【第1篇】外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。一直以來，國家支持企業(yè)研發(fā)投入的決心不變，所以政策也在不斷優(yōu)化?？鄢壤龔?0%升至75%，扣除范圍有所擴(kuò)大，政策的延續(xù)時(shí)間也不斷拉長。相對(duì)來說，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的專項(xiàng)檢查也較少?？梢哉f，這個(gè)政策，門檻不高，不用審核，是降低企業(yè)所得稅比較好用的一個(gè)稅收優(yōu)惠政策了。那怎么才能做到盡量合規(guī)，不觸碰稅法底線呢？這個(gè)可以講一個(gè)專題，今天就先講講研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的人員人工費(fèi)用。
此項(xiàng)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算口徑大于加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑。加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑中可加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用歸集對(duì)象是直接從事研發(fā)活動(dòng)人員，分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。文件《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）分別對(duì)三類人員進(jìn)行了界定：研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。允許扣除的費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
關(guān)注點(diǎn)1：研究開發(fā)人員既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘研發(fā)人員。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
關(guān)注點(diǎn)2：研發(fā)人員如果同時(shí)兼任著產(chǎn)品開發(fā)職能、管理職能、銷售職能等其他職能，這相當(dāng)于從事了非研發(fā)活動(dòng)。，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
關(guān)注點(diǎn)3：年金不屬于《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除費(fèi)用的歸集范圍，因此不能加計(jì)扣除。
關(guān)注點(diǎn)4：###需要特別關(guān)注### 有些企業(yè)會(huì)給研發(fā)人員計(jì)提獎(jiǎng)金，但當(dāng)年未實(shí)際發(fā)放，這部分費(fèi)用需要在做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)剔除。待實(shí)際發(fā)放的年份，如果研發(fā)項(xiàng)目還存續(xù)，可以進(jìn)行加計(jì)扣除。但這會(huì)導(dǎo)致申報(bào)表出現(xiàn)一個(gè)系統(tǒng)報(bào)錯(cuò)，提示研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除表中的“人員人工費(fèi)用”大于職工薪酬支出表中的“工資薪金支出”，這需要提交說明文件解釋一下。有些稅務(wù)局可能就要徹查獎(jiǎng)金計(jì)提、發(fā)放的情況了，所以要把相關(guān)材料準(zhǔn)備齊全。不想被稅局檢查的企業(yè)，可以自行控制一下獎(jiǎng)金的發(fā)放進(jìn)度，預(yù)判一下每年實(shí)際發(fā)放多少可以不超過當(dāng)年的人員人工費(fèi)用，這樣就不會(huì)造成太多的麻煩。
【第2篇】支付外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除
問：我公司有符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)項(xiàng)目，部分直接從事項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)的輔助人員采取勞務(wù)派遣方式，取得勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票金額100萬元，其中工資薪金85萬元、五險(xiǎn)一金10萬元，服務(wù)費(fèi)5萬元，我公司按100萬元計(jì)入“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”。請(qǐng)問我公司可以享受加計(jì)扣除的人工費(fèi)用金額是多少？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第一條規(guī)定，人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》的解讀第二條第（一）項(xiàng)指出，考慮到直接支付給員工個(gè)人和支付給勞務(wù)派遣公司，僅是支付方式不同，并未改變企業(yè)勞務(wù)派遣用工的實(shí)質(zhì)，為體現(xiàn)稅收公平，公告明確外聘研發(fā)人員包括與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）的形式，將按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司，且由勞務(wù)派遣公司實(shí)際支付給研發(fā)人員的工資薪金等，納入加計(jì)扣除范圍。
因此，你公司支付給勞務(wù)派遣公司的研發(fā)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金金額合計(jì)95萬元作為人員人工費(fèi)用享受加計(jì)扣除，支付給勞務(wù)派遣公司的5萬元服務(wù)費(fèi)不能享受加計(jì)扣除。
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【第3篇】外聘研發(fā)人員費(fèi)用可以加計(jì)
稅東家戰(zhàn)略規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)品牌
稅東家徐箐指導(dǎo):根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅(2015)119號(hào))第一條及第六條的規(guī)定，自2023年1月1日起，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠。
