研發(fā)費用加計扣除申報時間（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：50

研發(fā)費用加計扣除申報時間

【第1篇】研發(fā)費用加計扣除申報時間

為進一步提升企業(yè)研發(fā)積極性，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）明確，2023年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)上，再增加一個季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，這9個問答能幫你↓

【第2篇】稅局對研發(fā)費用的規(guī)定

【咨詢】我們是**某煤礦機械設(shè)備制造公司，2023年開始研發(fā)煤礦開采新設(shè)備專利，并經(jīng)過**省科技廳等部門報備，2023年投入的研發(fā)費用支出800萬元，均為費用化支出，未形成無形資產(chǎn)，在2023年12月份預(yù)繳所得稅和所得稅匯算清繳時，已按政策規(guī)定，享受了研發(fā)費用加計扣除政策，即在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，又加計扣除了800萬元，但近日稅務(wù)部門推送的風(fēng)險單提示，我公司2023年賬面掛記往來“其他應(yīng)付款”中，變賣處置研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品銷售收入100萬元，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策，有這個規(guī)定嗎？謝謝老師。

【答復(fù)】你好，你反映的問題，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）第七條（二）規(guī)定：企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

同時，結(jié)合財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號公告）第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

所以，你公司2023年實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照800萬元，扣減變賣處置研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品銷售收入100萬元，剩余700萬元，享受加計扣除政策，也就是說，按照實際研發(fā)費用支出700萬元據(jù)實扣除，加計扣除也是700萬元，多計算扣除的200萬元，需要補繳25%的企業(yè)所得稅50萬元，并按規(guī)定繳納滯納金和罰款。

【第3篇】研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠

自十八大以來國家重視并提倡科技興國的治國方略，對科技創(chuàng)新的扶持力度的不斷加大，研發(fā)費用的所得稅稅收優(yōu)惠力度也不斷加大，今年第四季度更是提高到了加計扣除100%。

但隨之國家對項目研發(fā)的審核趨于嚴(yán)格，企業(yè)研發(fā)活動的開展是研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)，研發(fā)項目的先進性、創(chuàng)新性也是相關(guān)部門核查的重要內(nèi)容之一。但是在實務(wù)操作中，部分企業(yè)由于缺乏對研發(fā)項目的合規(guī)管理，只追求形式上的要求，未重視技術(shù)材料實質(zhì)性的內(nèi)容，導(dǎo)致研發(fā)項目在面臨稅務(wù)機關(guān)的檢查時被否定，老兵分析主要原因包括以下幾點：1、項目性質(zhì)不對不屬于研發(fā)的范疇；2、研發(fā)項目的內(nèi)容簡單、無創(chuàng)造性；3、相關(guān)項目技術(shù)已經(jīng)很成熟，不需要再繼續(xù)搞研發(fā)；4、研發(fā)項目的技術(shù)含量很低不符合相關(guān)要求；5、研發(fā)項目沒有具體的研發(fā)內(nèi)容或內(nèi)容缺乏數(shù)據(jù)支持；6、所列經(jīng)費與實際研發(fā)不符等等原因。

由于以上原因，部分企業(yè)錯誤的認(rèn)定項目是在搞研發(fā)并在稅申報時錯誤地享受了稅收優(yōu)惠，但是稅局核查時項目一旦被稅局否定將面臨較為嚴(yán)重的后果，一個是補稅，再有就是根據(jù)征管法規(guī)定交滯納金和罰款，所以老兵在這里提醒大家在準(zhǔn)備研發(fā)項目資料時一定要合規(guī)，準(zhǔn)確界定研發(fā)項目的邊界，合理規(guī)范的歸集研發(fā)費支出，切不可濫用稅收優(yōu)惠政策。

【第4篇】研發(fā)費用加計扣除輔導(dǎo)咨詢

□ 沈亞蕊

為進一步提升企業(yè)研發(fā)積極性，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》，甘南州12366納稅繳費服務(wù)熱線以研發(fā)費用加計扣除政策為契機，結(jié)合2023年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，開展助力企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落地工作。

一是培訓(xùn)先行，夯實基礎(chǔ)。為貫徹落實好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策相關(guān)工作要求，甘南州納稅服務(wù)中心組織熱線坐席人員開展了研發(fā)費用加計扣除政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為后期做好納稅人熱線服務(wù)奠定了堅實的基礎(chǔ)。

二是主動出擊，精準(zhǔn)滴灌。為推動研發(fā)加計扣除優(yōu)惠政策落實落細(xì)，納稅服務(wù)中心通過企業(yè)數(shù)據(jù)對比，挑選出符合政策優(yōu)惠條件的企業(yè)，通過12366熱線開展研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策宣傳講解，指導(dǎo)納稅人學(xué)懂、弄通、用好政策，確保優(yōu)惠政策“應(yīng)知盡知”、政策紅利“應(yīng)享盡享”。

通過12366納稅服務(wù)熱線“滴灌式”服務(wù)，符合政策優(yōu)惠條件的企業(yè)及時享受了政策紅利，甘南稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線得到了納稅人的一致好評。甘肅華羚乳品股份有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人說：“創(chuàng)新是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必由之路，多虧了稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)和提示，讓我們享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，釋放了企業(yè)資金壓力，加快了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新動能，讓我們重研發(fā)的企業(yè)有更充裕的資金投入到產(chǎn)品研發(fā)中，這對企業(yè)發(fā)展是很大的鼓勵和支持。”

【第5篇】研發(fā)費用產(chǎn)品銷售

3月24日港股盤后，“植發(fā)第一股”雍禾醫(yī)療發(fā)布2023年業(yè)績報告。

財報顯示，2023年，營收實現(xiàn)21.69億元，同比上漲32.4%；歸母凈利潤為1.2億元，同比下滑26.4%。

醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營收大漲173%，但占比卻僅為23.9%

雍禾醫(yī)療成立于2005年，2023年開始進行全國范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)拓展，2023年，中信產(chǎn)業(yè)基金注資3億元并控股雍禾醫(yī)療。目前，其經(jīng)營54家醫(yī)療機構(gòu)，覆蓋全國53個城市。

近四年，雍禾醫(yī)療的營收規(guī)模均保持30%以上的增速。2023年財報顯示，雍禾醫(yī)療實現(xiàn)營收21.686億元，同比增長32.4%，營收增速較2023年下滑1.4個百分點，較2023年增加1.3個百分點。從營收規(guī)模上看，2023年的營收規(guī)模為近四年新高。

從營收構(gòu)成來看，雍禾醫(yī)療的營收構(gòu)成主要包括三類，植發(fā)醫(yī)療服務(wù)，包括頭發(fā)/美人尖/鬢角/睫毛/眉毛/胡須種植、發(fā)際線調(diào)整等業(yè)務(wù)類型；醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)包括防脫、生發(fā)、烏發(fā)、潤發(fā)、養(yǎng)發(fā)、頭皮調(diào)理、去屑等；其他業(yè)務(wù)包括獨立的史云遜直營店產(chǎn)品銷售等。

營收的增長主要得益于醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)的增長，2023年，醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)營收5.8億元，較2023年增加3.7億元。此外，營收貢獻最大的植發(fā)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)卻進入了緩慢增長期，實現(xiàn)營收15.7億元，較2023年僅增加1.6億元，營收增速較2023年下滑了19個百分點。

那么，植發(fā)醫(yī)療服務(wù)為何增速緩慢？實際上，由于植發(fā)治療服務(wù)通常是一次性服務(wù)，幾乎無法重復(fù)消費，大多數(shù)植發(fā)手術(shù)的醫(yī)療效果可能會永久持續(xù)，這個行業(yè)對新客戶的依賴性較高。如何打造復(fù)購率高、重復(fù)消費的項目，是雍禾醫(yī)療的發(fā)展難點。

所以，自2023年起，雍禾醫(yī)療開始走上了多品牌發(fā)展的道路。2023年，雍禾醫(yī)療收購倫敦頭發(fā)養(yǎng)護品牌史云遜的中國內(nèi)地業(yè)務(wù)。2023年，開始進軍醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)領(lǐng)域，在各家機構(gòu)以“店中店”模式設(shè)置醫(yī)學(xué)健發(fā)中心。此外，還完成了對哈發(fā)達(dá)假發(fā)品牌的收購。目前，雍禾醫(yī)療已經(jīng)形成了雍禾植發(fā)、史云遜健發(fā)、哈發(fā)達(dá)假發(fā)、女性品牌雍禾發(fā)之初等品牌矩陣。

雖然，多品牌業(yè)務(wù)發(fā)展較快，尤其是醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展迅速。但是從近四年的產(chǎn)品營收占比上來看，業(yè)績貢獻最大的仍然是植發(fā)醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營收占比雖然逐年增加，2023年營收占比達(dá)到26.9%，但是，距離支撐起雍禾醫(yī)療營收的半壁江山還有一段距離。未來，仍然有很長的路要走。

此外，雍禾醫(yī)療還陷入了“高毛利率、低凈利率”的怪圈。

2023年毛利率高達(dá)73.9%，凈利率卻僅為5.5%

近四年，雍禾醫(yī)療的毛利率均保持在70%以上的盈利水平。但是，凈利率卻在2%——10%之間的水平。拿2023年來說，其毛利率高達(dá)72.9%，但凈利率卻僅為5.5%。雍禾醫(yī)療為何不能躺著賺錢？

這與植發(fā)行業(yè)的高營銷有關(guān)。雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商既不是藥品提供商，也不是手術(shù)耗材提供商，而是廣告運營商。

根據(jù)此前招股書，2023年上半年，雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商是通過線上社區(qū)的推廣服務(wù)商，購買金額高達(dá)7126.4萬元；第二大供應(yīng)商是搜索引擎廣告商，購買金額為4816.5萬元?？傮w來看，2023年上半年，雍禾醫(yī)療購買前五大供應(yīng)商的廣告推廣服務(wù)的金額就高達(dá)2.17億元。以今年的營收舉例，2023年上半年，雍禾醫(yī)療支付給前五大供應(yīng)商的金額占全年營收的10%。

那么，雍禾醫(yī)療的營銷費用到底有多高呢？2023年，其營銷費用為10.73億元，較去年增長38%。營銷費用率為49.5%，較去年增加1.9個百分點。這意味著雍禾醫(yī)療的獲客成本也在增長。

2023年營銷費用中，營銷及推廣開支為6.84億元，占營銷費用的比例為65.1%。舉例來說，雍禾醫(yī)療植發(fā)患者平均消費為26643元，按照65.1%的推廣費用率以及49.5%的營銷費用率推算，這筆錢中大約就包含了8585元的營銷推廣費用。

營銷費用是研發(fā)費用的76倍，源于植發(fā)行業(yè)“內(nèi)卷”？

此外，與營銷費用相比，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費用的投入體量相對較少。2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費用分別為：780.7萬元、886.9萬元、1181.5萬元、1416.3萬元；2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的營銷費用分別為：4.6億元、6.5億元、7.8億元、10.73億元。營銷費用分別約是研發(fā)費用的59倍、73倍、66倍、76倍。

雍禾醫(yī)療為何重營銷而輕研發(fā)呢？

這與植發(fā)行業(yè)的現(xiàn)狀有關(guān)。一方面，植發(fā)行業(yè)發(fā)展前景潛力較大，但是滲透率較低。據(jù)國家衛(wèi)健委發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，中國有超過2.5億人正飽受脫發(fā)困擾。但與實際患脫發(fā)的人數(shù)相比，中國接受植發(fā)醫(yī)療服務(wù)的人數(shù)相對較少。根據(jù)frost&sullivan，2023年植發(fā)手術(shù)51.6萬例，對應(yīng)植發(fā)手術(shù)滲透率僅0.21%。所以，通過營銷增加滲透率成為了很多植發(fā)企業(yè)的選擇。

另一方面，植發(fā)行業(yè)集中度較低，植發(fā)行業(yè)競爭非常激烈。民營非連鎖植發(fā)機構(gòu)占據(jù)了市場將近一半的份額。數(shù)據(jù)顯示，包含雍禾、碧禾盛、大麥、新生的民營連鎖類的植發(fā)企業(yè)只占總數(shù)的23.9%；民營非連鎖植發(fā)機構(gòu)、民營醫(yī)美機構(gòu)的植發(fā)部門、公立醫(yī)院植發(fā)科室占據(jù)了76.1%的市場份額。

此外，資本的入場，進一步加劇了行業(yè)“內(nèi)卷”。2023年1月，碧蓮盛獲得華蓋資本5億元戰(zhàn)略投資；隨著雍禾醫(yī)療的上市，大麥微針、新生植發(fā)、碧蓮盛等也都在躍躍欲試。資本看好這一賽道的同時也意味著這些植發(fā)機構(gòu)手握大量的廣告和預(yù)算。

這也可以理解，雍禾醫(yī)療為何付出那么高的成本獲客，但是，困擾著雍禾醫(yī)療的一是一旦營銷下降，營收可能就會縮水。二是鋪天蓋地的廣告投放也讓雍禾醫(yī)療惹上麻煩。

招股書顯示，2023年，雍禾醫(yī)療有七宗不合規(guī)事項被處罰。其中，北京雍禾美度門診部有限公司為推廣雍禾植發(fā)品牌的醫(yī)療服務(wù)，變造醫(yī)療廣告審查文件，在上海地鐵1號線、2號線、4號線車廂發(fā)布未經(jīng)審查批準(zhǔn)的廣告內(nèi)容，罰款176.7萬元。

業(yè)內(nèi)人士表示，毛發(fā)醫(yī)療服務(wù)無疑是門好生意，不過廣闊的市場與較低的滲透率，對于以雍禾醫(yī)療為代表的從業(yè)企業(yè)而言，是機遇更是挑戰(zhàn)。

財報發(fā)出后，今日雍禾醫(yī)療股價高開低走。截至3月25日港股收盤，報11.9港元/股，較前一日下跌2.46% ，總市值62.72億港元。

【第6篇】研發(fā)費用如何加計扣除

2023年9月21日，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合對外發(fā)布，我國將提高企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。這一稅收激勵政策旨在進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新。根據(jù)目前政策，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)如何用好用足這些政策，促進企業(yè)發(fā)展呢？

一、研發(fā)費用加計扣除的流程

1、公司決定立項研發(fā)活動；

2、將委托或合作研發(fā)項目簽訂的合同在科技部門登記；

3、設(shè)立會計科目（研發(fā)支出項目及其子項目）；

4、設(shè)立該項目研發(fā)費用輔助賬；

5、對研發(fā)支出進行會計核算；

6、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)費用輔助賬”；

7、填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財務(wù)報表附注報送稅局；

8、填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》；

9、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料；

10、向主管稅務(wù)局備案；

11、進行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應(yīng)優(yōu)惠政策；

12、留存以上整個過程中的有關(guān)材料，以備稅局后續(xù)查訪管理。

二、研發(fā)費用加計扣除的管理

（一）會計核算

研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（費用化支出）；滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（資本化支出）。研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出”科目（資本化支出）的余額，結(jié)轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”。期（月）末將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；期末借方余額反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

（二）稅務(wù)管理

企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

（三）納稅申報

1、預(yù)繳申報

填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除”，填報納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除的金額。

2、年度申報

填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表a107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。由于該表根據(jù)原先政策設(shè)置費用明細(xì)，所以估計新政策出臺后本表欄次將會做相應(yīng)修改。

（四）追溯執(zhí)行

企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2023年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年

三、研發(fā)費用加計扣除的范圍

（一）研發(fā)人員人工費

1、本公司研發(fā)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、五險一金、補助費等；

2、公司對研發(fā)人員的股權(quán)激勵；

3、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用；

其中，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費，不是以你企業(yè)總共付出的勞務(wù)費為準(zhǔn)，而是按相應(yīng)勞務(wù)派遣企業(yè)收到你的費用后，實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用。

（二）直接投入研發(fā)的費用

1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料、動力費用；

2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費用；

3、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費用；

4、試制產(chǎn)品的檢驗費用；

5、儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用；

6、通過經(jīng)營租賃方式租入的儀器、設(shè)備租賃費用。

（三）儀器設(shè)備的折舊費和無形資產(chǎn)的攤銷費用

1、儀器、設(shè)備的折舊費（用于研發(fā)活動的）；’

2、軟件、專利權(quán)的攤銷費用（用于研發(fā)活動的）；

3、許可證、專有技術(shù)的攤銷費用（用于研發(fā)活動的）；

4、設(shè)計和計算方法的攤銷費用（用于研發(fā)活動的）；

（四）新技術(shù)的各類費用

1、新產(chǎn)品的設(shè)計費；

2、新工藝規(guī)程的制定費；

3、新藥研制的臨床試驗費；

4、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（五）其他相關(guān)費用

其他相關(guān)費用的總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。主要有：

1、職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費；

2、資料費、資料翻譯費；

3、專家咨詢費；

4、科技研發(fā)保險費；

5、研發(fā)成果的相關(guān)費用（如對結(jié)果進行檢索分析、評議論證、鑒定評審、驗收費等）；

6、相應(yīng)知識產(chǎn)權(quán)的費用（申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費）。

【第7篇】研發(fā)費用加計扣除委托

企業(yè)研發(fā)費用是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動而產(chǎn)生的各項費用支出。國家為促進科技進步，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，出臺了很多稅收優(yōu)惠政策。本文系統(tǒng)介紹在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上對研發(fā)費用加計扣除所作的各項規(guī)定。

一、3類加計扣除比例

（一）制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號）

（二）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。(財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號)

（三）其他企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅75%加計扣除，階段性100%加計扣除

除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號、財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）

2、現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。（財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號）

二、委外研發(fā)費用的加計扣除

1、企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。（財稅〔2015〕119號）

技術(shù)開發(fā)合同的研究開發(fā)人、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的讓與人、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)合同的受托人，以及技術(shù)培訓(xùn)合同的培訓(xùn)人、技術(shù)中介合同的中介人，應(yīng)當(dāng)在合同成立后向所在地區(qū)的技術(shù)合同登記機構(gòu)提出認(rèn)定登記申請。（國科發(fā)政字〔2000〕063號）

2、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。（財稅〔2018〕64號）

3、未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，當(dāng)事人可以持認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。（國科發(fā)政字〔2000〕063號）

三、允許加計扣除的研發(fā)費用（財稅〔2015〕119號）

研發(fā)費用的具體范圍主要包括（5+1）：

1.人員人工費用。

2.直接投入費用。

含：材料、燃料和動力費用；樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用；儀器、設(shè)備租賃費。

3.折舊費用。

4.無形資產(chǎn)攤銷。

5.試驗費。

6.其他相關(guān)費用。

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。

“其他相關(guān)費用”的限額：

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）

四、不允許加計扣除的活動費用（財稅〔2015〕119號）

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

上述不可加計扣除的活動，除第5項有可能為研發(fā)立項所做可行性研究的前期準(zhǔn)備工作，其他項內(nèi)容基本上都不是實質(zhì)性研發(fā)活動。

五、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)（財稅〔2015〕119號）

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述不適用加計扣除的行業(yè)，基本上為流通、服務(wù)行業(yè)和國家限制的特定行業(yè)。

六、不征稅收入形成的支出

對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，自然也不得計算加計扣除或攤銷。（財稅〔2008〕151號、國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）

七、研發(fā)項目的內(nèi)控管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全研發(fā)項目內(nèi)部管理制度，規(guī)范研發(fā)業(yè)務(wù)流程，對研發(fā)項目立項管理、進度管理、成本管理、質(zhì)量管理、研發(fā)人員和分工、項目驗收、項目變更、項目退出、研發(fā)成果保護、注冊商標(biāo)申報與維護管理等進行全流程規(guī)范化管理；加強和規(guī)范研發(fā)項目的會計核算，做到歸集準(zhǔn)確、依據(jù)充分、分配合理，對研發(fā)費用要做到按項目進行專項核算。在研發(fā)費用“料工費”的歸集核算中，要特別注意建立人員項目打卡，項目物料領(lǐng)用方面的內(nèi)控管理制度以形成充分合理的核算依據(jù)。

存在“產(chǎn)研共線”的企業(yè)，生產(chǎn)成本和研發(fā)費用的劃分需要有充分依據(jù)和合理的方法。分?jǐn)偡椒梢园凑丈a(chǎn)和研發(fā)人員工時、用于生產(chǎn)和研發(fā)的物料消耗數(shù)量、研發(fā)產(chǎn)品和生產(chǎn)產(chǎn)品價值等合理方法進行分?jǐn)?。無論采用何種分?jǐn)偡椒?，企業(yè)均需保證存在有效的內(nèi)部控制支持上述區(qū)分方式。

八、預(yù)繳申報

自2023年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號）

【第8篇】什么研發(fā)費用加計扣除

今年10月申報期享受研發(fā)費用加計扣除政策，需準(zhǔn)備哪些資料？

研發(fā)支出輔助賬新樣式適用哪些企業(yè)？

其他相關(guān)費用計算有哪些新規(guī)定？

......

近日，國家稅務(wù)總局舉辦以“落實研發(fā)費用加計扣除政策新舉措”為主題的在線訪談，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長陽民就《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》相關(guān)內(nèi)容，與網(wǎng)友進行在線交流，我們梳理了相關(guān)問答，快來一起看看吧。

訪談現(xiàn)場

一、關(guān)于研發(fā)費用加計扣除

1.我們單位今年前三季度發(fā)生了研發(fā)費用，是不是在第3季度預(yù)繳時就可以享受加計扣除政策？如果第3季度預(yù)繳時沒有享受，以后還可以享受嗎？

答：28號公告規(guī)定，企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。因此，你單位可以在10月預(yù)繳申報第3季度企業(yè)所得稅時，享受加計扣除政策。

對2023年10月份預(yù)繳申報時未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，今年10月份申報期時，可以按多少比例享受研發(fā)費用加計扣除？

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）將制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。制造業(yè)企業(yè)在今年10月份申報期時，就可按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策。

3.2023年10月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以對哪個期間實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠？

答：按月預(yù)繳的企業(yè)，對其2023年1至9月實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠；按季預(yù)繳的企業(yè)，對其2023年1至3季度實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠。

4.我們公司第三季度還沒享受研發(fā)費用加計扣除就出現(xiàn)虧損，還能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠嗎？

答：在預(yù)繳申報時，企業(yè)應(yīng)將享受的研發(fā)費用加計扣除額在計算實際利潤額前減除，減除后的余額為當(dāng)期盈利額或虧損額，因此無論盈利企業(yè)還是虧損企業(yè)均可以充分享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

5.我單位打算在今年10月申報期享受研發(fā)費用加計扣除政策，需準(zhǔn)備哪些資料？

答：企業(yè)享受此項優(yōu)惠實行“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞?。真實發(fā)生是享受優(yōu)惠的前提，自行判別是享受優(yōu)惠的基本方法，申報享受是納稅人享受優(yōu)惠的路徑，相關(guān)資料留存?zhèn)洳槭呛罄m(xù)管理要求。

今年10月份，企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）以及政策規(guī)定的其他資料留存?zhèn)洳椤?/p>

二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式

1.28號公告發(fā)布了新的研發(fā)支出輔助賬樣式，哪些企業(yè)可以使用新發(fā)布的樣式？

答：28號公告發(fā)布的2021版研發(fā)支出輔助賬樣式未設(shè)置條件，所有享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)均可以結(jié)合自身財務(wù)核算情況，選擇使用。

2.原來的研發(fā)支出輔助賬樣式還可以用嗎？

答：研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計扣除政策提供一個參照使用的樣本，不強制執(zhí)行。因此，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。

需要說明，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對委托境外研發(fā)費用、“其他相關(guān)費用”限額的計算公式等進行相應(yīng)調(diào)整。

3.我們想自己設(shè)計輔助賬樣式，可以嗎？

答：可以的。但為保證企業(yè)準(zhǔn)確歸集可加計扣除的研發(fā)費用，且與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的數(shù)據(jù)項相匹配，企業(yè)自行設(shè)計的輔助賬樣式應(yīng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致。

4.企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報時，可以適用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式嗎？

答：按照28號公告的規(guī)定，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式適用于2023年及以后年度，因此企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報時，可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式歸集研發(fā)費用。

5.從哪里可以下載新版研發(fā)加計扣除輔助賬模板？

答：您可以登錄國家稅務(wù)總局官網(wǎng)“最新文件”欄目，查詢《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），點擊附件中的鏈接即可下載。

三、關(guān)于其他相關(guān)費用

1.能舉例說明“其他相關(guān)費用”限額計算方法調(diào)整后如何計算嗎？

答：28號公告將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額，計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關(guān)費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)。

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，“其他相關(guān)費用”為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，“其他相關(guān)費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關(guān)費用”限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的“其他相關(guān)費用”為20萬元（12+8），大于按原方法計算的18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。

2.“其他相關(guān)費用”限額的計算公式跟原來好像差不多啊，具體區(qū)別在哪呢？

答：按現(xiàn)行政策規(guī)定，“其他相關(guān)費用”采取限額管理方式，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。97號公告明確按每一項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，對于有多個研發(fā)項目的企業(yè)，其有的研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。

為進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，28號公告將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算，不再分項目計算。

3.我單位有一個跨年度的資本化項目，需要在每個年度都就發(fā)生的研發(fā)費用參與“其他相關(guān)費用”限額的計算嗎？

答：為簡便計算，且與輔助賬樣式的設(shè)計邏輯保持一致，資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算，比如某資本化項目在2019、2020、2023年均發(fā)生了研發(fā)費用，2023年形成無形資產(chǎn)，2019、2023年的研發(fā)費用在當(dāng)年暫不參與“其他相關(guān)費用”計算，在2023年該研發(fā)項目結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的年度，將上述三年發(fā)生的研發(fā)費用統(tǒng)一納入“其他相關(guān)費用”限額的計算。

4.我公司前三季度“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生額為100萬元，按照28號公告計算出的限額為120萬元，那我們可以按照120萬元計算加計扣除嗎？

答：28號公告規(guī)定，當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額。你公司實際發(fā)生數(shù)100萬元小于限額120萬元，因此，應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)100萬元計算加計扣除額。

來源：國家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】貫徹落實研發(fā)費用加計扣除政策

河北省廊坊市市長李國勇

黨的二十大報告強調(diào)，創(chuàng)新是第一動力。實施研發(fā)費用加計扣除政策是黨中央、國務(wù)院支持科技創(chuàng)新的重要舉措，對全面激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、推動高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。河北省委、省政府始終高度重視科技創(chuàng)新工作，反復(fù)強調(diào)要加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，推動研發(fā)費用加計扣除等普惠性政策應(yīng)享盡享。

河北省廊坊市市長李國勇

河北省廊坊市地處京津冀協(xié)同發(fā)展最前沿、京津雄“黃金三角”核心腹地，區(qū)位優(yōu)勢和交通優(yōu)勢得天獨厚，面臨機遇好、創(chuàng)新資源多、發(fā)展?jié)摿Υ?。廊坊市委、市政府認(rèn)真落實黨中央、國務(wù)院決策部署，按照省委、省政府和稅務(wù)總局工作安排，以研發(fā)費用加計扣除政策為突破點、以增強科技創(chuàng)新能力為著力點，努力以“小切口”推動廊坊經(jīng)濟發(fā)展“大作為”，在京津雄核心腹地打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的新高地。

堅持“高位推動”與“協(xié)同發(fā)力”相結(jié)合。一方面，堅持高站位推動，市委、市政府主要負(fù)責(zé)同志深入基層、深入企業(yè)，調(diào)研督導(dǎo)研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行情況，推進政策紅利直達(dá)快享；市委全會、市政府常務(wù)會議多次就落實研發(fā)費用加計扣除政策進行研究，并提出要求、作出部署；成立市級工作專班，抓好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、溝通聯(lián)絡(luò)、督促指導(dǎo)等工作。另一方面，堅持協(xié)同發(fā)力，市稅務(wù)局擔(dān)當(dāng)主責(zé)、積極作為，科技、工信、財政、統(tǒng)計等部門通力協(xié)作、全程聯(lián)動，各縣（市、區(qū)）提升站位、堅決落實，形成了“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門協(xié)作”抓落實的良好格局。

堅持“內(nèi)抓造血”與“外引活水”相結(jié)合。在當(dāng)前經(jīng)濟下行和新冠肺炎疫情影響之下，研發(fā)費用加計扣除政策相較于其他科技創(chuàng)新政策，針對性更強、含金量更高、激勵效果更好，能夠幫助企業(yè)有效降低研發(fā)成本、對沖研發(fā)風(fēng)險。我們把落實研發(fā)費用加計扣除政策作為幫助企業(yè)減負(fù)紓困的有力抓手，及時將政策資金“血液”注入需求企業(yè)。同時，我們準(zhǔn)確把握在京津冀協(xié)同發(fā)展中的獨特區(qū)位和功能定位，把落實研發(fā)費用加計扣除政策作為優(yōu)化營商環(huán)境的撬動點，最大限度減環(huán)節(jié)、減時限、減跑動，以優(yōu)惠的政策、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)招引京津高科技成果到廊坊孵化轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化。目前，全市90%以上的科技型企業(yè)與京津科研院所、高等院校建立了穩(wěn)定、緊密的技術(shù)合作關(guān)系。今年前三季度，全市6個省級以上高新區(qū)項目建設(shè)數(shù)量和完成投資額均居全省第一；今年前10個月，簽訂合同數(shù)694項，技術(shù)合同成交總額157.48億元。

堅持“由好到多”與“由多到強”相結(jié)合。牢牢把握、充分運用研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。一方面，讓好的產(chǎn)業(yè)多起來。廊坊現(xiàn)代商貿(mào)物流、新一代信息技術(shù)、智慧康養(yǎng)、高端裝備制造等產(chǎn)業(yè)已經(jīng)初具規(guī)模，我們積極借助研發(fā)費用加計扣除政策，推動這些優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)加快向產(chǎn)業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈、價值鏈高端邁進，實現(xiàn)做多做大。另一方面，讓多的產(chǎn)業(yè)強起來。通過落實研發(fā)費用加計扣除政策，鼓勵引導(dǎo)企業(yè)加強技術(shù)改造、數(shù)字轉(zhuǎn)型、設(shè)備更新和科技攻關(guān)，讓產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)更強、產(chǎn)品的附加值更高、企業(yè)的效益更好。今年前10個月，全市謀劃實施億元以上技改項目126個，計劃總投資567.4億元，工業(yè)技改投資同比增長40.5%，特色產(chǎn)業(yè)集群實現(xiàn)營業(yè)收入1783.7億元、增長10.8%。

堅持“普惠共享”與“精準(zhǔn)滴灌”相結(jié)合。我們圍繞最大限度釋放企業(yè)的創(chuàng)新活力，讓更多創(chuàng)新源泉充分涌流，積極引導(dǎo)企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除，讓更多企業(yè)享受政策紅利，實現(xiàn)應(yīng)享盡享。今年前三季度，全市享受研發(fā)費用加計扣除政策企業(yè)戶數(shù)和金額均實現(xiàn)較大增長，中小微企業(yè)成為享受政策的主體，對筑牢企業(yè)發(fā)展“壓艙石”、穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤發(fā)揮了重要作用。在此基礎(chǔ)上，堅持靶向發(fā)力，梳理了全市科技類企業(yè)清單及制造業(yè)等4類行業(yè)銷售收入百強企業(yè)清單，“一企一策”將研發(fā)費用加計扣除政策精準(zhǔn)滴灌到市場主體。目前，全市享受研發(fā)費用加計扣除政策的重點行業(yè)從去年的9個增加到今年的14個；全市281家行業(yè)龍頭企業(yè)，特別是高新技術(shù)企業(yè)、“專精特新”科技型企業(yè)獲益明顯，盈利面高于全市企業(yè)平均水平。

堅持“活動引領(lǐng)”與“機制創(chuàng)新”相結(jié)合。好政策更需要落實好。廊坊市稅務(wù)局將研發(fā)費用加計扣除政策作為“一把手”工程，建立工作臺賬，深入宣傳輔導(dǎo)，加強精準(zhǔn)監(jiān)管，聯(lián)合市科技局開展“送政策、問需求、強服務(wù)、解難題”集中走訪月活動，對接走訪1.1萬余家重點企業(yè)，摸排解決1000余個“急難愁盼”問題，確保實現(xiàn)直達(dá)快享。另一方面，創(chuàng)新工作機制、推動政策落實，比如設(shè)立研發(fā)費用加計扣除政策落實工作推進臺賬和重點培育企業(yè)、研發(fā)政策、輔導(dǎo)服務(wù)清冊“一賬三冊”，專人專崗開展全流程、全鏈條服務(wù)；創(chuàng)新開展定制服務(wù)，通過電子稅務(wù)局“政策速遞”模塊和“怡稅暢廊直通車”精準(zhǔn)推送政策；在稅收大數(shù)據(jù)平臺設(shè)立“研發(fā)費政策專題模塊”，加強風(fēng)險研判管控，及時消除隱患問題。

黨的二十大報告提出，堅持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位。市委、市政府將深入學(xué)習(xí)貫徹落實黨的二十大精神，按照省委、省政府和稅務(wù)總局安排部署，全面落實好研發(fā)費用加計扣除等系列優(yōu)惠政策，深度激活科技創(chuàng)新動力源，為構(gòu)建中國式現(xiàn)代化廊坊場景蓄勢聚能，努力在京津冀協(xié)同發(fā)展上走在全省前列。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2023年12月6日a2版。

來源：中國稅務(wù)報

責(zé)任編輯：杜偉宋淑娟(010)61930016

【第10篇】研發(fā)費用加計扣除費用歸集表

山東研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)中的歸集范圍有哪些？

在實際應(yīng)用中，大家對研發(fā)費用的理解多存在于科研經(jīng)費或者政府創(chuàng)新激勵政策中，本期就來談一談研發(fā)費用的定義與歸集范圍。

01-研發(fā)活動的定義

研發(fā)費用就是研究與開發(fā)某項目所支付的費用。根據(jù)定義，研發(fā)費用是個集合概念，并不是單指某一具體費用，而是圍繞研發(fā)活動開展所發(fā)生的各類費用的統(tǒng)稱，不同的研發(fā)活動，構(gòu)成研發(fā)費用的明細(xì)費用類別會有所不同。

這個定義在理解上會給我們帶來如下三個問題，只有回答了這三個問題，才能算真正理解這個概念。

1、什么樣的活動可以稱之為研發(fā)活動？

2、構(gòu)成研發(fā)費用的明細(xì)費用類別通常包含哪些？

3、開展研發(fā)活動所發(fā)生的全部費用是否都可以歸入研發(fā)費用中？

先來回答第一個問題，研發(fā)是具有明確定義的，通常是指各種研究機構(gòu)、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動。

那么，對于企業(yè)而言，如何判斷一項活動是不是研發(fā)活動呢？這里提供三個維度的判斷依據(jù)供大家參考。

第一，需要有資質(zhì)的組織或機構(gòu)（如協(xié)會、學(xué)會等）按照某一標(biāo)準(zhǔn)來判定。

第二，實施這個活動可以給公司某項技術(shù)帶來進步，且這種進步通常需要得到專家認(rèn)可。

第三，實施這個活動會有新的科技成果（包括產(chǎn)品、純粹技術(shù)、工藝、專利、軟著等）產(chǎn)生，而且有文件或者證書作為佐證。

簡單總結(jié)下就是，是不是研發(fā)活動，要么是組織或機構(gòu)認(rèn)定，要么是專家認(rèn)可，要么是有文件或證書證明。

02-研發(fā)費用的歸集范圍

界定了研發(fā)活動的范圍，接下來再來說說開展研發(fā)活動所發(fā)生的哪些明細(xì)費用可以歸集到研發(fā)費用中去。

其實，如果不涉及到某些統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)、免稅政策的應(yīng)用，按理說，只要是圍繞研發(fā)活動的開展而真實發(fā)生的一切費用都應(yīng)屬于研發(fā)費用可以歸集的范疇。

但在實際操作中，每個企業(yè)對費用管控的過程和精度又是千差萬別。開展研發(fā)活動而發(fā)生的費用并非可以全部歸入研發(fā)費用范圍，并且是針對不同的項目或口徑，這種研發(fā)費用歸集范圍還存在差別。

比如，根據(jù)研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策的規(guī)定，可以歸集的研發(fā)費用范圍如下表所示。

如果從高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定上來看的話，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集如下所示：

(1)人員人工費用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

(2)直接投入費用

直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費用;

——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

(3)折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

(4)無形資產(chǎn)攤銷費用

無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

(5)設(shè)計費用

設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用

裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

(7)委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

(8)其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

簡單對比一下，研發(fā)費用的歸集范圍雖然大的方向上基本相同，但是在具體明細(xì)費用的歸集范圍上又有細(xì)微差別，比如同是人員人工費用，加計扣除中對人員的范圍限制為“研發(fā)人員”，而高新技術(shù)企業(yè)對人員的限制范圍為“科技人員”，顯然，研發(fā)人員要求比科技人員要求高得多。

03-企業(yè)如何證明研發(fā)費用的存在？

看完了上面的介紹，可能很多企業(yè)會有疑惑，明明自己所在的企業(yè)開展了研發(fā)活動，也發(fā)生了研發(fā)費用歸集范圍里所列舉的費用，可是因為企業(yè)屬于初創(chuàng)企業(yè)，還沒有財務(wù)管理系統(tǒng)，那怎么向別人來證明自己的企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了研發(fā)費用呢？

其實，企業(yè)只需要建立研發(fā)費用輔助帳即可，而建立研發(fā)費用輔助賬也是加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等政策明確要求企業(yè)應(yīng)具備的一個條件。

輔助賬其實就是研發(fā)費用的統(tǒng)計表，只不過官方對這個表的格式有明確的要求。對于沒有線上財務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)來說，在進行研發(fā)費用的日常歸集管理時，需要企業(yè)內(nèi)部人員自己來確認(rèn)每一筆的費用是否符合上述的歸集范圍，是否和研發(fā)活動有關(guān)，是的話就按統(tǒng)計表的格式進行記錄，同時在統(tǒng)計每一項費用時需明確關(guān)聯(lián)研發(fā)項目、憑證號、研發(fā)費用類別、摘要等信息。

當(dāng)然，對于有線上財務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)來說，為了享受加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策時，也同樣需要建立研發(fā)費用輔助賬，只不過對這些企業(yè)而言，這種輔助賬完全可以通過財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)導(dǎo)出和修改。

【第11篇】科技型中企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

退稅減稅降費政策操作指南

——科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

一

適用對象

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

上述企業(yè)應(yīng)為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

二

政策內(nèi)容

（一）除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)，開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（二）科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件：

1. 在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2. 職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3. 企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4. 企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5. 企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

符合以上第1～4項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：

1. 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2. 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

3. 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；

4. 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)可按照上述條件進行自主評價，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺填報企業(yè)信息，經(jīng)公示無異議的，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

各省級科技管理部門按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標(biāo)識。其中，入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為a；入庫年度當(dāng)年成立的，其登記編號第11位為b。入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

（三）企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（四）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（五）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

三

操作流程

（一）享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2. 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4. 從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5. 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；

6. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7. 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報要求

企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。

企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報加計扣除等優(yōu)惠事項和優(yōu)惠金額；同時應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012），該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳?。通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項。

在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的有關(guān)欄次。

（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題

1. 人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

（1）接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2. 直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3. 折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4. 無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5. 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

6. 其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

7. 其他事項

（1）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（2）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（3）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（4）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（5）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

（五）相關(guān)規(guī)定

1. 企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2. 企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

四

相關(guān)文件

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號）；

（二）《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號）；

（三）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）；

（四）《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；

（五）《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；

（六）《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）；

（七）《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）；

（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；

（九）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）；

（十）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）；

（十一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；

（十二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》；

（十三）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

熱點問答

（一）我們是一家科技型中小企業(yè)，2023年以來一直享受研發(fā)費用按75%加計扣除政策，聽說今年國家對科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠又加大了力度，與老政策相比，新政策有什么變化？

答：為鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，2023年，國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。2023年，國家進一步加大稅收政策支持力度，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。

（二）科技型中小企業(yè)是這次新政策的受益群體，我想問一下，企業(yè)該怎樣判斷是否符合科技型中小企業(yè)條件呢？

答：根據(jù)《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號），科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

企業(yè)可按照下列條件進行自主評價，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺填報企業(yè)信息，經(jīng)公示無異議的，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

符合以上第1～4項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：

1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；

4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政策從2023年1月1日起實行，我公司辦理2023年度匯算清繳時，需要取得什么樣的入庫登記編號，才能享受按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策？

答：根據(jù)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）規(guī)定，各省級科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標(biāo)識。具體編碼規(guī)則是：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為a；入庫年度當(dāng)年成立的，其登記編號第11位為b。其中入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

按照上述規(guī)定，你公司2023年發(fā)生研發(fā)費用，如在2023年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號。

考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求，建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)火〔2018〕11號發(fā)布）規(guī)定，盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫登記編號，確保及時精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。

（四）我公司是一家科技型中小企業(yè)，假設(shè)2023年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，具體如何計算加計扣除？

答：科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)按費用化或資本化處理兩種情況，分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除條件，則在據(jù)實扣除100萬元基礎(chǔ)上，允許稅前再加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元；如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產(chǎn)成本，在該無形資產(chǎn)的使用期間按照無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的200%在稅前攤銷。

（五）我公司是一家科技型中小企業(yè)，2023年委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：科技型中小企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以適用100%比例加計扣除政策。具體為：

企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除。

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（六）我公司是一家科技型中小企業(yè)，什么時候可以申報享受研發(fā)費用加計扣除政策呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

【第12篇】未備案能否享受研發(fā)費用加計扣除

公司簡介惟恒知識產(chǎn)權(quán)集團旗下有廣州惟恒知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司（深圳分公司、東莞分公司、佛山分公司等多家分公司），惟恒（中國）知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司，廣州中國中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略規(guī)劃中心等等，是中國科技咨詢行業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)界改革創(chuàng)新中涌現(xiàn)出的新杰出行業(yè)企業(yè)之一。

惟恒知識產(chǎn)權(quán)是綜合性知識經(jīng)濟服務(wù)商，目前，已打造形成“科技項目申報（項目扶持資金/補助資金/專項資金申請）、國內(nèi)外知識產(chǎn)權(quán)保護全鏈條服務(wù)（商標(biāo)、專利、版權(quán)）、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、技術(shù)成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化+知識產(chǎn)權(quán)維權(quán)打假、無形資產(chǎn)評估+智慧產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與管理、企業(yè)融資及投資”六大業(yè)務(wù)體系發(fā)展引擎。踐行知識產(chǎn)權(quán)立國理念，以服務(wù)創(chuàng)造客戶更大價值為導(dǎo)向，推動惟恒向“讓中國成為品牌強國”的愿景穩(wěn)步邁進，助力企業(yè)科技創(chuàng)新體系升級，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

合作伙伴：德邦物流、化工研究院、廣日電梯、亨通光電、集泰化工、南方人才、中山大學(xué) 、廣東工業(yè)大學(xué)、明通物流、天惠食品、海爾信息、巴圖魯、百布、拓普基因、保瑞醫(yī)療、廣東華潯、迪森股份、嶺創(chuàng)大賽、南方購物、摩登大道、中外運、愛康太陽科技、廣東嘉聯(lián)陶瓷、番禺電纜集團、四九游網(wǎng)絡(luò)、覽訊科技、雅居樂等等

我們的優(yōu)勢1、招牌通過率：近幾年咨詢行業(yè)國家高企認(rèn)定廣東省通過率為20%-50%左右，惟恒以高達(dá)90%以上的通過率成為行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)，2-3倍高于市場平均通過率，我們更懂行情；

科技項目申報中競爭型項目因名額少競爭大，對大企業(yè)以及上市公司來講都是最難把握的，惟恒多年來88%以上的重大專項、科技計劃項目通過率，我們更懂競爭型項目。

2、13年經(jīng)驗：團隊13年的項目申報經(jīng)驗積累，我們更懂政策； 3、專業(yè)團隊：40+人全職項目撰寫專家團隊，我們更懂技術(shù)；4、多維度申報：100多個多元化項目組合，匹配企業(yè)實際情況申報，我們更懂項目；協(xié)助企業(yè)提前制定規(guī)劃未來二到三年的科技項目戰(zhàn)略，我們更懂規(guī)劃；5、合作共贏：幫助營收幾千萬的企業(yè)獲得4000萬的單個項目資金補助，我們更懂輔導(dǎo)和雙方協(xié)作。

研發(fā)費用加計扣除申報條件：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際

發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的

申報研發(fā)費用加計扣除的好處：1、節(jié)省企業(yè)稅收（50%）

2、 提升公司核心競爭力、整體形象

3、 梳理公司的研發(fā)項目，理順公司的研發(fā)經(jīng)費，有利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費用，為以后項目申報打基礎(chǔ)

4、 軟件企業(yè)自主研發(fā)的軟件，凡符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照無形資產(chǎn)進行核算。

5、其它研發(fā)類財政扶持資金（市級+省級研發(fā)費資金補助）的證明來源

6、稅局要求高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費用加計扣除, 作為備案材料用，為企業(yè)保駕護航。

項目申報就找惟恒聯(lián)系方式

惟恒客服咨詢總專線：020-38771107 15889958307微信：gzvhonn惟恒官網(wǎng)：www.vhonn.com 惟恒郵箱：vhonn_cn@163.com 業(yè)務(wù)投訴電話：135 3538 2196e-mail：1227531798@qq.com

【第13篇】研發(fā)費用其他費用加計扣除限額

科技部科技型中小企業(yè)服務(wù)官方網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示，截至2023年4月20日，我國科技型中小企業(yè)注冊數(shù)量64萬余戶。為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，近日，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號），將科技型中小企業(yè)計入損益的研發(fā)費用，加計扣除比例從75%提高到100%；形成無形資產(chǎn)的，攤銷成本從175%提高到了200%。筆者建議科技型中小企業(yè)，從扣除主體、扣除基數(shù)以及疊加享受優(yōu)惠等方面，準(zhǔn)確扣除研發(fā)費用。

扣除主體需有入庫登記編號

科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號印發(fā)）明確，科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

具體來說，科技型中小企業(yè)需要滿足以下條件：在我國境內(nèi)注冊的居民企業(yè)；職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元；產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類；當(dāng)年及上一年無重大安全質(zhì)量事故、無嚴(yán)重違法失信行為；包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類的綜合評價指標(biāo)不低于60分等。

一般來說，當(dāng)前科技型中小企業(yè)采取的認(rèn)定流程是：第一步，企業(yè)自主申報；第二步，由科技管理部門確認(rèn)并公示入選企業(yè)名單，公示無異議后的企業(yè)被納入“全國科技型中小企業(yè)信息庫”；第三步，由省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。企業(yè)取得登記編號后，即被認(rèn)定為科技型中小企業(yè)，進而可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

需要說明的是，如果企業(yè)符合以下條件中的一項，可直接被認(rèn)定為科技型中小企業(yè)：擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

扣除基數(shù)按加計扣除口徑確定

在日常稅務(wù)檢查中，筆者發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)財務(wù)人員直接將會計賬簿中核算的研發(fā)費用作為加計扣除的基數(shù)申報。這種做法是不準(zhǔn)確的。在享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，科技型中小企業(yè)需準(zhǔn)確確定扣除基數(shù)。

研發(fā)費用一般有三個歸集口徑：加計扣除口徑、會計核算口徑和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑。這三個口徑所包含的內(nèi)容不同，口徑由寬到窄為：會計核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑、加計扣除口徑。

通常來說，研發(fā)費用加計扣除的口徑較窄。允許扣除的研發(fā)費用一共有6項，前5項采取的是正列舉方式，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用等，政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠；第6項“其他相關(guān)費用”，要求不得超過研發(fā)費用總額的10%。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑較加計扣除口徑寬一些，但依然有限制條件，主要體現(xiàn)在人員口徑、其他相關(guān)費用的限額等方面。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑中，其他相關(guān)費用需不超過研發(fā)費用總額的20%。會計核算口徑由企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷，并無過多限制條件。

因此，企業(yè)在申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，不能簡單地用會計核算口徑中的研發(fā)費用金額作為扣除基數(shù)，而是需要按照研發(fā)費用加計扣除口徑確定可加計扣除的各項研發(fā)費用的實際發(fā)生額。

例如，甲公司為科技型中小企業(yè)，2023年度會計核算的研發(fā)費用為160萬元，其中研發(fā)人員工資60萬元，“五險一金”12萬元，直接消耗材料10萬元，燃料和動力費用8萬元，試制產(chǎn)品的檢驗費2萬元，研發(fā)活動的儀器租賃費5萬元，研發(fā)活動的房屋租賃費15萬元，研發(fā)活動的儀器設(shè)備折舊6萬元，辦公用房折舊費10萬元，新產(chǎn)品設(shè)計費7萬元，與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用如專家咨詢費、評審驗收費、差旅會議費共計25萬元。上述研發(fā)費用全部計入當(dāng)期損益。

仔細(xì)分析，在上述費用中，不屬于研發(fā)費用加計扣除范圍的有：研發(fā)活動的房屋租賃費15萬元，辦公用房折舊費10萬元。同時，“其他相關(guān)費用”不能全部扣除，只能按可加計扣除總額的10%限額扣除。即不含“其他相關(guān)費用”的允許扣除的加計扣除費用=160-15-10-25=110（萬元）；“其他相關(guān)費用”扣除限額= 110÷（1-10%）×10%=12.22（萬元）；那么，甲公司合計可以加計扣除的研發(fā)費用=（110+12.22）×100%=122.22（萬元）。

符合條件可疊加享受優(yōu)惠

目前，科技型中小企業(yè)除可以享受研發(fā)費用加計扣除外，還能享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如固定資產(chǎn)加速折舊、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。經(jīng)常有企業(yè)財務(wù)人員向筆者咨詢，這些優(yōu)惠政策能否和研發(fā)費用加計扣除疊加享受？

這個問題的答案，可以從《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）中找尋。財稅〔2009〕69號文件第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。鑒于研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，均屬于企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的稅收優(yōu)惠，因此，企業(yè)如果符合多項政策規(guī)定的條件，那么就可以疊加享受所得稅優(yōu)惠。

以疊加享受研發(fā)費用加計扣除和固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠為例，《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第40號）第三條第二項明確，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

例如，乙公司是科技型中小企業(yè)，2023年1月，購置的電子設(shè)備專用于研發(fā)活動，價值720萬元，研發(fā)費用計入當(dāng)期損益，會計上按3年計提折舊，2023年計提折舊220萬元。因符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）的優(yōu)惠條件，乙公司進行企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)折舊申報時，選擇一次性稅前扣除720萬元。則2023年度乙公司申請研發(fā)費用加計扣除時，該項折舊費可加計扣除720×100%=720（萬元）。

（本文轉(zhuǎn)載自中國稅務(wù)報，作者單位：國家稅務(wù)總局長治市稅務(wù)局稽查局）

【第14篇】研發(fā)費用加計扣除籌劃

眾所周知，并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動都適用研發(fā)費用加計扣除政策，重點關(guān)注6個行業(yè)不適用優(yōu)惠：①煙草制造業(yè);②住宿和餐飲業(yè);③批發(fā)和零售業(yè);④房地產(chǎn)業(yè);⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);⑥娛樂業(yè)等六大行業(yè)不都不享受研發(fā)費用加計扣除政策。

一、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

【享受條件】

1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t?4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、研發(fā)費用加計扣除機構(gòu)哪家好?

科德集團致力于科技服務(wù)領(lǐng)域21年，有著豐富的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、科技成果評價、專精特新企業(yè)、企業(yè)技術(shù)中心、財稅籌劃(研發(fā)費用加計扣除)、項目申報、評估認(rèn)證(兩化融合貫標(biāo))等企業(yè)申報實踐經(jīng)驗,并總結(jié)了若干企業(yè)常見的申報項目問題以及應(yīng)對策略。今天，小德就針對高企認(rèn)定研發(fā)費用加計扣除這一塊知識為大家重點詳細(xì)介紹“研發(fā)費用加計扣除選哪家?”。準(zhǔn)備申報或者已經(jīng)申請高企認(rèn)定的公司一定要重點關(guān)注，以免錯過了能享受到的優(yōu)惠扶持。

最后：當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項目時，可根據(jù)經(jīng)營實際擇優(yōu)選擇稅收政策：如果選擇不征稅收入稅收政策，則用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷，如果將取得的收入作為應(yīng)稅收入，則可享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

【第15篇】研發(fā)費用按什么來扣除

最近，研發(fā)費用加計扣除又有好消息啦！國家稅務(wù)總局公告2023年第10號，對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問題作出長期性制度安排。一起來看看吧！

依據(jù)財政部稅務(wù)總局科技部2023年發(fā)布的第16號公告，開展研發(fā)活動的科技型中小企業(yè)發(fā)生實際研發(fā)費用后，如果沒有形成無形資產(chǎn)并計入當(dāng)期損益的，應(yīng)該在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再將實際發(fā)生額的全部在稅前加計扣除；如果發(fā)生研發(fā)費用后形成了無形資產(chǎn)，那么應(yīng)該將無形資產(chǎn)按照200%在稅前攤銷。

這項政策從2023年1月1日開始施行，很多小企業(yè)對它還不是很熟悉，我們總結(jié)了幾個常見問題，想了解的朋友快來看看吧！

問題一、什么行業(yè)的科技型中小企業(yè)研發(fā)費用可以加計扣除？

依據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》，科技型中小企業(yè)只有滿足了相關(guān)規(guī)定，才能憑借“科技型中小企業(yè)”的身份來享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

不過在《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》中第二條規(guī)定，“科技型中小企業(yè)”特指依托一定數(shù)量科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，并且能將取得的自主知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或者服務(wù)、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

因此，享受加計扣除的科技型中小企業(yè)并沒有行業(yè)限制，只要符合相關(guān)規(guī)定即可。

問題二、可以疊加享受研發(fā)費用的加計扣除嗎？

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》規(guī)定了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除，是沒有“企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時，可以自行選擇當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策”的，因此，既是科技型又屬于制造業(yè)的中小型企業(yè)，可以選擇制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

關(guān)于科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除問題，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第16篇】哪些研發(fā)費用可以加計扣除

研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

一、歷年來我國研發(fā)費用加計扣除的政策

由于科技創(chuàng)新項目具有周期長、風(fēng)險高、外部性等特征，科技創(chuàng)新帶來的收益具有較強的外溢性。為了提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，實現(xiàn)我國高質(zhì)量發(fā)展，加快創(chuàng)新型國家建設(shè)，給予企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前，加計扣除研發(fā)成本，降低企業(yè)稅負(fù)。

2008年，加計扣除政策在《企業(yè)所得稅法》中予以確認(rèn)，隨后國家不斷地出臺文件規(guī)范加計扣除政策的執(zhí)行。

2023年、2023年又分別擴大了研發(fā)費用的歸集范圍，并明確了負(fù)面清單制度；為了扶持科技型中小企業(yè)，2023年又將其適用的加計扣除比例提高到75％。

2023年我國頒布了財稅［2018］99號文，擴大研發(fā)費用75％加計扣除的享受范圍，由科技型中小企業(yè)擴大到除負(fù)面清單行業(yè)以外的所有企業(yè)。

2023年的政府工作報告提出要運用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)創(chuàng)新，延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費用75％加計扣除比例的優(yōu)惠政策，將制造業(yè)加計扣除比例進一步提高至100％。

2023年3月14日發(fā)布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，提出實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。

二、研發(fā)費用加計扣除到底優(yōu)惠在哪？

研發(fā)費用加計扣除能夠降低企業(yè)所得稅稅基，有效減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新激情，激勵企業(yè)將資金更多地投入到研發(fā)創(chuàng)新活動中。

例如：為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策。

如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用為200萬元，可以抵減企業(yè)所得稅50萬元。

如果按350萬元（200×175%）在稅前進行扣除，可以抵減企業(yè)所得稅87.5萬元，加計扣除使得企業(yè)減少稅額37.5萬元。

三、哪些費用允許加計扣除？

1.人工費用