【第1篇】研發(fā)費用加計扣除培訓宣傳報道
各市（含定州、辛集市）科技局、稅務局，雄安新區(qū)管委會改革發(fā)展局、稅務局，各省級以上高新區(qū)，有關單位：
為深入貫徹省委十屆二次全會精神，推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實落地，省科技廳、省稅務局共同打造了“智慧河北加計扣除”服務平臺（網(wǎng)址：http://jjkc.hebsti.cn/）。該平臺于9月30日正式上線試運行。平臺能夠協(xié)助基層科技、稅務管理部門準確查閱、掌握、運用政策，幫助企業(yè)解決研發(fā)活動管理不規(guī)范、研發(fā)費用歸集不準確等問題。為便于企業(yè)熟練使用“智慧河北加計扣除”服務平臺，充分享受研發(fā)費用加計扣除政策紅利，省科技廳、省稅務局現(xiàn)組織召開企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策視頻培訓會。有關事項通知如下。
一、培訓時間
2023年10月14日（周五）下午2:30-5:00。
請參會人員于下午2：00入會測試網(wǎng)絡，2:30準時開始。
二、培訓對象
各市、縣科技、稅務部門研發(fā)費用加計扣除政策有關負責人；對研發(fā)費用加計扣除政策有需求的企業(yè)科研管理人員、技術人員、財務人員；熟悉了解研發(fā)費用加計扣除政策的財務、稅務專家；研發(fā)費用加計扣除專業(yè)化服務機構有關人員等均可參會。
三、培訓內(nèi)容
1.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策解讀。
2.“智慧河北加計扣除”服務平臺操作詳解。
3.培訓過程中，直播間可留言提問，工作人員將及時整理、現(xiàn)場解答。如時間緊張、現(xiàn)場不能全部解答時，可在“智慧河北加計扣除”服務平臺“在線答疑”模塊留言，工作人員將及時進行解答。
四、參會方式
培訓會通過“騰訊會議”和“科技河北”視頻號同時直播進行，請各級科技管理部門、稅務部門、各省級高新區(qū)引導參會者通過登陸網(wǎng)址或微信掃描“科技河北”視頻號二維碼參會。
網(wǎng)址：https://meeting.tencent.com/l/j5snxriwt0jw
科技河北視頻號二維碼：
五、會議要求
1.請各地科技部門和稅務部門積極組織、動員相關企業(yè)、專家和服務機構等準時參會。
2.各地如需組織集中線下參會，要嚴格落實當?shù)匾咔榉揽匾?，做好此次培訓會議的疫情防控工作。
六、會議聯(lián)系方式
省科技情報研究院 馬永慧85809325/13230160309
桂宇輝 85877165/13473207357
省科技廳法規(guī)處 宋俊娜 85803093
河北省科學技術廳 國家稅務總局河北省稅務局
2023年10月13日
【第2篇】核定征收企業(yè)研發(fā)費用無發(fā)票
對于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)而言，一般是根據(jù)收入總額和應稅所得率來確定應納稅所得額，然后按照適用稅率計算應納稅額。這種情況下，成本費用不是應納稅所得額的決定因素，但是并不代表核定征收的企業(yè)不用做賬。一方面，根據(jù)會計法的規(guī)定，單位尤其是公司依法設置賬簿進行會計核算是法定義務，另一方面，現(xiàn)行稅收政策也對企業(yè)建賬有要求，比如，核定征收所得稅的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，資產(chǎn)總額的確定就是會計指標，不建賬如何能準確確定資產(chǎn)總額呢？再比如，核定征收所得稅的企業(yè)如果是一般納稅人，增值稅政策還要求企業(yè)的會計核算要健全，否則不得抵扣進項稅額。
目前，絕大多數(shù)的企業(yè)都是查賬征收企業(yè)所得稅，查賬征收模式下，根據(jù)國家稅務總局公告2023年28號公告的規(guī)定，未取得發(fā)票（以及其他合規(guī)稅前扣除憑證，下同）的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是沒有發(fā)票并不代表不能在會計上進成本費用，企業(yè)所得稅和會計核算是兩個系統(tǒng)，不能混為一談。
有些管理不規(guī)范的企業(yè)，財務人員是憑票做賬，有發(fā)票的支出進成本費用，進利潤表，沒有發(fā)票的支出就掛往來，進資產(chǎn)負債表，導致應該費用化的計入了資產(chǎn)。長此以往，這些企業(yè)的資產(chǎn)總額越來越大，費用少計造成企業(yè)利潤虛增，未分配利潤相當可觀，財務信息不僅歪曲了企業(yè)的實際資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果，也不利于企業(yè)享受小型微利稅收優(yōu)惠。
我們都知道，整個財務會計體系，核心的問題就是兩個，一個是損益確定，一個是資產(chǎn)定價。支出會形成費用，也會形成資產(chǎn)，一筆支出發(fā)生了，符合資產(chǎn)定義的，應當計入資產(chǎn)負債表項目，不符合資產(chǎn)定義的，應當當期費用化，計入利潤表項目。
資產(chǎn)是如何定義的？資產(chǎn)首先是一個會計概念，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，這是資產(chǎn)的核心定義。費用已經(jīng)發(fā)生，僅僅因為沒有發(fā)票，就計入資產(chǎn)，顯然不符合資產(chǎn)的定義。
因此，不符合資產(chǎn)定義的支出，無論是否取得發(fā)票，均應當期費用化，是什么費用就進什么費用；符合資產(chǎn)定義的支出，無論是否取得發(fā)票，均應當期資本化，該計提折舊照計提折舊，至于原始憑證的問題，可以用企業(yè)支付時的審批單、貨物的驗收單、銀行轉賬憑證乃至于對方出具的收據(jù)等作為會計核算的附件。
已經(jīng)計入利潤表的無票支出，減少了企業(yè)的利潤總額，在季度/月度預繳時，可以作為預繳企業(yè)所得稅的依據(jù)，匯算清繳時，未取得發(fā)票等合規(guī)扣稅憑證的，相應支出和折舊費用在a105000系列表做納稅調(diào)增即可。如此操作，既符合會計準則的精神，又不違反稅法的規(guī)定，何樂而不為？
我們財務人員要記住一點：根據(jù)國家財稅法規(guī)對經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算和納稅申報是財務人員的職責，根據(jù)公司制度對業(yè)務支出取得發(fā)票是經(jīng)辦部門的職責，各司其職，天下太平。
本文來源公眾號 何博士說稅
【第3篇】房租怎么攤銷研發(fā)費用嗎
導讀：本文講述的是關于預付的房租攤銷分錄怎么寫的有關問題，預付的房租可以通過預付賬款科目來進行處理，然后分攤到每個月，計入到管理費用科目來進行處理，感興趣的可以接著往下看看。
預付的房租攤銷分錄怎么寫?
收到物業(yè)公司開具的房租發(fā)票后(按每月3000元，三個月一付為例)，支付房租時：
借：預付賬款-房租 9000
貸：銀行存款 9000
然后當月計入費用：
借：管理費用-租賃費 3000
貸：預付賬款-房租 3000
第二、三個月依次分批計入費用，分錄同上第二筆。
房租會計分錄怎么寫?
房租的賬務處理，應該根據(jù)實際情況來確定。
1、房租按月繳納，直接計入管理費用。
借：管理費用——房租
貸：銀行存款
2、如果房租是預交一年的，可以先計提，再分攤。
繳納時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
分攤時：
借：管理費用——房租
貸：預付賬款
對于餐飲業(yè)的房租費，由于占比很大，而且是固定支出，建議直接計入成本。
【第4篇】稅務總局研發(fā)費用如何扣除
01 研發(fā)費用加計扣除的比例是75%還是100%？
答：1、根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條和《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2、根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
3、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
02 企業(yè)所得稅匯算清繳的時候研發(fā)費用加計扣除如何填報年報表？
答：享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》和a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，其中，企業(yè)須先自行填報a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，填報完成后有關數(shù)據(jù)會自動帶入表a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》對應行次。
03 我們知道企業(yè)所得稅預繳申報時就享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，但是若是季度預繳沒有享受的，能否匯繳的時候一起享受？
答：按照《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021 年第13 號），2021 年，企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在2022 年辦理2023年匯算清繳時統(tǒng)一享受。
04 虧損的企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當期是盈利還是虧損，都可以加計扣除。
05 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策中，允許加計扣除的人員人工費用中“直接從事研發(fā)活動人員”包括哪些人員？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第（一）項規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。
研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；
技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；
輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。
外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
06 企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用是否可以加計扣除？
答：不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
07 企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，是否可以同時享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
08 企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第三條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。
委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
三、根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）第一條規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
因此，企業(yè)委托境外個人研發(fā)項目，該筆委托研發(fā)費用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。
09 企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。
因此，如果企業(yè)同時符合研發(fā)費加計扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時享受。
10 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)是否可以加計扣除或者攤銷？
答：不可以。
一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第二條第（五）項規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。
11 企業(yè)開展的哪些活動不適用稅前研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第一條第（二）項規(guī)定，下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
12 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目發(fā)生的研發(fā)費用，應當如何加計扣除？
答：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第二條第2項規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
13 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第二條規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。
創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。
14 不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)有哪些？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第四條規(guī)定，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務服務業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754 -2011）》為準，并隨之更新。
二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第四條規(guī)定，《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
15 實行核定征收的居民企業(yè)，可以適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：不可以。根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條第1項規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
16 不能享受研發(fā)費加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務登記證行業(yè)范圍還是以實際經(jīng)營情況來確定？
答：應當以實際經(jīng)營情況來確定企業(yè)能否享受研發(fā)費加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時，稅務登記證行業(yè)與實際經(jīng)營情況不一致的企業(yè)應到相關部門對其行業(yè)進行修改，并對稅務登記證經(jīng)營范圍進行同步修改，稅費種登記信息也應同步修改，減少涉稅風險。
17 委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費用明細？
答：《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政的通知》（財稅(2015）119號)規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細況。因此，只有雙方存在關聯(lián)關系，受托方要向委托方提供研發(fā)費用明細。
18 a公司是一家高新技術企業(yè)，2023年從事于一項發(fā)明專利的研發(fā)，該公司在歸集“其他費用”列入了通訊費，請問該費用能否享受研發(fā)費用加計扣除？
答：《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總公告2023年第40號）規(guī)定，其他相關費用是指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書料費資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
通訊費未列入“其他相關費用”之內(nèi)，因此，不可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
19 企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）規(guī)定：“一、人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。
(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
六、其他相關費用
指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。”
因此，研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出不屬于上述文件規(guī)定范圍，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。
20 公司在2023年有多個研發(fā)項目，應該如何計算其他相關費用限額？
答：“其他相關費用”限額按以下公式計算：
國家稅務總局公告2023年第28號將“其他相關費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額，計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。
假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，“其他相關費用”為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，“其他相關費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關費用”限額為21.11萬元[（90+100）×10%/（1-10%）]，可加計扣除的“其他相關費用”為20萬元（12+8），大于按原方法計算的18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。
來源：山東稅庫
【第5篇】高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比
高新技術企業(yè)研發(fā)費臺賬中，按照實際情況，總會有部分費用沒有轉化成最終產(chǎn)品，這部分費用在做賬的時候怎么處理？
1、未轉化成產(chǎn)品的費用屬于費用化支出（進管理費），轉化成最終產(chǎn)品的研發(fā)費屬于資本化支出（進成本）。
2、研發(fā)費加計扣除的處理：費用化支出可以按75%加計，資本化支出的費用可以按100%做加計扣除。
3、在做研發(fā)臺賬的時候，未轉化成產(chǎn)品的費用可以用無形資產(chǎn)做成果對應（如專利、軟著、技術成果等等），研發(fā)成功的可以用產(chǎn)品、專利、技術成果、銷售合同及發(fā)票等做成果轉化對應。
ps延伸閱讀：
研發(fā)費用是指研究與開發(fā)某項目所支付的費用。我國有關制度對研發(fā)費用的規(guī)范存在于兩個方面《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。
《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認、計量、記錄及報告方法；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》從稅法角度規(guī)范企業(yè)對研發(fā)費用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應稅收入進行了規(guī)定。
《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》不僅要求披露“計入當期損益和確認為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額”，而且要對“未分攤遞延開發(fā)成本的發(fā)展及其余額應加以披露，對提出或采用的未分攤余額的分攤基礎也應加以披露”。
【第6篇】企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除應注意的問題
企業(yè)的研發(fā)力量直接決定了企業(yè)的競爭能力和發(fā)展前景，而隨著市場經(jīng)濟的逐漸完善和發(fā)展，國家對企業(yè)的研發(fā)支持力度也越來越大。為了支持企業(yè)科技創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)轉型升級，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），具體細化、落實國務院有關研發(fā)費用加計扣除政策調(diào)整的決定，有效的降低了企業(yè)稅負，進一步支持企業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展。
一、企業(yè)研發(fā)費用的內(nèi)容
研發(fā)費用就是指研發(fā)活動中發(fā)生的費用。具體包括以下項目：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費以及其他相關費用。
二、研發(fā)費用加計扣除需注意的事項
在企業(yè)經(jīng)營管理中，由于要求不同，對研發(fā)費用的分類和核算的范圍也不完全相同。有些費用從費用項目上來看不屬于直接研發(fā)費用，但是其用途與研發(fā)費用間接相關，是為研發(fā)過程服務的。對于這部分費用，應該將其作為研發(fā)費用的一種，也納入到研發(fā)費用之中，但是并不是企業(yè)列入到研發(fā)費用中的所有費用都可以加計扣除。具體如下：
1、根據(jù)國家稅務總局公告2023年第97號第二條第（五）款：財政性資金的處理
企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。也就是說，企業(yè)將收到的政府財政性資金用于項目材料投入，作為不征稅收入不得計算加計扣除。
2、根據(jù)國家稅務總局公告2023年第97號第二條第（四）款：特殊收入的扣減
企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
此項在2023年國家稅務總局第40號公告中已廢止，細化相關費用為：產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
除了不得扣除項目，作研發(fā)費用加計扣除審計時，還要注意有些需要加計扣除的費用會被企業(yè)遺漏。如下：
1、企業(yè)通常會把單位研發(fā)人員的工資薪金計入加計扣除項目，但是卻遺漏了研發(fā)人員的五險一金也應計入加計扣除數(shù)。
2、研發(fā)人員的差旅費等其他相關費用也應單獨計出，計入加計扣除數(shù)。
3、專門用于研發(fā)活動的有關機器設備的折舊費、無形資產(chǎn)的攤銷費等根據(jù)財稅〔2015〕119號第一條允許加計扣除的研發(fā)費用第2款，折舊費用，計入加計扣除數(shù)。
其他需注意事項：企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。
除此之外，2023年財政部 稅務總局發(fā)布第34號公告，為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例，規(guī)定如下：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
國家稅務總局公告2023年第40號，進一步明確了研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍。注意一下幾點：
1、人員人工費用中，工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出，直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
2、折舊費用中，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
國家稅務總局公告2023年第97號第一條、第二條第（一）項、第二條第（二）項、第二條第（四）項同時廢止。
【第7篇】研發(fā)費用加計扣除列題
01
警惕！研發(fā)費用加計扣除
也容易引發(fā)偷稅！
2023年10月20日，國家稅務總局無錫市稅務局稽查局對****電子科技有限公司“將對原有材料的性能改善、提升等費用作為研發(fā)費用加計扣除”偷稅案件作出《稅務行政處罰決定書》，
來源：江蘇省稅務局
02
2022偷稅罪的
處罰標準是怎樣的？
03
金稅四期下！偷稅漏稅就別想了！
51種情況將重點監(jiān)控！
— the end —
來源：?本文由稅漫（id：shuiwu-2019） 整理發(fā)布，部分素材參考自：稅政第一線、稅務大講堂、黑龍江稅務局。如需轉載，請務必注明以上信息，侵權必究。
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【第8篇】加計扣除研發(fā)費費用
日前發(fā)布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》提出，實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。2023年的政府工作報告提出，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領發(fā)展。3月15日召開的國務院常務會議提出，盡快實施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例政策，縮短結算期限，讓企業(yè)當年有感。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除迅速成為納稅人關注的熱點。
關于研發(fā)費用加計扣除您了解嗎？網(wǎng)友關心的熱點問題有這些↓↓↓
一什么是“研發(fā)費用加計扣除”？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二哪些費用允許加計扣除？
根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號），研發(fā)費用稅前加計扣除范圍如下：
1.人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。 2.直接投入費用
指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。 3.折舊費用
指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。 4.無形資產(chǎn)攤銷費用
指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費
指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。
6.其他相關費用
指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
三哪些行業(yè)的研發(fā)費用不能稅前加計扣除？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務服務業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準，并隨之更新。
四企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠，在年度納稅申報時應當報送哪些資料？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。
企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。
本辦法適用于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作。
來源：國家稅務總局網(wǎng)站、中國稅網(wǎng)等|綜合編輯
責任編輯：張越 (010)61930078
【第9篇】企業(yè)研發(fā)費用認定
什么是高新技術企業(yè)？
高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術密集的經(jīng)濟實體。
高新技術企業(yè)政策扶持好處
1、企業(yè)稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅率由25%降低為15%，研發(fā)費用按175%加計扣除。
2、科技政策傾斜
申報許多科研項目的必備條件，吸引政策和資金支持，促進企業(yè)高速發(fā)展。
3、企業(yè)品牌提升
高新技術企業(yè)證書是企業(yè)創(chuàng)新能力的標志，可提升企業(yè)知名度，增強客戶信任感。
4、人才政策扶持
可享受人才引進、積分、落戶等政策。
5、資金支持
根據(jù)當?shù)馗咝缕髽I(yè)扶持政策，當?shù)卣畷楦咝缕髽I(yè)提供資金扶持。
企業(yè)申報高新認定條件
注冊成立一年以上
具有知識產(chǎn)權
屬于高新認定八大技術領域
企業(yè)科技人員比例不低于10%
研究開發(fā)費用占營業(yè)收入3%-5%
近一年高新技術產(chǎn)品/服務收入占比不低于全年的60%
創(chuàng)新能力評價達到相應要求
申請前1年內(nèi)未發(fā)生重大事故或違法行為
申報高新認定的八大技術領域
電子信息：軟件、通信技術、計算機網(wǎng)絡應用、信息安全技術等
生物與新醫(yī)藥：醫(yī)藥生物技術、中藥及化學藥研發(fā)技術、農(nóng)業(yè)生物技術等
航空航天：民用飛機技術、航空運行保障系統(tǒng)、衛(wèi)星通信應用技術等
新材料：金屬材料、高分子材料、生物醫(yī)用材料等
高技術服務：技術咨詢服務、工業(yè)設計服務、高技術專業(yè)化服務等
新能源與節(jié)能：可再生清潔能源、核能及氫能、高效節(jié)能技術等
資源與環(huán)境：大氣污染控制技術、物理性污染防治技術、清潔生產(chǎn)技術等
先進制造與自動化：先進制造技術、高性能、智能化儀器儀表、新型機械等
申報高新技術企業(yè)認定相關問題解答
1、申報當年下證的知識產(chǎn)權能用嗎？
答：申報當年下證的知識產(chǎn)權不建議用，可以來年再申報。
2、高新企業(yè)復審，那需要準備的資料還和三年前一樣嗎？
答：現(xiàn)在沒有復審這么一說，都是三年重新認定一次，需要準備的資料是申報前近三年資料。
3、失敗的研發(fā)活動是否可以進行歸集？
答：只要是研發(fā)活動，不管是否成功，都可以進行歸集。
4、我們的知識產(chǎn)權是和高校一起申請的，能在高企申報中使用嗎？
答：權利人為本企業(yè)的，和高校一起申請的是可以直接來用的。
5、現(xiàn)在申報高新技術企業(yè)認定，是國家級的還是首市級？
答：除北京市目前還有中關村高新外嗎，大部分地區(qū)現(xiàn)在已經(jīng)取消了高新技術企業(yè)分級政策，統(tǒng)一為國家高新技術企業(yè)。
6、被認定為高新技術企業(yè)后，什么時候能享受減稅優(yōu)惠政策？
答：可以在取得高新技術企業(yè)證書的年度按規(guī)定享受高新技術企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
7、通過高企認定之后，還需要做些什么？
答：1）應按快報，季報、年報填報知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。
2）應每年申請3-5個知識產(chǎn)權。（用于高新重新認定）
【第10篇】研發(fā)費用加計扣除政策落實臺帳
上一篇文章當中曾提到科技型中小型企業(yè)和高新技術企業(yè)的區(qū)別。
但無論如何，事實上不管是高新技術企業(yè)還是科技型企業(yè)，甚至是制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè)）他們都有一樣不能不去提及到的一個話題：研發(fā)費用加計扣除！
01
科技型中小企業(yè)
開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
02
高新技術企業(yè)
研發(fā)費用占比不達標，一票否決。
1、近一年銷售收入小于5000萬的企業(yè)，研發(fā)費用占比不低于5%
2、近一年銷售收入在5000萬-2億元的企業(yè)，研發(fā)費用占比不低于4%
3、近一年銷售收費在2億元以上的企業(yè)，研發(fā)費用占比不低于3%
03
制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè)）
開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。非工業(yè)企業(yè)依然按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。
研發(fā)費用該如何歸集？
人員人工費用
25%-50%
直接投入費用
30%-65%
固定資產(chǎn)折舊費用
<10%
其他費用
<10%或≤20%
想要申報研發(fā)費用加計扣除，肯定需要準備好相應的材料，而這些準備的東西則需要十分的認真仔細！
加計扣除所需資料
企業(yè)決議
企業(yè)需有董事會或總經(jīng)理室關于研發(fā)項目立項的決議文件。
項目立項
企業(yè)需有研發(fā)項目的合同或協(xié)議，編制項目匯總表。
項目預算
企業(yè)需有研發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費用預算表。
項目管理
1、研發(fā)機構編制情況和專業(yè)人員名單；
2、研發(fā)項目和研究成果報告等相關情況；
3、核算情況說明。
費用歸集
設置研發(fā)費臺賬，研發(fā)項目費用發(fā)生情況歸集表，分項目專賬管理。
稅前抵扣
設置研發(fā)費臺賬，研發(fā)項目費用發(fā)生情況歸集表，分項目專賬管理。
所有材料備查
10年內(nèi)隨時抽查。
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【第11篇】委托研發(fā)費用加計扣除
案情簡介：
近日，某某（無錫）電子科技有限公司（以下簡稱“a公司”）接到無錫市稅務局稽查局的行政處罰決定書。
稽查局認為：a公司2023年研發(fā)費加計扣除項目中，“it180a汽車板推廣專案”等7個項目不應適用稅前加計扣除政策。7個項目共列支研發(fā)費用7,265,814.06元，2023年企業(yè)所得稅匯繳時按75%加計扣除應納稅所得額5,449,360.55元，該部分應調(diào)增，涉及2023年企業(yè)所得稅817,404.08元。
稽查局決定：對a公司因政策適用錯誤造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，總計為408,702.04元。
處罰依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；”。a公司2023年研發(fā)費加計扣除的項目實際屬于對原有材料的性能改善、提升等，而非新開發(fā)。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
明稅評析：
企業(yè)研發(fā)項目被否的常見原因
企業(yè)研發(fā)活動的開展是研發(fā)費用加計扣除的基礎，研發(fā)項目的先進性、創(chuàng)新性也是相關部門核查的重要因素之一。
在實務操作中，部分企業(yè)由于缺乏對研發(fā)項目的合規(guī)管理，只追求形式上的要求，未重視技術材料實質(zhì)性的內(nèi)容，導致研發(fā)項目在面臨稅務機關的檢查時被否定，主要原因包括以下幾點：
· 項目不屬于規(guī)定的研發(fā)范疇；
· 研發(fā)項目內(nèi)容簡單、無創(chuàng)造性；
· 項目為成熟技術，不需要再開展研發(fā)活動；
· 研發(fā)項目技術含量不足；
· 申報的各個項目之間內(nèi)容雷同；
· 項目為委托研發(fā)，與公司所申報的自主研發(fā)不符；
· 沒有體現(xiàn)具體研發(fā)內(nèi)容；
· 研發(fā)內(nèi)容缺乏數(shù)據(jù)支持；
· 所列項目經(jīng)費類型不符合實際；
· 項目的規(guī)模與所列科技人員數(shù)不匹配等。
研發(fā)活動的界定依據(jù)
《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱“119號文”）規(guī)定，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
2023年，為幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。國家稅務總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡稱“《指引》”），《指引》進一步明確，企業(yè)研發(fā)活動是指具有明確創(chuàng)新目標、系統(tǒng)組織形式和較強創(chuàng)造性的企業(yè)活動。其中，明確的創(chuàng)新目標，包括知識創(chuàng)新、技術改進、產(chǎn)品開發(fā)和服務改進等，即通過研發(fā)活動形成前所未有且具有價值的客體；系統(tǒng)組織形式，指研發(fā)活動以項目、課題等方式組織實施，活動圍繞著具體的目標，有一定的期限，有較為確定的人、財、物等支持，是有邊界和可度量的；較強的創(chuàng)造性，指研發(fā)活動的結果是不能完全事先預期的，具有較大的不確定性，有一定的風險并存在失敗的可能。
根據(jù)文件規(guī)定，以下活動不適用稅前加計扣除政策：企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；社會科學、藝術或人文學方面的研究。
提醒：今年第四季度加計扣除比例提高至100%
為支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，財政部 稅務總局 科技部發(fā)布2023年第28號公告，規(guī)定現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，比例提高至100%。
明稅建議享受該項稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應合規(guī)管理，準確界定研發(fā)活動，在選擇研發(fā)項目時，注意剔除掉常規(guī)性升級或某項科研成果直接應用等項目；合理歸集研發(fā)費用，避免因歸集不規(guī)范導致虛增研發(fā)費用，給企業(yè)帶來稅務風險。
版權說明
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【第12篇】高企研發(fā)費用加計扣除
如何計算扣除后的研發(fā)費用？
根據(jù)《關于完善研發(fā)費用稅前增減政策的通知》（財稅[2015]119號），企業(yè)在研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用不構成無形資產(chǎn)，計入當期損益的，在按規(guī)定扣除的基礎上，按當年實際發(fā)生額的50%從當年應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括：
1。人員和人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金，以及外部研發(fā)人員的人工成本2.直接投資費用（1） 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力成本。
（2） 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具和工藝設備的開發(fā)制造成本不構成固定資產(chǎn)樣品、原型和一般試驗手段的采購成本，也不構成試制產(chǎn)品的檢驗成本。
（3） 用于研發(fā)活動的儀器設備的運行、維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租賃用于研發(fā)活動的儀器設備的租賃費用。
3.折舊費用于研發(fā)活動的儀器設備折舊。
4.無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權和非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程配方費、新藥開發(fā)臨床試驗費、勘探開發(fā)技術現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關費用與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、數(shù)據(jù)翻譯費、專家咨詢費、高新技術研發(fā)保險費、研發(fā)成果檢索、分析、評估、演示、評估、評估驗收費、知識產(chǎn)權申請費、注冊費、代理費等，差旅費、會議費等。此類費用的總額不得超過研發(fā)費用總額的10%，可加、減。
高新技術企業(yè)的增減如何規(guī)定和計算
1。高新技術企業(yè)的認定與加減是兩回事。您可以同時申請，但通常在年底或明年初進行加減。根據(jù)各省的評估申請高科技2.兩者都具有減稅的功能。高新技術稅收減免40%，額外扣除額以研發(fā)費用的稅前支出為基礎，扣除額為150%。
3.兩者都與研發(fā)資金有關4.研究開發(fā)費用的增減，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的研究開發(fā)費用。無形資產(chǎn)不計入當期損益的，按照規(guī)定在實際扣除的基礎上，按研發(fā)費用的50%增減；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷如何計算175%的附加扣除額
根據(jù)財政部、國家稅務總局、科技部關于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前增減比例的通知《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前增減比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）規(guī)定科技型中小企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用。
對于2023年12月31日之前形成的無形資產(chǎn)，2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，如果無形資產(chǎn)未形成并計入當期損益的，在按無形資產(chǎn)規(guī)定扣除的基礎上，按實際發(fā)生額的75%加計稅前扣除，無形資產(chǎn)成本的175%在上述期間稅前攤銷。
【第13篇】研發(fā)費用加計扣除費用歸集文件
目前研發(fā)費用歸集有三個口徑，一是會計核算口徑，由《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規(guī)范；二是高新技術企業(yè)認定口徑，由《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)范；三是加計扣除稅收規(guī)定口徑，由財稅〔2015〕119號文件和97號公告、40號公告規(guī)范。
三個研發(fā)費用歸集口徑相比較，存在一定差異（見表4）。形成差異的主要原因如下：
一是會計口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。
二是高新技術企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。
三是研發(fā)費用加計扣除政策口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小?？杉佑嫹秶槍ζ髽I(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應關注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。
財稅〔2018〕64號：
一、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
二、委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行。
委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
【第14篇】研發(fā)費用加計扣除所得稅會計處理
財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號第一條規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；
形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費用平時賬務處理如何歸集，哪些可以加計扣除及如何加計扣除呢？今天給大家分享如下：
第一：研發(fā)費用如何歸集？
企業(yè)研發(fā)項目的分為研究階段與開發(fā)階段。
（一）研究階段研發(fā)生的費用歸集
序號
一級科目
二級科目
三級科目
四級科目
1
研發(fā)支出
費用化支出
人員人工
工資
社保
五險一金
勞務費用
2
研發(fā)支出
費用化支出
直接投入
材料費
燃料費
動力費
模具、工藝裝備開發(fā)及制造費
樣品、樣機及一般測試手段購置費
測驗費
儀器、設備維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用
儀器、設備的租賃費
3
研發(fā)支出
費用化支出
折舊費
儀器折舊費
設備折舊費
4
研發(fā)支出
費用化支出
無形資產(chǎn)攤銷費
軟件的攤銷費
專利權的攤銷費
非專利技術的攤銷費
5
研發(fā)支出
費用化支出
新產(chǎn)品設計費
新產(chǎn)品設計費
新工藝規(guī)程制定費
新藥研制的臨床試驗費
勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費
6
研發(fā)支出
費用化支出
其他費用
資料費、翻譯費、咨詢費、高新技術研發(fā)保險費
研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用
知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費
職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
差旅費、會議費
......
7
研發(fā)支出
費用化支出
委托研發(fā)
委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用
委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用
備注：以上費用屬于研發(fā)活動中費用化支出。月末費用化轉入管理費用，其會計分錄：
1、研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出--費用化支出（按項目及明細核算）
貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等
2、月末結轉時：
借：管理費用--研發(fā)費用
貸：研發(fā)支出--費用化支出（按明細結轉）
（二）開發(fā)階段發(fā)生的成本歸集
1
研發(fā)支出
資本化支出
人員人工
明細同上
2
研發(fā)支出
資本化支出
直接投入
明細同上
3
研發(fā)支出
資本化支出
折舊費
明細同上
4
研發(fā)支出
資本化支出
無形資產(chǎn)攤銷費
明細同上
4
研發(fā)支出
資本化支出
設計試驗費
明細同上
5
研發(fā)支出
資本化支出
其他費用
明細同上
6
研發(fā)支出
資本化支出
委托研發(fā)費用
明細同上
備注：以上支出屬于開發(fā)階段可資本化的支出。研究開發(fā)項目達到預定可使用狀態(tài)形成無形資產(chǎn)后，其會計分錄：
1、開發(fā)階段可資本化（如果不可資本化分錄同上）
借：研發(fā)支出--資本化支出（按項目及明細核算）
貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等
2、按月歸集支出、研發(fā)成功后才將匯總的支出轉出
借:無形資產(chǎn)--xx
貸：研發(fā)支出--資本化支出（按明細結轉）
參考文件：研發(fā)費用加計扣除歸集詳見：國家稅務總局公告2023年第40號》，網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/
注意1：研發(fā)費用平時賬務處理就要按項目核算，稅審的時候是按項目審核。政策文件：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》詳見：國家稅務總局公告2023年第23號第七條規(guī)定? 企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/
注意2：如果增值稅設及先征后退也是需要分項目核算。
注意3：研發(fā)費用平時最好按項目建立“研發(fā)支出輔助賬”與“研發(fā)支出輔助賬匯總表”也是企業(yè)留存?zhèn)洳?。其格式可在電子稅務局官網(wǎng)下載，其四川網(wǎng)址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950
【第15篇】準予加計扣除的研發(fā)費用范圍
一、研發(fā)費用加計扣除范圍
（一）人員人工費用
1、直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、四險一金
問題1：研發(fā)人員股權激勵屬于本條范圍嗎？
回復1：工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。
問題2：研發(fā)部門的費用都可加計扣除嗎？
回復2：研發(fā)費用加計扣除僅指本條所列“直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、四險一金”，而研發(fā)部門中沒有直接實質(zhì)性參與研發(fā)的行政管理人員、財務人員和后勤人員等相關人員的工資薪金、四險一金是不可加計扣除的，因為這部分人員不是直接從事研發(fā)活動的人員。
問題3：人員人工費包括職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費嗎？
回復3：不包括。但“職工福利費”可計入“其他相關費用”
問題4：人員人工費包括補充社會保險、補充醫(yī)療保險和補充住房公積金嗎？
回復4：不包括。但“補充社會保險、補充醫(yī)療保險和補充住房公積金”可計入“其他相關費用”。
2、外聘研發(fā)人員的勞務費用
問題1：勞務派遣屬勞務費嗎？可加計扣除嗎？
回復1：接受勞務派遣的企業(yè)按照約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用。
注意1：間接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金需要通過間接分配計入“直接投入費用”和“新產(chǎn)品設計費”。
注意2：加計扣除的“人員”應簽訂合同。
（二）直接投入費用
1、研發(fā)活動直接消耗材料、燃料和動力費用。
2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；用于不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費；用于試制產(chǎn)品的檢驗費。
3、用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。
4、通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
注意1：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
注意2：產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
注意3：研發(fā)費用應沖減其對應的材料費用。銷售研發(fā)形成產(chǎn)品，只是沖減其“材料費”，而“人工費、制造費”不需要沖減。
注意4：儀器、設備租賃費僅指經(jīng)營租賃方式租入的租賃費，而不包括融資租入的租賃費。這里經(jīng)營租賃僅指用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費，而經(jīng)營租賃入的家電、車子、房子即使用于科研部門也不能加計扣除。
（三）折舊費
1、用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
注意1：加計扣除“折舊費用”不包括在用建筑物的折舊費。
注意2：加計扣除不包括“研發(fā)設施改擴建、裝修、修理的費用攤銷”。
（四）無形資產(chǎn)的攤銷
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術攤銷費用。
（五）新產(chǎn)品設計費
新產(chǎn)品設計費；新工藝規(guī)程制定費；新藥研制的臨床試驗費；勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
（六）其他費用：其他費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
1、差旅費
2、會議費
3、職工福利費
4、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
5、技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費
6、高新技術研發(fā)保險費
7、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費
8、知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費
問題：研發(fā)人員報銷的車輛使用費（油費、過路費等）、通訊費等屬這里的其他費用嗎？可加計扣除嗎？
回復：不屬于。不可加計扣除。因為不屬“其他費用”所列支的范圍。
注意：其他費用是指直接與研發(fā)活動相關的其他支出。
參考文件：國家稅務總局公告2023年第40號
二、研發(fā)費用加計扣除政策
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策文件：財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號 第1條
【第16篇】國家稅務總局企業(yè)研發(fā)費用
新華財經(jīng)北京9月14日電（記者董道勇）國家稅務總局14日發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（以下簡稱《公告》），在允許企業(yè)10月份納稅申報期享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎上，2023年10月份納稅申報期再增加一個季度優(yōu)惠。同時優(yōu)化簡化研發(fā)支出輔助賬樣式，調(diào)整優(yōu)化計算方法，促進企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，增加流動資金，緩解資金壓力，減輕辦稅負擔。
研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。研發(fā)費用加計扣除政策是促進企業(yè)技術進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策?！豆妗访鞔_，在2023年10月企業(yè)所得稅預繳申報期，企業(yè)申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）的企業(yè)所得稅時，可提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠。企業(yè)10月份享受加計扣除優(yōu)惠時，只需在預繳申報表中填寫優(yōu)惠事項名稱和加計扣除金額，其他相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>
《公告》對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料進行了優(yōu)化簡化，由2015版“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬體系，調(diào)整為2021版“1張輔助賬+1張匯總表”，進一步減輕填寫工作量。2021版輔助賬樣式發(fā)布后，2015版輔助賬樣式繼續(xù)有效，納稅人也可根據(jù)自身實際情況和習慣，自行設計輔助賬樣式，進一步便利優(yōu)惠政策享受。
此外，《公告》還調(diào)整優(yōu)化了研發(fā)費用中“其他相關費用”限額的計算方法。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額，讓企業(yè)最大限度享受優(yōu)惠政策。
“研發(fā)費用加計扣除政策是支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示，與現(xiàn)行允許享受上半年研發(fā)費用加計扣除政策相比，今年再多增加享受一個季度稅收優(yōu)惠，同時優(yōu)化簡化研發(fā)支出輔助賬樣式，可幫助企業(yè)更早更便利享受優(yōu)惠，以減稅激發(fā)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進技術創(chuàng)新的積極性。
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