【第1篇】研發(fā)費用占比計算公式
高新技術(shù)企業(yè)一般在研發(fā)上面的投入都較大，所以如果一個企業(yè)要被國家的相關(guān)機構(gòu)認定為是屬于高新技術(shù)企業(yè)的話，那么這個企業(yè)的研發(fā)占比也是要滿足一定條件的。那這個占比是多少呢？下面就讓上海公司注冊網(wǎng)小編為大家?guī)砀咝录夹g(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比是多少的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比是多少
a、最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
b、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
c、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
二、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、低稅率優(yōu)惠 ：《企業(yè)所得稅法》第二十八規(guī)定：
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第24號規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)即可，相關(guān)證明資料只需留存?zhèn)洳?。企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，居民企業(yè)一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。自2023年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：
（1）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；
（2）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。
[1][2]
參考
^高新技術(shù)企業(yè)認定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/
^高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用 https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除97號
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
【政策解讀】
（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（一）享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢
（三）申報要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相關(guān)行次。
（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍
1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。
（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除
4.無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。
6.其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。
7.其他事項
（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
（3）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。
（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
四
相關(guān)文件
（一）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；
（二）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；
（三）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；
（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號）；
（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號）；
（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；
（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）；
（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）；
（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；
（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》；
（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。
五
相關(guān)問題
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。
【第3篇】企業(yè)所得稅年度報表研發(fā)費用
企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調(diào)整，針對調(diào)整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~
企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引
企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎(chǔ)信息表》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）
《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）
申報表填報要點
企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~
【第4篇】企業(yè)自身研發(fā)費用備案
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，需要備案還是審批呢？
研發(fā)備案的流程是什么呢？
留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項
的決議文件；
（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
（4）從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情
況記錄）；
（5）集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
（6）“研發(fā)支出”輔助賬；
（7）科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
（8）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
留存?zhèn)洳橘Y料保存期限：享受優(yōu)惠事項后10年。
稅會差異的優(yōu)惠事項保存期限：該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。
匯總納稅企業(yè)備案管理
1.分支機構(gòu)：
所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠，以及專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠：二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。
其他優(yōu)惠事項：總機構(gòu)統(tǒng)一備案。
另外提醒大家：
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。
【第5篇】累計研發(fā)費用加計扣除歸集金額
現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。另外，對高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但在會計處理上，還是應(yīng)當(dāng)基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分期計提折舊。由此一來，形成稅法、會計之間的差異，于納稅申報時進行調(diào)整即可。新購進固定資產(chǎn)如果選擇一次性扣除，研發(fā)費用是按照一次性扣除的金額作為加計扣除基數(shù)？還是按照會計確認的折舊費用作為加計扣除基數(shù)？
根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告 》（ 國家稅務(wù)總局公告2023年第40號 ）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。另據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》的解讀，97號公告明確加速折舊費用享受加計扣除政策的原則為會計、稅收折舊孰小。該計算方法較為復(fù)雜，不易準(zhǔn)確掌握。為提高政策的可操作性，公告將加速折舊費用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
【第6篇】關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用
【財稅知識分享，不定時更新，如果對你有幫助歡迎關(guān)注點贊收藏[比心]】
1、加計扣除的基本規(guī)定
【注意】：
（1）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。
【沒有什么理由鼓勵它們大搞研發(fā)，正常賺錢交稅就好了，不鼓勵也不打壓。制造業(yè)科技型中小企業(yè)國家現(xiàn)在大力鼓勵搞研發(fā)，一般行業(yè)從科技興國角度上來說還是要鼓勵鼓勵它們來搞研發(fā)把競爭力弄上去的，所以對應(yīng)也有加計扣除的稅收優(yōu)惠】
（2）企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。
【這錢當(dāng)初你收的時候，國家都沒有收你的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在你拿著這錢搞研究，對應(yīng)的費用也不要想著稅收優(yōu)惠了，便宜事情不能占太多，不然的話就不像話了】
2.研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍
包括：
人員人工費用、直接投入費用、折舊攤銷費用、新產(chǎn)品設(shè)計等費用及其他相關(guān)費用。
【注意】企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或部分形成產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。
其他相關(guān)費用：指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。
其他相關(guān)費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%
舉個栗子：
2023年，某設(shè)備制造企業(yè)（居民企業(yè)）發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費用共計200萬元（還在研究沒有形成無形資產(chǎn)），這200萬元研發(fā)費用中含其他相關(guān)費用30萬元。那么這家企業(yè)計算所得稅應(yīng)納稅所得額時研發(fā)費用能扣掉多少？
首先：沒有稅收優(yōu)惠的情況下，這些費用都是可以據(jù)實扣除：200萬可以全部扣
其次：設(shè)備制造業(yè)是可以享受研發(fā)費用加計扣除的，正常情況下100%加計扣除，意思也就是說200萬元可以再扣一次（扣的越多交的稅越少）；
但是，這家企業(yè)研發(fā)費用你們的其他費用太多了，不能按照200萬元的100%加計扣除，那么我們就按照規(guī)定減少一點其他費用，可以扣除的其他相關(guān)費用是多少：計算公式：
(200-30)/(1-10%)*10%=18.89（萬元）
允許加計扣除的費用：(200-30+18.89)=188.89（萬元）
這家設(shè)備制造業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以扣除：
200（據(jù)實的）+188.89（加計的）=388.89（萬元）
【第7篇】中小企業(yè)研發(fā)費用比例
來源：福建省稅務(wù)局
標(biāo) 題：請問一下工程企業(yè)研發(fā)費用的扣除問題
寫信人：劉**
咨詢時間：2022-12-13
回復(fù)時間：2022-12-16
發(fā)布時間：2022-12-16
留言內(nèi)容：
您好！我們是建筑工程企業(yè)，請問我們這一行業(yè)的研發(fā)費用，在計算企業(yè)所得稅的時候，是按多少比例扣除的呢？
回復(fù)部門：
納稅服務(wù)中心
回復(fù)內(nèi)容：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定：“第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。……第一百三十三條 本條例自2008年1月1日起施行?！倍⒏鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！比⒏鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定：“ 一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1?！彼摹⒏鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?！蔽?、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行?！摹⒈竟孀?023年1月1日起執(zhí)行。”六、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號）規(guī)定：“二、現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
因此，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。
【第8篇】研發(fā)費用加計扣除稅局核查
研發(fā)費用，作為公司一項特殊費用的存在，不同的公司往往投入大相徑庭，例如目前國內(nèi)熱度比較高的華為，其研發(fā)投入的收入占比10%~15%，近十年累計研發(fā)收入730億美元，投入如此巨大的資金，一方面除了搶占技術(shù)制高點，另一方面在稅務(wù)端，研發(fā)支出可以用來做加計扣除，從而減少企業(yè)的所得稅稅負，但是自從2023年國家加大對研發(fā)費用加計扣除政策力度加大以來，逐步從50%加大到100%，研發(fā)費用加計扣除的政策亂象叢生，成為偷稅逃稅的最大凹地。近期某些稅務(wù)機關(guān)加大了對研發(fā)費用虛假加計扣除政策的打擊力度，引起了社會廣泛的關(guān)注。
研發(fā)費用加計扣除政策亂象叢生的根源是一是為了便利于納稅人享受優(yōu)惠政策，取消了研發(fā)項目的備案審查環(huán)節(jié)；二是所有的研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策指引都忽略了對研發(fā)項目的解釋和關(guān)注，也許是稅務(wù)機關(guān)制定政策的人對研發(fā)項目也是一知半解，所以只注重政策的表面現(xiàn)象，在一定程度上忽略了實質(zhì)內(nèi)容。沒有研發(fā)項目，哪里來的研發(fā)費用，沒有研發(fā)費用，哪里來的加計扣除稅收優(yōu)惠政策。所以稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將研發(fā)費用加計扣除的政策落實核查的重點放到研發(fā)項目立項審查環(huán)節(jié)和研發(fā)項目的成效環(huán)節(jié)。
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料明確規(guī)定：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
其中在立項環(huán)節(jié)就說了3點，不要小看這三點，尤其是第一點“自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件?！笔茄邪l(fā)費用加計扣除審查的重中之重。但是在實際中，尤其是稅源管理部門在審查時走了形式，僅僅審查研發(fā)項目立項的決議文件。這也是政策規(guī)定的留存資料，這也是政策尤其是征管具體規(guī)定的漏洞。研發(fā)項目要立項嘛，立項至少要解決三個關(guān)鍵問題，一是這個研發(fā)項目的可行性；二是這項目要花多少錢（預(yù)算，臨時編制的假預(yù)算，一眼就能看穿；通常就是根據(jù)實際支出補的預(yù)算材料）；三是項目起止時間，尤其是預(yù)計完成時間（止）；四是項目的實際成效。
因此建議在研發(fā)費用加計扣除資料留存中，應(yīng)明確企業(yè)除保存項目立項的決議文件，更應(yīng)該留存決議文件的相關(guān)依據(jù)，比如編制的項目可行性報告，項目可行性報告的論證結(jié)論（須經(jīng)過獨立的第三方論證），研發(fā)項目的預(yù)算等以及最后項目的成效失敗還是形成專利。
【第9篇】研發(fā)費用的歸集問題
a公司是一家軟件開發(fā)公司，主要業(yè)務(wù)為銷售自主開發(fā)的軟件，并提供維護與技術(shù)支持。公司組織架構(gòu)設(shè)置為行政部、財務(wù)部、運維部、檢測部、研發(fā)部。其中行政部、財務(wù)部人員的工資支出在管理費用科目列支，其他部門人員的工資支出在研發(fā)費用科目列支。
審計人員對a公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)a公司主營業(yè)務(wù)中有一項技術(shù)服務(wù)費收入，主要是為客戶提供技術(shù)維護及支持，該項業(yè)務(wù)在財務(wù)核算中無相關(guān)業(yè)務(wù)成本。經(jīng)咨詢a公司人員了解到負責(zé)維護的員工主要是運維部人員，有時研發(fā)部及檢測部員工也會參與該工作，a公司財務(wù)人員認為運維部、研發(fā)部、檢測部（以下將運維部、研發(fā)部、檢測部簡稱“三部”）主要是負責(zé)研發(fā)工作，其為客戶提供技術(shù)維護及支持工作也屬于研發(fā)的一部分，因此在記賬時將其工資全部計入研發(fā)費用科目核算。問：a公司的賬務(wù)處理是否合理？存在哪些涉稅風(fēng)險？
答：賬務(wù)處理不合理，存在研發(fā)費用中人工費用不得進行加計扣除的風(fēng)險，具體如下：
1、根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計入研發(fā)費用科目的是研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出需全部費用化的支出。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法及相關(guān)實施條例的規(guī)定，計入研發(fā)費用的研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動產(chǎn)生的費用。
綜上我國會計準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅法的規(guī)定，筆者認為a公司在核算三部人員工資時需分析三部人員在為客戶提供技術(shù)維護及支持工作的實質(zhì)，區(qū)分其只是簡單的為產(chǎn)品提供日常維護、常規(guī)性升級等基礎(chǔ)的維護支持工作，還是為了公司自身研發(fā)項目需要而有目的性的提供技術(shù)維護及支持工作已達到推進自身研發(fā)項目的需要而進行的。如果三部人員參與的技術(shù)維護及支持工作只是簡單的為產(chǎn)品提供日常維護、常規(guī)性升級等基礎(chǔ)的工作，則相應(yīng)的成本費用應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本中。如果三部人員參與的技術(shù)維護及支持工作是為了實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品或為研發(fā)新項目而進行的工作則相應(yīng)的成本費用計入研發(fā)費用中。
2、a公司在財務(wù)核算中，在未進行任何分析的情況下，將三部人員的工資全部計入研發(fā)費用科目不合理，有可能導(dǎo)致虛增研發(fā)費用金額、虛增技術(shù)服務(wù)類收入毛利，使財務(wù)數(shù)據(jù)無法真實反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第40號文中對人員人工費用的規(guī)定：“直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除?！币虼?，a公司對三部人員工資的賬務(wù)處理可能導(dǎo)致研發(fā)費用中人工費用不得進行加計扣除。
建議a公司根據(jù)三部人員所參與研發(fā)、技術(shù)維護及支持等工作的實質(zhì)，按實際工作的時間記錄相應(yīng)工時。在財務(wù)核算時，根據(jù)相關(guān)人員的工時登記表，按相關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)的工時占比分配相應(yīng)的工資支出到相關(guān)的成本費用中，賬務(wù)處理時記入相應(yīng)科目。
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
【第10篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除
編者按
2023年11月24日，中央深改委會議審議通過《關(guān)于支持中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高水平科技自立自強先行先試改革的若干措施》，支持中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高水平科技自立自強先行先試改革，加快打造世界領(lǐng)先科技園區(qū)和創(chuàng)新高地。為深入推進中關(guān)村新一輪先行先試改革任務(wù)落實，部、市、區(qū)三級聯(lián)動，加快出臺相關(guān)配套政策或優(yōu)化流程。
近日，市科委、中關(guān)村管委會政務(wù)新媒體平臺開設(shè)《中關(guān)村新一輪先行先試改革配套政策》專欄，對相關(guān)配套政策進行宣傳，詳細介紹重點配套政策制定背景、主要內(nèi)容和政策亮點，方便創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體了解和掌握政策，力爭讓各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體“應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享”，推動先行先試政策發(fā)揮最大效應(yīng)。今天推出的配套政策是《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》。
2023年3月23日，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）。
該公告為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例而制定。
財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告
財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號
為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關(guān)問題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
財政部?稅務(wù)總局?科技部
2023年3月23日
政策解讀
政策出臺的依據(jù)是什么
主要內(nèi)容有哪些
科技型中小企業(yè)如何認定
下面
就讓小編帶您
一起去了解一下吧
【第11篇】研發(fā)費用加計抵扣
研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的相關(guān)會計知識，這篇研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎財務(wù)會計實務(wù)操作文章為您講解了在賬務(wù)處理過程中研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的相關(guān)賬務(wù)處理技巧。
研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎
答：按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除附件材料
（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。
（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
小編提示：研發(fā)費用稅前扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。以上就是為大家整理的關(guān)于研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的全部內(nèi)容，更多精彩的財務(wù)知識，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。
【第12篇】研發(fā)費用加計50%扣除
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號規(guī)定，現(xiàn)適用研發(fā)費用加計扣除75%的企業(yè)，自2023年10月1日至2023年12月31日，加計扣除比例提高至100%。
上述優(yōu)惠政策的實施，第四季度研發(fā)費加計扣除的扣除比例提高了，2023年度存在了兩個加計扣除比例，2023年1-3季度，加計扣除比例為75%；第四季度加計扣除比例為100%。
對于第四季度研發(fā)費加計扣除金額的計算，有兩種方式：
第一種：按照第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)計算。例如，2023年1-3季度發(fā)生符合條件的研發(fā)費用100萬元，第4季度發(fā)生符合條件的研發(fā)費用50萬元，則2023年度研發(fā)費加計扣除金額=100*75%+50*100%=125萬元。
第二種：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月數(shù)占2023年實際經(jīng)營月數(shù)的比例計算。例如2023年1-3季度發(fā)生符合條件的研發(fā)費用100萬元，第4季度發(fā)生符合條件的研發(fā)費用50萬元，全年合計研發(fā)費用150萬元，則2023年加計扣除金額=150*9/12*75%+150*3/12*100%=96.88元。
兩種不同的計算方式，可加計扣除的金額有差異，可以根據(jù)自己的實際情況選擇一個合適的扣除方式，盡可能多的享受加計扣除優(yōu)惠政策。
【第13篇】研發(fā)費用加計扣除試題
3月11日，由北京市中小企業(yè)公共服務(wù)平臺、北京軟件和信息服務(wù)業(yè)協(xié)會主辦的財稅小課堂系列課程（一）：研發(fā)費用加計扣除稅務(wù)風(fēng)險和應(yīng)對線上開播。本次活動吸引了170多位企業(yè)相關(guān)負責(zé)人參與。
中國科學(xué)院全國雙創(chuàng)導(dǎo)師、人社部創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師田蜜深度解析“研發(fā)費”加計扣除，界定研發(fā)加計扣除范圍，梳理了不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)、企業(yè)以及不適用研發(fā)加計扣除的活動，重點介紹了研研發(fā)費加計扣除的九個風(fēng)險點和注意事項，幫助大家根據(jù)歸集口徑合理準(zhǔn)確歸集各項研發(fā)費用，做好加計扣除各項工作。
今后，協(xié)會將繼續(xù)秉承“提供價值服務(wù) 促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展”宗旨，針對企業(yè)需求持續(xù)開展行業(yè)自律、政策咨詢、誠信創(chuàng)建等服務(wù)內(nèi)容，切實幫助企業(yè)解決工作中的實際問題，助力北京軟件和信息服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
【第14篇】研發(fā)費用加計扣除研發(fā)人員
問：墨子老師，您好！我們企業(yè)一直想享受研發(fā)費加計扣除，但以為享受條件苛刻而沒有享受，最近看了您的分享后受益匪淺！我還想問一下，我們?nèi)绻硎苎邪l(fā)費加計扣除，對于研發(fā)人員的學(xué)歷有何要求沒？
答：感謝您的提問！根據(jù)總局2023年第40號公告規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
只要符合上述條件的人員工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金均可以加計扣除。
所以，研發(fā)費加計扣除對研發(fā)人員目前沒有學(xué)歷要求。
【第15篇】研發(fā)費用加計扣除文件
研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)優(yōu)惠，作為財務(wù)會計人員來說，應(yīng)該把每個細節(jié)點都弄明白！也有會計人員知道這個優(yōu)惠內(nèi)容，但是實際操作過程中會不理解！下面是最新研發(fā)費用加計扣除政策全匯集及操作要點，有不理解的會計，下面的內(nèi)容仔細閱讀！包括了研發(fā)費用加計扣除的會計核算方法。
一、研發(fā)費用加計扣除的基本規(guī)定
二、研發(fā)費用加計扣除比例提高
三、允許加計扣除的研發(fā)費用
1、研發(fā)費用歸集范圍
2、特別事項處理規(guī)定
3、三類研發(fā)費用歸集范圍的異同
會計、高新技術(shù)企業(yè)與加計扣除的三類研發(fā)費用歸集的具體范圍的異同見下表：
四、不得享受加計扣除的情形
五、加計扣除時間、方式及佐證資料
六、其他研發(fā)方式處理原則
七、研發(fā)費用加計扣除的會計核算
八、研發(fā)費用加計扣除的風(fēng)險提示
最新研發(fā)費用加計扣除政策全匯集及操作要點，就是全部到這里了，看過后，財務(wù)會計在日常財務(wù)工作遇到這種優(yōu)惠時就知道如何處理了！
【第16篇】研發(fā)費用情況歸集表
最簡單的是先找具有高企審計資質(zhì)的專項審計事務(wù)所，會計師會發(fā)一些研發(fā)費用歸集整理清單給企業(yè)，如果企業(yè)想先歸集的話，參考如下：
研究開發(fā)費用的歸集
企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫附2《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。
1．企業(yè)研究開發(fā)費用的核算
企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。
企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）
注：a、b、c、d等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目
2．各項費用科目的歸集范圍
（1）人員人工
從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
（2）直接投入
企 業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及 一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。
（3）折舊費用與長期待攤費用
包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
（4）設(shè)計費用
為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。
（5）裝備調(diào)試費
主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。
（6）無形資產(chǎn)攤銷
因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。
（7）委托外部研究開發(fā)費用
是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。
認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。
（8）其他費用
為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。
3．企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用
是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。
