【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除分錄
分錄一:研發(fā)領(lǐng)用材料1萬(wàn)元(項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件)
借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—材料(項(xiàng)目a) 1萬(wàn)元 貸:原材料-甲材料 1萬(wàn)元
分錄二:研發(fā)領(lǐng)用材料1萬(wàn)元(項(xiàng)目預(yù)計(jì)達(dá)到資本化條件)
借:研發(fā)支出—資本化支出—材料(項(xiàng)目a) 1萬(wàn)元 貸:原材料-甲材料 1萬(wàn)元
分錄三:計(jì)提研發(fā)人員工資2萬(wàn)元(項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件)
借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—工資(項(xiàng)目a) 2萬(wàn)元 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 2萬(wàn)元
分錄四:計(jì)提研發(fā)人員工資2萬(wàn)元(項(xiàng)目預(yù)計(jì)達(dá)到資本化條件)
借:研發(fā)支出—資本化支出—工資(項(xiàng)目a) 2萬(wàn)元 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 2萬(wàn)元
分錄五:研發(fā)設(shè)備的折舊費(fèi)(項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件)
借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—折舊費(fèi)(項(xiàng)目a) 貸:累計(jì)折舊
分錄六:月底結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出(項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件)
借:管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用—項(xiàng)目a 貸:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—工資(項(xiàng)目a) 研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—材料(項(xiàng)目a)
分錄七:月底結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出(項(xiàng)目達(dá)到資本化條件)
借:無(wú)形資產(chǎn)—項(xiàng)目a 貸:研發(fā)支出—資本化支出—工資(項(xiàng)目a) 研發(fā)支出—資本化支出—材料(項(xiàng)目a)
分錄八:無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
借:管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(項(xiàng)目a) 貸:無(wú)形資產(chǎn)
分錄九:研發(fā)成功新產(chǎn)品形成銷(xiāo)售的
借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
分錄十:研發(fā)成功產(chǎn)品銷(xiāo)售后結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)成本 貸:研發(fā)支出-資本化支出
提醒:研發(fā)支出明細(xì)科目的設(shè)置
研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(a項(xiàng)目)研發(fā)支出——資本化支出(a項(xiàng)目)
具體包括
——人工費(fèi)用——直接投入費(fèi)用——折舊費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用——新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)—— 其他相關(guān)費(fèi)用—— 委托研發(fā)費(fèi)用——委托境內(nèi)研發(fā)—— 委托研發(fā)費(fèi)用——委托境外研發(fā)
【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體政策
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
上述政策作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第7號(hào))
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用活動(dòng)范圍
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【適用活動(dòng)】
企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
三、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.人員人工費(fèi)用。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用。
(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。
(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3.折舊費(fèi)用。
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(2023年第40號(hào))
四、委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【判定標(biāo)準(zhǔn)】
1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
2.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
3.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))
五、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策會(huì)計(jì)核算與管理
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
【第3篇】高新企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用
專(zhuān)才管理小編給大家詳細(xì)介紹關(guān)于申請(qǐng)高新企業(yè)的相關(guān)信息,讓大家一目了然!
研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)( 如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等)。
申請(qǐng)高新企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用要求
1.近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
2.近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
3.近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。
研發(fā)費(fèi)用核算是否清晰明了,對(duì)企業(yè)高新認(rèn)定和申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有直接的影響,企業(yè)在核算這項(xiàng)費(fèi)用時(shí),需要掌握以下幾項(xiàng)重要知識(shí)點(diǎn)!
一、研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)研發(fā)部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,研發(fā)費(fèi)用必須建立專(zhuān)門(mén)的賬本進(jìn)行核算,沒(méi)有記賬的要進(jìn)行調(diào)賬。
二、研發(fā)費(fèi)用依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用政策的要求已經(jīng)進(jìn)行資本化處理的研發(fā)支出,只有在賬務(wù)上攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用時(shí),才可以算研發(fā)費(fèi)用。
三、在財(cái)務(wù)核算上,研發(fā)費(fèi)用是管理費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)科目。因此企業(yè)最后核算出來(lái)的研發(fā)費(fèi)用不能大于管理費(fèi)用的數(shù)字,同時(shí)也不能過(guò)于接近管理費(fèi)用的數(shù)字,一定要符合研發(fā)費(fèi)用的比例要求。
四、企業(yè)的研發(fā)制度決定企業(yè)是否分研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行核算:如果企業(yè)的研發(fā)制度是比較完善的,每個(gè)年度開(kāi)始前就已經(jīng)確定了明確的項(xiàng)目,可以按研發(fā)項(xiàng)目核算;如果不是這樣的情況,建議不用按項(xiàng)目核算,可以在審計(jì)的時(shí)候根據(jù)總的研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偨o各項(xiàng)目,有些稅務(wù)還會(huì)要求每個(gè)項(xiàng)目做輔助賬,這個(gè)可以用 excel 表來(lái)做的,這個(gè)在實(shí)際操作中基本是可行的。
如果之前沒(méi)有做研發(fā)費(fèi)用核算的,可在尚未結(jié)束的年度,在匯算清繳結(jié)束前進(jìn)行調(diào)賬。
調(diào)賬的思路就是從前面月份里面已經(jīng)做進(jìn)管理費(fèi)用里面、沒(méi)有分離出來(lái)的研發(fā)費(fèi)用,歸集出來(lái)集中進(jìn)行調(diào)賬。比如工資需要各月的歸屬于研發(fā)人員的工資條的匯總;材料需要各月研發(fā)部門(mén)領(lǐng)用的補(bǔ)充文件;折舊需要有研發(fā)設(shè)備各月累計(jì)計(jì)提的折舊明細(xì);房租需要有分?jǐn)傉f(shuō)明和分?jǐn)偟挠?jì)算過(guò)程等等。
調(diào)賬不建議全年一筆調(diào)整,最好一筆憑證做一筆調(diào)賬,這樣比較清楚(可以提供模板)。調(diào)賬只影響利潤(rùn)表的分類(lèi),不影響凈利潤(rùn)也不影響資產(chǎn)負(fù)債表。
如果達(dá)到高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用要求,調(diào)賬之后最重要的是要去稅務(wù)局修改匯算清繳的期間費(fèi)用明細(xì)表的研究費(fèi)用的數(shù)字,如果稅務(wù)記錄不改,高新是肯定通不過(guò)的。
對(duì)于要申請(qǐng)高新認(rèn)定或者研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助的企業(yè)來(lái)說(shuō),一份清晰且無(wú)漏洞的研發(fā)費(fèi)用報(bào)表是非常重要的,細(xì)節(jié)只要一個(gè)出錯(cuò),都會(huì)影響最終的核算結(jié)果,所以建議企業(yè)提前按照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用政策的要求進(jìn)行準(zhǔn)備。
高新申報(bào)
申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)需要有多少個(gè)專(zhuān)利
第一種是提供1個(gè)發(fā)明專(zhuān)利或5個(gè)實(shí)用新型。
在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中,有一條是“企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求”,這是一項(xiàng)主觀(guān)量化考核指標(biāo),滿(mǎn)分為100分。主要包含著:知識(shí)產(chǎn)權(quán)(30分),科技成果轉(zhuǎn)化能力(30分),研究開(kāi)發(fā)組織管理水平(20分),企業(yè)成長(zhǎng)性(20分)。
在其中,知識(shí)產(chǎn)權(quán)部分的評(píng)分由知識(shí)產(chǎn)權(quán)類(lèi)型、數(shù)量、先進(jìn)性、與主營(yíng)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性、獲取方式等幾個(gè)方面組成。只要知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量里的量化標(biāo)準(zhǔn)為1個(gè)發(fā)明專(zhuān)利或5個(gè)實(shí)用新型專(zhuān)利,就可以獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量方面的滿(mǎn)分(8分)。
以此為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),可以得出,在申報(bào)高企過(guò)程中只要1個(gè)發(fā)明專(zhuān)利或5個(gè)實(shí)用新型就可以,這里是高企審核制度中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量最明確的量化要求。
第二種是提供15-18個(gè)專(zhuān)利。
高新技術(shù)企業(yè)評(píng)審的主觀(guān)量化考核指標(biāo)中,總分100分,知識(shí)產(chǎn)權(quán)部分占30分,科技成果轉(zhuǎn)化占30分,研發(fā)組織管理水平占20分,成長(zhǎng)性指標(biāo)占20分。
除知識(shí)產(chǎn)權(quán)部分,科技成果轉(zhuǎn)化占比也是30分,也起著舉足輕重的作用。而科技成果轉(zhuǎn)化的細(xì)化得分標(biāo)準(zhǔn)如下:
平均年成果轉(zhuǎn)化5項(xiàng)及以上得分為25-30分,平均年成果轉(zhuǎn)化4項(xiàng)及以上得分為19-24分,平均年成果轉(zhuǎn)化3項(xiàng)及以上得分為13-18分,平均年成果轉(zhuǎn)化2項(xiàng)及以上得分為7-12分由此可以看出,平均年轉(zhuǎn)化不低于5個(gè)科技成果,能得到最高分。
那科技成果轉(zhuǎn)化是什么呢?
科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對(duì)科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價(jià)值的科技成果所進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料,發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動(dòng)。
所謂科研成果,其證明方式有兩種:一是一句話(huà)概括科研工作結(jié)束后得到的技術(shù)點(diǎn)也就是所謂的技術(shù)訣竅,二是知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明(專(zhuān)利、軟著等)。
所以,企業(yè)所提供的科技成功轉(zhuǎn)化最好要有專(zhuān)利證明材料,否則容易被否定。并且為了提高科技成果轉(zhuǎn)化的被認(rèn)可度,科技成果轉(zhuǎn)化的核心部分:科技成果的證明材料用專(zhuān)利證書(shū)而不是所謂的技術(shù)訣竅,顯得更為有利。
由此計(jì)算:申報(bào)高企的企業(yè)在前三年必須每年都有不低于5個(gè)科技成果轉(zhuǎn)化,即15- 18個(gè)專(zhuān)利,相對(duì)來(lái)說(shuō)申報(bào)更保險(xiǎn)。
綜合以上分析,可以看出:
高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)只需要1個(gè)發(fā)明專(zhuān)利或5個(gè)實(shí)用新型專(zhuān)利,是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件的膚淺解讀??此迫菀祝峁┻@樣的材料進(jìn)行申報(bào)反而會(huì)讓企業(yè)冒著很大的風(fēng)險(xiǎn),容易失敗。
所以各企業(yè)如有申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的需求,建議準(zhǔn)備15-18個(gè)專(zhuān)利,這才是為企業(yè)成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)提供了可靠且強(qiáng)大的保障!
以上就是小編整理的關(guān)于申請(qǐng)高新企業(yè)的相關(guān)知識(shí)。
歷年企業(yè)補(bǔ)貼申報(bào)工作中,專(zhuān)才管理采用全方位、一體化的綜合服務(wù)模式,從前期規(guī)劃到項(xiàng)目獲批全程質(zhì)量控制,為全國(guó)企業(yè)提供補(bǔ)貼項(xiàng)目認(rèn)定一站式解決方案。
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【第4篇】高企研發(fā)費(fèi)用歸集表
當(dāng)前企業(yè)由于對(duì)2023年蘇州高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集和判斷依據(jù)的不清晰,導(dǎo)致企業(yè)在認(rèn)定時(shí)產(chǎn)生很多疑惑。今天智多星就帶著大家了解一下研發(fā)費(fèi)用中直接投入費(fèi)用的歸集辦法吧。
1、直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:
——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;
——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);
——用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
2、判斷依據(jù)
(1)“直接投入”的歸集范圍是否準(zhǔn)確,是否將研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)以外發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用、水電費(fèi)、租賃費(fèi)等列入直接投入;
(2)歸集的金額與項(xiàng)目預(yù)算是否相符,差距過(guò)大的,應(yīng)說(shuō)明原因;
(3)歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符;
(4)對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi),檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄;
(5)是否存在將達(dá)到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出費(fèi)用化計(jì)入直接投入的情形;
(6)涉及直接投入各費(fèi)用分?jǐn)偟?,核查其分配方法是否合理,金額是否正確。
【第5篇】未備案能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
公司簡(jiǎn)介 惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)集團(tuán)旗下有廣州惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司(深圳分公司、東莞分公司、佛山分公司等多家分公司),惟恒(中國(guó))知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司,廣州中國(guó)中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略規(guī)劃中心等等,是中國(guó)科技咨詢(xún)行業(yè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)界改革創(chuàng)新中涌現(xiàn)出的新杰出行業(yè)企業(yè)之一。
惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)是綜合性知識(shí)經(jīng)濟(jì)服務(wù)商,目前,已打造形成“科技項(xiàng)目申報(bào)(項(xiàng)目扶持資金/補(bǔ)助資金/專(zhuān)項(xiàng)資金申請(qǐng))、國(guó)內(nèi)外知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)全鏈條服務(wù)(商標(biāo)、專(zhuān)利、版權(quán))、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、技術(shù)成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化+知識(shí)產(chǎn)權(quán)維權(quán)打假、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估+智慧產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與管理、企業(yè)融資及投資”六大業(yè)務(wù)體系發(fā)展引擎。踐行知識(shí)產(chǎn)權(quán)立國(guó)理念,以服務(wù)創(chuàng)造客戶(hù)更大價(jià)值為導(dǎo)向,推動(dòng)惟恒向“讓中國(guó)成為品牌強(qiáng)國(guó)”的愿景穩(wěn)步邁進(jìn),助力企業(yè)科技創(chuàng)新體系升級(jí),助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
合作伙伴: 德邦物流、化工研究院、廣日電梯、亨通光電、集泰化工、南方人才、中山大學(xué) 、廣東工業(yè)大學(xué)、明通物流、天惠食品、海爾信息、巴圖魯、百布、拓普基因、保瑞醫(yī)療、廣東華潯、迪森股份、嶺創(chuàng)大賽、南方購(gòu)物、摩登大道、中外運(yùn)、愛(ài)康太陽(yáng)科技、廣東嘉聯(lián)陶瓷、番禺電纜集團(tuán)、四九游網(wǎng)絡(luò)、覽訊科技、雅居樂(lè)等等
我們的優(yōu)勢(shì)1、招牌通過(guò)率: 近幾年咨詢(xún)行業(yè)國(guó)家高企認(rèn)定廣東省通過(guò)率為20%-50%左右,惟恒以高達(dá)90%以上的通過(guò)率成為行業(yè)優(yōu)秀企業(yè),2-3倍高于市場(chǎng)平均通過(guò)率,我們更懂行情;
科技項(xiàng)目申報(bào)中競(jìng)爭(zhēng)型項(xiàng)目因名額少競(jìng)爭(zhēng)大,對(duì)大企業(yè)以及上市公司來(lái)講都是最難把握的,惟恒多年來(lái)88%以上的重大專(zhuān)項(xiàng)、科技計(jì)劃項(xiàng)目通過(guò)率,我們更懂競(jìng)爭(zhēng)型項(xiàng)目。
2、13年經(jīng)驗(yàn):團(tuán)隊(duì)13年的項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)驗(yàn)積累,我們更懂政策; 3、專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì):40+人全職項(xiàng)目撰寫(xiě)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì),我們更懂技術(shù);4、多維度申報(bào):100多個(gè)多元化項(xiàng)目組合,匹配企業(yè)實(shí)際情況申報(bào),我們更懂項(xiàng)目;協(xié)助企業(yè)提前制定規(guī)劃未來(lái)二到三年的科技項(xiàng)目戰(zhàn)略,我們更懂規(guī)劃;5、合作共贏(yíng):幫助營(yíng)收幾千萬(wàn)的企業(yè)獲得4000萬(wàn)的單個(gè)項(xiàng)目資金補(bǔ)助,我們更懂輔導(dǎo)和雙方協(xié)作。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)條件:制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際
發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的
申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處:1、 節(jié)省企業(yè)稅收(50%)
2、 提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力、整體形象
3、 梳理公司的研發(fā)項(xiàng)目,理順公司的研發(fā)經(jīng)費(fèi),有利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費(fèi)用,為以后項(xiàng)目申報(bào)打基礎(chǔ)
4、 軟件企業(yè)自主研發(fā)的軟件,凡符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。
5、其它研發(fā)類(lèi)財(cái)政扶持資金(市級(jí)+省級(jí)研發(fā)費(fèi)資金補(bǔ)助)的證明來(lái)源
6、稅局要求高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除, 作為備案材料用,為企業(yè)保駕護(hù)航。
項(xiàng)目申報(bào)就找惟恒聯(lián)系方式
惟恒客服咨詢(xún)總專(zhuān)線(xiàn):020-38771107 15889958307微信:gzvhonn惟恒官網(wǎng):www.vhonn.com 惟恒郵箱:vhonn_cn@163.com 業(yè)務(wù)投訴電話(huà) :135 3538 2196e-mail:1227531798@qq.com
【第6篇】研發(fā)費(fèi)用折舊加計(jì)扣除
問(wèn)題
用于研發(fā)的房屋折舊費(fèi)能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?
答復(fù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定:
“三、折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)“。
(一)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
(二)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。”
因此,用于研發(fā)活動(dòng)的房屋折舊費(fèi)不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,不得享受加計(jì)扣除。
【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除好處
為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,財(cái)政部 稅務(wù)總局近期發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)),提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。整理了以下問(wèn)題解答供參考。
問(wèn):聽(tīng)說(shuō)最近國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的新政策,能跟我講解一下具體內(nèi)容嗎?
答;沒(méi)問(wèn)題。新政策提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例,規(guī)定“制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)”。
問(wèn):那制造業(yè)企業(yè)怎么判定呢?
答:制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。
這樣看來(lái),我的a公司屬于制造業(yè)企業(yè),去年研發(fā)費(fèi)用發(fā)生了100萬(wàn)元,加計(jì)扣除金額為75萬(wàn)元,按照新政策,今年如果仍然發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,可以加計(jì)扣除100萬(wàn)元啦!真好!可是我的b公司不符合制造業(yè)企業(yè)的規(guī)定,只能按原政策享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除。
問(wèn):那么,新政策對(duì)b公司有別的好處嗎?答:當(dāng)然有了!以前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策只能在年度匯算清繳時(shí)享受,現(xiàn)在每半年可以申報(bào)享受,具體規(guī)定為“企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?!?您只需要填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類(lèi))》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。
預(yù)繳環(huán)節(jié)就能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,大大節(jié)約了企業(yè)的資金成本!
問(wèn):我們?cè)趺床拍芟硎苓@項(xiàng)優(yōu)惠?需要到稅務(wù)局備案嗎?
答:不需要!您只需要正確填寫(xiě)申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。
【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策解讀
2023年9月13日,稅務(wù)總局發(fā)布了2023年第28號(hào)公告《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除又有了更大優(yōu)惠力度。
我們先來(lái)看一下,公告的主要4個(gè)內(nèi)容:
1、企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的,可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
2、增設(shè)簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(2021版研發(fā)支出輔助賬樣式)。企業(yè)設(shè)置輔助賬,可以繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,還可以自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式。
3、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)
4、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類(lèi))》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
我們通過(guò)實(shí)例來(lái)解讀一下這4個(gè)主要內(nèi)容。
1、研發(fā)加計(jì)優(yōu)惠可提前一個(gè)季度享受
此前,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠只能在年度匯算清繳時(shí)享受,平時(shí)預(yù)繳時(shí)不享受。
今年3月底,財(cái)稅部門(mén)明確,在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許企業(yè)享受1-6月研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。
根據(jù)本次《公告》,在今年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許企業(yè)多享受一個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,也就是可以10月份申報(bào)時(shí)享受1-3季度(1-9月)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,可以減輕稅款資金負(fù)擔(dān),增加流動(dòng)資金,緩解資金壓力。
2、研發(fā)加計(jì)費(fèi)用輔助賬新樣式
和2023年的研發(fā)輔助賬相比,新樣式有哪些變化呢?
減少輔助賬樣式的數(shù)量。
2015版研發(fā)支出輔助賬樣式共“4張輔助賬(自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)各一張)+1張匯總表”。
2021版研發(fā)支出輔助賬,將4類(lèi)輔助賬樣式合并為一類(lèi),共“1張輔助賬+1張匯總表”。
刪除部分信息,減少填寫(xiě)工作量。
2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,要求填寫(xiě)“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”等六大類(lèi)費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)信息,并要求填報(bào)“借方金額”“貸方金額”等會(huì)計(jì)信息。
2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,僅要求填寫(xiě)六大類(lèi)費(fèi)用合計(jì),不再填寫(xiě)具體明細(xì)費(fèi)用。比如,“人員人工費(fèi)用”發(fā)生了130萬(wàn),有10萬(wàn)元不符合規(guī)定,“會(huì)計(jì)憑證記載金額”欄次填寫(xiě)130萬(wàn),“稅法規(guī)定的歸集金額”欄次填寫(xiě)120萬(wàn)元,不需要再填寫(xiě)人員工資、五險(xiǎn)一金、勞務(wù)費(fèi)等具體明細(xì)了。
3、“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額更有利納稅人
“其他相關(guān)費(fèi)用”采取限額管理方式,不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%的部分,可以據(jù)實(shí)扣除。
原政策明確:按每一項(xiàng)目分別計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額,對(duì)于有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè),其有的研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用占比不到10%,有的超過(guò)10%,不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。
新政策規(guī)定:將其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算方法調(diào)整為按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算,不再分項(xiàng)目計(jì)算??梢赃M(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計(jì)算。
舉例:
假設(shè)a公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元,其他相關(guān)費(fèi)用為12萬(wàn)元;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元,其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。
l 按照原政策計(jì)算方法
項(xiàng)目a的其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元,計(jì)算出來(lái)限額為10萬(wàn)元[90*10%/(1-10%)],按照孰小原則,可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬(wàn)元;
項(xiàng)目b的其他相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元,計(jì)算出來(lái)限額為11.11萬(wàn)元[100*10%/(1-10%)],按照孰小原則,可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。
兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)為18萬(wàn)元。
l 按照新政策計(jì)算方法
兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬(wàn)元[(90+100)*10%/(1-10%)]。
兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元(12萬(wàn)元+8萬(wàn)元),按照孰小原則,可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。
結(jié)論:
新政策的計(jì)算方法,比原政策多扣除2萬(wàn)元(20萬(wàn)元-18萬(wàn)元),并且僅需計(jì)算限額一次,減輕了計(jì)算工作量。
4、研發(fā)費(fèi)用真實(shí)發(fā)生
享受研發(fā)加計(jì)扣除,采用“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞健?/p>
我們要注意一下“真實(shí)發(fā)生”這個(gè)原則。有些企業(yè)的投入,雖然會(huì)計(jì)上核算為研發(fā)支出,但其實(shí)并不符合稅法要求,這部分一定要剔除。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))強(qiáng)調(diào),研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科技與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
舉例:
b公司主營(yíng)游戲軟件開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù),某款網(wǎng)游開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)上線(xiàn)運(yùn)行,累計(jì)注冊(cè)用戶(hù)近百萬(wàn),企業(yè)將該款網(wǎng)游上線(xiàn)后進(jìn)行日常維護(hù)、升級(jí)改造的人員工資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)加計(jì)扣除,稅務(wù)機(jī)關(guān)事后檢查時(shí),判定不符合研發(fā)加計(jì)扣除,要求補(bǔ)稅及滯納金。
從上面案例可知,如果將產(chǎn)品的常規(guī)升級(jí)、售后服務(wù)、簡(jiǎn)單集成、流程優(yōu)化等判斷為研發(fā)活動(dòng),會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)稅企雙方對(duì)研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí),將由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門(mén)提供鑒定意見(jiàn)。因此,如果企業(yè)確實(shí)無(wú)法準(zhǔn)確把握是否屬于“研發(fā)活動(dòng)”,可以向科技部門(mén)咨詢(xún)。
【第9篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75
其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%政策操作指南
全文有效 成文日期:1970-1-1 來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局
其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%政策操作指南
一、適用對(duì)象
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè),以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。
二、政策內(nèi)容
(一)現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2022 年10 月1 日至2022 年12 月31 日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。
(二)企業(yè)在2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022 年10 月1 日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022 年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
(三)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理,按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64 號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、操作流程
(一)享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,留存資料如下:
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012,選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
(二)辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。
(三)申報(bào)要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí),通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的,在預(yù)繳申報(bào)時(shí),可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額;通過(guò)手工申報(bào)的,在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a 類(lèi))》(a200000)第7行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)和優(yōu)惠金額;通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng),并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。同時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a 類(lèi),2017 版)》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報(bào)時(shí),填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a 類(lèi),2017 版)》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)的相關(guān)行次。
(四)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍
1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。
(1)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。【稅乎網(wǎng)注】
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
(3)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
(2)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
(1)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
(2)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
(1)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
(2)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷(xiāo)年限的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的攤銷(xiāo)部分計(jì)算加計(jì)扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額?!径惡蹙W(wǎng)注】
7.其他事項(xiàng)
(1)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015 年第97 號(hào)第三條所稱(chēng)“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的,受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
(2)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
(3)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
(4)企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。
(5)企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
(6)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。
(7)失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
(8)企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
四、相關(guān)文件
(一)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號(hào));
(二)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64 號(hào));
(三)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119 號(hào));
(四)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022 年第10 號(hào));
(五)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021 年第28 號(hào));
(六)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018 年第23 號(hào));
(七)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(2017 年第40 號(hào));
(八)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015 年第97 號(hào));
(九)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi),2017 年版)》;
(十)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a 類(lèi))》;
(十一)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》(國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布)。
五、有關(guān)問(wèn)題
(一)我們是一家煤炭開(kāi)采企業(yè),此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,聽(tīng)說(shuō)今年第四季度國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,新政策是怎么規(guī)定的?
答:按照《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)規(guī)定,允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè),在2023年10 月1 日至2022 年12 月31 日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。
綜上,你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,按照新政策規(guī)定,在2022 年10 月1 日至2022 年12 月31 日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可按100%享受加計(jì)扣除政策。
(二)其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,主要受益群體是哪些納稅人?【稅乎網(wǎng)注】
答:此次新政優(yōu)惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè):一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè),包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè);二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè);三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類(lèi)企業(yè)外,其他企業(yè)在2022 年10 月1 日至2023年12 月31 日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
(三)我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策,2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,具體怎么享受優(yōu)惠政策?
答:對(duì)于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2022 年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在2022 年第四季度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
(四)我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),2022 年前三季度研發(fā)費(fèi)用100 萬(wàn)元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50 萬(wàn)元,全年加計(jì)扣除額為多少?
答:按照政策規(guī)定,你單位在2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例,第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此,你公司2022 年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125 萬(wàn)元。
(五)請(qǐng)問(wèn)一下,怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用?
答:為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān),方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用:
方法一:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;
方法二:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022 年10 月1 日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022 年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“比例法”)。
(六)我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè),成立于2021 年12月,2022 年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400 萬(wàn)元,如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?
答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022 年度10 月1 日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2022 年度經(jīng)營(yíng)月份為12 個(gè)月,2022 年10 月1 日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3 個(gè)月,按照比例法計(jì)算公式,你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/12)=100 萬(wàn)元。
(七)我公司是一家水污染防治企業(yè),2022 年5 月10日開(kāi)始經(jīng)營(yíng),2022 年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400 萬(wàn)元,打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?
答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022 年度10 月1 日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5 月10 日,2022 年度經(jīng)營(yíng)月份從5 月份開(kāi)始計(jì)算,全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8 個(gè)月,第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3 個(gè)月,則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/8)=150 萬(wàn)元。
(八)我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?
答:對(duì)于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。
(九)我公司是一家石油開(kāi)采企業(yè),前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022 年第10 號(hào)),企業(yè)可以自主選擇10 月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9 月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;10 月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
具體到你公司,對(duì)于2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,你公司可以自主選擇10 月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9 月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)享受,也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受;對(duì)于2022 年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可在辦理2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。
(十)我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎?
答:納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?。你公司?yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠,同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查,無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
【第10篇】關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除
三部門(mén)近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點(diǎn)↓
政策要點(diǎn):
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
那么,企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)收好↓
(一)我們是一家煤炭開(kāi)采企業(yè),此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,聽(tīng)說(shuō)今年第四季度國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,新政策是怎么規(guī)定的?
答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2023年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)規(guī)定,允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。
綜上,你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,按照新政策規(guī)定,在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可按100%享受加計(jì)扣除政策。
(二)其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,主要受益群體是哪些納稅人?
答:此次新政優(yōu)惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè):一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè),包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè);二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè);三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類(lèi)企業(yè)外,其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
(三)我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策,2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,具體怎么享受優(yōu)惠政策?
答:對(duì)于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在2023年第四季度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
(四)我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元,全年加計(jì)扣除額為多少?
答:按照政策規(guī)定,你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例,第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此,你公司2023年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬(wàn)元。
(五)請(qǐng)問(wèn)一下,怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用?
答:為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān),方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用:
方法一:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;
方法二:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“比例法”)。
(六)我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè),成立于2023年12月,2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?
答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2023年度經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月,2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,按照比例法計(jì)算公式,你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/12)=100萬(wàn)元。
(七)我公司是一家水污染防治企業(yè),2023年5月10日開(kāi)始經(jīng)營(yíng),2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?
答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日,2023年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算,全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月,第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/8)=150萬(wàn)元。
(八)我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?
答:對(duì)于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。
(九)我公司是一家石油開(kāi)采企業(yè),前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號(hào)),企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
具體到你公司,對(duì)于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)享受,也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受;對(duì)于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。
(十)我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎?
答:納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠,同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查,無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局
【第11篇】2023研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
先來(lái)看一個(gè)重磅新政!
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)
為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題公告如下:
一、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
本條所稱(chēng)制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(gb/t 4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
二、企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類(lèi))》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)?!堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
三、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2023年3月31日
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策內(nèi)容我們來(lái)做一個(gè)總結(jié)!
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例:企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。上述所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))和《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))的有關(guān)規(guī)定:在2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。其中制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(gb/t4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,可以按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。
而對(duì)于加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用核算要求
(1)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
(2)企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。
其他應(yīng)注意事項(xiàng):
失敗研發(fā)活動(dòng)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的處理
企業(yè)失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除。一是企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)測(cè)性,既可能成功也可能失敗,政策是對(duì)研發(fā)活動(dòng)予以鼓勵(lì),并非單純強(qiáng)調(diào)結(jié)果;二是失敗的研發(fā)活動(dòng)也并不是毫無(wú)價(jià)值的,在一般情況下的“失敗”是指沒(méi)有取得預(yù)期的結(jié)果,但可以取得其他有價(jià)值的成果;三是許多研發(fā)項(xiàng)目的執(zhí)行是跨年度的,在研發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行當(dāng)年,其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用就可以享受加計(jì)扣除,不是在項(xiàng)目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請(qǐng)加計(jì)扣除,在享受加計(jì)扣除時(shí)實(shí)際無(wú)法預(yù)知研發(fā)成果,如強(qiáng)調(diào)研發(fā)成功才能加計(jì)扣除,將極大的增加企業(yè)享受優(yōu)惠的成本,降低政策激勵(lì)的有效性。
直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的處理指引
稅務(wù)處理:國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
舉例:2023年2月,c公司與客戶(hù)甲公司簽訂合同生產(chǎn)某設(shè)備。該設(shè)備某項(xiàng)關(guān)鍵技術(shù)需要進(jìn)行研發(fā),c公司對(duì)該研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行自主研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)(x項(xiàng)目)。假設(shè)生產(chǎn)周期為3年。2023年c公司發(fā)生研發(fā)支出100萬(wàn)元,其中x項(xiàng)目領(lǐng)用材料30萬(wàn)元。假設(shè)全部費(fèi)用化,不考慮其他因素。2023年c公司可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元,當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額50萬(wàn)元。2023年c公司發(fā)生研發(fā)支出80萬(wàn)元,其中x項(xiàng)目領(lǐng)用材料20萬(wàn)元(研發(fā)成功并交付生產(chǎn)部門(mén))。假設(shè)全部費(fèi)用化,不考慮其他因素。2023年c公司可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元,當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額40萬(wàn)元。2023年10月完工并按合同約定交付給甲公司,取得設(shè)備價(jià)款1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出150萬(wàn)元。假設(shè)全部費(fèi)用化,不考慮其他因素。2023年c公司可加計(jì)研發(fā)費(fèi)用為100(150-30-20)萬(wàn)元,當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額75萬(wàn)元(2023年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例從50%提升至75%)。
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。委托境外個(gè)人研發(fā)不適用加計(jì)扣除。
【第12篇】高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用比例
我現(xiàn)在就職的企業(yè)是一個(gè)高新企業(yè),今天給大家推送的是--高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例是如何計(jì)算的?
來(lái)來(lái)來(lái)......小板凳做好,開(kāi)課啦!
根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))的規(guī)定,企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求:
1、最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
2、最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
3、最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%;
其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。
根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))的規(guī)定,
研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括:
(1)人員人工費(fèi)用;
(2)直接投入費(fèi)用;
(3)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;
(4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用;
(5)設(shè)計(jì)費(fèi)用;
(6)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用;
(7)委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;
(8)其他費(fèi)用。
舉個(gè)案例來(lái)說(shuō)說(shuō)吧:某公司屬于高新技術(shù)領(lǐng)域,2023年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元,具體數(shù)據(jù)如下:
委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
1、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用=境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)+境外的外部研發(fā)費(fèi)=11×80%+9×80%=16萬(wàn)元
其他費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%。
2、其他費(fèi)用的限額=(10+8+3+3+5+2+16)/(1-20%)×20%=11.75萬(wàn)元>4萬(wàn)元
3、因此可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用=4萬(wàn)元
內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入=10+8+3+3+5+2+4=35萬(wàn)元
因此該公司2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)51(35+16)萬(wàn)元,
研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例=51/1000=5.1%,大于5%。符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的不低于5%的標(biāo)準(zhǔn)。
同時(shí),該公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為35+11×80%=43.8萬(wàn)元,占全部研發(fā)費(fèi)用51萬(wàn)元的85.88%,符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的不低于60%的標(biāo)準(zhǔn)。
如果覺(jué)得我推的不錯(cuò),可以關(guān)注我哦。堅(jiān)持每日一篇有關(guān)財(cái)稅政策的文章。
【第13篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集表下載
財(cái)務(wù)小伙伴應(yīng)該都聽(tīng)說(shuō)過(guò)企業(yè)有研發(fā)費(fèi)用的話(huà),可以享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策,具體體現(xiàn)可以稅前加計(jì)扣除。先來(lái)普及一下什么叫研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
我國(guó)有關(guān)制度對(duì)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)范存在于兩個(gè)方面:一是2006年2月15日財(cái)政部文件財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》;二是2007年3月16日由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò),自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。前者從會(huì)計(jì)核算角度規(guī)范了企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告方法;后者從稅法角度規(guī)范企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集、攤銷(xiāo)及抵減企業(yè)應(yīng)稅收入進(jìn)行了規(guī)定。
但真到具體操作時(shí)該做些什么呢?
企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的,應(yīng)按規(guī)定在年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送以下資料:
1.按照稅務(wù)總局97號(hào)公告要求,企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬,在年末時(shí)匯總分析填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》,并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”,目前網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)暫無(wú)法提供《研發(fā)支出輔助賬匯總表》電子表單,納稅人需將相關(guān)紙質(zhì)資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān),由主管地稅機(jī)關(guān)錄入到金三系統(tǒng)(通過(guò)資料報(bào)送和信息采集模塊錄入,紙質(zhì)資料由主管地稅機(jī)關(guān)留存)。
2.新增一張《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《歸集表》),作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表,隨申報(bào)表一并報(bào)送。同時(shí),在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中增加了“歸集表”的表單名稱(chēng)和選擇填報(bào)情況。該歸集表的填報(bào)由企業(yè)根據(jù)其研發(fā)支出輔助賬匯總表分析填報(bào)。
3.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107014)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《明細(xì)表》)仍按規(guī)定報(bào)送,為簡(jiǎn)化該表的填報(bào)內(nèi)容,在具體填報(bào)時(shí),只需填寫(xiě)第10行第19列,其他內(nèi)容不再填報(bào)。明細(xì)表第10行第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”,數(shù)據(jù)來(lái)源為《歸集表》序號(hào)11“十一、當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額”行次填寫(xiě)的“發(fā)生額”。
二、關(guān)于備案管理
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)行備案管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案,并在年度匯繳清繳時(shí)享受。其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋唧w“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按97號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
三、關(guān)于提高加計(jì)扣除比例
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))規(guī)定,對(duì)科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。具體條件和辦法按《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)執(zhí)行)。
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)行備案管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案,并在年度匯繳清繳時(shí)享受。其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?,具體“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按97號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
【第14篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠備案依據(jù)
全市稅務(wù)部門(mén)和科技部門(mén)積極推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí),助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展,取得了顯著成效。
市稅務(wù)局就抓好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作,提出了“一盤(pán)棋統(tǒng)籌謀劃,一攬子政策賦能,一體化上下聯(lián)動(dòng)”的貫徹落實(shí)機(jī)制,通過(guò)精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、精誠(chéng)共治,為助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展添動(dòng)能、注活力、增后勁。為充分發(fā)揮政策組合運(yùn)用優(yōu)勢(shì),由市稅務(wù)局牽頭,聯(lián)合科技、發(fā)改、工信、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度 促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》,以加大政策落實(shí)力度為重點(diǎn),以加快釋放引導(dǎo)促進(jìn)作用為目標(biāo),以加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)為支撐,明確了5個(gè)方面15條具體舉措,形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制。2023年度全市共計(jì)851戶(hù)納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,加計(jì)扣除金額22.4億元。2023年度全市共計(jì)1284戶(hù)納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,加計(jì)扣除金額28.7億元。2023年度全市共有1436戶(hù)納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,加計(jì)扣除金額42.67億元。
為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力,支持企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng),市科技局始終把落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為重要工作抓好抓實(shí)。細(xì)化落實(shí)措施,與市稅務(wù)局聯(lián)合制定并印發(fā)了我市《關(guān)于落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力若干措施》,明確了編制加計(jì)扣除政策包、建立數(shù)據(jù)臺(tái)賬、審批流程、鑒定服務(wù)等9個(gè)方面具體舉措,形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制;培育專(zhuān)業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu),按照《河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專(zhuān)業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)工作指引》的要求,培育了唐山臻實(shí)信息咨詢(xún)有限公司、唐山天浩知識(shí)產(chǎn)權(quán)有限公司等5家科技服務(wù)機(jī)構(gòu)。組織上述機(jī)構(gòu)主動(dòng)為企業(yè)開(kāi)展政策解讀、研發(fā)費(fèi)用歸集等服務(wù),提前介入,提早準(zhǔn)備,保障企業(yè)備案待查資料翔實(shí)規(guī)范;迅速組織異議項(xiàng)目鑒定,對(duì)稅務(wù)部門(mén)提出的異議項(xiàng)目,按照省辦法的要求,按照管理權(quán)限,迅速組織鑒定活動(dòng),最快速度為企業(yè)是否應(yīng)享受加計(jì)扣除政策提供鑒定結(jié)論,幫助稅務(wù)部門(mén)做好稅費(fèi)收繳工作;培育高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè),引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入,開(kāi)展新產(chǎn)品、新工藝等技術(shù)攻關(guān)活動(dòng),提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量,提高產(chǎn)品附加值,增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
來(lái)源: 唐山勞動(dòng)日?qǐng)?bào) 記者 閆妍
【第15篇】嚴(yán)格落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
為貫徹落實(shí)***在中共中央政治局第三次集體學(xué)習(xí)的講話(huà)精神,省委書(shū)記倪岳峰來(lái)邯調(diào)研精神,省長(zhǎng)王正譜來(lái)邯現(xiàn)場(chǎng)辦公精神,切實(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)研究,夯實(shí)科技自立自強(qiáng)根基,深入落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,邯鄲市科技局迅速行動(dòng),于2月23日上午,聯(lián)合市稅務(wù)局在涉縣組織召開(kāi)了“企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除及基礎(chǔ)研究研發(fā)費(fèi)用歸集專(zhuān)題培訓(xùn)會(huì)”。邯鄲市科技局副局長(zhǎng)靳遠(yuǎn)新、市稅務(wù)局總經(jīng)濟(jì)師朱興、涉縣政府副縣長(zhǎng)馬琳瑋出席會(huì)議并講話(huà)。市稅務(wù)局所得稅處處長(zhǎng)耿照洲、盈科瑞誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所(邯鄲)有限公司稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李中明、河北省十力律師事務(wù)所國(guó)家一級(jí)律師,高級(jí)企業(yè)合規(guī)師陳俊嶺做主題授課。
朱興表示,稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)立足納稅服務(wù)工作實(shí)際,聚焦納稅人“急難愁盼”問(wèn)題,積極開(kāi)展惠企政策宣傳、政策輔導(dǎo)培訓(xùn),確保企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠應(yīng)知盡知,應(yīng)享盡享。
靳遠(yuǎn)新強(qiáng)調(diào),科技部門(mén)要高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)和基礎(chǔ)研究費(fèi)用的歸集工作,把落實(shí)***重要講話(huà)精神和省領(lǐng)導(dǎo)要求與實(shí)際工作相結(jié)合,要加大宣傳力度、做到精準(zhǔn)輔導(dǎo)、提升服務(wù)水平,確保研發(fā)費(fèi)用應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)、應(yīng)歸盡歸。
馬琳瑋要求,科工、稅統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)職能部門(mén)要發(fā)揮牽總和指導(dǎo)作用,全力做好服務(wù),充分發(fā)揮好企業(yè)主體作用,精準(zhǔn)推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收減免和資金補(bǔ)助優(yōu)惠政策落實(shí)到位,確保企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集全年任務(wù)目標(biāo)圓滿(mǎn)完成。
耿照洲處長(zhǎng)對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策及企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定管理辦法做了詳細(xì)解讀。李中明稅務(wù)師主要圍繞研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)賬歸集、輔助賬的設(shè)置開(kāi)展全面培訓(xùn),并就需要關(guān)注的重點(diǎn)、難點(diǎn)做細(xì)致說(shuō)明。陳俊嶺律師就企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容及流程進(jìn)行了專(zhuān)題講解。
會(huì)上,征集了企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集及加計(jì)扣除政策落實(shí)的難題,并針對(duì)企業(yè)在實(shí)際操作中遇到的問(wèn)題進(jìn)行了一對(duì)一解答和手把手指導(dǎo)幫扶。
這次培訓(xùn)會(huì),按照政策知曉度100%,服務(wù)滿(mǎn)意率100%,入企輔導(dǎo)率100%的要求,進(jìn)一步提高了企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)的重視程度,取得了良好的效果,使企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了從不知享、不會(huì)享、不敢享到主動(dòng)享、放心享的的轉(zhuǎn)變。
涉縣科工局、稅務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局等單位,100余家重點(diǎn)規(guī)上企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員參加了培訓(xùn)。
培訓(xùn)會(huì)結(jié)束后,培訓(xùn)組深入津東經(jīng)貿(mào)、桃晟堂、清漳水泥、河北煜劍等4家企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策的落實(shí)調(diào)研,并就如何培育省、市級(jí)創(chuàng)新平臺(tái)工作進(jìn)行了交流探討。
【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)
國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站
一、適用對(duì)象
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè),以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。
二、政策內(nèi)容
(一)現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日—2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。
(二)企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
(三)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、操作流程
(一)享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,留存資料如下:
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012,選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
(二)辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。
(三)申報(bào)要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí),通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的,在預(yù)繳申報(bào)時(shí),可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額;通過(guò)手工申報(bào)的,在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類(lèi))》(a200000)第7行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)和優(yōu)惠金額;通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng),并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。同時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi),2017版)》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報(bào)時(shí),填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi),2017版)》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)的相關(guān)行次。
四、相關(guān)問(wèn)題
(一)請(qǐng)問(wèn)一下,怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用?
答:為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān),方便企業(yè)能最大限度地享受到優(yōu)惠政策,《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用:
方法一:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;
方法二:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“比例法”)。
(二)我公司是一家水污染防治企業(yè),2023年5月10日開(kāi)始經(jīng)營(yíng),2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?
答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日,2023年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算,全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月,第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×3÷8=150(萬(wàn)元)。
來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)