企業(yè)所得稅稅收籌劃論文（16篇）

【第2篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

（應(yīng)該是一致的）

（1）增值稅收入

累計(jì)銷(xiāo)售額，包括：按適用稅率計(jì)稅增值額+簡(jiǎn)易法計(jì)稅銷(xiāo)售額+免抵退辦法出口的銷(xiāo)售額+免稅銷(xiāo)售額，還有一個(gè)檢查調(diào)增的收入

（2）企業(yè)所得稅收入

申報(bào)表上，營(yíng)業(yè)收入包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（不包括營(yíng)業(yè)外收入）

（3）例如，一家制造生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人甲，銷(xiāo)售商品給乙。2023年12月2日簽訂采購(gòu)合同，合同簽訂，十天之內(nèi)開(kāi)具發(fā)票給乙公司，且商品于2023年1月20日交貨，合同價(jià)款合計(jì)金額113萬(wàn)。

結(jié)果，2023年12月增值稅收入100萬(wàn)，企業(yè)所得稅未做收入處理，請(qǐng)問(wèn)調(diào)整一致嗎？

答：不需要調(diào)整。

先開(kāi)票了，先交增值稅。

但是所得稅方面，因?yàn)楫?dāng)時(shí)沒(méi)有驗(yàn)貨，貨物還沒(méi)有發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和所有者轉(zhuǎn)移。所以增值稅所得稅不一致。

【第3篇】企業(yè)所得稅不征稅收入

企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：

一、財(cái)政撥款

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

二、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

2、財(cái)政性資金，指企業(yè)取得的來(lái)源于縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財(cái)政性資金，會(huì)計(jì)核算“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財(cái)政性資金，如果已計(jì)入會(huì)計(jì)損益，做納稅調(diào)減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來(lái)源和具體管理要求，單獨(dú)進(jìn)行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；

b、 財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

c、 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6、專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個(gè)月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計(jì)入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。

例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金 500 萬(wàn)元，已取得財(cái)政部門(mén)正式文件，并從中支出 400 萬(wàn)元。

解：

會(huì)計(jì)做收入的500萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)做支出的400萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元。

理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

拋磚引玉！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第4篇】軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

“現(xiàn)在全市軟件和信息服務(wù)業(yè)政策到底有哪些？”

“企業(yè)在申報(bào)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，如何最大限度用好政策？”

“企業(yè)申報(bào)需要避開(kāi)哪些‘坑’，能不能提前告知我們注意事項(xiàng)。”

……

近日，市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)在兩江軟件園組織召開(kāi)國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣講會(huì)，吸引30余家重點(diǎn)軟件和信息服務(wù)企業(yè)代表參加。

市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)供圖

會(huì)上，企業(yè)代表就企業(yè)所關(guān)心的內(nèi)容先后發(fā)問(wèn)。

市經(jīng)濟(jì)信息委軟件處一級(jí)調(diào)研員王蓓圍繞我市“滿天星”計(jì)劃2023年行動(dòng)方案及行業(yè)相關(guān)政策進(jìn)行了講解，就軟件和信息服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了分享。重慶市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處職員王井泉就《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2020〕8號(hào)）及相關(guān)配套稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了講解。市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)工作人員從國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)申報(bào)流程、條件、材料到注意事項(xiàng)進(jìn)行了梳理和講解。

活動(dòng)主辦方表示，本次活動(dòng)旨在鼓勵(lì)有條件的企業(yè)參與2023年國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)申報(bào)工作，幫助新區(qū)及重慶重點(diǎn)軟件和信息服務(wù)企業(yè)對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策做到應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享，助推兩江新區(qū)及我市軟件和信息服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

“理清了申報(bào)思路，也搞明白了一些前置條件，對(duì)我們幫助很大，避免了跑冤枉路?！眳?huì)企業(yè)表示，通過(guò)此次培訓(xùn)不僅了解了政策內(nèi)容，也進(jìn)一步理順了申報(bào)流程，明確了提交哪些申報(bào)材料?！昂笃谙Ｍ懈鄼C(jī)會(huì)參與政企互動(dòng)交流?！?/p>

據(jù)悉，為幫助軟件和信息服務(wù)業(yè)企業(yè)更好發(fā)展壯大，新區(qū)今年將根據(jù)不同種類(lèi)、不同領(lǐng)域的軟件和信息服務(wù)業(yè)企業(yè)需求，策劃一系列的政策培訓(xùn)活動(dòng)，并采用線上直播培訓(xùn)、線下對(duì)接輔導(dǎo)等多種方式，為企業(yè)提供全方位精準(zhǔn)服務(wù)。

（記者 陳昕）

【第5篇】落實(shí)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方案

《優(yōu)稅先鋒》專(zhuān)注于稅收籌劃！企業(yè)所得稅過(guò)高是許多企業(yè)都會(huì)面臨的問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)都會(huì)有費(fèi)用支出，但沒(méi)有成本發(fā)票的問(wèn)題。企業(yè)的利潤(rùn)虛高，因此總是需要繳納高額的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅太高的原因

導(dǎo)致企業(yè)所得稅過(guò)高的原因主要有兩個(gè)：

1.企業(yè)無(wú)法正常獲得成本發(fā)票：例如建筑、貿(mào)易和服務(wù)等行業(yè)都會(huì)出現(xiàn)這種問(wèn)題。有些供應(yīng)商不提供發(fā)票，也有一些企業(yè)主動(dòng)不要發(fā)票。

2.企業(yè)本身的原因：許多行業(yè)屬于高利潤(rùn)行業(yè)，由于行業(yè)特性，基本上沒(méi)有成本發(fā)票。例如建筑設(shè)計(jì)等行業(yè)，基本上沒(méi)有成本發(fā)票，利潤(rùn)也相當(dāng)高，因此企業(yè)所得稅也相當(dāng)高。

企業(yè)所得稅太高解決方法

那么企業(yè)所得稅太高應(yīng)該如何合理的解決呢？接下來(lái)為大家推薦幾種方法：

1.企業(yè)首先需要規(guī)范業(yè)務(wù)，發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，就一定要要求對(duì)方提供發(fā)票。如果對(duì)方是無(wú)法提供發(fā)票的個(gè)人可以用下面的方法。

2.自然人代開(kāi)企業(yè)在與個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)，對(duì)方無(wú)法提供發(fā)票時(shí)，可以去自然人代開(kāi)。但是正常情況下自然人代開(kāi)需要繳納20%-45%的勞務(wù)報(bào)酬所得稅，所以可以到一些特殊的園區(qū)進(jìn)行自然人代開(kāi)，綜合稅率最低2.5%！出具完稅憑證，不會(huì)進(jìn)入年終清繳！

3.注冊(cè)個(gè)體工商戶對(duì)于與個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)，無(wú)法取得成本發(fā)票的情況，可以在業(yè)務(wù)發(fā)生前，讓個(gè)人注冊(cè)個(gè)體戶然后給企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。在一些稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊(cè)個(gè)體工商戶，可以核定征收，個(gè)稅低至0.5%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自訂閱號(hào)《優(yōu)稅先鋒》

【第6篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來(lái)問(wèn)我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過(guò)，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問(wèn)題。

說(shuō)白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說(shuō)明。

本身來(lái)說(shuō)，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門(mén)會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門(mén)就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來(lái)越高。

我們回到開(kāi)頭說(shuō)到的問(wèn)題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷(xiāo)售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說(shuō)明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說(shuō)明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說(shuō)公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營(yíng)業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書(shū)面說(shuō)明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢(xún)公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過(guò)查詢(xún)發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷(xiāo)售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營(yíng)業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說(shuō)的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說(shuō)明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、提前開(kāi)票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說(shuō)明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒(méi)必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說(shuō)明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說(shuō)一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無(wú)論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷(xiāo)售額也無(wú)需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開(kāi)增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開(kāi)票的情況：

先開(kāi)票的，開(kāi)票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒(méi)有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來(lái)看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е隆ＵＧ闆r下，這個(gè)差異存在不用過(guò)于緊張，更沒(méi)必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第7篇】屬于企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算之 收入的確認(rèn)

會(huì)計(jì)口徑：利潤(rùn)=會(huì)計(jì)口徑收入-會(huì)計(jì)口徑的扣除

稅法口徑：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認(rèn)可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項(xiàng)扣除金額-以前年度虧損

一、收入總額

稅法口徑的收入：

【解釋】收入總額確認(rèn)四個(gè)要點(diǎn)：

收入總額內(nèi)容

重難點(diǎn)分析

一般收入的確認(rèn)

9項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間是重點(diǎn)

特殊收入的確認(rèn)

分期收款和視同銷(xiāo)售是重點(diǎn)

處置財(cái)產(chǎn)收入的確認(rèn)

內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點(diǎn)

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

售后回購(gòu)、以舊換新、折扣、買(mǎi)一贈(zèng)一（還要注意增值稅的對(duì)應(yīng)處理）

（一）一般收入的確認(rèn)

1.銷(xiāo)售貨物收入（增值稅項(xiàng)目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）

2.提供勞務(wù)收入（增值稅、營(yíng)改增）

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）

按被投資企業(yè)作出利潤(rùn)分配決定的當(dāng)天確認(rèn)收入。

5.利息收入；按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（國(guó)債利息免稅）

6.租金收入（有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（跨期租金）。

【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理：

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

【案例】2023年7月1日a企業(yè)租賃閑置的機(jī)器設(shè)備給b企業(yè)，租賃期3年，總計(jì)租金600萬(wàn)元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600萬(wàn)元。則計(jì)算a企業(yè)企業(yè)所得稅時(shí)，計(jì)入2023年收入總額的租金收入為多少萬(wàn)元？

在稅收上可以每年確認(rèn)200萬(wàn)元收入，堅(jiān)持了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收。所以2023年當(dāng)年可以計(jì)入的租金收入為200萬(wàn)元的一半，即100萬(wàn)元。

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入（無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【解釋】總共有三類(lèi)收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入。

8.接受捐贈(zèng)收入；

（1）收入確認(rèn)時(shí)間：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

（2）受贈(zèng)金額的確認(rèn)。

受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定

①企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

②企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：

受贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

9.其他收入

指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”，不要混淆。其他業(yè)務(wù)收入是以后計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入）的組成部分。

（二）特殊收入的確認(rèn)

收入的范圍和項(xiàng)目

1.分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超十二個(gè)月的，按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

4.企業(yè)視同銷(xiāo)售的收入。（視同銷(xiāo)售收入，是計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)）

（三）資產(chǎn)處置收入

分類(lèi)

具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)）

計(jì)量

內(nèi)部處置

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（3）改變資產(chǎn)用途

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

外部處置

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售

（2）用于交際應(yīng)酬

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)

自制的資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)同期售價(jià)確定收入；外購(gòu)的資產(chǎn)，符合條件的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定收入

【例題?單選題】2023年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元，同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為25萬(wàn)元；取暖器的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ）萬(wàn)元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利應(yīng)確認(rèn)收入=25+10=35（萬(wàn)元）。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第8篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定

更多ipo專(zhuān)業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注本頭條，喜歡的也可以點(diǎn)贊。若有任何問(wèn)題，可以隨時(shí)評(píng)論留言咨詢(xún)ipo相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

自2023年1月1日起，所有采取會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算的企業(yè)已全部施行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）。與原有收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在收入確認(rèn)的基本判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行了重大修訂。取得、確認(rèn)收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的內(nèi)容。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)收入的處理規(guī)則是在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的原則予以明確。在收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的情況下，企業(yè)所得稅收入確認(rèn)規(guī)則沒(méi)有隨之進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，會(huì)使稅會(huì)差異增多，進(jìn)而增加企業(yè)的遵從成本和稅務(wù)部門(mén)的征管成本。因此，在兼顧稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)的前提下，有必要繼續(xù)按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的總體原則對(duì)收入的企業(yè)所得稅處理方法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以進(jìn)一步降低企業(yè)合規(guī)成本和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立了五步法模型，依次為：識(shí)別與客戶訂立的合同、辨識(shí)合同中的履約義務(wù)、確定交易價(jià)格、將交易價(jià)格分?jǐn)傊撩宽?xiàng)履約義務(wù)、在主體履行義務(wù)的時(shí)點(diǎn)或過(guò)程中確認(rèn)收入。

與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最大變化之處在于以下三個(gè)方面。一是將原有收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并，不再區(qū)分銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等收入，統(tǒng)一適用收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架下，收入被劃分為銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入以及建造合同收入等類(lèi)型；收入類(lèi)型不同，確認(rèn)收入的方法也不同。一般來(lái)講，銷(xiāo)售商品收入以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移等作為確認(rèn)收入的主要因素，提供勞務(wù)收入和建造合同收入按完工百分比確認(rèn)收入。而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，所有交易采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入（在一段期間內(nèi)或某一時(shí)點(diǎn)）。二是將銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移調(diào)整為控制權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)在銷(xiāo)售一次性轉(zhuǎn)移所有權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)化商品時(shí)，新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一般差別不大。然而，在銷(xiāo)售定制化商品時(shí)，其時(shí)點(diǎn)差異就得以體現(xiàn)。原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而在新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，滿足特定條件的企業(yè)在商品制造過(guò)程中就需要分時(shí)段確認(rèn)收入。三是對(duì)特定交易的處理方式更為明確。新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售、附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售、附有客戶額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售、售后回購(gòu)等特定交易均進(jìn)行了明確規(guī)定。

二、稅會(huì)差異處理的基本原則

企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)聯(lián)系非常緊密，確定企業(yè)所得稅處理規(guī)則的關(guān)鍵點(diǎn)之一是要厘清企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。正如前文所述，在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，收入的企業(yè)所得稅處理總體原則是“基本趨同、適當(dāng)差異”。其中，“基本趨同”體現(xiàn)在：銷(xiāo)售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需滿足的條件來(lái)源于原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，僅僅沒(méi)有包括相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入這一條件。保留“適當(dāng)差異”是由于會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理目的的不一致：前者是為了客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營(yíng)成果，因此需要遵從可靠性、謹(jǐn)慎性等原則；而后者的主要目的是保障稅款計(jì)算簡(jiǎn)便，及時(shí)足額入庫(kù)。在考慮稅會(huì)差異時(shí)，不應(yīng)簡(jiǎn)單地消除差異，而應(yīng)在保證二者目的均得以實(shí)現(xiàn)的前提下，盡可能縮小差異范圍，以降低納稅人的遵從成本?！斑m當(dāng)差異”的主要考量因素如下。

一是簡(jiǎn)便性。稅款征收效率是制定稅收政策時(shí)需要考慮的問(wèn)題，因此，在確定稅務(wù)處理規(guī)則時(shí)應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅收征納成本。對(duì)納稅人而言，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理越趨同，調(diào)整事項(xiàng)越少、越簡(jiǎn)便，成本也就越低；對(duì)稅務(wù)部門(mén)而言，稅款計(jì)算方法越簡(jiǎn)單，越容易確認(rèn)，成本越低。在大多數(shù)情形下，征納雙方的成本是同步變化的，因此，稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理盡量保持一致。但在少數(shù)情形下，由于會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜，涉及大量的計(jì)算與判斷，在稅務(wù)處理時(shí)需要合理地加以簡(jiǎn)化。比如，稅務(wù)處理上不考慮跨年度事項(xiàng)的時(shí)間價(jià)值，將每年涉及的金額直接計(jì)入收入或成本。

二是確定性。確定性原則是為簡(jiǎn)便性和及時(shí)足額入庫(kù)原則服務(wù)的。出于謹(jǐn)慎性、可靠性等原則的考慮，會(huì)計(jì)處理需進(jìn)行較多的判斷和估計(jì)等。如根據(jù)以往的銷(xiāo)售退回情況，在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)同步確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。類(lèi)似的判斷和估計(jì)都是基于以往的經(jīng)驗(yàn)計(jì)算得出的，金額具有不確定性，可能會(huì)造成計(jì)算相對(duì)復(fù)雜、推遲收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)等結(jié)果。因此，在稅務(wù)處理上往往以合同注明的交易金額確認(rèn)收入，對(duì)會(huì)計(jì)處理的估計(jì)、判斷持相對(duì)審慎的態(tài)度。

三是及時(shí)足額入庫(kù)?！盀閲?guó)聚財(cái)，為民收稅”是稅務(wù)部門(mén)的職責(zé)和使命，因此，稅款及時(shí)足額入庫(kù)是稅務(wù)處理需實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)相對(duì)滯后時(shí)，稅務(wù)處理就需考慮及時(shí)足額入庫(kù)原則，提前確認(rèn)收入。比較典型的例子是房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工商品的收入，在會(huì)計(jì)處理時(shí)不符合收入確認(rèn)原則，按預(yù)收款項(xiàng)處理，但在稅務(wù)處理上則應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

四是稅款支付能力。稅款支付能力也是設(shè)計(jì)稅務(wù)處理規(guī)則時(shí)需要考慮的一個(gè)重要因素。比如，考慮到企業(yè)在重組時(shí)可能沒(méi)有獲得足夠的現(xiàn)金流，稅款支付能力不足，對(duì)符合條件的企業(yè)可選擇特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅時(shí)點(diǎn)。就收入確認(rèn)而言，納稅人稅款支付能力是對(duì)稅務(wù)部門(mén)及時(shí)足額入庫(kù)原則的約束，使稅務(wù)部門(mén)不能無(wú)限期地將收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)提前。當(dāng)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)在稅務(wù)處理上確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)的稅款支付能力。以房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工商品為例，采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是實(shí)際取得價(jià)款或索取價(jià)款的憑據(jù)之日。

在稅會(huì)差異的處理過(guò)程中，上述因素有時(shí)無(wú)法同時(shí)兼顧，需要抓住主要矛盾、靈活運(yùn)用。

三、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下主要稅會(huì)差異

在新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的五步法模型中，第一步、第三步和第五步與稅收直接相關(guān)，也是稅務(wù)處理需關(guān)注的環(huán)節(jié)，而第二步、第四步實(shí)際上是確定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的問(wèn)題?；谏鲜隹剂?，下文稅會(huì)差異分析主要集中于確認(rèn)收入的范圍、確認(rèn)收入的金額和確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)這三步。

（一）確認(rèn)收入的范圍

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)按客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入的合同范圍進(jìn)行了界定，包括簽訂合同、明確權(quán)利和義務(wù)、有支付條款、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、對(duì)價(jià)很可能收回等五個(gè)條件。企業(yè)所得稅處理上對(duì)權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等、是否有對(duì)價(jià)、對(duì)價(jià)能否收回、是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)均不太關(guān)注，而對(duì)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)，如將貨物或勞務(wù)用于捐贈(zèng)（未規(guī)定受贈(zèng)方的義務(wù)、沒(méi)有對(duì)價(jià)）、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換（沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)）等，均按照視同銷(xiāo)售處理，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的范圍要小于稅務(wù)處理上規(guī)定的范圍。

（二）確認(rèn)收入的金額

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按交易價(jià)格計(jì)量收入。在確定交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)該考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響。

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，合同中存在可變對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)以按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，并以此為基礎(chǔ)確認(rèn)交易價(jià)格?？勺儗?duì)價(jià)包括退款、退貨、積分、返利、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、罰款、折扣、單價(jià)固定但數(shù)量不定的商品或服務(wù)。而企業(yè)所得稅處理上確定的收入一般都是固定的，很少對(duì)其進(jìn)行估算。比如，在最初確認(rèn)收入時(shí)，并不考慮退款、退貨、折扣、罰款等因素，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減或補(bǔ)充確認(rèn)收入。在特定交易中，附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售、附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）也屬于可變對(duì)價(jià)的范疇，其會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理與上述可變對(duì)價(jià)的處理規(guī)定一致，因此稅會(huì)差異也是一致的。

對(duì)于合同中的重大融資成分，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格?，F(xiàn)金支付的應(yīng)付金額與客戶對(duì)價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。在企業(yè)所得稅處理過(guò)程中，無(wú)須考慮現(xiàn)金價(jià)值，而是以實(shí)際支付的金額確認(rèn)收入；相應(yīng)地，會(huì)計(jì)處理上按實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入或支出也不予認(rèn)可。

對(duì)于非現(xiàn)金對(duì)價(jià)，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確定交易價(jià)格，對(duì)公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)確認(rèn)交易價(jià)格。企業(yè)所得稅處理時(shí)，對(duì)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額，這與會(huì)計(jì)處理規(guī)則基本一致，沒(méi)有稅會(huì)差異。此外，會(huì)計(jì)處理規(guī)則還規(guī)定，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)作為可變對(duì)價(jià)，這部分稅會(huì)差異實(shí)際為可變對(duì)價(jià)的稅會(huì)差異，在此部分不再贅述。

對(duì)于應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)，會(huì)計(jì)處理時(shí)需按是否獲取了可明確區(qū)分的商品或服務(wù)、能否對(duì)收到的商品或服務(wù)的公允價(jià)值進(jìn)行合理估計(jì)、應(yīng)付客戶的對(duì)價(jià)金額是否超出其公允價(jià)值等因素確定是作為向供應(yīng)商采購(gòu)價(jià)款處理還是沖減收入。在企業(yè)所得稅處理時(shí)，一般會(huì)將商品銷(xiāo)售、提供勞務(wù)與向客戶支付對(duì)價(jià)的行為看成兩個(gè)獨(dú)立的行為，前者按取得的款項(xiàng)確認(rèn)收入，后者則視為購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)、或者支付費(fèi)用等進(jìn)行處理。

（三）確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)

1.一般規(guī)定

新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最大的變化是統(tǒng)一了各類(lèi)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，將確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移、完工百分比統(tǒng)一調(diào)整到控制權(quán)轉(zhuǎn)移。在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)所得稅處理與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，因此，當(dāng)準(zhǔn)則發(fā)生變化時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將收入分為“時(shí)點(diǎn)確認(rèn)”和“時(shí)段確認(rèn)”兩種方式。其中，時(shí)點(diǎn)確認(rèn)大體對(duì)應(yīng)著稅務(wù)處理中的銷(xiāo)售商品，時(shí)段確認(rèn)大體對(duì)應(yīng)著提供勞務(wù)或建造合同。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，時(shí)段確認(rèn)需要滿足三個(gè)條件之一，要求相對(duì)嚴(yán)格。部分提供勞務(wù)、建造合同不滿足按時(shí)段確認(rèn)收入的條件，需要將收入時(shí)點(diǎn)遞延至控制權(quán)轉(zhuǎn)移，部分銷(xiāo)售商品合同按時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入時(shí)，保管、驗(yàn)收等條款也可能會(huì)推后控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)，相比稅收上的處理，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)會(huì)有所滯后。

2.特定交易

如前文所述，特定交易中附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售、附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）屬于可變對(duì)價(jià)的范疇，與可變對(duì)價(jià)的處理一致，因此，此部分不再贅述。對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)、客戶未行使的權(quán)利、無(wú)須退回的初始費(fèi)，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理則各不相同。

對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形，只有同時(shí)滿足三個(gè)條件，才能作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)作為某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入。稅務(wù)處理上按照合同規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)的支付日期來(lái)確認(rèn)收入。關(guān)于是否存在稅會(huì)差異，還需根據(jù)合同作具體判斷。

對(duì)于客戶未行使權(quán)利的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，一般分為三種情況：一是企業(yè)預(yù)期能獲得沉淀金額的，根據(jù)客戶行使權(quán)利模式按比例確認(rèn)收入；二是企業(yè)并不能預(yù)期獲得沉淀金額的，在客戶行權(quán)可能性極低時(shí)確認(rèn)；三是如果存在財(cái)產(chǎn)充公的法律法規(guī)，則不能確認(rèn)為收入。稅務(wù)處理上對(duì)此無(wú)具體規(guī)定，部分企業(yè)可能在確認(rèn)客戶無(wú)法行使權(quán)利時(shí)，將對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)作為“確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）的規(guī)定，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于無(wú)須退回的初始費(fèi)，如與轉(zhuǎn)讓已承諾的商品無(wú)關(guān)，與未來(lái)將轉(zhuǎn)讓的已承諾商品相關(guān)，應(yīng)當(dāng)在未來(lái)轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)收入。而稅務(wù)處理上僅對(duì)會(huì)員費(fèi)形式的初始費(fèi)進(jìn)行了規(guī)定，與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致：只允許取得會(huì)籍，其他服務(wù)和商品需另行收費(fèi)的，在取得會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入；在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)或者以低于非會(huì)員的價(jià)格就可得到各種服務(wù)或商品的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。在某些情形下，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時(shí)間可能早于新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的時(shí)間。

四、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅會(huì)差異處理的建議

上述稅會(huì)差異可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)是新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)方面；另一類(lèi)是新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均存在的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的范圍、金額方面。對(duì)于后者，由于已有較為成熟、自洽的處理方法，而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下這些差異未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化，可繼續(xù)按照原方法處理。需要說(shuō)明的是，可變對(duì)價(jià)、合同中的重大融資成分以及應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等稅務(wù)處理方法，是稅務(wù)處理時(shí)約定俗成的做法，僅在少數(shù)條款中體現(xiàn)了總體原則，但缺少系統(tǒng)、明確的規(guī)定，建議以明確新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅務(wù)處理規(guī)定為契機(jī)，對(duì)上述事項(xiàng)的稅務(wù)處理予以明確，以提高政策確定性。而對(duì)于前者，需要根據(jù)第二部分所提到的稅會(huì)差異處理原則進(jìn)行判斷，再確定處理方法。

（一）一般規(guī)定

在上文所歸納總結(jié)的差異中，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的最主要的稅會(huì)差異是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的差異。在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是保持基本一致的，這也是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理“基本趨同”的體現(xiàn)。而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，對(duì)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，可繼續(xù)按“基本趨同”的原則進(jìn)行處理，即根據(jù)新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將企業(yè)所得稅處理上的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)也調(diào)整為按時(shí)點(diǎn)確認(rèn)或按時(shí)段確認(rèn)，以縮小稅會(huì)差異。

在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)基本趨同的同時(shí)，也要關(guān)注到相比原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能推遲收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題。該問(wèn)題涉及“適當(dāng)差異”的及時(shí)足額入庫(kù)、稅款支付能力等因素，可考慮保留適當(dāng)差異。具體為：在與會(huì)計(jì)處理基本趨同的基礎(chǔ)上，對(duì)于部分對(duì)稅收收入影響較大的情況，稅務(wù)處理上另行明確收入確認(rèn)規(guī)則。另行確認(rèn)稅收規(guī)則有兩種方式。一是充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對(duì)這類(lèi)收入已有明確規(guī)定的，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有特殊性規(guī)定。比如，除上文提到的房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工商品收入外，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條的規(guī)定基本包括了大額收入的處理：以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二是另行制定新規(guī)定。可考慮規(guī)定稅務(wù)處理按會(huì)計(jì)確認(rèn)收入、企業(yè)取得對(duì)價(jià)中孰早的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第一種方式的好處是不會(huì)增加新的稅收規(guī)定，且針對(duì)大額收入，產(chǎn)生的稅會(huì)差異較少，便于企業(yè)接受并執(zhí)行。第二種方式的好處在于可以全面避免人為調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)而推遲繳納稅款的問(wèn)題，但可能導(dǎo)致稅會(huì)差異普遍存在，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，建議選擇第一種方式，保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定，抓住大額收入的“牛鼻子”，將稅會(huì)差異產(chǎn)生的成本最小化。

綜上，現(xiàn)有收入時(shí)點(diǎn)確認(rèn)的差異，可以通過(guò)修改普適性規(guī)定確?！盎沮呁?、通過(guò)保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定實(shí)現(xiàn)“適當(dāng)差異”，既降低征納雙方成本，又能保證稅收職能得以較好地實(shí)現(xiàn)。

（二）特定交易

對(duì)于特定交易，稅會(huì)規(guī)定、差異的實(shí)際情況均不同，需具體問(wèn)題具體分析。

對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)，可考慮保留現(xiàn)有會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定。原因如下：一是目前會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理均有明確的確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，且稅務(wù)處理上是由《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所規(guī)定，短期內(nèi)難以調(diào)整；二是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理是否會(huì)產(chǎn)生差異，還取決于合同的簽訂方式，因此，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理規(guī)定不一致所增加的征納雙方成本尚在可控范圍。

對(duì)于客戶未行使的權(quán)利，建議稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理保持一致：一是目前會(huì)計(jì)處理上分三種情況進(jìn)行收入確認(rèn)的方法不違反簡(jiǎn)便性、確定性、稅款及時(shí)足額入庫(kù)和稅款支付能力等原則，無(wú)須產(chǎn)生稅會(huì)差異；二是客戶未行使權(quán)利的收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所取得的收入，與稅務(wù)處理上規(guī)定的“確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”其他收入的性質(zhì)還不盡一致，且“確實(shí)無(wú)法償付”的判斷在實(shí)踐中存在較大的爭(zhēng)議，將其他收入的處理方式直接套用在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入上，恐產(chǎn)生稅收漏洞。

對(duì)于無(wú)須退回的初始費(fèi)的處理，建議稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)趨同。一是如果稅務(wù)處理與原有會(huì)計(jì)處理是一致的，收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后，原則上稅務(wù)處理規(guī)則可隨之調(diào)整，繼續(xù)保持一致。二是目前稅務(wù)處理上實(shí)際僅對(duì)會(huì)員費(fèi)有明確規(guī)定，范圍偏窄；并且在實(shí)踐中，對(duì)其他無(wú)須退回的初始費(fèi)，如煤氣入網(wǎng)費(fèi)等如何處理存在一定爭(zhēng)議，若明確與會(huì)計(jì)處理保持一致，則有助于提高政策的確定性。

end

來(lái)源國(guó)際稅收

【第9篇】企業(yè)所得稅法免稅收入

核心內(nèi)容：最新中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過(guò)并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額、企業(yè)應(yīng)納稅額和稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。法律快車(chē)編輯為您整理相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

(2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò))

目錄

第一章 總則

第二章 應(yīng)納稅所得額

第三章 應(yīng)納稅額

第四章 稅收優(yōu)惠

第五章 源泉扣繳

第六章 特別納稅調(diào)整

第七章 征收管理

第八章 附則

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.

第二章 應(yīng)納稅所得額

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷(xiāo)售貨物收入；

(二)提供勞務(wù)收入；

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；

(八)接受捐贈(zèng)收入；

(九)其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]

(一)財(cái)政撥款；

(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：

(一)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；

(二)自創(chuàng)商譽(yù)；

(三)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；

(四)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

第十五條 企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。[page]

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

(三)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

第三章 應(yīng)納稅額

第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(一)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；

(二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國(guó)債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；

(二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]

第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

第三十四條 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第三十六條 根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

第三十八條 對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

第六章 特別納稅調(diào)整

第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第四十七條 企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

第五十二條 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。

法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條 中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。

網(wǎng)站聲明：法律快車(chē)以學(xué)習(xí)交流為目的，整合法律法規(guī)、政府官網(wǎng)及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識(shí)，遵守本網(wǎng)站規(guī)章制度刊載發(fā)布各類(lèi)法律性?xún)?nèi)容，包括但不限于知識(shí)、案例、范本和法規(guī)等。如果涉及版權(quán)、商譽(yù)等問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系我們，并提交問(wèn)題、鏈接及權(quán)屬信息，我們將第一時(shí)間核實(shí)后根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定及時(shí)給予處理。 [反饋渠道]

【第10篇】稅收為什么要服務(wù)企業(yè)所得稅

《梅梅談稅》專(zhuān)注于園區(qū)招商！利用地方性稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

隨著社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)越來(lái)越普遍，常見(jiàn)的現(xiàn)代服務(wù)，包含金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、居民服務(wù)、信息咨詢(xún)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等。但現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)服務(wù)大都屬于高利潤(rùn)、低成本，沒(méi)什么成本進(jìn)項(xiàng)，基本就是人工等成本，沒(méi)有成本進(jìn)項(xiàng) 導(dǎo)致企業(yè)所得稅、增值稅高等問(wèn)題。

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)如何降低企業(yè)所得稅、增值稅稅負(fù)重等問(wèn)題呢？除了規(guī)范企業(yè)自身的發(fā)票管理制度，減少無(wú)票支出，還可利用國(guó)家普惠性政策；例如國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、高新科技企業(yè)等普惠政策。還可利用地方性稅收優(yōu)惠政策；

1. 針對(duì)企業(yè)缺少成本票 ，導(dǎo)致企業(yè)所得稅高 ，在有稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請(qǐng)小規(guī)模企業(yè) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶的核定征收政策；

在稅收洼地園區(qū)內(nèi)，成立個(gè)獨(dú)或個(gè)體戶，以業(yè)務(wù)分包的方式，在園區(qū)內(nèi)享受核定征收 核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅 0.6-1% 綜合稅率1.6-2.8%。園區(qū)不同，稅率不同。同時(shí)要有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，三流一致。企業(yè)就無(wú)須再繳納高額的企業(yè)所得稅25%和分紅稅20% 了 大大降低了企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)。

2. 針對(duì)企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)，不能抵扣。導(dǎo)致企業(yè)增值稅高，可在稅收洼地成立新公司，或?qū)⒅黧w公司遷至園區(qū)內(nèi)，用園區(qū)內(nèi)的企業(yè)承接業(yè)務(wù)，在園區(qū)內(nèi)正常經(jīng)營(yíng) 納稅申報(bào)，但不需要改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地和經(jīng)營(yíng)模式，只需將注冊(cè)地更換到園區(qū)，就可享受園區(qū)的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持。園區(qū)將地方留存的70-90%獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè) 一級(jí)財(cái)政園區(qū)，增值稅地方留存50% 所得稅留存40% 。企業(yè)當(dāng)月納稅，次月就可獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。

例如 某服務(wù)企業(yè)今年繳納了 200萬(wàn)的增值稅 和 100萬(wàn)的企業(yè)所得稅

園區(qū)就可獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè) 增值稅 200萬(wàn)*50%*80*=80萬(wàn)

所得稅 100萬(wàn)*40%*80*=32萬(wàn)

某服務(wù)企業(yè)就可得到112萬(wàn)的稅收返還。并且當(dāng)月繳納，次月就可到賬。增加了企業(yè)的資金流。依法納稅，但同時(shí)也要在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上 合理地節(jié)稅。合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，才能讓企業(yè)健康，穩(wěn)定的發(fā)展。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號(hào)，一站式稅務(wù)籌劃、合規(guī)節(jié)稅請(qǐng)移步《梅梅談稅》！

【第11篇】企業(yè)所得稅收入核定

公司缺少成本發(fā)票，企業(yè)所得稅高，可以申請(qǐng)核定征收嗎？

核定征收所得稅？個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅和企業(yè)所得稅都可以核定？

《企稅家》專(zhuān)注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專(zhuān)家，合規(guī)合法節(jié)稅！

一家公司如果繳納企業(yè)所得稅高，那么企業(yè)不一定缺少成本發(fā)票，也有可能是因?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)生的利潤(rùn)高；但是如果一家企業(yè)缺少成本發(fā)票，那么企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅一定很高。

目前，我國(guó)納稅人是需要繳納個(gè)稅的，企業(yè)則是繳納企業(yè)所得稅，最高是按照利潤(rùn)減去成本外，乘以25%計(jì)算企業(yè)所得稅，也就是說(shuō)，只要一家企業(yè)產(chǎn)生了利潤(rùn)，那么就需要繳納企業(yè)所得稅。

事實(shí)上，每家公司都或多或少的缺少成本發(fā)票，沒(méi)有辦法抵扣企業(yè)所得稅，最直接的后果就是繳納高額的企業(yè)所得稅，正常情況都是查賬征收，那么核定征收是否可以應(yīng)用與企業(yè)呢？

1、小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶

這類(lèi)型企業(yè)，在一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，是可以申請(qǐng)核定征收個(gè)稅的，這類(lèi)型企業(yè)繳納的個(gè)稅，全程是個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，核定按照0.5-1%繳納個(gè)稅，企業(yè)可以正常開(kāi)票500萬(wàn)內(nèi)。

2、一般納稅人的有限公司

這類(lèi)型企業(yè)，繳納的個(gè)稅是企業(yè)所得稅，最高按照25%繳納。那么，我們同樣可以在一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，新辦企業(yè)，將主體公司的部分業(yè)務(wù)分包分流給新辦企業(yè)，正常的做業(yè)務(wù)，可以享受企業(yè)所得稅核定征收。服務(wù)類(lèi)企業(yè)核定所得稅3.5%，貿(mào)易類(lèi)企業(yè)核定所得稅1.75%。

3、返稅政策

如果企業(yè)不僅企業(yè)所得稅高，增值稅也高，那么可以試試返稅政策。同樣是在園內(nèi)內(nèi)新辦企業(yè)，分包業(yè)務(wù)，正常經(jīng)營(yíng)納稅，企業(yè)當(dāng)月納稅，次月就可以收到園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

增值稅，50%作為地方留存，園區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存部分的70-90%；企業(yè)所得稅，40%作為地方留存，園區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存部分的70-90%。納稅越多獎(jiǎng)勵(lì)的越高。

根據(jù)企業(yè)是增值稅問(wèn)題，還是企業(yè)所得稅問(wèn)題，匹配合適的園區(qū)政策。

以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)了解~

【第12篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃

論財(cái)務(wù)未來(lái)發(fā)展

要么管理會(huì)計(jì)要么稅務(wù)籌劃

現(xiàn)在也有說(shuō)要業(yè)財(cái)融合

選擇了稅務(wù)籌劃

?所以找工作的時(shí)候遇到很多財(cái)務(wù)經(jīng)理聊稅籌

都說(shuō)增值稅一般很難進(jìn)行稅籌

要在企業(yè)所得稅下功夫

確實(shí)如此

我也曾花一萬(wàn)報(bào)班學(xué)習(xí)分享一二

若有不對(duì)

或者有更好見(jiàn)解

歡迎友友提出

共同進(jìn)步！

?老板私人買(mǎi)車(chē)的可以入公司名下，這個(gè)既可以抵增值稅，固定資產(chǎn)折舊也可以抵企業(yè)所得稅。

?利用稅收臨界點(diǎn)。常見(jiàn)的是小型微利企業(yè)?？梢猿闪⒍嗉夜?。

?利用子公司和分公司的組織形式。

?利用稅收優(yōu)惠政策。稅收洼地成立公司，區(qū)域優(yōu)惠，如：西部大開(kāi)發(fā)等等；高新技術(shù)企業(yè)按15%繳納企業(yè)所得稅，還要研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等；安置殘疾人就業(yè)等等

?缺成本票，供應(yīng)商無(wú)法提供發(fā)票?？梢宰约撼闪€(gè)體工商戶，由個(gè)體工商戶采購(gòu)設(shè)備，然后賣(mài)給公司，就是財(cái)務(wù)多做家公司賬，但是可以有票入賬了。

【第13篇】企業(yè)所得稅收入確認(rèn)

由于增值稅有許多提前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，并不完全按照是否提供貨物勞務(wù)服務(wù)來(lái)確定，因此，在同一個(gè)納稅時(shí)點(diǎn)，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會(huì)不一致。

由于增值稅和企業(yè)所得稅，這兩個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一樣，它們之間產(chǎn)生差異也是必然的。

粗線條地說(shuō)，企業(yè)所得稅在收入確認(rèn)方面大體上是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的，權(quán)責(zé)發(fā)生制是根據(jù)貨物勞務(wù)服務(wù)的提供進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入的

增值稅如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間呢?通常來(lái)說(shuō)，開(kāi)發(fā)票就需要繳稅，收到錢(qián)就需要繳稅，沒(méi)收到錢(qián)但合同約定你收到錢(qián)就需要繳稅，合同沒(méi)約定沒(méi)收到錢(qián)但提供完了貨物勞務(wù)服務(wù)就需要繳稅。

我們可以看到，正因?yàn)樵鲋刀愑性S多提前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，并不完全按照是否據(jù)供貨物勞務(wù)服務(wù)來(lái)確定，所以，在同一個(gè)納稅時(shí)點(diǎn)，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會(huì)不一致那是很正常的，我們看幾個(gè)常見(jiàn)的不一致的情況。

(1)提供的勞務(wù)或服務(wù)超過(guò)12個(gè)月

這種情況比如有建造大型機(jī)械設(shè)備，需要花好幾年時(shí)間，或者簽了一個(gè)長(zhǎng)達(dá)三年的技術(shù)服務(wù)合同，但一次性先收取了三年服務(wù)費(fèi)。

按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到錢(qián)或者合同約定收到錢(qián)的當(dāng)天。但企業(yè)所得稅是根據(jù)進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入的，收到錢(qián)，但當(dāng)年肯定不能全部完工，不可能都確認(rèn)收入，這個(gè)時(shí)候增值稅和企業(yè)所得稅就會(huì)有差異。

(2)委托代銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物

委托他人代銷(xiāo)貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天

如果企業(yè)在發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天之前收到代銷(xiāo)清單，增值稅與所得稅確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是一致的；如果發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天及以后，企業(yè)仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，增值稅必須確認(rèn)收入申報(bào)繳納稅款，而企業(yè)所得稅則不需要確認(rèn)。此時(shí)，兩個(gè)稅種的收入會(huì)有差異。

(3)先開(kāi)發(fā)票后發(fā)商品

增值稅暫行條例規(guī)定，銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。如果企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票，但沒(méi)有發(fā)出商品，并不滿足確認(rèn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的相關(guān)條件，在企業(yè)所得稅處時(shí)不需要確認(rèn)收入。

(4)增值稅視同銷(xiāo)售，企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售

舉例來(lái)說(shuō):如果企業(yè)有兩個(gè)不在同一縣市的分支機(jī)構(gòu)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)增值稅是需要視同銷(xiāo)售，在申報(bào)表上填寫(xiě)銷(xiāo)售收入的，而由于這是企業(yè)內(nèi)部行為，商品并沒(méi)有脫離本企業(yè)的控制，在企業(yè)所得稅上是不確認(rèn)收入的。這個(gè)時(shí)候顯然兩個(gè)稅種的收入是不一致的。

（5）處置固定資產(chǎn)

納稅人處置自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格是10000元，凈收入是500元，會(huì)計(jì)上記入“資產(chǎn)處置損益”的金額是500元。

在這種情況下，增值稅申報(bào)銷(xiāo)售收入是10000元，企業(yè)所得稅確認(rèn)的收入是500元，兩個(gè)稅種確認(rèn)的收入會(huì)不一致。

【第14篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法

就從企業(yè)的稅收來(lái)說(shuō)，如今企業(yè)面臨比較大的稅種主要?jiǎng)t是企業(yè)所得稅以及增值稅兩個(gè)稅種，相較于其他稅種來(lái)說(shuō)，這兩種稅種的稅負(fù)要高不少。因此對(duì)于許多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何合理地去減少這兩種稅種的稅負(fù)就成為了企業(yè)的問(wèn)題，這里小編就為各位朋友介紹3中關(guān)于企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法。

一、利用稅收優(yōu)惠政策

在稅務(wù)籌劃里，最為常見(jiàn)的籌劃方法就是利用優(yōu)惠政策，我國(guó)根據(jù)不同的地區(qū)，不同的行業(yè)是有許多的不同的優(yōu)惠政策，因此對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃這方面，可以多多的從優(yōu)惠政策的方面來(lái)考慮，具體的一些優(yōu)惠地區(qū)選擇方向如下。

1、產(chǎn)業(yè)投資優(yōu)惠政策

對(duì)于優(yōu)惠政策來(lái)說(shuō)，產(chǎn)業(yè)投資優(yōu)惠政策最為常見(jiàn)，比如說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)，是有減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在農(nóng)林牧漁行業(yè)也是有優(yōu)惠政策，環(huán)保、節(jié)能安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備有是有許多的所得稅減免政策。

2、地區(qū)性?xún)?yōu)惠政策

還有許多的地方也是有優(yōu)惠政策， 部分地區(qū)政府為了招商引資會(huì)設(shè)立不少的優(yōu)惠政策條件，也常常被稱(chēng)為稅收洼地，比如北京前海地區(qū)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是享有許多的優(yōu)惠政策，還有西部大開(kāi)發(fā)政策，在西部地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)都是可以享受到優(yōu)惠政策。

二、合理的公司控股結(jié)構(gòu)

對(duì)于許多的公司來(lái)說(shuō)，都是以公司控股合伙企業(yè)在控股公司進(jìn)而獲得一系列的稅收減免，在如今的一些企業(yè)結(jié)構(gòu)是非常的常見(jiàn)，當(dāng)然根據(jù)不同的情況也有公司控股公司、企業(yè)控股公司、自然人控股公司控股企業(yè)控股公司這類(lèi)的情況，經(jīng)過(guò)不同的企業(yè)情況，設(shè)計(jì)不同的企業(yè)結(jié)構(gòu)，從而獲得一定的稅收優(yōu)惠。

當(dāng)然也有分支機(jī)構(gòu)企業(yè)的選擇，在企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，子公司和分公司的決定，也是可以決定公司后期的收益，因此在建立分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候，就需要對(duì)公司的情況具體的分析，選擇合適的分支機(jī)構(gòu)。

三、企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算

其實(shí)在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)內(nèi)部合理的會(huì)計(jì)核算也是可以幫助公司大大地減少稅費(fèi)的產(chǎn)生，往往在許多的企業(yè)中，因?yàn)樽陨韺?duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的核算并不重視，所以對(duì)許多細(xì)節(jié)上的一些處理不夠重視，比如說(shuō)就業(yè)務(wù)的拆分計(jì)算，因?yàn)椴煌臉I(yè)務(wù)與服務(wù)稅率不同，而企業(yè)在計(jì)算收入的時(shí)候，統(tǒng)一計(jì)算，那么在核算稅費(fèi)的是根據(jù)其中最高稅率服務(wù)或業(yè)務(wù)計(jì)算，也就導(dǎo)致企業(yè)的稅費(fèi)成本的增加。所以企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，注意采用一些合理的方法，也是可以幫助企業(yè)減少稅費(fèi)的支出， 比如固定資產(chǎn)折舊、企業(yè)遞延繳納等等，都是對(duì)企業(yè)稅費(fèi)支出的幫助。

以上就是小編為各位朋友準(zhǔn)備的3種企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)隨著自身的發(fā)展，完全可以考慮多方面的進(jìn)行稅務(wù)籌劃的活動(dòng)，特別是企業(yè)的一些會(huì)計(jì)核算方面，在企業(yè)的長(zhǎng)期積累中，往往給企業(yè)帶來(lái)過(guò)多的一些稅費(fèi)支出。

【第15篇】企業(yè)所得稅收入包括

大伙應(yīng)該都知道，企業(yè)所得稅中的“收入”是確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，涉及到收入確認(rèn)時(shí)間、原則等，而且范圍也比會(huì)計(jì)上收入范圍寬很多，因此稅務(wù)和會(huì)計(jì)的差異也是也是財(cái)務(wù)人員關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)。

今天帶大家認(rèn)識(shí)一下企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)，一文全了解

順便安利：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（下個(gè)月季報(bào)必備喲，文末〇）

企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)詳解

no1

no2

no3

no4

no5

如有免稅收入和減計(jì)收入，務(wù)必認(rèn)真填寫(xiě)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及附表。

關(guān)于企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)到這里就要全部結(jié)束了。下面安利的是，企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表，下個(gè)月你會(huì)用得到，提前收好，到時(shí)不慌。看文末〇喲

積累越多，工作越輕松，關(guān)注我，每天都有會(huì)計(jì)新資訊帶給你、

【第16篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃方法

對(duì)所得稅籌劃大體有三個(gè)方向：一是成本費(fèi)用進(jìn)風(fēng)向，二是應(yīng)納稅所得額變方向，三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來(lái)就這三個(gè)方向分別展開(kāi)，用案例說(shuō)明，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點(diǎn)。

如何進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃

一、 通過(guò)成本費(fèi)用籌劃企業(yè)所得額

成本費(fèi)用的納稅調(diào)整有四種類(lèi)型：

1．不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費(fèi)用，與經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系的費(fèi)用，違法違規(guī)費(fèi)用，比如少交稅，滯納金，罰款等。

2．部分扣。成本費(fèi)用不允許全額扣除，比如業(yè)務(wù)招待，廣告費(fèi)，市場(chǎng)推廣費(fèi)等。

3．延后扣。費(fèi)用發(fā)生后，稅務(wù)不允許在當(dāng)期立即扣除，但延后可以扣除。如超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，資本化的費(fèi)用。

4．加計(jì)扣。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠，并不多見(jiàn)，主要有研發(fā)費(fèi)用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。

對(duì)于成本費(fèi)用，所得稅籌劃思路是，突出加計(jì)扣除，避免不許扣除和延后扣除。

二、 通過(guò)應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅

通過(guò)應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個(gè)：在公司形式上考慮，設(shè)立分公司還是子公司；通過(guò)關(guān)聯(lián)交易平滑利潤(rùn)；用足稅收優(yōu)惠政策。

第一，合理利用公司形式。

母公司打算在外地設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇：一是設(shè)立子公司，另一是設(shè)立分公司。如果預(yù)計(jì)新公司短期內(nèi)不會(huì)有盈利的話，設(shè)立分公司更合適。因?yàn)榉止究梢耘c總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。

如果對(duì)公司前景沒(méi)有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個(gè)稅，沒(méi)有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個(gè)人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。

第二，如何利用關(guān)聯(lián)交易。

在關(guān)聯(lián)公司搞利潤(rùn)調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié)，就是把收入切換到另一個(gè)實(shí)體里面去做，二是在費(fèi)用上面去想辦法，把a(bǔ)公司費(fèi)用想辦法入到b公司。收入的確定要在簽署合同的時(shí)候考慮進(jìn)去，費(fèi)用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤(rùn)的最核心因素就是要及早規(guī)劃，事先動(dòng)手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損，數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋?zhuān)屑勺屓嗣黠@察覺(jué)到是在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個(gè)雙刃劍，這種做法很容易引起稅務(wù)關(guān)注。做好關(guān)聯(lián)交易時(shí)，定價(jià)策略是很重要的，定價(jià)一定符合常理。

第三，用足稅收優(yōu)惠政策。

常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠政策包括：

1．研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

2．殘疾員工的工資加計(jì)扣除；

3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅；

4．安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。

企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除，另加計(jì)100%扣除。前提是要簽一年以上勞動(dòng)合同，不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，持有殘疾人證。

環(huán)保設(shè)備投資稅額抵免，企業(yè)在環(huán)境的保護(hù)，節(jié)水，節(jié)能，安全生產(chǎn)方面購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備，專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

三、 通過(guò)稅率籌劃企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅籌劃的第三個(gè)方向，在稅率上面可以考慮的方向有：

第一，小的就是美的。

目前稅務(wù)對(duì)于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚(yú)，優(yōu)惠放得很寬，年納稅所得額30萬(wàn)以下的，交10%的所得稅（先把應(yīng)納稅所得額減掉一半，再按20%交所得稅）。

第二，拆分公司。

對(duì)于做不大但又能賺錢(qián)的企業(yè)，可以考慮有意識(shí)地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模。一旦企業(yè)銷(xiāo)售大起來(lái)，就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點(diǎn)，第一，所得稅稅率少，第二，增值稅的征收率也比較低。

第三，用好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)。

對(duì)于創(chuàng)新型的企業(yè)，特別是有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，要利用好高新技術(shù)企業(yè)這個(gè)資質(zhì)。

對(duì)于企業(yè)所得稅籌劃，重在平時(shí)去積累經(jīng)驗(yàn)，平時(shí)做到位了，做規(guī)范了，降低稅負(fù)是自然而然的過(guò)程。不能等到后面去想辦法，實(shí)際上是為時(shí)晚己，稅務(wù)籌劃的決竅的就是越早越好。

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