【第1篇】哪些費用能加計扣除
一、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例自2023年起由75%提高到100%。例如：企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用100萬元，則允許稅前扣除研發(fā)費用總金額為200萬元。
二、高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。例如：企業(yè)于2023年10月1日至2023年12月31日期間，購置了單位價值100萬元的生產設備，可以選擇在據(jù)實扣除100萬元的基礎上，再允許稅前加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元。
那么對于企業(yè)購置的設備，企業(yè)可以選擇正常折舊，不選擇一次性扣除，如未選擇一次性扣除，也就無法享受加計扣除政策。
如果企業(yè)于2023年第四季度期間購買的設備、器具選擇了一次性扣除和加計扣除，2023年度匯算清繳時應納稅所得額為負值，形成了虧損，允許在以后10個納稅年度結轉彌補。
【第2篇】土地增值稅開發(fā)間接費用包括哪些
【稅局答疑】房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算常見問題
1.山東房地產開發(fā)企業(yè)，符合什么條件需要進行土地增值稅清算？
答：根據(jù)《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第二十一條 對符合下列條件之一的，房地產開發(fā)企業(yè)應當進行土地增值稅的清算。
（一）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
（二）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；
（三）直接轉讓土地使用權的；
（四）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
第二十二條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算。
（一)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；
（二)取得銷售（預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。
取得銷售（預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，是指取得最后一份銷售（預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的情形?！?/p>
2.山東房地產開發(fā)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，什么情況下核定征收？
答：根據(jù)《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第三十七條 納稅人符合以下條件之一的，可實行核定征收。
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；
（四）符合土地增值稅清算條件，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。”
3.山東房地產開發(fā)企業(yè)，開發(fā)建造的與清算項目配套的學校，土地增值稅清算時，可以扣除嗎？
答：根據(jù)《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）第三十一條規(guī)定，房地產開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。在房地產開發(fā)期間，按政府規(guī)定繳納的與房地產開發(fā)項目直接相關的政府性基金和行政事業(yè)性收費，計入開發(fā)成本。
公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。
（1）房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：
①建成后產權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；
②建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；
③建成后有償轉讓的，應當計算收入，并準予扣除成本、費用。
（2）納稅人將公共配套設施等轉為自用或出租，不確認收入，其應當分擔的成本、費用也不得扣除。
4.山東房地產開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設施建造的車庫，需要預征土地增值稅嗎？
答：根據(jù)《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十七條 房地產開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設施建造的車庫（位）等設施取得的收入，不預征土地增值稅?！?/p>
5.山東房地產開發(fā)企業(yè)，轉讓經政府批準建設的保障性住房，需要預征土地增值稅嗎？
答：根據(jù)《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十條 從事房地產開發(fā)的納稅人，在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，應當按照本辦法規(guī)定預繳土地增值稅。
納稅人轉讓經政府批準建設的保障性住房取得的收入，暫不預征土地增值稅，但應當在取得收入時按規(guī)定到主管稅務機關登記或備案?！?/p>
6.山東房地產開發(fā)企業(yè)計算繳納土地增值稅時，轉讓收入包含增值稅嗎？
答：根據(jù)《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十二條 營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。”
7.山東房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，普通標準住宅的條件是什么？
答：根據(jù)《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）第三十條規(guī)定，普通標準住宅同時符合以下條件：
（一）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；
（二）單套建筑面積在144平方米以下；
（三）實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。
8.山東房地產開發(fā)企業(yè)，在土地增值稅清算時，土地增值稅扣除項目中可以扣除的土地價款如何確定？
答：根據(jù)《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）第三十一條規(guī)定，土地增值稅扣除項目金額的確認：
（一）取得土地使用權所支付的金額。
1.納稅人為取得土地使用權所支付的地價款。以出讓方式取得土地使用權的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，地價款為按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，地價款為向原土地使用人實際支付的地價款。
9.山東房地產開發(fā)企業(yè)，采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，土地增值稅預征的計征依據(jù)如何確定？
答：根據(jù)《山東省地方稅務局關于修訂<山東省地方稅務局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務總局山東省稅務局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十三條 房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，按照以下方法確定土地增值稅預征計征依據(jù)：
土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款”
以上內容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。
文章來源：日照稅務公眾號
發(fā)布時間：2023年10月20日
【第3篇】業(yè)務員的哪些費用公司可以報銷
前言：hello，大家好，我是旸哥，前幾天就有粉絲留言咨詢我“外單位人員的費用可以在公司列支嗎？”“外單位人員可以在公司領補貼嗎？”諸如此類的問題。這些都是實務性的問題，今天旸哥就給大家詳細講講外單位人員的費用到底可不可以在公司報銷。
這類問題多出現(xiàn)在中小企業(yè)中，由于中小企業(yè)沒有系統(tǒng)的財務制度，企業(yè)主對財務工作普遍不夠重視，財務人員“見票報銷”不會去特意區(qū)分費用來源，將外單位人員的費用和本單位員工的費用不做區(qū)分直接報銷。這樣的操作顯然是不正確的，會有許多后遺癥，主要有以下幾點：
容易造成費用虛高。企業(yè)沒有預算管理制度，財務人員收到銷售人員的報銷發(fā)票時只做形式審查，不核對費用合理性，也不做臺賬統(tǒng)計，這種“見票報銷，不做區(qū)分”的方式極可能讓本單位銷售人員有空可鉆，銷售人員會故意多開發(fā)票以套取報銷款，作為自己的“另類獎金”，這樣無異于公司的資金損失，造成賬面費用虛高。
不利于項目成本核算。企業(yè)將外單位人員的費用和本單位員工的費用不做區(qū)分，很容易造成企業(yè)日常經營成本費用和項目成本混淆，使得管理層無法精確核算項目收益，不利于企業(yè)績效評定工作的展開。（實務中，企業(yè)開發(fā)項目時會與大量的外單位人員往來，費用多由此產生）
稅務稽查難以解釋。企業(yè)某一期間的費用明顯多于日常經營活動所產生的費用，導致這一期間的稅負明顯低于正常情況，這樣容易引發(fā)稅務稽查系統(tǒng)預警。由于工作中沒有將外單位人員的費用和本單位員工的費用分開核算，無法提供充足的證據(jù)表明這些費用的合理性，在稅務機關面前難以自圓其說，很有可能被認定為費用失實，隱匿利潤，逃避稅款的繳納。
說到這，大家心里一定在想：“既然這么麻煩，那就干脆外單位的一律不給報銷，不就省了許多工作量，還不用承擔涉稅風險?！蹦敲?，旸哥就有必要給各位講講外單位人員的費用是怎么產生的吧？
外單位人員的費用多分為兩部分：
企業(yè)開發(fā)項目需要外單位人員提供服務所產生的費用。企業(yè)開發(fā)項目，不單單需要自己員工的努力，很多時候需要借助外單位人員的協(xié)助，在這個過程中，就會有商務咨詢、商務宴請、商務住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費用產生，這些費用都是為了企業(yè)開發(fā)項目而產生的，企業(yè)應根據(jù)雙方約定支付應該由企業(yè)承擔的費用。
企業(yè)為加大客戶粘度，承擔外單位人員的費用。企業(yè)為了吸引客戶來企業(yè)采購商品或服務，承諾對方單位只要簽下合同，就能“免費”到企業(yè)所在地考察、游玩，并承擔由此產生的交通費、住宿費、門票費等費用。
有一句話叫做“存在即合理”，在實務中，將外單位人員費用入賬的情形屢見不鮮。企業(yè)在處理外單位人員費用時應當謹慎，但這并不是說外單位人員的一切費用均不得入賬，這是偏頗的。那么，究竟哪些外單位人員產生的費用是可以入賬的呢？
與本企業(yè)有業(yè)務往來的（包括但不僅限于供應商、客戶、潛在客戶等）外單位人員來本單位考察廠房、生產設備所產生的招待費、交通費等費用，可由本企業(yè)承擔，但前提是企業(yè)應與其簽訂協(xié)議，協(xié)議上應當明確哪些費用由本企業(yè)承擔，哪些費用本企業(yè)不承擔，雙方認可后復印一份交財務入賬、備查。
外單位人員應邀來本企業(yè)參加會議宴請的，擬定的會議通知里明確約定由舉辦方承擔會議宴請相關費用的，那么企業(yè)應將會議通知、會議流程、會議議題、簽到表、宴請清單、菜單、接送機費用清單等資料復制一份并交財務入賬、備查。
外單位人員應邀來本企業(yè)參加年會，企業(yè)舉行抽獎活動，發(fā)放給外單位人員現(xiàn)金紅包或實物禮品的，應當讓外單位人員簽字領取，現(xiàn)金紅包以及購買實物禮品的費用當然由本企業(yè)承擔。但是需要注意的是，年會結束后應將獎品領取表和年會簽到表一并交財務入賬、備查。
以上是最常見的三種情形，其他情形若有請參照上述三種情形，不再贅述。
其實，我們可以據(jù)此得出結論：如果外單位人員的相關費用是為本企業(yè)服務而產生的開支（包括協(xié)議約定的費用、應邀參加會議或者活動產生的費用等等），則公司完全可以直接報銷此類費用。
那么，外單位人員產生的費用在本企業(yè)列支的，應當提供給企業(yè)哪些資料呢？
屬于增值稅應稅項目的，外單位人員應當開具增值稅發(fā)票。合同約定由本企業(yè)承擔，并且是基于公司業(yè)務的實際情況與實際需求產生的費用，屬于增值稅應稅項目的，外單位人員應當開具相應的增值稅發(fā)票。例如：某咨詢公司給本企業(yè)提供咨詢服務，協(xié)議里約定本企業(yè)應當承擔咨詢人員駐企期間的餐飲、住宿、交通費用，并按每人每日100元的標準向咨詢人員提供額外的補貼。顯然，外單位人員與本企業(yè)不存在勞動關系，本企業(yè)不得列支工資補貼項目，這部分補貼款應以咨詢費的形式支付給外單位。咨詢費屬于增值稅應稅項目，外單位人員應當按照適用稅率開具增值稅發(fā)票，本企業(yè)見票入賬。
無法開具發(fā)票的，企業(yè)應留存一切可以證明該項費用用途的自制原始憑證備查。嚴格說來，財務人員和稅務稽查人員無法僅憑一張費用發(fā)票，就辨別出該項費用能否列支、應列支于哪個科目，他們在實務中必須要獲取其它的相關證據(jù)，來證明費用的用途。這些證據(jù)包括外來原始憑證和自制原始憑證，外來原始憑證最常見的就是收到的發(fā)票，但是有些情況我們無法收到發(fā)票，那么只能用自制原始憑證作為費用列支的證據(jù)。例如：a公司在2023年年會的抽獎活動中，向受邀的外單位人員發(fā)放了20000元的現(xiàn)金紅包（注意：a公司有按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅的義務），這部分其實是a公司為了維護客戶關系而產生的費用，應當認定為業(yè)務招待費，但是由于現(xiàn)金是以抽獎的形式直接給外單位人員的，這部分現(xiàn)金無法取得發(fā)票，查閱會計準則后a公司按照年會簽到表和獎品領取表將該筆費用入賬。常見的自制原始憑證有：簽到表、領用表、培訓通知、會議通知、會議紀要、領用表、出庫表等等，這些都是會計準則里規(guī)定的合法原始憑證。
講到這，想必大家都理解了外單位人員的費用處理問題了吧。綜上所述，外單位人員的費用是為本企業(yè)服務而產生的開支，且有相關協(xié)議約定的；或者，是受邀參與本企業(yè)活動，且相關活動通知書中明確約定由本企業(yè)承擔費用的，該類費用可在本企業(yè)賬上列支。外單位人員提供服務索要補貼的，本企業(yè)不得以工資補貼形式發(fā)放，應按照應稅項目要求外單位人員開具發(fā)票，以票列支。確實無法開具發(fā)票的，企業(yè)應留存一切可以證明該項費用用途的自制原始憑證備查。
會計無非柴米油鹽
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【第4篇】有哪些費用是企業(yè)按比例扣除的
近日，《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（以下簡稱“公告”）由財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布。
公告明確，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
根據(jù)《其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南》，小編將一些政策要點歸納如下。
1
哪些企業(yè)適用
根據(jù)公告，這一政策惠及的企業(yè)，包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
也就是說，此次新政優(yōu)惠，以下三種企業(yè)并不適用：
一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè);
二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè);
三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
這些企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。
2
執(zhí)行細節(jié)問答
問：我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少?
答:按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。
因此，你公司2023年全年加計扣除額=100x75%+50x100%=125萬元。
問：我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少?
答:《公告》規(guī)定的比例法是指,按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。
你公司2023年度經營月份為12個月，2023年10月1日后的經營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400x(3/12)=100萬元。
問：我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少?
答:《公告》規(guī)定的比例法是指,按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。
你公司成立于5月10日，2023年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數(shù)共計8個月，第四季度經營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400x(3/8)=150萬元。
問：我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎?
答:對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。
具體為:企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按 100%的比例計算加計扣除；
委托境外(不包括境外個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。
委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
問：我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》，企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；
10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；
對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
【第5篇】哪些研發(fā)費用可以加計扣除
研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。
一、歷年來我國研發(fā)費用加計扣除的政策
由于科技創(chuàng)新項目具有周期長、風險高、外部性等特征，科技創(chuàng)新帶來的收益具有較強的外溢性。為了提升企業(yè)的技術創(chuàng)新能力，實現(xiàn)我國高質量發(fā)展，加快創(chuàng)新型國家建設，給予企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前，加計扣除研發(fā)成本，降低企業(yè)稅負。
2008年，加計扣除政策在《企業(yè)所得稅法》中予以確認，隨后國家不斷地出臺文件規(guī)范加計扣除政策的執(zhí)行。
2023年、2023年又分別擴大了研發(fā)費用的歸集范圍，并明確了負面清單制度；為了扶持科技型中小企業(yè)，2023年又將其適用的加計扣除比例提高到75％。
2023年我國頒布了財稅［2018］99號文，擴大研發(fā)費用75％加計扣除的享受范圍，由科技型中小企業(yè)擴大到除負面清單行業(yè)以外的所有企業(yè)。
2023年的政府工作報告提出要運用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)創(chuàng)新，延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費用75％加計扣除比例的優(yōu)惠政策，將制造業(yè)加計扣除比例進一步提高至100％。
2023年3月14日發(fā)布的《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》，提出實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。
二、研發(fā)費用加計扣除到底優(yōu)惠在哪？
研發(fā)費用加計扣除能夠降低企業(yè)所得稅稅基，有效減輕企業(yè)稅負，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新激情，激勵企業(yè)將資金更多地投入到研發(fā)創(chuàng)新活動中。
例如：為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策。
如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用為200萬元，可以抵減企業(yè)所得稅50萬元。
如果按350萬元（200×175%）在稅前進行扣除，可以抵減企業(yè)所得稅87.5萬元，加計扣除使得企業(yè)減少稅額37.5萬元。
三、哪些費用允許加計扣除？
1.人工費用
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3.固定資產的折舊費用和無形資產攤銷費用
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費和軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用。
4.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費
在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。
5.其他費用
除了上述以外的其他費用，如技術圖書資料費；專家咨詢費；高新科技研發(fā)保險費；知識產權的申請費、注冊費等。且其他費用的比例不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
【第6篇】哪些費用不能稅前扣除
一、案情概況：
a公司是一家高新技術企業(yè)，主要自行開發(fā)生產相關軟件產品，所開發(fā)的軟件產品屬于國家重點支持的高新技術領域，享受軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。2023年度，a公司取得軟件產品增值稅即征即退稅款90多萬元。取得該筆稅款后，a公司在會計上單獨核算，將其投入軟件產品的研發(fā)工作中，用于擴大再生產，尚未達到資本化條件。
近日，稅務局在對轄區(qū)內企業(yè)進行風險評估過程中發(fā)現(xiàn)，a公司2023年度企業(yè)所得稅申報表中，將即征即退稅款作為不征稅收入全額調減，不征稅收入用于支出形成的費用卻未進行調增。
經稅務機關與a公司財務張小姐核實確認，該筆增值稅即征即退稅款屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條相關規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。故a公司獲取的該筆不征稅收入用于研發(fā)軟件發(fā)生的研發(fā)費用，在填報“不征稅收入用于支出所形成的費用”時，應進行調增。
最終，a公司調增2023年度應納稅所得額并補繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金。
二、風險提示：
企業(yè)取得的即征即退稅款、政府財政撥款等屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入，用于支出所形成的費用，要謹慎對待，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時予以扣除；若該類不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷，也不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時予以扣除。同時，企業(yè)取得的財政性資金一旦作為不征稅收入處理，相關支出更不能加計扣除。
另外，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）文件第五條規(guī)定，“符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！逼髽I(yè)可以擇優(yōu)選擇更為適用的稅收政策，即企業(yè)對于這部分收入可以選擇作為不征稅收入，也可以選擇作為應稅收入進行稅務處理。不征稅收入不是免稅優(yōu)惠，如企業(yè)希望相關支出可以稅前扣除并依法享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的話，建議作為應稅收入進行稅務處理。
三、政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十八條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2008〕151號第三條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅〔2011〕70號：
第一條：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
第二條：根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
《國家稅務總局關于對企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第五條：企業(yè)作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。
《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條：“符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。”
《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）
第一條：“軟件產品增值稅政策”
（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策（自2023年4月1日起，已改為13%稅率）；
（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。
注：政策如有變動，請以最新法律法規(guī)為準
【第7篇】哪些費用不研發(fā)加計
沒有研發(fā)項目的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？
企業(yè)有一些研發(fā)費用，但是沒有研發(fā)項目，企業(yè)內部也沒有立項，也沒有經過政府部門的立項，可以加計扣除嗎？
解答：
不可以。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）規(guī)定：“本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動?！?/p>
因此，研發(fā)活動是一項系統(tǒng)性工作，且現(xiàn)代企業(yè)開展的研發(fā)活動開支金額都比較大，按照企業(yè)內部控制要求也要經過一系列的內部審批等程序。換言之，在企業(yè)內部，沒有立項的研發(fā)項目，是不可能有研發(fā)費用支持的，所謂“沒有研發(fā)項目的研發(fā)費用”的真實性就比較可疑。
為確保研發(fā)費用的真實性等，《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）“六、申報及備案管理”特別規(guī)定：
(二) 研發(fā)費用加計扣除實行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)的規(guī)定執(zhí)行。
(三)企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬;
7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?
8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。
【第8篇】地方稅務局代收的費用有哪些
股票交易都有哪些費用？
別說外行人了，就算很多老股民也說不出個一二三來。
在他們的印象中，這些費用都是籠統(tǒng)模糊的一片，不過好在費用不多，基本可以忽略。
但“小數(shù)怕長計”，特別是對短線操作的股民，這些費用積累下來，也是很可觀的。
所以作為一個理性投資者，必須要弄明白，這些費用都是多少錢，交給誰了。
他爹是誰？他娘是誰？今天我就替大家掰扯清楚。
綜合來看，股票交易若有四大費用。
分別是印花稅、過戶費、規(guī)費和傭金。我一個一個來說。
一、印花稅。
之所以把印花稅放到第一位，就是因為這個費用是最多的，對所有人強制征收的。
印花稅的稅率為成交金額的1‰。比如你成交了10萬塊錢，就要交100塊錢的印花稅。
但好在這個費用只對賣方收取，買股票時不需要交。
這就等于國家鼓勵你買，不鼓勵你賣。
這個費用不是給證券公司的，是交給稅務局的。
大家不要感覺這個稅挺高的，比較一下歷史，就發(fā)現(xiàn)印花稅的稅率一直在下調。
從最高時的買賣雙方都交的5‰，到現(xiàn)在單邊征收的1‰，這說明國家越來越重視資本市場的建設，越來越有“輕徭薄稅”的思想了。
說不定哪一天，這個印花稅也能取消呢。
二、過戶費。
過戶費是交給中國證券登記結算公司的。買賣雙方都要收取，這個也是必交的，全國統(tǒng)一價。
稅率不算高，萬分之0.2。交易10萬塊錢，收費兩塊。
三、規(guī)費。
規(guī)費分兩塊。
一塊是萬分之0.2的證管費，大家可以看到。這個費用的名字里邊有個“管”字，是證券公司代收后交給證監(jiān)會的。畢竟整個股市都是證監(jiān)會管著的。
還有一塊，是萬分之0.487的經手費，是證券公司代收后交給證券交易所的。因為滬深兩市都是靠證券交易所運營的。他們要收個費用，誰也擋不住。
四、傭金。
以上三項稅費，都是國家要求必須交的。第四項費用傭金，才輪到證券公司來收。
國家要求證券公司的傭金不能超過3‰，實際上哪有公司敢收到3‰？真收到這個數(shù)，客戶都跑完了。
證券公司默認的收費標準都是萬分之五或萬分之三。
當然，這個費用是可以根據(jù)客戶資金情況，證券公司情況，以及和客戶經理協(xié)商，再做調整的。
以上四大費用就是股票交易的總費用。前三項費用都是不可更改的，強制征收的，最有變數(shù)的就是證券公司的傭金。
為了拉客戶，很多證券公司都玩起了文字游戲，逐漸演化出全傭金和凈傭金的說法。
所謂全傭金，就是證券公司給你說的傭金是一條龍服務，包含了印花稅之外的其他費用。
其他費用有哪些呢？分別是過戶費、證管費、經手費。
上面也說了，過戶費是萬分之0.2、證管費是萬分之0.2，經手費萬分之0.447，合計是萬分之0.887。
這部分費用本來只是證券公司代收的，嚴格來說，不能叫證券公司傭金。充其量只能算證券公司的成本。
但采取全傭金模式的證券公司，把這部分包含進去了。
這樣的公司去宣傳的時候，是比較吃虧的，因為他們價格總顯得比凈傭金的公司高。
所謂凈傭金，就是證券公司給你說的傭金不包含其他費用。
其他費用就是過戶費、證管費和經手費（合計萬分之0.887）
因為這部分費用不算多，所以很多客戶都不敏感。
客戶不敏感的地方，就是容易渾水摸魚的地方。
所以很多券商宣稱自己的開戶傭金低，都低到地板價了。
那作為客戶，就要額外多問他一句，你說的傭金，是全傭金還是凈傭金？
他就知道碰到專業(yè)的了。
【第9篇】營改增后哪些費用可以抵扣增值稅
一、增值稅抵扣憑證的種類
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）第八條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（3）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式
進項稅額=買價×扣除率
（4）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。
具體增值稅抵扣憑證見表1-1。
表1-1 增值稅抵扣憑證表
應當注意的是，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
二、納稅人支付的道路、橋、閘通行費的抵扣
《關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額。
（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：
一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷ （1+5%）×5%
（2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（3）本通知所稱通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。
《財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）自2023年1月1日起停止執(zhí)行。
三、接受小規(guī)模納稅人提供服務增值稅專用發(fā)票的取得
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第五十四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開?！?/p>
國家稅務總局2023年11月起在全國推行住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票）試點，簡化開具過程，節(jié)約辦稅時間成本，之后陸續(xù)擴大到鑒證咨詢等行業(yè)。
（一）哪些納稅人可自開專票
截至2023年2月，以下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：
1.住宿業(yè)（自2023年11月4日起試點，國家稅務總局公告2023年第69號）。
2.鑒證咨詢業(yè)（自2023年3月1日起試點，國家稅務總局公告2023年第4號）。
3.建筑業(yè)（自2023年6月1日起試點，國家稅務總局公告2023年第11號）。
4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)（自2023年2月1日起試點，國家稅務總局公告2023年第45號）。
5.國家稅務總局公告2023年第8號（以下簡稱8號公告）規(guī)定：自2023年3月1日起，將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
（二）自開專票應具備哪些條件
試點小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元。
（三）哪些應稅行為可自開專票
試點小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應稅行為需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務機關不再為其代開。
1.住宿業(yè)：提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為。
2.鑒證咨詢業(yè)：提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為。
3.建筑業(yè)：提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為。
4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)：發(fā)生增值稅應稅行為。
5.租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。
（四）其他事項
1.試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。
2.在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
四、增值稅發(fā)票丟失如何補救
國家稅務總局2023年第19號公告第四條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
《證明單》如何開具？銷售方（一般納稅人）登錄網上辦稅服務廳，點擊【我要辦事】—【證明辦理】—【丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開具】，即可以獲取。購買方憑借發(fā)票記賬聯(lián)的復印件以及《證明單》就可以正常進行認證抵扣。丟失小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票，可參照一般納稅人申請開具《證明單》的處理方式，由銷售方登錄網上辦稅服務廳自行申請辦理。丟失小規(guī)模納稅人代開的增值稅專稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)用發(fā)票，申請開具《證明單》需到主管稅務機關辦稅服務廳申請開具。
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【第10篇】企業(yè)哪些費用可以抵扣所得稅
為了少交點稅，很多企業(yè)都會找發(fā)票去抵扣企業(yè)所得稅，那么你知道哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅嗎？
一般來說，可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票可以分為兩大類，一類是費用發(fā)票，另一類的成本發(fā)票。
哪些成本票可以抵扣企業(yè)所得稅？
1. 生產企業(yè)：采購原材料、輔料、運費、生產用的生產企業(yè)的機器設備，安裝調試費、后期維護費、燃料等發(fā)票。
2. 商貿企業(yè)：購進的商品發(fā)票。
3. 服務行業(yè)：其他服務機構開出的服務費、勞務費發(fā)票。
哪些費用票可以抵扣企業(yè)所得稅？
1. 招待費：餐費發(fā)票、住宿費發(fā)票、購買禮品的發(fā)票。
2. 辦公費：快遞費、電話費、物業(yè)費、水電費、寬帶費、電腦配件、辦公耗材、日用品等。
3. 廣告及業(yè)務宣傳費：宣傳費、推廣費、圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹的、燈箱等形式的廣告公司開具的發(fā)票。
4. 差旅費：住宿費、餐費、外地的公交車出租車票、火車票、輪船票、飛機票。
5. 福利費：住宿費、餐費、旅游出行門票及車費、職工禮品、團建費、職工醫(yī)藥費。
6. 租賃費：場地租賃、設備租賃、汽車租賃、會場租賃等費用發(fā)票。
7. 手續(xù)費：銀行轉賬手續(xù)費、網銀服務費債券所需支出的手續(xù)費、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費。
其實關于費用票這塊，還有不少的費用票可以抵扣企業(yè)所得稅，比如說還有繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據(jù)；繳納的社會保險費，社保機構開具的財政票據(jù)等。
種類真的太多了，小金在這里就不一一說明了，簡單地列出幾個比較常見的費用票給大家參考參考。如果你不知道哪些費用票可以抵扣企業(yè)所得稅，可以找專業(yè)的財稅公司進行咨詢，他們都能給你答案的，并且還會根據(jù)你們公司的實際情況，量身打造一個適合你們公司的節(jié)稅方案！
以上就是哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅的內容，已經閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！
【第11篇】增值稅價外費用有哪些
價外費用是指銷售方在銷售價款之外向購買方收取的獎勵費、違約金、手續(xù)費、包裝物租金、補貼、賠償金等。
價外費用與主合同價款共同構成增值稅銷售價格，價外費用可以單獨開具發(fā)票，價外費用與主合同應選擇同一個稅率計算繳納增值稅及附加稅。
價外費用可以開普票也可以開專票，和所銷售的貨物、服務、不動產保持一致，進項稅額抵扣和主合同項目抵扣方法一致。
價外費用賬務處理：收取手續(xù)費、包裝物租金計入其他業(yè)務收入，收取違約金、補貼、賠償金計入營業(yè)外收入，返還利息、獎勵費屬于加價性質計入主營業(yè)務收入。
價外費用判斷標準：業(yè)務交易正常發(fā)生，合同正常履行，主價款存在，有主價款才有價外費用。
有收到對方款項且需要繳納增值稅，肯定要開增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開票，如果合同沒履行，如解約違約金就不是價外費用，開收據(jù)就可以了。
【第12篇】哪些費用可以抵扣企業(yè)所得稅
現(xiàn)在很多企業(yè)財務部門都已經開始著手辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳的工作了！匯算清繳過程中不僅僅是報稅工作，更重要的是會計調整項目的賬務處理，還有一些稅前能抵扣的發(fā)票匯總。
剛從事會計工作就碰到了企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對于哪些發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所得稅肯定是不清楚的，接下來就是匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票匯總，一起瞅瞅吧！
哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅？
第一類是成本類發(fā)票
分行業(yè)匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅發(fā)票類型
第二類是費用類發(fā)票
費用類發(fā)票就是我們日常會計實務工作中常說的，銷管財了！
1、管理費費用稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型
2、銷售費用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型
3、財務費用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類
第三類稅金及附加增值稅稅前扣除的發(fā)票類型
【第13篇】企業(yè)的研發(fā)費用歸集有哪些
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研發(fā)類企業(yè)由于研發(fā)人員及研發(fā)項目較多，研發(fā)費用的歸集是財務核算非常重要的工作之一，比如：公司申請高新技術企業(yè)、申請研發(fā)費加計扣除等都要求研發(fā)費用歸集的準確性和完整性。尤其是當公司申請ipo上市時，研發(fā)費用歸集的合理性、真實性等也是發(fā)審委大概率問詢的一個必問事項。
一、建立完善的研發(fā)費用核算制度
參照同行業(yè)可比公司的研發(fā)費用歸集制度，以此為基礎，參照公司的實際情況進行相應地更新，建立適合公司的研發(fā)費用歸集制度。制度制定過程中，最重要的就是要可操作，不能為了制定制度去設立制度，制定制度的最終目的是為了去執(zhí)行。
二、研發(fā)費用歸集的要點
1、建立研發(fā)費用歸集臺賬，按項目去核算
研發(fā)類企業(yè)一般都有多個項目在同時進行研發(fā)，這就要求按項目對研發(fā)費用進行歸集，比如：每個項目的研發(fā)人員人數(shù)、研發(fā)人員投入工時、研發(fā)對應領料等，要細分到具體的項目進行分攤，從而做到研發(fā)費用歸集的準確性。
2、研發(fā)部門領料
對于絕大多數(shù)企業(yè)，研發(fā)費用中的研發(fā)領料的成本占有較大的比例，那么對于研發(fā)部門領料，對應的需要制作研發(fā)部門領料單等原始資料。另外，研發(fā)費用中材料占比的比例也要相應的合理，要避免通過虛假的研發(fā)領料而虛增研發(fā)費用的情況。
3、委外研發(fā)
委外研發(fā)最重要的是要做到真實性，有些企業(yè)為了虛增研發(fā)費用，會偽造虛假的研發(fā)合同，但其實對方根本沒有具備相應研發(fā)的能力。
資深的財稅專家團隊+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財務需求提供全方位的服務。如：股權轉讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權稅收籌劃、財務咨詢服務等。
【第14篇】研發(fā)費用哪些可以加計扣除
為鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，2023年國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。
2023年，國家進一步加大稅收政策支持力度，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。
針對如此大的優(yōu)惠，很多財務人員犯難了，研發(fā)費用加計扣除是只有高新技術企業(yè)才可以享受嗎？
當然不是。
除財稅〔2015〕119號提到的，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)（煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)）之外，企業(yè)里有研發(fā)活動，產生的研發(fā)費用，符合條件就可以享受加計扣除。
那問題又來了，什么樣的活動可稱之為研發(fā)活動？
稅收方面對研發(fā)活動的界定是這樣的：
研發(fā)活動是指企業(yè)為了獲得科學與技術新知識創(chuàng)造性的運用科學技術新知識或者實質性的改進技術、產品、服務工藝而持續(xù)進行具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
也就是說，研發(fā)費用要享受加計扣除的優(yōu)惠條件，要滿足創(chuàng)造性、實質性的特點。
在財稅【2015】119號通知中，也對加計扣除的研發(fā)活動采取了反列舉方式：
除了以下這些活動外，滿足稅收上對研發(fā)活動定義的，就可以享受加計扣除。
所謂加計扣除，即研發(fā)費用歸集完后，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
除此之外，目前制造業(yè)、科技型中小企業(yè)可以享受研發(fā)費用100%加計扣除、200%加計攤銷，相當于優(yōu)惠力度進一步加大。
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除迅速成為納稅人關注的熱點，而關于研發(fā)費用歸集問題，一度成為財務的難處及稅務關注的重點。
企業(yè)如何歸集研發(fā)費用？可以按照以下項目分別設置明細賬
但加計扣除范圍不要在此范圍上去擴大。
??同時需要注意的有：
（1）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關的收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
（2）研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
然而，國家給到這么大的優(yōu)惠力度，很多企業(yè)卻不能合規(guī)享受。
就在近期，不少享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，接到了主管部門要求提供研發(fā)費用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料或下戶檢查的通知。
加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料，研發(fā)部和財務的小伙伴們，你們都準備全了嗎？
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2、 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；如在資料1中有體現(xiàn)，可以不用附；
3、 經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明；
5、 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6、研發(fā)支出輔助賬及匯總賬：按照15版或者21版形式留存，也可以自行設計，但是自行設計的內容至少要將21版的資料內容涵蓋；
15版的研發(fā)支出輔助賬格式：
21版的研發(fā)支出輔助賬格式：
7、 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
總結：
其中1、2、6為必備資料，其他資料可以根據(jù)實際情況填報；
以上便是研發(fā)費用歸集、加計扣除留存資料的內容，研發(fā)費用還有哪些不清楚的點，歡迎各位財會小伙伴們留言探討～
作者：伊玟，財會成長學苑專職講師，知名工業(yè)企業(yè)財務負責人，擅長商業(yè)企業(yè)、工業(yè)全盤財稅處理。
【第15篇】哪些費用可以稅前全額扣除
根據(jù)現(xiàn)行有關文件，可以在稅前全額扣除的有：
1. 公益性青少年活動場所的捐贈。
《財政部 國家稅務總局關于對青少年活動場所、電子游戲廳有關所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞21號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。
上述所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。
2. 向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈。
《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞97號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。
上述所稱老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所等）。
3. 向農村義務教育的捐贈。
《財政部 國家稅務總局關于納稅人向農村義務教育捐贈有關所得稅政策的通知》（財稅﹝2001﹞103號）規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。
上述所稱農村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受該法規(guī)的所得稅前扣除政策。接受捐贈或辦理捐贈的非營利性的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一印（監(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據(jù)此對捐贈單位和個人進行稅前扣除。
4. 向教育事業(yè)的捐贈。
《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅﹝2004﹞39號）規(guī)定，納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
5. 向慈善機構、基金會等非營利性機構的公益、救濟性捐贈。
① 《財政部 國家稅務總局關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2001﹞9號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人向慈善機構、基金會等非營利性機構的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
上述慈善機構、基金會等非營利性機構，是指依照國務院《社會團體登記管理條例》及《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定設立的公益性、非營利性組織。該政策適用于在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按《通知》規(guī)定確定的試點地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實施之日起執(zhí)行。
② 向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈。
《財政部 國家稅務總局關于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅﹝2003﹞204號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
6. 向紅十字事業(yè)的捐贈。
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞30號）規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準予全額扣除。
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關問題的通知》（財稅﹝2001﹞28號）進一步明確：
縣級以上(含縣級)紅十字會的管理體制及辦事機構、編制經同級編制部門核定，由同級政府領導聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉贈者資格的紅十字會。捐贈給這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，捐贈者準予享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。
由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上(含縣級)紅十字會為部分具有受贈者、轉贈者資格的紅十字會。這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動(以總會文件為準)時接受的捐贈和轉贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈或轉贈，必須經中國紅十字會總會認可，捐贈者方可接受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。
7. 通過指定基金會用于公益救濟性的捐贈。
① 《財政部 國家稅務總局關于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2004﹞172號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
② 《財政部、國家稅務總局關于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題》（財稅﹝2006﹞66號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
③ 《財政部、國家稅務總局關于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2006﹞67號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
④ 《財政部、國家稅務總局關于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2006﹞68號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
⑤ 《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅﹝2017﹞60號）第三條第四款規(guī)定，個人捐贈北京2023年冬奧會和冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應納稅所得額時予以全額扣除。
【第16篇】哪些費用屬于廣告費和業(yè)務宣傳費
一、市場推廣屬于銷售費用當中的廣告費或業(yè)務宣傳費。廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別是：1、廣告費是指同時符合以下條件的費用：廣告經工商部門批準的專門機構發(fā)布；通過一定的媒體傳播；取得合法有效的憑證。制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，不屬于廣告費。2、業(yè)務宣傳費，是指同時符合以下條件的費用：以宣傳本企業(yè)的資產、勞務、服務為目的；以畫冊、光盤、適當?shù)膶嵨餅檩d體；取得合法有效的憑證。以業(yè)務宣傳名義向客戶或特定關系人贈送禮品的支出，不屬于業(yè)務宣傳費。3、兩個費用的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。作為廣告費，雖然每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，但超過部分可以往以后年度結轉。業(yè)務宣傳費同樣每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，超過部分可以往以后年度結轉。二、銷售費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等。
廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除標準
答:一般企業(yè)扣除標準不超過15%
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.
三類企業(yè)扣除標準提高至30%
根據(jù)財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,自2023年1月1日起至2023年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除
根據(jù)財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除.
關聯(lián)企業(yè)可按分攤協(xié)議扣除
根據(jù)財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內.
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的計算基數(shù)
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條規(guī)定,企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括實施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.
因此,企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)'銷售(營業(yè))收入'包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入.
籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費如何扣除
根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告(國家稅務總局公告2023年第15號)的規(guī)定:'五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題 企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除.'
因此,企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額,計入企業(yè)籌辦費,按規(guī)定稅前扣除.
廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別
企業(yè)的廣告費應該記入銷售費用--廣告費.
銷售費用:屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用,包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等.借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉入'本年利潤',賬戶期末結轉后無余額.
而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出,包括對外發(fā)放宣傳品,業(yè)務宣傳資料等.例如:公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)/票.
業(yè)務宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據(jù)方面,要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登,并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票,如果這兩條件是成立的,那可以作為廣告費,否則只能作為業(yè)務宣傳費.
