【第1篇】年終匯算清繳怎么做
小編為您進行了詳細的分析。
如何做企業(yè)所得稅年度匯算清繳操作，大致流程如下:
1、填寫納稅申報表并附上相關材料。在此步驟中，企業(yè)納稅人應在年底后四個月內根據(jù)財務報表調整納稅事項，填寫年度納稅申報表及其附表，然后向主管稅務機關申報。
二、稅務機關受理企業(yè)申請，審核企業(yè)提交的材料。
受理流程為：（1）主管稅務機關收到企業(yè)納稅人或扣繳義務人提交的納稅申報表或代扣代繳。收到納稅申報表后，將審核其名稱、電話號碼、地址、銀行賬戶等基本信息。如果發(fā)現(xiàn)這些變化，納稅人將提供變更依據(jù)；變更內容屬于其他部門管理范圍的，督促納稅人到有關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。
（2）主管稅務機關應當審查企業(yè)的申報內容。主要審計內容為稅目、稅率和稅收計算依據(jù)是否完整、正確、稅收計算是否準確、附件數(shù)據(jù)是否完整、是否符合邏輯關系、是否進行稅收調整等。在審計過程中發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或遺漏的，應當及時通知納稅人進行調整、補充、修改或者限期重新申報。納稅人應當按照稅務機關的通知進行相應的修正。
（3）經(jīng)審核確認后，主管稅務機關確定當年應納所得稅和企業(yè)所得稅，或者退還或者抵消下一年度企業(yè)所得稅。
三、主動糾正申報錯誤。
企業(yè)納稅人在年度結束后四個月內申報年度納稅申報，如發(fā)現(xiàn)申報錯誤，應根據(jù)企業(yè)所得稅結算管理辦法等法律有關規(guī)定，主動向稅務機關申報糾正錯誤，稅務機關將調整企業(yè)年度應納所得稅和應納稅額，應退稅。
4、結清稅款。納稅人應當按照主管稅務機關確定的年度應納稅額和應納稅額，在年底后4個月內繳納應納稅額。納稅人預繳的稅款少于年度應納稅款的，應當在4月底前繳納國庫；預繳稅款超過年度應納稅款的，應當辦理最高或者退稅手續(xù)。
以上是對如何做企業(yè)所得稅年度最終結算操作的詳細分析，我希望對您有所幫助。對于企業(yè)而言，企業(yè)所得稅最終結算是一個非常專業(yè)的工作項目。如果沒有專業(yè)的會計人員，建議委托專業(yè)的代賬機構處理，以免給企業(yè)帶來財稅風險。
【第2篇】年終企業(yè)所得稅匯算清繳
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務總局、財政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費的有關事項。
2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個月，其如何辦理2023年度匯算清繳？一起了解一下↓
《公告》明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理。因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應當按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務的，視情形分別處理。
情形一：匯算清繳需要補稅的納稅人，產(chǎn)生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。
舉例：納稅人k，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。
情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。
舉例：納稅人l，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。
舉例：納稅人m，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
【第3篇】年終匯算清繳怎么算
12月14日，國家稅務總局發(fā)布《關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），明確了辦理年度匯算清繳的內容、時間、方式等，同時指出納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的，可免于辦理匯算清繳。征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情形及2種需要辦理的情形，將于2023年12月14日至26日公開征求意見。據(jù)悉，今年1月1日起施行的新個人所得稅法首次引入了個人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月1日至6月30日，我國將迎來個稅史上的首次匯算清繳。綜合所得包括以下四類：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。簡單來說，個稅匯算清繳是指個人所得稅平常每月按預扣預繳稅率表計算，而年終按“綜合稅率表”計算個稅，多退少補。北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長、教授李旭紅表示，匯算清繳實行“查漏補缺、匯總收支、按年算賬、多退少補”，是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。
匯算清繳怎么算？
征求意見稿給出了匯算清繳的具體計算公式：2023年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預繳稅額
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）
值得注意的是，年度匯算的范圍和內容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉讓、偶然所得。同時，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或者應補稅款，不涉及以前或往后年度。征求意見稿明確，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局（包括個人所得稅手機app）辦理年度匯算，稅務機關將通過個稅app或網(wǎng)頁端為納稅人提供申報表預填服務，納稅人若對預填結果沒有異議，系統(tǒng)會自動計算出應補或應退稅款。
匯算清繳怎么辦？
在辦理方式方面，納稅人可以自主選擇以下方式： 一是自己辦，即納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務機關將通過個人所得稅手機app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。征求意見稿表明，稅務機關將為扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務人為本單位職工集中辦理年度匯算申報。三是請人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人代辦。在申請年度匯算退稅時，納稅人應提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關規(guī)定，將在接受年度匯算申報的稅務機關所在地（即匯算清繳地）就地辦理退稅。納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等轉賬方式繳納。
匯算清繳誰不用辦？
征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情況及2種需要辦理的情況。依據(jù)財政部、稅務總局《關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（下稱《公告》），符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：一是納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；二是納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；三是納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。李旭紅對此解讀稱，根據(jù)征求意見稿，并非所有取得綜合所得的納稅人均需要匯算清繳，例如只在一個單位獲得工資薪金，并且無勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的個人不需要匯算清繳。她進一步表示，這類納稅人在我國占比較多，通過累計預扣法已經(jīng)在預扣環(huán)節(jié)減輕了匯算清繳的工作量。但是如果以上類型的納稅人，有多退少補稅款的，例如專項附加扣除沒有扣除全年額度的，或有大病醫(yī)療支出未扣除的，仍需匯算清繳才能實現(xiàn)多繳納稅款的退還。多位專家認為，《公告》有助于實現(xiàn)納稅人準確履行最終納稅義務，降低稅收遵從成本，同時切實減輕納稅人特別是中低收入群體負擔?！豆妗芬?guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預扣預繳地規(guī)定不一致的，用預扣預繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。李旭紅認為，針對殘疾、孤老人員和烈屬等重點群體給予較高減免稅額的優(yōu)惠待遇，在維護納稅人切身利益的同時，有助于簡化納稅人匯算清繳的工作，切實減輕困難群體的個稅負擔。
匯算清繳誰可以退稅？
征求意見稿明確，辦理年度匯算退稅的情況是針對2023年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的納稅人。通俗來講，就是平時多預繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。一是年度綜合所得收入額不足6萬元但已預繳個人所得稅的，可申請退稅。比如，某納稅人1月領取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設沒有專項附加扣除，預繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。據(jù)悉，這種情況下稅務機關將在網(wǎng)上稅務局（包括個人所得稅手機app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。二是2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有扣除的。比如，某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。三是因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。比如，某納稅人于2023年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領取基本養(yǎng)老金。假設沒有專項附加扣除，1-8月預繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請退稅720元。四是納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。比如，某納稅人每月固定一處取得勞務報酬1萬元，適用20%預扣率后預繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應納稅款3480元。因此，可申請15720元退稅。此外，沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除等情況也需要通過匯算清繳進行相關退稅。
匯算清繳誰需要補稅？
征求意見稿明確，匯算清繳補稅的情況適用于2023年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務院對年度匯算補稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。比如，在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用（5000元/月）的納稅人，需要進行匯算清繳補稅。再如，除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率等。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，征求意見稿細化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權利和義務。征求意見稿明確，補稅是納稅人的義務，少預繳了個人所得稅的納稅人應在匯算清繳期間進行補稅。李旭紅對澎湃新聞記者表示，匯算清繳制度的意義在于能夠確保專項附加扣除予以準確實施，廣大納稅人的收入結構和各月取得收入不盡相同，可能會出現(xiàn)納稅人申請退稅或補繳的現(xiàn)象，為了公平稅負，應該予以匯算清繳。同時她認為，匯算清繳有助于加強納稅信用建設，培育增強個人的納稅意識。《通知》明確納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結果，這有利于引導個人依法誠信納稅。
來源：澎湃新聞 記者 張若婷
吉林日報全媒體 編輯：董淑杰
【第4篇】銷售費用年終匯算清繳
對于查賬征收的個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)投資者來說，一年一度的經(jīng)營所得匯算清繳開始了。小編梳理了經(jīng)營所得匯算清繳相關概念，小伙伴們快一起來了解一下吧！
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哪些主體需要進行經(jīng)營所得匯算清繳？
以下納稅人在中國境內取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，需要進行經(jīng)營所得年度匯算清繳：
（1）個體工商戶業(yè)主；
（2）個人獨資企業(yè)投資者；
（3）合伙企業(yè)個人合伙人；
（4）承包承租經(jīng)營者個人；
（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人。
提示：實施核定征收的納稅人，不需辦理匯算清繳。
經(jīng)營所得具體指哪些？
（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
（2）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得；
（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
什么時間內要辦理好經(jīng)營所得匯算清繳？
根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳。因此，2023年度個稅經(jīng)營所得匯算清繳的時限為2023年3月31日前。
另外，根據(jù)《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60 日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。
經(jīng)營所得匯算清繳要申報什么報表？在哪申報？
取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；
取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》，但要選擇一處進行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。
辦理經(jīng)營所得匯算清繳的渠道有哪些？
（1）自然人電子稅務局web端；
（2）自然人電子稅務局扣繳端；（注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》）；
（3）經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦稅服務廳。
如何計算經(jīng)營所得個人所得稅？
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
可以扣除的成本、費用損失包含哪些？
成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；
所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
申報時投資者是否可享受減除費用、專項扣除及專項附件加扣除等優(yōu)惠？
取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
【第5篇】年終匯算清繳會計分錄
對于企業(yè)來說，賺錢是最基本的追求，畢竟投資者不是慈善家！
當然，企業(yè)在不賺錢之前，不需要繳納企業(yè)所得稅。只有當企業(yè)真正實現(xiàn)盈利之后，才需要繳納企業(yè)所得稅。注意這里說的只是企業(yè)所得稅而不是其他稅種。
企業(yè)實現(xiàn)盈利之后，同樣需要通過會計分錄，歸集企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅費用的會計分錄應該怎么寫？
企業(yè)所得稅費用的會計分錄，需要分為兩種情況分別進行處理：
1、計提時，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費-應交所得稅”。
這里需要注意，企業(yè)在月度或季度計提所得稅費用時，按照會計的規(guī)則計算即可。也就是，企業(yè)在或季度預繳企業(yè)所得稅時，可以忽略“稅會”差異。
2、企業(yè)實際繳納所得稅費用時，借記“應交稅費-應交所得稅”，貸記“銀行存款”。
當然，企業(yè)的業(yè)務如果涉及遞延所得稅，需要登記遞延所得稅資產(chǎn)或負債。遞延所得稅和匯繳清算時的處理有所不同，我們需要進行分辨。
還有一點，“所得稅費用”科目屬于損益類科目，在月結的時候，需要轉入“本年利潤”科目。
舉例說明：
虎說財稅公司在2023年3月實現(xiàn)利潤66000，沒有其他需要調整的項目。虎說財稅公司企業(yè)所得稅的稅率是25%。
計提時：
借：所得稅費用 16500（66000*25%=16500）
貸：應交稅費-應交所得稅16500
實際繳納時：
借：應交稅費-應交所得稅16500（16500-16500=0）
貸：銀行存款 16500
月底結轉時：
借：本年利潤16500
貸：所得稅費用 16500（16500-16500=0）
當然，這只是所有會計處理當中的一小部分。企業(yè)在實際進行會計處理時，需要面臨的情況要復雜的。這個例子，只是為了說明“所得稅費用”科目的處理。
不過，會計分錄即使再復雜，我們只要理解了會計分錄表示的實際意義，會計分錄本身其實真的不難！
匯算清繳時，所得稅費用的會計分錄應該如何處理？
在進行匯繳清算時，需要補繳所得稅時不時通過“所得稅費用”科目進行處理，而是需要通過“以前年度損益調整”科目進行會計處理。
具體來說，匯算清繳時企業(yè)需要補交的所得稅，貸記“應交稅費—應交所得稅”，借記“以前年度損益調整”。
當然，“以前年度損益調整”可以當然就是“所得稅費用”的替代品。我們不必過多的執(zhí)念于具體的會計分錄，而是需要具備透過會計分錄，看清背后實際業(yè)務的能力。
不過，“以前年度損益調整”只是過渡科目，最終“以前年度損益調整”同樣需要通過“利潤分配-未分配利潤”科目進行結轉。
比方說，虎說財稅公司在年度匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)需要補繳所得稅88000。會計分錄為：
借：以前年度損益調整 88000
貸：應交稅費—應交所得稅88000
【第6篇】個人所得稅年終匯算清繳
2022個人所得稅匯算清繳倒計時，還不知道怎么計算的，小編為你整理好啦！
一、2023年工資薪金稅率標準
個人所得稅綜合所得稅率表
二、年度匯算的內容
2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見圖1），計算年度匯算最終應納稅額，再減去納稅年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額
年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。
個稅app：六項專項附加扣除據(jù)實填列
三、全年一次性年終獎相關政策
全年一次性年終獎單獨計稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年12月31日，如圖2所示。
圖2 全年一次性年終獎單獨計稅優(yōu)惠政策延續(xù)
四、匯算清繳辦理時間
2023年3月1日-2023年6月30日
五、舉例計算說明
關于“年終獎”單獨/合并計稅方式的選擇，在這里給大家舉個例子便可一目了然：
1、假如a在重慶工作，全年工資收入為120000元，取得全年一次性年終獎60000元，個人繳納三險一金400元/月（4800元/年），每月支付住房租金800元，贍養(yǎng)兩位60歲以上的父母。（注：重慶地區(qū)專項附加扣除中，住房租金按1500元/月扣除，a為獨生子獨自贍養(yǎng)老人）
（一）年終獎單獨計稅
a工資應納稅額=（綜合所得收入-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（120000-60000-400*12-1500*12-1000*2*12）*3%=396(元）
a年終獎應納稅額=60000*10%-2520=3480（元）
a全年應繳納個人所得稅=396+3480=3876（元）
（二）年終獎合并計稅
年終獎分攤至每月=60000/12=5000（元），并入綜合所得
a全年應納稅額=（綜合所得收入-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（120000+60000-60000-400*12-1500*12-1000*2*12）*3%=4800(元）
綜上，3876<4800,因此a年終獎應該選擇不并入綜合所得單獨申報。
2、假如b在重慶工作，全年工資收入80000元，取得全年一次性年終獎60000元，個人繳納三險一金400元/月（4800元/年），每月支付住房貸款1200元，家有兩個上小學的小孩。（注：專項附加扣除中，住房貸款按1000元/月扣除，子女教育附加單獨由b扣除）
（一）年終獎單獨計稅
b工資應納稅額=（綜合所得收入-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=(80000-60000-400*12-1500*12-2*1000*12)*3%<0（元），不交稅
b年終獎應納稅額=60000*10%-2520=3480（元）
b全年應繳納個人所得稅=3480（元）
（二）年終獎合并計稅
年終獎分攤至每月=60000/12=5000（元），并入綜合所得
b全年應納稅額=（綜合所得收入-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（80000+60000-60000-400*12-1000*12-1000*2*12）*10%-2520=1400（元）
綜上，3480>1400,因此b年終獎應該選擇并入綜合所得合并申報。
六、總結
通過舉例我們可以看出，并不是所有的情況都適合單獨申報。
1、當年收入(含年終獎)減去6萬及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額≤0。年終獎選擇并入綜合所得稅更節(jié)稅；
2、當年收入(含年終獎)減去6萬及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額≤36000。年終獎選擇兩種方式都可以；
3、當年收入(含年終獎)減去6萬及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額>36000。當含年終獎的全年應納稅所得額大于36000時，由于年終獎單獨申報存在雷區(qū)等原因，為使稅負最低，可在年終獎和工資之間進行分配，分配的年終獎按照全年一次性獎金單獨申報。年終獎選擇單獨申報更節(jié)稅。
