所得稅的稅收籌劃（16篇）

【第1篇】所得稅的稅收籌劃

近年來，隨著稅收籌劃的日益普及，由于稅收籌劃的安全性和可操作性，許多高收入個人會要求合理合法的稅收籌劃。那么，個人所得稅籌劃的思路和方法有哪些呢？下面就帶你瀏覽一下這篇文章吧！

個人所得稅稅收籌劃的基本思路與方法

一般來說，個人所得稅稅收籌劃有基本的思路和方法，主要包括以下幾點:

1.個人所得稅籌劃的基本思路

我們可以從以下幾個方面著手:

(1)提高員工福利水平，降低名義收入；

(2)平衡月工資收入水平；

(3)利用稅收優(yōu)惠政策。

2.個人所得稅籌劃的主要方法

具體來說，這些方法主要包括:

(1)通過非貨幣支付減少個人工資名義收入。我國政府對納稅人的工資薪金征稅時，只是按照固定費用扣除標準扣除。所以工資越高，交的稅就越高。在這種情況下，為了減輕納稅人的稅收負擔，納稅人所在的企業(yè)可以通過提供一系列福利待遇(包括住房、食堂、班車等)來彌補。)，從而減少個人工資的名義收入和稅收支出。

(2)平衡年度工資收入，避免工資薪金收入大幅波動。由于工資薪金適用七級超額累進稅率，其特點是收入越高，邊際稅率越高，稅式支出增加越大。因此，如果員工的收入因一次性收入而在不同時期波動較大，有的月份過高，有的月份過低，就容易造成員工在收入高的月份被征收較高的個人所得稅稅率。

(3)利用稅收優(yōu)惠政策降低稅基。根據(jù)個人所得稅法，企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取和繳納的住房公積金、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險，不計入個人當期工資、薪金所得，免征個人所得稅。所以企業(yè)為了減少納稅，也可以和員工約定提高住房公積金、社保、醫(yī)保等的基數(shù)。以減少個人所得稅的繳納。

以上就是興悅達助力財稅小編對個人所得稅稅收籌劃的基本思路與方法的詳細解答，希望能夠幫助到大家，想要了解更多關(guān)于公司注冊,代理記賬的小知識，歡迎大家關(guān)注小編，小編會持續(xù)更新的。

【第2篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除?！?這里的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

一籌劃時機的把握

對捐贈在稅前扣除標準的規(guī)定，中小企業(yè)在捐贈時應充分考慮根據(jù)公司經(jīng)營狀況和市場需求對當年利潤做出合理預計，根據(jù)預計利潤進行計算分析，如果捐贈額度太大，爭取將當年捐贈額度控制在一定范圍之內(nèi)，分為兩個年度兩次捐贈，使捐贈達到盡可能充分扣除。選擇好捐贈時機才能做好納稅籌劃。

【案例1】a企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定向某貧困地區(qū)捐贈價值30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年和2023年預計會計利潤分別為100萬元和200萬元。企業(yè)所得稅率為25％，該企業(yè)制定了兩套方案，方案一是2023年底通過省級民政部門捐贈30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品給貧困地區(qū)。方案二是2023年底通過省級民政部門捐贈10萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年初通過省級民政部門捐贈20萬元的自產(chǎn)品。從納稅籌劃角度來分析，其區(qū)別如下：

方案1該企業(yè)2023年通過省級民政部門向貧困地區(qū)捐贈30萬元的自產(chǎn)品，只能在稅前扣除12萬元（100×12%），超過12萬元的部分不得在稅前扣除。

方案2該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2023年和2023年的會計利潤分別為100萬元和200萬元，因此兩年分別捐贈的10萬元、20萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該企業(yè)采取方案二最好。雖然對外捐贈額相同，但方案二可以節(jié)稅4.5萬元（18×25％） 。

二捐贈方式的把握

捐贈時機把握好了，還要考慮捐贈方式。捐贈有兩種：選擇捐贈貨幣資金還是實物也是企業(yè)需要考慮的。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于捐贈，應分解為按照公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)應視同銷售計算繳納流轉(zhuǎn)稅及所得稅。涉及的流轉(zhuǎn)稅包括：

1、增值稅。 視同銷售計稅價格的確定，按下列順序確定銷售額： (1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； (3)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率) 。屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本、銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

【案例2】 2023年b企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件，單位成本100元，單位售價120元的非應稅消費品通過省級民政部門向某鄉(xiāng)村小學捐贈，捐贈業(yè)務發(fā)生運費1萬元。當年度不包括以上捐贈業(yè)務的利潤總額為60萬元，企業(yè)所得稅稅率25％，增值稅稅率13％，無其他納稅調(diào)整事項。

(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外進行捐贈

對外捐贈時的賬務處理為

借：營業(yè)外支出 115600

貸：庫存商品 100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 15600

借：銷售費用——運費 9174

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）826

貸：銀行存款 10000

本年會計利潤=60—11.56—0.92=47.52(萬元)

稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=47.52×12%=5.7(萬元) ，納稅調(diào)增額=11.56-5.7=5.86(萬元)

按照公允價值視同對外銷售納稅調(diào)增額=12-10=2(萬元)

企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(萬元)

(2)假設該企業(yè)捐贈的不是實物，而是通過簽發(fā)支票捐贈銀行存款12萬元。

對外捐贈時的賬務處理

借：營業(yè)外支出 120000

貸：銀行存款 120000

本年利潤=60—12=48(萬元) (通過簽發(fā)支票捐贈銀行存款可以節(jié)約運費)

稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=48×12％=5. 76(萬元)

納稅調(diào)增額=12—5.76=6.24(萬元)

企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅=(48+6.24)×25％=13.56(萬元)

由此可見，選擇捐贈貨幣資金方式可以少交企業(yè)所得稅。

13.85—13.56=0.29(萬元) ，加上節(jié)省的運費一共為企業(yè)省下0.29+0.92=1.21(萬元) 。

最后，注意選擇捐贈貨幣資金方式要在企業(yè)資金比較寬裕的時候進行，否則少交的稅款不足以彌補因借款而產(chǎn)生的利息支出，或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營就得不償失了。另外，捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品可以更好的宣傳產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的知名度和競爭力，所得到的效益可能大大超過捐贈現(xiàn)金所節(jié)省的稅款和費用。這就需要對捐贈可能引起的未來效益做預測了。

【第3篇】企業(yè)所得稅免稅收入

收入確認一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點問題，為了便于納稅人及時享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，大白對企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！

1

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

2

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3

股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅

內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

4

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）第二條規(guī)定：

符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5

中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（一）cdm項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；

（二）國際金融組織贈款收入；

（三）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；

（四）國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。

6

投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

7

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

8

保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！

對中國保險保障基金有限責任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.接受捐贈收入；

4.銀行存款利息收入；

5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6.國務院批準的其他資金運用取得的收入。

9

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

對北京冬奧組委免征應繳納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財政部國家稅務總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條第六項規(guī)定：

對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第4篇】企業(yè)所得稅有哪些稅收優(yōu)惠

重磅！企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，稅率低至2%

稅收問題千千萬，《無憂節(jié)稅》懂一半

企業(yè)所得稅高是企業(yè)正常經(jīng)營過程中不得不遇到的問題，很多業(yè)務無法取得相應成本票，導致利潤虛高，也有很多企業(yè)本身行業(yè)利潤高，所以企業(yè)所得稅稅負很重。

國家為了鼓勵大家創(chuàng)業(yè)，在稅負方面減輕了很多稅負，如下：

也就是說，小微企業(yè)應納稅所得額300萬以內(nèi)，所得稅仍按5%進行繳納，但是超過300萬企業(yè)所得稅就要按照25%進行征收，繳納完企業(yè)所得稅，若要提現(xiàn)到自己的賬戶還需要繳納20%的分紅稅，即100萬到自己手上只有接近一半了。

現(xiàn)在很多園區(qū)都有核定征收政策，企業(yè)可以合理利用政策，在稅收園區(qū)設立小規(guī)模個體戶，將主體公司業(yè)務分包給個體戶，個體戶無需進項，且個稅可以核定，個稅0.3%-1.2%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《無憂節(jié)稅》訂閱號，關(guān)注了解更多稅收優(yōu)惠政策~

開票450萬為例：

增值稅：450萬*1%=4.5萬

附加稅：4.5萬*0.06%

個稅：450萬*0.3%=1.35萬

綜合稅負5.85萬左右

個體戶無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，但是一定要業(yè)務真實，三流一致！

【第5篇】個人所得稅收入情況說明

喜歡看我文章的朋友們，麻煩關(guān)注下，謝謝各位支持！

個人所得稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與 自然人 （居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

范圍：

1-工資、薪金所得，2-個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，3-對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、4-稿酬所得、5-特許權(quán)使用費所得、6-利息、股息、紅利所得，7-財產(chǎn)租賃所得，8-財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等8項組成。

2023年部分省份個人所得稅收入情況

1-數(shù)據(jù)僅參考；

2-全國31個省市區(qū)，目前己搜集10個，此數(shù)據(jù)為第一版本，最終版為31個省市區(qū)；

3-年份：2019；

4-數(shù)據(jù)來源：稅務信息網(wǎng)及2023年一般財政預算執(zhí)行收入；

【第6篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務局的風險預警，大致是：企業(yè)在某個期間內(nèi)，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實自查，是否存在少申報收入的情況，并在規(guī)定的期限內(nèi)提交自查反饋。

很多會計第一次接觸到這樣的預警信息可能會有點發(fā)慌，其實大可不必。因為，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問題。通過系統(tǒng)自動比對出來問題，稅務局人員找到企業(yè)詢問、核實情況，很常見。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時候，二者可能也會不一致。

比較常見的有提前開票導致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價稅合計1130萬。小明公司在12月15日開了專票給小白公司。但是貨物需要運輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進行了驗收入庫。

如上，小明公司在2023年12月提前開票，增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認了增值稅收入1000萬元。但貨物交付時間是2023年1月，小明公司無法在12月確認企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務時間導致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調(diào)整。

微距攝影小人國小人玩偶經(jīng)濟金融納稅交稅個人所得稅個稅稅務稅收概念背景圖片

一般情況，像委托代銷、租賃服務、預收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因為納稅時間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，金融品轉(zhuǎn)讓業(yè)務中，也會發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會因為價外費用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風險預警，處理方式也并不復雜，找出差異情況，如實反饋說明就行。如果稅務局對你的說明認可，這件事就過去了。

一般的思路就是，先對事情本身做一個簡單的描述，然后說明增值稅收入的確認依據(jù)，再說明企業(yè)所得稅的收入確認依據(jù)，最后對差異進行說明即可。我們順便在這里也給大家整了個情況說明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應用，稅務系統(tǒng)的各種預警模型會不斷豐富和強化，有可能之前沒有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，現(xiàn)在會被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來可能越來越多的企業(yè)會收到類似的風險預警信息。建議企業(yè)平時做好各類風險的核查，并認真對待每一個涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風險的發(fā)生。

最后，以上內(nèi)容，僅供大家參考和學習，不作為實務操作依據(jù)。如有不足，懇請賜教。

【第7篇】屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是

問：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時的收入也是否按差額后的余額進行計算？

答：感謝您的提問！貴公司的收入按財稅[2016]36號文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號規(guī)定，核定征收是根據(jù)應稅收入總額作為計算基數(shù)，這里的收入總額應根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認。

【第8篇】企業(yè)所得稅收入來源

如果你沒有正式工作，沒有一技之長，

維持你基本的生計的收入來源有哪些？

一、低保金；

二、撿破爛；

三、親人救濟；

四、種地賣糧食；

五、乞討；

六、跑美團

七、跑餓了么；

八、早晚擺攤賣小吃；

九、擺攤賣小玩意；

十、打零工；

十一、工地搬磚；

十一、搬家公司；

十二、賣報紙；

十三、等等

只寫了這么多，寫不動了。

沒有正常收入，對于普通人來說，要維持正常的生計的，真的是太難了。

這個社會，干什么都要錢，

房子，幾十萬，幾百萬

車子，幾萬，幾十萬

上學，幾萬，幾十萬

結(jié)婚，幾十萬，幾百萬

生育，幾萬，幾十萬，

。。。。。。等等

以上都是需要大額金錢的，沒錢寸步難行，有錢搞定一切！

這難道說明，我們是金錢社會?這是我們的價值觀？顯然不是這樣。

人民警察，工作在一線，處突中，時刻有生命危險；

環(huán)衛(wèi)工人，工作在環(huán)境最差的地方，他們的付出，換來了我們家園的整潔；

陸地邊防戰(zhàn)士，他們?yōu)榱耸匦l(wèi)祖國大好河山，常年駐守在環(huán)境最惡劣的地方；

海軍戰(zhàn)士，近期美國打著“重返亞太”的旗子，在中國周邊抵近偵察，軍艦搞所謂“自由航行”，面對敵人，我們的戰(zhàn)士無所畏懼，用實際行動捍衛(wèi)我們的主權(quán)和利益；

等等各行各業(yè)，都有大批為了國家建設，為了人民安居樂業(yè)，在一線默默奉獻的人群，他們在用實際行動書寫人生的壯麗篇章，這些與金錢沒有關(guān)系，他們在實現(xiàn)人生理想。

作為新時代的中國人，我們應該懷揣理想，為中華民族的偉大復興貢獻我們的力量，為祖國的建設添磚加瓦，不畏艱苦，不為金錢所動，樹立人生準確的價值觀，擼起袖子加油干！

【第9篇】合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅收政策

國家稅務總局寧德市稅務局第二稽查局稅務事項通知書（確定重大稅收違法失信主體告知適用）

寧稅二稽 通 〔2023〕 2 號

高某：（納稅人識別號/身份證件號碼：653127********0011）

事由：我局于2023年7月27日向你（地址：廣東省深圳市***號）送達《稅務處理決定書》(寧稅二稽處〔2022〕20號）、《稅務行政處罰決定書》(寧稅二稽罰〔2022〕9號），認定你未依法申報2023年度生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅，進行虛假的納稅申報，不繳應納稅款，構(gòu)成偷稅。你在法定期限內(nèi)未申請行政復議、未提起行政訴訟。

依據(jù)：根據(jù)《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第六條第（一）款（項）、第七條規(guī)定，擬將你確定為重大稅收違法失信主體。

通知內(nèi)容：一、根據(jù)《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第十四條規(guī)定，你（單位）在我局重大稅收違法失信主體確定文書送達前按照前述《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》規(guī)定繳清稅款、滯納金、罰款的，不向社會公布失信信息。

二、你未繳清稅款、滯納金、罰款的，按照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第十一條、第十六條規(guī)定，我局將在重大稅收違法失信主體確定文書送達后的次月15日內(nèi)向社會公布失信信息（擬公布的失信信息見附件），并將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法采取失信懲戒措施。

三、你有陳述、申辯的權(quán)利。你可以在我局作出確定重大稅收違法失信主體決定前，到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

附件：擬公布的失信信息

稅務機關(guān)（章）

二ｏ二三年二月一日

擬公布的失信信息

一、基本情況

失信主體為自然人的，公布以下內(nèi)容：

姓名：高某

地址：廣東省深圳市***號

身份證件號碼：653127********0011

二、主要稅收違法事實

2023年6月23日，你所投資的壽寧***科技合伙企業(yè)（有限合伙）、壽寧***投資合伙企業(yè)（有限合伙）、壽寧***投資合伙企業(yè)（有限合伙）、壽寧***投資合伙企業(yè)（有限合伙）等4家合伙企業(yè)將持有的深圳市***供應鏈管理有限公司51%股權(quán)（原值2550萬元）以15810萬元的價格轉(zhuǎn)讓給深圳***股份有限公司，并于2023年8月2日至8月4日收到第一期款項7905萬元（合同剩余款項因未達協(xié)議支付條件未執(zhí)行），期間你的個人賬戶收到轉(zhuǎn)賬款項（轉(zhuǎn)賬摘要為股東分紅），你取得該筆收入應繳納生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅9853972.5元。你未依法申報2023年度生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅，進行虛假的納稅申報，不繳應納稅款，構(gòu)成偷稅。2023年6月23日，你所投資的壽寧***科技合伙企業(yè)（有限合伙）、壽寧***投資合伙企業(yè)（有限合伙）、壽寧***投資合伙企業(yè)（有限合伙）、壽寧***投資合伙企業(yè)（有限合伙）等4家合伙企業(yè)將持有的深圳市***供應鏈管理有限公司51%股權(quán)（原值2550萬元）以15810萬元的價格轉(zhuǎn)讓給深圳***股份有限公司，并于2023年8月2日至8月4日收到第一期款項7905萬元（合同剩余款項因未達協(xié)議支付條件未執(zhí)行），期間你的個人賬戶收到轉(zhuǎn)賬款項（轉(zhuǎn)賬摘要為股東分紅），你取得該筆收入應繳納生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅。你未依法申報2023年度生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅，進行虛假的納稅申報，不繳應納稅款，構(gòu)成偷稅。

三、稅務處理、稅務行政處罰決定及法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第四條、第五條，《財政部?國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號），《國家稅務總局關(guān)于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號），《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2011〕62號）第三款規(guī)定，應補繳個人所得稅9853972.5元[收款總額79050000-成本25500000=利潤53550000（元）、（利潤53550000×投資占比52.7%-24500）×35%-14750=9853972.5（元）（你在上述4家合伙企業(yè)中的投資占比均為52.7%）]。

（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對你未按照規(guī)定期限繳納的稅款從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，決定對你處不繳稅款一倍的罰款9853972.5元。

來源：寧德市稅務局、稅乎網(wǎng)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第10篇】企業(yè)所得稅收入確認

由于增值稅有許多提前確認納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，并不完全按照是否提供貨物勞務服務來確定，因此，在同一個納稅時點，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會不一致。

由于增值稅和企業(yè)所得稅，這兩個稅種的納稅義務發(fā)生時間不一樣，它們之間產(chǎn)生差異也是必然的。

粗線條地說，企業(yè)所得稅在收入確認方面大體上是遵循權(quán)責發(fā)生制的，權(quán)責發(fā)生制是根據(jù)貨物勞務服務的提供進度來確認收入的

增值稅如何確認納稅義務發(fā)生時間呢?通常來說，開發(fā)票就需要繳稅，收到錢就需要繳稅，沒收到錢但合同約定你收到錢就需要繳稅，合同沒約定沒收到錢但提供完了貨物勞務服務就需要繳稅。

我們可以看到，正因為增值稅有許多提前確認納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，并不完全按照是否據(jù)供貨物勞務服務來確定，所以，在同一個納稅時點，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會不一致那是很正常的，我們看幾個常見的不一致的情況。

(1)提供的勞務或服務超過12個月

這種情況比如有建造大型機械設備，需要花好幾年時間，或者簽了一個長達三年的技術(shù)服務合同，但一次性先收取了三年服務費。

按照增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間是收到錢或者合同約定收到錢的當天。但企業(yè)所得稅是根據(jù)進度來確認收入的，收到錢，但當年肯定不能全部完工，不可能都確認收入，這個時候增值稅和企業(yè)所得稅就會有差異。

(2)委托代銷銷售貨物

委托他人代銷貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間是收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

如果企業(yè)在發(fā)出代銷貨物滿180天之前收到代銷清單，增值稅與所得稅確認收入的時點是一致的；如果發(fā)出代銷貨物滿180天的當天及以后，企業(yè)仍未收到代銷清單及貨款的，增值稅必須確認收入申報繳納稅款，而企業(yè)所得稅則不需要確認。此時，兩個稅種的收入會有差異。

(3)先開發(fā)票后發(fā)商品

增值稅暫行條例規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。如果企業(yè)先開具發(fā)票，但沒有發(fā)出商品，并不滿足確認企業(yè)所得稅收入確認的相關(guān)條件，在企業(yè)所得稅處時不需要確認收入。

(4)增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售

舉例來說:如果企業(yè)有兩個不在同一縣市的分支機構(gòu)，將貨物從一個機構(gòu)移送到另一個機構(gòu)增值稅是需要視同銷售，在申報表上填寫銷售收入的，而由于這是企業(yè)內(nèi)部行為，商品并沒有脫離本企業(yè)的控制，在企業(yè)所得稅上是不確認收入的。這個時候顯然兩個稅種的收入是不一致的。

（5）處置固定資產(chǎn)

納稅人處置自己使用過的固定資產(chǎn)，如果資產(chǎn)的銷售價格是10000元，凈收入是500元，會計上記入“資產(chǎn)處置損益”的金額是500元。

在這種情況下，增值稅申報銷售收入是10000元，企業(yè)所得稅確認的收入是500元，兩個稅種確認的收入會不一致。

【第11篇】企業(yè)所得稅的免稅收入

首先不征稅收入不屬于征稅范圍，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠

一、不征稅收入包括如下

1.財政撥款。

2.依法收入并納入財政管理的行政事業(yè)性收費及政府性基金。

3.財政性資金:企業(yè)取得來源于政府及有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息及其他各類財政專項資金等（一句話根紅苗正，和財政相關(guān)）。

二、免稅收入包括如下

1.國債利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。

3.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

4.非盈利組織的下列收入免稅

接受其他單位或個人捐贈的收入

財政撥款以外的其他政府補助收入

按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

今日的學習總結(jié)分享。

【第12篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃方法

對所得稅籌劃大體有三個方向：一是成本費用進風向，二是應納稅所得額變方向，三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來就這三個方向分別展開，用案例說明，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點。

如何進行企業(yè)所得稅籌劃

一、 通過成本費用籌劃企業(yè)所得額

成本費用的納稅調(diào)整有四種類型：

1．不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費用，與經(jīng)營沒有關(guān)系的費用，違法違規(guī)費用，比如少交稅，滯納金，罰款等。

2．部分扣。成本費用不允許全額扣除，比如業(yè)務招待，廣告費，市場推廣費等。

3．延后扣。費用發(fā)生后，稅務不允許在當期立即扣除，但延后可以扣除。如超過標準發(fā)生的職工教育經(jīng)費，資本化的費用。

4．加計扣。這是稅務給的優(yōu)惠，并不多見，主要有研發(fā)費用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。

對于成本費用，所得稅籌劃思路是，突出加計扣除，避免不許扣除和延后扣除。

二、 通過應納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅

通過應納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個：在公司形式上考慮，設立分公司還是子公司；通過關(guān)聯(lián)交易平滑利潤；用足稅收優(yōu)惠政策。

第一，合理利用公司形式。

母公司打算在外地設立一個機構(gòu)來經(jīng)營，有兩種選擇：一是設立子公司，另一是設立分公司。如果預計新公司短期內(nèi)不會有盈利的話，設立分公司更合適。因為分公司可以與總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。

如果對公司前景沒有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個稅，沒有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。

第二，如何利用關(guān)聯(lián)交易。

在關(guān)聯(lián)公司搞利潤調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié)，就是把收入切換到另一個實體里面去做，二是在費用上面去想辦法，把a公司費用想辦法入到b公司。收入的確定要在簽署合同的時候考慮進去，費用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤的最核心因素就是要及早規(guī)劃，事先動手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損，數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋，切忌讓人明顯察覺到是在人為調(diào)節(jié)利潤。

利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個雙刃劍，這種做法很容易引起稅務關(guān)注。做好關(guān)聯(lián)交易時，定價策略是很重要的，定價一定符合常理。

第三，用足稅收優(yōu)惠政策。

常見的稅收優(yōu)惠政策包括：

1．研發(fā)費用加計扣除；

2．殘疾員工的工資加計扣除；

3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅；

4．安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設備抵免稅額優(yōu)惠。

企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，支付給殘疾職工的工資據(jù)實扣除，另加計100%扣除。前提是要簽一年以上勞動合同，不低于最低工資標準，持有殘疾人證。

環(huán)保設備投資稅額抵免，企業(yè)在環(huán)境的保護，節(jié)水，節(jié)能，安全生產(chǎn)方面購買專用設備，專用設備的投資額的10%，可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

三、 通過稅率籌劃企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅籌劃的第三個方向，在稅率上面可以考慮的方向有：

第一，小的就是美的。

目前稅務對于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚，優(yōu)惠放得很寬，年納稅所得額30萬以下的，交10%的所得稅（先把應納稅所得額減掉一半，再按20%交所得稅）。

第二，拆分公司。

對于做不大但又能賺錢的企業(yè)，可以考慮有意識地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模。一旦企業(yè)銷售大起來，就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點，第一，所得稅稅率少，第二，增值稅的征收率也比較低。

第三，用好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)。

對于創(chuàng)新型的企業(yè)，特別是有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，要利用好高新技術(shù)企業(yè)這個資質(zhì)。

對于企業(yè)所得稅籌劃，重在平時去積累經(jīng)驗，平時做到位了，做規(guī)范了，降低稅負是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法，實際上是為時晚己，稅務籌劃的決竅的就是越早越好。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第13篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃

論財務未來發(fā)展

要么管理會計要么稅務籌劃

現(xiàn)在也有說要業(yè)財融合

選擇了稅務籌劃

?所以找工作的時候遇到很多財務經(jīng)理聊稅籌

都說增值稅一般很難進行稅籌

要在企業(yè)所得稅下功夫

確實如此

我也曾花一萬報班學習分享一二

若有不對

或者有更好見解

歡迎友友提出

共同進步！

?老板私人買車的可以入公司名下，這個既可以抵增值稅，固定資產(chǎn)折舊也可以抵企業(yè)所得稅。

?利用稅收臨界點。常見的是小型微利企業(yè)。可以成立多家公司。

?利用子公司和分公司的組織形式。

?利用稅收優(yōu)惠政策。稅收洼地成立公司，區(qū)域優(yōu)惠，如：西部大開發(fā)等等；高新技術(shù)企業(yè)按15%繳納企業(yè)所得稅，還要研發(fā)費用加計扣除等；安置殘疾人就業(yè)等等

?缺成本票，供應商無法提供發(fā)票?？梢宰约撼闪€體工商戶，由個體工商戶采購設備，然后賣給公司，就是財務多做家公司賬，但是可以有票入賬了。

【第14篇】擔保公司所得稅稅收政策

優(yōu)惠一：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

優(yōu)惠二：小規(guī)模納稅人增值稅免征額為每月15萬。

優(yōu)惠三：制造業(yè)中小微企業(yè)可延緩三個月繳納規(guī)定的第四季度部分稅費。

優(yōu)惠四：2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年立納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠五：個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個稅減半征收。

優(yōu)惠六：經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠七：自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人及以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

優(yōu)惠八：自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除提升至100%。

優(yōu)惠九：按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

優(yōu)惠十：增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

優(yōu)惠十一： 2023年12月31日前，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

優(yōu)惠十二：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折引舊。

優(yōu)惠十三：2023年12月31日前對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90計入收入總額。

優(yōu)惠十四：自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

優(yōu)惠十五：自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

優(yōu)惠十六：在境外購進貨物或者勞務（包含企業(yè)員工代表企業(yè)在境外從事差旅、會議等商務活動）所發(fā)生支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以進行稅前扣除。

優(yōu)惠十七：自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

優(yōu)惠十八：自2023年1月1日起，對于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)提取的以下準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除金。

優(yōu)惠十九：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（注：自2023年5月1日起，原適用17％稅率的調(diào)整為16%；自2023年4月1日起，原適用16％稅率的稅率調(diào)整為13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。

優(yōu)惠二十：自2023年1月1日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠二十ー：自2023年1月1日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10％的稅率正收企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠二十二：符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

優(yōu)惠二十三：自2023年1月1日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

優(yōu)惠二十四：企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

優(yōu)惠二十五：自2023年11月1日起，對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。

【第15篇】所得稅收入確認原則

一、銷售商品收入

除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式的原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

（2）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條

二、提供勞務收入

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：

1.安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

2.宣傳媒介的收費。應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

4.服務費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

7.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條

三、特許權(quán)使用費收入

企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條

來源：北京稅務

【第16篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財稅問題解決專家

<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財務人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報中如何進行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報的難點和風險點之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個話題。

一、什么是不征稅收入？

不征稅收入主要包括財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計入企業(yè)當年收入總額嗎？

（一）財稅〔2008〕151號文件規(guī)定如下：

1、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

2、對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

3、對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

（二）財稅〔2011〕70號文件規(guī)定如下：

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

結(jié)論：企業(yè)取得的財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應計入企業(yè)當年收入總額，計算應納稅所得額。

三、不征稅收入對應的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

財稅〔2008〕151號和財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

結(jié)論：因為不征稅收入在企業(yè)所得稅申報時就作為收入的調(diào)減項，從收入總額中剔除出來，不計算應納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分收入對應的支出是不允許在計算應納稅所得額時扣除的。

四、長期未支出的不征稅收入如何進行所得稅處理？

財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

結(jié)論：企業(yè)取得的不征稅收入長期未支出并且已經(jīng)超過五年期限，需要在第六年時將不征稅收入調(diào)整為應稅收入，計入應納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分應稅收入對應的支出是允許在計算應納稅所得額時扣除的。

五、不征稅收入如何填報企業(yè)所得稅年度申報表？

案例：某企業(yè)2023年取得財政性資金50萬元，用于購買指定用途的專用設備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進行了企業(yè)所得稅年度申報，但是，這部分財政性資金一直未按規(guī)定用途購買設備。因此，在2023年進行2023年企業(yè)所得稅年度申報時需要將這部分資金50萬元進行納稅調(diào)增，計入應納稅所得額，需要填列a105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》，具體明細表內(nèi)容如下：