關(guān)項(xiàng)目，但不得減少和合并有關(guān)項(xiàng)目。

研發(fā)支出輔助賬基本核算流程

研發(fā)支出輔助賬包括4種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表。4種形式的研發(fā)支出輔助賬分別是：1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；3.合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的形式，在立項(xiàng)后按照項(xiàng)目分別設(shè)置輔助賬。從憑證級別記錄各個項(xiàng)目的研發(fā)支出，并將每筆研發(fā)支出按照財稅〔2015〕119號文件列明的可加計扣除的六大類研發(fā)費(fèi)用類別進(jìn)行歸類。

企業(yè)應(yīng)在年度終了之后，根據(jù)所有項(xiàng)目輔助賬貸方發(fā)生余額匯總填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并作為年度財務(wù)報告附注，隨年度財務(wù)報告一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)還需注意的是，《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》用于填報計算本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的金額，包括本年度研發(fā)支出費(fèi)用化加計扣除的部分，以及本年度及以前年度研發(fā)費(fèi)用資本化在本年度加計攤銷的部分，最后作為附列資料隨企業(yè)年度納稅申報表一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或資本化處理方面的規(guī)定

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其稅收上資本化的時點(diǎn)應(yīng)與會計處理保持一致?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第6號-無形資產(chǎn)》第7條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。

1.研究階段支出

研究階段，是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計劃調(diào)查，主要是指為獲取相關(guān)知識而進(jìn)行的活動。

考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性，企業(yè)無法證明其能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的存在，因此，對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目，研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

2.開發(fā)階段支出

開發(fā)階段，是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等，包括生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建造和測試、小試、中試和試生產(chǎn)設(shè)施等。

考慮到進(jìn)入開發(fā)階段的研發(fā)項(xiàng)目往往形成成果的可能性較大，因此，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則可將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。具體來講，對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目，開發(fā)階段的支出同時滿足了下列條件的才能資本化，確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。

（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。

（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。

（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。

（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

3.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用核算與歸集

為貫徹落實(shí)黨的十九大報告精神，國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡稱《指引》），幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注。

研發(fā)費(fèi)用歸集的會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計扣除三個口徑

目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個口徑，一是會計核算口徑，由《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規(guī)范；二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑，由《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)范；三是加計扣除稅收規(guī)定口徑，由財稅〔2015〕119號文件和國家稅務(wù)總局2023年第97號公告、國家稅務(wù)總局2023年第40號公告規(guī)范。

三個研發(fā)費(fèi)用歸集口徑相比較，存在一定差異（見表4）。形成差異的主要原因如下：

一是會計口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

三是研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小。可加計范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項(xiàng)目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。

來源：國家稅務(wù)總局

【第3篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除應(yīng)注意的問題

企業(yè)的研發(fā)力量直接決定了企業(yè)的競爭能力和發(fā)展前景，而隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐漸完善和發(fā)展，國家對企業(yè)的研發(fā)支持力度也越來越大。為了支持企業(yè)科技創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），具體細(xì)化、落實(shí)國務(wù)院有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策調(diào)整的決定，有效的降低了企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)一步支持企業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展。

一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容

研發(fā)費(fèi)用就是指研發(fā)活動中發(fā)生的費(fèi)用。具體包括以下項(xiàng)目：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)以及其他相關(guān)費(fèi)用。

二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除需注意的事項(xiàng)

在企業(yè)經(jīng)營管理中，由于要求不同，對研發(fā)費(fèi)用的分類和核算的范圍也不完全相同。有些費(fèi)用從費(fèi)用項(xiàng)目上來看不屬于直接研發(fā)費(fèi)用，但是其用途與研發(fā)費(fèi)用間接相關(guān)，是為研發(fā)過程服務(wù)的。對于這部分費(fèi)用，應(yīng)該將其作為研發(fā)費(fèi)用的一種，也納入到研發(fā)費(fèi)用之中，但是并不是企業(yè)列入到研發(fā)費(fèi)用中的所有費(fèi)用都可以加計扣除。具體如下：

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第二條第（五）款：財政性資金的處理

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。也就是說，企業(yè)將收到的政府財政性資金用于項(xiàng)目材料投入，作為不征稅收入不得計算加計扣除。

2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第二條第（四）款：特殊收入的扣減

企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。

此項(xiàng)在2023年國家稅務(wù)總局第40號公告中已廢止，細(xì)化相關(guān)費(fèi)用為：產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

除了不得扣除項(xiàng)目，作研發(fā)費(fèi)用加計扣除審計時，還要注意有些需要加計扣除的費(fèi)用會被企業(yè)遺漏。如下：

1、企業(yè)通常會把單位研發(fā)人員的工資薪金計入加計扣除項(xiàng)目，但是卻遺漏了研發(fā)人員的五險一金也應(yīng)計入加計扣除數(shù)。

2、研發(fā)人員的差旅費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)單獨(dú)計出，計入加計扣除數(shù)。

3、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)等根據(jù)財稅〔2015〕119號第一條允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用第2款，折舊費(fèi)用，計入加計扣除數(shù)。

其他需注意事項(xiàng)：企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計算每個項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算：其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。

除此之外，2023年財政部稅務(wù)總局發(fā)布第34號公告，為進(jìn)一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例，規(guī)定如下：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

國家稅務(wù)總局公告2023年第40號，進(jìn)一步明確了研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍。注意一下幾點(diǎn)：

1、人員人工費(fèi)用中，工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出，直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

2、折舊費(fèi)用中，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第一條、第二條第（一）項(xiàng)、第二條第（二）項(xiàng)、第二條第（四）項(xiàng)同時廢止。

【第4篇】屬于研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍的有

這個研發(fā)費(fèi)用歸集范圍有哪些呢？

第一，人員人工費(fèi)用，

第二，直接投入費(fèi)用，

第三，折舊費(fèi)用，

第四，無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)等，

第五，其他相關(guān)費(fèi)用。

以上五項(xiàng)就是研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍。

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤虛高；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵?，?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放；

5、返傭費(fèi)、居間費(fèi)；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。

1、稅務(wù)籌劃是企業(yè)發(fā)展的主要核心之一。稅務(wù)成本是控制企業(yè)成本的核心內(nèi)容之一，但隨著時代的發(fā)展，現(xiàn)在各個行業(yè)的利潤信息都變得越來越透明化，這也使得任何企業(yè)都需要做好稅務(wù)成本優(yōu)化，畢竟只有實(shí)現(xiàn)行業(yè)最低成本，才能更好的進(jìn)行發(fā)展。需要明白的是：做好稅務(wù)籌劃，也能更好的避免企業(yè)遭受重大災(zāi)難。

2、資金流的重要性。無論是什么公司和企業(yè)，想要獲取利潤，那么必然需要注意開源和節(jié)流兩個方面。需要知道的是：我國在與稅務(wù)成本方面是比較高的，這也使得稅務(wù)籌劃具有極高的地位。另外很多公司是因?yàn)橥蝗缙鋪淼亩愂樟P金而造成資金流斷裂，從而破產(chǎn)。

【第5篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策解讀

2023年9月13日，稅務(wù)總局發(fā)布了2023年第28號公告《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》，研發(fā)費(fèi)用加計扣除又有了更大優(yōu)惠力度。

我們先來看一下，公告的主要4個內(nèi)容：

1、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

2、增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)設(shè)置輔助賬，可以繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，還可以自行設(shè)計輔助賬樣式。

3、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項(xiàng)研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)

4、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

我們通過實(shí)例來解讀一下這4個主要內(nèi)容。

1、研發(fā)加計優(yōu)惠可提前一個季度享受

此前，研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠只能在年度匯算清繳時享受，平時預(yù)繳時不享受。

今年3月底，財稅部門明確，在10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)享受1-6月研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠。

根據(jù)本次《公告》，在今年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費(fèi)用加計扣除，也就是可以10月份申報時享受1-3季度（1-9月）的研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，可以減輕稅款資金負(fù)擔(dān)，增加流動資金，緩解資金壓力。

2、研發(fā)加計費(fèi)用輔助賬新樣式

和2023年的研發(fā)輔助賬相比，新樣式有哪些變化呢？

減少輔助賬樣式的數(shù)量。

2015版研發(fā)支出輔助賬樣式共“4張輔助賬（自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)各一張）+1張匯總表”。

2021版研發(fā)支出輔助賬，將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬+1張匯總表”。

刪除部分信息，減少填寫工作量。

2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，要求填寫“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”等六大類費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)信息，并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。

2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，僅要求填寫六大類費(fèi)用合計，不再填寫具體明細(xì)費(fèi)用。比如，“人員人工費(fèi)用”發(fā)生了130萬，有10萬元不符合規(guī)定，“會計憑證記載金額”欄次填寫130萬，“稅法規(guī)定的歸集金額”欄次填寫120萬元，不需要再填寫人員工資、五險一金、勞務(wù)費(fèi)等具體明細(xì)了。

3、“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額更有利納稅人

“其他相關(guān)費(fèi)用”采取限額管理方式，不超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除。

原政策明確：按每一項(xiàng)目分別計算其他相關(guān)費(fèi)用限額，對于有多個研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)，其有的研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。

新政策規(guī)定：將其他相關(guān)費(fèi)用限額的計算方法調(diào)整為按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計算，不再分項(xiàng)目計算。可以進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計算。

舉例：

假設(shè)a公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為12萬元;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。

l 按照原政策計算方法

項(xiàng)目a的其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生12萬元，計算出來限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬元;

項(xiàng)目b的其他相關(guān)費(fèi)用8萬元，計算出來限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。

兩個項(xiàng)目可加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計為18萬元。

l 按照新政策計算方法

兩個項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)]。

兩個項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生20萬元(12萬元+8萬元)，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬元。

結(jié)論：

新政策的計算方法，比原政策多扣除2萬元（20萬元-18萬元），并且僅需計算限額一次，減輕了計算工作量。

4、研發(fā)費(fèi)用真實(shí)發(fā)生

享受研發(fā)加計扣除，采用“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞健?/p>

我們要注意一下“真實(shí)發(fā)生”這個原則。有些企業(yè)的投入，雖然會計上核算為研發(fā)支出，但其實(shí)并不符合稅法要求，這部分一定要剔除。

《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）強(qiáng)調(diào)，研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科技與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

舉例：

b公司主營游戲軟件開發(fā)等業(yè)務(wù)，某款網(wǎng)游開發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)上線運(yùn)行，累計注冊用戶近百萬，企業(yè)將該款網(wǎng)游上線后進(jìn)行日常維護(hù)、升級改造的人員工資、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)加計扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后檢查時，判定不符合研發(fā)加計扣除，要求補(bǔ)稅及滯納金。

從上面案例可知，如果將產(chǎn)品的常規(guī)升級、售后服務(wù)、簡單集成、流程優(yōu)化等判斷為研發(fā)活動，會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。當(dāng)稅企雙方對研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生爭議時，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門提供鑒定意見。因此，如果企業(yè)確實(shí)無法準(zhǔn)確把握是否屬于“研發(fā)活動”，可以向科技部門咨詢。

【第6篇】加計扣除研發(fā)費(fèi)用歸集表

稅總2023年第40號公告- 研發(fā)費(fèi)用加計扣除歸集范圍學(xué)習(xí)筆記金算珠繪制

1、 人工費(fèi)用

2、直接投入費(fèi)用

3、折舊費(fèi)用

4、無形資產(chǎn)攤銷

5、三新一勘相關(guān)費(fèi)用

6、其他相關(guān)費(fèi)用

7、其他規(guī)定

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除其他扣除限額

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作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會

【稅律筆談】按

在國家致力推行“放管服”改革的背景下，研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策近幾年也在享受主體、執(zhí)行程序、加計扣除范圍及扣除比例上不斷放寬、放松、放大。由于政策的不斷演變，有不少企業(yè)老板還是停留在以前對研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策適用范圍上的認(rèn)知，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確適用政策、不知如何適用政策甚至不知政策的存在。這對企業(yè)來說是一種風(fēng)險，更是一種損失。對于企業(yè)來說，準(zhǔn)確適用該項(xiàng)優(yōu)惠政策，是當(dāng)下趨嚴(yán)的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境下，不可多得的合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃方式之一，企業(yè)不應(yīng)放棄。而對此該項(xiàng)政策適用中常見的誤區(qū)問題，我們也做一期分享，供相關(guān)企業(yè)參考適用。

【律師總結(jié)】

誤區(qū)1：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除是針對企業(yè)成本費(fèi)用端的加計稅前扣除的稅基式減免政策，無論企業(yè)最終是否盈利，在計算應(yīng)納稅所得額前，都可以加計稅前扣除。故，虧損企業(yè)也可以享受。虧損企業(yè)享受后，增加的虧損額，可以按照稅法的規(guī)定，在以后年度的應(yīng)納稅所得額中彌補(bǔ)，通常情況下，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)虧損的最長年限不超過5年。

誤區(qū)2：只有高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)才能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)是科技部門對符合相關(guān)條件的企業(yè)所進(jìn)行的認(rèn)定，這種認(rèn)定一般需要企業(yè)具備一定的研發(fā)活動及條件。但是，這不是稅法上的認(rèn)定。稅法針對任何具有研發(fā)活動且會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（非負(fù)面清單行業(yè)）均可適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

只不過在享受加計扣除的比例上，科技型中小企業(yè)直接享受100%的加計扣除，而高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定科技型中小企業(yè)方面具有更大優(yōu)勢。

誤區(qū)3：所有企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動，都能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的適用前提及核心是企業(yè)發(fā)生了研發(fā)活動。但是，也并不是所有企業(yè)都可以加計扣除，稅法也針對負(fù)面清單行業(yè)、建賬、企業(yè)歸屬、備查資料進(jìn)行了規(guī)定和要求。首先，能夠加計扣除的企業(yè)必須是會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。核定征收企業(yè)及非居民企業(yè)不適用。

其次，負(fù)面清單行業(yè)不得享受，具體為：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。

最后，可以加計扣除的企業(yè)還必須留存研發(fā)活動及歸集費(fèi)用相關(guān)的備查資料，如：研發(fā)項(xiàng)目計劃書和立項(xiàng)決議文件、研發(fā)人員名單、經(jīng)科技部門備案登記的委托研發(fā)合同及合作研發(fā)合同、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表以及其他相關(guān)資料。

因此，企業(yè)即使從事了符合稅法規(guī)定的研發(fā)活動，不滿足上述三類情形的，也不得加計扣除。

誤區(qū)4：建筑企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

承誤區(qū)3所述，不能享受加計扣除政策負(fù)面清單行業(yè)中有房地產(chǎn)業(yè)。但根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對行業(yè)的分類，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)屬于兩種行業(yè)。因此，建筑業(yè)不屬于加計扣除政策負(fù)面清單行業(yè)。建筑業(yè)中的房屋建筑業(yè)、土木工程、建筑安裝、裝飾裝修等企業(yè)如果進(jìn)行了稅法規(guī)定的研發(fā)活動，其研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除。

誤區(qū)5：只有發(fā)明專利才能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

發(fā)明專利只是企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動的最終成果之一。實(shí)務(wù)中，企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)研發(fā)活動可能會形成成果，并由企業(yè)申請專利。但是，也有不少研發(fā)活動最終是失敗的，沒有任何成果。又或者即使產(chǎn)生成果，也不一定是體現(xiàn)發(fā)明專利的形式，還可能是體現(xiàn)其他類型的知識產(chǎn)權(quán)，甚至是商業(yè)秘密或其他形式的技術(shù)成果?？傊灰髽I(yè)發(fā)生了符合稅法規(guī)定的研發(fā)活動，且沒有不適用的除外情形，就能享受加計扣除政策。

誤區(qū)6：企業(yè)只有從事了科學(xué)技術(shù)層面的研發(fā)活動，才可以加計扣除。

從稅法對于研發(fā)活動的定義來看，可加計扣除的研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)性進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。從定義來看，研發(fā)活動似乎只是與科學(xué)技術(shù)層面相關(guān)，并且稅收文件也進(jìn)一步指出排除了社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究作為研發(fā)活動加計扣除政策的適用。盡管如此，為鼓勵文化創(chuàng)意設(shè)計與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，國家還是在《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》中，放寬了關(guān)于研發(fā)活動的適用范圍，將文化創(chuàng)意設(shè)計活動納入了加計扣除的范圍。例如：將文化軟件服務(wù)、建筑設(shè)計服務(wù)、專業(yè)設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)等文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與裝備制造業(yè)、消費(fèi)品工業(yè)、建筑業(yè)、信息業(yè)、旅游業(yè)、農(nóng)業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域融合發(fā)展的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等。所以，研發(fā)活動也并不單純是我們所理解的利用科學(xué)技術(shù)知識（理工科知識）進(jìn)行的創(chuàng)造性活動，還可以是利用文化、藝術(shù)領(lǐng)域的知識（社會文化知識）進(jìn)行創(chuàng)意性的產(chǎn)品設(shè)計和服務(wù)設(shè)計活動。對于文化創(chuàng)意領(lǐng)域，企業(yè)也可以做較為寬松的判斷和適用。

誤區(qū)7：研發(fā)活動失敗，就不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》規(guī)定，失敗的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)8：只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的費(fèi)用才能加計扣除。

加計扣除政策以及高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，從事研發(fā)活動同時也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等非研發(fā)活動的，企業(yè)可以對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，經(jīng)分配的研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除，未分配的不得加計扣除。

誤區(qū)9：只有專門用于研發(fā)活動的設(shè)備、儀器，形成的費(fèi)用、折舊才能加計扣除。

同誤區(qū)8，加計扣除政策以及高新技術(shù)企業(yè)對設(shè)備、儀器也均未要求“專門”從事研究開發(fā)。依據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，用于研究活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)可以對儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)或者折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，經(jīng)分配的研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除，未分配的不得加計扣除。

誤區(qū)10：用于研發(fā)活動的房屋折舊，可以加計扣除。

與會計處理不同，稅法對可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了正向列舉，除此之外，不得計入可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。而對于折舊費(fèi)用這塊，稅法只允許用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊可以加計扣除。對于房屋，即使專用于研發(fā)活動，其折舊費(fèi)也不允許加計扣除。

誤區(qū)11：外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用支出，不能加計扣除。

稅法對于研發(fā)人員的界定范圍較為合理，主要分為三類：研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。研究人員主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。針對研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，包括勞務(wù)派遣等形式。外聘研發(fā)人員則包括與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議和臨時聘用的研發(fā)人員。因此，外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用支出，可以加計扣除。只是企業(yè)通過勞務(wù)派遣形式支付人員工資的，其支付給勞務(wù)派遣公司的服務(wù)費(fèi)不屬于研發(fā)費(fèi)用的范疇，不得加計扣除。企業(yè)將勞務(wù)外包給其他企業(yè)的，其支付的勞務(wù)外包費(fèi)用嚴(yán)格來說也不屬于研發(fā)費(fèi)用的范疇，也不得加計扣除。

誤區(qū)12：只要會計上記賬的研發(fā)費(fèi)用，就可以加計扣除。

同誤區(qū)10，會計對于研發(fā)費(fèi)用的歸集與稅法對于可加計扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集是有稅會差異的。這種差異性就決定了，企業(yè)不能單純依賴會計記賬歸集的研發(fā)費(fèi)用，否則，因錯誤歸集了不能加計扣除的研發(fā)費(fèi)用，將面臨稅局調(diào)整應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)罰稅款的風(fēng)險。稅會差異除了誤區(qū)10提到的房屋折舊差異外，差異性主要體現(xiàn)再會計對研發(fā)人員、研發(fā)活動、研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍比稅法規(guī)定更為寬泛、自主任意性。

誤區(qū)13：委托他人研發(fā)形成的費(fèi)用不能加計扣除，或者可以全部加計扣除。

稅法對企業(yè)研發(fā)活動是有做分類的，一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合。因此，委托研發(fā)屬于稅法允許加計扣除的研發(fā)活動。考慮委托研發(fā)系由委托人支付服務(wù)費(fèi)、非由委托人歸集研發(fā)費(fèi)用，嚴(yán)格來說，服務(wù)費(fèi)中包含受托方賺取的利潤及經(jīng)營成本，未必全是符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。所以，稅法對委托研發(fā)支付的費(fèi)用在加計扣除上有比例限制。限制分為兩種情形：（1）企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。（2）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

誤區(qū)14：季度預(yù)繳所得稅時也能加計扣除。

根據(jù)國稅總局2023年第76號公告規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目，因此企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度期間內(nèi)預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實(shí)扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。因此，根據(jù)76號文規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用不得在季度預(yù)繳所得稅時加計扣除。

此后，財政部、稅務(wù)總局在2023年第13號文中進(jìn)一步指出，企業(yè)在預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

因此，目前的政策僅支持在第3季度預(yù)繳所得稅時加計扣除，其他季度預(yù)繳則不允許。

誤區(qū)15：研發(fā)活動需要事先審核批準(zhǔn)、科技部門鑒定，或者備案，才能加計扣除。

在2023年1月之前，企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，需要事前通過科技部門鑒定。甚至在更早的年份里，還需要事先經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。但之后，前述事先審核批準(zhǔn)制度、科技部門鑒定制度相繼取消。2023年之后，由企業(yè)內(nèi)部審核立項(xiàng)，并就研發(fā)費(fèi)用加計扣除履行備案程序，在年度匯算清繳納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件。待到2023年，稅務(wù)部門又進(jìn)一步取消了備案制度，采取由企業(yè)“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。但是，委托研發(fā)及合作研發(fā)項(xiàng)目仍然需要向科技部門備案登記相關(guān)合同文件。

誤區(qū)16：對固定資產(chǎn)采用加速折舊政策的企業(yè)不能再享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。故，選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的，不影響疊加適用其他稅收優(yōu)惠政策，包括免稅收入、減計收入、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免優(yōu)惠等。

誤區(qū)17：公司取得科技部門的一筆財政補(bǔ)助用于研發(fā)，不可以稅前扣除，也不可以加計扣除。

針對財政補(bǔ)助收入，企業(yè)一般可做兩種處理：一種做不征稅收入處理，其用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。另一種是做應(yīng)稅收入處理，其用于研發(fā)活動所形成的的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，可以計算加計扣除或攤銷。因此對于企業(yè)來說，專用于研發(fā)的財政補(bǔ)助做不征稅收入處理未必就是對企業(yè)最有利的方案。針對該筆財政補(bǔ)助，反而是選擇征稅收入，更加節(jié)稅。

【第8篇】研發(fā)費(fèi)用增值稅稅率

一般納稅人

1、13%的稅率

關(guān)于增值稅的征稅邏輯，之前的文章里已經(jīng)說過多次了。13%的稅率，是增值稅的基本稅率。主要適用三大類情況：

銷售或者進(jìn)口貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃。

第一類，銷售貨物，也就是，你眼睛看得見、手摸得著的，實(shí)際存在的東西，就是13%的增值稅稅率。比如賣衣服的、賣錘子的，實(shí)實(shí)在在的物體；

第二類，加工修理修配勞務(wù)，這個好理解；

第三類，有形動產(chǎn)租賃，就是租手機(jī)、租電腦之類，租能夠看得見摸得著的東西。

當(dāng)然，這是一般、常態(tài)的情況。有一般就有例外，有常態(tài)就有變態(tài)。比如賣軟件，軟件不是實(shí)體，但也是13%的增值稅稅率。嗯，也許軟件是要刻錄到光盤上的，光盤是看得見摸得著的。

2、9%的稅率

賣不動產(chǎn)（房子）的，建房子的，搞運(yùn)輸拉貨送貨的，動產(chǎn)租賃的，比如戶外廣告位出租，農(nóng)產(chǎn)品收購的，就是9%的增值稅稅率。

3、6%的稅率

這個覆蓋面是比較廣了，可以理解為看不見摸不著的服務(wù)，就是用6%的稅率。研發(fā)服務(wù)、廣告設(shè)計、宣傳、文化體育、餐飲住宿等，重點(diǎn)是服務(wù)，大概率不會錯。

還有其他的稅率啦，5%的，5%減按2%的，比較煩，不說了。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人稅率比較簡單，本來是3%，因?yàn)橐咔?，變?%了，1%的稅率到今年年底是明確了的，至于啥時候恢復(fù)到3%，看疫情和我們小規(guī)模企業(yè)的承受能力吧。

小規(guī)模納稅人，一個季度銷售額不超過45萬，或者，一個月銷售額不超過15萬的話，不用交增值稅。季度超過45萬的話，全額交增值稅。

什么意思，比如你1季度不含稅收入40萬，那你不交增值稅，一毛錢也不交。

如果你1季度不含稅收入46萬，那么這46萬全部都要交增值稅，要交46×1%=，應(yīng)該是0.46，也就是4600塊吧。

最重要的：稅率不是問題，缺發(fā)票才是問題。這個嘛，省略號……

【第9篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除鑒定

又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，高新技術(shù)企業(yè)、科技型企業(yè)、一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅收政策紅包到了兌現(xiàn)紅利的時候。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除將面臨怎樣的稅收風(fēng)險并可將其提前化解是一個重要的課題。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除的最大風(fēng)險是稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除異議項(xiàng)目鑒定，具體而言就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受稅前加計扣除政策的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，轉(zhuǎn)請科技部門出具鑒定意見而產(chǎn)生的活動。通俗的講稅務(wù)機(jī)關(guān)初步認(rèn)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用不符合研發(fā)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，從根本上否定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除。一般情形稅務(wù)機(jī)關(guān)在研發(fā)費(fèi)用加計扣除異議項(xiàng)目鑒定之前會進(jìn)行案頭分析及實(shí)際查看。

案頭分析是通過金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢該企業(yè)所得稅年度申報研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)與企業(yè)的資料進(jìn)行比對。一是審核企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用是否“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報表（a104000期間費(fèi)用明細(xì)表研究費(fèi)用欄目數(shù)字、研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表）、企業(yè)財務(wù)報表、年度財務(wù)報告附注之一的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)是否一致。二是對企業(yè)年度所得稅申報表——企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（a107012）與“研發(fā)支出”輔助賬匯總表比對分析，比如研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量（自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)、委托研發(fā)）人員工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)等，是否存在較大瑕疵等。三是查看企業(yè)無形資產(chǎn)增減情況與研發(fā)費(fèi)用加計扣除數(shù)額的增減是否符合常規(guī)，即就是研發(fā)費(fèi)用效果是否明顯，有無形成無形資產(chǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。假如企業(yè)連續(xù)幾年研發(fā)費(fèi)用投入較大，而且研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)完成，無形資產(chǎn)增減變化較小，說明研發(fā)項(xiàng)目失敗或者研發(fā)項(xiàng)目虛假，違規(guī)享受國家稅收優(yōu)惠政策。

案頭分析問題較大的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會要求企業(yè)提供備查資料或?qū)嶋H查看。備查資料會重點(diǎn)查看以下資料(研發(fā)費(fèi)用加計扣除異議項(xiàng)目鑒定時也需要提供如下資料)：

查看《研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書》該項(xiàng)目的技術(shù)原理、路線、創(chuàng)新內(nèi)容、研發(fā)資源安排、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、實(shí)施進(jìn)度以及項(xiàng)目效益預(yù)測分析等；企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會等有權(quán)部門研究決定的自主、委托、合作、集團(tuán)集中立項(xiàng)研究項(xiàng)目的決議文件；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）委托、合作、集團(tuán)集中研發(fā)項(xiàng)目的合同；集中開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；企業(yè)近3年來從事研究開發(fā)活動的簡要情況，應(yīng)包括企業(yè)研發(fā)管理制度、整體研發(fā)實(shí)力以及相關(guān)研發(fā)成效證明文件；

結(jié)合以上了解的情況，審查《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書》的相關(guān)內(nèi)容如研發(fā)資源安排、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、實(shí)施進(jìn)度以及項(xiàng)目效益預(yù)測分析等預(yù)計情況與《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》實(shí)際情況進(jìn)行分析，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況差距較大的，要求企業(yè)提供相關(guān)說明資料，對其提供的說明資料不可信的，可進(jìn)一步審查企業(yè)的自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；查看憑證，尤其重點(diǎn)審查⑴人員人工費(fèi)用，包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。⑵直接投入費(fèi)用。包含研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等的真實(shí)性。

在以上任何一個階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問題較大，懷疑其研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性的，都可對其研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除異議項(xiàng)目鑒定，對企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用加計扣除構(gòu)成致命一擊。

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除適用企業(yè)

三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點(diǎn)↓

政策要點(diǎn)：

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點(diǎn)問答請收好↓

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按100%享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費(fèi)用為50萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：

方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算；

方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費(fèi)用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

【第11篇】可加計扣除研發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用指

在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，研發(fā)是尤為關(guān)鍵的一個步驟，所以作為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的會計，就更有必要知道互聯(lián)網(wǎng)研發(fā)費(fèi)用的加計扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的，下面就讓我們一起來學(xué)習(xí)一下吧！

2023年9月20日，財政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》財稅〔2018〕99號文關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策：企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

根據(jù)財稅〔2017〕34號文的規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。而財稅〔2018〕99號文，已無明確限定必須是科技型中小企業(yè)，將研發(fā)費(fèi)用加計扣除的75%比例從僅為科技型中小企業(yè)享受放寬到所有企業(yè)都可以享受。根據(jù)財稅〔2017〕34號文的規(guī)定，是否屬于科技型中小企業(yè)還需要經(jīng)過評價后才能認(rèn)定，取得入庫編碼后才能在匯算清繳期間享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除按照75%比例稅前扣除，但從財稅〔2018〕99號文的規(guī)定來看，無需進(jìn)行任何評價，即可在稅務(wù)局享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除按照75%比例稅前扣除。

1、屬于加計扣除其他相關(guān)費(fèi)用的范圍：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

2、其他相關(guān)費(fèi)用加計扣除方法：其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。

【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除申報時間

為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）明確，2023年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計扣除的基礎(chǔ)上，再增加一個季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，這9個問答能幫你↓

【第13篇】準(zhǔn)予加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍

一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍

（一）人員人工費(fèi)用

1、直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、四險一金

問題1：研發(fā)人員股權(quán)激勵屬于本條范圍嗎？

回復(fù)1：工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

問題2：研發(fā)部門的費(fèi)用都可加計扣除嗎？

回復(fù)2：研發(fā)費(fèi)用加計扣除僅指本條所列“直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、四險一金”，而研發(fā)部門中沒有直接實(shí)質(zhì)性參與研發(fā)的行政管理人員、財務(wù)人員和后勤人員等相關(guān)人員的工資薪金、四險一金是不可加計扣除的，因?yàn)檫@部分人員不是直接從事研發(fā)活動的人員。

問題3：人員人工費(fèi)包括職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)嗎？

回復(fù)3：不包括。但“職工福利費(fèi)”可計入“其他相關(guān)費(fèi)用”

問題4：人員人工費(fèi)包括補(bǔ)充社會保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充住房公積金嗎？

回復(fù)4：不包括。但“補(bǔ)充社會保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充住房公積金”可計入“其他相關(guān)費(fèi)用”。

2、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

問題1：勞務(wù)派遣屬勞務(wù)費(fèi)嗎？可加計扣除嗎？

回復(fù)1：接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用。

注意1：間接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金需要通過間接分配計入“直接投入費(fèi)用”和“新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)”。

注意2：加計扣除的“人員”應(yīng)簽訂合同。

（二）直接投入費(fèi)用

1、研發(fā)活動直接消耗材料、燃料和動力費(fèi)用。

2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)；用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

3、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

4、通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

注意1：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。

注意2：產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

注意3：研發(fā)費(fèi)用應(yīng)沖減其對應(yīng)的材料費(fèi)用。銷售研發(fā)形成產(chǎn)品，只是沖減其“材料費(fèi)”，而“人工費(fèi)、制造費(fèi)”不需要沖減。

注意4：儀器、設(shè)備租賃費(fèi)僅指經(jīng)營租賃方式租入的租賃費(fèi)，而不包括融資租入的租賃費(fèi)。這里經(jīng)營租賃僅指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)，而經(jīng)營租賃入的家電、車子、房子即使用于科研部門也不能加計扣除。

（三）折舊費(fèi)

1、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

注意1：加計扣除“折舊費(fèi)用”不包括在用建筑物的折舊費(fèi)。

注意2：加計扣除不包括“研發(fā)設(shè)施改擴(kuò)建、裝修、修理的費(fèi)用攤銷”。

（四）無形資產(chǎn)的攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)攤銷費(fèi)用。

（五）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)

新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)；新工藝規(guī)程制定費(fèi)；新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（六）其他費(fèi)用：其他費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

1、差旅費(fèi)

2、會議費(fèi)

3、職工福利費(fèi)

4、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)

5、技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)

6、高新技術(shù)研發(fā)保險費(fèi)

7、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)

8、知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)

問題：研發(fā)人員報銷的車輛使用費(fèi)（油費(fèi)、過路費(fèi)等）、通訊費(fèi)等屬這里的其他費(fèi)用嗎？可加計扣除嗎？

回復(fù)：不屬于。不可加計扣除。因?yàn)椴粚佟捌渌M(fèi)用”所列支的范圍。

注意：其他費(fèi)用是指直接與研發(fā)活動相關(guān)的其他支出。

參考文件：國家稅務(wù)總局公告2023年第40號

二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策文件：財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號第1條

【第14篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策落實(shí)臺帳

上一篇文章當(dāng)中曾提到科技型中小型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的區(qū)別。

但無論如何，事實(shí)上不管是高新技術(shù)企業(yè)還是科技型企業(yè)，甚至是制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè)）他們都有一樣不能不去提及到的一個話題：研發(fā)費(fèi)用加計扣除！

科技型中小企業(yè)

開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

高新技術(shù)企業(yè)

研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)，一票否決。

1、近一年銷售收入小于5000萬的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%

2、近一年銷售收入在5000萬-2億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比不低于4%

3、近一年銷售收費(fèi)在2億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比不低于3%

制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè)）

開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。非工業(yè)企業(yè)依然按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。

研發(fā)費(fèi)用該如何歸集？

人員人工費(fèi)用

25%-50%

直接投入費(fèi)用

30%-65%

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用

<10%

其他費(fèi)用

<10%或≤20%

想要申報研發(fā)費(fèi)用加計扣除，肯定需要準(zhǔn)備好相應(yīng)的材料，而這些準(zhǔn)備的東西則需要十分的認(rèn)真仔細(xì)！

加計扣除所需資料

企業(yè)決議

企業(yè)需有董事會或總經(jīng)理室關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

項(xiàng)目立項(xiàng)

企業(yè)需有研發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議，編制項(xiàng)目匯總表。

項(xiàng)目預(yù)算

企業(yè)需有研發(fā)項(xiàng)目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表。

項(xiàng)目管理

1、研發(fā)機(jī)構(gòu)編制情況和專業(yè)人員名單；

2、研發(fā)項(xiàng)目和研究成果報告等相關(guān)情況；

3、核算情況說明。

費(fèi)用歸集

設(shè)置研發(fā)費(fèi)臺賬，研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表，分項(xiàng)目專賬管理。

稅前抵扣

設(shè)置研發(fā)費(fèi)臺賬，研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表，分項(xiàng)目專賬管理。

所有材料備查

10年內(nèi)隨時抽查。

相關(guān)閱讀：研發(fā)費(fèi)用加計扣除

【第15篇】稅務(wù)中研發(fā)費(fèi)用有哪些

企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，為貫徹落實(shí)科技規(guī)劃綱要精神，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計扣除優(yōu)惠政策，這一規(guī)定有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入，提高我國企業(yè)核心競爭力。會計處理對于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)會計準(zhǔn)則要求區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩部分分別核算。在開發(fā)階段，判斷可以將有關(guān)支出資本化確認(rèn)為無形資產(chǎn)的條件包括：（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品；（四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。只有同時滿足上述條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。如果確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。內(nèi)部開發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成，包括開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊費(fèi)、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》的規(guī)定資本化的利息支出，以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費(fèi)用。在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的除上述可直接歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)活動的其他銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。賬務(wù)處理時，相關(guān)費(fèi)用未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費(fèi)用化部分比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。稅務(wù)處理研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。具體項(xiàng)目需符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定的范圍。具體計算加計扣除時，按照研究費(fèi)用是否符合資本化條件為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計扣除：未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益，在按規(guī)定實(shí)行100％扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，按無形資產(chǎn)成本的150％進(jìn)行攤銷。與直接減免稅相比，加計扣除的對象是企業(yè)的某些具體支出項(xiàng)目，在這些項(xiàng)目上支出越多，得到的優(yōu)惠越大，因此加計扣除對于鼓勵企業(yè)加大對某些項(xiàng)目的支出更有針對性。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計扣除：（一）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼，以及企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用，鑒定費(fèi)用。（九）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。（十）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。對于企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目獲得的政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入處理，形成的研發(fā)費(fèi)用不能加計扣除；不符合條件的，可按規(guī)定加計扣除。此外，根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。在年度中間預(yù)繳所得稅時，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，允許據(jù)實(shí)計算扣除。在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時，依照規(guī)定計算加計扣除，同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相應(yīng)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。填寫年度申報表時，根據(jù)新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表征求意見稿，研發(fā)費(fèi)用加計扣除需單獨(dú)填報研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表，企業(yè)可通過該表直接計算加計扣除金額。