所得稅款扣除限額（16篇）

【第1篇】所得稅款扣除限額

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目有哪些呢，分別按什么樣的標(biāo)準(zhǔn)扣除呢，今天給大家匯總?cè)缦拢?/p>

首先：我們了解下企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目有哪些？方便大家學(xué)習(xí)與理解，大家可打開企業(yè)所得稅匯算中《a105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表》一目了然有哪些項目，我們就按此表上面的項目順序給大家一一介紹。

（一）視同銷售成本：是實際采購或生產(chǎn)加工的成本。

（二）職工薪酬：發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。這里所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

注意：實際支付殘疾人員的工資可再加計100%扣除。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

注意：如果企業(yè)是在開辦期間，可按實際發(fā)生額的60%扣除（因為開辦期間沒有收入）

（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意：化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)可按當(dāng)年銷售收入30%扣除；煙草企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得扣除。

（五）捐贈支付：公益性捐贈支出，不超過“年度利潤總額”12％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后“3年”內(nèi)扣除。

注意1：公益性捐贈是指企業(yè)通過“公益性社會組織（包括公益性群眾團(tuán)體）或者縣級以上人民政府及其部門”，用于“慈善活動、公益事業(yè)”的捐贈。

注意2：企業(yè)用于“目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧”公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時“據(jù)實扣除”。

（六）利息支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（此處是指企業(yè)向金融企業(yè)借款利息）

注意1：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

注意2：企業(yè)向非金融企業(yè)借款，其利息不超過金融企業(yè)“同期同類”貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

（七）罰金、罰款和被 沒收財物的損失：不得稅前扣除。

（八）稅收滯納金、加收利息：不得稅前扣除。

（九）贊助支出：不得稅前扣除。

......

參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

【第2篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款附表

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的要點(diǎn)都在這里了！

企業(yè)所得稅季度申報進(jìn)行中，為方便大家填寫企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(適用查賬征收)，諾成財稅對申報表的填寫事項進(jìn)行了整理，有需要的納稅人請認(rèn)真看！

首先納稅人要注意網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，應(yīng)先填寫財務(wù)會計報表，注意申報表中的利潤欄應(yīng)與財務(wù)會計報表一致。四季度財務(wù)報表，與年報財務(wù)報表所屬日期相重，所以四季度季報時不用必須填寫財務(wù)會計報表，其他季度都需要。

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表目前最新的為“2023年版”，有3個附表。一般企業(yè)只填主表，有相關(guān)事項的才需要填寫附表，下面是主表的簡單填寫說明。

填表注意事項

一、預(yù)繳納稅申報表（主表）

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式：

按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳（第1行）

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳（第18行）

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳（第25行）

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

目前大部分企業(yè)都用按實際利潤預(yù)繳法，小編重點(diǎn)講解一下

第2行：“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

第3行：“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

第4行：利潤總額應(yīng)是財務(wù)報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。

表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，這要清楚。

第8行：“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額（季報時可以彌補(bǔ)虧損）（一季度申報時，需要匯算清繳年報申報完畢才可以彌補(bǔ)虧損）

第9行：實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

二、小型微利企業(yè)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1、工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2、其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1、2023年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預(yù)繳申報時，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2、2023年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、或2023年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業(yè)如何填報附表3？

選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。

企業(yè)在填寫附表3時，第2行的計算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計金額應(yīng)分別計算填寫，同時填報第3行“減半征稅”。

網(wǎng)上申報系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計金額，按照國家稅務(wù)總局公告（2023年第61號）規(guī)定自動計算填列。

案例1：某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計實際利潤額為0元，第二季度累計實際利潤額為100000元，則二季度申報表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)

行次

項 目

本期金額

累計金額

9

實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）

100000

100000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應(yīng)納所得稅額（9行×10行）

25000

25000

12

減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）

15000

15000

13

實際已預(yù)繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

15

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

10000

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

——

10000

是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項 目

本期金額

累計金額

1

合計（2行+4行+5行+6行）

15000

15000

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

15000

15000

3

其中：減半征稅

15000

15000

案例2：案例1某企業(yè)2023年第三季度虧損150000元，則三季度申報表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)

行次

項 目

本期金額

累計金額

9

實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）

-150000

-50000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應(yīng)納所得稅額（9行×10行）

0

0

12

減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）

-15000

0

13

實際已預(yù)繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

15

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

0

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

——

0

是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項 目

本期金額

累計金額

1

合計（2行+4行+5行+6行）

-15000

0

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

-15000

0

3

其中：減半征稅

-15000

0

三、附表2《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》

(一)哪些人需要填報？

固定資產(chǎn)加速折舊新政策包括：

1、六大行業(yè)和四大領(lǐng)域企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對所有行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（重要行業(yè)小微企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共用儀器、設(shè)備可適用該條）；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

只有享受加速折舊新政策的企業(yè)才要填這張表。即符合財稅〔2014〕75號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和財稅〔2015〕106號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》的相關(guān)條件的企業(yè)，在填寫附表2后即完成了相關(guān)的優(yōu)惠備案，無需再完成其他備案手續(xù)。

提示：其他企業(yè)不要填。因為網(wǎng)報系統(tǒng)設(shè)置了監(jiān)控條件，這張表不能補(bǔ)零通過，如果誤填了，請直接點(diǎn)擊“退出”即可，但是如果您已經(jīng)保存過了，填寫狀態(tài)顯示為“填寫中”，那還需要在點(diǎn)擊“退出”后刪除該表。

(二)實務(wù)中應(yīng)避免的錯誤

錯誤一：稅會處理一致的情況下，稅收折舊額等于正常折舊額。

提示：稅法和會計都加速折舊且處理一致的情況下，“正常折舊額”是指按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法時估算的折舊額，而“稅收折舊額”是指按稅法規(guī)定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時計算的折舊額，通常情況下，二者不應(yīng)該相等，除非二者都等于0。例如：某按月申報企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，原值12000元，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，假設(shè)稅會處理一致，均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊，則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元，每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元，每月加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額為166.67-100=66.67元。

錯誤二：累計稅收折舊（扣除）額包括了固定資產(chǎn)以前年度的折舊額。

提示：該表是月（季）度申報表，累計稅收折舊（扣除）額是指稅法規(guī)定享受加速折舊新政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額，年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。

錯誤三：稅收折舊額填列了固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定計算的所有折舊額。

提示：對于稅收折舊額而言，不論是本期數(shù)還是累計數(shù)，您需要填列的只是稅法折舊大于會計折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。

錯誤四：享受一次性扣除政策時，會計折舊額或正常折舊額填列0。

提示：對于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。一次性扣除政策比較特殊，因為會計上對固定資產(chǎn)計提折舊是從次月開始，而稅收上一次性扣除是在購入當(dāng)月扣除，因此，在購入當(dāng)月所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報。

錯誤五：一季度購買的5000元以下的固定資產(chǎn)，只在一季度申報，以后季度再沒填過表。

提示：這種情況下，您在以后的每個季度都要填這張表。一季度申報時，在本期數(shù)和累計數(shù)里都要反映；本年度以后季度申報時，只需要在累計數(shù)里反映就可以了。另外，年報時也應(yīng)就此業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)報表進(jìn)行備案。

四、跨省總分支機(jī)構(gòu)季度申報

(一)總機(jī)構(gòu)如何填報？

總機(jī)構(gòu)的申報總機(jī)構(gòu)主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計算當(dāng)季度匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時，以填寫主表28-31行中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。即在計算填寫第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫第28-31行。

(二)分支機(jī)構(gòu)如何填報？

分支機(jī)構(gòu)直接根據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2023年版)》內(nèi)容填寫第30行、32行和33行。

【第3篇】企業(yè)所得稅扣繳的稅款

關(guān)于企業(yè)所得稅，你了解多少？

企業(yè)所得稅是對我國國內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入征收的一種稅收。其稅目主要包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、捐贈收入以及其他收入。

一般企業(yè)所得稅稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅率一致。其中，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%，非居民企業(yè)為20%。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除費(fèi)用-以前年度虧損。

降低企業(yè)所得稅，除了選擇合適的行業(yè)比如高新技術(shù)行業(yè)以外，還可以選擇合適地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，結(jié)合稅收優(yōu)惠園區(qū)的優(yōu)惠政策，安全合規(guī)的節(jié)省稅金，我們先了解一下適合解決企業(yè)所得稅高的稅收優(yōu)惠政策：

個人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策，在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立個人獨(dú)資企業(yè)，可以享受個獨(dú)核定征收的政策，核定后個稅0.5-2.1%，增值稅1%，附加稅6%，綜合稅率在3%左右。注冊與注銷都相對方便快捷。

怎么做：把我們主體公司的一部分利潤分包給園區(qū)的個人獨(dú)資企業(yè)，也就是把稅負(fù)壓力轉(zhuǎn)移到個獨(dú)，讓個獨(dú)去進(jìn)行納稅，個獨(dú)中最重的賦稅就是個人經(jīng)營所得稅，但是已經(jīng)申請核定了，所以總體的稅負(fù)率很低，假如說我們分包450萬的利潤，通過個人獨(dú)資企業(yè)只需繳納14.22萬的稅費(fèi)，而我們正常情況下450萬的稅費(fèi)首先繳納25%的企業(yè)所得稅，還剩下337.5萬，然后再繳納20%的分紅，到自己手中的資金也剩下270萬左右的利潤，也就是說450萬我們需繳納180萬的稅費(fèi)。節(jié)省了165.78萬。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《錦鯉稅稅》公眾號，更多稅務(wù)籌劃請到公眾號錦鯉稅稅詳細(xì)咨詢。

【第4篇】預(yù)交稅款時企業(yè)所得稅

按季預(yù)交企業(yè)所得稅是企業(yè)所得稅的征收管理辦法：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫。就地預(yù)交就是總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳企稅，年終再由總機(jī)構(gòu)匯算清繳，抵減預(yù)繳稅款，多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅預(yù)繳--指季度結(jié)束，就截止到本季度末的利潤總額累計預(yù)繳所得稅。查賬征收。

定率征收的企業(yè)是按截止到本季度末的營業(yè)收入累計預(yù)繳所得稅。

營業(yè)收入*所得率*所得稅率=應(yīng)預(yù)繳所得稅額（一季度）

營業(yè)收入*所得率*所得稅率=應(yīng)預(yù)繳所得稅額-以前季度已經(jīng)預(yù)繳數(shù)=本季度實際應(yīng)補(bǔ)繳數(shù)（二、三、四季度）

如何預(yù)繳--季度末，向稅務(wù)機(jī)關(guān)做所得稅申報，繳納（自核自繳），年度終了做所得稅匯算清繳。

房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕299號）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季度（或月）計算出預(yù)計利潤額，填報在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（國稅函〔2008〕44號附件1）第四行“利潤總額”內(nèi)。

但原預(yù)繳申報表的填表說明中規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的利潤總額應(yīng)包括本期取得的預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤。分析得知，原預(yù)繳申報表中的利潤總額不僅限于本期取得的預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤，還應(yīng)包括在預(yù)售期間發(fā)生的未計入開發(fā)成本的相關(guān)期間費(fèi)用及稅金附加。

新的預(yù)繳申報表的填表說明規(guī)定，“利潤總額”填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤等。從新申報表及其填表說明來看，營業(yè)收入、營業(yè)成本及利潤總額之間沒有必然的勾稽關(guān)系，因此，對采用預(yù)售方式銷售的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，利潤總額應(yīng)包含未計入開發(fā)成本的相關(guān)期間費(fèi)用、稅金附加、預(yù)計利潤率計算的預(yù)計利潤，同時在預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入當(dāng)期時，還應(yīng)從利潤總額中減除將原已計算繳納企業(yè)所得稅的原預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤。

【第5篇】異地工程預(yù)繳所得稅款

《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》國稅函【2010】156號

三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號（更新文件為國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

國稅函【2010】156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》~

【第6篇】異地企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表下載

企稅相關(guān)——

異地施工企業(yè)，企業(yè)所得稅和個人所得稅如何繳納？

相關(guān)解讀——

建安企業(yè)異地施工：個稅征管方式的五個變化

異地建筑安裝項目從業(yè)人員個人所得稅征收方式二選一

一、企業(yè)所得稅

一計算繳納企業(yè)所得稅總原則：

統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫。

二如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

1、只設(shè)跨地區(qū)項目部的建筑企業(yè)

跨地區(qū)項目部預(yù)繳稅款：應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的項目部。如果是非跨省的異地施工，國家并沒有規(guī)定要預(yù)繳企業(yè)所得稅）。

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款：扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳。

2、只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

二級分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款：總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫。分?jǐn)倳r三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

注：建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算。

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款：就地預(yù)繳稅款。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額×50％

3、既設(shè)直管跨地區(qū)項目部又設(shè)跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

總機(jī)構(gòu)先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照“只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)”方法計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款?？倷C(jī)構(gòu)、項目部、各分支機(jī)構(gòu)在各自所在地就地預(yù)繳稅款。

4、以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（3）新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（4）當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

三如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總清算

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

四總機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時，除正常報送匯算清繳相關(guān)資料外，還應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

五跨地區(qū)經(jīng)營的項目部需要向項目所在地主管稅機(jī)關(guān)出具的證明文件

1、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

2、證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件

注：未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策文件

1、關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）

2、關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知（財預(yù)[2012]40號）

3、關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知（國稅函[2010]39號）

4、關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函[2010]156號）

二、個人所得稅

一工資薪金個人所得稅

1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

3、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅。

4、要求工程作業(yè)所在地和扣繳單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，切實維護(hù)納稅人權(quán)益。

5、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照上述執(zhí)行。

相關(guān)政策文件

1、關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[2005]205號）

二企事業(yè)承包承租所得個人所得稅

國稅發(fā)[1996]127號第六條從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)設(shè)置會計賬簿，健全財務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會計核算。對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

因此，跨縣（市、區(qū)）施工，也有可能涉及到被核定征收0.4%~2%的企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅，經(jīng)濟(jì)越欠發(fā)達(dá)，被核定征收的可能性就越高。小編（微信號：13931190975，加我為好友，經(jīng)常在朋友圈發(fā)干貨)

《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號）

【第7篇】勞務(wù)報酬所得為納稅人代付稅款

【重點(diǎn)】勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算（★★★）

（一）應(yīng)納稅所得額 費(fèi)用扣除（定額或定率）

1．每次收入不足 4 000 元的 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800 元2．每次收入 4 000 元以上的 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

（二）應(yīng)納稅額計算

如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過 20 000 元，應(yīng)實行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅 率和速算扣除數(shù)計算。

計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（三）勞務(wù)報酬所得適用的稅率表

級數(shù)

每次應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過 20 000 元的部分

20

0

2

超過 20 000－50 000 元的部分

30

2 000

3

超過 50 000 元的部分

40

7 000

【例題15-計算問答題】歌星劉某一次取得表演收入40 000 元，扣除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為32 000 元。請計算其應(yīng)納個人所得稅稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納稅所得額＝40 000×（1－20%）＝32 000（元） 應(yīng)納稅額＝32 000×30%－2 000＝7 600（元） 或：20 000×20%＋12 000×30%＝7 600（元）

（四）為納稅人代付稅款的計算方法

1．不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表

級數(shù)

不含稅勞務(wù)報酬收入額

稅率

速算扣除數(shù)

換算系數(shù)

1

超過 800 元-3 360 元部分

20%

0

無

2

超過 3 360 元-21 000 元部分

20%

0

84%

3

超過 21 000 元-49 500 元部分

30%

2 000

76%

4

超過 49 500 元部分

40%

7 000

68%

2．應(yīng)納稅額計算

（1）不含稅收入額不超過 3 360 元的：①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－20%）②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%（2）不含稅收入額超過 3 360 元的：①應(yīng)納稅所得額＝［（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）］÷［1－稅率×（1－20%）］， 或＝［（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）］÷當(dāng)級換算系數(shù)②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題 計算問答題】高級工程師趙先生為泰華公司進(jìn)行一項工程設(shè)計，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支 付趙先生的勞務(wù)報酬 48 000 元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由公司代付。在不考慮其他稅收的情況下， 計算公司應(yīng)代付的個人所得稅稅額?！敬鸢浮浚?）代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝[（48 000－2 000）×（1－20%）]÷76%＝48 421．05（元）（2）代付個人所得稅＝48 421．05×30%－2 000＝12 526．32（元）

【考點(diǎn)十】稿酬所得應(yīng)納稅額的計算（★★★）

1．每次收入不足 4 000 元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）＝（每次收入額－800）×20%×（1－30%）

2．每次收入在 4 000 元以上的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）

3．關(guān)于合作出書問題應(yīng)該先分錢，后扣費(fèi)用，再繳稅?！纠} 計算問答題】某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入 20 000 元，請計算其應(yīng)繳納的 個人所得稅稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=20 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2 240（元）

【第8篇】地稅季度所得稅預(yù)繳稅款申報表

猝不及防，會計人繼續(xù)教育的事兒大家還沒弄明白，企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表又修訂了，該新政策于2023年7月1日起正式實施！

大家不要擔(dān)心，本著簡化優(yōu)化的原則，很多明細(xì)表都進(jìn)行了刪減，以后操作起來就更方便啦，解放你的小手，有木有很開心？

話不多說，趕緊跟著會圈兒君學(xué)起來吧！

本著簡化優(yōu)化的原則，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進(jìn)行了修訂。其主要變化如下：

a200000 表只保留本年累計金額

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》，只保留“累計金額”列。

《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡化

優(yōu)化報表結(jié)構(gòu)

簡化《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》。

將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

完善填報內(nèi)容

補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識信息和附報信息內(nèi)容。

最后

該政策自2023年7月1日起施行。實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始，按照新變化的申報表進(jìn)行申報；實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報所屬期開始，按照新變化的申報表進(jìn)行申報。

附：

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第26號

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，有效落實企業(yè)所得稅各項政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》予以發(fā)布，并就有關(guān)事項公告如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時填報。

二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

三、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定填報納稅申報表。

四、本公告自2023年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(2023年版)等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第79號）同時廢止。

特此公告。

附件：（點(diǎn)擊閱讀原文下載）

1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）

2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）

國家稅務(wù)總局

2023年5月17日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》的解讀

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

隨著近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關(guān)精神，為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，切實減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進(jìn)行了修訂。

二、修訂原則

本次修訂主要遵循“精簡填報內(nèi)容、全面落實政策、優(yōu)化申報體驗”的原則。通過對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進(jìn)行大幅精簡、合并和優(yōu)化，減少數(shù)據(jù)項超過65%。同時，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的表單結(jié)構(gòu)、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一。

三、主要變化

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表，主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化：

（一）簡化表單設(shè)置

取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計金額”列。對原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡化，將數(shù)據(jù)項由185項減少至30項，精簡84%。綜合統(tǒng)計，修訂后的表單數(shù)據(jù)項將減少65%以上。

（二）優(yōu)化報表結(jié)構(gòu)

調(diào)整申報表填報方式，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

（三）完善填報內(nèi)容

根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識信息和附報信息內(nèi)容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。

四、分支機(jī)構(gòu)填報要求

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和匯算清繳申報。

?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)按照《公告》第二條的規(guī)定填報納稅申報表。

五、實施時間

《公告》自2023年7月1日起施行。實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始，適用本《公告》；實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報所屬期開始，適用本《公告》。

【第9篇】外管證預(yù)繳稅款所得稅

案例：四川某建筑公司外出于深圳承接某建安項目的專業(yè)分包工程，未按照規(guī)定辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，于是被項目地稅局核定了2%的企業(yè)所得稅（也成為“全稅”），在機(jī)構(gòu)地進(jìn)行所得稅季度申報時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許這部分稅款計入申報表第14行，造成稅款無法抵減。

稅局的核定有依據(jù)嗎？為什么2%的預(yù)繳稅款無法抵減，如何避免這種事情繼續(xù)發(fā)生呢？

深圳核定有依據(jù)，政策已過期仍在執(zhí)行

依據(jù)：深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)納稅人所得稅征管有關(guān)事項的公告（深地稅告[2012]8號（二）非本市登記注冊企業(yè)：

非本市登記注冊企業(yè)在我市提供建筑安裝勞務(wù)，不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（后改名為《跨區(qū)域涉稅事項報告表》）的，按項目經(jīng)營收入的2%核定征收企業(yè)所得稅；可以提供《外管證》并辦理了項目登記的，不核定征收其企業(yè)所得稅，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條的規(guī)定判斷企業(yè)項目經(jīng)營收入是否應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

上述政策截止2023年9月1日到期，深圳市暫未發(fā)布延續(xù)性政策，部分區(qū)域也有繼續(xù)按照原政策執(zhí)行的情況。外市企業(yè)一旦被深圳市核定了這2%的企業(yè)所得稅，將面臨不能計入季度申報表14行“ 減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的風(fēng)險。

2023年季度申報表14行，何中費(fèi)用顆以“減”

依據(jù)1：報表填表說明描述“第14行特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額：填報建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>

依據(jù)2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）第三條建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

因此可以在此欄次減除的費(fèi)用為按照0.2%預(yù)分企業(yè)所得稅，機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可，確實導(dǎo)致了企業(yè)重復(fù)交稅。

如何避免（挽回）企業(yè)的稅金損失

1、未被核定2%企業(yè)所得稅的項目，按照規(guī)定辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將無權(quán)核定。

2、已核定了2%企業(yè)所得稅的項目，帶上這部分2%企業(yè)所得稅完稅證，積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭取扣減。

更多資訊，請關(guān)注特訊公眾號后續(xù)了解。

（文章來源：網(wǎng)絡(luò)如有侵權(quán)，請聯(lián)系處理）

【第10篇】個人所得稅稅款所屬期

國慶節(jié)就要到了，放七天長假。

依據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》的要求，用人單位遇到節(jié)假日期間不能發(fā)放工資的，應(yīng)該在最近的工作日發(fā)放工資。

《工資支付暫行規(guī)定》第七條： 工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。工資至少每月支付一次，實行周、日、小時工資制的可按周、日、小時支付工資。

不少單位平時會在每個月的5號前發(fā)工資，這就意味著，“十一”假期，有不少單位9月底就選擇發(fā)放10月份的工資。

如果是9月底再發(fā)一次工資，那么9月相當(dāng)于就實際發(fā)放了兩次工資（月初一次、月末一次）。

當(dāng)然你們單位如果是15號以后發(fā)工資，那不受影響。

先不說其它的，對于這種一個月發(fā)兩次工資的情況，財務(wù)人首先想到的是個稅如何扣？

二哥這里直接給大家說說理論上按照正兒八經(jīng)的規(guī)定，個稅應(yīng)該怎么扣。

大家就掌握一個原則，不要去想其他的，就只盯著工資實際發(fā)放的時間，工資在那個月實際發(fā)放，個稅就在哪個月扣下，然后次月15日之前申報。

比如你9月月初發(fā)放了工資，月底又發(fā)了一次工資，那么你在10月申報9月所屬期個稅的時候就應(yīng)該把這兩次加在一起統(tǒng)一按照9月所屬期來扣個人所得稅。

這種情況下，10月可能就不會發(fā)放工資了，那么很簡單，10月所屬期的個稅就應(yīng)該是零申報。

其實關(guān)于這個個稅什么時候扣的問題在實操中一直都有人沒搞清楚，也正是因為這種概念性的東西沒搞明白，所以在日常涉及補(bǔ)發(fā)工資，月度內(nèi)發(fā)放多次工資時候個稅其實就是迷迷糊糊的。

納稅人工資薪金主要有四個主要關(guān)鍵時間點(diǎn)，我們對四個時間點(diǎn)沒有深刻理解，其實只要弄懂了這四個時間點(diǎn)的含義，就可以輕松明白上面的問題。

1、工資薪金所屬時間；

2、工資薪金所得時間（稅款所屬期）；

3、個稅代扣（應(yīng)稅）時間：

4、個稅代繳（申報）時間。

一、工資薪金所屬時間

工資薪金所屬時間是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)的，是指納稅人該項所得的所屬期間，可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間；

員工二哥2023年8月份在該企業(yè)就業(yè)，通過當(dāng)月的工作，應(yīng)取得工資薪金5000元，則企業(yè)8月份應(yīng)付給張某5000元薪水的所屬時間就是2023年8月份。

8月公司會計就應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬

借：管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

二、工資薪金所得時間

工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時間，即收入發(fā)放的月份。

員工二哥9月份收到了企業(yè)發(fā)放的8月份得工資；則二哥的工資薪金所得時間為9月。

而工資薪金支付的當(dāng)月扣繳義務(wù)人應(yīng)該代扣個稅，所以，工資薪金所得時間就是稅款所屬期。比如9月實際發(fā)了8月的工資，那么這里稅款所屬期就是9月。

這一點(diǎn)我們的個人所得稅扣繳申報表也非常清楚的注明了。

三、個稅代扣（應(yīng)稅）時間

個稅代扣（應(yīng)稅）時間，《中華人民共和國個人所得稅實施條例》 第二十四條 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

這個規(guī)定最簡單的理解就是：支付時方產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付，不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。

企業(yè)因為8月份沒有支付二哥工資薪金，因此在8月份不應(yīng)代扣其個稅；

9月份支付二哥8月份工資，因此9月份應(yīng)代扣其8月份工資薪金個稅；

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

四、個稅代繳（申報）時間

《中華人民共和國個人所得稅法》第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

根據(jù)文件規(guī)定，個稅代繳（申報）時間為代扣（應(yīng)稅）時間第次月15號前。

上述案例中，企業(yè)8月份只有應(yīng)發(fā)工資，沒有實發(fā)工資，因此員工沒有納稅義務(wù)產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)代扣的個稅為零，所以在9月份申報時，個稅申報為零；

說了這么多，其實還是回到文章開頭的關(guān)鍵點(diǎn)，大家就認(rèn)準(zhǔn)實際發(fā)放期間，也就是這里的工資薪金所得期間，這個期間等于工資實際發(fā)放期間等于扣繳義務(wù)人代扣稅款時間等于個人所得稅稅款所屬期。

現(xiàn)實中企業(yè)可能存在當(dāng)月發(fā)放當(dāng)月工資，也可能存在當(dāng)月發(fā)放上月工資。

有時候還有特別不尋常的情況發(fā)生，比如補(bǔ)發(fā)工資，一個月補(bǔ)發(fā)前面n個月的工資，還有像國慶節(jié)這種，企業(yè)提前發(fā)放工資。

不管你怎么變，我計稅個稅就是按實際發(fā)放時間來。

其實這個區(qū)分各地稅務(wù)局在答疑時候也經(jīng)常提到的。

比如河北稅務(wù)局這個答疑就非常清晰。

所以，10月工資9月發(fā)正兒八經(jīng)該如何扣個稅，現(xiàn)在清楚了嘛，那就是把9月發(fā)的兩次工資合并一起在9月所屬期預(yù)扣預(yù)繳個稅。

但是說實話實操中，很多人不會這么做，包括如果是二哥，我雖然明白這個道理，但是我實際也不會這樣做。

9月提前發(fā)了工資，也就是9月份發(fā)了兩次工資，我還是會把后面這次默認(rèn)為是10月發(fā)放的，然后在11月再申報成10月所屬期的個稅。簡單的說就是9月初發(fā)放的，我還是按照9月所屬期在10月申報，而9月末的我默認(rèn)還是10月發(fā)的，是10月所屬期的工資，11月申報。

糾其原因，主要是一方面這個本身就是一個特殊情況，不是經(jīng)常事項，而且9月發(fā)的第二次工資本身其實應(yīng)該是10月發(fā)放的，只是因為節(jié)假日提前了而已。

另一方面就是不分開申報可能導(dǎo)致有些員工本身沒有預(yù)扣個稅，然后合并一起申報出現(xiàn)預(yù)扣個稅情況（減除費(fèi)用的影響），雖然個人所得稅目前是累計預(yù)扣法，其實整體上對員工個人所得稅不會有影響。但是先預(yù)扣出現(xiàn)多扣稅的情況只能匯算才能退，也是個麻煩事。

而且還會導(dǎo)致職工個人所得稅扣繳記錄中途有一個月為0的情況發(fā)生。

更關(guān)鍵的時候，實操中0申報情況下，工資收入是0，保險、公積金的扣除項目填不進(jìn)去，但是你如果把兩個月的保險合并填到一個月又會超標(biāo)，所以這個實操的阻礙也會成為你合并申報的問題。

綜合所述，雖然道理大家都明白！

但是說實話，對于這種特殊的情況，大家不按照正兒八經(jīng)的這個方法來做二哥覺得也并未沒有太大問題。

轉(zhuǎn)自：二哥稅稅念

蕓窗e財會，為千萬財會人服務(wù)

【第11篇】返還稅款繳納企業(yè)所得稅

一、從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、代收代繳、委托代征類的手續(xù)費(fèi)返還，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》 （財行〔2019〕11號）：代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡稱“三代”）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。

因此從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得“三代”手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充1：

根據(jù)2023年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列規(guī)定，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

一品稅悅補(bǔ)充2：

事實上，手續(xù)費(fèi)的返還不僅限于代扣代繳個人所得稅，其范圍還比較寬泛，具體如圖所示。

1、代扣代繳稅款

企業(yè)按照法律規(guī)定代扣代繳的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、個人所得稅都可以申請手續(xù)費(fèi)返還。比如，你代扣代繳非居民企業(yè)的增值稅、所得稅這些都可以按時實際入庫的比例申請手續(xù)費(fèi)。

2.代收代繳車船稅

這張發(fā)票，備注了車船稅1800元，這種發(fā)生在我們在保險機(jī)構(gòu)購買車輛保險時候，保險機(jī)構(gòu)會代收代繳機(jī)動車車船稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）規(guī)定，在增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。納稅人取得保險公司開具的增值稅發(fā)票可以作為費(fèi)用報銷依據(jù)。

這種保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅，也可以向稅務(wù)局申請手續(xù)費(fèi)返還。

3.委托代征印花稅

這張發(fā)票含稅價只有69870.90，備注上還列明了印花稅29.7。怎么來的這個金額？

票面國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)59468.31*萬分之五=29.7，按照票面國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的不含稅金額乘以印花稅稅目貨運(yùn)運(yùn)輸合同的稅率萬分之五。

國家稅務(wù)總局公告2023年第99號規(guī)定了，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

這個就是就是委托代征。鐵路部門也可以就此向稅務(wù)局申請手續(xù)費(fèi)。

總之，以上代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡稱“三代”）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入均計入本單位收入繳納企業(yè)所得稅。

二、直接減免的增值稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）:企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此享受減免稅的增值稅稅款應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

三、即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：分情況。特殊情況下不需要，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）：符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

因此除上述條件以外的即征即退增值稅稅款，均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充：賬務(wù)處理：

計算應(yīng)退增值稅：

借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅

貸：營業(yè)外收入或者其他收益

收到退的增值稅：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅

說明：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

我們平時聽的最多的其實就是軟件行業(yè)的即征即退政策。

財稅[2011]100號規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率「現(xiàn)為13%」征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

四、增值稅加計抵減進(jìn)項稅額部分，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）：對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）：一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入范圍，因此應(yīng)計入應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充：關(guān)于適用加計抵減政策的一般納稅人企業(yè)，加計抵減平時做個備查臺賬就行，有了應(yīng)交稅款，需要實際繳納增值稅時，再用加計抵減。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：其他收益 （按10%或15%加計抵減部分，直接抵減的是應(yīng)納稅額）

銀行存款

五、收到增值稅留抵退稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：不需要。退還的增值稅增量留抵稅額不需要計入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。

由于增值稅留抵退稅稅款屬于對可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的進(jìn)項稅額的退還，不涉及收入確認(rèn)，不屬于企業(yè)所得稅征收范圍。

一品稅悅補(bǔ)充：

企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，賬務(wù)上沖減應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），不影響企業(yè)利潤總額，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)在實際取得留抵退稅款時，賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

會計分錄：

參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

六、取得的出口退稅款，是否需要交納企業(yè)所得稅？

答：不需要。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的出口退稅款不需要繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充：

根據(jù)財會2016 22號文件規(guī)定，實際收到出口退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目，之前都是用“其他應(yīng)收款”進(jìn)行核算，大同小異，沒有實質(zhì)區(qū)別，都是不計入企業(yè)的收入，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

財會2016 22號文新增設(shè)了“應(yīng)收出口退稅款”一級科目。

本文內(nèi)容參考：廈門稅務(wù)、二哥碎碎念，由“一品稅悅”歸納整理，轉(zhuǎn)載請注明出處！

【第12篇】個人所得稅怎么交稅款

隨著2023年底新個稅法案的頒布，個人所得稅的繳納與以前相比有了很大的變化，專項附加扣除等政策的出臺讓人民得到了真正的實惠，下面我們就通過具體案例來了解新政策下如何繳納個人所得稅。

一、什么是綜合所得

新修訂的個人所得稅法中引入了“綜合所得”概念，個人所得稅綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，居民的四項所得需要合并計稅，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。居民個人取得綜合所得需要匯算清繳，且應(yīng)于次年3月1日至6月20日辦理匯算清繳。

二、個人所得稅預(yù)繳

居民每個月仍需就其所得預(yù)繳個人所得稅，在匯算清繳時多退少補(bǔ)。

（一）個人薪資所得預(yù)繳

在計算個人薪資應(yīng)納稅所得額時，新政策增加了一些專項附加扣除，具體包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療。

依法確定的其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出等。

專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額。一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

【案例】

甲企業(yè)員工陸某，2023年每月應(yīng)發(fā)工資均為12000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險一金”等專項扣除為1200元，作為獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人專項扣除2000元，兩個孩子教育專項扣除2000元。

2023年每月預(yù)扣預(yù)繳=（12000-5000-1200-2000-2000)×3%=54（元）

（二）個人勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計算。勞務(wù)報酬所得適用20%-40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

【案例】

2023年5月，陸某到某大學(xué)講座，取得一次性勞務(wù)報酬20000元；7月在雜志上發(fā)表一篇短篇小說，取得稿酬所得5000元；9月，轉(zhuǎn)讓一項個人專利取得收入20000元。

勞務(wù)報酬預(yù)繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）

稿酬所得預(yù)繳稅額=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）

特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）

三、綜合所得匯算清繳

年應(yīng)納稅所得額=年收入額—減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（60000元/年）—專項扣除—專項附加扣除—依法確定的其他扣除。

【案例】

陸某2023年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利取得收入20000元，符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元。則2023年匯算清繳時，陸某應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：

年收入總額=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%)=178800（元）

年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400（元）

全年應(yīng)納個人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120（元）

（溫馨提示：全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520。）

已預(yù)繳的所得稅額=54×12+3200+560+3200 = 7608（元）

匯算清繳應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計預(yù)繳所得稅額=3120-7608=-4488（元），陸某2023年可申請退稅4488元。

以前的個人所得稅可以申請退稅的情況很少，不得不說個人所得稅改革真正惠及了人民，提高了人民的生活水平，從另一個角度講也擴(kuò)大了內(nèi)需，促進(jìn)了消費(fèi)。以上就是居民計算繳納個人所得稅的全部過程，希望能對大家有所幫助。

（本文由東奧會計在線原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請注明出處來源）

【第13篇】企業(yè)所得稅計算方法應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法怎么計算所得稅費(fèi)用的?

應(yīng)納稅所得額=會計利潤十納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(例如，超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(例如，稅收滯納金、罰款、罰金等)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目(如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)的虧損和國債利息收入等)。

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄怎么寫?

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄是：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，對當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

【第14篇】多繳企業(yè)所得稅稅款退稅公告

有同學(xué)咨詢：公司發(fā)生的資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，能否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅？現(xiàn)與大家探討。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

一、政策規(guī)定

關(guān)于資產(chǎn)損失追補(bǔ)稅前扣除，需要特別注意：

實際資產(chǎn)損失未扣除形成的多繳企業(yè)所得稅稅款，只能抵扣，不能退稅。

實際資產(chǎn)損失未扣除形成的虧損，先調(diào)整當(dāng)年的虧損，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）

企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

二、實務(wù)案例

案例01：2023年1月18日，m公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)收a公司購貨款600萬元，因a公司已于2023年3月注銷，公司于2023年4月根據(jù)a公司工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明、銷售合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，并未稅前扣除該項資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅150萬元。問m公司能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？

解析：m公司不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅600萬元，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，只能抵扣2023年度及以后年度企業(yè)所得稅。

這里有必要提醒各位老師，資產(chǎn)損失申報扣除年度確認(rèn)要準(zhǔn)確，才能準(zhǔn)確確定多繳企業(yè)所得稅款年度或虧損確認(rèn)年度。

m公司應(yīng)收a公司600萬元貨款，a公司已于2023年3月注銷，貨款無法收回，資產(chǎn)損失已于2023年發(fā)生，但會計上在2023年才核銷壞賬，該項資產(chǎn)損失應(yīng)于2023年度企業(yè)所得稅納稅申報時扣除。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

但由于m公司在2023年才發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)損失未稅前扣除，追補(bǔ)確認(rèn)扣除期限已經(jīng)超過5年，不能再追補(bǔ)稅前扣除，多繳企業(yè)所得稅150萬元已成為真正損失，虧大了。

案例02：m公司系農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月18日發(fā)現(xiàn)應(yīng)收b公司拆借資金800萬元，因b公司已于2023年3月注銷，公司于2023年12月根據(jù)b公司工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明、資金拆借合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，并未稅前扣除該項資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅200萬元。問m公司能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？

解析：m公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)收b公司拆借資金800萬元，不屬于該公司生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》相關(guān)規(guī)定，該項損失不屬于準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，不能稅前扣除，按規(guī)定2023年度并未多繳企業(yè)所得稅，不能申請退稅。

資產(chǎn)損失追補(bǔ)稅前扣除非常復(fù)雜，納稅人需準(zhǔn)確把握相關(guān)政策，正確申報納稅，方可有效防范稅務(wù)風(fēng)險。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”

【第15篇】企業(yè)所得稅多繳稅款

是的，您沒看錯！

為了方便納稅人，優(yōu)化服務(wù)，加快企業(yè)所得稅退稅速度，稅務(wù)機(jī)關(guān)上線了企業(yè)所得稅智能審核退稅系統(tǒng)，動態(tài)采用“信用+風(fēng)險”指標(biāo)體系，對企業(yè)所得稅退稅申請實施分類審批標(biāo)準(zhǔn)。對動態(tài)信用等級為“高”“中”且企業(yè)所得稅退稅金額小于等于1萬元的納稅人采用智能審核，最短可在幾分鐘內(nèi)完成審批；對動態(tài)信用等級為“低”的納稅人，提請退稅后，系統(tǒng)將推送人工審核。

如何申請企業(yè)所得稅多繳退稅呢？

（一）納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報后，如產(chǎn)生多繳稅款，或者近三年存在匯算清繳多繳未退稅款，系統(tǒng)將自動彈出退稅鏈接：

（二）點(diǎn)擊“申請退稅”，系統(tǒng)將根據(jù)退稅類型自動跳轉(zhuǎn)至無紙化匯算退稅或者誤收退稅界面：

注意：如果選擇“暫不辦理”，系統(tǒng)將在每次進(jìn)入企業(yè)所得稅申報界面時，彈窗提醒存在多繳企業(yè)所得稅稅款未辦理退抵稅申請，直至辦理完退抵稅為止。

（三）如存在欠繳稅款，系統(tǒng)將提示退抵稅費(fèi)申請文書中“申請退抵稅（費(fèi)）方式”只能選擇“先抵后退”：

如存在已辦理緩繳尚未入庫的稅款時，則退抵稅費(fèi)申請文書中“申請退抵稅（費(fèi)）方式”必須選擇“先抵后退”。

特別提醒：按照《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》（2023年第2號）規(guī)定已辦理2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，2023年度匯算清繳需要退稅，可以自主選擇是否辦理退稅。

舉例：

某制造業(yè)中小微企業(yè)，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅25萬元，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。如果匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅2萬元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

（四）按系統(tǒng)要求填報退（抵）稅申請表，并上傳附送資料后，點(diǎn)擊“提交”，恭喜您！您的退稅申請已經(jīng)提交成功。

tips：

（一）如存在多稅種退稅，可單獨(dú)提交企業(yè)所得稅退抵稅申請，觸發(fā)智能審核，如合并所有稅種提交退稅申請，系統(tǒng)將接入人工審核。

（二）如存在多個年度企業(yè)所得稅多繳應(yīng)退稅款，且各年度合計應(yīng)退金額大于1萬元，但單筆應(yīng)退金額小于1萬元，單筆提交企業(yè)所得稅退抵稅申請觸發(fā)智能審核，合并提交系統(tǒng)將接入人工審核。

（三）直接辦理退抵稅可通過電子稅務(wù)局--我要辦稅--一般退（抵）稅管理--退抵稅費(fèi)申請進(jìn)行查詢、申請。

如此方便快捷

退稅申請?zhí)崞饋恚?/strong>