年度匯算清繳怎么做（16篇）

【第1篇】年度匯算清繳怎么做

今天開始，一年一度的個(gè)稅匯算清繳正式拉開序幕，退稅羊毛又開始了。

小哥一早就進(jìn)行了操作，就為了能馬上給你們寫文章。

辦理時(shí)間

年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。

3月1日-15日，需要提前預(yù)約才行，沒有預(yù)約的，等3月16日就可以辦理了。

需不需要辦理？

一、無需辦理年度匯算的情形

（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

二、需要辦理年度匯算的情形

（一）已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

不管需不需要辦理，小哥建議都登上去看看，說不定有意外驚喜。

稅額計(jì)算公式

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額。

其實(shí)也不需要看這些，只需要在app上核對好收入，填好專項(xiàng)附加扣除，系統(tǒng)會自動(dòng)算的。

操作流程

一、下載“個(gè)人所得稅”app，首頁如圖位置：

二、按照下圖1、2、3步走：

三、首先核對自己的收入信息是否準(zhǔn)確，上面每一筆都有詳細(xì)說明，有疑義的地方即時(shí)申訴。

四、重點(diǎn)！填寫專項(xiàng)附加扣除！

在專項(xiàng)附加扣除里包括了子女教育，繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人這6個(gè)部分。

有的一定要填寫上去！沒有的別瞎填！

五、收入和可抵扣的專項(xiàng)附加填寫好了后，就可以開始申報(bào)了。

最后，稅務(wù)會給你算出最后結(jié)論，沒問題，就申請退稅就成。

需要注意的是：如果覺得自己的年度匯算做錯(cuò)了或者不清楚的情況下，是可以更正和作廢處理的。操作很簡單！

其實(shí)個(gè)人所得稅申報(bào)，我們需要做的事情很少，就是兩點(diǎn)：

1、檢查收入情況。

2、填寫專項(xiàng)附加扣除。

納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，該繳的稅咱們繳，能退的稅咱們也何樂不為。

【第2篇】年度納稅申報(bào)表匯算清繳

更多稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)知識，可關(guān)注《小冉稅報(bào)》了解~

哪些納稅人需要辦理匯算清繳？

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b 表）》。

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（c 表）》。

申報(bào)方式

【1】自己辦：納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局、個(gè)人所得稅app、郵寄申辦、前往辦稅服務(wù)廳等方式辦理年度匯算。

【2】單位辦：納稅人向任職受雇單位補(bǔ)充提供上個(gè)納稅年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。

【3】請人辦：納稅人可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

總結(jié)來說，納稅人可通自己辦、單位辦、請人辦三種方式辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳。

申報(bào)時(shí)間

在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理。2023年度經(jīng)營所得匯算清繳及年度匯總申報(bào)需在2023年3月31日前辦理。

個(gè)人申報(bào)年度匯算流程

1、準(zhǔn)備申請:開啟個(gè)人所得稅軟件,頊點(diǎn)陸”常見業(yè)務(wù)”, 進(jìn)到“綜合所得年度匯算”。或是主頁尋找“我要辦稅”,陸'稅費(fèi)申報(bào)”，進(jìn)到“綜合所得年度匯算”。對綜合所得年總收入額不超過6萬人民幣的納稅人,進(jìn)到系統(tǒng)后將見到”簡易申報(bào)須知”提示,閱讀后點(diǎn)擊“我已閱讀并了解”進(jìn)到簡易申報(bào)頁面,會顯示“個(gè)人基礎(chǔ)信息”、“匯 繳地”、”已繳稅額”等;

2、確認(rèn)信息:對界面顯示的個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已交稅額進(jìn)行查詢、確定;

3、遞交申請:納稅人對有關(guān)信息確定沒有問題后,擊'遞交申請”;

4、申請退稅:登陸“申請退稅”后,納稅人需選擇退稅銀行卡。如納稅人已加過銀行卡,系統(tǒng)將自動(dòng)顯示已填銀行卡的信息。如需新增加,點(diǎn)擊“添加銀行卡信息”,添加完畢后, 點(diǎn)擊'確定”,就完成了個(gè)人所得稅匯算清繳操作。

【第3篇】個(gè)稅年度匯算清繳怎么算

原標(biāo)題：年度個(gè)稅匯算清繳怎么算怎么辦？國家稅務(wù)總局完整解讀來了

12月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），明確了辦理年度匯算清繳的內(nèi)容、時(shí)間、方式等，同時(shí)指出納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，可免于辦理匯算清繳。

征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情形及2種需要辦理的情形，將于2023年12月14日至26日公開征求意見。

據(jù)悉，今年1月1日起施行的新個(gè)人所得稅法首次引入了個(gè)人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月1日至6月30日，我國將迎來個(gè)稅史上的首次匯算清繳。

綜合所得包括以下四類：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。簡單來說，個(gè)稅匯算清繳是指個(gè)人所得稅平常每月按預(yù)扣預(yù)繳稅率表計(jì)算，而年終按“綜合稅率表”計(jì)算個(gè)稅，多退少補(bǔ)。

北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長、教授李旭紅表示，匯算清繳實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。

匯算清繳怎么算？

征求意見稿給出了匯算清繳的具體計(jì)算公式：

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

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個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

值得注意的是，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，不包括利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。

同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度。

征求意見稿明確，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)app）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個(gè)稅app或網(wǎng)頁端為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人若對預(yù)填結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)會自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

匯算清繳怎么辦？

在辦理方式方面，納稅人可以自主選擇以下方式：

一是自己辦，即納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個(gè)人所得稅手機(jī)app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。征求意見稿表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報(bào)軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算申報(bào)。

三是請人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦。

在申請年度匯算退稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，將在接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理退稅。

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、pos機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

匯算清繳誰不用辦？

征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情況及2種需要辦理的情況。

依據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（下稱《公告》），符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：

一是納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

李旭紅對此解讀稱，根據(jù)征求意見稿，并非所有取得綜合所得的納稅人均需要匯算清繳，例如只在一個(gè)單位獲得工資薪金，并且無勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人不需要匯算清繳。

她進(jìn)一步表示，這類納稅人在我國占比較多，通過累計(jì)預(yù)扣法已經(jīng)在預(yù)扣環(huán)節(jié)減輕了匯算清繳的工作量。但是如果以上類型的納稅人，有多退少補(bǔ)稅款的，例如專項(xiàng)附加扣除沒有扣除全年額度的，或有大病醫(yī)療支出未扣除的，仍需匯算清繳才能實(shí)現(xiàn)多繳納稅款的退還。

多位專家認(rèn)為，《公告》有助于實(shí)現(xiàn)納稅人準(zhǔn)確履行最終納稅義務(wù)，降低稅收遵從成本，同時(shí)切實(shí)減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)。

《公告》規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

李旭紅認(rèn)為，針對殘疾、孤老人員和烈屬等重點(diǎn)群體給予較高減免稅額的優(yōu)惠待遇，在維護(hù)納稅人切身利益的同時(shí)，有助于簡化納稅人匯算清繳的工作，切實(shí)減輕困難群體的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

匯算清繳誰可以退稅？

征求意見稿明確，辦理年度匯算退稅的情況是針對2023年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的納稅人。通俗來講，就是平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請退稅的納稅人。

一是年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，可申請退稅。比如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。

據(jù)悉，這種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)將在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

二是2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除的。比如，某納稅人每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。

三是因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。比如，某納稅人于2023年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費(fèi)用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請退稅720元。

四是納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。比如，某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報(bào)酬12萬元，減除6萬元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款3480元。因此，可申請15720元退稅。

此外，沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除等情況也需要通過匯算清繳進(jìn)行相關(guān)退稅。

匯算清繳誰需要補(bǔ)稅？

征求意見稿明確，匯算清繳補(bǔ)稅的情況適用于2023年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。

從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

比如，在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）的納稅人，需要進(jìn)行匯算清繳補(bǔ)稅。

再如，除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，征求意見稿細(xì)化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務(wù)。征求意見稿明確，補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)，少預(yù)繳了個(gè)人所得稅的納稅人應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行補(bǔ)稅。

李旭紅對澎湃新聞（www.thepaper.cn）記者表示，匯算清繳制度的意義在于能夠確保專項(xiàng)附加扣除予以準(zhǔn)確實(shí)施，廣大納稅人的收入結(jié)構(gòu)和各月取得收入不盡相同，可能會出現(xiàn)納稅人申請退稅或補(bǔ)繳的現(xiàn)象，為了公平稅負(fù)，應(yīng)該予以匯算清繳。

同時(shí)她認(rèn)為，匯算清繳有助于加強(qiáng)納稅信用建設(shè)，培育增強(qiáng)個(gè)人的納稅意識。《通知》明確納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評價(jià)結(jié)果，這有利于引導(dǎo)個(gè)人依法誠信納稅。

【第4篇】年度匯算清繳時(shí)間

在企業(yè)經(jīng)營期間，其在一個(gè)經(jīng)營年度結(jié)束后，都需按要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成企業(yè)匯算清繳工作。由此，對于那些新成立以及對匯算清繳相關(guān)操作不夠了解的企業(yè)來說，其往往會對企業(yè)匯算清繳時(shí)間格外關(guān)注。那么，企業(yè)匯算清繳是每年的幾月份？接下來，本文來帶您對此進(jìn)行具體了解、把握！通常情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的1-5月份。不過，如若遇到特殊情況，匯算清繳的完成時(shí)限可能會有所延期，需根據(jù)稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定來定。企業(yè)匯算清繳一般操作流程該流程具體為：1、填寫納稅申報(bào)表并附上相關(guān)材料。企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后45日內(nèi)，以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，自行進(jìn)行納稅調(diào)整，填寫年度納稅申報(bào)表及其附表(包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目、合營企業(yè)利潤分成、股息所得稅申報(bào)表等)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并對企業(yè)提交的材料進(jìn)行審查。具體審核內(nèi)容有:稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)是否齊全正確，計(jì)稅是否準(zhǔn)確，所附材料是否齊全，是否符合邏輯關(guān)系，是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。然后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后，確定當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，或者退還多繳的企業(yè)所得稅，或者抵扣下一年度的企業(yè)所得稅。3、繳稅。納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，根據(jù)年度應(yīng)納稅所得額和退稅額繳納稅款。至此，企業(yè)匯算清繳工作基本完成。企業(yè)匯算清繳具體所需材料而有關(guān)于企業(yè)匯算清繳具體所需材料，其主要包括以下這些：1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)；2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)；3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(新辦企業(yè)無需提供)；4、增值稅綜合申報(bào)表(1-12月)、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件(蓋章)；5、元月份各稅電子回單（蓋章)；6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(4個(gè)季度)復(fù)印件（蓋章)；7、總賬、明細(xì)賬（(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證；8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)；9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折l舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章)；10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。京企通致力于為廣大客戶提供：公司注冊 財(cái)稅代理 稅籌規(guī)劃 增值電信、人事代理等業(yè)務(wù)，歡迎您前來咨詢！

【第5篇】所得稅年度匯算清繳

當(dāng)前，根據(jù)國家相關(guān)政策要求，企業(yè)在經(jīng)營期間是需要按要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理匯算清繳，對稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)的。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營期間需要繳納的主要稅種，有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題自然備受企業(yè)負(fù)責(zé)人關(guān)注。接下來，本文來帶您具體了解企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間及操作流程，以為您按時(shí)完成匯算清繳業(yè)務(wù)辦理提供參考！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)辦理所得稅年度匯算清繳，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并進(jìn)行匯算清繳，確定全年應(yīng)納所得稅稅額，結(jié)清稅款。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間為每年度的1月1日至5月31日。不過，在一些特殊情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳也可以延期辦理，具體以工商部門出臺的政策為準(zhǔn)！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程

通常情況下，企業(yè)辦理所得稅匯算清繳，大致按照如下流程來進(jìn)行操作：

（1）找到并進(jìn)入所在地稅務(wù)局網(wǎng)站電子稅務(wù)局系統(tǒng)，點(diǎn)擊我要辦稅，找到稅費(fèi)申報(bào)及繳納，輸入賬號進(jìn)行登錄（如沒有賬號，需要先注冊再登錄）。

（2）進(jìn)入電子申報(bào)系統(tǒng)，進(jìn)入?yún)R算清繳業(yè)務(wù)辦理頁面，打開企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表，按要求填寫封面、首要信息，并對企業(yè)所得稅匯算清繳的目錄附表進(jìn)行勾選。

（3）進(jìn)入主表之后，按主表上的明細(xì)附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報(bào)表。如收入表、成本表、期間費(fèi)用、折舊報(bào)表等。在填寫過程中，會主動(dòng)生成期間費(fèi)用的調(diào)整報(bào)表，在這些報(bào)表中，申辦企業(yè)需注意對公司的成本、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（4）填寫完相關(guān)附表之后，主動(dòng)校驗(yàn)主表、附表的相關(guān)內(nèi)容，并對主表的應(yīng)繳所得稅額進(jìn)行審閱。審閱無誤后，就可以按系統(tǒng)的要求做申報(bào)繳納稅款（如需補(bǔ)稅，需按時(shí)完成稅款補(bǔ)繳）。

以上是對企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間及操作流程介紹。對于企業(yè)所得稅匯算清繳辦理時(shí)間及操作流程存有疑問的企業(yè)來說，如若對此方面事項(xiàng)不夠了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)辦理有序進(jìn)行！

【第6篇】匯算清繳年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表

尊敬的納稅人：

一年一度的關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備又開始了，您準(zhǔn)備好了嗎？為了方便您做好2023年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備那點(diǎn)事兒，今天，我們梳理了與之相關(guān)的“干貨”，分享給您，請查收！

一、什么是關(guān)聯(lián)申報(bào)？

關(guān)聯(lián)申報(bào)是指實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

二、為什么要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和準(zhǔn)備同期資料？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）規(guī)定，符合條件的納稅人需要做好關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備。

三、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國稅總局公告2023年第42號)所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，關(guān)聯(lián)關(guān)系可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。

四、實(shí)務(wù)“干貨”

（一）關(guān)聯(lián)申報(bào)

1.誰要申報(bào)？

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國稅總局公告2023年第42號)第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告的6張表。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

2.何時(shí)申報(bào)？

應(yīng)于2023年5月31日前，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。若您在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第二十七條、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

3.怎么申報(bào)？

關(guān)聯(lián)申報(bào)的方式有兩種，分別是網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。為提高關(guān)聯(lián)申報(bào)質(zhì)效，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議您選擇電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

4.還有哪些需要注意的事項(xiàng)？

（1）只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論該業(yè)務(wù)是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生的，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)表。

（2）關(guān)聯(lián)方不僅可以是企業(yè)、組織，也可以是自然人個(gè)人。

（二）同期資料

1.什么是同期資料？

“同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據(jù)各國和地區(qū)的相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人對于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)資料或證明文件。

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

2.誰需要準(zhǔn)備同期資料？

（1）符合下列條件之一的，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔：

a.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；

b.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元人民幣。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔：

a.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元人民幣；

b.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元人民幣；

c.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元人民幣；

d.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元人民幣。

（3）符合下列條件之一的，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔：

a.簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔；

b.關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔；

3.何時(shí)準(zhǔn)備與提供？

（1）主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；

（2）本地文檔：2023年6月30日前準(zhǔn)備完畢；

（3）特殊事項(xiàng)文檔：2023年6月30日前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。您若按照要求已經(jīng)準(zhǔn)備好同期資料，可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.還有哪些需要注意的事項(xiàng)？

（1）若僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。

（2）因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供。

（3）同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源。

（4）同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

（5）企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

（6）同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

若您在關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備過程中還有其他疑惑或困難的，可在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查閱《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，也可撥打納稅服務(wù)熱線12366進(jìn)行詳細(xì)咨詢，或與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

【第7篇】企業(yè)年度匯算清繳流程

所得稅匯算清繳怎么申報(bào)？匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)流程： 1、登陸當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)電子局，有ca證書的企業(yè)，可以直接用ca證書登錄； 2、點(diǎn)擊申報(bào)繳稅，找到年度企業(yè)所得稅，點(diǎn)擊申報(bào)； 3、根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對申報(bào)表進(jìn)行選擇和填寫數(shù)據(jù)； 4、申報(bào)表填寫完畢，確認(rèn)無誤后，用ca進(jìn)行簽名，輸入密碼，提交； 5、提交完成后，會有申報(bào)成功的回執(zhí)，再點(diǎn)擊繳款，即完成年度企業(yè)所得稅的申報(bào)。

所得稅匯算清繳和所得稅年度申報(bào)是什么關(guān)系？ 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表其實(shí)就是指所得稅匯算清繳；當(dāng)然兩者有些區(qū)別： 1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)是要在稅務(wù)局網(wǎng)站上申報(bào)上傳企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)、關(guān)聯(lián)表。這個(gè)可以會計(jì)人員做好上傳申報(bào)。 2.所得稅匯算清繳報(bào)告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個(gè)報(bào)告由會計(jì)師事務(wù)所做的。 所得稅匯算清繳怎樣算申報(bào)成功？ 查詢所得稅匯算清繳是否成功了，可以進(jìn)入納稅申報(bào)界面，查看所得稅匯算清繳申報(bào)的狀態(tài)是不是“申報(bào)成功”。 無論是國稅還是地稅，無論是a類表還是b類表，填完表之后，點(diǎn)擊申報(bào)，等待稅務(wù)官員審核，這時(shí)再次進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，可看申報(bào)狀態(tài)為“待審核”；如果審核通過，查詢時(shí)的狀態(tài)就是“申報(bào)成功”；如果不成功，稅務(wù)局會將申報(bào)退回并告知被退回原因，進(jìn)行修改，重新申報(bào)。

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【第8篇】2023年度個(gè)稅匯算清繳將開始

3月1日起，又到了一年一度的個(gè)稅匯算清繳時(shí)間。退錢還是補(bǔ)錢？本年有哪些變化，來看看這些操作細(xì)則！

與以前年度相比，此次匯算清繳主要有哪些變化？《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。

據(jù)了解，2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳目前正在作出中。

關(guān)于需要補(bǔ)交的金額，納稅人要積極按要求完成補(bǔ)交。否則可能面臨罰單。

近日，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公布了一份稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書。

告知書對李某某的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將關(guān)于事項(xiàng)告知如下。

經(jīng)查，李某某經(jīng)通知申報(bào)而拒不完成2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳，形成2023年度少繳個(gè)人所得稅33796.31元，上述行為違反了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條、第二條、第六條及第十條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》第一條、第三條、第五條、第十條第項(xiàng)以及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定。

李某某已被稅務(wù)部門列入個(gè)稅匯算清繳稅收重點(diǎn)監(jiān)管人員名單，如仍不更正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門將依法立案查處、追繳稅款及滯納金，并予以行政處罰、公開曝光。

青島市稅務(wù)局在2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳退稅審核時(shí)，察覺到納稅人李某某虛假填報(bào)子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

截至公布之日，其仍未依法如實(shí)全部更正。

在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

本年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？本年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容是什么？該項(xiàng)政策規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前根據(jù)每名嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

納稅人如何自2023年1月1日起享受該政策？《通知》明確該項(xiàng)政策自2023年1月1日起實(shí)施。

納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位，單位在發(fā)放4月份工資時(shí)便可為納稅人申報(bào)1至4月份累計(jì)4000元的專項(xiàng)附加扣除。

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策與現(xiàn)行六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策是如何銜接的？3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策實(shí)施后，對納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，根據(jù)每名子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前定額扣除。此外，根據(jù)現(xiàn)行專項(xiàng)附加扣除辦法規(guī)定，納稅人子女年滿3歲處于學(xué)前教育階段或全日制學(xué)歷教育階段的，均可以根據(jù)每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前定額扣除。

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：1.納稅人及其配偶、未成年子女符合前提的大病醫(yī)療支出；2.符合前提的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣

【第9篇】年度匯算清繳怎么申報(bào)表

2023年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳開始啦，匯算辦理時(shí)間：2023年3月1日-2023年6月30日。

一、可享受的稅前扣除項(xiàng)目（可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除）

1、 納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

2、 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除‘以及減除費(fèi)用‘專項(xiàng)扣除，依法確定的其他扣除；

3、 符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)；

4、 符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

二、 申報(bào)操作

1、在手機(jī)上下載“個(gè)人所得稅app”如下圖：

2、登錄“個(gè)人所得稅”app，查看“2022綜合所得年度匯算”專題頁點(diǎn)擊‘開始申報(bào)’

3、選擇“申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”---確認(rèn)“任職受雇單位”---可點(diǎn)擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”確-勾選認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“下一步”----系統(tǒng)根據(jù)計(jì)算結(jié)果在左下方顯示“應(yīng)補(bǔ)稅額”或“應(yīng)退稅額”---核對無誤后點(diǎn)擊“下一步”---勾選“我已閱讀并同意”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，即可完成申報(bào)。

4、申報(bào)結(jié)果為退稅的，點(diǎn)擊“申請退稅”，選擇已經(jīng)綁定的的銀行卡，點(diǎn)擊“提交“完成申報(bào)，申報(bào)結(jié)果為繳稅的，點(diǎn)擊”立即繳稅”，完成納稅義務(wù)。

【第10篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料

企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2023年57號)，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

（一）一般企業(yè)匯繳時(shí)間

2023年5月31日前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

（三）更正申報(bào)注意事項(xiàng)

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2023年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日（2023年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自2023年6月1日起按日加收滯納金。

納稅人可以自行選擇網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)方式進(jìn)行更正申報(bào)。

（四）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報(bào)。

選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表

（一）申報(bào)表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（b類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》）

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

（二）申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)

1．填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

2.小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式

目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。

申報(bào)流程

為推進(jìn)“放管服”改革，幫助納稅人防范申報(bào)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)計(jì)于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)環(huán)節(jié)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)，該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險(xiǎn)體檢”方式為申報(bào)數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險(xiǎn)分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問題反饋給納稅人。納稅人針對反饋的可能存在的填報(bào)問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問題的，對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過網(wǎng)上申報(bào)平臺再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送的資料有哪些？

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表（年度）。

3.享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定，應(yīng)提交的資料。

4.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

5.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

6.存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

7.企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無需重復(fù)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

8.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告。

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

10. 除保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)稅前扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。

11.申請享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時(shí)：

①法人執(zhí)照副本復(fù)印件，

②融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件，

③具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），

④財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

12.企業(yè)申報(bào)抵免境外所得稅收時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料：

①與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。

②不同類型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供：

——取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會計(jì)報(bào)表；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等；

——取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；

——取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程；項(xiàng)目合同復(fù)印件等。

③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：

——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；

——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；

——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過程；

——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料。

④采用簡易辦法計(jì)算抵免限額的還需提供：

取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

⑤企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項(xiàng)目，還需提供以下資料：

——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導(dǎo)方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報(bào)抵免時(shí)，應(yīng)將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復(fù)印件提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

13.跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：

——總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

——分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類》，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

14.跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

15.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

16. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí)，按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第48號）等文件規(guī)定需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》。

17. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

1.資產(chǎn)損失相關(guān)資料。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。

3.不征稅收入相關(guān)證明資料。

4.非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料。

5. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)按照稅收規(guī)定的相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料。

優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2023年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。

享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

資產(chǎn)損失申報(bào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

企業(yè)所得稅相關(guān)新政策文件清單

1. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）

2. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第9號）

3. 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）

4. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委公告2023年第23號）

5. 財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

6. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）

7. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號）

8. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第29號）

9. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2020〕31號）

10. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2020〕38號）

11. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）

12. 關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知（滬財(cái)發(fā)〔2020〕8號）

13. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2023年亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會稅收政策的公告（財(cái)政部公告2023年第18號）

14. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部2023年第27號）

15. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）

16. 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）

17. 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）

18. 財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部《關(guān)于2023年度和2023年度第二批公益性社會團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部公告2023年第31號）

19. 財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會總會等群眾團(tuán)體2023年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號）

20. 財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部關(guān)于2023年度——2023年度公益性社會組織捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部公告2023年第46號）

21. 國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2023年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號）

22.《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕61 號）

23.《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63 號）

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳新政

新政策——支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

（一）文件依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第8號）

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第9號）

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）

4、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號）

（二）政策主要內(nèi)容

1、對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

3、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實(shí)施，至2023年12月31日止。

（三）政策要點(diǎn)解析

1、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策時(shí)，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2023年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

2、困難行業(yè)企業(yè)

包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

3、捐贈(zèng)政策

“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會組織。

企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。

企業(yè)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

新政策——延續(xù)實(shí)施普惠金融稅收政策

（一）文件依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

（二）政策主要內(nèi)容

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號)、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號)中規(guī)定于2023年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施期限延長至2023年12月31日。

具體政策為：

對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

新政策——關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策

（一）文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第25號）

（二）政策主要內(nèi)容

對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

新政策——海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）文件依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號）

2、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第4號）

（二）政策主要內(nèi)容

1、對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

3、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

（三）政策要點(diǎn)解析

1、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

2、對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、新增境外直接投資是指企業(yè)在2023年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股以及收購境外企業(yè)股權(quán)。

4、新增境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（1）從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。

（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

5、固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

新政策——中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策

（一）文件依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號）；

2、《中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定管理辦法》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕12號）。

（二）政策主要內(nèi)容

新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）政策要點(diǎn)解析

1、享受時(shí)間

上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實(shí)施。2023年12月31日之前已在新片區(qū)注冊登記且從事《目錄》所列業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，可自2023年至該企業(yè)設(shè)立滿5年期限內(nèi)按照本通知執(zhí)行。

2、必要條件

（1）自2023年1月1日起在新片區(qū)內(nèi)注冊登記（不包括從外區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè)），主營業(yè)務(wù)為從事《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)目錄》（以下簡稱《目錄》）中相關(guān)領(lǐng)域環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的法人企業(yè)。

實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)是指，企業(yè)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、固定工作人員，具備與生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)主要研發(fā)或銷售產(chǎn)品中至少包含1項(xiàng)關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）。關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點(diǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產(chǎn)品（技術(shù)）。

3、可選條件

（1）企業(yè)投資主體在國際細(xì)分市場影響力排名前列，技術(shù)實(shí)力居于業(yè)內(nèi)前列；

（2）企業(yè)投資主體在國內(nèi)細(xì)分市場居于領(lǐng)先地位，技術(shù)實(shí)力在業(yè)內(nèi)領(lǐng)先；

（3）企業(yè)擁有領(lǐng)軍人才及核心團(tuán)隊(duì)骨干，在國內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域長期從事科研生產(chǎn)工作；

（4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，對其主要產(chǎn)品具備建立自主知識產(chǎn)權(quán)體系的能力；

（5）企業(yè)具備推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈核心供應(yīng)商多元化，牽引國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級能力；

（6）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術(shù)指標(biāo)達(dá)到國際前列或國內(nèi)領(lǐng)先；

（7）企業(yè)研發(fā)成果（技術(shù)或產(chǎn)品）已被國際國內(nèi)一線終端設(shè)備制造商采用或已經(jīng)開展緊密實(shí)質(zhì)性合作（包括資本、科研、項(xiàng)目等領(lǐng)域）；

（8）企業(yè)獲得國家或省級政府科技或產(chǎn)業(yè)化專項(xiàng)資金、政府性投資基金或取得知名投融資機(jī)構(gòu)投資。

新政策——集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策

（一）文件依據(jù)

《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）

（二）政策主要內(nèi)容

1、國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

2、國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

3、國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

4、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5、上述優(yōu)惠政策自2023年1月1日起執(zhí)行。

（三）政策要點(diǎn)解析

1、集成電路生產(chǎn)具體要求

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算;對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

2、管理方法

國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。采取清單進(jìn)行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財(cái)政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項(xiàng)目清單。

國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。

3、政策過渡辦法

符合原有政策條件且在2023年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2023年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2023年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2023年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

4、優(yōu)惠政策選擇

集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

新政策——杭州2023年亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會稅收政策

（一）文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2023年亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會稅收政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第18號）

（二）政策主要內(nèi)容

對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

上述稅收政策自2023年4月9日起執(zhí)行。

（三）政策要點(diǎn)解析

與疫情捐贈(zèng)政策對比，新增捐贈(zèng)“服務(wù)支出”可在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

新政策——公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)政策

（一）文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 民政部2023年第27號）

（二）政策主要內(nèi)容

企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（三）政策要點(diǎn)解析

1、公益慈善事業(yè)

應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。

2、公益性社會組織

包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

3、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)

（1）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結(jié)合社會組織公益活動(dòng)情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核實(shí)，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部對照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。

（2）在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門參照本條第（1）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（3）公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：

①公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會組織；

②已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織；

③登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會組織。

（4）每年年底前，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。

4、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格適用范圍及有效期

公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

5、捐贈(zèng)票據(jù)

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

申報(bào)表修改

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

（一）修訂表單

1.對表單樣式及其填報(bào)說明進(jìn)行調(diào)整的表單共11張，包括：

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

(2)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

(3)《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）

(4)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

(5)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

(6)《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）

(7)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

(8)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

(9)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

(10)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

(11)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

2.修改填報(bào)說明的表單共2張，包括：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

（2）《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

（二）修訂內(nèi)容

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

一是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號），調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項(xiàng)目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報(bào)享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”下新增“28納米”選項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報(bào)說明。

三是調(diào)整“107適用會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度”的填報(bào)說明，在《會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度類型代碼表》中新增“800政府會計(jì)準(zhǔn)則”。

2.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目中新增保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，用于填報(bào)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

3.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2023年第9號）和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會稅收政策的公告》（2023年第18號）等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”部分，通過填報(bào)事項(xiàng)代碼的方式，滿足“扶貧捐贈(zèng)”“北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈(zèng)”“杭州2023年亞運(yùn)會捐贈(zèng)”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)”等全額扣除政策的填報(bào)需要。

4.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”，適用于填報(bào)上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

5.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）修訂情況，進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)口徑。如，將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。

6.《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）

一是為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）的填報(bào)范圍，僅發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報(bào)，并將表單名稱修改為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》。同時(shí)，取消保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，將相關(guān)行次簡并、優(yōu)化至《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）。二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算方式，以貸款資產(chǎn)和準(zhǔn)備金的“余額”為核心數(shù)據(jù)項(xiàng)，重新確定了表單結(jié)構(gòu)和填報(bào)規(guī)則，更好地與企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式銜接。

7.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2023年第25號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限8年”，同時(shí)更新“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項(xiàng)，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。

8.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

一是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增“線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。

二是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕61號）規(guī)定，修改第10行至第12行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”的填報(bào)規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行填報(bào)。

9.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

一是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報(bào)上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。

二是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第28.4行“國家鼓勵(lì)的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報(bào)集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

三是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63號）規(guī)定，增加了第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行次，適用于填報(bào)公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

10.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號），對表單進(jìn)行全面精簡，數(shù)據(jù)項(xiàng)由22項(xiàng)壓減至11項(xiàng)，納稅人可根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)。

11.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號），新增“海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分，適用于填報(bào)海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。

12.其他

此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說明進(jìn)行了修改。

（三）提示

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉的公告》（2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（2023年第41號）中的上述表單和填報(bào)說明同時(shí)廢止。

申報(bào)表各表單填報(bào)范圍和政策依據(jù)

1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

本表列示申報(bào)表全部表單名稱及編號。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，請仔細(xì)閱讀這些表單的填報(bào)信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“是否填報(bào)”。選擇“填報(bào)”的，在“□”內(nèi)打“√”，并完成該表單內(nèi)容的填報(bào)。未選擇“填報(bào)”的表單，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

2. a000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》

納稅人在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或者報(bào)告與確定應(yīng)納稅額相關(guān)的信息。本表包括基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分內(nèi)容。

3. a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》

本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的主表，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱“稅法”）、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計(jì)制度（企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則和民間非營利組織會計(jì)制度等）的規(guī)定，計(jì)算填報(bào)利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項(xiàng)目。

納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時(shí)，會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計(jì)制度計(jì)算。

4. a101010 《一般企業(yè)收入明細(xì)表》

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”。

5. a101020 《金融企業(yè)收入明細(xì)表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報(bào)，包括銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)。金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定填報(bào)“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”。

6. a102010 《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)外支出”。

7. a102020 《金融企業(yè)支出明細(xì)表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報(bào)，包括銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)。納稅人根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定填報(bào)“營業(yè)支出”“營業(yè)外支出”。金融企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)填報(bào)表a104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第1列“銷售費(fèi)用”相應(yīng)的行次。

8. a103000 《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》

本表適用于實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營利組織會計(jì)制度的社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等查賬征收居民納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則、民間非營利組織會計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“事業(yè)單位收入”“民間非營利組織收入”“事業(yè)單位支出”“民間非營利組織支出”等。

9. a104000 《期間費(fèi)用明細(xì)表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、分行業(yè)會計(jì)制度的查賬征收居民納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)、分行業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，填報(bào)“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等項(xiàng)目。

10. a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的會計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

11. a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

12. a105020 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于會計(jì)處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)會計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的會計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。符合稅收規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助收入，本表不作調(diào)整，在《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105040）中納稅調(diào)整。

13. a105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人及從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)投資收益的會計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。處置投資項(xiàng)目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，本表不作調(diào)整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）進(jìn)行納稅調(diào)整。

14. a105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)納稅人專項(xiàng)用途財(cái)政性資金會計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。本表對不征稅收入用于費(fèi)用化的支出進(jìn)行調(diào)整，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。

15. a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕59號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)納稅人職工薪酬會計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

16. a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目（含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)），保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出納稅調(diào)整項(xiàng)目（含保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第72號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出會計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。

17.a105070 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第61號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2023年第9號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會稅收政策的公告》（2023年第18號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)捐贈(zèng)支出會計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整額。納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)本表。

18.a105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（2023年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（2023年第40號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（2023年第29號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第34號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2023年第66號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷的會計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)，均需填報(bào)本表。

19. a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號發(fā)布、國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（2023年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（2023年第18號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2023年第25號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第15號）等相關(guān)規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)損失的會計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

20. a105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)。納稅人發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)的，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕91號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)企業(yè)重組、非貨幣資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)的會計(jì)核算及稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。對于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理（即債務(wù)重組所得可以在5個(gè)納稅年度均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額）的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進(jìn)行債務(wù)重組的納稅調(diào)整。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。

21. a105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

22. a105120 《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)貸款損失準(zhǔn)備金會計(jì)處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計(jì)上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

23. a106000 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生彌補(bǔ)虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項(xiàng)的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第45號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2023年第25號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關(guān)規(guī)定，填報(bào)本表。

24. a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受免稅收入、減計(jì)收入和加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入和加計(jì)扣除優(yōu)惠情況。

25. a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2023年第52號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第64號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利（包括h股）等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

26. a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號）、《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

27. a107020 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無需填報(bào)本表。

28. a107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》

本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第81號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）等規(guī)定，填報(bào)本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠情況。企業(yè)只要本年有新增符合條件的投資額、從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額或以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額，無論本年是否抵扣應(yīng)納稅所得額，均需填報(bào)本表。

29. a107040 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受減免所得稅優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年享受減免所得稅優(yōu)惠情況。

30. a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》

本表適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）、《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)本表。

31. a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》

本表適用于享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號）、《國家發(fā)展和改革委員會 工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件和集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第68號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第29號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關(guān)政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠有關(guān)情況。

32. a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕115號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕118號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）的通知》（財(cái)稅〔2017〕71號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）情況。

33. a108000 《境外所得稅收抵免明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報(bào)本年來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅。

34. a108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報(bào)本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計(jì)算的境外所得納稅調(diào)整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報(bào)。

35. a108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定，填報(bào)境外分支機(jī)構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報(bào)。

36. a108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號）規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報(bào)。

37. a109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）規(guī)定計(jì)算企業(yè)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅。僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)，省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）參照上述文件規(guī)定制定企業(yè)所得稅分配管理辦法的，按照其規(guī)定填報(bào)本表。

38. a109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）規(guī)定計(jì)算總分機(jī)構(gòu)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅額。對于僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，根據(jù)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）匯總納稅分配辦法在總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅額的，填報(bào)本表。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

（一）企業(yè)所得稅稅前扣除表

注：1.小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

2.核對與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關(guān)資料留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

（二）特殊情況補(bǔ)救措施

（三）匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理

?情形一：由于一些原因（如購銷合同、工程項(xiàng)目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動(dòng)沒有進(jìn)行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過5年。

?情形二：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目比例大全

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 中國稅務(wù)雜志社

【第11篇】年度所得稅匯算清繳

國家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告，2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報(bào)信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補(bǔ)）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項(xiàng)進(jìn)行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。

與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn)。

三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報(bào)了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

（二）預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實(shí)施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時(shí)間，并按照預(yù)約時(shí)間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時(shí)辦理。

（三）推出個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù)。2023年個(gè)人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實(shí)施，符合條件的個(gè)人可填報(bào)享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個(gè)稅app掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動(dòng)填報(bào)，在辦理匯算時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除。

公告全文如下：

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第3號

根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)；

（四）符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

五、辦理時(shí)間

2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個(gè)人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵(lì)（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)告、備案。

九、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、退（補(bǔ)）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個(gè)稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求

匯算開始前，納稅人可登錄個(gè)稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年2月2日

來源 國家稅務(wù)總局

編輯 曾佳佳

流程編輯 劉偉利

【第12篇】年度所得稅匯算清繳分錄

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季 按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳） 年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下：

1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2．繳納季度所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

4．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5. 重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整

7．重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

8．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

9．對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

10．免稅企業(yè)也要做分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅

另外；對以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理：

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會計(jì)處理。

“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會計(jì)分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

案例

xx公司為生產(chǎn)企業(yè)，是甲企業(yè)的全資子公司，xx公司2023年2月委托某稅務(wù)師事務(wù)所對其2008年度所得稅納稅情況進(jìn)行審查。

經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年度共實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤20萬元，已按20%的稅率預(yù)繳4萬元。

在審查中發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：

審查“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬貸方發(fā)生額。

1月1日，該企業(yè)與購買方簽訂分期收款銷售a設(shè)備合同一份，合同約定的收款總金額為80萬元，分4年于每年底等額收取。

按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以商品現(xiàn)值確認(rèn)收入70萬元。

結(jié)合“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，借方發(fā)生額中反映1月1日分期收款銷售a設(shè)備一套結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本50萬元。

進(jìn)一步審查“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬，貸方發(fā)生額中反映12月31日結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年1月1日分期收款銷售a設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益2.5萬元。

審查“銷售費(fèi)用”明細(xì)賬。

5月2日，預(yù)提本年度銷售b產(chǎn)品的保修費(fèi)用21萬元。合同約定的保修期限為3年。

審查“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬。

12月31日支付給關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)500萬元債券2008年度利息50萬元。

甲企業(yè)在鴻興公司的股本為100萬元，同期同類貸款利率為7%。

審查“投資收益”科目。

2008年10月21日，從境內(nèi)上市公司乙企業(yè)分得股息20萬元，該10000股股票是xx公司2008年3月10日購買的，購買價(jià)格為每股5元，2008年10月21日當(dāng)天的收盤價(jià)為7.2元。

11月10日，xx公司將乙企業(yè)的股票拋售，取得收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后為8萬元，存入銀行。

會計(jì)處理為：

借：銀行存款 80000

貸：

交易性金融資產(chǎn)——成本 50000

投資收益 30000

審查“以前年度損益調(diào)整”明細(xì)賬。

2008年6月30日，企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)一臺，重置完全價(jià)值100萬元，七成新。

會計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：累計(jì)折舊 30

以前年度損益調(diào)整 70

借：以前年度損益調(diào)整 70

貸：利潤分配——未分配利潤 70

審查“在建工程”明細(xì)賬。

2008年6月25日，在建工程領(lǐng)用本企業(yè)b產(chǎn)品一批，成本價(jià)80萬元，同類貨物的售價(jià)100萬元。

該產(chǎn)品的增值稅率為17%。

會計(jì)處理為：

借：在建工程 97

貸：庫存商品——b產(chǎn)品 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

來源：網(wǎng)絡(luò)（以上內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)交流和參考，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除）

【第13篇】2023年度匯算清繳工作總結(jié)6

2023年5月又是年度匯算清繳月，同樣是忙碌的一個(gè)月。具體的匯算填報(bào)方法，相信大家都已經(jīng)從各種渠道了解了很多了，我就不在這里班門弄斧了。

這個(gè)月做了十幾家單位的匯算清繳，總體感覺如下：

1、相對于以前年度的匯繳，小微企業(yè)的匯繳相對比較簡便；

2、退稅程序確實(shí)簡便了，承諾7月退稅款到賬；

3、北上廣深的政府治理、程序管控還是較其他地方有優(yōu)勢；

4、匯繳填報(bào)內(nèi)部程序更加嚴(yán)謹(jǐn)，其內(nèi)部邏輯與日常財(cái)務(wù)核算有區(qū)別，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員有一些理解困難；

5、大部分地方還是存在指標(biāo)導(dǎo)向填報(bào)，“研發(fā)費(fèi)用”還是稅務(wù)局比較重要的一個(gè)填報(bào)指標(biāo)；

6、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)提示有用，但需要分析辨別，那些是填報(bào)錯(cuò)誤，那些是提示建議。

簡單感悟，到與不到大家多多指教！

【第14篇】年度匯算清繳報(bào)告

什么是匯算清繳報(bào)告？興許還有許多小伙伴不知道的，下面跟珠算小編一起看看吧

匯算清繳報(bào)告，就是稅務(wù)師事務(wù)所（涉稅鑒證會計(jì)師事務(wù)所無權(quán)出具報(bào)告）針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

企業(yè)在什么情況會做稅審報(bào)告？

1、企業(yè)當(dāng)年虧損較大，以后年度需要彌補(bǔ)虧損的，則當(dāng)年度需要出具稅審報(bào)告；

2、企業(yè)賬務(wù)處理可能有問題，企業(yè)不放心，也會選擇事務(wù)所出稅審報(bào)告；

3、企業(yè)會計(jì)核算沒有問題，但當(dāng)年增值稅稅負(fù)較低，可能會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，此時(shí)企業(yè)可以考慮出稅審報(bào)告；

4、企業(yè)三年連續(xù)虧損，稅務(wù)局通知企業(yè)出具三年的稅審報(bào)告，因受納稅評估約談等等原因，稅務(wù)局通知企業(yè)出稅審報(bào)告；

5、企業(yè)當(dāng)年有利潤，但利潤太低，與收入和資產(chǎn)不配比，或企業(yè)有較多的逃稅行為，為了稅務(wù)安全，會主動(dòng)選擇做稅審；

6、企業(yè)當(dāng)年有利潤，如果需要彌補(bǔ)以前年度的虧損，則彌補(bǔ)虧損的當(dāng)年及至以前年度有虧損需彌補(bǔ)的年度中間的每一年均需出稅審報(bào)告。

辦理需要準(zhǔn)備哪些資料呢？

1、全年增值稅申報(bào)表；

2、全年銀行存款的銀行對賬單；

3、所有季度企業(yè)所得稅申報(bào)表；

4、全年科目余額表；

5、全年全部會計(jì)憑證；

6、全年序時(shí)賬；

7、全年其他稅費(fèi)申報(bào)資料「城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅等]；

8、全年全部會計(jì)憑證；

9、全年序時(shí)賬。

好啦，珠算小編就說到這啦，如果您有不同看法或者其它問題歡迎在評論區(qū)留言，謝謝。

【第15篇】2023年度匯算清繳是什么意思

2022-02-11

云哥財(cái)稅筆記是微信公眾號

2023年3月1日至6月30日，將迎來2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算。為幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個(gè)人所得稅年度匯算，稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（2023年1號公告），明確相關(guān)辦理事項(xiàng)。

個(gè)稅年度匯算的步驟

01年度終了后，納稅人匯總以下四項(xiàng)綜合所得的全年收入額：

①工資薪金、

②勞務(wù)報(bào)酬、

③稿酬、

④特許權(quán)使用費(fèi)；

02收入?yún)R總后，減去全年的費(fèi)用和扣除（扣除項(xiàng)目包括專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除），得出應(yīng)納稅所得額；

03查詢綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅；

04上一步的計(jì)算出來的個(gè)稅減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款；

05向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。

計(jì)算公式

理解了上面的匯算步驟，計(jì)算公式就很容易看懂。

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)個(gè)稅稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

綜合所得適用稅率表

簡言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2023年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。

匯算小貼士：

01年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。

02年度匯算不涉及：

①財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得、利息股息紅利所得；

②納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。如個(gè)體經(jīng)營所得。

03下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：

①納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

②納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

③納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

以上是關(guān)于個(gè)稅匯算的有關(guān)內(nèi)容，有問題的小伙伴歡迎在評論區(qū)留言。[奸笑]

【第16篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得年度匯算清繳

個(gè)人所得稅，涉及的除了我們打工人常見的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得之外，還包括經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及偶然所得。

今天，我們要給大家聊的是個(gè)人所得稅中的經(jīng)營所得。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，需要在取得的第二年3月31日前進(jìn)行匯算清繳。也就是2023年3月31日前，需要完成2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

那么，具體哪類群體需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳呢？要弄明白這個(gè)問題，我們需要知道哪些收入屬于經(jīng)營所得。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)營所得主要包括：

也就是上圖所述的四種情形，都需要在取得經(jīng)營所得收入的次年1月1日至3月31日之間，辦理經(jīng)營所得匯算清繳。

但需要大家注意，實(shí)行經(jīng)營所得核定征收的不需辦理匯算清繳。另外，經(jīng)營所得適用的申報(bào)表主要包括b表和c表，在一處取得經(jīng)營所得的，適用個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表），取得兩處以及以上經(jīng)營所得的，則適用c表。

另外，給大家簡單說一下經(jīng)營所得的稅額計(jì)算。經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額就是收入減去成本、費(fèi)用和損失，即應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失。經(jīng)營所得適用的稅率表如下所示：

匯算清繳就是一個(gè)繳納稅款多退少補(bǔ)的事情，其中具體的退稅、補(bǔ)稅公式為：匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)-2023年度已預(yù)繳稅額。

在這里，需要提醒大家注意：

1、對于合伙企業(yè)而言，有先分后稅的原則，即先分配應(yīng)納稅所得額，然后交稅。分配的規(guī)則，一般按照協(xié)議約定的比例進(jìn)行，沒有約定的，則按協(xié)商比例、出資比例或直接按投資者數(shù)量直接平均分配。

2、對于個(gè)人取得經(jīng)營所得，同時(shí)沒有綜合所得的，可以有6萬的減除費(fèi)用，同時(shí)還可以享受專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及其他扣除等等，專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算的時(shí)候，進(jìn)行減除。

3、2023年度，針對個(gè)體戶年應(yīng)納稅所得額不超100萬的部分，有再減半征收個(gè)稅的優(yōu)惠政策。

4、有符合條件的捐贈(zèng)、減征情形的，注意相關(guān)限額和條件，不要為了享受相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行虛假申報(bào)，以免造成不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

雖然政策法規(guī)上說了一大堆東西，其實(shí)實(shí)際申報(bào)操作上，并沒有這么復(fù)雜。需要辦理匯算清繳的納稅人，在自然人電子稅務(wù)局(web端)可以輕松完成相關(guān)操作，具體流程步驟如下：

1、登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)，點(diǎn)擊我要辦稅，稅費(fèi)申報(bào)，然后根據(jù)自己實(shí)際情況，選擇經(jīng)營所得b表或經(jīng)營所得c表。

2、選擇申報(bào)年度，然后按照提示，填寫好被投資單位的統(tǒng)一社會信用代碼，對相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)。

3、相關(guān)收入等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動(dòng)帶出預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)填報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)，大家根據(jù)實(shí)際情況修改、核對和確認(rèn)就行。

4、根據(jù)實(shí)際情況填寫納稅調(diào)整事項(xiàng)、減免事項(xiàng)等，最終提交申報(bào)信息即可。然后根據(jù)匯算結(jié)果，進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅操作。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，建議大家提早辦理，不要拖到最后，忘記辦理匯算，進(jìn)而導(dǎo)致不必要的一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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