納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策（16篇）

【第1篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過(guò)程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無(wú)疑是非常困難的。

為了緩解企業(yè)資金壓力，國(guó)家大力推動(dòng)留抵退稅政策的落實(shí)，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)再繳納，其實(shí)質(zhì)是將納稅時(shí)間由購(gòu)入時(shí)遞延到銷(xiāo)售時(shí)，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時(shí)的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對(duì)當(dāng)期應(yīng)該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時(shí)繳納，該項(xiàng)優(yōu)惠政策主要是在兩個(gè)所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導(dǎo)致無(wú)法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問(wèn)題，本文對(duì)我國(guó)兩個(gè)所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡(jiǎn)要進(jìn)行分析。

1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅

非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時(shí)發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，一次性確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。考慮到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時(shí)發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))對(duì)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

在政策適用時(shí)，應(yīng)注意：一是五年間應(yīng)均勻計(jì)入到年度應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。三是企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷(xiāo)的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)59號(hào)文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)納稅

技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類(lèi)型，可按照財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文分5年均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時(shí)的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)債務(wù)重組的豁免收益占應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額

債務(wù)重組收入是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債務(wù)作出讓步，債務(wù)人對(duì)該讓步應(yīng)確認(rèn)的收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))，企業(yè)取得債務(wù)重組收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過(guò)程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無(wú)疑是非常困難的。因此59號(hào)文對(duì)債務(wù)重組確認(rèn)的收益占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。搬遷完成時(shí)間如不超過(guò)5年，則為搬遷完成當(dāng)年，如超過(guò)5年，則為搬遷時(shí)間滿5年的年度。

需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

116號(hào)文中所稱(chēng)的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對(duì)于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號(hào)文第七條第(三)項(xiàng)和第八條進(jìn)行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

6.境外投資者以境內(nèi)利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國(guó)境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預(yù)提所得稅，《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))，自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從事非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

【第2篇】職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表稅收金額

大家都知道《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）是用來(lái)填報(bào)單位職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定以及納稅調(diào)整情況的。那么，若單位稅會(huì)處理一致，并不存在需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目，是否還需要申報(bào)本表呢？

其實(shí)，本表主要反映的是納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況；若涉及稅會(huì)處理差異，還需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

也就是說(shuō)，只要單位發(fā)生了職工薪酬相關(guān)支出，不論其是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表。

下面我們分項(xiàng)目并結(jié)合具體例子以及政策，指導(dǎo)大家在企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)該如何填寫(xiě)本表。

一、 工資薪金所得

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。一般來(lái)說(shuō)，需要符合以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

例1

2023年度，甲企業(yè)發(fā)生合理工資薪金支出總額100萬(wàn)，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除，因此，不需要納稅調(diào)整。

報(bào)表填寫(xiě)：工資薪金支出填寫(xiě)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第1行次。填寫(xiě)賬載金額、實(shí)際發(fā)生額和稅收金額，核對(duì)帶出的納稅調(diào)整金額是否正確。

二、 職工福利費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

例2

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)17萬(wàn)，按照稅法規(guī)定，只能扣除14萬(wàn)，需要納稅調(diào)增3萬(wàn)。

報(bào)表填寫(xiě)：職工福利費(fèi)支出填寫(xiě)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第3行次。填寫(xiě)賬載金額和實(shí)際發(fā)生額，核對(duì)帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

三、 職工教育經(jīng)費(fèi)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意：

1. 根據(jù)財(cái)稅2023年27號(hào)規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2. 航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

3. 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào) 規(guī)定：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。

例3

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)，按照稅法規(guī)定，6萬(wàn)未超過(guò)工資薪金總額的8%，可以全額扣除，無(wú)需納稅調(diào)整。

報(bào)表填寫(xiě)：職工教育經(jīng)費(fèi)支出體現(xiàn)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第4行次。其中，第5行填寫(xiě)按照稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，第6行填寫(xiě)按照稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用。分清行次，準(zhǔn)確填寫(xiě)賬載金額和實(shí)際發(fā)生額，核對(duì)帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

四、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

例4

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)，按照稅法規(guī)定，只能扣除2萬(wàn)，需要納稅調(diào)增1萬(wàn)。

報(bào)表填寫(xiě)：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出填寫(xiě)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第7行次。填寫(xiě)賬載金額和實(shí)際發(fā)生額，核對(duì)帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

五、 各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款及住房公積金

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

例5

2023年度，甲企業(yè)按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工實(shí)際繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，共計(jì)30萬(wàn)，其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)25萬(wàn)，住房公積金5萬(wàn)，可以全額扣除，不涉及納稅調(diào)整。

報(bào)表填寫(xiě)：各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款支出填寫(xiě)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第8行次。住房公積金支出填寫(xiě)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第9行次。填寫(xiě)賬載金額、實(shí)際發(fā)生額和稅收金額，核對(duì)帶出的納稅調(diào)整金額是否正確。

六、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

例6

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)6萬(wàn)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)4萬(wàn)，則稅法上，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)只允許扣除5萬(wàn)，需要納稅調(diào)增1萬(wàn)；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)4萬(wàn)可以全額扣除，不需要納稅調(diào)整。

報(bào)表填寫(xiě)：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支出填寫(xiě)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第10行次。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出填寫(xiě)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第11行次。填寫(xiě)賬載金額和實(shí)際發(fā)生額，核對(duì)帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）填寫(xiě)完數(shù)據(jù)后保存，切換報(bào)表到《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000），核對(duì)第14行，職工薪酬帶出的金額是否正確。

若數(shù)據(jù)正確的話，保存后再切換報(bào)表到主表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000），點(diǎn)擊數(shù)據(jù)讀取，核對(duì)15行（加納稅調(diào)整增加額）和16行（減納稅調(diào)整減少額）行次數(shù)據(jù)是否正確。

看完是不是覺(jué)得很簡(jiǎn)單呢？可以準(zhǔn)備年度匯繳報(bào)表的填寫(xiě)嘍，別忘了企稅匯繳截止日期是5月31日哦！

【第3篇】稅收優(yōu)惠納稅籌劃

稅收優(yōu)惠是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中對(duì)某一部分特定企業(yè)和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。稅收規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策的合法、有效利用，是國(guó)家特定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策。大多數(shù)納稅人只是被動(dòng)接受并有限地利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，而一些納稅人則積極創(chuàng)造條件，千方百計(jì)充分地利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，依法依規(guī)達(dá)到節(jié)稅的目的。

⑴免稅籌劃法：就是在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象。免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)等。采用免稅的稅務(wù)籌劃方法優(yōu)點(diǎn)是直接免除納稅人的應(yīng)納稅額，技術(shù)簡(jiǎn)單；缺點(diǎn)是適用范圍狹窄，納稅人必須從事特定的行業(yè)，或在特定的地區(qū)經(jīng)營(yíng)，必須滿足特定的條件等。能夠運(yùn)用免稅方法的企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)或個(gè)人活動(dòng)中，往往有一些是被認(rèn)為投資收益率低或風(fēng)險(xiǎn)高的地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目和行為。例如，投資高科技企業(yè)可以獲得免稅待遇，可能獲得較高 的投資收益水平，但風(fēng)險(xiǎn)也大，非?？赡芤蛲顿Y決策失誤而導(dǎo)致虧損。

⑵減稅籌劃法：是指在合法、合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。目前，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，以及循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)，都可以享受減稅政策扶持。同免稅法一樣，利用減稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃也具有技術(shù)簡(jiǎn)單、適用范圍狹窄、具有一定風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)。

⑶稅率差異籌劃法：即在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法，盡量利用稅率的差異使節(jié)稅最大化。例如，甲、乙、丙三國(guó)的企業(yè)所得稅稅率分別為20％、30％、10％。那么，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的情況下，投資者到丙國(guó)開(kāi)辦企業(yè)可使節(jié)稅最大化。具體到某一國(guó)內(nèi)，為了鼓勵(lì)某種產(chǎn)業(yè)、某行業(yè)，以及某種類(lèi)型的企業(yè)、某類(lèi)地區(qū)等的發(fā)展，也會(huì)規(guī)定形式各異、高低不同的稅率，納稅人就可以利用稅率差異，選擇不同的企業(yè)組織形式、投資行業(yè)、投資地區(qū)、投資方向等，來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

⑷分劈技術(shù)籌劃法：分劈技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。

【典型案例】①：某商業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，符合增值稅一般納稅人的條件，但因進(jìn)貨渠道多在小商品批發(fā)市場(chǎng)，通常無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)導(dǎo)致稅負(fù)較重。這種情況下，投資人可考慮采用企業(yè)分立的方式，將銷(xiāo)售收入進(jìn)行分劈，從而達(dá)到按小規(guī)模納稅人管理，降低稅負(fù)的目的。

【典型案例】②：一個(gè)產(chǎn)品原料是700萬(wàn)，加工后賣(mài)1000萬(wàn)（增值稅交13%）。如果把產(chǎn)品分劈成設(shè)計(jì)費(fèi)100萬(wàn)、安裝費(fèi)100萬(wàn)（稅點(diǎn)6%），產(chǎn)品800萬(wàn)（稅點(diǎn)13%）。這時(shí)候，我們?cè)瓉?lái)需要交39萬(wàn)元的稅，瞬間就變成了25萬(wàn)元，思路一變就省下22萬(wàn)元。

采用分劈技術(shù)節(jié)稅的要點(diǎn)在于使分劈合理化、節(jié)稅最大化。如果一個(gè)企業(yè)分立為多個(gè)企業(yè)，強(qiáng)行分劈所得來(lái)降低適用稅率，要經(jīng)歷重新評(píng)估資產(chǎn)，變更工商登記等，手續(xù)比較繁瑣，而且還要考慮其他經(jīng)濟(jì)因素。且一些企業(yè)通過(guò)分立為多個(gè)小企業(yè)來(lái)降低適用稅率，被許多國(guó)家認(rèn)為是一種避稅行為，并針對(duì)此制定了反避稅措施。因此，分劈技術(shù)籌劃法更多的是適用于自然人身份納稅的稅收籌劃。

⑸稅收扣除籌劃法：在合法、合理的情況下，在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額，只對(duì)超過(guò)扣除額的部分征稅。既定稅率的條件下，通過(guò)縮小稅基來(lái)減輕稅負(fù)。在實(shí)行累進(jìn)稅制情況下，因稅收扣除造成的稅基縮小還將降低適用稅率，納稅人將因此而獲得稅負(fù)減輕的雙重收益。

稅收扣除的方法主要包括：①直接扣除法，指允許納稅義務(wù)人就某些規(guī)定的項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用作全部或部分扣除；②費(fèi)用增加法，指通過(guò)增加費(fèi)用、多計(jì)成本的辦法等更為間接和隱蔽的方式以減少稅收負(fù)擔(dān)。比如，稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等；稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目：包括工資薪金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、租賃及物業(yè)費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、會(huì)員費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等。因此，搞好費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過(guò)納稅籌劃，轉(zhuǎn)化為沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，加大扣除項(xiàng)目金額，降低應(yīng)納稅所得額。

⑹稅收抵免籌劃法：稅收抵免是指準(zhǔn)許納稅人將其某些合乎規(guī)定的特殊支出，按定比例或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。常見(jiàn)的稅收抵免一般有兩類(lèi)，投資抵免和國(guó)外稅收抵免。投資抵免的目的在于刺激民間投資，促進(jìn)資本形成，增加經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的潛力。國(guó)外稅收抵免，常見(jiàn)于國(guó)際稅收業(yè)務(wù)中為避免國(guó)際雙重征稅，納稅人在居住國(guó)匯總計(jì)算國(guó)外的收入所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除其在國(guó)外的已納稅款，使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)公平。

利用稅收抵免籌劃的要點(diǎn)在于使抵免項(xiàng)目最多化、抵免金額最大化。在合法、合理的情況下，盡量爭(zhēng)取更多的抵免項(xiàng)目，并且使各抵免項(xiàng)目的抵免金額最大化。在其他條件相同的情況下，抵免的項(xiàng)目越多、金額越大，沖抵的應(yīng)納稅項(xiàng)目與金額就越大，應(yīng)納稅額就越小，因而節(jié)稅就越多。

⑺退稅籌劃法：退稅是指因某種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人。主要包括： (1)由于工作差錯(cuò)而發(fā)生的多征。(2) 政策性退稅。因稅收政策變動(dòng)。(3) 由于其他原因的退稅。大家比較常見(jiàn)的有出口退稅、再投資退稅、溢征退稅、復(fù)出口退稅、跨境購(gòu)物退稅。

下面以增值稅退稅為例，列舉部分增值稅即征即退、先征后退、先征后返優(yōu)惠政策：

①出口企業(yè)退稅：即對(duì)出口貨物退還已經(jīng)征收的增值稅。

②軟件企業(yè)退稅：軟件企業(yè)銷(xiāo)售自己研發(fā)的軟件產(chǎn)品，實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)，增值稅的稅負(fù)超過(guò)3%時(shí)，可以即征即退超過(guò)3%的部分。

③福利企業(yè)退稅：對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

④再生資源退稅：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱(chēng)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策?？缮暾?qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷(xiāo)售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例。

此外，國(guó)家隨時(shí)可能出臺(tái)或廢止針對(duì)某些行業(yè)和地區(qū)的優(yōu)惠退稅政策，經(jīng)營(yíng)單位、個(gè)人一定及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策變化，隨時(shí)調(diào)整節(jié)稅籌劃措施和方法。

【第4篇】12366納稅服務(wù)熱線稅收業(yè)務(wù)知識(shí)庫(kù)

近日國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長(zhǎng)韓國(guó)榮出席吹風(fēng)會(huì)并就稅務(wù)部門(mén)貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化地方政務(wù)服務(wù)便民熱線的指導(dǎo)意見(jiàn)》，進(jìn)一步提升12366熱線的服務(wù)效率和水平等問(wèn)題答記者問(wèn)。一起了解一下與納稅人有關(guān)的內(nèi)容：

一、一號(hào)通辦，撥打12345熱線也可以咨詢稅收問(wèn)題

為進(jìn)一步優(yōu)化地方政務(wù)服務(wù)便民熱線，提高政府為企便民服務(wù)水平，《指導(dǎo)意見(jiàn)》明確，稅務(wù)部門(mén)作為實(shí)行垂直管理的國(guó)務(wù)院部門(mén)，各地12366熱線將以分中心形式歸并到所在地“12345政務(wù)服務(wù)便民熱線”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)12345）保留號(hào)碼和話務(wù)坐席，與12345熱線建立電話轉(zhuǎn)接機(jī)制，提供“7×24小時(shí)”全天候人工服務(wù)。

作為12345的分中心，12366將做好對(duì)12345平臺(tái)的支撐，無(wú)縫承接和快速辦理12345轉(zhuǎn)辦的訴求，共享相關(guān)的咨詢數(shù)據(jù)信息，為納稅人繳費(fèi)人提供更加優(yōu)質(zhì)、便捷、精細(xì)的服務(wù)。

二、12366熱線服務(wù)將做出哪些優(yōu)化？

韓國(guó)榮進(jìn)一步介紹，12366熱線將從服務(wù)渠道、服務(wù)時(shí)間、服務(wù)效率三個(gè)方面進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)。

一是納稅繳費(fèi)的渠道更優(yōu)。整合后的12366服務(wù)渠道由1個(gè)變?yōu)?個(gè)，“1+1>2”的效果將會(huì)有效體現(xiàn)。對(duì)于一般性的稅費(fèi)咨詢，12345可直接答復(fù)；對(duì)于專(zhuān)業(yè)性的咨詢，將通過(guò)12345電話呼轉(zhuǎn)或工單轉(zhuǎn)辦方式聯(lián)合12366協(xié)同解決。

二是提供納稅繳費(fèi)服務(wù)的時(shí)間更長(zhǎng)。12366將按照“7×24小時(shí)”人工服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)匹配服務(wù)人員，為納稅人提供不間斷的服務(wù)。

三是納稅繳費(fèi)的服務(wù)效率更高。將通過(guò)學(xué)習(xí)借鑒12345的好經(jīng)驗(yàn)好做法，進(jìn)一步完善納稅人繳費(fèi)人訴求的接收、轉(zhuǎn)辦、辦理、督辦、反饋、評(píng)價(jià)、回訪以及考評(píng)等全流程閉環(huán)處理機(jī)制，帶動(dòng)12366接收訴求響應(yīng)率、問(wèn)題解決率和滿意率持續(xù)提升。

稅務(wù)部門(mén)將按照《指導(dǎo)意見(jiàn)》的要求，在穩(wěn)步有序做好歸并工作基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的運(yùn)用，積極推進(jìn)12366熱線服務(wù)向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，持續(xù)推進(jìn)納稅繳費(fèi)服務(wù)措施從理念、方式到手段上的變革，為納稅人繳費(fèi)人提供更加優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)，進(jìn)一步提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度。

【第5篇】稅收營(yíng)商環(huán)境納稅次數(shù)

指標(biāo)解釋?zhuān)?/p>

納稅指標(biāo)衡量的是一家中型企業(yè)在某一特定年份內(nèi)必須繳納的各種稅項(xiàng)和強(qiáng)制性派款，也衡量因納稅與支付派款以及進(jìn)行稅后合規(guī)而產(chǎn)生的行政負(fù)擔(dān)。納稅一級(jí)指標(biāo)包含4個(gè)二級(jí)指標(biāo)，分別為納稅次數(shù)、納稅時(shí)間、總稅率和社會(huì)繳納費(fèi)率、報(bào)稅后流程指標(biāo)。

指標(biāo)具體分析：

納稅次數(shù)：企業(yè)—年內(nèi)繳納的增值稅、所得稅、印花稅等稅費(fèi)的次數(shù)。

納稅時(shí)間：衡量企業(yè)繳納稅費(fèi)的準(zhǔn)備時(shí)間、申報(bào)時(shí)間和繳款時(shí)間。

總稅率和社會(huì)繳納費(fèi)率：企業(yè)繳納的稅費(fèi)占商業(yè)利潤(rùn)的比例。

報(bào)稅后流程指標(biāo)：衡量企業(yè)在納稅申報(bào)之后填報(bào)增值稅留抵退稅申請(qǐng)、獲得增值稅退稅、企業(yè)所得稅錯(cuò)報(bào)后修正、企業(yè)所得稅錯(cuò)報(bào)審計(jì)是否發(fā)生及所需要的時(shí)間。

各地改革先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)及做法

北京：數(shù)字化創(chuàng)新讓納稅服務(wù)精準(zhǔn)“讀心”

國(guó)家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心作為國(guó)家級(jí)稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)，從智能化與信息化入手，推動(dòng)稅收服務(wù)從“線上”走向“云端”，今年已為全國(guó)納稅人和繳費(fèi)人解決疑難問(wèn)題數(shù)百萬(wàn)個(gè)。

數(shù)字化創(chuàng)新 稅收優(yōu)惠精準(zhǔn)推送

目前國(guó)家稅務(wù)總局只在京滬設(shè)有2個(gè)國(guó)家級(jí)納稅服務(wù)中心，其中12366北京中心負(fù)責(zé)全國(guó)通行稅收政策和北京稅收政策咨詢，面向全國(guó)納稅人提供咨詢服務(wù)。

為了給本市乃至全國(guó)納稅人提供更智能更精細(xì)化的服務(wù)，12366北京中心相繼與一批科技巨頭展開(kāi)稅企合作，引入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算與ai智能分析等手段，讓稅收科技邁上新臺(tái)階，也助力北京營(yíng)商環(huán)境的改善。

稅收科技水平不斷進(jìn)階升級(jí)，納稅人已從辦稅環(huán)節(jié)深切感知。近日，北京和稅科技有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理?xiàng)钗≡诘卿涬娮佣悇?wù)局時(shí)，發(fā)現(xiàn)“政策速遞”模塊有多條未讀提醒，點(diǎn)開(kāi)后發(fā)現(xiàn)是關(guān)于“提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除比例”的優(yōu)惠政策。

“我們還沒(méi)聽(tīng)說(shuō)這個(gè)政策，竟然就看到了具體內(nèi)容?！睏钗↑c(diǎn)開(kāi)其它消息提示，發(fā)現(xiàn)推送的優(yōu)惠政策都是自己企業(yè)適用的：“稅務(wù)部門(mén)真是神通廣大，服務(wù)想到了我們前面?！?/p>

稅務(wù)部門(mén)這“讀心術(shù)”一般的精準(zhǔn)服務(wù)如何實(shí)現(xiàn)？其實(shí)正是依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算與ai分析的精準(zhǔn)推送技術(shù)。

作為全國(guó)首批試點(diǎn)省市之一，北京市稅務(wù)局已啟動(dòng)稅費(fèi)政策精準(zhǔn)推送工作。12366北京中心與市稅務(wù)局各部門(mén)協(xié)同打造了包含稅費(fèi)種類(lèi)、行業(yè)類(lèi)型、適用地域等內(nèi)容的精準(zhǔn)推送標(biāo)簽體系。

智能加人工 首善標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)納稅人

12366北京中心面對(duì)的都是納稅人的“疾苦”，在解決問(wèn)題的過(guò)程中，也向全國(guó)展示著稅收服務(wù)的“首善標(biāo)準(zhǔn)”。

“12366智能咨詢的準(zhǔn)確率越來(lái)越高，政策咨詢更方便了。”從事財(cái)務(wù)工作10多年的北京城市機(jī)掃服務(wù)有限公司會(huì)計(jì)彭思遠(yuǎn)深有感觸地說(shuō)。他經(jīng)常使用12366手機(jī)app的智能咨詢服務(wù)，智能客服能通過(guò)互動(dòng)問(wèn)答，不斷縮小語(yǔ)義范圍，定位問(wèn)題關(guān)鍵，從而給出最精準(zhǔn)的答案。

記者獲悉，智能客服的背后，同樣是大數(shù)據(jù)、云計(jì)算與ai技術(shù)的支撐。在此基礎(chǔ)上，12366北京中心還進(jìn)一步主動(dòng)問(wèn)需于民、問(wèn)計(jì)于民。

近日，北京榮盛創(chuàng)展運(yùn)營(yíng)管理股份有限公司稅務(wù)負(fù)責(zé)人姚瀚尊接到邀請(qǐng)，成為了12366的熱線服務(wù)監(jiān)督員?！?2366會(huì)定期詢問(wèn)我的咨詢體驗(yàn)，以便第一時(shí)間解決咨詢流程中出現(xiàn)的堵點(diǎn)、難點(diǎn)?！币﹀鸾榻B。

主播式互動(dòng) 稅務(wù)服務(wù)零距離

主動(dòng)創(chuàng)新也在推動(dòng)更多稅務(wù)惠民服務(wù)相繼落地。

“我去年取得了一筆年終獎(jiǎng)，想在年度匯算時(shí)合并計(jì)算，app里要怎么操作？”“在使用網(wǎng)絡(luò)途徑申報(bào)時(shí)，您可以在申報(bào)表‘工資薪金’項(xiàng)下的‘獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇’中，選擇將單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得……”12366北京中心的稅務(wù)干部靳明陽(yáng)化身“網(wǎng)紅”主播，在直播間與網(wǎng)友熱情地互動(dòng)答疑。

如今靳明陽(yáng)已成為網(wǎng)友們的“老熟人”。為了讓公眾獲取最新優(yōu)惠政策，她與同事頻繁出鏡于各大直播間，社會(huì)影響力不斷增強(qiáng)。

今年1月，12366北京中心開(kāi)始通過(guò)抖音賬號(hào)發(fā)布短視頻，還通過(guò)制作vlog、動(dòng)漫等群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的作品，用更接地氣的語(yǔ)言，拉近稅務(wù)部門(mén)與社會(huì)公眾的距離，實(shí)現(xiàn)了涉稅服務(wù)從被動(dòng)到主動(dòng)、從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、從單向到雙向的多重轉(zhuǎn)變。

浙江省推進(jìn)稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)助企惠企

日前，浙江恒寧科技有限公司在溫嶺市稅務(wù)局工作人員遠(yuǎn)程指導(dǎo)下，收到了一筆高達(dá)560.32萬(wàn)元的退稅款。類(lèi)似的退稅，以往需企業(yè)自行對(duì)照政策去申報(bào)，常出現(xiàn)“盡管有好政策，企業(yè)卻沒(méi)能享受”的遺憾。

2023年，我省有納稅人562萬(wàn)戶，但全省稅務(wù)系統(tǒng)的工作人員僅2.4萬(wàn)人。如何讓有限的人手完成繁重的任務(wù)？如何讓企業(yè)不再有“錯(cuò)失好政策”的遺憾？2023年底，浙江稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)完成一期建設(shè)，重點(diǎn)開(kāi)展了平臺(tái)搭建、數(shù)據(jù)匯總、數(shù)據(jù)整理、應(yīng)用開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)體系建設(shè)等5方面工作。

通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)，政策與企業(yè)自動(dòng)匹配，平臺(tái)把相應(yīng)政策推送給企業(yè)，遇到企業(yè)即將錯(cuò)過(guò)申請(qǐng)期限時(shí)，還會(huì)提醒工作人員前往問(wèn)詢、服務(wù)。

目前，平臺(tái)已整合19個(gè)系統(tǒng)、14t數(shù)據(jù)量、36萬(wàn)數(shù)據(jù)項(xiàng)，開(kāi)發(fā)了通用查詢、創(chuàng)新應(yīng)用、智能中心等115個(gè)示范應(yīng)用模塊……數(shù)字化手段，讓稅收工作從原來(lái)的被動(dòng)管理，變?yōu)榻ㄆ鹬鲃?dòng)服務(wù)的體制機(jī)制，每一個(gè)納稅戶的細(xì)微變化，都能被平臺(tái)檢測(cè)到，并作出反應(yīng)。

去年此時(shí)，我省不少企業(yè)面臨復(fù)工復(fù)產(chǎn)困難。各地稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)對(duì)接企業(yè)訴求，針對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈不暢等難題，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、目標(biāo)對(duì)象篩選、線下溝通對(duì)接，建立起原材料替代供貨商快速響應(yīng)等機(jī)制，幫助企業(yè)打通上下游供銷(xiāo)渠道。

“我們猶如從短暫失明，到一下子有了‘千里眼’?！闭憬瓥|皇盛品門(mén)業(yè)有限公司負(fù)責(zé)人劉騏瑋記憶猶新，當(dāng)時(shí)企業(yè)庫(kù)存原材料所剩無(wú)幾、原供應(yīng)商又尚未復(fù)工，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的匹配，順利為企業(yè)找到數(shù)家替代供貨商，挺過(guò)了最困難的階段。

浙江金藝建設(shè)有限公司負(fù)責(zé)人季益法至今還有點(diǎn)難以相信，作為一家小微企業(yè)能拿到50萬(wàn)元信用貸款，讓快要枯竭的資金鏈充盈起來(lái)。給他這筆貸款作“擔(dān)保”的是麗水市稅務(wù)局，起到關(guān)鍵作用的，是一份企業(yè)納稅信用報(bào)告。

“小微企業(yè)貸款難，難點(diǎn)在于信息不對(duì)稱(chēng)，銀行不掌握企業(yè)的核心數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門(mén)最清楚?！丙愃卸悇?wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，“跑數(shù)”的數(shù)字化信息和“跑街”的社會(huì)化信息相結(jié)合，才能為企業(yè)精準(zhǔn)、立體“畫(huà)像”，作為信用貸款的重要參考。

麗水市在“稅金銀企”四方合作機(jī)制下，通過(guò)納稅信用結(jié)果運(yùn)用，放寬了信貸的條件，使受惠企業(yè)范圍從納稅信用a、b兩級(jí)拓展到a、b、m三級(jí)，由此讓近3萬(wàn)家m級(jí)企業(yè)也能享受信貸。去年，當(dāng)?shù)乩塾?jì)為3796戶納稅人授信約23.8億元，其中為小微企業(yè)授信約17.86億元。

重慶：開(kāi)展納稅信用修復(fù) 營(yíng)造良好稅收營(yíng)商環(huán)境

“感謝稅務(wù)人員指導(dǎo)我們進(jìn)行納稅信用修復(fù)，現(xiàn)在公司的對(duì)外招投標(biāo)、貸款融資終于都不再受限了?！敝貞c市某建設(shè)(集團(tuán))有限公司總經(jīng)理周先生近日說(shuō)。

周先生所在的公司是重慶市一家大型建筑企業(yè)，該企業(yè)從一家小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)成長(zhǎng)為擁有10多家子公司的規(guī)上企業(yè)集團(tuán)，是重慶市民營(yíng)企業(yè)“50強(qiáng)”單位，在行業(yè)中口碑頗好，曾被授予“守合同重信用企業(yè)”。

2023年9月，該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一棟房屋作為辦公用房，未申報(bào)房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅，個(gè)人所得稅及印花稅未足額申報(bào)、扣繳。2023年1月，根據(jù)《中華人民共和國(guó)征收管理法》相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)其進(jìn)行行政處罰。隨后不久，這條稅務(wù)行政處罰信息同步到了全國(guó)信用信息共享平臺(tái)——“信用中國(guó)”網(wǎng)站。

“失信者寸步難行，一點(diǎn)都不夸張?！敝芟壬f(shuō)，公司交了稅款、滯納金和罰款后，以為能松一口氣，誰(shuí)知道失信納稅人的負(fù)面影響陸續(xù)顯現(xiàn)：項(xiàng)目失去投標(biāo)資格，貸款額度受到限制，企業(yè)發(fā)展受阻，財(cái)務(wù)壓力增大。

“眼看我們的貸款就要泡湯，這個(gè)時(shí)候稅務(wù)人員通知我們可以進(jìn)行納稅信用修復(fù)，太及時(shí)了?！敝芟壬f(shuō)。

原來(lái)，重慶市稅務(wù)局第八稽查局通過(guò)與轄區(qū)征管稅務(wù)局的溝通，關(guān)注并了解了該企業(yè)情況。稅務(wù)稽查人員結(jié)合企業(yè)以往納稅遵從情況，核實(shí)其稅務(wù)處理、處罰事項(xiàng)已全部履行完畢，且已滿3個(gè)月最短公示期，在公示期間也無(wú)其他再次處罰事項(xiàng)，確認(rèn)其符合“信用中國(guó)”網(wǎng)站行政處罰信息信用修復(fù)的有關(guān)申請(qǐng)條件。

“稅務(wù)稽查人員不僅指導(dǎo)我們申請(qǐng)辦理信用修復(fù)相關(guān)手續(xù)，還幫助我們分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出專(zhuān)業(yè)建議，并講解了稅收違法‘黑名單’及聯(lián)合懲戒的相關(guān)內(nèi)容?！敝芟壬榻B，在今年9月7日辦理申請(qǐng)手續(xù)后，9月9日“信用中國(guó)”就通過(guò)了申請(qǐng)，撤銷(xiāo)了公示。

重慶市稅務(wù)局第八稽查局副局長(zhǎng)謝宏亮表示，稅務(wù)稽查部門(mén)將不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)納稅信用修復(fù)的政策輔導(dǎo)，主動(dòng)幫助符合條件的企業(yè)修復(fù)納稅信用，同時(shí)幫助企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，避免失信問(wèn)題發(fā)生，提升納稅遵從度，營(yíng)造更加良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。

青海省在新辦納稅人中推行專(zhuān)票電子化改革

從國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局獲悉，自2023年1月21日起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》，我省在新設(shè)立登記的納稅人中，推行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化改革。

電子專(zhuān)票屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票相同。與紙質(zhì)專(zhuān)票相比，電子專(zhuān)票具有樣式更簡(jiǎn)潔、領(lǐng)用方式更快捷、遠(yuǎn)程交付更便利、財(cái)務(wù)管理更高效、存儲(chǔ)保管更經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益更顯著等諸多優(yōu)點(diǎn)。專(zhuān)票電子化有利于更好地服務(wù)市場(chǎng)主體，降低其制度性交易成本，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

需要開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、電子普票、增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票、電子專(zhuān)票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一免費(fèi)領(lǐng)取稅務(wù)ukey開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)部門(mén)對(duì)首次開(kāi)具、首次接收電子專(zhuān)票的納稅人實(shí)行“首票服務(wù)制”，通過(guò)線上線下多種方式，幫助納稅人及時(shí)全面掌握政策規(guī)定和操作要點(diǎn)，順利開(kāi)受電子專(zhuān)票。

青海省稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，稅務(wù)部門(mén)依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)、增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等系統(tǒng)，為納稅人提供免費(fèi)的電子專(zhuān)票開(kāi)具、發(fā)票狀態(tài)查詢和信息批量下載服務(wù)。單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)電子專(zhuān)票信息進(jìn)行查驗(yàn)，也可以通過(guò)上述平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗(yàn)證電子簽名有效性。實(shí)行專(zhuān)票電子化后，新辦納稅人既可以開(kāi)具電子專(zhuān)票，也可以開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票，受票方范圍為全國(guó)。如果受票方索取紙質(zhì)專(zhuān)票，開(kāi)票方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票。

廣州推出“稅信碼” 納稅信用“亮碼見(jiàn)”

為營(yíng)造誠(chéng)信稅收營(yíng)商環(huán)境，廣州市稅務(wù)局依托“廣州稅務(wù)企業(yè)號(hào)”平臺(tái)創(chuàng)新推出了“廣州稅信碼”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅信碼”）。3月1日起，全市納稅人可將企業(yè)納稅信用的主要信息一鍵生成二維碼，并推送至其上下游企業(yè)。

掃描“稅信碼”后可展現(xiàn)企業(yè)基本信息、企業(yè)納稅情況、企業(yè)納稅信用級(jí)別三類(lèi)信息。

“我們將這三類(lèi)信息梳理聚合再推出了‘套餐式’的個(gè)性化服務(wù)，納稅人可以結(jié)合不同的應(yīng)用場(chǎng)景，只展現(xiàn)納稅信用級(jí)別信息或多項(xiàng)信息同時(shí)呈現(xiàn)。”廣州市稅務(wù)局相關(guān)工作人員介紹說(shuō)，這些信息由稅務(wù)部門(mén)多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取并運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)留存，具有不可篡改的特點(diǎn)，同時(shí)信息傳輸全過(guò)程使用高強(qiáng)度的加密技術(shù)，能夠最大限度杜絕信息泄露和信息被濫用。

上述工作人員表示，“碼”上呈現(xiàn)的信息，只能由實(shí)名認(rèn)證的納稅人自主生成并在有效期內(nèi)使用，不存在泄露納稅人涉稅信息的風(fēng)險(xiǎn)。

“稅信碼”的推廣應(yīng)用，能幫助納稅人降低在企業(yè)合作、工程競(jìng)標(biāo)、銀行貸款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的溝通成本，提升企業(yè)形象和可信度。

“稅信碼對(duì)我們工程招標(biāo)也很有幫助。”廣州地鐵集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理王曉斌說(shuō)，以往識(shí)別競(jìng)標(biāo)公司的信用情況只能依據(jù)紙質(zhì)版本的納稅信用證明，并且只能看到一年的數(shù)據(jù)，現(xiàn)在通過(guò)對(duì)方公司的“稅信碼”，三年的信用級(jí)別和納稅規(guī)模一目了然，有助于迅速找到誠(chéng)信度高、經(jīng)營(yíng)狀況穩(wěn)定的合作伙伴。

關(guān)于指標(biāo)評(píng)價(jià)及進(jìn)一步優(yōu)化的思考

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)——世行納稅指標(biāo)能否準(zhǔn)確反映國(guó)內(nèi)不同地區(qū)的稅收營(yíng)商環(huán)境？

優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，提高稅收治理能力，是推動(dòng)供給側(cè)改革的重要內(nèi)容和突破口，也是加快財(cái)稅體制改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的客觀要求。合理適度的稅收營(yíng)商環(huán)境可以在一定程度上減少企業(yè)的制度性交易成本、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、非生產(chǎn)性成本，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)科研創(chuàng)新的資本投入，提高企業(yè)在商品和服務(wù)交易中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

1.世行評(píng)價(jià)“總稅率和社會(huì)繳納費(fèi)率”中采取假設(shè)模型進(jìn)行測(cè)算，測(cè)算結(jié)果是否完全符合國(guó)內(nèi)實(shí)際情況？

世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，主要用于不同國(guó)家之間的營(yíng)商環(huán)境比較，對(duì)一國(guó)內(nèi)部不同地區(qū)之間的營(yíng)商環(huán)境差異關(guān)注不足。盡管中國(guó)近年在世界銀行全球營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)中的排名迅速躍升，但該評(píng)價(jià)樣本來(lái)自中國(guó)最發(fā)達(dá)的兩個(gè)一線城市———北京和上海，難以反映中國(guó)整體營(yíng)商環(huán)境的真實(shí)現(xiàn)狀。

世行《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》稅務(wù)指標(biāo)旨在通過(guò)對(duì)各國(guó)稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境的評(píng)分，激勵(lì)各國(guó)改革稅制、改善征管、降低納稅成本，讓納稅遵從更有效，但納稅指標(biāo)的采集、計(jì)算及應(yīng)用都存在一些明顯局限。比如：企業(yè)假定前提過(guò)多、納稅指標(biāo)的種類(lèi)有限、幾個(gè)納稅指標(biāo)僅是簡(jiǎn)單加總、采集對(duì)象范圍偏窄、稅后流程指標(biāo)不易監(jiān)測(cè)、測(cè)算模型側(cè)重人均收入數(shù)據(jù)等，尚不能全面充分地反映一國(guó)特別是中國(guó)這樣的發(fā)展中國(guó)家的稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境的真實(shí)情況，其指標(biāo)體系的科學(xué)性和合理性都值得商榷，需要有選擇地加以利用。

“總稅率和社會(huì)繳納費(fèi)率”世行體系中主要依據(jù)當(dāng)?shù)厝司用袷杖氲谋吨等ビ?jì)算商業(yè)利潤(rùn)并結(jié)合相關(guān)稅種進(jìn)行測(cè)算，并且未考慮稅收優(yōu)惠政策，因此“總稅率和社會(huì)繳納費(fèi)率”指標(biāo)與當(dāng)?shù)厝司杖胂嚓P(guān)性較大，而稅務(wù)部門(mén)以目前的技術(shù)手段也難以計(jì)算所有企業(yè)的實(shí)際稅率，因此只能先采用世行模型測(cè)算數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果想要更充分反映我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境，就需要更有針對(duì)性地設(shè)計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，準(zhǔn)確及時(shí)地反映中國(guó)稅收工作的成就。

2.“納稅次數(shù)”與“納稅時(shí)間”指標(biāo)是否能對(duì)我國(guó)各省市實(shí)際辦稅效率進(jìn)行評(píng)價(jià)區(qū)分？

由于我國(guó)稅務(wù)部門(mén)屬于中央垂直管理部門(mén)，因此相關(guān)政策法規(guī)通常是全國(guó)各省市同步進(jìn)行推廣實(shí)施，“納稅次數(shù)”與“納稅時(shí)間”指標(biāo)省內(nèi)多數(shù)地區(qū)并無(wú)明顯差別，因此在省市級(jí)層面難以通過(guò)這兩個(gè)二級(jí)指標(biāo)對(duì)辦稅效率進(jìn)行區(qū)分。

在辦稅效率與辦稅便利度方面，與相關(guān)業(yè)務(wù)是否能全面進(jìn)行電子申報(bào)相關(guān)性較大，“納稅次數(shù)”與“納稅時(shí)間”指標(biāo)均包括繳稅與繳費(fèi)兩方面的評(píng)價(jià)，目前繳稅次數(shù)與繳稅時(shí)間全省一致，但是繳費(fèi)次數(shù)與繳費(fèi)時(shí)間由于部分地區(qū)未實(shí)現(xiàn)線上網(wǎng)辦，與其他全面網(wǎng)辦的縣市區(qū)會(huì)存在一定差距。

（二）評(píng)價(jià)優(yōu)化——不斷減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提升納稅服務(wù)質(zhì)效

我國(guó)在全球納稅營(yíng)商環(huán)境整體排名中處于中下游水平，與當(dāng)前我國(guó)在全球中的經(jīng)濟(jì)地位和發(fā)展戰(zhàn)略不相契合，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，必將對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展形成阻滯，亟待改善與優(yōu)化。不可忽略的是，在進(jìn)行納稅營(yíng)商環(huán)境甄別的過(guò)程中，該指標(biāo)體系存在著淡化各國(guó)稅制差異、忽視各國(guó)內(nèi)部條件差異的考量、納稅時(shí)間及次數(shù)占較大權(quán)重等問(wèn)題，可能會(huì)影響納稅營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)體系的科學(xué)性和合理性。在整個(gè)納稅指標(biāo)體系中，我國(guó)“納稅次數(shù)”和“納稅時(shí)間”指標(biāo)成果顯著，說(shuō)明稅務(wù)部門(mén)的“放管服”改革和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境措施已初顯成效。盡管如此，在現(xiàn)行稅收征管運(yùn)行機(jī)制下，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)需進(jìn)一步降低、納稅時(shí)間還可持續(xù)壓縮、納稅服務(wù)質(zhì)效仍有待提高。

首先，需將繼續(xù)為企業(yè)減稅降費(fèi)作為突破口，為優(yōu)化企業(yè)納稅營(yíng)商環(huán)境提供基礎(chǔ)性保障。具體而言，一是進(jìn)一步減輕企業(yè)費(fèi)類(lèi)負(fù)擔(dān)，適度下調(diào)企業(yè)員工的社保費(fèi)率應(yīng)納入結(jié)構(gòu)性減負(fù)范圍進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃；進(jìn)一步優(yōu)化繳費(fèi)流程，提高涉稅事項(xiàng)網(wǎng)辦率，壓縮繳費(fèi)時(shí)間，增強(qiáng)征管效能。二是在保持宏觀稅負(fù)水平總體穩(wěn)定的條件下，優(yōu)化不同納稅主體間的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，并加強(qiáng)自然人稅收征管，以此實(shí)現(xiàn)在企業(yè)主體和自然人主體間“有增有減”的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，進(jìn)而從企業(yè)和自然人的雙重維度全面提升納稅營(yíng)商環(huán)境。

其次，進(jìn)一步深化簡(jiǎn)政放權(quán)，打造權(quán)力瘦身的“緊身衣”。一方面，稅務(wù)部門(mén)需進(jìn)一步減少和優(yōu)化稅務(wù)行政審批，加強(qiáng)涉稅信息共享，扎實(shí)推進(jìn)稅收征管信息化,不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。另一方面，從納稅人端，精簡(jiǎn)涉稅資料報(bào)送，實(shí)行涉稅資料清單管理。推動(dòng)涉稅資料電子化，降低納稅人材料準(zhǔn)備成本，減輕納稅人備案負(fù)擔(dān)。

此外，提升納稅營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)體系的中國(guó)話語(yǔ)權(quán)，并制定符合中國(guó)國(guó)情、稅情的納稅營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)體系。加強(qiáng)與世界銀行溝通交流，向世界銀行反映納稅營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)相關(guān)問(wèn)題、提出建議，及時(shí)向世界銀行反饋我國(guó)在稅制改革、納稅便利度改革等方面的努力和成效，完善評(píng)價(jià)規(guī)則體系，提升我國(guó)在指標(biāo)體系制定中的話語(yǔ)權(quán)。同時(shí)，參照世界銀行關(guān)于納稅營(yíng)商環(huán)境的指標(biāo)體系，結(jié)合中國(guó)國(guó)情、稅情，制定中國(guó)納稅營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)體系，為各地優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境提供決策參考。這也是落實(shí)“放管服”改革要求、推進(jìn)供給側(cè)改革、為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供動(dòng)力和支持的重大舉措。

【第6篇】一般納稅人稅收優(yōu)惠

我們通常所說(shuō)的小規(guī)模納稅人和一般納稅人，主要區(qū)別是在年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額、增值稅征收率、發(fā)票使用和財(cái)務(wù)處理上。

小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)

1、年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)以內(nèi)

2、一般增值稅適用率為3%，如果是出售不動(dòng)產(chǎn)，征收的稅率為5%

3、獲得增值稅專(zhuān)票、普票，都不能夠抵扣增值稅

4、不能正確核算進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)和應(yīng)納稅額，記賬報(bào)稅相對(duì)寬松

一般納稅人的特點(diǎn)

1、年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)

2、一般增值稅適用稅率為6%、9%、13%（根據(jù)行業(yè)不同，稅率有所差別）

3、獲得增值稅專(zhuān)票，可以抵扣增值稅

4、嚴(yán)格按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度來(lái)設(shè)置賬本，記賬報(bào)稅相對(duì)較嚴(yán)

然而，近兩年對(duì)于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度是比較大的，先是增值稅專(zhuān)票、普票減按1%征收，接著下半年開(kāi)普票直接免征、專(zhuān)票恢復(fù)3%。

這些都實(shí)實(shí)在在地減輕了小規(guī)模納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，反而增加了增值稅的壓力（銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)具出去的是足額增值稅專(zhuān)票，而與小規(guī)模納稅人企業(yè)合作時(shí)，幾乎拿到的都是增值稅普票、不能夠進(jìn)行增值稅抵扣，無(wú)形中就增加了稅務(wù)成本）。

那么，對(duì)于一般納稅人企業(yè)，目前能夠享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策還是比較少，其他還有哪些方式可以合理合規(guī)減輕自身的稅負(fù)呢?

稅收?qǐng)@區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策

目前，國(guó)內(nèi)的部分區(qū)域?yàn)榱宋{更多的企業(yè)投資入駐，于是制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到地方和企業(yè)合作共贏的局面。

那么，針對(duì)于一般納稅人企業(yè)就可以享受這些地方性區(qū)域的扶持政策，如增值稅、企業(yè)所得稅雙重獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策。

（享受方式，在不改變?cè)兄黧w公司的經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)地址的情況下，以新的公司、分公司、子公司等形式入駐園區(qū)，正常承接業(yè)務(wù)、納稅在園區(qū)；根據(jù)公司的實(shí)際納稅額度，享受地方留存的40%-80%的獎(jiǎng)勵(lì)扶持，當(dāng)月納稅、次月返還）。

綜上所述，了解更多政策詳情內(nèi)容，請(qǐng)移步，公眾號(hào)，節(jié)稅寶典。近兩年對(duì)于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策是比較多的，對(duì)于一般納稅人企業(yè)，目前能夠享受到的稅收優(yōu)惠政策比較少，那么2022下半年，一般納稅人的可以享受的稅收扶持政策來(lái)了，請(qǐng)查收！

【第7篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅收減免

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年3月24日

【第8篇】繳納稅收滯納金計(jì)入

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。是一種利得稅，企業(yè)產(chǎn)生盈利后，利潤(rùn)部分的百分比為稅額。

我國(guó)一般情況上繳利潤(rùn)的25%，高新企業(yè)施行20%的企業(yè)所得稅。小微企業(yè)申請(qǐng)后也可實(shí)現(xiàn)20%的所得稅。部分園區(qū)，稅收優(yōu)惠政策可返還更多企業(yè)所得稅

1

企業(yè)所得稅應(yīng)如何計(jì)算

企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;

1、查賬征收的：

(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納(20%或25%)

應(yīng)納稅所得額=收入-成本-期間費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

(2)按月(季)預(yù)繳時(shí):

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率

2、核定征收的：

核定征收，分為核定應(yīng)稅所得率與應(yīng)稅所得額兩種。

以下情況核對(duì)應(yīng)稅所得率 ：

(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

(3)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上3種情況，則采用應(yīng)稅所得額計(jì)稅。

采用應(yīng)稅所得率計(jì)稅的計(jì)稅公式

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

各行業(yè)核定征收應(yīng)稅稅率區(qū)間：

2

企業(yè)所得稅的分錄

計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

預(yù)繳所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款。

匯算清繳補(bǔ)稅時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅。

繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，

貸：銀行存款。

調(diào)整未分配利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，

貸：以前年度損益調(diào)整。

匯算清繳多繳稅款時(shí)，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

退稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，

貸：以前年度損益調(diào)整。

調(diào)整未分配利潤(rùn)：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。

3

企業(yè)所得稅相關(guān)常見(jiàn)實(shí)操處理

01/匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅如何預(yù)繳

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng).

年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表,在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款.預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅,或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款.

1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳,不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納.

2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的,則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面延期申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理.

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后,予以核準(zhǔn).

4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào),60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅,結(jié)清應(yīng)繳稅款.

5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào),及時(shí)進(jìn)行匯算清繳,并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計(jì)算.

02/不得稅前扣除的支出

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(6)贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出.

03/企業(yè)所得稅申報(bào)材料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)下列材料:

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

2、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)報(bào)表;

3、申報(bào)事項(xiàng)的有關(guān)情況;

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

納稅人以電子方式申報(bào)納稅的,應(yīng)當(dāng)附紙質(zhì)納稅申報(bào)材料。

04/企業(yè)季度所得稅資產(chǎn)總額計(jì)稅

季度初值,1、4、7、10月份的月初數(shù)據(jù)。

季度末值,3、6、9、12月的期末數(shù)據(jù)。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

05/小微企業(yè)所得稅記算

企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷(xiāo)售額*100%.

1、 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

2、對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

06/企業(yè)所得稅前扣除內(nèi)容

除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本外，以下費(fèi)用可在企業(yè)所得稅稅前從利潤(rùn)中扣除。

1.工資、薪金支出2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)(超出比例不能扣除)3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.利息費(fèi)用5.借款費(fèi)用。6.匯兌損失7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)9.環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金10.保險(xiǎn)費(fèi)11.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。

06/業(yè)務(wù)招待費(fèi)/廣告宣傳費(fèi)的扣除除標(biāo)準(zhǔn)

1、第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【舉例】

如果企業(yè)10年的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?

(1)銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬(wàn)6千。

(2)銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬(wàn)4千。

(3)銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。稅前扣除額為5萬(wàn)元。招待費(fèi)10萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬(wàn)元，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元的5‰為5萬(wàn)元。因此，只能在稅前扣除5萬(wàn)元。超過(guò)5萬(wàn)元部分不能稅前扣除。這樣，發(fā)生10萬(wàn)元招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬(wàn)元，有1萬(wàn)元不能稅前扣除。

來(lái)源：會(huì)計(jì)分錄、正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)、正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)等。

【第9篇】一般納稅人稅收

稅收里沒(méi)有多少事，但是有些事是一定要搞明白的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人是稅收里永遠(yuǎn)繞不開(kāi)的話題。了解這塊知識(shí)的人覺(jué)得很容易分辨和掌握，不知道的人一籌莫展

一般和小規(guī)模納稅人是增值稅里的概念

首先我們要明白，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是增值稅里的概念。中國(guó)18種稅收，只有增值稅里規(guī)定了納稅人分為一般和小規(guī)模。這兩者之間的區(qū)別和聯(lián)系，就是指增值稅的計(jì)算和申報(bào)。中國(guó)所有的個(gè)體工商戶或者企業(yè)基本上都是增值稅納稅人，首當(dāng)其沖要考慮的就是一般和小規(guī)模兩種身份

一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別與聯(lián)系

1.增值稅稅率和征收率的區(qū)別。這個(gè)是最重要的區(qū)別。一般納稅人稅率依據(jù)行業(yè)不同為6%、11%、17%，2023年5月1日之后調(diào)整為6%、10%、16%。一般商業(yè)和工業(yè)17%，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)11%， 其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。小規(guī)模納稅人只有征收率，依據(jù)行業(yè)不同分為3%和5%。不動(dòng)產(chǎn)出租或出售，勞務(wù)派遣差額征收，征收率為5% 其他征收率為3%。

2.申報(bào)期限的區(qū)別。一般納稅人增值稅按月申報(bào)，月度結(jié)束之后次月的15個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)。小規(guī)模納稅人一般按季申報(bào)，季度結(jié)束之后次月15個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)。

3.資格登記的區(qū)別。新注冊(cè)的企業(yè)或者個(gè)體戶，一般都會(huì)被默認(rèn)為是小規(guī)模納稅人。如果，納稅人想變成一般納稅人，可以主動(dòng)到稅務(wù)局申請(qǐng)登記資格；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，就會(huì)被強(qiáng)制登記為一般納稅人，這個(gè)由不得選擇。

4.稅額計(jì)算的區(qū)別。一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算方法：應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算方法：應(yīng)交增值稅=不含稅銷(xiāo)售收入*征收率。

講的再好，不如舉個(gè)例子：一般納稅人購(gòu)進(jìn)不含稅貨物100萬(wàn)元，銷(xiāo)售這批貨物不含稅價(jià)格200萬(wàn)元，稅率為17%。計(jì)算繳納增值稅過(guò)程如下：銷(xiāo)項(xiàng)稅=200*17%=34萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅=100*17%=17萬(wàn)，應(yīng)交增值稅=34-17=17萬(wàn)。

小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)不含稅貨物100萬(wàn)元，銷(xiāo)售這批貨物200萬(wàn)元，征收率為3%。計(jì)算繳納增值稅過(guò)程如下：200*3%=6萬(wàn)元。

哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模？

根據(jù)政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

條件1

只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

兩個(gè)條款聯(lián)系起來(lái)理解，也就意味著按照工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

條件2

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或者連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人，意味著兩者之間規(guī)模存在分別。納稅人如何選擇一般or小規(guī)模，要結(jié)合企業(yè)的具體情況分析。

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【第10篇】限售股解禁繳納稅收

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“41號(hào)公告”）發(fā)布，對(duì)在持有權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)/人群中引起極大震動(dòng)。41號(hào)公告明確規(guī)定了“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的獨(dú)資合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅?！备鶕?jù)我們理解，不管持有人是通過(guò)一層獨(dú)資合伙企業(yè)持有還是通過(guò)兩層獨(dú)資合伙企業(yè)持有權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)，一旦通過(guò)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)資本利得，都再無(wú)法通過(guò)核定征收的形式降低稅負(fù)成本。

根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，限售股解禁轉(zhuǎn)讓收入，近幾年占權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的比例高，受41號(hào)公告的影響極大?？梢灶A(yù)見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)限售股解禁轉(zhuǎn)讓交易進(jìn)行重點(diǎn)稽查。本文從以下已經(jīng)發(fā)生的案例切入，針對(duì)減持限售股如何合規(guī)納稅的問(wèn)題進(jìn)行解答，并為納稅人防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及合規(guī)控制稅負(fù)成本提供建議。

01 案例引入

案例一[1]：國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局某稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)，q公司2023年度減持上市公司h公司的股票，但相應(yīng)屬期無(wú)增值稅申報(bào)記錄，檢查組通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)等渠道查詢q公司和h公司的公開(kāi)信息，核查q公司提供的相關(guān)協(xié)議、收付款憑證、證券交易交割單和銀行業(yè)務(wù)回單等證據(jù)，發(fā)現(xiàn)：

q公司2023年與h公司簽訂協(xié)議，q公司出資3000萬(wàn)元取得h公司500萬(wàn)股股票。2023年h公司上市，發(fā)行價(jià)為8.22元/股，q公司持有h公司ipo限售股500萬(wàn)股股票，作為原始股東，禁售期一年。2023年5月27日，這些股票解禁，q公司2023年第二季度減持199萬(wàn)股股票，賣(mài)出價(jià)合計(jì)6240.38萬(wàn)元。2023年6月2日，h公司發(fā)布2023年度利潤(rùn)分配及資本公積轉(zhuǎn)增股本公告，宣告每10股派現(xiàn)0.4元，每10股轉(zhuǎn)增10股。同年6月8日，q公司入賬股息120482元，6月13日入賬紅股3012050股。另外，q公司個(gè)人股東夏某以個(gè)人技術(shù)成果作價(jià)4500萬(wàn)元增資入股。2023年，q公司上市，夏某在限售股解禁后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，q公司沒(méi)有就有關(guān)轉(zhuǎn)讓代扣代繳個(gè)人所得稅的記錄。

稽查結(jié)論：

1. 股息的確認(rèn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入，免繳企業(yè)所得稅。q公司將股息部分確認(rèn)為免稅收入，稅務(wù)處理正確。

2. 轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)。q公司轉(zhuǎn)讓h公司股票的所得為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)確認(rèn)收入。q公司已對(duì)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入，稅務(wù)處理正確。

3. 增值稅的繳納。q公司減持h公司股票時(shí)以發(fā)行價(jià)8.22元/股確認(rèn)為買(mǎi)入價(jià)，但用賣(mài)出原價(jià)減去傭金、印花稅和其他費(fèi)用作為賣(mài)出價(jià)，少繳了增值稅。

4. 個(gè)人所得稅的繳納。q公司股東夏某在限售股解禁后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，q公司未按規(guī)定為其代扣代繳個(gè)人所得稅。

案例二：a合伙企業(yè)2023年成立。2023年3月，a合伙企業(yè)持有的上市公司限售股解禁。11月，因合伙人資金需求，a合伙企業(yè)通過(guò)大宗交易減持上市公司限售股29.9萬(wàn)股，減持均價(jià)21.77元/股，取得減持收入650.923萬(wàn)元。

2023年2月，w市稅務(wù)局稽查局發(fā)布了行政處罰信息公示表，該處罰全部針對(duì)a合伙企業(yè)的9名自然人合伙人。

違法事實(shí)：a合伙企業(yè)2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6,425,300.17元，利潤(rùn)總額6,303,230.69元，核實(shí)納稅調(diào)整后所得6,303,230.69元。該公司合伙人經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅零申報(bào)。

處罰內(nèi)容：對(duì)少繳的個(gè)人所得稅處以50%的罰款。

從上述案例我們可以看到，在限售股解禁減持的過(guò)程中，無(wú)論是直接稅環(huán)節(jié)還是間接稅環(huán)節(jié)，都極易產(chǎn)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

02 減持限售股如何合規(guī)

自2023年1月1日起，按照財(cái)稅[2009]167號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“167號(hào)文”），自然人轉(zhuǎn)讓三種限售股應(yīng)征收個(gè)人所得稅：股改限售股、新股限售股，以及這些股票在解除限售前所獲得的送轉(zhuǎn)股。[2]目前，新股限售股的占比最大，由于篇幅有限，本文主要討論新股限售股（不包括由此孳生的送、轉(zhuǎn)股）減持的涉稅問(wèn)題。

個(gè)人持有限售股有三種方式：個(gè)人直接持有、通過(guò)有限公司持有和通過(guò)有限合伙企業(yè)持有。本文就個(gè)人通過(guò)以上三種不同方式持有限售股，在減持時(shí)應(yīng)當(dāng)如何合規(guī)納稅作如下分析。

（一）個(gè)人直接持有

1. 所得稅

1）稅率

應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的稅率。

2）應(yīng)納稅額的計(jì)算

根據(jù)167號(hào)文，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股的應(yīng)納稅額 = [限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）] ×20%

3）限售股原值及合理稅費(fèi)[3]的確定

如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

以限售股持有者（個(gè)人）為納稅義務(wù)人，以開(kāi)戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

2. 增值稅、印花稅

1）增值稅

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免征增值稅。

2）印花稅

應(yīng)當(dāng)按照書(shū)據(jù)書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)天實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由出讓方按照1‰的稅率繳納印花稅。

（二）通過(guò)有限公司持有

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)明確，因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，也應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額，轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。其他情況下，個(gè)人再?gòu)挠邢薰痉旨t，需按“股息、利息、紅利所得”，適用20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。

1. 所得稅

1）稅率

應(yīng)按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅（小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收）。

2）應(yīng)納稅額的計(jì)算

企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率

限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額，為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。

3）限售股原值及合理稅費(fèi)的確定

與個(gè)人轉(zhuǎn)讓相同，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

4）如何納稅

以限售股持有者（企業(yè)）為納稅義務(wù)人，由該企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

2. 增值稅、印花稅

1）增值稅

稅率：應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，適用稅率6%（小規(guī)模征收率3%）。

應(yīng)納稅額=（賣(mài)出價(jià)[4]－買(mǎi)入價(jià)[5]）×股票數(shù)量×6%（或3%）

2）印花稅

與個(gè)人轉(zhuǎn)讓相同。

（三）通過(guò)有限合伙企業(yè)持有

1. 所得稅

合伙企業(yè)本身不需繳納所得稅， 以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。

1）稅率

依據(jù)財(cái)稅[2000]91號(hào)，應(yīng)當(dāng)比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

2）應(yīng)納稅額的計(jì)算

個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得）=（每一納稅年度的收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）×5%-35%超額累進(jìn)稅率

3）限售股原值及合理稅費(fèi)的確定

與個(gè)人轉(zhuǎn)讓相同。

4）如何納稅

以該自然人合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)對(duì)于自然人合伙人的經(jīng)營(yíng)所得沒(méi)有代扣代繳義務(wù)。但現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便征管，推薦合伙人委托合伙企業(yè)通過(guò)its系統(tǒng)扣繳客戶端代為辦理申報(bào)（適用于預(yù)繳納稅申報(bào)、年度匯繳申報(bào)）。

2. 增值稅、印花稅

1）增值稅

與公司轉(zhuǎn)讓相同。

2）印花稅

與個(gè)人轉(zhuǎn)讓相同。

03稅務(wù)合規(guī)建議

由上可知，公司減持限售股的整體稅負(fù)較高，實(shí)務(wù)中個(gè)人直接持有和通過(guò)有限合伙持有限售股的做法較為常見(jiàn)。因此，本文對(duì)這兩種情形提出稅負(fù)成本合規(guī)控制建議如下：

（一）適用15%的成本核定率

根據(jù)前文可知，如果個(gè)人/個(gè)人通過(guò)有限合伙取得限售股的成本高于轉(zhuǎn)讓收入的15%，且無(wú)法提供證據(jù)證明的，可考慮適用成本核定的方法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)成本的合規(guī)控制。

（二）創(chuàng)投有限合伙的自然人合伙人可適用20%的稅率

根據(jù)財(cái)稅[2019]8號(hào)，有限合伙的自然人合伙人，在具備下述條件時(shí)，其自該合伙企業(yè)應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，可以按照20%稅率繳納個(gè)人所得稅：（1）合伙企業(yè)滿足創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的相關(guān)行業(yè)規(guī)定，并且在行業(yè)主管部門(mén)完成備案；（2）合伙企業(yè)的核算方式選擇按單一投資基金核算，并且就核算方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案。

（三）選擇政策穩(wěn)定性較好、稅負(fù)成本相對(duì)合理的設(shè)立地點(diǎn)

創(chuàng)造條件適用如海南自貿(mào)港、橫琴粵澳合作區(qū)等對(duì)個(gè)人所得稅的有關(guān)優(yōu)惠政策，為設(shè)立持股平臺(tái)提供新的稅負(fù)成本合規(guī)控制思路，我們也已經(jīng)在實(shí)踐并不斷深入探索。

事實(shí)上，現(xiàn)階段各地對(duì)權(quán)益性投資合伙企業(yè)的政策千差萬(wàn)別，很多地方有專(zhuān)門(mén)的稅收優(yōu)惠政策，但其中部分有地方性稅收洼地的嫌疑，可能不被認(rèn)可。在選擇注冊(cè)地時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策是否經(jīng)過(guò)合法有效備案，避免政策變動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。2023年1月，《關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63號(hào)）生效，對(duì)示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。對(duì)于主要投資目標(biāo)為初創(chuàng)期企業(yè)的創(chuàng)投人來(lái)說(shuō)，可以考慮類(lèi)似的注冊(cè)地，享受長(zhǎng)期持股轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠政策。

[1]案例參見(jiàn)黃佳慧、潘紀(jì)靜 ：限售股轉(zhuǎn)讓涉稅檢查注意這些點(diǎn)，中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2023年02月22日，版次：07。

[2]股改限售股，即上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股。

新股限售股，即2006年股權(quán)分置改革劃斷后，首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市

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【第11篇】非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)指南

1. 享受協(xié)定待遇的主體是什么？

答：享受協(xié)定待遇的非居民納稅人是指按照稅收協(xié)定居民條款規(guī)定應(yīng)為締約對(duì)方稅收居民的納稅人。包括兩類(lèi)，一類(lèi)是僅為締約對(duì)方稅收居民的納稅人，另外一類(lèi)是締約對(duì)方稅收居民同時(shí)按我國(guó)稅收法律規(guī)定為我國(guó)稅收居民，但按照稅收協(xié)定居民條款規(guī)定應(yīng)為締約對(duì)方稅收居民的納稅人。

2. 非居民納稅人如何享受協(xié)定待遇？

答：非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。具體為：非居民納稅人自行申報(bào)的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，應(yīng)在申報(bào)時(shí)報(bào)送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》，主動(dòng)提交給扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。需要提醒的是，不論是自行申報(bào)還是扣繳申報(bào)，均由非居民納稅人歸集和留存相關(guān)資料備查。

3. 非居民納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料有哪些？

答：非居民納稅人需要留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：（1）由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)具的證明非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明。（2）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；（3）享受股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款協(xié)定待遇的，應(yīng)留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料；（4）非居民納稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。

4. 非居民納稅人和扣繳義務(wù)人責(zé)任如何劃分？

答：非居民納稅人應(yīng)自行判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，符合條件且需要享受協(xié)定待遇的，主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提交報(bào)表要求享受協(xié)定待遇。如果非居民納稅人判斷有誤，不符合協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任?？劾U義務(wù)人應(yīng)在收到報(bào)表后確認(rèn)非居民納稅人填報(bào)信息完整，然后按照非居民納稅人要求享受的協(xié)定待遇進(jìn)行扣繳申報(bào)。如果扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳申報(bào)，或者未按規(guī)定提供相關(guān)資料，發(fā)生不符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款情形的，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

5. 如何理解非居民納稅人需要做出的聲明？

答：非居民納稅人需要做出的聲明主要包括以下四方面：第一，稅收居民身份，即根據(jù)締約對(duì)方法律法規(guī)和稅收協(xié)定居民條款為締約對(duì)方稅收居民。如果根據(jù)締約對(duì)方法律法規(guī)為締約對(duì)方稅收居民，但根據(jù)稅收協(xié)定居民條款為我國(guó)稅收居民，不符合享受協(xié)定待遇條件。第二，相關(guān)安排和交易的主要目的不是為了獲取稅收協(xié)定待遇。根據(jù)稅收協(xié)定主要目的測(cè)試條款或國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則，如果相關(guān)安排和交易的主要目的為獲取稅收協(xié)定待遇，則不能享受協(xié)定待遇。第三，自行判斷并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。非居民納稅人如果判斷有誤，不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。第四，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。非居民納稅人未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料及其他補(bǔ)充資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法查實(shí)是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)將其視為不符合享受協(xié)定待遇條件。

【第12篇】納稅人稅收監(jiān)督權(quán)利

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很多納稅人經(jīng)常提醒自己遵紀(jì)守法，照章納稅，不要觸碰稅法的底線，但對(duì)于一些應(yīng)該屬于自己的權(quán)利卻根本不知道。

這并不奇怪，這是因?yàn)槎惙ū旧碓跈?quán)利義務(wù)方面是以義務(wù)為核心構(gòu)建的，納稅人的權(quán)利建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的，加之稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，并且因?yàn)槎惙ň哂薪?jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，因此，很多人已經(jīng)忽略了自己作為納稅人還有權(quán)利。

下面我們就來(lái)跟大家談?wù)劶{稅人都有哪些權(quán)利。

1、知情權(quán)。有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟、順序以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法；與稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員在納稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。

2、保密權(quán)。納稅人及扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員為納稅人或扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人或扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，主要包括納稅人或扣繳義務(wù)人的技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息和納稅人或扣繳義務(wù)人、主要投資人以及經(jīng)營(yíng)者不愿公開(kāi)的個(gè)人事項(xiàng)。上述事項(xiàng)，如無(wú)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者納稅人或者扣繳義務(wù)人的許可，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將不會(huì)對(duì)外部門(mén)、社會(huì)公眾和其他個(gè)人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

稅收監(jiān)督權(quán)。納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征稅款，濫用職權(quán)多征或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。同時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進(jìn)行檢舉。

關(guān)于納稅人的權(quán)利，今天跟大家先介紹到這里，下次繼續(xù)，歡迎閱讀。

【第13篇】納稅服務(wù)稅收遵從

摘要：近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義法制建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)和政府職能的轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)越來(lái)越受到重視，并在稅務(wù)部門(mén)的工作中占據(jù)著重要的地位。本文從國(guó)內(nèi)外納稅遵從理論出發(fā)，分析和梳理了納稅遵從與不遵從行為的類(lèi)型及其成因，并結(jié)合影響納稅成本的影響因素重新審視和對(duì)比新時(shí)期優(yōu)化納稅服務(wù)工作的策略方法，以期既為完善和優(yōu)化納稅服務(wù)工作提供理論導(dǎo)向，也為實(shí)現(xiàn)提高稅法遵從度這一目標(biāo)提供實(shí)務(wù)指引。

關(guān)鍵詞：納稅遵從；納稅成本；納稅服務(wù)

一、引言

現(xiàn)代納稅服務(wù)最早起源于20世紀(jì)50年代的美國(guó)。其后，20世紀(jì)80年代至90年代，在新公共管理、新公共服務(wù)等理論的影響下，在各國(guó)民眾要求政治民主化、稅收法制化、服務(wù)規(guī)范化的輿論助推下，國(guó)外特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛出臺(tái)相關(guān)法案，使得對(duì)納稅人權(quán)益的關(guān)注和重視提升到了前所未有的高度。在此背景下，現(xiàn)代納稅服務(wù)研究得以蓬勃發(fā)展。納稅遵從理論研究的興起給納稅服務(wù)的優(yōu)化提供了全新的視角：將社會(huì)視野和人性視野中的納稅行為如實(shí)表述出來(lái)，以平視的眼光看待納稅人遵從或不遵從稅法的原因，尋求一種服務(wù)個(gè)性、促進(jìn)遵從的納稅服務(wù)的新境界，以有效指引現(xiàn)實(shí)中的納稅服務(wù)工作。而借鑒此種視角下的納稅服務(wù)工作的特點(diǎn)和方法是中國(guó)目前可以實(shí)施的部分。

二、納稅遵從與不遵從的類(lèi)型及成因

依照納稅遵從理論，根據(jù)納稅人履行上述納稅義務(wù)的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)納稅遵從與不遵從行為進(jìn)行了若干分類(lèi)，代表性分類(lèi)如：西方國(guó)家的納稅遵從類(lèi)型有：防衛(wèi)性遵從、制度性遵從、利己性遵從、習(xí)慣性遵從、忠誠(chéng)性遵從、社會(huì)性遵從、代理性遵從、懶惰性遵從等8類(lèi)；納稅不遵從類(lèi)型有：自私性不遵從、習(xí)慣性不遵從、象征性不遵從、社會(huì)性不遵從、代理性不遵從、程序性不遵從、無(wú)知性不遵從、懶惰性不遵從等8類(lèi)。我國(guó)納稅遵從類(lèi)型有：防衛(wèi)性遵從、制度性遵從、忠誠(chéng)性遵從等3類(lèi)；納稅不遵從類(lèi)型有：程序性不遵從、無(wú)知性不遵從、懶惰性不遵從、情感性不遵從等4類(lèi)。

在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（oecd）財(cái)政事務(wù)委員會(huì)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的稅收遵從研究小組的學(xué)術(shù)報(bào)告中，影響納稅遵從的因素則被凝煉為：企業(yè)、行業(yè)、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和心理因素。厘清各種影響因素分析，可從中梳理出對(duì)納稅遵從與否最具影響力、最具動(dòng)態(tài)性的五大變量，如下圖所示：

三、基于納稅遵從理論的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒

受納稅遵從研究等新理論的影響，不少西方國(guó)家和經(jīng)濟(jì)組織重新明確了稅收工作的布局和定位。比如，國(guó)際貨幣基金組織在其“金字塔”稅收征管體系中，將納稅服務(wù)工作定位為基石，納稅服務(wù)的重要性不言自明。

在我國(guó)，國(guó)家稅務(wù)總局也于1997年明確提出將優(yōu)化納稅服務(wù)作為稅收征管的基礎(chǔ)性工作，并且在近些年的稅收工作中，對(duì)納稅服務(wù)領(lǐng)域給予了足夠的重視，著重其的不斷完善和改進(jìn)。對(duì)納稅人的尊重，不僅僅停留在簡(jiǎn)單的禮儀尊重上，而是對(duì)納稅人個(gè)體作為“社會(huì)人”的自然性和社會(huì)性的深層次、綜合性尊重，而在這樣的尊重的背后也彰顯出稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅遵從的關(guān)注和重視。

在納稅服務(wù)工作定位發(fā)生變化之后，各國(guó)紛紛對(duì)納稅服務(wù)的工作策略進(jìn)行了大力度的完善和調(diào)整，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。

一是更加注重服務(wù)法治建設(shè)。世界多數(shù)國(guó)家普遍從法律上規(guī)定了納稅人的權(quán)利和義務(wù)，有的單獨(dú)成法，有的包含在相關(guān)法規(guī)中。除應(yīng)盡義務(wù)外，納稅人的接受服務(wù)權(quán)、知情權(quán)、隱私權(quán)、禮遇權(quán)、監(jiān)督權(quán)、表達(dá)權(quán)等得以受法保護(hù)，稅制安排趨利于納稅遵從。

二是更加注重遵從風(fēng)險(xiǎn)管理。核心是對(duì)征納雙方未來(lái)可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻性的預(yù)測(cè)、評(píng)估、預(yù)防和監(jiān)控，降低風(fēng)險(xiǎn)以創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)遵從。

三是更加注重服務(wù)績(jī)效管理。致力于將納稅服務(wù)的過(guò)程管理與結(jié)果管理相結(jié)合，通過(guò)績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效評(píng)估、績(jī)效溝通、績(jī)效反饋，促進(jìn)納稅服務(wù)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。如，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局將“3e”（經(jīng)濟(jì)、效率、效能）作為評(píng)估指標(biāo)，對(duì)納稅服務(wù)績(jī)效進(jìn)行評(píng)估；英國(guó)稅務(wù)局量化全國(guó)統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，包括來(lái)電20秒內(nèi)接通率達(dá)到90%，80%郵件在15個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)，95%的人在15分鐘內(nèi)得到接待等等。

四、優(yōu)化納稅服務(wù)的政策建議

近幾年，雖然我國(guó)納稅服務(wù)工作整體上有所進(jìn)步，但具體管理工作仍然存在欠缺。這從2008年和2023年國(guó)家稅務(wù)總局委托第三方機(jī)構(gòu)開(kāi)展的納稅人滿意度調(diào)查所反饋的問(wèn)題和數(shù)據(jù)中可見(jiàn)一斑。鑒于上述已總結(jié)出的影響稅收遵從的五大變量和國(guó)外最新納稅服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，可以有以下幾點(diǎn)政策建議：

（一）改進(jìn)稅收宣傳

完善和優(yōu)化納稅服務(wù)，關(guān)鍵是轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心的內(nèi)生型宣傳機(jī)制，建立以受眾需求為導(dǎo)向的外向型宣傳機(jī)制，主動(dòng)了解和把握納稅人需求變化，將潛在納稅人盡可能納入宣傳范疇。重點(diǎn)應(yīng)強(qiáng)化納稅人權(quán)益宣傳，改變納稅人被動(dòng)履行義務(wù)的消極心理；強(qiáng)化誠(chéng)信宣傳，促使納稅人把履行義務(wù)和實(shí)現(xiàn)公民權(quán)利、增強(qiáng)國(guó)家榮譽(yù)感、社會(huì)責(zé)任感聯(lián)系起來(lái)，增強(qiáng)自愿遵從意識(shí)。此外，應(yīng)建立稅法宣傳跟進(jìn)和反饋機(jī)制，針對(duì)性地開(kāi)展政策宣講和解讀，切實(shí)將納稅人的真實(shí)訴求記錄在案，積極完善納稅服務(wù)工作中的不足。

（二）剛化稅收?qǐng)?zhí)法

構(gòu)建有效的稅務(wù)稽查機(jī)制和處罰機(jī)制，前者能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查獲不遵從行為，后者能使不遵從行為及時(shí)受到應(yīng)有的處罰，從而加大納稅不遵從的利益成本，使任何不遵從行為均得不償失，從利益機(jī)制上促使納稅人依法納稅。就征管立法而言：應(yīng)考慮并盡快從法律上對(duì)有關(guān)罰則進(jìn)行調(diào)整和修改，明確對(duì)不遵從行為不論是有意還是無(wú)意一律予以適度處罰，改變目前處罰標(biāo)準(zhǔn)偏低、數(shù)量界限模糊、處罰彈性過(guò)大的狀況。就征管執(zhí)法而言：必須強(qiáng)化執(zhí)法人員的執(zhí)法力度,堅(jiān)決克服以補(bǔ)代罰、以罰代刑等錯(cuò)誤做法，加強(qiáng)對(duì)處罰中“人治”行為的約束。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)運(yùn)作

優(yōu)化流程，精簡(jiǎn)資料，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。重點(diǎn)要清理辦稅流程中沒(méi)有價(jià)值增值的環(huán)節(jié)，加大審批權(quán)限下放和審批事項(xiàng)前移的力度，并加強(qiáng)后續(xù)管理；要完善辦稅流程內(nèi)控機(jī)制，防止因內(nèi)部管理環(huán)節(jié)復(fù)雜、重復(fù)而增加納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，比如可以考慮讓辦稅服務(wù)大廳的每個(gè)窗口都囊括所有納稅人可以辦理的業(yè)務(wù)，這樣既能提高辦事效率，同時(shí)也能讓納稅人感覺(jué)服務(wù)周到，縮短必須挨間窗口辦理的時(shí)間，一舉兩得；要積極推廣辦稅業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，進(jìn)一步縮短納稅人辦稅時(shí)間；要合并調(diào)查和檢查事項(xiàng)，避免影響納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；要充分利用現(xiàn)有信息資源，全面清理并取消要求納稅人重復(fù)提供的涉稅資料。

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【第14篇】小規(guī)模納稅人3萬(wàn)以下免稅是含稅收入嗎

對(duì)營(yíng)改增之后的應(yīng)稅項(xiàng)目，財(cái)稅2023年36號(hào)文附件一第35條，說(shuō)明小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)就要升級(jí)為一般納稅人，這里所指的500萬(wàn)也是不含稅。

第二、開(kāi)專(zhuān)票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬(wàn)季度30萬(wàn)以內(nèi)免征，僅限于普票，不開(kāi)票也算普票收入。只要開(kāi)了專(zhuān)票就不能免稅，免稅不專(zhuān)票，專(zhuān)票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開(kāi)了專(zhuān)票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開(kāi)了20萬(wàn)普票，15萬(wàn)專(zhuān)票，超過(guò)了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬(wàn)全都需要交稅。

第三，不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算方法是含稅銷(xiāo)售額/（1+3%），還是含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷(xiāo)售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個(gè)短語(yǔ)，只說(shuō)按1%征收率征收，那就是說(shuō)征收率降為了1%，銷(xiāo)售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷(xiāo)售額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）*1%

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第二條

【第15篇】納稅申報(bào)類(lèi)稅收管理事項(xiàng)

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

關(guān)于延長(zhǎng)2023年11月份申報(bào)納稅期限有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通告

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于延長(zhǎng)2023年11月份申報(bào)納稅期限有關(guān)事項(xiàng)的通告》，2023年11月份的申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至11月28日。為確保納稅人、繳費(fèi)人（以下統(tǒng)稱(chēng)納稅人）順利辦理申報(bào)納稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)就相關(guān)注意事項(xiàng)補(bǔ)充通告如下：

一、申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，對(duì)于需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的納稅人，應(yīng)當(dāng)先行辦理增值稅申報(bào)手續(xù)且比對(duì)相符，完成抄報(bào)、增值稅申報(bào)、清卡操作后，方可正常開(kāi)具發(fā)票。

二、對(duì)于已經(jīng)申報(bào)但還未繳納稅費(fèi)，限繳期限仍為11月15日的納稅人，可在11月28日前作廢申報(bào)后重新申報(bào)，生成限繳期限為11月28日的稅費(fèi)信息，并在11月28日前繳納入庫(kù)。

特此通告。

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

2023年11月14日

【第16篇】小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠

為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，小編將國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。以下內(nèi)容，為小規(guī)模主體納稅人可以享受的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

一、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人；

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

【享受條件】：1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】：

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號(hào)）

2. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）

二、增值稅小規(guī)模納稅人，階段性免征增值稅。

【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。

【政策依據(jù)】：

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）

2. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）

三、增值稅小規(guī)模納稅人，減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】：增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）

四、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受主體】：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】：增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受條件】：月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【政策依據(jù)】：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）