【第1篇】融資租賃的案例分析
在汽車融資租賃糾紛案中，融資租賃公司敗訴是為何？如何維護(hù)自己的權(quán)益？
公開案件數(shù)據(jù)顯示，全國近三年融資租賃合同糾紛二審案件中，出租人敗訴的比例超過 1/5。
大型租賃物的敗訴案件最多。原因可能是該類融資租賃合同糾紛所涉金額大，進(jìn)入二審程序的案件尤其多。
將敗訴類型分為部分?jǐn)≡V(駁回部分訴訟請求)和全部敗訴(駁回全部訴訟請求)兩類。數(shù)據(jù)顯示，超過四分之一以上的出租人在二審中全部敗訴。
小編選取七個(gè)典型案例，解釋融資租賃糾紛中常見的法律問題。
01
租賃物不能實(shí)現(xiàn)融資租賃目的，法院支持取消合同
因出賣人交付承租人的租賃物不能實(shí)現(xiàn)涉案融資租賃合同的目的，承租人請求解除融資租賃合同，法院予以支持。
法院案號：江蘇省高級人民法院(2016)蘇民終20號
法院認(rèn)為：《融資租賃糾紛解釋》第 11 條規(guī)定，因出賣人的原因致使融資 租賃合同的目的不能實(shí)現(xiàn)的，出租人或承租人請求解除融資租賃合同的，人民法 院應(yīng)予解除。根據(jù)合同關(guān)于案涉車輛應(yīng)以承租人名義為租賃車輛登記上牌的約定， 出賣人提供的案涉車輛應(yīng)具備在承租人所在地區(qū)上牌的條件。因宿遷地區(qū)于 2013 年 7 月 31 日之后已不再為“國三”車輛上牌，故案涉車輛因排放標(biāo)準(zhǔn)問 題于 2013 年 8 月 2 日事實(shí)已不再具備在該地區(qū)上牌的條件。因此，承租人簽訂 案涉融資租賃合同的目的不能實(shí)現(xiàn)，且原因在于出賣人，承租人有權(quán)要求解除案涉融資租賃合同。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：《融資租賃糾紛解釋》第 11 條規(guī)定，因出賣人的原因致使融資租賃合同的目的不能實(shí)現(xiàn)的，出租人或承租人請求解除融資租賃合同的，人民法院應(yīng)予解除。融資租賃公司在交付租賃物時(shí)，應(yīng)對出賣人提供的租賃物是否符合合同約定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，一方面是為了避免出現(xiàn)本案這種合同目的無法實(shí)現(xiàn)的情況，另一方面租賃物的價(jià)值變現(xiàn)也是融資租賃交易中融資租賃公司的租金保障。
02
簽章不實(shí)且租賃事實(shí)不明的，融資租賃關(guān)系不成立
融資租賃合同簽章不實(shí)，并且根據(jù)當(dāng)事人提供的證據(jù)無法查明租賃事實(shí)，法院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定融資租賃關(guān)系不成立。
法院案號：遼寧省沈陽市中級人民法院(2017)遼 01 民終 7590 號
法院認(rèn)為：司法鑒定書認(rèn)定八份《車輛融資租賃合同》中承租人鑫源公司的公章印文不真實(shí)，故該八份《車輛融資租賃合同》并非承租人的真實(shí)意思表示， 融資租賃合同關(guān)系并未成立。雖然另一份合同編號為 a、b 的《車輛融資租賃合同》上承租人“鑫源公司”公章印文真實(shí)，但該合同項(xiàng)下車輛的實(shí)際所有人已證明車輛系通過案外人購買的，購車款的支付與出租人主張的事實(shí)不符，且提車單中沒有出租人的相關(guān)信息，出租人無證據(jù)證明其與九份車輛發(fā)票的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)認(rèn) 定該事實(shí)不存在。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：簽章作為合同的成立生效要件之一，務(wù)必做到真實(shí)有效。在簽章不真實(shí)的情況下，出租人應(yīng)充分舉證證明租賃物的實(shí)際使用人即為承租人，以確 保融資租賃關(guān)系已成立并生效。
03
融資租賃合同內(nèi)容顯失公平，法院予以撤銷
承租人已經(jīng)通過買賣獲得租賃物所有權(quán)，融資租賃合同約定租賃物所有權(quán)歸出租人且需交納租金的約定顯失公平。
法院案號：遼寧省葫蘆島市中級人民法院(2016)遼 14 民終 820 號
法院認(rèn)為：在《融資租賃合同》簽訂之前，承租人經(jīng)他人與供應(yīng)商協(xié)商后， 將涉案車輛交付承租人并出具購車發(fā)票，承租人由此獲取了涉案車輛的所有權(quán)。 因此，承租人與供應(yīng)商存在著事實(shí)上的車輛買賣關(guān)系。而在《融資租賃合同》中既存在車輛所有權(quán)人為承租人，并由承租人向出租人交納涉案車輛租賃費(fèi)，也存在涉案車輛所有權(quán)為出租人的約定，此種約定當(dāng)屬顯失公平，符合可撤銷的法定要件，應(yīng)予以撤銷。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：在部分融資租賃實(shí)踐中，出租人是在承租人已經(jīng)部分履行買賣合同后才介入融資租賃交易。此時(shí)，出租人應(yīng)當(dāng)注意該業(yè)務(wù)模式下租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn) 移、租賃物交付、融資資金轉(zhuǎn)移路徑等環(huán)節(jié)。對于以交付作為所有權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)志之動(dòng)產(chǎn)，出租人在此類業(yè)務(wù)中更應(yīng)注意必須完成租賃物交付，以確保獲得租賃物之所有權(quán)。
04
逾期罰金金額過高，法院不予以支持
出租人同時(shí)主張逾期利息、違約金或滯納金超過其實(shí)際損失的，法院不予支持，根據(jù)案情結(jié)合公平原則相應(yīng)酌減。
法院案號：天津市第二中級人民法院(2015)二中民二終字第 3 號
法院認(rèn)為：逾期利息和違約金均系補(bǔ)償性質(zhì)，二者雖然可以并用，但應(yīng)以守約方的實(shí)際損失為限。本案承租人逾期支付租金給出租人造成的損失主要是墊付資金的費(fèi)用，合同約定的逾期利息和違約金之和遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于出租人的實(shí)際損失。出租人未能證明其實(shí)際損失情況。法院綜合本案合同履行情況、當(dāng)事人過錯(cuò)程度及 預(yù)期利益等綜合因素，考慮公平原則，認(rèn)定本案合同約定的年利率 20%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的逾期利息已經(jīng)足以彌補(bǔ)出租人逾期收取租金的損失。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：出租人主張的逾期利息、違約金、滯納金金額雖符合融資租賃合同的約定，出租人仍需對上述金額合同條款約定的合理性、出租人請求承租人支 付上述金額的公平性加以證明，并向法院明確闡述上述金額的請求權(quán)基礎(chǔ)。不宜過高。
05
違約金、滯納金年息超過24%，法院不予以支持
出租人根據(jù)融資租賃合同約定，主張超過年息 24%的違約金、滯納金或 逾期利息的，法院不予支持，酌定調(diào)整為 24%。
法院案號：深圳市中級人民法院(2016)粵 03 民終 10693 號
法院認(rèn)為：案涉《融資租賃合同》約定的逾期利息為日萬分之八，年化為 28.8%，已經(jīng)超過了民間借貸可以保護(hù)的最高標(biāo)準(zhǔn)，本院酌定將逾期利息調(diào)整為 年 24%。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：《融資租賃糾紛解釋》未對違約金以及逾期利息的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 規(guī)定。法院在判決中會(huì)參照同類民事案件的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)?！睹耖g借貸規(guī)定》頒布后， 法院可能會(huì)參照該規(guī)定將違約金、滯納金、逾期利息等調(diào)整為年利率 24%。
06
出租人超過訴訟時(shí)效主張權(quán)利，法院駁回全部訴請
收回租賃物之日即為合同解除之日，自此開始計(jì)算兩年的訴訟時(shí)效。出租人超過時(shí)效主張權(quán)利的，法院不予支持。
法院案號：江蘇省南京市中級人民法院(2017)蘇 01 民終 5352 號
法院認(rèn)為：案涉《融資租賃合同》因出租人 2012 年 10 月 25 日取回租賃物 而解除，訴訟時(shí)效期間依法應(yīng)自 2012 年 10 月 25 日起算。出租人至 2016 年 12 月 28 日才向一審法院提起本案訴訟已過法定訴訟時(shí)效期間，一審法院因此駁回 其訴訟請求并無不當(dāng)。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：不少法院認(rèn)可收回租賃物之日為合同解除日，出租人取回租賃物 后，應(yīng)在兩年的訴訟時(shí)效下追討、主張《融資租賃合同》項(xiàng)下的權(quán)利，避免因超過訴訟時(shí)效而全部敗訴。
07
承租人履行完義務(wù)，承租人擅自處置租賃物
承租人已履行了全部合同義務(wù)，出租人未經(jīng)承租人同意擅自處分租賃物， 構(gòu)成違約，應(yīng)當(dāng)賠償承租人相應(yīng)的損失。
法院案號：青海省西寧市中級人民法院(2016)青 01 民終 361 號
法院認(rèn)為：本案中，承租人已履行了全部合同義務(wù)，按約定車輛應(yīng)由承租人管理使用，而出租人未將車輛交付給承租人，且未經(jīng)承租人同意擅自處分車輛違反合同約定，出租人上訴所持雙方之間的合同已解除、其公司不應(yīng)退還承租人車價(jià)款的上訴理由與事實(shí)不符，不予支持。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：根據(jù)合同約定，在承租人履行完合同義務(wù)后，承租人即取得車輛的管理使用權(quán)。承租人既然合法占有使用租賃物，出租人在無正當(dāng)理由的情況下， 不得擅自處置租賃物，如因此導(dǎo)致合同無法繼續(xù)履行的，應(yīng)當(dāng)賠償承租人相應(yīng)的損失。
律師建議
(一)項(xiàng)目磋商、合同簽訂階段
1.確保合同效力
律師建議：在融資租賃交易中，首先，出租人應(yīng)當(dāng)確保租賃物真實(shí)存在， 需要查驗(yàn)租賃物的狀況；其次，出租人需要按照買賣合同和融資租賃合同的約定， 對外公示對租賃物的所有權(quán)，盡最大可能收取租賃物購買發(fā)票等文件，以完成租賃物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移；再次，出租人切實(shí)向承租人交付租賃物，不能僅僅停留在合同約定的層面，與承租人簽署交接清單等必要性文件。
2.完善合同條款
律師建議：租賃物的表述部分如被法院認(rèn)定存在瑕疵，很有可能導(dǎo)致出租人全部訴訟請求得不到法院的支持。從交易規(guī)范化的角度考慮，仍然建議避免在融資租賃合同中約定收取利息，直接將出租人支出的購買 租賃物的價(jià)款和預(yù)期的收益之和約定為租金，以免與借款關(guān)系產(chǎn)生混淆。
3.慎重選擇業(yè)務(wù)代理人
從部分案例中獲悉，實(shí)踐中有出租人委托第三方與承租人簽署融資租賃合同，并且由業(yè)務(wù)代理人向承租人交付租賃物，但未委托第三方收取租金。訴訟中，承租人主張向 三方支付的租金應(yīng)予以扣除，該主張獲得法院的支持。
律師建議：出租人應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇業(yè)務(wù)代理人，避免直接讓代理人以自己的名義與承租人簽署相關(guān)文件。即使需要由代理人簽署相關(guān)文件，也需要在相關(guān)委托 書等文件中明確委托代理權(quán)限，明確租金需要直接向出租人支付。
4.確保合同簽署的真實(shí)性
律師建議：在少部分案例中，融資租賃合同中承租人簽章不實(shí)，法院認(rèn)定融資租賃關(guān)系未建立。還有在不少案件中，保證人的簽名經(jīng)司法鑒定被認(rèn)定為不真實(shí)， 最終法院判決駁回出租人要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的訴訟請求。因此，出租人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查承租人、保證人的簽字或蓋章，簽字時(shí)必須核實(shí)身份并當(dāng)面簽署。條件允許的情況下，出租人還可以留取承租人、保證人簽字或蓋章的影像資料。
(二)合同履行階段
5.出租人需全面履行己方義務(wù)
律師建議：倘若融資租賃合同約定了出租人需要承擔(dān)交付發(fā)票、妥善交付租賃物等義務(wù)的，但是未能妥善履行該義務(wù)的，那么承租人有權(quán)拒絕支付租金等。因此，出租人在融資租賃額合同簽署后，需要嚴(yán)格全面的履行合同義務(wù)，否則可能承擔(dān)承租人的損失，承租人更加有可能據(jù)此拒絕履行支付租金等義務(wù)。
6.出租人應(yīng)加強(qiáng)對租賃物的監(jiān)控
律師建議：在融資租賃交易中，對于汽車等特殊動(dòng)產(chǎn)的融資租賃業(yè)務(wù)，出租人可以在租賃物隱蔽處安裝 gps 等定位裝置，實(shí)時(shí)監(jiān)測租賃物的位置，以實(shí)現(xiàn)對租賃物的有效監(jiān)控。出租人除了依照《融資租賃糾紛解釋》辦理抵押登記以外，還可以要求承租人交付行政機(jī)關(guān)出具的所有權(quán)登記證明文件，以確?？梢詫股埔獾谌?。
7.出租人應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)履行當(dāng)事方權(quán)利義務(wù)
律師建議：有案例顯示，承租人逾期支付租金后，出租人自行回收租賃物后，若未能通知承租人回收情況，解除融資租賃合同，法院可能認(rèn)定出租人根本違約，導(dǎo)致出 租人敗訴。因此，出租人在采取關(guān)鍵性行動(dòng)以前，或者承租人出現(xiàn)違約情況時(shí)， 均需要盡量以書面形式通知相關(guān)當(dāng)事方，根據(jù)約定主張相關(guān)權(quán)利，避免前述敗訴事項(xiàng)的發(fā)生。
(三)糾紛解決階段
8.出租人應(yīng)盡早維護(hù)合法權(quán)益
律師建議：無論是通過訴訟、仲裁還是通過其他方法催收，均宜早不宜遲。 一方面，如果不及時(shí)啟動(dòng)催收措施，債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況可能急劇惡化，即使出租 人啟動(dòng)訴訟程序，最后履行情況亦不會(huì)太理想；另一方面，若租賃物被其他債權(quán)人先行主張所有權(quán)或抵押權(quán)并獲得生效法律文書確定，那么出租人起訴要求返還租賃物將難以獲得法院支持。
9.私力取回租賃物時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎
律師建議：根據(jù)北京、河北等部分地區(qū)的二審案例，出租人若自行回收租賃物，并處置租賃物的，法院對于租賃物處置價(jià)值不予認(rèn)可，損失賠償部分的訴訟請求也得不 到法院的支持。對于個(gè)別案件中，出租人已回收租賃物的，在訴訟中應(yīng)無權(quán)主張回收后產(chǎn) 的租金、再次請法院判決承租人歸還租賃物等，出租人需要避免提出不當(dāng)?shù)脑V訟請求。
10.違約金主張應(yīng)合情合理
律師建議：雖然《合同法》及相關(guān)司法解釋明確超出損失 30%為違約金的上限標(biāo)準(zhǔn)，但是全國各地法院對于違約金的標(biāo)準(zhǔn)把握的并不統(tǒng)一，有的法院認(rèn)為合同約定標(biāo)準(zhǔn)已超過損失酌情予以降低，有的法院直接 認(rèn)為合同約定標(biāo)準(zhǔn)過高予以降低，有的法院參照民間借貸的相關(guān)規(guī)定以年利率 24%作出裁判，甚至有的出租人主動(dòng)降低違約金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。出租人應(yīng)當(dāng)在訴訟階段根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r予以調(diào)整，主張違約金。
11.訴訟請求需有充分的證據(jù)支撐
律師建議： 一旦出現(xiàn)這樣的問題，甚至個(gè)別案件中出租人對租賃物詳情都無法證明，那么出租人整案敗訴的風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)很高，出租人有必要加以重視。這需要出租人在辦理融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程的管理，必要的工作流程需要形成必要的避免因?yàn)槿狈Ρ匾淖C據(jù)證明融資租賃關(guān)系，導(dǎo)致法院無法認(rèn)定融資租賃相關(guān)事實(shí)，進(jìn)而全部敗訴。
【小結(jié)】
綜合以上案例和建議，在制定訴訟方案時(shí)可以考慮以下三個(gè)因素：
第一，管轄法院的裁判規(guī)則或意見。出租人應(yīng)當(dāng)提前了解案件管轄法院的裁判規(guī)則或意見，提出符合管轄法院要 求的訴訟請求，避免敗訴風(fēng)險(xiǎn)。
第二，承租人的經(jīng)濟(jì)狀況。如果承租人具備支付 能力，只是主觀上不愿意支付，出租人可以起訴要求承租人支付全部未付租金。 如果承租人的支付能力較差，則建議出租人選擇解除合同、返還租賃物并要求承 租人賠償損失。
第三，租賃物的剩余價(jià)值和狀況。租賃物的殘值以及是否方便處置，均為出租人在制定訴訟策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。
文中資料來源：申駿律師事務(wù)所《全國融資租賃公司敗訴案件大數(shù)據(jù)報(bào)告》
文章來源： 第一汽車金融
【第2篇】融資租賃保理模式案例分析
內(nèi)保外貸與外保內(nèi)貸
內(nèi)保外貸是指境內(nèi)銀行為境內(nèi)企業(yè)在境外注冊的附屬企業(yè)或參股投資企業(yè)提供擔(dān)保
由境外銀行給境外投資企業(yè)發(fā)放相應(yīng)貸款，并通過租賃公司發(fā)放給境內(nèi)企業(yè)（承租人）
內(nèi)保外貸的擔(dān)保形式為：在額度內(nèi)，由境內(nèi)的銀行開出融資性保函為境內(nèi)企業(yè)（承租人）的境外公司提供融資擔(dān)保，無須逐筆審批，和以往的融資型擔(dān)保相比，大大縮短了業(yè)務(wù)流程
內(nèi)保外貸的反向操作即為外保內(nèi)貸
外保內(nèi)貸是境外公司向境外機(jī)構(gòu)申請開具融資性的擔(dān)保函
出現(xiàn)這個(gè)業(yè)務(wù)的前提是人民幣沒有實(shí)現(xiàn)可自由兌換
外保內(nèi)貸目前僅限于外商投資企業(yè)
中資企業(yè)獲得所在地外匯局批準(zhǔn)后可在額度內(nèi)進(jìn)行外保內(nèi)貸
如果需要履約，外商投資企業(yè)需要滿足投注差的要求
內(nèi)保外貸式的融資租賃業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)如下
在從事內(nèi)保外貸、外保內(nèi)貸類的融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，需注意以下幾點(diǎn)
①選擇的國內(nèi)銀行與國外銀行最好是同一銀行的不同分支機(jī)構(gòu)
②內(nèi)保外貸、外保內(nèi)貸等核心均在“?！保乳_出融資性保函，再融資
③合同建議簽中英文（雙語）合同，不要只簽英文合同
④融資租賃公司在還款時(shí)不要忘記計(jì)提“預(yù)提稅”
內(nèi)保內(nèi)貸（內(nèi)保自貿(mào)貸）
內(nèi)保內(nèi)貸，也稱內(nèi)保自貿(mào)貸
是指境內(nèi)銀行自貿(mào)區(qū)外分行為自貿(mào)區(qū)外的境內(nèi)企業(yè)（承租人）提供擔(dān)保
由境內(nèi)銀行的自貿(mào)區(qū)分行通過自貿(mào)區(qū)內(nèi)的租賃公司給自貿(mào)區(qū)外的境內(nèi)企業(yè)（承租人）發(fā)放相應(yīng)貸款
擔(dān)保形式為：在額度內(nèi)，由境內(nèi)銀行自貿(mào)區(qū)外分行開出融資性保函為自貿(mào)區(qū)外的境內(nèi)企業(yè)（承租人）提供融資擔(dān)保，無須逐筆審批，和以往的融資型擔(dān)保相比，大大縮短了業(yè)務(wù)流程
內(nèi)保內(nèi)貸融資租賃業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)如下
內(nèi)保直貸
內(nèi)保直貸是指境內(nèi)銀行為境內(nèi)企業(yè)提供擔(dān)保，由境外銀行直接通過自貿(mào)區(qū)內(nèi)租賃公司給境內(nèi)企業(yè)（承租人）發(fā)放貸款。
擔(dān)保形式為：在額度內(nèi)，由境內(nèi)的銀行開出融資性保函為境內(nèi)企業(yè)（承租人）提供融資擔(dān)保，無須逐筆審批，和以往的融資型擔(dān)保相比，大大縮短了業(yè)務(wù)流程。
內(nèi)保直貸融資租賃業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)如下：
內(nèi)保直貸業(yè)務(wù)流程與內(nèi)保外貸的區(qū)別在于
內(nèi)保直貸是境外銀行將貸款直接通過自貿(mào)區(qū)內(nèi)的租賃公司發(fā)放給境內(nèi)企業(yè)（承租人）
而內(nèi)保外貸是境外銀行給境內(nèi)企業(yè)（承租人）在境外注冊的附屬企業(yè)或參股投資企業(yè)發(fā)放貸款
進(jìn)而再通過租賃公司發(fā)放給境內(nèi)企業(yè)（承租人）
因此，內(nèi)保直貸融資租賃業(yè)務(wù)流程優(yōu)勢在于：①以保函為前提，風(fēng)險(xiǎn)可控；②融資成本與國際化接軌，且增加融資租賃的增值稅抵扣優(yōu)勢
票據(jù)業(yè)務(wù)
融資租賃的票據(jù)業(yè)務(wù)是指境內(nèi)企業(yè)（承租人）將其所有的銀票、電票、商票等票據(jù)質(zhì)押給境內(nèi)銀行
雙方簽訂抵質(zhì)押合同，形成票據(jù)池，境內(nèi)銀行向境外銀行開立保函
由境外銀行直接通過租賃公司發(fā)放貸款給境內(nèi)企業(yè)（承租人）
擔(dān)保形式為：境內(nèi)企業(yè)（承租人）將其所有的票據(jù)向境內(nèi)銀行進(jìn)行質(zhì)押或抵押
從而形成票據(jù)池，無須逐筆審批，和以往的融資型擔(dān)保相比，大大縮短了業(yè)務(wù)流程
融資租賃公司參與票據(jù)業(yè)務(wù)的交易結(jié)構(gòu)如下：
融資租賃公司從事票據(jù)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)勢在于： ①降低承租人貼現(xiàn)成本； ②盤票據(jù)資產(chǎn)
票據(jù)貼現(xiàn)模式
融資租賃公司從事票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指a企業(yè)（資方）
以支票或現(xiàn)金委托租賃公司發(fā)放貸款給b企業(yè)（承租人）
b企業(yè)（承租人）用銀票支付租金
租賃公司將所得的銀票向銀行貼現(xiàn)的錢歸還a企業(yè)（資方）的委托租賃款的業(yè)務(wù)模式
其中a企業(yè)與b企業(yè)通常為母子公司關(guān)系
票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中，a企業(yè)（資方）與租賃公司簽訂委托租賃合同
b企業(yè)（承租人）與租賃公司簽訂融資租賃合同（回租賃）
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【第3篇】融資租賃經(jīng)典案例分析
在汽車融資租賃糾紛案中，融資租賃公司敗訴是為何？如何維護(hù)自己的權(quán)益？
公開案件數(shù)據(jù)顯示，全國近三年融資租賃合同糾紛二審案件中，出租人敗訴的比例超過 1/5。
大型租賃物的敗訴案件最多。原因可能是該類融資租賃合同糾紛所涉金額大，進(jìn)入二審程序的案件尤其多。
將敗訴類型分為部分?jǐn)≡V(駁回部分訴訟請求)和全部敗訴(駁回全部訴訟請求)兩類。數(shù)據(jù)顯示，超過四分之一以上的出租人在二審中全部敗訴。
小編選取七個(gè)典型案例，解釋融資租賃糾紛中常見的法律問題。
01
租賃物不能實(shí)現(xiàn)融資租賃目的，法院支持取消合同
因出賣人交付承租人的租賃物不能實(shí)現(xiàn)涉案融資租賃合同的目的，承租人請求解除融資租賃合同，法院予以支持。
法院案號：江蘇省高級人民法院(2016)蘇民終20號
法院認(rèn)為：《融資租賃糾紛解釋》第 11 條規(guī)定，因出賣人的原因致使融資 租賃合同的目的不能實(shí)現(xiàn)的，出租人或承租人請求解除融資租賃合同的，人民法 院應(yīng)予解除。根據(jù)合同關(guān)于案涉車輛應(yīng)以承租人名義為租賃車輛登記上牌的約定， 出賣人提供的案涉車輛應(yīng)具備在承租人所在地區(qū)上牌的條件。因宿遷地區(qū)于 2013 年 7 月 31 日之后已不再為“國三”車輛上牌，故案涉車輛因排放標(biāo)準(zhǔn)問 題于 2013 年 8 月 2 日事實(shí)已不再具備在該地區(qū)上牌的條件。因此，承租人簽訂 案涉融資租賃合同的目的不能實(shí)現(xiàn)，且原因在于出賣人，承租人有權(quán)要求解除案涉融資租賃合同。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：《融資租賃糾紛解釋》第 11 條規(guī)定，因出賣人的原因致使融資租賃合同的目的不能實(shí)現(xiàn)的，出租人或承租人請求解除融資租賃合同的，人民法院應(yīng)予解除。融資租賃公司在交付租賃物時(shí)，應(yīng)對出賣人提供的租賃物是否符合合同約定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，一方面是為了避免出現(xiàn)本案這種合同目的無法實(shí)現(xiàn)的情況，另一方面租賃物的價(jià)值變現(xiàn)也是融資租賃交易中融資租賃公司的租金保障。
02
簽章不實(shí)且租賃事實(shí)不明的，融資租賃關(guān)系不成立
融資租賃合同簽章不實(shí)，并且根據(jù)當(dāng)事人提供的證據(jù)無法查明租賃事實(shí)，法院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定融資租賃關(guān)系不成立。
法院案號：遼寧省沈陽市中級人民法院(2017)遼 01 民終 7590 號
法院認(rèn)為：司法鑒定書認(rèn)定八份《車輛融資租賃合同》中承租人鑫源公司的公章印文不真實(shí)，故該八份《車輛融資租賃合同》并非承租人的真實(shí)意思表示， 融資租賃合同關(guān)系并未成立。雖然另一份合同編號為 a、b 的《車輛融資租賃合同》上承租人“鑫源公司”公章印文真實(shí)，但該合同項(xiàng)下車輛的實(shí)際所有人已證明車輛系通過案外人購買的，購車款的支付與出租人主張的事實(shí)不符，且提車單中沒有出租人的相關(guān)信息，出租人無證據(jù)證明其與九份車輛發(fā)票的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)認(rèn) 定該事實(shí)不存在。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：簽章作為合同的成立生效要件之一，務(wù)必做到真實(shí)有效。在簽章不真實(shí)的情況下，出租人應(yīng)充分舉證證明租賃物的實(shí)際使用人即為承租人，以確 保融資租賃關(guān)系已成立并生效。
03
融資租賃合同內(nèi)容顯失公平，法院予以撤銷
承租人已經(jīng)通過買賣獲得租賃物所有權(quán)，融資租賃合同約定租賃物所有權(quán)歸出租人且需交納租金的約定顯失公平。
法院案號：遼寧省葫蘆島市中級人民法院(2016)遼 14 民終 820 號
法院認(rèn)為：在《融資租賃合同》簽訂之前，承租人經(jīng)他人與供應(yīng)商協(xié)商后， 將涉案車輛交付承租人并出具購車發(fā)票，承租人由此獲取了涉案車輛的所有權(quán)。 因此，承租人與供應(yīng)商存在著事實(shí)上的車輛買賣關(guān)系。而在《融資租賃合同》中既存在車輛所有權(quán)人為承租人，并由承租人向出租人交納涉案車輛租賃費(fèi)，也存在涉案車輛所有權(quán)為出租人的約定，此種約定當(dāng)屬顯失公平，符合可撤銷的法定要件，應(yīng)予以撤銷。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：在部分融資租賃實(shí)踐中，出租人是在承租人已經(jīng)部分履行買賣合同后才介入融資租賃交易。此時(shí)，出租人應(yīng)當(dāng)注意該業(yè)務(wù)模式下租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn) 移、租賃物交付、融資資金轉(zhuǎn)移路徑等環(huán)節(jié)。對于以交付作為所有權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)志之動(dòng)產(chǎn)，出租人在此類業(yè)務(wù)中更應(yīng)注意必須完成租賃物交付，以確保獲得租賃物之所有權(quán)。
04
逾期罰金金額過高，法院不予以支持
出租人同時(shí)主張逾期利息、違約金或滯納金超過其實(shí)際損失的，法院不予支持，根據(jù)案情結(jié)合公平原則相應(yīng)酌減。
法院案號：天津市第二中級人民法院(2015)二中民二終字第 3 號
法院認(rèn)為：逾期利息和違約金均系補(bǔ)償性質(zhì)，二者雖然可以并用，但應(yīng)以守約方的實(shí)際損失為限。本案承租人逾期支付租金給出租人造成的損失主要是墊付資金的費(fèi)用，合同約定的逾期利息和違約金之和遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于出租人的實(shí)際損失。出租人未能證明其實(shí)際損失情況。法院綜合本案合同履行情況、當(dāng)事人過錯(cuò)程度及 預(yù)期利益等綜合因素，考慮公平原則，認(rèn)定本案合同約定的年利率 20%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的逾期利息已經(jīng)足以彌補(bǔ)出租人逾期收取租金的損失。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：出租人主張的逾期利息、違約金、滯納金金額雖符合融資租賃合同的約定，出租人仍需對上述金額合同條款約定的合理性、出租人請求承租人支 付上述金額的公平性加以證明，并向法院明確闡述上述金額的請求權(quán)基礎(chǔ)。不宜過高。
05
違約金、滯納金年息超過24%，法院不予以支持
出租人根據(jù)融資租賃合同約定，主張超過年息 24%的違約金、滯納金或 逾期利息的，法院不予支持，酌定調(diào)整為 24%。
法院案號：深圳市中級人民法院(2016)粵 03 民終 10693 號
法院認(rèn)為：案涉《融資租賃合同》約定的逾期利息為日萬分之八，年化為 28.8%，已經(jīng)超過了民間借貸可以保護(hù)的最高標(biāo)準(zhǔn)，本院酌定將逾期利息調(diào)整為 年 24%。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：《融資租賃糾紛解釋》未對違約金以及逾期利息的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 規(guī)定。法院在判決中會(huì)參照同類民事案件的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)?！睹耖g借貸規(guī)定》頒布后， 法院可能會(huì)參照該規(guī)定將違約金、滯納金、逾期利息等調(diào)整為年利率 24%。
06
出租人超過訴訟時(shí)效主張權(quán)利，法院駁回全部訴請
收回租賃物之日即為合同解除之日，自此開始計(jì)算兩年的訴訟時(shí)效。出租人超過時(shí)效主張權(quán)利的，法院不予支持。
法院案號：江蘇省南京市中級人民法院(2017)蘇 01 民終 5352 號
法院認(rèn)為：案涉《融資租賃合同》因出租人 2012 年 10 月 25 日取回租賃物 而解除，訴訟時(shí)效期間依法應(yīng)自 2012 年 10 月 25 日起算。出租人至 2016 年 12 月 28 日才向一審法院提起本案訴訟已過法定訴訟時(shí)效期間，一審法院因此駁回 其訴訟請求并無不當(dāng)。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：不少法院認(rèn)可收回租賃物之日為合同解除日，出租人取回租賃物 后，應(yīng)在兩年的訴訟時(shí)效下追討、主張《融資租賃合同》項(xiàng)下的權(quán)利，避免因超過訴訟時(shí)效而全部敗訴。
07
承租人履行完義務(wù)，承租人擅自處置租賃物
承租人已履行了全部合同義務(wù)，出租人未經(jīng)承租人同意擅自處分租賃物， 構(gòu)成違約，應(yīng)當(dāng)賠償承租人相應(yīng)的損失。
法院案號：青海省西寧市中級人民法院(2016)青 01 民終 361 號
法院認(rèn)為：本案中，承租人已履行了全部合同義務(wù)，按約定車輛應(yīng)由承租人管理使用，而出租人未將車輛交付給承租人，且未經(jīng)承租人同意擅自處分車輛違反合同約定，出租人上訴所持雙方之間的合同已解除、其公司不應(yīng)退還承租人車價(jià)款的上訴理由與事實(shí)不符，不予支持。
實(shí)務(wù)要點(diǎn)：根據(jù)合同約定，在承租人履行完合同義務(wù)后，承租人即取得車輛的管理使用權(quán)。承租人既然合法占有使用租賃物，出租人在無正當(dāng)理由的情況下， 不得擅自處置租賃物，如因此導(dǎo)致合同無法繼續(xù)履行的，應(yīng)當(dāng)賠償承租人相應(yīng)的損失。
律師建議
(一)項(xiàng)目磋商、合同簽訂階段
1.確保合同效力
律師建議：在融資租賃交易中，首先，出租人應(yīng)當(dāng)確保租賃物真實(shí)存在， 需要查驗(yàn)租賃物的狀況；其次，出租人需要按照買賣合同和融資租賃合同的約定， 對外公示對租賃物的所有權(quán)，盡最大可能收取租賃物購買發(fā)票等文件，以完成租賃物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移；再次，出租人切實(shí)向承租人交付租賃物，不能僅僅停留在合同約定的層面，與承租人簽署交接清單等必要性文件。
2.完善合同條款
律師建議：租賃物的表述部分如被法院認(rèn)定存在瑕疵，很有可能導(dǎo)致出租人全部訴訟請求得不到法院的支持。從交易規(guī)范化的角度考慮，仍然建議避免在融資租賃合同中約定收取利息，直接將出租人支出的購買 租賃物的價(jià)款和預(yù)期的收益之和約定為租金，以免與借款關(guān)系產(chǎn)生混淆。
3.慎重選擇業(yè)務(wù)代理人
從部分案例中獲悉，實(shí)踐中有出租人委托第三方與承租人簽署融資租賃合同，并且由業(yè)務(wù)代理人向承租人交付租賃物，但未委托第三方收取租金。訴訟中，承租人主張向 三方支付的租金應(yīng)予以扣除，該主張獲得法院的支持。
律師建議：出租人應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇業(yè)務(wù)代理人，避免直接讓代理人以自己的名義與承租人簽署相關(guān)文件。即使需要由代理人簽署相關(guān)文件，也需要在相關(guān)委托 書等文件中明確委托代理權(quán)限，明確租金需要直接向出租人支付。
4.確保合同簽署的真實(shí)性
律師建議：在少部分案例中，融資租賃合同中承租人簽章不實(shí)，法院認(rèn)定融資租賃關(guān)系未建立。還有在不少案件中，保證人的簽名經(jīng)司法鑒定被認(rèn)定為不真實(shí)， 最終法院判決駁回出租人要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的訴訟請求。因此，出租人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查承租人、保證人的簽字或蓋章，簽字時(shí)必須核實(shí)身份并當(dāng)面簽署。條件允許的情況下，出租人還可以留取承租人、保證人簽字或蓋章的影像資料。
(二)合同履行階段
5.出租人需全面履行己方義務(wù)
律師建議：倘若融資租賃合同約定了出租人需要承擔(dān)交付發(fā)票、妥善交付租賃物等義務(wù)的，但是未能妥善履行該義務(wù)的，那么承租人有權(quán)拒絕支付租金等。因此，出租人在融資租賃額合同簽署后，需要嚴(yán)格全面的履行合同義務(wù)，否則可能承擔(dān)承租人的損失，承租人更加有可能據(jù)此拒絕履行支付租金等義務(wù)。
6.出租人應(yīng)加強(qiáng)對租賃物的監(jiān)控
律師建議：在融資租賃交易中，對于汽車等特殊動(dòng)產(chǎn)的融資租賃業(yè)務(wù)，出租人可以在租賃物隱蔽處安裝 gps 等定位裝置，實(shí)時(shí)監(jiān)測租賃物的位置，以實(shí)現(xiàn)對租賃物的有效監(jiān)控。出租人除了依照《融資租賃糾紛解釋》辦理抵押登記以外，還可以要求承租人交付行政機(jī)關(guān)出具的所有權(quán)登記證明文件，以確保可以對抗善意第三人。
7.出租人應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)履行當(dāng)事方權(quán)利義務(wù)
律師建議：有案例顯示，承租人逾期支付租金后，出租人自行回收租賃物后，若未能通知承租人回收情況，解除融資租賃合同，法院可能認(rèn)定出租人根本違約，導(dǎo)致出 租人敗訴。因此，出租人在采取關(guān)鍵性行動(dòng)以前，或者承租人出現(xiàn)違約情況時(shí)， 均需要盡量以書面形式通知相關(guān)當(dāng)事方，根據(jù)約定主張相關(guān)權(quán)利，避免前述敗訴事項(xiàng)的發(fā)生。
(三)糾紛解決階段
8.出租人應(yīng)盡早維護(hù)合法權(quán)益
律師建議：無論是通過訴訟、仲裁還是通過其他方法催收，均宜早不宜遲。 一方面，如果不及時(shí)啟動(dòng)催收措施，債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況可能急劇惡化，即使出租 人啟動(dòng)訴訟程序，最后履行情況亦不會(huì)太理想；另一方面，若租賃物被其他債權(quán)人先行主張所有權(quán)或抵押權(quán)并獲得生效法律文書確定，那么出租人起訴要求返還租賃物將難以獲得法院支持。
9.私力取回租賃物時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎
律師建議：根據(jù)北京、河北等部分地區(qū)的二審案例，出租人若自行回收租賃物，并處置租賃物的，法院對于租賃物處置價(jià)值不予認(rèn)可，損失賠償部分的訴訟請求也得不 到法院的支持。對于個(gè)別案件中，出租人已回收租賃物的，在訴訟中應(yīng)無權(quán)主張回收后產(chǎn) 的租金、再次請法院判決承租人歸還租賃物等，出租人需要避免提出不當(dāng)?shù)脑V訟請求。
10.違約金主張應(yīng)合情合理
律師建議：雖然《合同法》及相關(guān)司法解釋明確超出損失 30%為違約金的上限標(biāo)準(zhǔn)，但是全國各地法院對于違約金的標(biāo)準(zhǔn)把握的并不統(tǒng)一，有的法院認(rèn)為合同約定標(biāo)準(zhǔn)已超過損失酌情予以降低，有的法院直接 認(rèn)為合同約定標(biāo)準(zhǔn)過高予以降低，有的法院參照民間借貸的相關(guān)規(guī)定以年利率 24%作出裁判，甚至有的出租人主動(dòng)降低違約金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。出租人應(yīng)當(dāng)在訴訟階段根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r予以調(diào)整，主張違約金。
11.訴訟請求需有充分的證據(jù)支撐
律師建議： 一旦出現(xiàn)這樣的問題，甚至個(gè)別案件中出租人對租賃物詳情都無法證明，那么出租人整案敗訴的風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)很高，出租人有必要加以重視。這需要出租人在辦理融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程的管理，必要的工作流程需要形成必要的避免因?yàn)槿狈Ρ匾淖C據(jù)證明融資租賃關(guān)系，導(dǎo)致法院無法認(rèn)定融資租賃相關(guān)事實(shí)，進(jìn)而全部敗訴。
【小結(jié)】
綜合以上案例和建議，在制定訴訟方案時(shí)可以考慮以下三個(gè)因素：
第一，管轄法院的裁判規(guī)則或意見。出租人應(yīng)當(dāng)提前了解案件管轄法院的裁判規(guī)則或意見，提出符合管轄法院要 求的訴訟請求，避免敗訴風(fēng)險(xiǎn)。
第二，承租人的經(jīng)濟(jì)狀況。如果承租人具備支付 能力，只是主觀上不愿意支付，出租人可以起訴要求承租人支付全部未付租金。 如果承租人的支付能力較差，則建議出租人選擇解除合同、返還租賃物并要求承 租人賠償損失。
第三，租賃物的剩余價(jià)值和狀況。租賃物的殘值以及是否方便處置，均為出租人在制定訴訟策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。
轉(zhuǎn)自：第一汽車金融 文中資料來源：申駿律師事務(wù)所《全國融資租賃公司敗訴案件大數(shù)據(jù)報(bào)告》
【第4篇】融資租賃轉(zhuǎn)租賃案例分析
①什么是轉(zhuǎn)租賃？
1.將租入的資產(chǎn)，再轉(zhuǎn)租出去，稱為轉(zhuǎn)租賃。
2.租入時(shí)，作為承租人，不區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃。
轉(zhuǎn)租時(shí)，作為出租人，要區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃。
3.轉(zhuǎn)租判斷融資租賃（租賃期占使用壽命≥75%），基于使用權(quán)資產(chǎn)，而不是租賃資產(chǎn)。
例如：
使用壽命10年，租入5年，轉(zhuǎn)租4年。
即使用權(quán)資產(chǎn)10年，租賃資產(chǎn)5年，轉(zhuǎn)租4年，4/10＜75%，判定為經(jīng)營租賃。
～
②會(huì)計(jì)分錄
（1）租入
借：使用權(quán)資產(chǎn)
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸：租賃負(fù)債-租賃付款額
～
（2）轉(zhuǎn)租判定為融資租賃
1.轉(zhuǎn)租判定為融資租賃
借：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額
使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
應(yīng)收融資租賃款-未實(shí)現(xiàn)融資收益
資產(chǎn)處置損益
2.攤銷應(yīng)收融資租賃款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額
借：應(yīng)收融資租賃款-未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸：其他業(yè)務(wù)收入/租賃收入
3.攤銷租賃負(fù)債
借：租賃負(fù)債-租賃付款額
貸：銀行存款
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用
～
（3）轉(zhuǎn)租判定為經(jīng)營租賃
1.確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入/租賃收入
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
2.攤銷租賃負(fù)債
借：租賃負(fù)債-租賃付款額
貸：銀行存款
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用
【第5篇】關(guān)于融資租賃的小案例分析
作者：陜西華飛律師事務(wù)所“明辨”團(tuán)隊(duì)
第一部分 報(bào)告的數(shù)據(jù)來源
時(shí)間區(qū)間： 2023年1月1日 — 2023年12月31日
采集時(shí)間： 2023年3月5日
案例來源： alpha案例庫
檢索條件： 案 由：融資租賃合同糾紛
地 域：陜西省
文書數(shù)量：894件
檢索結(jié)果：根據(jù)檢索條件，我們在 alpha案例庫共檢索出法律文書894件，其中裁定書574件，判決書156件，通知11件，調(diào)解2件，決定1件，上述法律文書可以大致反映出2023年度陜西融資租賃案件的相關(guān)情況。
當(dāng)然，受司法實(shí)踐中法律文書公開程度和公布時(shí)間的限制，本次檢索的數(shù)據(jù)與法院實(shí)際審結(jié)的案件情況可能存在一定的誤差。
第二部分 案件情況分析
現(xiàn)對我們檢索的2023年1月1日至2023年12月31日共894篇裁判文書分析如下：
一、案由分布
從上面的案由分類情況可以看到，在具體的融資租賃合同糾紛中，案件的主要爭議點(diǎn)圍繞合融資租賃合同展開，有760件，占一半以上。其次是物權(quán)糾紛，也就是涉及租賃物歸屬和法律關(guān)系性質(zhì)的爭議，特別是在融資租賃物的物權(quán)糾紛中，主要爭議是涉及解除融資租賃合同，確認(rèn)租賃物歸出租人所有、要求承租人返還租賃物等方面。根據(jù)我們辦理的相關(guān)案件的經(jīng)驗(yàn)，對租賃物歸屬的爭議主要發(fā)生在承租人對合同的性質(zhì)有不同理解的情況下，承租人大多認(rèn)為租賃物是自己購買的，其權(quán)利歸屬于承租人，其與出租人之間是借款（抵押借款）法律關(guān)系，而非融資租賃關(guān)系，此種情形在工程機(jī)械和汽車領(lǐng)域的融資租賃案件中比較常見。
二、程序分類
從程序分類統(tǒng)計(jì)可以得出當(dāng)前的審理程序分布狀況，其中一審案件有406件，二審案件有88件，再審案件有7件，執(zhí)行案件有391件，可以推算出一審上訴率約為22%。
通過我們對數(shù)據(jù)的分析，在融資租賃合同糾紛案件中，大多案件屬于出租人起訴承租人的情況?；谧赓U物的不同，承租人出庭的情況也不同，這在一定程度上也影響了一審、二審案件的分布。比如，在租賃物為汽車的案件中，承租人大多處于失聯(lián)狀態(tài)，也不會(huì)出庭，因此案件在一審判決后，大多直接進(jìn)入執(zhí)行程序，不存在二審程序。但在租賃物為挖掘機(jī)、牽引車等工程機(jī)械領(lǐng)域，由于租賃物系經(jīng)營性質(zhì)，承租人在與出租人發(fā)生糾紛時(shí)，大多會(huì)出庭提出自己的主張，在一審法院判決出來后，雙方任何一方不服，均有可能啟動(dòng)二審程序，這也就是工程機(jī)械領(lǐng)域的融資租賃二審案件明顯多于汽車領(lǐng)域的融資租賃案件的原因。上述原因在一定程度上也影響了案件的上訴數(shù)據(jù)。
根據(jù)上述數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)再審的七件法律文書分別對應(yīng)的是：（1）岳發(fā)清與興銀融資租賃（中國）有限公司、葉承芳融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請。（2）鄭旭、馬曉莉與德銀融資租賃有限公司、杜杰等融資租賃合同糾紛案，申請人撤回再審申請。（3）匯通信誠租賃有限公司與歐陽、向思睿、龍江、吳小玲融資租賃合同糾案，再審法院撤銷原審判決，發(fā)回重審。（4）湖南中宏融資租賃有限公司與馬超、馬團(tuán)布等融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請。（5）陳濤、王玖與現(xiàn)代融資租賃有限公司、高艷融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請。（6）趙琦與陜西鑫和商品混凝土有限責(zé)任公司融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請。（7）張建平與陜西鑫和商品混凝土有限責(zé)任公司融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請。
該七宗再審案件，其中五件被駁回，再一次說明通過再審程序推翻原審生效裁判的難度非常大，也說明對需要啟動(dòng)再審程序的案件，需要嚴(yán)格按照民事訴訟法關(guān)于再審的相關(guān)規(guī)定，充分論證和審查案件的成敗率，最好是能夠聘請精通融資租賃領(lǐng)域并且對再審程序比較熟悉的專業(yè)律師團(tuán)隊(duì)參與，以做好充分的準(zhǔn)備工作。否則，貿(mào)然申請?jiān)賹彛苡锌赡苁遣惶硐氲慕Y(jié)果。
三、裁判結(jié)果
（一）一審裁判結(jié)果
通過對一審裁判結(jié)果的可視化分析可以看到，當(dāng)前條件下其他的有166件，占比為41%；全部/部分支持的有141件，占比為35%；撤回起訴的有64件，占比為16%。
根據(jù)上述一審案件的裁判結(jié)果，全部駁回訴訟請求的概率為2.22%，駁回起訴的概率為6.4%，二項(xiàng)合計(jì)8.62%，這個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在一定程度上反映出原告的敗訴概率，當(dāng)然實(shí)際中敗訴也可以通過撤訴的方式體現(xiàn)。對一審案件的敗訴情況，我們分析如下：
1. 敗訴的原因
融資租賃案件的敗訴主要集中在起訴前對案件的分析論證和證據(jù)準(zhǔn)備上，具體體現(xiàn)為原告的具體辦案人員專業(yè)水平和素質(zhì)，能否在起訴之間篩選出案件的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和敗訴的點(diǎn)，并且作出全面的應(yīng)對。
目前融資租賃公司的代理人分為內(nèi)部法務(wù)和外部律師兩個(gè)部分，對違約率和案件數(shù)量比較少的公司，更多由內(nèi)部法務(wù)以公司員工的身份參加案件的代理，對違約率和案件數(shù)量比較大的公司，代理工作更多的是由外部律師進(jìn)行，內(nèi)部律師全力做好配合工作。無論是公司法務(wù)和外部律師，庭前準(zhǔn)備工作是否充分是案件敗訴的主要原因（當(dāng)然，對于明顯會(huì)敗訴但租賃公司仍起訴的部分特殊案件不在討論之列）。
以我們團(tuán)隊(duì)辦理的徐某與陜西某工程機(jī)械有限責(zé)任公司買賣合同糾紛案為例，案件的核心爭議焦點(diǎn)為當(dāng)事人之間法律關(guān)系的性質(zhì)，出賣人認(rèn)為雙方為買賣合同關(guān)系，買受人認(rèn)為雙方為融資租賃關(guān)系，法院判決認(rèn)為根據(jù)在案證據(jù)情況雙方應(yīng)該為融資租賃法律關(guān)系，出賣人敗訴。這個(gè)案件正是由于庭前準(zhǔn)備證據(jù)篩選和論證不足導(dǎo)致的敗訴。
另外，從客觀上講，承租上是否到庭這一因素，也會(huì)影響到案件敗訴的概率，對承租人到庭的，承租人提出合理合法的抗辯，法院也采納了其觀點(diǎn)，對租賃公司的敗訴將起到很明顯的影響。而對承租人沒有到庭，案件缺席審理的情況下，也有敗訴的情況，這種特殊情況，更多的是由于原告提供的案件證據(jù)無法支持其觀點(diǎn)才導(dǎo)致的敗訴。
2. 我們的建議
面對租賃公司敗訴的現(xiàn)實(shí)情況，我們的建議是進(jìn)行法務(wù)外包，即將法律事務(wù)包括合同的起草審核、案件代理等法律工作發(fā)包給專業(yè)的律師團(tuán)隊(duì)，租賃公司與律師事務(wù)所簽訂書面法律服務(wù)合同，由專業(yè)律師團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)公司具體的法律事務(wù)。如公司已有內(nèi)部法務(wù)團(tuán)隊(duì)，可以通過外部律師與內(nèi)部法務(wù)合作、配合的方式共同處理公司的法律事務(wù)。
如何判斷專業(yè)律師的實(shí)力呢？
案例是檢驗(yàn)律師實(shí)力最直接、最本質(zhì)的工具。租賃公司可以通過網(wǎng)站的公開數(shù)據(jù)查詢、了解律師辦理融資租賃的案件數(shù)量、辦案法院、勝訴等情況，確定律師是否專業(yè)和靠譜。任何通過拍胸脯、打包票、找關(guān)系等夸大承諾的方式推介業(yè)務(wù)都涉嫌違規(guī)，也說明其不專業(yè)。
辦理過融資租賃案件的律師比沒有辦理過融資租賃案件的律師專業(yè)。辦理過幾百件融資租賃案件的律師自然比辦理過一、二個(gè)融資租賃案件的律師專業(yè)。經(jīng)常在中級法院辦理融資租賃案件的律師也自然比僅在基層法院辦理過個(gè)別融資租賃案件的律師專業(yè)。
（二）二審裁判結(jié)果
通過對二審裁判結(jié)果的可視化分析可以看到，當(dāng)前條件下二審法院維持原判的案件有60件，占比為68%；撤回上訴的有15件，占比為17%；其他的有8件，占比為9%。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，融資租賃案件二審改判一審判決的概率比較小，分析如下：
1. 二審改判概率小的原因
一方面，一審法院已經(jīng)比較清楚地查清了案件事實(shí)，二審法院對事實(shí)方面的補(bǔ)充較小，案件事實(shí)方面的爭議在法律上已經(jīng)有了了結(jié)。在此情況下，如果需要在事實(shí)方面推翻一審的認(rèn)定，需要在二審階段準(zhǔn)備充分的證據(jù)。根據(jù)民事訴訟法及相關(guān)司法解釋，二審法院目前通過詢問、聽證方式審理案件比較多，開庭審理比較少，但無論是二審聽證還是二審開庭，都應(yīng)該特別重視事實(shí)方面的構(gòu)建和證據(jù)準(zhǔn)備。另一方面，常見的合同性質(zhì)、違約金條款等法律方面的爭議目前基本能形成統(tǒng)一的認(rèn)識。當(dāng)前融資租賃案件每年呈現(xiàn)逐步增長的態(tài)勢，一、二審法院在同類型案件的分析和研判中大多已形成共識，法律方面的爭議較小。
2. 我們的建議
面對二審敗訴較多的情況，一方面，無論是作為出租人的租賃公司還是承租人，我們的建議是專業(yè)的事應(yīng)該交由專業(yè)的人來做，專業(yè)的事應(yīng)該做好專業(yè)的準(zhǔn)備，以決勝于二審。另一方面，租賃公司也可以在案件主管方面提前做好預(yù)案，通過替代性爭議解決機(jī)制，即約定仲裁、賦予強(qiáng)制行效力的公證等方式，盡量降低案件的司法成本，提高案件處理的效率。
四、標(biāo)的額可視化
通過對標(biāo)的額的可視化分析可以看到，標(biāo)的額為50萬元以下的案件數(shù)量最多，有195件，50萬元至100萬元的案件有11件，100萬元至500萬元的案件有10件，500萬元至1000萬元的案件有5件，1千萬元至2千萬元的案件有1件。
根據(jù)上述分析，融資租賃案件的爭議數(shù)額因租賃物的不同而不同，工程機(jī)械領(lǐng)域的標(biāo)的額普遍高于汽車等租賃物。以標(biāo)的額最大（2000萬至5000萬）的寶信國際融資租賃有限公司與成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院融資租賃合同糾紛案為例，承租人為成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院，租賃物為醫(yī)療設(shè)備，原告的訴訟請求數(shù)額超過3000萬，訴訟費(fèi)17萬余元，管轄法院為西安市中級人民法院。第二最大標(biāo)的額的（1000萬至2000萬）案件仍舊是寶信國際融資租賃有限公司作為原告的案件，即寶信國際融資租賃有限公司與同?。ɑ蓐枺╇娮佑邢薰尽⒑葜逻h(yuǎn)科技股份有限公司等融資租賃合同糾紛案，租賃物為鉆孔機(jī)、輸送機(jī)，原告的訴訟請求數(shù)額為2000萬。以標(biāo)的額（50萬以下）的案件為例，案件量最大的租賃公司為匯通信誠租賃有限公司，租賃物為乘用車。
五、審理期限可視化
通過對審理期限的可視化分析可以看到，當(dāng)前條件下的審理時(shí)間更多處在91-180天的區(qū)間內(nèi)，平均時(shí)間為121天，3個(gè)月到6個(gè)月審結(jié)的案件數(shù)量比較多，現(xiàn)分析如下：
1. 審限較長的原因
根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，目前融資租賃案件審理時(shí)間比較長的主要原因有兩點(diǎn)：一是融資租賃案件大多集中在地區(qū)經(jīng)濟(jì)較好、案件數(shù)量比較大的法院，這些法院案件數(shù)量本來就比較大，而融資租賃案件呈現(xiàn)出的集團(tuán)訴訟特征，導(dǎo)致正常的排期開庭就會(huì)需要很長的時(shí)間。二是融資租賃案件中被告失聯(lián)情況比較突出，導(dǎo)致案件在法律文書的送達(dá)環(huán)節(jié)就需要更長的時(shí)間。上述圖表體現(xiàn)的平均審限3-6個(gè)月，說明很多案件是進(jìn)行了公告送達(dá)，開庭傳票、法院判決的兩次公告，將耗時(shí)超過4個(gè)月，嚴(yán)重影響案件的審理進(jìn)度。
2. 我們的建議
面對案件審理時(shí)間比較長的情況，結(jié)合我們經(jīng)驗(yàn)，可從兩個(gè)方面規(guī)范。
（1）約定管轄法院
基于目前法院審理案件數(shù)量分布的特點(diǎn)，出租人可根據(jù)民事訴訟法相關(guān)規(guī)定，選擇與交易具有實(shí)際聯(lián)系的法院，比如出租人所在地、承租人所在地、合同簽訂地、合同履行地等法院，篩選案件數(shù)量相對不是特別大的相關(guān)法院，在融資租賃合同中將其約定為案件的管轄法院，以避免案件在案件數(shù)量特別大的法院管轄的弊端。
（2）約定送達(dá)地址
根據(jù)《最高人民法院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)民事送達(dá)工作的若干意見》《最高人民法院關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)案件繁簡分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見》規(guī)定，出租人可以在融資租賃合同中約定承租人在合同中提供的聯(lián)系地址作為將來雙方發(fā)生糾紛時(shí)，司法機(jī)構(gòu)送達(dá)法律文書的地址。如此，一旦發(fā)生糾紛起訴到法院，在承租人失聯(lián)的情況下，法院可以將融資租賃合同中的地址作為法律文書的送達(dá)地址，而不需要進(jìn)行公告送達(dá)，從而大大降低案件因公告送達(dá)帶來的時(shí)間成本。
以我們在西安市雁塔區(qū)人民法院辦理的相關(guān)案件為例，法院在聯(lián)系不到承租人的情況下按照合同約定的地址向承租人郵寄開庭傳票、民事判決書等文件，案件的審理周期明顯低于類似案件在其他法院審理的時(shí)間。
需要注意的是，對上述的約定內(nèi)容和司法解釋，在不同的法院認(rèn)識不完全一致。根據(jù)我們了解，西安市新城區(qū)法院、雁塔區(qū)法院、周至縣法院基本能夠形成統(tǒng)一認(rèn)識，認(rèn)可當(dāng)事人約定送達(dá)的法律效力，案件的送達(dá)問題迎刃而解，但西安的其他區(qū)縣法院仍不能形成統(tǒng)一認(rèn)識，辦案法官只能進(jìn)行公告送達(dá)，案件審理期限比較長。對此，作為專業(yè)的融資租賃法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)，我們將進(jìn)一步推動(dòng)約定送達(dá)制度的實(shí)踐和落實(shí)。
六、法院和法官
通過對法院的可視化分析可以看到，審理案件（包括執(zhí)行階段）由多至少的法院分別為西安市未央?yún)^(qū)人民法院、西安市灞橋區(qū)人民法院、西安市蓮湖區(qū)人民法院、榆林市榆陽區(qū)人民法院、西安市中級人民法院。
西安市未央?yún)^(qū)、灞橋區(qū)、特別是西安國際港務(wù)區(qū)聚集了大量的工程機(jī)械、汽車等經(jīng)銷商和融資租賃公司，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增多，法律糾紛也隨之而來。西安范圍內(nèi)工程機(jī)械融資租賃案件主要集中在西安市未央?yún)^(qū)法院和新城區(qū)法院，汽車類的融資租賃案件則主要集中在西安市灞橋區(qū)、西安市碑林區(qū)等法院。
我們以“未央?yún)^(qū)法院、融資租賃合同糾紛、陜西省、2018、一審”等關(guān)鍵詞檢索，顯示西安市未央?yún)^(qū)法院汶輝法官審理融資租賃案件比較多。
汶輝法官對當(dāng)事人通過合同約定律師費(fèi)問題，持否定觀點(diǎn)。在陜西易車無憂汽車服務(wù)有限公司與張治宏融資租賃合同糾紛案[（2018）陜0112民初4456號]中。汶輝法官認(rèn)為原告訴請的律師費(fèi)，合同雖有約定，但該合同系原告提供的格式合同，合同加重被告責(zé)任的條款并未使用特別方式標(biāo)注以提醒被告注意，且該費(fèi)用非必要費(fèi)用，加之原告訴請的租金中包含一定利潤，原告亦未提交律師費(fèi)相關(guān)正式發(fā)票，故對該訴請不予支持。
汶輝法官對合同盡管約定了違約金但守約方不能證明因違約給其造成的損失問題，持對約定違約金數(shù)額進(jìn)行酌情調(diào)整的觀點(diǎn)。在福建喜相逢汽車服務(wù)股份有限公司西安分公司與高勇融資租賃合同糾紛案[（2018）陜0112民初4175號]中，汶輝法官認(rèn)為雙方雖在合同中約定了被告逾期付款，應(yīng)承擔(dān)1.65萬元的違約金，因原告未提交其損失的相關(guān)證據(jù)，鑒于原告已支付租金2.7萬元，且被告已收回車輛，結(jié)合原告損失情況及被告違約情況，本院酌情被告支付原告違約金6000元。
我們以“灞橋區(qū)人民法院、融資租賃合同糾紛、陜西省、2018、一審”等關(guān)鍵詞檢索，顯示西安市灞橋區(qū)法院何曉麗法官審理融資租賃案件較多。
何曉麗法官對當(dāng)事人通過合同約定律師費(fèi)問題，持肯定觀點(diǎn)。在匯通信誠租賃有限公司訴杜驍鋒融資租賃合同糾紛案中，何曉麗法官認(rèn)為原告要求被告支付律師代理費(fèi)3000元，符合雙方約定，于法不悖，予以支持。
七、原告當(dāng)事人
通過對當(dāng)事人的可視化分析可以看到，當(dāng)前案件中涉案最多次的當(dāng)事人分別是：匯通信誠租賃有限公司、德銀融資租賃有限公司、上海易鑫融資租賃有限公司、寶信國際融資租賃有限公司。上述租賃公司是在汽車、工程機(jī)械等領(lǐng)域的重要單位，其以出租人的身份提起了大量的融資租賃案件，并且是全國各個(gè)省級行政區(qū)域均有業(yè)務(wù)。
我們以德銀融資租賃有限公司為例，其公開的裁判文書共計(jì)523個(gè)，數(shù)量最多的省份為陜西，311個(gè)文書，其次為上海、安徽，二地均為82個(gè)，說明德銀融資租賃公司在陜西有大量的融資租賃業(yè)務(wù)和糾紛，主要的租賃物為牽引車、自卸車。
八、律師和律所
通過對律師的可視化分析可以看到，目前辦理融資租賃案件最多的律師為陜西尊知律師事務(wù)所的融資租賃法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)由黃軍府、任勇亮、楊鵬元等律師組成專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，2023年代理案件總數(shù)量達(dá)141件，考慮法院裁判文書公布的局限性，實(shí)際承辦案件數(shù)量將多于公布的案件量。
我們以“任勇亮 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”檢索，共顯示84條裁判文書，以“黃軍府 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”，共顯示123條裁判文書，以“黃軍府 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”，共顯示10條裁判文書，以“楊鵬元 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”，共顯示67條裁判文書，以上共計(jì)284條裁判文書。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，在一定程度上說明該融資租賃法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)在融資租賃司法實(shí)踐中的豐富經(jīng)驗(yàn)。
2023年度陜西融資租賃糾紛典型案例
一、售后回租中，承租人未按期支付租金，出租人有權(quán)選擇繼續(xù)履行合同，要求支付全部剩余租金----原告仲利國際租賃有限公司與被告西安市董白面粉有限公司融資租賃合同糾紛案
【案情簡介】
2023年3月27日，原告仲利國際租賃有限公司與被告西安市董白面粉有限公司簽訂《買賣合同》，約定原告向被告購買面粉生產(chǎn)設(shè)備（詳見清單）并將該設(shè)備出租給被告，購買價(jià)款4 882 297元，自簽約之日起，租賃物的所有權(quán)移轉(zhuǎn)到原告，同日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》，約定原告將前述《買賣合同》約定的設(shè)備出租給被告使用，租期3年，自2023年3月30日至2023年3月30日，租金分為首付租金和固定租金兩部分，2023年3月30日需要支付首付租金1 006 397元，固定租金分36期支付。如被告未按約定清償任何一期租金，原告有權(quán)要求支付全部未付租金、逾期利息、違約金及其它費(fèi)用，或者解除融資租賃合同，要求返還租賃物并賠償損失。同日，被告在《租賃物交付與驗(yàn)收證明書》上蓋章確認(rèn)所有租賃物已交付完成，予以驗(yàn)收。
后因被告未按期支付租金，原告提起訴訟，要求判令被告立即支付《融資租賃合同》約定的全部未付租金1 882 000元、違約金525 300元及逾期利息（暫計(jì)至2023年1月11日為861元）。
被告抗辯認(rèn)為上述兩個(gè)合同均未實(shí)際履行，并認(rèn)為雙方應(yīng)為借貸關(guān)系，而非融資租賃合同關(guān)系，并要求降低違約金。
【法院觀點(diǎn)】
法院經(jīng)審理認(rèn)為，原告與被告成立合法有效的融資租賃合同關(guān)系。首先，本案合同約定了租賃物的規(guī)格、數(shù)量和價(jià)值、租賃期限、租賃物之返還、優(yōu)先購買權(quán)等內(nèi)容，顯然更符合融資租賃合同的概念、特征和組成，而不具有借貸合同的特征。其次，根據(jù)規(guī)定，承租人將其自有物出賣給出租人，再通過融資租賃合同將租賃物從出租人處租回的，人民法院不應(yīng)僅以承租人和出賣人系同一人為由認(rèn)定不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系。
關(guān)于要求支付全部未付租金問題。法院認(rèn)為被告承租原告設(shè)備，但未依約定支付租金，其行為已構(gòu)成違約，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。原告主張被告按約定支付全部剩余的租金，理據(jù)充分，予以支持。
【律師分析】
本案涉及兩個(gè)問題，售后回租型融資租賃交易的定性問題和承租人違約時(shí)出租人的選擇權(quán)問題。
首先，售后回租是指承租人出于融資目的，將自有物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給出租人，再從出租人處租回該物進(jìn)行使用，按期向出租人支付租金。該交易已經(jīng)被法律所認(rèn)可，主要依據(jù)有：《金融租賃公司管理辦法》（2014 年第 3 號）《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（2023年第13號 ）《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（法釋〔2014〕3號）等。法院依據(jù)上述相關(guān)規(guī)定認(rèn)定本案屬于融資租賃法律關(guān)系，具有法律依據(jù)，裁判完全正確。
其次，根據(jù)《合同法》第二百四十八條規(guī)定，承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。承租人經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物。根據(jù)《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（法釋〔2014〕3號）第二十一規(guī)定，出租人既請求承租人支付合同約定的全部未付租金又請求解除融資租賃合同的，人民法院應(yīng)告知其依照 合同法第二百四十八條的規(guī)定作出選擇。在面對承租人沒有按期支付租金的情況，出租人具有選擇權(quán)，可以選擇解除合同，要求返還租賃物，賠償損失等，也可以選擇繼續(xù)履行合同，要求承租人支付所有到期未付的和未到期的租金。本案中，原告面對被告未能及時(shí)按期支付租金的情況，起訴要求支付全部剩余租金，即為原告在解除合同和繼續(xù)履行合同之間作出了明確選擇，要求繼續(xù)履行合同。法院采納和支持原告的請求，也是對其選擇權(quán)的尊重和支持。
【案例來源】
西安市雁塔區(qū)人民法院（2017）陜0113民初2148號
二、當(dāng)事人約定由違約方承擔(dān)守約方的律師費(fèi)，但法院沒有支持----原告陜西易車無憂汽車服務(wù)有限公司與被告張治宏融資租賃合同糾紛案
【案情簡介】
2023年10月16日，原告陜西易車無憂汽車服務(wù)有限公司與被告張治宏簽訂《汽車租賃合同》，約定被告承租原告車輛（起亞牌yqz6430，黑色，車架號為ljdfaa14790079449，發(fā)動(dòng)機(jī)號為95035925）用于日常生活，租賃期滿且被告支付完畢所有租賃費(fèi)用及其他應(yīng)付款項(xiàng)后，原告將車輛過戶給被告，租期自2023年10月16日起至2023年10月15日止，共36個(gè)月，被告每月應(yīng)向原告支付租金2526元，被告未按時(shí)足額支付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)的，視為違約，被告除應(yīng)補(bǔ)交相應(yīng)費(fèi)用外，還應(yīng)按剩余租金總額的每日千分之三支付逾期違約金、原告為維護(hù)其權(quán)益支出的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。被告接收車輛并支付了第一期租金后，再未支付租金，原告遂起訴。
【法院觀點(diǎn)】
西安市未央?yún)^(qū)人民法院認(rèn)為，原告訴請的律師費(fèi)，合同雖有約定，但該合同系原告提供的格式合同，合同加重被告責(zé)任的條款并未使用特別方式標(biāo)注以提醒被告注意，且該費(fèi)用并非必要費(fèi)用，加之原告訴請的租金中包含一定的利潤，原告亦未提交律師費(fèi)相關(guān)正式發(fā)票，故不予支持。
【律師分析】
本案是2023年7月6日西安市未央?yún)^(qū)法院作出的判決，主辦法官的觀點(diǎn)代表了該法院對律師費(fèi)的認(rèn)定進(jìn)行嚴(yán)格審查的裁判尺度。在本案中，法院不支持律師費(fèi)的理由是律師費(fèi)條款為格式合同、律師費(fèi)為非必要損失、租金已經(jīng)包含利潤、未提供律師費(fèi)發(fā)票四個(gè)方面。對此，分析如下：
（一）關(guān)于律師費(fèi)約定的格式條款問題
在本案的判決書中，法院對該問題的表述為“合同加重被告責(zé)任的條款并未使用特別方式標(biāo)注以提醒被告注意”，進(jìn)而認(rèn)為該約定屬于無效條款。這個(gè)邏輯與《合同法》的規(guī)定不符。《合同法》第三十九條規(guī)定：“ 采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，按照對方的要求，對該條款予以說明?！钡谒氖畻l規(guī)定：“格式條款具有本法第五十二條和第五十三條規(guī)定情形的，或者提供格式條款一方免除其責(zé)任、加重對方責(zé)任、排除對方主要權(quán)利的，該條款無效?！?據(jù)此規(guī)定，格式條款的效力主要審查點(diǎn)為第四十條規(guī)定的無效情形，是否進(jìn)行了提醒義務(wù)，并于必然導(dǎo)致格式條款無效，本案中，案件是在被告缺席的情況下進(jìn)行的審理，在格式條款除了租賃合同的約定和原告陳述，再無其他證據(jù)，法院只能從合同權(quán)利義務(wù)是否失衡的角度論述其效力，而不能從提醒義務(wù)的履行進(jìn)行，本案判決明顯在邏輯上與法律規(guī)定不符。
（二）關(guān)于律師費(fèi)屬于非必要損失的問題
律師費(fèi)條款在本質(zhì)上屬于對守約方損失進(jìn)行填補(bǔ)的提前約定，在原告與被告簽訂融資租賃合同時(shí)，雙方均對合同文本和條款進(jìn)行了審閱、協(xié)商，對將來合同的履行以及違約責(zé)任進(jìn)行約定，在被告違約時(shí)，原告依法委托律師進(jìn)行維權(quán)，產(chǎn)生的費(fèi)用和損失直接源于被告的違約行為，該損失在原告委托律師時(shí)已經(jīng)確定發(fā)生，是原告的直接損失，被告也在簽訂合同時(shí)予以認(rèn)可。因此，費(fèi)用應(yīng)該由被告承擔(dān)。法院認(rèn)為該損失非必要損失，明顯違背了契約自由原則，也違背了在商事審判中通過律師費(fèi)調(diào)整當(dāng)事人誠信履約的行為預(yù)期，于情于理均不合規(guī)。
（三）關(guān)于租金中包含利潤的問題
法院在判決中論述融資租賃合同中約定的租賃費(fèi)已經(jīng)包含原告的利潤，因而律師費(fèi)不能支持。該觀點(diǎn)明顯違法。根據(jù)合同法相關(guān)規(guī)定，融資租賃的租賃包含出租人的成本和合理利潤，利潤包含在租金中符合法律的規(guī)定，法院以租金包含利潤為理由否定律師費(fèi)條款，明顯缺乏根據(jù)。
（四）關(guān)于律師費(fèi)發(fā)票問題
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。律師費(fèi)發(fā)票是證明出租人支付律師費(fèi)的直接證據(jù)，也是證明該損失的直接證據(jù)，因此，在涉及律師費(fèi)的案件中，出租人都會(huì)提供律師費(fèi)發(fā)票作為證據(jù)。在本案中，原告沒有提供律師費(fèi)發(fā)票，在一定程度上該筆費(fèi)是否已經(jīng)產(chǎn)生缺乏直接證據(jù)，因此，從這個(gè)角度上講，本案法院不支持律師費(fèi)具有合理性。
當(dāng)然，我們注意到，在全國范圍內(nèi)也有部分法院認(rèn)為不需要提供律師費(fèi)發(fā)票，只要提供當(dāng)事人的約定和聘請律師的代理合同就可以。
【案例來源】
西安市未央?yún)^(qū)人民法院（2018）陜0112民初4456號
三、當(dāng)事人在融資租賃合同中約定律師費(fèi)承擔(dān)條款，法院根據(jù)約定依法予以支持----原告寶信國際融資租賃有限公司與成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院融資租賃合同糾紛案
【案情簡介】
2023年3月21日，原告寶信國際融資租賃有限公司與被告成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院簽訂《融資租賃合同》，約定原告向被告提供融資租賃服務(wù)，原告根據(jù)被告的選擇，委托被告向供應(yīng)商購買租賃物，并以租賃方式提供給被告使用，租金總額25 299 720元，租期36期，每期702 770元。雙方同時(shí)約定原告有權(quán)在被告違約情況下解除合同，收回租賃物，追索全部己到期和未到期的租金、逾期利息及其他應(yīng)付款項(xiàng)，并要求被告承擔(dān)原告為行使本合同項(xiàng)下權(quán)利而發(fā)生的費(fèi)用（包括訴訟費(fèi)和律師費(fèi)）。
之后，由于被告未按照約定支付租金，原告提起訴訟，要求被告租金及利息和律師費(fèi)等費(fèi)用。另查明，原告委托律師提供法律服務(wù)，與律師事務(wù)所簽訂委托代理合同，支付律師費(fèi)11萬元。
【法院觀點(diǎn)】
西安市中級人民法院認(rèn)為，關(guān)于原告主張的律師費(fèi)，因雙方在融資租賃合同中對實(shí)現(xiàn)債權(quán)所發(fā)生的律師費(fèi)的負(fù)擔(dān)進(jìn)行了明確約定，現(xiàn)原告因本案訴訟支付了律師費(fèi)11萬元，未超過有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，予以支持。
【律師分析】
在本案中，法院認(rèn)為雙方已經(jīng)對律師費(fèi)的負(fù)擔(dān)問題進(jìn)行了約定，并且原告實(shí)際支付的律師費(fèi)數(shù)額沒有超過行業(yè)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，因此予以支持。可以看到，在西安市中級人民法院，法官對律師費(fèi)的問題能夠從符合商事審判實(shí)踐和規(guī)律的角度進(jìn)行合法裁判，有利于給當(dāng)事人提供一個(gè)相對穩(wěn)定的預(yù)期，有諾必守，否則將承擔(dān)法律責(zé)任，對社會(huì)誠信的樹立具有很好的導(dǎo)向作用。
根據(jù)我們在西安市灞橋區(qū)人民法院、蓮湖區(qū)人民法院、周至縣人民法院、榆林市榆陽區(qū)法院、靖邊縣人民法院、榆林市中級人民法院等辦理的類似融資租賃合同糾紛案件，當(dāng)事人在融資租賃合同中對律師費(fèi)問題已經(jīng)作出約定的，只要實(shí)際產(chǎn)生的律師費(fèi)沒有超過行業(yè)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，都會(huì)予以支持。
【案例來源】
西安市中級人民法院（2018）陜01民初42號
四、融資租賃合同約定的違約金，法院如何調(diào)整----卡特彼勒（中國）融資租賃有限公司與劉博融資租賃合同糾紛案、江蘇徐工工程機(jī)械租賃有限公司與劉占紅融資租賃合同糾紛案、德銀融資租賃有限公司與田清國等融資租賃合同糾紛一案
【案情簡介】
（一）卡特彼勒（中國）融資租賃有限公司與劉博融資租賃合同糾紛案
2023年5月16日，原告卡特彼勒公司與被告劉博簽訂《融資租賃協(xié)議》，約定原告依據(jù)被告對供應(yīng)商及設(shè)備的選擇購買設(shè)備并租賃給被告，起租日為2023年5月16日，首付款人民幣145 900.80元，之后每期租金10835.90元，租期36個(gè)月。被告到期欠付的任何租金或其他款項(xiàng)，按每月（以30天計(jì)算）2%計(jì)算支付違約金。后，被告未按照約定支付租金，原告起訴，要求支付欠付的租金和違約金。
關(guān)于違約金，法院認(rèn)為，根據(jù)《融資租賃協(xié)議》約定，被告應(yīng)就到期欠付的任何租金或其他款項(xiàng)，按每月2%計(jì)算支付違約金，該違約金標(biāo)準(zhǔn)不違反法律強(qiáng)制性規(guī)定，本院予以確認(rèn)。
（二）江蘇徐工工程機(jī)械租賃有限公司與劉占紅融資租賃合同糾紛案
2023年4月25日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》，約定原告根據(jù)被告對租賃設(shè)備的選擇，購買租賃設(shè)備，并出租給被告使用，租期36個(gè)月，月租金8853元，并約定被告未按期支付租金的，每日按照設(shè)備總金額的千分之一承擔(dān)違約金。
之后，被告未按期支付租金，原告提起訴訟，要求支付租金，并按照每日萬分之五的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算違約金。
關(guān)于違約金，法院認(rèn)為，原告主張違約金以每期所欠款項(xiàng)為基數(shù)，自應(yīng)付款之日的次日起分段計(jì)算至開庭之日止，于法有據(jù)，本院予以支持。但原告主張的日計(jì)萬分之五違約金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)過高，應(yīng)調(diào)整為日計(jì)萬分之四為宜。
（三）德銀融資租賃有限公司與田清國等融資租賃合同糾紛一案
2023年7月1日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》，約定原告將牽引車、掛車以融資租賃的方式出租給被告，租期24個(gè)月，每期租金14851元，如延遲支付，將按未付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)的日萬分之五計(jì)收逾期利息。后，被告未按期支付租金，原告依法起訴，要求支付欠付的租金和違約金。
關(guān)于違約金，法院認(rèn)為，被告在原告按約履行完付款義務(wù)后未按照約定履行支付租金的義務(wù)，構(gòu)成違約，依法應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任?，F(xiàn)原告要求被告支付逾期付款利息，于法有據(jù)，本院應(yīng)予支持。
【律師分析】
在以上三個(gè)涉及違約金的案例，出租人和承租人均約定了逾期付款違約金的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，在承租人違約是，出租人根據(jù)合同約定要求支付違約金，但法院的意見并不完全一致。碑林區(qū)法院支持月利率2%的標(biāo)準(zhǔn)，未央?yún)^(qū)法院支持月利率1.2%的標(biāo)準(zhǔn)，新城區(qū)法院支持月利率1.5%的標(biāo)準(zhǔn)。從以上三家法院的裁判標(biāo)準(zhǔn)，說明法院對違約金的調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)具有很大的自有裁量權(quán)，并且，法院可以在被告未到庭進(jìn)行抗辯的情況下主動(dòng)調(diào)整原告的違約金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，這對當(dāng)事人的合同條款和依法維權(quán)具有重要影響。
從我們辦理相關(guān)案件的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，月利率2%的標(biāo)準(zhǔn)是法院的主流裁判尺度，大多法院在違約金標(biāo)準(zhǔn)存在爭議的時(shí)候，依職權(quán)參考借貸合同的利率標(biāo)準(zhǔn)（年利率24%）進(jìn)行調(diào)整。
【案例來源】
西安市碑林區(qū)人民法院（2017）陜0103民初8598號
西安市未央?yún)^(qū)人民法院（2017）陜0112民初14409號
西安市新城區(qū)人民法院（2018）陜0102民初7195號
五、確認(rèn)解除合同，要求支付到期租金及違約金----原告福建喜相逢公司與被告李廣輝融資租賃合同糾紛案
【案情簡介】
2023年9月4日，原告福建喜相逢公司與被告李廣輝簽訂《融資租賃合同》，約定被告以融資租賃方式向原告租賃汽車，原告根據(jù)被告的要求為其購買一輛賽歐轎車并向其交付，租期二年，自2023年9月4日至2023年8月4日。承租人每月4日支付租金3700元，如未按期支付租金的，按照固定租賃費(fèi)率的130%計(jì)收滯納金，超過三日（含第三日）未付租金，視為被告違約，原告有權(quán)單方面解除合同，取回租賃物。
被告在向出租人支付十五期租金后拒不支付租金，原告于2023年3月7日收回了租賃物，并向西安市未央?yún)^(qū)人民法院起訴，要求解除雙方的《融資租賃合同》、支付拖欠租金1.48萬元及違約金8000元。
【法院觀點(diǎn)】
西安市未央?yún)^(qū)人民法院認(rèn)為雙方簽訂的《融資租賃合同》系當(dāng)事人真實(shí)意思表示，內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，應(yīng)為有效合同，雙方均應(yīng)按約定履行義務(wù)。原告依約向被告交付了租賃物，但被告未按約定向原告支付到期租金1.48萬元，已構(gòu)成違約。原告要求解除合同支付到期租金符合約定，予以支持。雙方合同亦約定了到期未付租金的違約責(zé)任，對原告主張支付違約金8000元予以支持。
【律師分析】
《合同法》第九十三條規(guī)定“當(dāng)事人協(xié)商一致，可以解除合同。當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件。解除合同的條件成就時(shí)，解除權(quán)人可以解除合同?！?strong>《合同法》第九十四條規(guī)定“有下列情形之一的，當(dāng)事人可以解除合同：(一)因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的;(二)在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù);(三)當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行;(四)當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的;(五)法律規(guī)定的其他情形?！?strong>《合同法》第二百四十八條規(guī)定“承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。承租人經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物?！?strong>《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十二條規(guī)定“出租人依照本解釋第十二條的規(guī)定請求解除融資租賃合同，同時(shí)請求收回租賃物并賠償損失的，人民法院應(yīng)予支持。前款規(guī)定的損失賠償范圍為承租人全部未付租金及其他費(fèi)用與收回租賃物價(jià)值的差額。合同約定租賃期間屆滿后租賃物歸出租人所有的，損失賠償范圍還應(yīng)包括融資租賃合同到期后租賃物的殘值?！?/p>
根據(jù)以上法律規(guī)定，出租人在承租人未按期支付租金時(shí)，有符合合同約定解除條件的，出租人有權(quán)要求解除融資租賃合同，對租賃物歸屬提出權(quán)利主張，并要求賠償損失。然而在實(shí)踐中，尤其是涉及動(dòng)產(chǎn)融資租賃的過程中，出租人為便于承租人在按期支付完畢租金后保障其對租賃物的所有權(quán)，往往會(huì)將租賃物事先登記在承租人名下，若承租人存在違約行為，出租人可按照合同約定收回租賃物（這里講的是出租人自力救濟(jì)，因涉及問題較多暫不贅述），這就意味出租人已經(jīng)按照法律規(guī)定及合同約定行使合同解除權(quán)；同時(shí)如前所述，因租賃物多登記在承租人名下或者租賃物經(jīng)承租人收回估價(jià)后仍無法彌補(bǔ)出租人損失的，出租人更多的是進(jìn)行起訴，確認(rèn)雙方的融資租賃合同解除，并要求承租人支付合同解除前的全部未付租金及違約金。
【案例來源】
（2018）陜0112民初5527號
（2018）陜0112民初8780號
六、出租人請求解除融資租賃合同、返還租賃物，并要求支付到期租金及違約金----原告仲利國際租賃有限公司與被告陜西冠喔食品有限公司融資租賃合同糾紛案
【案情簡介】
2023年8月7日，原告仲利國際租賃有限公司與被告陜西冠喔食品有限公司簽訂《買賣合同》《融資租賃合同》，約定被告將其多條生產(chǎn)線出賣給原告，并以融資租賃方式向原告租賃上述生產(chǎn)線，租期自2023年8月20日起至2023年8月20日止，共36期，首付租金929 400元，每期租金12萬元，由被告自2023年9月20日起支付。
合同簽訂后，被告僅支付24萬元租金后拒不支付其余租金。后原告提起訴訟，要求：1、解除雙方之間的《融資租賃合同》；2、被告立即返還出租人《融資租賃合同》項(xiàng)下的租賃設(shè)備；3、被告支付到期未付租金408萬元及違約金1 224 000元。
【法院觀點(diǎn)】
西安市雁塔區(qū)人民法院認(rèn)為雙方之間的融資租賃合同關(guān)系依法成立，合法有效，雙方當(dāng)事人均應(yīng)依約履行。出租人依約履行了合同義務(wù)，但承租人僅支付了兩期租金24萬元后拒不支付剩余租金，屬違約行為，故出租人訴訟解除合同，本院依法予以支持。出租人要求承租人返還《融資租賃合同》項(xiàng)下的租賃物于法有據(jù)，本院依法予以支持。
關(guān)于出租人要求承租人支付損失408萬元并支付違約金1 224 000元的訴請，《融資租賃合同》第十二條約定，承租人違約時(shí)應(yīng)按未到期租金總額之百分之三十向出租人加付違約金，承租人僅支付二期租金，屬違約行為，應(yīng)按約向出租人支付違約金1224000元（12萬×34×30%=1224000）。
出租人要求承租人賠償損失408萬元，但未提交證據(jù)證明其損失的具體數(shù)額，且未提交證據(jù)證明其損失超出約定的違約金，對該要求不予支持。
【律師分析】
如上面案例講到的，如果租賃物屬于生產(chǎn)設(shè)備等，出租人對相應(yīng)租賃物的自力取回在實(shí)踐中存在一定的難度，所以承租人在履行合同的過程中一旦存在拒不支付租金等違約行為時(shí)，出租人更多的是通過法院行使合同解除權(quán)，并訴請收回租賃物，要求支付相應(yīng)的到期未付租金及違約金。
【相關(guān)案例】
（2018）雁民初字第09777號
（2018）陜01民終10762號
（2018）陜0112民初4456號
七、出租人解除合同、收回租賃物并要求賠償損失----原告國銀金融租賃股份有限公司與被告高建新融資租賃合同糾紛案
【案情簡介】
2023年9月13日，出租人國銀金融租賃股份有限公司、承租人高建新、案外人陜西恒安秦工程機(jī)械有限公司簽訂《工程機(jī)械設(shè)備融資租賃合同》，約定出租人按照承租人的要求向恒安秦公司購買一臺(tái)挖掘機(jī)，出租給承租人，租期36個(gè)月，承租人按月支付租金。當(dāng)日，出租人向承租人交付了涉案挖掘機(jī)。后因承租人未按期支付租金，出租人于2023年4月11日收回涉案挖掘機(jī)。為進(jìn)一步維護(hù)合法權(quán)益，出租人提起訴訟，要求：1、解除 《工程機(jī)械融資租賃合同》，確認(rèn)涉案挖掘機(jī)為出租人所有，并要求承租人賠償損失284530.29元。
【法院觀點(diǎn)】
西安市未央?yún)^(qū)人民法院認(rèn)為出租人與承租人及案外人簽訂的《工程機(jī)械設(shè)備融資租賃合同》系各方當(dāng)事人真實(shí)意思表示，內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，應(yīng)為有效。當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件，解除合同的條件成就時(shí)，解除權(quán)人可以解除合同。涉案合同約定承租人逾期支付租金的，出租人扣劃保證金墊付租金且保證金未能補(bǔ)足未付租金的，出租人有權(quán)解除涉案合同。出租人提交的證據(jù)結(jié)合庭審中雙方當(dāng)事人的陳述，可認(rèn)定被告逾期支付租金違反上述合同約定，出租人于2023年4月11日收回涉案挖掘機(jī)以其行為行使了合同解除權(quán)，而被告對于解除涉案合同亦予以認(rèn)可。綜上，確認(rèn)涉案合同解除。合同解除后，尚未履行的終止履行，已經(jīng)履行的根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當(dāng)事人可以要求恢復(fù)原狀、采取其他補(bǔ)救措施，并有權(quán)要求賠償損失。涉案合同已解除，對已經(jīng)交付給承租人的涉案挖掘機(jī)，出租人有權(quán)收回，且被告亦無異議，故該挖掘機(jī)收回后，應(yīng)為出租人所有。
關(guān)于出租人所主張的損失，因西安市中級人民法院委托鑒定的涉案挖掘機(jī)價(jià)值低于出租人自行鑒定價(jià)值，現(xiàn)涉案挖掘機(jī)價(jià)值以出租人自行提交的鑒定結(jié)論為準(zhǔn)，即涉案挖掘機(jī)殘值為22.17萬元，該殘值不足以抵償出租人損失，被告應(yīng)就出租人損失進(jìn)行賠償，應(yīng)賠償?shù)膿p失為253 056.06元[534756.06元（設(shè)備款46萬元+融資利息45636.06元+手續(xù)費(fèi)8280元+保險(xiǎn)費(fèi)15840元+gps管理費(fèi)5000元）-被告已付款6萬元-挖掘機(jī)評估殘值22.17萬元]。判決：解除《工程機(jī)械設(shè)備融資租賃合同》，確認(rèn)租賃物為出租人所有，承租人賠償損失253 056.06元。
【律師分析】
本案是承租人在拒付租金后，出租人依據(jù)合同收回租賃物并要求承租人賠償損失的經(jīng)典案例，現(xiàn)就本案涉及的法律問題進(jìn)行如下分析：
《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十二條規(guī)定：“出租人依照本解釋第十二條的規(guī)定請求解除融資租賃合同，同時(shí)請求收回租賃物并賠償損失的，人民法院應(yīng)予支持。前款規(guī)定的損失賠償范圍為承租人全部未付租金及其他費(fèi)用與收回租賃物價(jià)值的差額。合同約定租賃期間屆滿后租賃物歸出租人所有的，損失賠償范圍還應(yīng)包括融資租賃合同到期后租賃物的殘值。”本案中，因承租人未按照約定支付租金，出租人以此為由收回租賃物，其行為在本質(zhì)上已經(jīng)解除了雙方的融資租賃合同?；谝陨鲜聦?shí)，出租人提起訴訟要求確認(rèn)雙方融資租賃合同已經(jīng)解除，并確認(rèn)出租人對租賃物享有所有權(quán)及承租人賠償相應(yīng)損失。
本案關(guān)鍵問題是如何計(jì)算損失？對此，我們認(rèn)為法院在審理本案中因評估價(jià)嚴(yán)重低于出租人自行鑒定價(jià)值，故涉案租賃物價(jià)值以出租人自行提交的鑒定結(jié)論為準(zhǔn)，對此更加公正、公平的維護(hù)了雙方的權(quán)益，更能從客觀上也避免了租賃物被出租人收回后因租賃物長期未使用的貶值問題。
【相關(guān)案例】
（2017）陜0112民初10374號
（2017）陜0112民初10373號
八、法院按照合同約定的送達(dá)地址進(jìn)行送達(dá)，不違反法律程序----鄭漧支、與德銀融資租賃有限公司、江蘇時(shí)運(yùn)汽車貿(mào)易有限公司融資租賃合同糾紛
【案情簡介】
2023年9月24日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》《租賃物買賣合同》，約定雙方交易類型為融資性售后回租方式，即被告在不改變租賃物（自卸車2臺(tái)）的使用權(quán)和占有權(quán)的條件下，將其享有所有權(quán)的租賃物出售給原告后再向原告租回使用，購買總價(jià)款為728 000元，租期24個(gè)月，每期租金26553元。后，被告未按期支付租金，原告向西安市新城區(qū)人民法院提起訴訟，要求依法支付欠付的租金。被告未到庭參加訴訟，亦未提出抗辯。
一審判決作出后，被告提出上訴，其中一個(gè)上訴理由為原審法院在其未收到起訴狀副本及開庭傳票等訴訟材料的情況下即開庭審理并作出判決，剝奪其訴權(quán)，依法應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)，原審程序違法。
關(guān)于程序違法問題，二審法院認(rèn)為本案《融資租賃合同》明確約定了向被告送達(dá)的地址和電話，原審依此被告兩次郵寄送達(dá)開庭相關(guān)法律文書并無不妥，且該兩人未能提交當(dāng)事方書面變更送達(dá)地址的憑證，判決書送達(dá)地址亦與上述地址相同，故對被告稱原審違反送達(dá)程序觀點(diǎn)，不予采納。
【律師分析】
送達(dá)是民事案件審理過程中的重要程序事項(xiàng)，是保障人民法院依法公正審理民事案件、及時(shí)維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的基礎(chǔ)。近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民群眾司法需求的提高，送達(dá)問題已經(jīng)成為制約民事審判公正與效率的瓶頸之一。
為此，2023年9月12日，最高人民法院頒布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)案件繁簡分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見》，規(guī)定要完善送達(dá)程序與送達(dá)方式，當(dāng)事人在糾紛發(fā)生之前約定送達(dá)地址的，人民法院可以將該地址作為送達(dá)訴訟文書的確認(rèn)地址。2023年7月19日，最高人民法院最高人民法院頒布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)民事送達(dá)工作的若干意見》，明確規(guī)定在被告拒絕應(yīng)訴、拒接電話等逃避、規(guī)避送達(dá)的情況下，法院可以按照當(dāng)事人在合同中約定的送達(dá)地址進(jìn)行送達(dá)。在本案中，一審法院按照當(dāng)事人在合同中約定的送達(dá)地址，兩次向被告的地址郵寄法律文書，已經(jīng)保障了被告的知情權(quán)，被告作為完全民事行為能力人，在簽訂合同預(yù)留送達(dá)地址時(shí)應(yīng)當(dāng)知道該行為的法律后果，至于被告是否實(shí)際收到本案的一審法律文書，并不影響本案送達(dá)程序的合法性。
【案例來源】
西安市中級人民法院（2018）陜01民終12884號
關(guān)于在合同中約定送達(dá)地址的實(shí)務(wù)建議
【相關(guān)規(guī)定】
●《最高人民法院關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)案件繁簡分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見》（法發(fā)〔2016〕21號）
●《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)民事送達(dá)工作的若干意見》（法發(fā)〔2017〕19號）
●《關(guān)于有效維護(hù)金融債權(quán)解決“送達(dá)難”在合同中約定送達(dá)地址的司法建議》（北京四中院2023年3月）
●《關(guān)于有效維護(hù)金融債權(quán)解決“送達(dá)難”在合同中約定送達(dá)地址的司法建議》（成中法建〔2016〕4號）
●《重慶市高級人民法院關(guān)于民事訴訟送達(dá)若干問題的解答》
●《重慶市高級人民法院關(guān)于在民商事合同中約定送達(dá)地址的司法建議書》（渝高法建〔2016〕5 號）
●《江西省高級人民法院民事送達(dá)工作指南》（贛高法〔2015〕109號）
●《上海高級法院關(guān)于審理信用卡糾紛案件的若干指導(dǎo)意見》（滬高法〔2011〕24號）
●《福建省高級人民法院關(guān)于依法規(guī)范金融案件審理和執(zhí)行的若干意見》（閩高法〔2014〕462號）
【約定送達(dá)地址的模板】
結(jié)合上述規(guī)定并結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，我團(tuán)隊(duì)在綜合大量約定送達(dá)條款后，現(xiàn)將具有操作性的模板整理如下，以供參考：
一、【確認(rèn)地址】
1、公司（個(gè)人）確認(rèn)有效的直接送達(dá)地址為。有效的郵寄送達(dá)地址為。指定的郵件接收人。郵件接收人電話。
2.是否接受電子方式送達(dá)。確定接受送達(dá)的電子郵箱。
二、【獨(dú)立條款】
本《確認(rèn)書》就送達(dá)各類通知、協(xié)議等文件以及就發(fā)生糾紛時(shí)相關(guān)文件及法律文書的送達(dá)地址所作的約定，屬于合同中獨(dú)立存在的有關(guān)有效送達(dá)地址的確認(rèn)和解決爭議方法的條款，當(dāng)事人依合同約定承擔(dān)有效送達(dá)的法律后果。
三、【適用范圍】
本《確認(rèn)書》約定送達(dá)地址的適用范圍包括非訴階段和爭議進(jìn)入仲裁、民事訴訟程序后的一審、二審、再審和執(zhí)行程序。
四、【變更通知】
本《確認(rèn)書》約定送達(dá)地址變更時(shí)，提供地址一方應(yīng)當(dāng)履行通知義務(wù)，通過書面向合同相對人進(jìn)行通知。
在民事訴訟程序中，當(dāng)事人確認(rèn)的地址變更時(shí)應(yīng)當(dāng)向法院履行送達(dá)地址變更通知義務(wù)。
未按前述方式履行通知義務(wù)，雙方所確認(rèn)的送達(dá)地址仍視為有效送達(dá)地址。
五、【法律后果】
因當(dāng)事人提供或者確認(rèn)的送達(dá)地址不準(zhǔn)確、送達(dá)地址變更后未及時(shí)依程序告知對方和法院、當(dāng)事人或指定的接收人拒絕簽收等原因，導(dǎo)致法律文書未能被當(dāng)事人實(shí)際接收的，郵寄送達(dá)的，以文書退回之日視為送達(dá)之日；直接送達(dá)的，送達(dá)人當(dāng)場在送達(dá)回證上記明情況之日視為送達(dá)之日；履行送達(dá)地址變更通知義務(wù)的，以變更后的送達(dá)地址為有效送達(dá)地址。
對于上述當(dāng)事人在合同中明確約定的送達(dá)地址，法院進(jìn)行送達(dá)時(shí)可直接郵寄送達(dá)，即使當(dāng)事人未能收到法院郵寄送達(dá)的文書，由于本《確認(rèn)書》的約定，也應(yīng)當(dāng)視為送達(dá)。
糾紛進(jìn)入民事訴訟程序后，如當(dāng)事人應(yīng)訴并直接向法院提交送達(dá)地址確認(rèn)書，該確認(rèn)地址與訴前確認(rèn)的送達(dá)地址不一致的，以向法院提交確認(rèn)的送達(dá)地址為準(zhǔn)。
六、【特別提示】
本確認(rèn)書涉及法律后果等重要條款以字體加重加粗等方式作出醒目提示。
確認(rèn)書尾部簽章處提示內(nèi)容：本公司（個(gè)人）詳細(xì)閱讀以上內(nèi)容，知悉全部法律后果，并保證所提供的上述內(nèi)容真實(shí)。
確認(rèn)人（單位）：
年 月 日
陜西省榆林市中級人民法院民事裁定書
（2018）陜08民終3790號
上訴人（原審原告）：匯通信誠租賃有限公司，住所地新疆烏魯木齊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。
法定代表人：周育。
委托代理人：黃軍府，系陜西尊知律師事務(wù)所律師。
委托代理人：楊鵬元，系陜西尊知律師事務(wù)所律師。
被上訴人（原審被告）王平，男，漢族，1986年1月6日出生，現(xiàn)住陜西省定邊縣。
上訴人（原審原告）匯通信誠租賃有限公司因與被上訴人（原審被告）王平融資租賃合同糾紛駁回起訴上訴一案，不服陜西省靖邊縣人民法院（2017）陜0824民初4329號民事裁定，向本院提起上訴。本院依法組成合議庭對本案進(jìn)行了審理。
上訴人（原審原告）匯通信誠租賃有限公司上訴稱：上訴請求：請求依法判令被告向原告支付剩余租金共計(jì)105088.68元，并支付滯納金至實(shí)際清償之日止（計(jì)算依據(jù)：當(dāng)前應(yīng)付租金*1.2%/天*逾期天數(shù)）；請求依法判令被告對抵押車輛享有處分及優(yōu)先受償權(quán)；請求依法判令被上訴人支付上訴人律師代理人3000元；本案訴訟費(fèi)由被上訴人承擔(dān)。事實(shí)和理由：一審過程中，匯通信誠租賃有限公司向定邊縣人民法院提供了被上訴人的戶籍地址，即陜西省定邊縣石洞溝村趙敦村二組。同時(shí)還提供了合同約定的送達(dá)地址，即陜西省定邊縣北園子村5隊(duì)。合同同時(shí)還明確說明“本合同所列明的地址可作為法院送達(dá)司法文書的送達(dá)地址，該送達(dá)地址適用于包括一審、二審、再審、執(zhí)行等訴訟階段?！币粚彿ㄔ弘m然沒有和被上訴人王平聯(lián)系上，但是合同約定的送達(dá)地址可以作為被上訴人的送達(dá)地址，《最高人民法院關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)案件繁簡分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見》【法發(fā)（2016）21號】明確規(guī)定，當(dāng)事人在糾紛發(fā)生之前約定送達(dá)地址的，人民法院可以將該地址作為送達(dá)訴訟文書的確認(rèn)地址。當(dāng)事人起訴或者答辯時(shí)應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定填寫送達(dá)地址確認(rèn)書，一審法院沒有采納該合同約定的送達(dá)地址不符合法律規(guī)定，因此一審裁定應(yīng)予撤銷。
被上訴人（原審被告）王平未答辯。
上訴人（原審原告）匯通信誠租賃有限公司向一審法院起訴請求：請求依法判令被告向原告支付剩余租金共計(jì)105088.68元，并支付滯納金至實(shí)際清償之日止（計(jì)算依據(jù)：當(dāng)前應(yīng)付租金*1.2%/天*逾期天數(shù)）；請求依法判令被告對抵押車輛享有處分及優(yōu)先受償權(quán)；請求依法判令被上訴人支付上訴人律師代理人3000元；本案訴訟費(fèi)由被上訴人承擔(dān)。
原裁定認(rèn)為，原告匯通信誠租賃有限公司起訴后不能提供被告準(zhǔn)確的送達(dá)地址，依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十四條第一款第（三）項(xiàng)、《訴訟費(fèi)用加納辦法》第八條之規(guī)定，裁定駁回原告匯通信誠租賃有限公司的起訴。
本院審理查明，上訴人與被上訴人于2023年11月20日簽訂了《匯通信誠租賃有限公司汽車融資租賃合同》，該合同明確載明上訴人的地址為：“陜西省定邊縣北園子村5隊(duì)”。同時(shí)明確約定：“本合同所列明的地址可作為法院送達(dá)司法文書的送達(dá)地址，該送達(dá)地址適用于包括一審、二審、再審、執(zhí)行等訴訟階段”。
本院認(rèn)為，上訴人在一審過程中提供被上訴人的地址明確具體，能夠確認(rèn)被告身份，達(dá)到了《中華人民共和國民事訴訟法》第一百一十九條第二款“有明確的被告”的規(guī)定。同時(shí)，上訴人還提供了合同約定的送達(dá)地址，改地址可以作為一審訴訟程序中送達(dá)的地址。
綜上，《上訴方（原告方）》的上訴請求不能成立，一審裁定認(rèn)定事實(shí)清楚、適用法律正確，依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百七十條第一款第一項(xiàng)、第一百七十一條規(guī)定，裁定如下：
一、撤銷陜西省定邊縣人民法院（2017）陜0824民初4329號民事裁定；
二、本案指令陜西省定邊縣人民法院審理。
審判長 羅 濤
審判員 胡曉慧
代理審判員 王艷雷
二〇一七年十一月二十八日
書記員 王 婷
陜西省西安市中級人民法院民事判決書
（2019）陜01民終12884號
上訴人（原審被告）鄭漧支，男，1966年4月30日出生，漢族。
上訴人（原審被告）李翠芳，女，1963年12月21日出生，漢族，系鄭漧支之妻。
共同委托代理人楊海軍，北京在明律師事務(wù)所律師。
被上訴人（原審原告）德銀融資租賃有限公司，住所地上海市浦東新區(qū)環(huán)湖西一路99號6號樓a座207-51室。
法定代表人王建斌，該公司董事長。
委托代理人張海為，男，漢族，1990年1月25日出生，該公司員工。
原審被告江蘇時(shí)運(yùn)汽車貿(mào)易有限公司，住所地連云港市贛榆區(qū)墩尚鎮(zhèn)韓國工業(yè)園。
法定代表人徐莉麗，該公司經(jīng)理。
原審被告鄧正軍，男，1971年8月12日出生，漢族。
原審被告徐莉麗，女，1978年4月13日出生，漢族。
原審被告鄧正軼，男，1988年4月16日出生，漢族。
上訴人鄭漧支和李翠芳因與被上訴人德銀融資租賃有限公司（以下簡稱德銀公司）以及原審被告江蘇時(shí)運(yùn)汽車貿(mào)易有限公司（以下簡稱時(shí)運(yùn)公司）、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼融資租賃合同糾紛一案，不服西安市新城區(qū)人民法院（2018)陜0102民初3135號民事判決，向本院提起上訴。本院依法組成合議庭，對本案進(jìn)行了審理，本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
原審法院審理查明，2023年9月24日，時(shí)運(yùn)公司通過《推薦承諾函》向德銀公司推薦鄭漧支與德銀公司簽訂融資租賃合同，開展融資租賃業(yè)務(wù)。同日，德銀公司與鄭漧支簽訂德銀（2017）回租字第08435號《融資租賃合同》以及德銀（2017）購字第08435號《租賃物買賣合同》。合同載明：雙方具體交易類型為融資性售后回租方式，即鄭漧支為籌措租金，在不改變租賃物的使用權(quán)和占有權(quán)的條件下，將其享有所有權(quán)的租賃物出售給德銀公司后再從德銀公司租回使用。雙方在合同中約定鄭漧支通過融資租賃的方式向德銀公司租賃自卸車2臺(tái)（車架號分別為：lzgcl2r49hg009569、lzgcl2r45hg009570），租賃物購買總價(jià)款為728000元，融資金額為582400元，租賃期限為24個(gè)月，租金支付方式為月付，每期租金為人民幣26553元，首期付款合計(jì)183304元（其中包括：租賃物總價(jià)20%的起租租金145600元、保證金29120元、手續(xù)費(fèi)5824元、留購價(jià)款200元、天行健服務(wù)費(fèi)2560元），租賃年利率為8.8%。鑒于鄭漧支將其享有所有權(quán)的租賃物轉(zhuǎn)讓給德銀公司并同時(shí)從德銀公司處租回該等租賃物使用，租賃物一直由鄭漧支占有并使用，因此德銀公司無須向鄭漧支實(shí)際交付租賃物，合同生效之日即視為交付租賃物之日，雙方約定合同自簽署之日生效。2023年10月，德銀公司按照合同約定向鄭漧支履行了付款義務(wù)。鄭漧支于2023年10月25日起租該車，根據(jù)《融資租賃合同》的約定，鄭漧支應(yīng)自2023年11月起至2023年10月止，每月25日前向德銀公司支付該租賃車輛的租金。同時(shí)，根據(jù)《融資租賃合同》的約定，鄭漧支支付租金發(fā)生逾期一期的（未在約定期限足額償付當(dāng)期租金即視為逾期），即視為根本性違約，德銀公司有權(quán)選擇要求鄭漧支立即支付所有到期、未到期租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)（包括但不限于逾期付款利息、違約金及實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用），并有權(quán)單方解除合同、收回租賃車輛并要求鄭漧支賠償損失。鄭漧支發(fā)生根本性違約，德銀公司單方解除合同的，鄭漧支應(yīng)向德銀公司支付本合同融資金額10%的違約金，鄭漧支逾期支付租金或其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)從應(yīng)付金額的支付日的次日起至還清日為止按逾期未付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)的日萬分之五向德銀公司支付逾期付款的利息。鄭漧支還款的沖抵順序?yàn)榈裸y公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用、損害賠償金、違約金、逾期付款利息、租金（先沖抵租金中的利息，再?zèng)_抵租金中的本金）。2023年9月24日，李翠芳向德銀公司出具的《保證擔(dān)保函》載明，其愿意為鄭漧支在《融資租賃合同》項(xiàng)下的全部債務(wù)提供連帶保證，保證期間為自主債務(wù)履行期限屆滿之日起兩年內(nèi)。保證范圍包括鄭漧支應(yīng)向德銀公司支付的保證金、租金、違約金、逾期利息、損害賠償金、手續(xù)費(fèi)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移費(fèi)等全部應(yīng)付款項(xiàng)及實(shí)現(xiàn)上述債權(quán)的費(fèi)用（包括但不限于訴訟費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保全費(fèi)、律師費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等）。時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼分別向德銀公司出具了《最高額保證擔(dān)保函》，均承諾為鄭漧支在前述《融資租賃合同》項(xiàng)下的全部債務(wù)提供最高額度為5000萬元的最高額連帶責(zé)任保證。保證期間為自主債務(wù)的最后一筆債務(wù)履行期限屆滿之日起兩年內(nèi)。保證范圍為因《融資租賃合同》鄭漧支需要向德銀公司支付的保證金、租金、違約金、損害賠償金、手續(xù)費(fèi)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移費(fèi)等全部應(yīng)付款項(xiàng)及實(shí)現(xiàn)上述債權(quán)的費(fèi)用（包括但不限于訴訟費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保全費(fèi)、律師費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等）。時(shí)運(yùn)公司向德銀公司出具了《推薦承諾函》載明，其推薦鄭漧支與德銀公司簽訂《融資租賃合同》，開展融資租賃業(yè)務(wù)，并承諾在推薦客戶（鄭漧支）支付租金發(fā)生逾期的情況下，在收到德銀公司出具的《履行擔(dān)保義務(wù)通知函》后1個(gè)工作日內(nèi)支付全部應(yīng)付租金、逾期利息及其他應(yīng)付款項(xiàng)。合同履行期間，鄭漧支支付了2023年11月至2023年12月的2期租金，此后再未支付租金。截止2023年3月29日，鄭漧支尚欠德銀公司合同項(xiàng)下租金555046元（未扣減保證金43680元）及逾期付款利息1314元，德銀公司未收回租賃車輛。
德銀公司原審訴稱，2023年9月24日，其與時(shí)運(yùn)公司推薦的承租人鄭漧支簽訂了編號為德銀(2017)回租字第08435號《融資租賃合同》和編號為德銀（2017）購字第08435號《租賃物買賣合同》，約定鄭漧支通過融資租賃方式向其租賃自卸車2臺(tái)（車架號分別為：lzgcl2r49hg009569、lzgcl2r45hg009570），月租金為26553元，保證金為29120元，起租日期為2023年10月25日，租賃期限為24個(gè)月，租金支付時(shí)間為2023年11月至2023年10月的每月25日之前。李翠芳系鄭漧支的配偶且簽訂了《保證擔(dān)保函》對鄭漧支上述債務(wù)承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。2023年1月1日，時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼分別向其簽署了《最高額保證擔(dān)保函》，均為2023年1月1日至2023年12月31日期間時(shí)運(yùn)公司向其公司推薦的承租人在《融資租賃合同》下的債務(wù)提供最高額連帶責(zé)任保證。合同生效后，其向鄭漧支支付了租賃物的購買價(jià)款，但鄭漧支僅支付了2023年11月和2023年12月的2期租金，剩余租金584166元一直未予支付，扣除保證金29120元后，全部未付租金為555046元。根據(jù)《融資租賃合同》第十八條第2、3、6款的約定，鄭漧支支付租金發(fā)生逾期一期，即視為根本違約，其可以通過訴訟或非訴的方式要求鄭漧支支付所有未付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)。鄭漧支逾期支付租金或其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)付日的次日起至實(shí)際支付日至按照應(yīng)付款項(xiàng)的日萬分之五向其支付逾期付款的利息，截止2023年3月29日的利息為1314元。其已采取各種措施催收租金，但鄭漧支一直未支付，為維護(hù)其的合法權(quán)益，特訴至法院。請求判令：1、鄭漧支向其支付租金555046元（已扣除保證金29120元）、逾期付款的利息（各期到期未付租金按照日萬分之五的金額自租金應(yīng)付日的次日分段計(jì)算至實(shí)際支付日止，暫計(jì)算至2023年3月29日的利息為1314元）；2、李翠芳、時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼對鄭漧支在前述訴請下的付款義務(wù)承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。3、鄭漧支、李翠芳、時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼共同承擔(dān)本案的訴訟費(fèi)、保全費(fèi)、保全保險(xiǎn)費(fèi)等實(shí)現(xiàn)債權(quán)的一切費(fèi)用。
鄭漧支、李翠芳、時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼經(jīng)合法傳喚未出庭答辯，亦未提交書面答辯意見。
原審法院認(rèn)為，德銀公司與鄭漧支簽訂的德銀（2017）回租字第08435號《融資租賃合同》、德銀（2017）購字第08435號《租賃物買賣合同》、李翠芳向德銀公司出具的《保證擔(dān)保函》，時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼分別向德銀公司出具的《最高額保證擔(dān)保函》均系當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，且不違反法律、行政法規(guī)的禁止性規(guī)定，合法有效，依法應(yīng)予以保護(hù)?！度谫Y租賃合同》簽訂后，德銀公司已經(jīng)按約履行了自己相應(yīng)的義務(wù)，但鄭漧支在支付了2023年11月至2023年12月的2期租金后，再未支付租金，屬于逾期支付租金的行為，根據(jù)合同約定，此行為即視為根本性違約。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（下稱解釋）第二十條的規(guī)定，承租人逾期履行支付租金義務(wù)或者遲延履行其他付款義務(wù)，出租人按照融資租賃合同的約定要求承租人支付逾期利息、相應(yīng)違約金的，人民法院應(yīng)予支持。鄭漧支未按照合同約定的期限和數(shù)額支付租金，已構(gòu)成根本性違約，德銀公司請求鄭漧支支付全部到期未付及未到期租金555046元（已扣除保證金29120元）的訴訟請求，有事實(shí)及法律依據(jù)，依法予以支持。關(guān)于鄭漧支逾期支付租金或其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)從應(yīng)付金額的支付日的次日起至還清日止按逾期未付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)的日萬分之五向德銀公司支付逾期付款利息一節(jié)，因上述約定并不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，合法有效，依法予以支持。因李翠芳向德銀公司出具了《保證擔(dān)保函》，愿意為鄭漧支上述債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任，因此，德銀公司要求其承擔(dān)連帶保證責(zé)任，有事實(shí)及法律依據(jù)，予以支持。因時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼愿意對上述債務(wù)在最高額擔(dān)保函限額內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任，因此，德銀公司要求其承擔(dān)連帶保證責(zé)任，有事實(shí)及法律依據(jù)，予以支持。關(guān)于德銀公司要求鄭漧支支付保全保險(xiǎn)費(fèi)一節(jié)，因鄭漧支逾期支付租金的行為已構(gòu)成根本性違約，德銀公司有權(quán)選擇要求鄭漧支立即支付所有到期、未到期租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)（包括但不限于逾期付款利息、違約金及實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用），故對于德銀公司的上述訴請，有事實(shí)及法律依據(jù)，予以支持。據(jù)此，按照《中華人民共和國合同法》第六十條、第一百零七條、第二百三十七條、第二百四十八條、《中華人民共和國擔(dān)保法》第十八條、第二十一條、《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十條之規(guī)定，作出判決：一、鄭漧支于判決生效后十日內(nèi)向德銀融資租賃有限公司支付未付租金555046元（已扣除保證金29120元）、逾期付款利息1314元（自各期租金支付日的次日起分段計(jì)算至2023年3月29日），此后利息以2023年1月至2023年10月期間各期到期未付租金的日萬分之五自各期租金支付日的次日起分段計(jì)算至實(shí)際支付之日止。二、李翠芳對鄭漧支的上述債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。三、江蘇時(shí)運(yùn)汽車貿(mào)易有限公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼對鄭漧支的上述債務(wù)在擔(dān)保限額五千萬元內(nèi)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。案件受理費(fèi)9364元、保全申請費(fèi)3520元、保全保險(xiǎn)費(fèi)2880元，由鄭漧支、李翠芳、時(shí)運(yùn)汽車貿(mào)易有限公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼共同承擔(dān)（德銀公司已預(yù)交，鄭漧支、李翠芳、時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼隨欠款一并支付德銀公司）。
宣判后，鄭漧支、李翠芳不服原審判決，向本院提起上訴。鄭漧支、李翠芳上訴稱，原審違反法定程序，原審法院在其未收到起訴狀副本及開庭傳票等訴訟材料的情況下即開庭審理并作出判決，顯然剝奪其訴權(quán)，依法應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)；原審認(rèn)定事實(shí)錯(cuò)誤，其從未到過西安，原審認(rèn)定其在西安簽訂融資租賃合同與事實(shí)不符，其從未以個(gè)人名義購買過工程車，原審認(rèn)定其將工程車轉(zhuǎn)賣給德銀公司與事實(shí)不符，實(shí)際系興化市鴻福公司東臺(tái)分公司（以下簡稱鴻福公司）向鹽城時(shí)運(yùn)汽車銷售公司泰州分公司購買工程車，而非原審認(rèn)定向江蘇時(shí)運(yùn)公司購買。鴻福公司先行支付首付款36.4萬元（5輛工程車總價(jià)款的20%），按時(shí)運(yùn)公司泰州分公司經(jīng)辦人陳可、辛浪二人安排就余款辦理按揭，其曾在多份材料或空白紙張上簽字，并在來人指點(diǎn)處分別簽名；其未與德銀公司有過任何接觸，不存在原審認(rèn)定其將鴻福公司的工程車轉(zhuǎn)賣給德銀公司的事實(shí)；其銀行卡上的錢款系被強(qiáng)行扣掉，而非原審認(rèn)定的其自行交付的租金；時(shí)運(yùn)公司經(jīng)銷的工程車為陜西汽車集團(tuán)有限公司生產(chǎn)，以幫助辦理買車貸款為名騙取客戶在材料上簽字，并以工程車已轉(zhuǎn)賣為由使客戶無法行使權(quán)利，原審對德銀公司與時(shí)運(yùn)公司帶有黑社會(huì)性質(zhì)的事實(shí)未予查實(shí)。請求判令：撤銷原審判決，改判駁回時(shí)運(yùn)公司的訴訟請求。
德銀公司答辯稱，原審認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，依法應(yīng)予維持。
經(jīng)審理查明，原審法院查明的事實(shí)屬實(shí)。二審中，鄭漧支對《融資租賃合同》、《租賃物買賣合同》、《租賃物清單》上其簽名和所捺指印真實(shí)性不持異議，但辯稱其系在空白文本上簽字，合同內(nèi)容均非其本人所書寫，但未能提交其所持相應(yīng)合同文本或其它證據(jù)印證；提交2023年8月25日其與時(shí)運(yùn)公司簽訂的《反擔(dān)保協(xié)議》載明涉案《融資租賃合同》已生效，時(shí)運(yùn)公司作為保證人為合同項(xiàng)下鄭漧支承擔(dān)的義務(wù)提供不可撤銷最高額連帶責(zé)任保證擔(dān)保，證明涉案2023年9月24日簽訂的《融資租賃合同》時(shí)間不相吻合系無效證據(jù)，德銀公司質(zhì)證對該證據(jù)真實(shí)性不持異議，但對證明目的不予認(rèn)可。另，鄭漧支系鴻福公司的法定代表人。
本院認(rèn)為，本案二審爭議的焦點(diǎn)為鄭漧支與德銀公司之間是否存在融資租賃法律關(guān)系，德銀公司訴請的租金及逾期付款利息有無依據(jù)，原審有無違反法定程序。鄭漧支與德銀公司之間的融資租賃法律關(guān)系，有雙方簽訂的《融資租賃合同》、《租賃物買賣合同》、《租賃物清單》以及鄭漧支與時(shí)運(yùn)公司簽訂的《反擔(dān)保協(xié)議》證明，上述證據(jù)相互印證且鄭漧支對其簽名捺印真實(shí)性不持異議，依法應(yīng)予認(rèn)定；鄭漧支辯稱其系在空白文本上簽字而合同內(nèi)容均非其本人書寫，其未與德銀公司有過任何接觸，因未能提交其所持相應(yīng)合同文本或其它證據(jù)印證，且與德銀公司有權(quán)從其銀行賬戶直接劃扣款項(xiàng)不符，依法不予采信。德銀公司扣除其從鄭漧支銀行賬戶扣劃的款項(xiàng)外，現(xiàn)德銀公司訴請的未付租金和利息金額有據(jù)，且李翠芳出具有《保證擔(dān)保函》，故對德銀公司的訴請依法應(yīng)予支持。因《融資租賃合同》和《保證擔(dān)保函》分別明確約定了向鄭漧支和李翠芳送達(dá)的地址和聯(lián)系電話，原審依此向兩人兩次郵寄送達(dá)開庭相關(guān)法律文書并無不妥，且該兩人未能提交當(dāng)事方書面變更送達(dá)地址的憑證，判決書送達(dá)地址亦與上述地址相同，故對鄭漧支和李翠芳上訴稱原審違反送達(dá)程序，依法不予采納。綜上，一審法院認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，應(yīng)予維持。依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百七十條第一款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：
駁回上訴，維持原判。
原審案件受理費(fèi)負(fù)擔(dān)不變，二審案件受理費(fèi)9364元（鄭漧支、李翠芳預(yù)交），由上訴人鄭漧支、李翠芳負(fù)擔(dān)。
本判決為終審判決。
審判長 童運(yùn)軍
審判員 徐振平
審判員 王 珂
二〇一八年十二月十三日
書記員 劉 靜
團(tuán)隊(duì)介紹
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“華飛”寓意“依法治國，中華騰飛”。作為法律人，我們既是法律的實(shí)踐者，更是參與者、維護(hù)者，我們應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)操守和精湛的專業(yè)技能，毫不猶豫地努力成為客戶合法權(quán)益的捍衛(wèi)者、守護(hù)者，在國家法治建設(shè)的舞臺(tái)上發(fā)揮更加積極、重要的作用。
由黃軍府律師領(lǐng)銜的“明辨”法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)致力于成為中國最專業(yè)的企業(yè)法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)之一，為客戶提供及時(shí)、專業(yè)、有價(jià)值的法律服務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全、長遠(yuǎn)發(fā)展！
“明辨”團(tuán)隊(duì)特色業(yè)務(wù)為融資租賃（金融訴訟），執(zhí)業(yè)地域遍布陜西、山西、甘肅、寧夏、內(nèi)蒙、湖北、湖南等地，辦理400多件訴訟案件，撰寫融資租賃原創(chuàng)文章60余篇，字?jǐn)?shù)12萬以上，并從2023年開始每年總結(jié)撰寫融資租賃案件分析報(bào)告，引起行業(yè)重要反響。
本報(bào)告主要分析2023年陜西法院審理的融資租賃案件，從裁判數(shù)據(jù)和裁判尺度兩個(gè)方面，對陜西2023年度的融資租賃糾紛案件進(jìn)行細(xì)致分析。本報(bào)告的分析意見僅僅為針對個(gè)案的分析，不代表律師團(tuán)隊(duì)對該類案件或者法律問題的法律分析意見。
【第6篇】融資租賃業(yè)務(wù)盈利模式及其案例分析
上一篇文章，和大家分享怎么用聯(lián)合租賃賣出一萬臺(tái)汽車。
思享駕模式中優(yōu)點(diǎn)，今天我們一起探討一下思享駕模式中的風(fēng)險(xiǎn)&解決方案。
按照聯(lián)合租賃的模式，出資比例和收益風(fēng)險(xiǎn)成正比。在思享駕模式中，平安租賃承擔(dān)大部分出資，也承擔(dān)聯(lián)合租賃中的大部分風(fēng)險(xiǎn)。
那平安租賃是如何解決風(fēng)險(xiǎn)？
首先，平安租賃在2023年4月決定進(jìn)軍乘用車新車業(yè)務(wù)試點(diǎn)，思享駕是汽車聯(lián)合租賃項(xiàng)目的首個(gè)合作方。思享駕作為主機(jī)廠金融，對于審批時(shí)效和客戶滿意度要求都非常高。
作為聯(lián)合租賃產(chǎn)品第一批“吃螃蟹”的品牌，沒有任何先例可以借鑒的聯(lián)合租賃產(chǎn)品。平安租賃第一個(gè)面對問題：怎么滿足沃爾沃對審批時(shí)效性的要求。
平安租賃在汽車租賃業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，做出重大的改變
-01-
業(yè)務(wù)定位
很多人對融資租賃固有印象，是類似銀行信貸的金融工具。從這個(gè)角度看，容易忽視融資租賃是“融資+融物”的特點(diǎn)。
平安租賃在思享駕模式，嘗試弱化融資租賃的金融屬性。更關(guān)注客戶的用車場景、期望的服務(wù)，以及車輛的使用管理，以便突出融資租賃業(yè)務(wù)相對靈活的優(yōu)勢。
把融資租賃從金融工具變成一種服務(wù)，把融資租賃買車變成車輛的使用權(quán)商品。
-02-
數(shù)字化轉(zhuǎn)型
針對具體業(yè)務(wù)，平安租賃通過汽車流通行業(yè)屬性、租賃物類型、客群類型、交易模式的差異，制訂一套完整的系統(tǒng)。
在思享駕模式中，平安租賃解決：落地大額尾款產(chǎn)品的總對總項(xiàng)目，提高零售新車秒批額度至30萬等，在部分限牌城市實(shí)現(xiàn)了免抵押服務(wù)等難題。
把融資租賃具體化成服務(wù)后，廣受消費(fèi)者歡迎。思享駕模式通過沃爾沃經(jīng)銷商快速復(fù)制，2023年10月存量業(yè)務(wù)正式突破10000單。
在平安租賃的案例中，小享發(fā)現(xiàn)租賃發(fā)展趨勢：從產(chǎn)業(yè)租賃1.0起步，進(jìn)階到創(chuàng)新租賃2.0、科技領(lǐng)先3.0的躍遷。
在思享駕業(yè)務(wù)中，數(shù)字化效能釋放效果十分顯著。將原有高度依賴人工預(yù)設(shè)的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行在線化、自動(dòng)化、智能化改造，從客戶申請、審核、簽約、管理、增值服務(wù)等多個(gè)方面，持續(xù)提升客戶消費(fèi)體驗(yàn)的同時(shí)，大幅降低運(yùn)營成本。
廣州融資租賃研究院發(fā)現(xiàn)平安租賃的自動(dòng)化的審批比例可以達(dá)到30％-35％，電子簽約可以實(shí)現(xiàn)秒速處理，單筆審批時(shí)間縮短至3秒以內(nèi)。同時(shí)，通過全流程的智能科技應(yīng)用，將ocr、rpa、ivr等科技技術(shù)部署在全業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)一步降本增效。
在未來租賃公司應(yīng)該考慮如何整合現(xiàn)有優(yōu)勢能力，向外進(jìn)行資源輸出，釋放能力圖譜，賦能生態(tài)圈內(nèi)的合作伙伴
【第7篇】融資租賃公司案例分析
1、融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理與納稅處理
融資租賃業(yè)務(wù)的本質(zhì)也是融資，但是，營改增試點(diǎn)辦法要求繼續(xù)按租賃業(yè)處理，這形成一個(gè)稅會(huì)差異。按租賃業(yè)處理后，與融資性售后回租相比，進(jìn)項(xiàng)稅金客戶可以抵扣了，但稅率是17%，比起售后回租吃不吃虧？如果覺得吃虧的話，說明你沒有正確把握增值稅稅負(fù)概念。
目前看來，一家企業(yè)，如果想抵扣融資成本的進(jìn)項(xiàng)稅金，只有將融資按融資租賃處理。
例：
某有資質(zhì)的融資租賃公司按工廠要求，采購一套設(shè)備并轉(zhuǎn)租給工廠，設(shè)備價(jià)款1,170萬元，租期4年，年租金380萬元一年一付，到期后設(shè)備以1元價(jià)格銷售給工廠，業(yè)務(wù)符合融資融資標(biāo)準(zhǔn)。為采購該設(shè)備，融資租賃公司對外借款支付利息106萬元。
以上金額都為含稅金額，價(jià)稅分離后，金額整理如下表：
長期應(yīng)收款總額
1,520萬（1元回購款忽略）
設(shè)備原值
1,000萬
租賃日公允價(jià)值
1,000萬（假定）
總?cè)谫Y收益
1,520萬÷（1+17%）－1,000＝299萬
首年租賃現(xiàn)值收入
340萬（假定計(jì)算的現(xiàn)值）
融資租賃公司的利息
106萬（利息進(jìn)項(xiàng)不能抵扣）
累計(jì)銷項(xiàng)稅額
1,520÷1.17×17%=221萬
利息可抵扣稅額
106÷1.17×17%＝15萬
分析解答：
融資租賃公司會(huì)計(jì)與增值稅處理：
采購設(shè)備支付1,170萬元，收到設(shè)備商開具的增值稅專用發(fā)票。
借 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬
借 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 170萬
貸 銀行存款1,170萬
租賃日，設(shè)備原值與公允價(jià)值相等
借 長期其應(yīng)收款 1,520萬元
貸 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬
貸 未實(shí)現(xiàn)融資收益 299萬
貸 應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅金221萬
如果不使用“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅金”科目，此221萬預(yù)計(jì)的增值稅銷項(xiàng)，也可以直接掛在“其它應(yīng)收款”之上。待租金增值稅銷項(xiàng)確認(rèn)時(shí)，再轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）”。
首期收款380萬元，同時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)，并向客戶開具發(fā)票。注意，由于會(huì)計(jì)處理與增值稅的口徑不同（會(huì)計(jì)按現(xiàn)值），租賃收入與增值稅銷售額不一致是正確的。
借 未實(shí)現(xiàn)融資收益340萬
貸 租賃收入340萬
借 銀行存款380萬
貸長期應(yīng)收款 380萬
增值稅銷項(xiàng)＝380萬÷（1+17%）×17%＝55萬
借 應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅金 55萬
貸 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）55萬
開具的增值稅專用發(fā)票內(nèi)容：
增值稅專用發(fā)票
租金
稅率
增值稅
合計(jì)
325萬
17%
55
380萬
優(yōu)惠政策——融資租賃收入以扣除掉利息后的金額為納稅額，所以：
營改增抵減的銷項(xiàng)稅額＝106萬÷（1+17%）×17%＝15萬
借 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 15萬
貸 租賃收入 15萬
融資租賃財(cái)稅重磅課程
2、融資性售后回租會(huì)計(jì)處理分錄
融資性售后回租，在之前的營改增試點(diǎn)中，是按“租賃業(yè)”納稅，本次試點(diǎn)后，還其融資的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，按貸款業(yè)納稅，后果就是，客戶不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
例：
客戶將生產(chǎn)線作價(jià)1000萬元出售給融資租賃公司，同時(shí)按10年租回，每年租金140萬元，租期結(jié)束后，生產(chǎn)線所有權(quán)歸于客戶。
這就是典型的融資性售后回租，形式是“銷售+租賃”，但實(shí)質(zhì)是借款1,000萬元，等額本息每年償還140萬元，累計(jì)產(chǎn)生利息400萬元。會(huì)計(jì)注意，按實(shí)質(zhì)做賬。
分析解答：
既然是貸款業(yè)務(wù)，所以，出租方僅對400萬元利息納增值稅，貸款本金不存在被征稅的可能。按增值稅納稅時(shí)間的規(guī)定，于每次收款時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)：
合計(jì)增值稅銷項(xiàng)＝400萬÷（1+6%）×6%＝22.6萬元。
進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對于經(jīng)營雙方而言，都應(yīng)該按實(shí)質(zhì)重于形式原則，直接處理為貸款業(yè)務(wù)。雙方比較簡單的會(huì)計(jì)分錄如下表：
融入資金方/承租方
融出資金方/出租方
銷售設(shè)備1,000萬，客戶獲得1,000萬資金
借銀行存款 1,000萬貸長期應(yīng)付款 1,000萬
借長期應(yīng)收款 1,000萬貸銀行存款 1,000萬
支付首期租金140萬，假定其中利息50萬，本金90萬。注意企業(yè)所得稅上，只認(rèn)年均利息40萬，企業(yè)所得稅上稅會(huì)有差異
借長期應(yīng)付款 90萬 貸銀行存款 90萬借財(cái)務(wù)費(fèi)用 50萬貸銀行存款 50萬
借銀行存款 90萬 貸長期應(yīng)付款 90萬借銀行存款 50萬 貸應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增（銷） 2.26萬 貸投資收益 47.74萬
以上就是雙方正常情況下的會(huì)計(jì)處理，直至租期結(jié)束。
對承租方而言，設(shè)備本身的所有權(quán)事實(shí)上沒有變化，設(shè)備折舊也持續(xù)提取，會(huì)計(jì)處理必須遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。
如果該融資租賃公司有資質(zhì)，即“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)”，就可以享受差額納稅，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅金時(shí)，可以再扣除本項(xiàng)目產(chǎn)生的借款與發(fā)債利息。
例如：本項(xiàng)目對應(yīng)的可扣除的利息為20萬元，則可扣減這20萬元利息后再計(jì)稅。由于試點(diǎn)的相關(guān)政策并沒有限制為分期扣減，所以可以一次性扣減。當(dāng)然，企業(yè)也可以選擇分次扣減。
首期抵扣增值稅銷項(xiàng)＝20萬÷（1+6%）×6%＝1.13萬元。
融資租賃公司本期少確認(rèn)銷項(xiàng)1.13萬。
此時(shí)，融資租賃公司做銷項(xiàng)扣減的分錄：
借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 1.13萬
貸 投資收益1.13萬
對于客戶來說，一旦價(jià)格談成，對方是否享受差額納稅，與他們沒有任何影響，不再有處理。
3、直租業(yè)務(wù)的irr計(jì)算和財(cái)稅處理
例：
某司將燈架1套以融資租賃方式租賃給廣州xx設(shè)備有限公司，租賃期為3年（2023年8月28日至2023年8月27日），廣州xx設(shè)備有限公司每月支付租金7000.00元，租賃期滿后燈架所有權(quán)屬于承租方，燈架的公允價(jià)值為200000.00元，租賃初始直接費(fèi)用（業(yè)務(wù)中介費(fèi)）1000.00元由我公司現(xiàn)金支付。請問這個(gè)融資租賃業(yè)務(wù)是由誰向誰開具發(fā)票？？發(fā)票金額多大？？首次交付資產(chǎn)和后面收租金的時(shí)候，分錄分別應(yīng)該怎么做？
分析：
這個(gè)問題屬于典型的融資租賃直租業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。貴公司是出租方，對方是承租方。發(fā)票應(yīng)該是出租方開具給承租方，即應(yīng)該是該公司給對方開票。開票金額就是合同約定的租金金額，即每月開具一次，金額7000元。
由于案例未能說明租金及資產(chǎn)公允價(jià)值是否含稅，先假設(shè)都是未含稅金額；并假定貴公司是一般納稅人。
會(huì)計(jì)分錄：
1、首次交付資產(chǎn)（租賃開始日）
最低租賃收款額（不含稅）=7000*12*3=252000.00元
最低租賃收款額（含稅）=7000*12*3*1.17=252000.00元*1.17=294840元
最低租賃收款額現(xiàn)值（不含稅）=資產(chǎn)的公允價(jià)值=200000.00元
則：未實(shí)現(xiàn)融資收益=252000-200000-1000=51000元
借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 294840
貸：融資租賃資產(chǎn) 200000
庫存現(xiàn)金 1000
未實(shí)現(xiàn)融資收益 51000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 42840
以后每月收取租金時(shí)
首先需要計(jì)算融資租賃的內(nèi)含實(shí)際利率（irr），然后計(jì)算每期收款對應(yīng)的融資收益。該計(jì)算過程如果使用教科書的辦法會(huì)很復(fù)雜，如果使用excel表格及其函數(shù)則相對簡單。計(jì)算過程如下圖（表格中部有隱藏）：
說明：由于租金是按每月收取的，所以計(jì)算出的實(shí)際利率是月利率。此處使用了財(cái)務(wù)上會(huì)經(jīng)常用到的函數(shù)——irr函數(shù)。
第一月收取租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 8190
貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 8190
同時(shí)：
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 2567.34
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 1190
貸：租賃收入 2567.34
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1190（7000*17%）
以后各月收取租金的分錄基本一致，只是變化“未實(shí)現(xiàn)融資收益”（租賃收入），該數(shù)據(jù)就是上表的②欄的數(shù)據(jù)。
4、租賃開始前一次性收取租金的賬務(wù)處理
例：
租賃合同或中約定，租賃業(yè)務(wù)開始時(shí)，出租方一次性預(yù)先收取全部租金，出租時(shí)間為2023年10月1日收取租金120000元。
解答：
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（財(cái)會(huì)[2006]3號）規(guī)定，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?？梢姡鳛槠髽I(yè)日?；顒?dòng)中的收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。按照這一原則，出租方在一次性預(yù)先收取全部租金時(shí)，應(yīng)在合理期限內(nèi)分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。
2023年10月1日，出租方收取租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 120000
貸：預(yù)收賬款 120000.
租期內(nèi)每月結(jié)轉(zhuǎn)租金收入時(shí)：
借：預(yù)收賬款 5000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000
（二）稅務(wù)處理
1.營業(yè)稅：《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，《營業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)?！稜I業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天?！稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條進(jìn)一步明確，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，企業(yè)應(yīng)就2023年10月1日收取的兩年租金120000元，在2023年11月納稅申報(bào)時(shí)繳納營業(yè)稅6000元（120000×5%，暫不考慮城建稅及教育費(fèi)附加等）。
2.企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?？梢姡镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》對租金收入的規(guī)定不是完全按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，更接近于收付實(shí)現(xiàn)制。稅收與會(huì)計(jì)確認(rèn)的不同，會(huì)產(chǎn)生時(shí)間性差異，企業(yè)應(yīng)將會(huì)計(jì)當(dāng)期確認(rèn)的租金收入與實(shí)際收取的租金收入差額作納稅調(diào)整處理。
分析：
國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條對租金收入確認(rèn)問題作出規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。
從上述文件可以看出，納稅人租賃業(yè)務(wù)跨年度且租金提前一次性收取的，可以按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，也可以按照國稅函[2010]79號文件的規(guī)定，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
5、承租人對經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理
例：
2023年1月1日，某公司與租賃公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租期為3年，租賃期開始日為合同簽訂日；月租為6萬，每年年末支付當(dāng)年度租金；前三個(gè)月免交租金；如果市場平均月租水平較上月上漲的幅度超過10%，那么從下個(gè)月開始，每個(gè)月增加租金5000元。并且這家承租公司為簽訂合同在2023年1月5日支付律師費(fèi)3萬元。書籍租賃開始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬元。
分析解答：
（1）或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
（2）為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益
（3）免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用
租金的處理：
發(fā)生的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；（如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。）
會(huì)計(jì)分錄為：
（1）確認(rèn)各期租金費(fèi)用時(shí)
借：長期待攤費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款等
（2）月底轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用時(shí)
借：管理費(fèi)用
貸：長期待攤費(fèi)用
（3）實(shí)際支付租金時(shí)
借：其他應(yīng)付款等
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等
初始直接費(fèi)用的處理：初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用等
貸：銀行存款等
或有租金的處理：或有租金，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
會(huì)計(jì)分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：銀行存款等
相關(guān)信息的披露：承租人對于重大的經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)在附注中披露下列信息：
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度每年將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額；
（2）以后年度將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額總額；
出租人對經(jīng)營租賃提供激勵(lì)措施的處理
（1）出租人提供免租期的，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用；
（2）出租人承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用的，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
6、融資租賃保證金的保證金的賬務(wù)處理
例：
a公司于2023年12月與招銀金融租賃有限公司（以下簡稱“招銀”簽訂《融資租賃合同》，合同約定：（1）a公司將賬面價(jià)值為387,084,511.75元的固定資產(chǎn)以38,708.45萬元轉(zhuǎn)讓給招銀，同時(shí)a公司于起租日一次性支付首期租金8,708.45萬元，招銀直接向a公司支付30,000萬元后視為招銀完全履行了合同約定的設(shè)備購買價(jià)款支付義務(wù)，同時(shí)a公司也完全履行了首期租金支付義務(wù)。（2）租賃期為5年，起租日為招銀實(shí)際支付租賃設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)款之日，每期租金支付方式為等額后付，名義參考年租賃費(fèi)率為3-5年期人民銀行貸款基準(zhǔn)利率（每季度支付租金1,790.82萬元）。（3）a公司于起租日前一次性支付手續(xù)費(fèi)1,200萬元。（4）a公司于起租日前一次性支付租賃保證金3,000萬元，保證金不計(jì)利息，a公司在履行合同過程中如發(fā)生違約事件，招銀有權(quán)用租賃保證金按以下順序抵扣：①應(yīng)付的違約金，②其他費(fèi)用，③欠付租金。如果a公司未按要求補(bǔ)足保證金，招銀有權(quán)使用a公司其后每次支付的租金優(yōu)先補(bǔ)足保證金；如a公司在合同履行期間沒有發(fā)生任何違約事項(xiàng)，租賃保證金用于沖抵最后一期或幾期租金相應(yīng)的金額。（4）租賃期屆滿，租賃設(shè)備的名義貨價(jià)為1萬元，a公司按時(shí)履行完畢合同項(xiàng)下所有債務(wù)后（包括但不限于租金、租賃設(shè)備名義貨價(jià)、其他應(yīng)付款項(xiàng)等），租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給a公司。
a公司在起租日前，用銀行存款支付招銀手續(xù)費(fèi)1,200萬元、保證金3,000萬元，并于2023年12月15日收到招銀支付的30,000.00萬元設(shè)備轉(zhuǎn)讓款（已扣除首期租金8,708.45萬元），a公司于每季末月15日支付租金1,790.82萬元。
分析解答：
1、對于租賃開始時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)1200萬元，應(yīng)作為對長期應(yīng)付款賬面價(jià)值的調(diào)整，即借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，在實(shí)際利率計(jì)算時(shí)納入考慮，攤?cè)胱赓U期內(nèi)的利息支出中。
2、對于保證金3000萬元，從合同條款中看，a公司只有在按期履行債務(wù)時(shí)，才具有將保證金沖抵最后2期租金的權(quán)利。因此，該項(xiàng)抵銷權(quán)利并非現(xiàn)時(shí)可執(zhí)行的，該項(xiàng)“長期應(yīng)收款——保證金”不能與長期應(yīng)付款抵銷后以凈額列報(bào)，而是應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。
在具體操作時(shí)，對該項(xiàng)不計(jì)息的長期應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)與長期應(yīng)付款采用相同的實(shí)際利率進(jìn)行折現(xiàn)。
假設(shè)本案例中的租賃期為5年，在2023年12月的租賃開始日，初始獲取資金凈額為30,000-1,200-3,000=25,800萬元；每季度末支付租金1,790.82萬元；期末留購款項(xiàng)為1萬元，相當(dāng)于倒數(shù)第二期需支付的現(xiàn)金凈額為582.64萬元（=1790.82-(3000-1791.82))，最后一期需支付的現(xiàn)金凈額為零。則使用excel中的irr()函數(shù)求出每季度的實(shí)際利率為2.62%，相應(yīng)地年利率為(1+2.62%)^4-1=10.89％。根據(jù)該折現(xiàn)率，長期應(yīng)收款3000萬元的折現(xiàn)值為1,807.83萬元，長期應(yīng)付款的折現(xiàn)值為27,607.83萬元。賬務(wù)處理為（假設(shè)不考慮增值稅影響）：
借：銀行存款 25,800
未確認(rèn)融資費(fèi)用 8,209.57
長期應(yīng)收款——保證金 3,000
貸：未確認(rèn)融資收益 1,192.17
長期應(yīng)付款 35,817.40
后續(xù)應(yīng)當(dāng)分別編制長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款的實(shí)際利率攤銷表，分別確認(rèn)長期應(yīng)收款的利息收入和長期應(yīng)付款的利息支出，兩者所用的實(shí)際利率相同。
7、售后回租融資租賃形成的借款利息資本化問題
例：
某公司以自有固定資產(chǎn)通過售后回租融資租賃的形式向融資租賃公司借入款項(xiàng)，用于購建廠房、設(shè)備。其分期支付的利息參照專項(xiàng)銀行借款進(jìn)行資本化，是否可以?利息對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣,因資產(chǎn)處于在建狀態(tài)，無法劃分房屋及設(shè)備支出金額，擬全部抵扣，還是將房屋部分計(jì)算做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？即如何對利息資本化及進(jìn)項(xiàng)稅處理的判斷？
分析解答：
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號》第三條：“承租人在融資租賃中發(fā)生的融資費(fèi)用應(yīng)予資本化或是費(fèi)用化，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號--借款費(fèi)用》處理，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號--租賃》進(jìn)行計(jì)量”。因此，售后回租構(gòu)成融資租賃本質(zhì)上是資產(chǎn)抵押借款，其利息支出的資本化問題，與一般的銀行借款所考慮的問題相同。個(gè)人認(rèn)為是按照財(cái)稅[2005]165號文的規(guī)定進(jìn)行分拆，確定不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
8、融資租賃中出租方的會(huì)計(jì)處理
例：
a公司為融資租賃公司，向b公司購買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備含稅價(jià)117萬，融資租賃給c單位，分5年收取，每年6萬。
1、購買租賃資產(chǎn)
借：融資租賃資產(chǎn) 100
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17
貸：銀行存款 117
2、出租給c公司
借：長期應(yīng)收款 130
貸：融資租賃資產(chǎn) 100
未實(shí)現(xiàn)融資收益 13
其他應(yīng)付款--增值稅 17
3、 收到租金
借：銀行存款 6
其他應(yīng)付款--增值稅
貸：長期應(yīng)收款 6
應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（銷項(xiàng)）
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)）
那么，這種會(huì)計(jì)處理方式是否正確呢。再出租給c公司的時(shí)候，先用“其他應(yīng)付款”科目計(jì)提100萬租賃物未來應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅，待以后每年收到租金后再逐年繳納銷項(xiàng)稅，沖減其他應(yīng)付款。
分析解答：
在融資租賃“營改增”以后，建議出租方和承租方在對長期應(yīng)收款、長期應(yīng)付款進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，都是取不含增值稅的現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)處理。相應(yīng)地所確認(rèn)的長期應(yīng)收款也是不含稅金額，銷項(xiàng)稅額到實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再確認(rèn)?？蓞⒖肌队?jì)學(xué)撮要2015》之“問題4-2-5（涉及稅金影響的售后回租構(gòu)成融資租賃交易的會(huì)計(jì)處理）”。
9、約定售后回購到期后議定不回購的問題
現(xiàn)有一家房地產(chǎn)企業(yè)a，2023年，為取得融資，與一家融資租賃公司b簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：b融資租賃公司購買a公司c和d兩處物業(yè)，c已經(jīng)完成可投入使用，d仍處于在建狀態(tài)。b購回c和d兩處物業(yè)后，由a租回，租賃期三年，三年后a按原出讓價(jià)回購，現(xiàn)租賃期結(jié)束，由于資金緊張，雙方重新約定a不回購，兩處物業(yè)產(chǎn)權(quán)證全部辦理在b名下，b收回c和d兩處物業(yè)租賃權(quán)并對社會(huì)出讓，b出讓取得的收入先和a所欠資金進(jìn)行抵消，如有結(jié)余返還給a ，如有不足部分，則由a繼續(xù)支付差額部分。在租賃期間，d處于在建狀態(tài)，核算在開發(fā)成本中，c處于可使用狀態(tài)，計(jì)入固定資產(chǎn)中核算，并按期攤銷?，F(xiàn)a企業(yè)擬將原收到的融資款由長期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款。
問：1、目前融資款由長期應(yīng)付款調(diào)整至預(yù)收賬款是否可行？
2、原來按融資租賃業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的情況，現(xiàn)在是否需要做追述調(diào)整，直接按預(yù)售狀態(tài)處理？
分析解答：
1、原先按售后回購的方式融資，后因債務(wù)人財(cái)務(wù)困難而修改交易條件，以原作為租賃標(biāo)的的物業(yè)的未來租金收益權(quán)（可以變相地理解為物業(yè)所有權(quán)）抵償欠款，同時(shí)債務(wù)人a對差額部分仍有補(bǔ)足義務(wù)（抵債后的結(jié)余部分則可要求債權(quán)人返還），這種情況下a事實(shí)上應(yīng)當(dāng)在將物業(yè)交付出去時(shí)終止確認(rèn)c（固定資產(chǎn)）和d（開發(fā)成本）兩處物業(yè)，并確認(rèn)終止確認(rèn)的相關(guān)損益。這種情況不應(yīng)將原收到的融資款由長期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款，仍應(yīng)在長期應(yīng)付款中核算直至實(shí)際抵債操作完畢。
2、以前年度按融資租賃處理并不構(gòu)成會(huì)計(jì)差錯(cuò)，現(xiàn)在轉(zhuǎn)為租賃權(quán)抵債，是因后續(xù)情況變化而作出的交易條件修改，不構(gòu)成前期差錯(cuò)，不應(yīng)追溯重述前期報(bào)表。
分析解答：
當(dāng)出租人利用財(cái)務(wù)杠桿原理，用較少的投資來組織一項(xiàng)較大金額的租賃時(shí)，此項(xiàng)租賃就稱為杠桿租賃。在杠桿租賃中涉及三個(gè)當(dāng)事人：出租人、承租人和貸款人。通常情況下，出租人投入占租賃資產(chǎn)20%～40%的資金，就可作為租賃資產(chǎn)的所有者，其余60%～80%的資金則由銀行或財(cái)團(tuán)等以無追索權(quán)貸款提供，但需出租人以租賃資產(chǎn)作抵押，以轉(zhuǎn)讓租賃合同和收取租金的權(quán)利作擔(dān)保。
杠桿租賃的會(huì)計(jì)問題主要在出租人方面。從出租人角度看，判斷租賃分類的五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中，除最低租賃付款額現(xiàn)值等于或超過租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%這一條外，其他均符合直接融資租賃的各項(xiàng)條件。因此，可將其歸類為直接融資租賃。但是，用一般的直接融資租賃會(huì)計(jì)處理方法來處理杠桿租賃，既不能正確反映租賃期間內(nèi)的收益，也不能反映出租人投資的真正變化。由于杠桿租賃下，在租賃前期出租人的現(xiàn)金流入量要大于現(xiàn)金流出量，租賃后期則正好相反，因此，應(yīng)采用特定的方法確認(rèn)和分配杠桿租賃下的收益。我國租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對杠桿租賃的會(huì)計(jì)處理作出具體規(guī)定，本文借鑒國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用多階段法，探討出租人的會(huì)計(jì)處理。
10、委托租賃會(huì)計(jì)處理
a公司是一個(gè)租賃公司，關(guān)聯(lián)公司b將400萬元資金委托給a公司進(jìn)項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)，相關(guān)的利息收入歸b所有，a公司只獲取手續(xù)費(fèi)。該400萬元的融資租賃業(yè)務(wù)下的融資租賃對象、資金用途、金額、期限和利率均由a公司自行確定?，F(xiàn)a公司與c公司簽訂售后回租合同，a公司用其400萬元向c采購資產(chǎn)并將其租賃給c公司，賬面上對出租行為的會(huì)計(jì)處理如下：
借：長期應(yīng)收款-c：431萬
貸：資產(chǎn) 400萬
待轉(zhuǎn)交增值稅 5萬
其他應(yīng)付款-b 26萬
問題：是否可認(rèn)定為委托租賃，會(huì)計(jì)處理是否正確。相應(yīng)的長期應(yīng)收款是否需要計(jì)提損失，該損失是否稅前可扣除。
分析解答：
“委托租賃”不是會(huì)計(jì)概念。對會(huì)計(jì)處理而言，關(guān)鍵在于認(rèn)定a公司對承租人的收款權(quán)利是否獨(dú)立于向委托方或供應(yīng)商的付款義務(wù)，是否只有在收到款項(xiàng)后才有義務(wù)向b支付，a是否承擔(dān)墊付資金的信用風(fēng)險(xiǎn)。即，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)原則，以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定的金融負(fù)債終止確認(rèn)判斷標(biāo)準(zhǔn)，分別考慮金融資產(chǎn)、金融負(fù)債是否滿足終止確認(rèn)條件。
如果金融資產(chǎn)（應(yīng)收租賃款）不滿足終止確認(rèn)條件的，則a應(yīng)對其計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。
本文由前海融資租賃俱樂部獨(dú)家整理，轉(zhuǎn)載請注明。資料來源：蘭敏說稅（作者/蘭敏）、輕松財(cái)稅（作者、彭懷文） 、中財(cái)訊編輯部、會(huì)計(jì)視野論壇（答者/chenyiwei）
【第8篇】融資租賃的真實(shí)案例分析
融資租賃作為一種非銀行的融資手段，相較銀行貸款、股權(quán)融資等，它審批流程簡單、到款迅速，能較好解決中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，因而在生產(chǎn)經(jīng)營中被普遍使用。審計(jì)工作中也經(jīng)常會(huì)遇到，以下結(jié)合一個(gè)實(shí)際案例，從承租方的角度闡述如何對融資租賃進(jìn)行審計(jì)。
某a企業(yè)，于2023年8月購入一部保時(shí)捷越野車，車身售價(jià)1,009,000.00元，a企業(yè)付了首期款302,700.00元，余款706,300.00元采用融資租賃方式，分36期，每期等額還款23,084.00元。購入日，a企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：
說明：其他應(yīng)付款15萬元系a企業(yè)預(yù)付的定金。 首先，判斷租賃類型。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21 號——租賃》的規(guī)定，一項(xiàng)租賃存在下列一種或多種情形的，通常分類為融資租賃： （一）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。 （二）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款與預(yù)計(jì)行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值相比足夠低，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。 （三）資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。 （四）在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值。 （五）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。 檢查融資租賃合同的主要條款，其中約定：“租賃期屆滿，所有權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為人民幣100元，符合上述規(guī)定的第二條，因此該項(xiàng)租賃類型屬于融資租賃。 其次，審核融資業(yè)務(wù)初始會(huì)計(jì)處理是否確，主要是檢查融資租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額是否正確。
本案例中根據(jù)汽車銷售公司開具的正式發(fā)票顯示含稅金額為1,009,000.00元，換算為不含稅（稅率16%）價(jià)為869,827.59元，也即該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值；最低租賃付款額36×23,084.00=831,024.00元，根據(jù)出租人內(nèi)含報(bào)酬率0.906856%/月折算的最低租賃付款額現(xiàn)值為706,300.00元，加上首期款302,700.00元，扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額139,172.41元，則按最低租賃付款額折現(xiàn)的汽車價(jià)值為869,827.59元；根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)規(guī)定上述兩者中較低者可作為該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，此處租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值剛好一致。長期應(yīng)付款為831,024.00元，與租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值差額124,724.00元計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用。上述測算的相關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)入賬金額與已入賬金額存在以下差異：
根據(jù)上述計(jì)算出的差異額，編制賬項(xiàng)調(diào)整分錄，借記固定資產(chǎn)113,684.64元，借記未確認(rèn)融資費(fèi)用11,039.36元，貸記長期應(yīng)付款124,724.00元。 最后，審核未確認(rèn)融資費(fèi)用。 根據(jù)準(zhǔn)則第十五條規(guī)定，未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偂３凶馊藨?yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。承租人采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，應(yīng)優(yōu)先使用出租人的租賃內(nèi)含利率。租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率。 本案例中，最低租賃付款額為831,024.00元，按0.906856%/月的折現(xiàn)率計(jì)算的現(xiàn)值為706,300.00元，a企業(yè)就是以該現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，即706,300.00+302,700-139,172.41= 869,827.59,該折現(xiàn)率也為出租人的租賃內(nèi)含利率。根據(jù)內(nèi)含報(bào)酬率函數(shù)（irr）驗(yàn)證計(jì)算出折現(xiàn)率為0.906856%,詳見附件未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙怼?/p>
附件：未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?/p>
【第9篇】中國融資租賃案例分析
【報(bào)告類型】產(chǎn)業(yè)研究
【報(bào)告價(jià)格】￥4500
【出版時(shí)間】即時(shí)更新（交付時(shí)間約3個(gè)工作日）
【發(fā)布機(jī)構(gòu)】智研瞻產(chǎn)業(yè)研究院
【報(bào)告格式】pdf版
本報(bào)告介紹了中國融資租賃行業(yè)相關(guān)概述、中國中國融資租賃行業(yè)運(yùn)行環(huán)境、分析了中國中國融資租賃行業(yè)的現(xiàn)狀、中國中國融資租賃行業(yè)競爭格局、對中國中國融資租賃行業(yè)做了重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營狀況分析及中國中國融資租賃行業(yè)發(fā)展前景與投資預(yù)測。您若想對中國融資租賃行業(yè)有個(gè)系統(tǒng)的了解或者想投資中國融資租賃行業(yè)，本報(bào)告是您不可或缺的重要工具。
本研究報(bào)告數(shù)據(jù)主要采用智研瞻產(chǎn)業(yè)研究院，國家統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，海關(guān)總署，問卷調(diào)查數(shù)據(jù)，商務(wù)部采集數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)庫。其中宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)主要來自國家統(tǒng)計(jì)局，部分行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)主要來自國家統(tǒng)計(jì)局及市場調(diào)研數(shù)據(jù)，企業(yè)數(shù)據(jù)主要來自于國統(tǒng)計(jì)局規(guī)模企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫及證券交易所等，價(jià)格數(shù)據(jù)主要來自于各類市場監(jiān)測數(shù)據(jù)庫。
第1章：中國融資租賃行業(yè)企業(yè)市場定位分析
1.1 按股東特點(diǎn)劃分的定位
1.1.1 銀行系融資租賃公司
1.1.2 廠商系融資租賃公司
1.1.3 獨(dú)立第三方的融資租賃公司
1.1.4 三類企業(yè)定位的比較
1.2 按業(yè)務(wù)所屬行業(yè)劃分的定位
1.2.1 飛機(jī)領(lǐng)域融資租賃
（1）融資租賃主要模式
（2）融資租賃風(fēng)險(xiǎn)
（3）業(yè)務(wù)主要競爭者分析
1.2.2 船舶領(lǐng)域融資租賃
（1）融資租賃主要模式
（2）融資租賃風(fēng)險(xiǎn)
（3）業(yè)務(wù)主要競爭者分析
1.2.3 印刷設(shè)備領(lǐng)域融資租賃
（1）融資租賃主要模式
（2）融資租賃風(fēng)險(xiǎn)
（3）業(yè)務(wù)主要競爭者分析
1.2.4 工程機(jī)械領(lǐng)域融資租賃
（1）融資租賃主要模式
（2）融資租賃風(fēng)險(xiǎn)
（3）業(yè)務(wù)主要競爭者分析
1.2.5 汽車領(lǐng)域融資租賃
（1）融資租賃主要模式
（2）融資租賃風(fēng)險(xiǎn)
（3）業(yè)務(wù)主要競爭者分析
1.3 按經(jīng)營范圍不同劃分的定位
1.3.1 金融租賃
（1）業(yè)務(wù)范圍
（2）金融租賃風(fēng)險(xiǎn)分析
（3）主要競爭者分析
1.3.2 內(nèi)資租賃
（1）業(yè)務(wù)范圍
（2）內(nèi)資租賃風(fēng)險(xiǎn)分析
（3）主要競爭者分析
1.3.3 外資租賃
（1）業(yè)務(wù)范圍
（2）外資租賃風(fēng)險(xiǎn)分析
（3）主要競爭者分析
第2章：中國融資租賃行業(yè)政策環(huán)境與前瞻
2.1 融資租賃行業(yè)政策環(huán)境現(xiàn)狀
2.2 國家政策、監(jiān)管層面存在的問題
2.2.1 租賃機(jī)構(gòu)的權(quán)益缺乏有效保障
2.2.2 租賃機(jī)構(gòu)缺乏穩(wěn)定的資金來源
2.2.3 租賃方式單一
2.2.4 政策支持乏力，社會(huì)認(rèn)知度較低
2.3 政策、監(jiān)管層面問題未來解決路徑
2.3.1 建立健全融資租賃法律體系
2.3.2 加大政策扶持力度
2.3.3 拓寬融資渠道，開辟穩(wěn)定的資金來源渠道
第3章：中國融資租賃行業(yè)競爭環(huán)境分析
3.1 融資租賃行業(yè)內(nèi)部競爭情況
3.1.1 注冊資金排名
3.1.2 資產(chǎn)排名
3.1.3 利潤排名
3.2 融資租賃行業(yè)外部競爭分析
3.2.1 商業(yè)銀行融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
3.2.2 信托融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
3.2.3 債券融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
3.2.4 股權(quán)融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
3.2.5 境外融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
3.2.6 資產(chǎn)證券化融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
第4章：中國融資租賃行業(yè)金融環(huán)境與預(yù)測
4.1 現(xiàn)有融資渠道競爭結(jié)構(gòu)分析
4.2 全社會(huì)融資主投方向與區(qū)域分布
4.2.1 全社會(huì)融資主投方向分布
4.2.2 全社會(huì)融資主體區(qū)域分布
4.3 融資租賃渠道市場地位現(xiàn)狀
4.4 外商投資租賃公司融資渠道現(xiàn)狀與趨勢預(yù)判
4.4.1 外商投資租賃公司融資渠道現(xiàn)狀
4.4.2 未來外商投資租賃公司融資路徑
第5章：中國融資租賃行業(yè)市場規(guī)模分析
5.1 融資租賃行業(yè)企業(yè)發(fā)展規(guī)模
5.1.1 融資租賃企業(yè)數(shù)量
（1）企業(yè)總量
（2）不同性質(zhì)企業(yè)結(jié)構(gòu)
5.1.2 融資租賃行業(yè)規(guī)模
（1）融資租賃業(yè)務(wù)總量
（2）行業(yè)細(xì)分市場結(jié)構(gòu)
5.2 金融租賃企業(yè)發(fā)展規(guī)模
5.2.1 金融租賃企業(yè)數(shù)量
5.2.2 金融租賃市場規(guī)模
5.2.3 金融租賃企業(yè)市場份額
5.3 內(nèi)資租賃企業(yè)發(fā)展規(guī)模
5.3.1 內(nèi)資租賃企業(yè)數(shù)量
5.3.2 內(nèi)資租賃規(guī)模與增長
5.4 外資租賃企業(yè)發(fā)展規(guī)模
5.4.1 外資租賃企業(yè)數(shù)量
5.4.2 外資租賃規(guī)模與增長
第6章：中國融資租賃行業(yè)發(fā)展趨勢與市場前景預(yù)測
6.1 融資租賃行業(yè)發(fā)展前景預(yù)測
6.1.1 融資租賃市場發(fā)展前景展望
6.1.2 融資租賃細(xì)分行業(yè)發(fā)展前景分析
（1）銀行系租賃公司發(fā)展前景
（2）廠商系租賃公司發(fā)展前景
（3）獨(dú)立第三方租賃公司發(fā)展前景
6.1.3 融資租賃其他市場發(fā)展前景分析
（1）融資租賃海外市場發(fā)展前景
（2）保稅區(qū)開展融資租賃業(yè)務(wù)前景
6.2 融資租賃行業(yè)發(fā)展趨勢預(yù)測
6.2.1 融資租賃行業(yè)發(fā)展趨勢
（1）行業(yè)規(guī)模平穩(wěn)增長
（2）業(yè)務(wù)領(lǐng)域縱深拓展
（3）聚集效應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大
（4）專業(yè)化水平持續(xù)提升
（5）風(fēng)險(xiǎn)防控不斷強(qiáng)化
（6）發(fā)展基礎(chǔ)持續(xù)夯實(shí)
6.2.2 融資租賃行業(yè)創(chuàng)新趨勢
（1）理論創(chuàng)新
（2）模式創(chuàng)新
（3）風(fēng)控創(chuàng)新
6.3 中國融資租賃行業(yè)需求預(yù)測
6.3.1 中國融資租賃市場滲透率預(yù)測
6.3.2 中國融資租賃市場需求預(yù)測
第7章：中國融資租賃行業(yè)新興領(lǐng)域市場容量預(yù)測
7.1 融資租賃在醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
7.1.1 醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域融資租賃需求分析
7.1.2 未來融資租賃在醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域的主要競爭對手分析
7.1.3 未來主要醫(yī)療設(shè)備融資租賃模式分析
（1）傳統(tǒng)模式分析
（2）新模式的創(chuàng)新
7.1.4 中國融資租賃在醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
（1）中國醫(yī)療設(shè)備行業(yè)市場規(guī)模預(yù)測
（2）融資租賃在醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
7.1.5 未來中國醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域融資租賃的需求結(jié)構(gòu)分析
7.2 融資租賃在基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
7.2.1 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資租賃需求分析
7.2.2 未來融資租賃在基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域的主要競爭對手分析
7.2.3 未來主要基建融資租賃模式分析
（1）直接租賃模式分析
（2）售后回租模式分析
（3）杠桿融資租賃模式分析
7.2.4 融資租賃在基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
（1）中國基礎(chǔ)建設(shè)市場規(guī)模預(yù)測
（2）融資租賃在基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
7.3 未來潛力巨大的新型領(lǐng)域預(yù)測
7.3.1 教育領(lǐng)域的開拓策略
（1）涉足的主體推薦
（2）涉足的模式推薦
（3）涉足的風(fēng)險(xiǎn)分析
7.3.2 房地產(chǎn)領(lǐng)域的開拓策略
（1）涉足的主體推薦
（2）涉足的模式推薦
（3）涉足的風(fēng)險(xiǎn)分析
7.3.3 it領(lǐng)域的開拓策略
（1）涉足的主體推薦
（2）涉足的模式推薦
（3）涉足的風(fēng)險(xiǎn)分析
7.3.4 新能源、清潔能源領(lǐng)域的開拓策略
（1）涉足的主體推薦
（2）涉足的模式推薦
（3）涉足的風(fēng)險(xiǎn)分析
7.3.5 節(jié)能環(huán)保設(shè)備領(lǐng)域
（1）涉足的主體推薦
（2）涉足的模式推薦
（3）涉足的風(fēng)險(xiǎn)分析
第8章：融資租賃市場主要對標(biāo)企業(yè)分析
8.1 中交融資租賃有限公司
8.1.1 簡介
8.1.2 股東背景
（1）交通建設(shè)股份有限公司
（2）上海振華重工（集團(tuán)）股份有限公司
（3）中和物產(chǎn)株式會(huì)社、中交國際（香港）控股有限公司
8.1.3 企業(yè)主營業(yè)務(wù)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析
（1）直接融資租賃
（2）售后回租賃
（3）經(jīng)營性租賃
（4）商業(yè)保理
（5）其他服務(wù)
8.1.4 企業(yè)典型案例分析
8.1.5 企業(yè)經(jīng)營優(yōu)劣勢分析
8.1.6 企業(yè)最新動(dòng)向
8.2 北京國資融資租賃股份有限公司
8.2.1 簡介
8.2.2 股東背景
8.2.3 企業(yè)主營業(yè)務(wù)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析
8.2.4 企業(yè)典型案例分析
8.2.5 企業(yè)經(jīng)營優(yōu)劣勢分析
8.2.6 企業(yè)最新動(dòng)向
8.3 工銀金融租賃公司
8.3.1 簡介
8.3.2 股東背景
8.3.3 經(jīng)營情況分析
8.4 渤海租賃股份有限公司
8.4.1 簡介
8.4.2 股東背景
8.4.3 經(jīng)營情況分析
