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【第1篇】所得稅匯算清繳資料留存?zhèn)洳?/h2>

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將結束，申報期限截止2023年5月31日，請及時辦理申報。為了幫助納稅人掌握申報表的基礎規(guī)則，避免填報錯誤，提高申報效率，小編根據(jù)歷年匯算清繳的常見錯誤梳理20條企業(yè)所得稅匯算清繳中的注意事項，一起來看看吧~

1.納稅人應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

3.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。

4.一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”應大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》（a105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”金額。

5.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。

6.納稅人行業(yè)、財務會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應及時修改。

7.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報; “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

8.納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。

9.小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

10.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結轉(zhuǎn)彌補年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應為“是”。

11.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）。

12.所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。

13.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

14.2023年底取得高新技術企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應享受未享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應先更正2023年第四季度申報表。

15.分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

16.納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構不就地預繳，納稅人及其二級分支機構需至稅務機關修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17.納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風險提示服務功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風險掃描、接收風險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18.納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款。或者，在申報期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19.納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。

20.需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。

20條注意事項學習完了，匯算清繳的申報期限是5月31日，時間剩下不多啦，快來申報吧！

來源：廈門稅務

【第2篇】所得稅匯算清繳業(yè)務招待費

企業(yè)所得稅匯算清繳馬上開始啦！小伙伴們企業(yè)所得稅稅前扣除項目還記得多少呢？快和周周一起回憶一下吧？

工資薪金支出

舉個栗子：

工資薪金支出總額500萬，其中合理的350萬（含雇傭殘疾員工50萬）

稅前可扣除工資薪金金額=350+50*100%=400萬

職工福利費支出

接上面的栗子，再舉個餅干：

職工福利費支出發(fā)生額為60萬

稅前可扣除職工福利費金額=350*14%=49萬，最高可扣除49萬。

職工教育經(jīng)費支出

接上面的餅干，再舉個蘋果：

職工教育經(jīng)費支出發(fā)生額為30萬

稅前可扣除職工教育經(jīng)費金額=350*8%=28萬，當年最高可扣除28萬。

另外2萬可結轉(zhuǎn)至以后年份扣除。

工會經(jīng)費支出

接上面的蘋果，再舉個草莓：

稅前可扣除工會經(jīng)費金額=350*2%=7萬，最高可扣除7萬。

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

接上面的草莓，再舉個橘子：

稅前可扣除補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險金額=350*5%=17.5萬，最高可扣除17.5萬。

研發(fā)費用支出

接上面的橘子，再舉個甘蔗：

研發(fā)費用發(fā)生額為100萬

稅前可扣除研發(fā)費用金額=100*（1+100%）=200萬，最高可扣除200萬。

七、業(yè)務招待費支出

接上面的甘蔗，再舉個西瓜：

業(yè)務招待費支出發(fā)生額為60萬，當年營業(yè)收入發(fā)生額為8000萬

業(yè)務招待費60*60%=36萬<營業(yè)收入8000*5‰=40萬

稅前可扣除業(yè)務招待費金額=36萬。

八、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

接上面的西瓜，再舉個葡萄：

一般制造企業(yè)廣告和業(yè)務宣傳發(fā)生額為1300萬

稅前可扣除廣告和業(yè)務宣傳費金額=8000*15%=1200萬，當年可扣除1200萬

另外100萬可結轉(zhuǎn)至以后年份扣除。

九、公益性捐贈支出

接上面的葡萄，再舉個桃子：

公益性捐贈的支出金額為20萬，本年利潤總額為100萬

稅前可扣除公益性捐贈金額=100*12%=12萬

另外8萬可以結轉(zhuǎn)至以后三年內(nèi)扣除。

十、手續(xù)費和傭金支出

十一、黨組織工作經(jīng)費支出

十二、企業(yè)責任保險支出

十三、不得扣除的所得稅項目

今天就回憶到這兒吧！想要了解更多，記得點贊關注哦！周周會為小伙伴們準時推送最新的財稅政策及攻略，我們一起daydayup！

【第3篇】所得稅年度匯算清繳

當前，根據(jù)國家相關政策要求，企業(yè)在經(jīng)營期間是需要按要求在規(guī)定時間內(nèi)辦理匯算清繳，對稅款進行多退少補的。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營期間需要繳納的主要稅種，有關于企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題自然備受企業(yè)負責人關注。接下來，本文來帶您具體了解企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程，以為您按時完成匯算清繳業(yè)務辦理提供參考！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)辦理所得稅年度匯算清繳，應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并進行匯算清繳，確定全年應納所得稅稅額，結清稅款。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳時間為每年度的1月1日至5月31日。不過，在一些特殊情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳也可以延期辦理，具體以工商部門出臺的政策為準！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程

通常情況下，企業(yè)辦理所得稅匯算清繳，大致按照如下流程來進行操作：

（1）找到并進入所在地稅務局網(wǎng)站電子稅務局系統(tǒng)，點擊我要辦稅，找到稅費申報及繳納，輸入賬號進行登錄（如沒有賬號，需要先注冊再登錄）。

（2）進入電子申報系統(tǒng)，進入?yún)R算清繳業(yè)務辦理頁面，打開企業(yè)年度所得稅納稅申報表，按要求填寫封面、首要信息，并對企業(yè)所得稅匯算清繳的目錄附表進行勾選。

（3）進入主表之后，按主表上的明細附表填寫與企業(yè)相關的一些報表。如收入表、成本表、期間費用、折舊報表等。在填寫過程中，會主動生成期間費用的調(diào)整報表，在這些報表中，申辦企業(yè)需注意對公司的成本、費用等項目進行適當調(diào)整。

（4）填寫完相關附表之后，主動校驗主表、附表的相關內(nèi)容，并對主表的應繳所得稅額進行審閱。審閱無誤后，就可以按系統(tǒng)的要求做申報繳納稅款（如需補稅，需按時完成稅款補繳）。

以上是對企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程介紹。對于企業(yè)所得稅匯算清繳辦理時間及操作流程存有疑問的企業(yè)來說，如若對此方面事項不夠了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務辦理有序進行！

【第4篇】所得稅匯算清繳會計分錄

企業(yè)所得稅在季度申報的時候，其實屬于預繳的情況。因為企業(yè)在年度結束以后，需要進行企業(yè)所得稅的匯繳清算。在這樣的情況下，企業(yè)多退少補即可。

匯算清繳所得稅費用的會計分錄如何處理？

匯算清繳所得稅費用企業(yè)需要補繳稅款時，借記“以前年度損益調(diào)整“，貸記”應交稅費—應交所得稅“。

企業(yè)在繳納這部分稅款時，借記”應交稅費—應交所得稅，貸記“銀行存款”。同時，企業(yè)還需要根據(jù)實際情況，對未分配利潤進行調(diào)整。

由于企業(yè)在繳納稅款以后，肯定會影響企業(yè)的未分配利潤。我們需要把“以前年度損益調(diào)整”，通過“利潤分配-未分配利潤”科目進行結轉(zhuǎn)。

當然上面說的，主要就是企業(yè)需要補繳稅款的事。但是還會存在，企業(yè)多久稅款的特殊情況。這樣的情況比較少，畢竟企業(yè)不會輕易多交的。

如果企業(yè)真的存在多繳稅款的情況，企業(yè)做相反的分錄即可。這對于企業(yè)來說，就是一正一反的事。

匯繳清算時，除了需要調(diào)整“利潤分配-未分配利潤”，還需要調(diào)整哪些科目？

企業(yè)在調(diào)整以前年度損益時，不僅會涉及“利潤分配-未分配利潤”這個科目，還有可能涉及“盈余公積”科目的調(diào)整。

對于企業(yè)來說，在獲得利潤的情況下，需要先提取法定盈余公積以后，才能結轉(zhuǎn)未分配利潤。

當然，在盈余公積下面除了法定盈余公積還有任意盈余公積。法定盈余公司在企業(yè)盈利的情況下，就需要提取。而任意盈余公積法律并沒有強制要求，企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況進行提取。

由于企業(yè)在匯繳清算的時候，影響了企業(yè)的利潤，自然也會影響到”盈余公積“科目。當然，企業(yè)如果沒有提前公積金，這方面就不會涉及了。

企業(yè)所得稅匯算清繳補繳的稅款，也可以計入當期損益！

對于企業(yè)來說，不是說所有補交的稅款，都需要通過“以前年度損益調(diào)整“科目進行調(diào)整。

對于一些涉及金額大，對于企業(yè)影響較大的情況下，肯定需要通過“以前年度損益調(diào)整“科目進行調(diào)整。

比方說，公司的一個項目出現(xiàn)了重大的問題；公司的一項重大投資，出現(xiàn)了大額虧損等。

而一些涉及金額不大，對于企業(yè)也沒有什么影響的情況，企業(yè)可以直接把這部分補交的所得稅費用直接計入當期損失，即直接通過“所得稅費用”進行核算即可。

在這樣的情況下，企業(yè)完成匯繳清算以后，財務報表的相關項目，不需要調(diào)整就可以直接作為本期的期初數(shù)。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關注虎說財稅

【第5篇】所得稅匯算清繳賬務處理

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間與2023年5月31日就要截止了，你們企業(yè)匯算清繳工作完成了嗎。今天為大家整理了最近較高頻率的咨詢問題。

1、2023年有虧算，2023年第一季度有盈利，為什么2023年季度預繳企業(yè)所得稅時，不能彌補虧損呢?

2023年季度預繳企業(yè)所得稅時，若想彌補2023年的虧損，需要先完成2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，匯算清繳完成之后，再進行2023年預繳企業(yè)所得稅時才可以享受彌補虧損的優(yōu)惠。季度預繳企業(yè)所得稅的時間為季度終了之日起15日內(nèi)，若企業(yè)4月15日之前尚未完成2023年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，則2023年第一季度預繳所得稅時，不得享受彌補2023年虧損的優(yōu)惠，但企業(yè)完成匯算清繳之后，可以在2023年第二季度預繳所得稅時，繼續(xù)享受。

2、企業(yè)支付的銀行手續(xù)費需要取得發(fā)票嗎?憑借回單可以稅前扣除嗎?

銀行手續(xù)費需要取得發(fā)票，才可以稅前扣除，銀行回單不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效扣除憑證。

同時需要注意銀行手續(xù)費在匯算清繳時，填列《期間費用明細表(a1040000)》表時，銀行手續(xù)費并不是填列在第6行“傭金和手續(xù)費”項下，而是填列在第25行“其他”項下。

3、員工個人應承擔的社保費部分由企業(yè)承擔了，可否計入“職工福利費”，限額稅前扣除?

不可以，企業(yè)承擔的原本屬于員工應承擔的社保部分，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營沒有關系，應計入“營業(yè)外支出”，也不得稅前扣除，因為屬于與企業(yè)取得收入無關的支出，匯算清繳時，需要做納稅調(diào)增處理。

有沒有解決方案，可以稅前扣除呢?

將企業(yè)為員工承擔的社保費部分計入應發(fā)工資，而是體現(xiàn)為職工福利費，賬務上計提工資時，按加上公司為員工負擔的社保費部分(原本應員工個人承擔部分)計入“應付職工薪酬——工資”，實際發(fā)放工資時，體現(xiàn)為代扣代繳，計入“其他應付款”。

計提工資時：

借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

貸：應付職工薪酬——工資

實發(fā)工資時：

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——社保(個人承擔部分)

應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

實際上交社保時：

借：應付職工薪酬——社保(公司承擔部分)

其他應付款——社保(個人承擔部分)

貸：銀行存款

4、企業(yè)為員工承擔了應由員工個人承擔的個稅，能否在稅前扣除，如何解決?

這個問題的原理，同企業(yè)承擔應由員工承擔的社保是一致的，若賬務上體現(xiàn)為“營業(yè)外支出”需要進行納稅調(diào)增，不得在稅前扣除。

若企業(yè)實際承擔了原本應由個人承擔的個稅，可以經(jīng)過一定的換算，將個稅并入員工工資，賬務上依然正常體現(xiàn)，代扣代繳個稅。

如何換算，通過一個例子說明：

a公司承擔員工張某的個稅稅款及社保(個人承擔部分)，張某稅后工資為20000元/月，假設社保個人應承擔部分為2000元/月，張某不涉及專項附加扣除。

賬面計提工資=20000+2000+[(賬面計提工資-5000-2000)×個稅稅率-速算扣除數(shù)]

賬面計提工資=(22000-7000×個稅稅率-速算扣除數(shù))÷(1-個稅稅率)

個稅稅率應落在20%稅率檔，由于張某每月稅后工資均為20000元，換算時，采用《按月?lián)Q算后的工資薪金所得稅率表》，實際代扣代繳個稅稅款計算采用的累計預扣預繳法，使用《工資薪金所得稅率表》，這里張某稅后工資不變，便于計算，使用《按月?lián)Q算后的工資薪金所得稅率表》。

賬面計提工資=(22000-7000×20%-1410)÷(1-20%)=23987.5元。

賬面計提工資23987.5元，代扣代繳社保2000，代扣代繳個稅稅款為1987.5元，具體賬務處理如下：

實際發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬——工資 23987.5

貸：其他應付款 2000

應交稅費——應交個人所得稅 1987.5

銀行存款 20000

5、總分支預繳企業(yè)所得稅時是分開預繳，匯算清繳申請退稅由總機構一并申請，還是分開申請?

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第57號)文規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納稅所得額，扣除總機構和分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方式計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

6、企業(yè)所得稅匯算清繳前沒有取得發(fā)票，如何處理?

企業(yè)發(fā)生的相關成本費用，匯算清繳之前尚未取得發(fā)票的分為以下兩種情況，一種情況是應當取得而未取得的，需要在匯算清繳是做納稅調(diào)增處理;第二種情況，是由于特殊原因，對方無法補開、換開的，提供相關資料可稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，應當換開、補開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。即一般情況下，匯算清繳之前，應當取得而未取得發(fā)票的，匯算清繳時需要做納稅調(diào)增處理。

舉例：a公司為一般納稅人在2023年12月30日發(fā)生一筆會議費2.12萬(含稅)支出，已2023年12月30日已經(jīng)付款，2023年辦理企業(yè)所得稅匯算清繳前尚未取得發(fā)票，與2023年6月30日才取得發(fā)票，賬務上及稅務上分別如何處理?

企業(yè)2023年12月暫估入賬分錄：

借：應付賬款——結算款 2.12

貸：銀行存款 2.12

暫估費用：

借：管理費用 2

貸：應付賬款——應付暫估 2

2023年6月實際收到發(fā)票時：

沖暫估：

借：管理費用 -2

貸：應付賬款——應付暫估 -2

重新入賬：

借：管理費用 2

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.12

貸：應付賬款——結算款 2.12

企業(yè)在辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時，由于尚未取得發(fā)票，不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增2萬(填表《納稅調(diào)整項目明細表(a105000)》第30行“其他”項下，賬載金額為20000，調(diào)增金額為20000)。相關發(fā)票2023年5月份取得，在2023年辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時，納稅調(diào)減2萬元(從分錄可以看出，2023年沖暫估以及重新入賬，管理費用一增一減，并未影響2023年的會計利潤，而稅法上規(guī)定，應當在企業(yè)所得稅前扣除，而未扣除的支出，準予追補至該項目發(fā)生年度扣除，追補期限不得超過5年，對于金額較少的，可在次年稅前扣除，2023年需要調(diào)減2萬元)。

若a公司2023年匯算清繳前確定以后期間無法取得發(fā)票了(對方公司明確不給開發(fā)票了)，企業(yè)所得稅匯算清繳時，沒有取得發(fā)票，無法稅前扣除，需要做納稅調(diào)增處理。賬務上，適用小企業(yè)會計準則和適用企業(yè)會計準則是有區(qū)別的。

適用小企業(yè)會計準則，確定無法取得發(fā)票時：

沖暫估：

借：管理費用 -2 貸：應付賬款——應付暫估 -2

重新入賬：

借：管理費用 2.12 貸：應付賬款——結算款 2.12

因無法抵扣進項稅額，造成暫估和實際不一致之間的差異(進項稅額0.12萬)直接確認為2023年的費用，無需追逐調(diào)整。

2023年辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時，納稅調(diào)增金額仍為2萬元，因為確定到2023年管理費用為2萬元;還有0.12萬元的管理費用賬務上做到了2023年，那么在辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時，還需要調(diào)增0.12萬元。

若a公司適用的是企業(yè)會計準則，賬務處理如下：

2023年確定無法取得發(fā)票時：

沖暫估：

借：以前年度損益 -2 貸：應付賬款——應付暫估 -2

重新入賬：

借：以前年度損益調(diào)整 2.12 貸：應付賬款——結算款 2.12

沖減所得稅：

借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 0.12×25%=0.03萬

貸：以前年度損益調(diào)整 0.03萬

結轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”：

借：利潤分配——未分配利潤 0.09萬

貸：以前年度損益調(diào)整 0.09

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳依然不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)增2.12萬(追溯調(diào)整了)。

特殊情況下，匯算清繳前沒有取得發(fā)票，也可以稅前扣除，無需納稅調(diào)整。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可以憑借相關資料(工商注銷、機構撤銷等證明資料;相關業(yè)務活動的合同或協(xié)議;采用非現(xiàn)金方式支出的付款憑證;貨物運輸?shù)淖C明資料;貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;企業(yè)會計核算記錄以及其他資料)證明其支出的真實性，準予稅前扣除

【第6篇】所得稅匯算清繳時間

上海稅務發(fā)了一則通告，明確：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳延期至6月30日（這個好消息來得太及時了，讓上海的很多財務人松了口氣）。我們?yōu)g覽了一下其他地方稅務局的情況，并沒有延期公告，所以除了上海之外，其他地區(qū)還是5月31日前，必須完成契稅匯算。

本身上海稅務的這個通告內(nèi)容很簡單，就是延期了2023年度契稅匯算，同時還明確了2023年6月30日辦理完成企稅匯算仍有困難的，能申請繼續(xù)延期，以及明確了跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何延期事宜。

我們對于通告不做太多解讀，我們今天主要借這個事兒，給大家好好聊一下企業(yè)所得稅匯算清繳的干貨知識。主要是會計需要注意的四個問題：

一、契稅匯算清繳的流程

對于企業(yè)所得稅匯算清繳的一些基本概念和基本流程，我們先前曾給大家做過一個漫畫版本的詳細攻略，大家感興趣可以看下：變了！2022匯算清繳申報表！今天起，這是最新最全的填法！

基本從申報表變化，需要匯算的企業(yè)，辦理時間，稅款計算，扣除標準，匯算流程，留存資料，以及賬務處理都進行了說明。

大家一定要按時完成企稅匯算，否則影響很大，除了行政處罰，可能還會影響企業(yè)的經(jīng)營。如果按期完成申報確實有困難的話，建議申請延期。

二、跨年發(fā)票及稅會差異調(diào)整

我們曾總結了一些會計企稅匯算過程中的一些煩心事及處理方法，包括跨年發(fā)票處理、稅會差異納稅調(diào)整等，大家可以看下：2023年匯算清繳扎心事，當個會計也太太太太太難了吧！

三、別忘了關聯(lián)申報，也是5月31日前完成

有些企業(yè)（年度內(nèi)與其境內(nèi)或境外關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的）可能需要進行關聯(lián)申報，如何不進行的話，可能會有行政處罰的。這個很多企業(yè)容易忽視，我們在這里提醒一下。

需要大家注意的是，企業(yè)需要先完成企稅的年度申報，才能進行關聯(lián)申報。具體步驟很簡單，在電子稅務局上就能完成。

注意，關聯(lián)業(yè)務往來主要包括：有形資產(chǎn)使用權或所有權的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權或所有權的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務交易。雖然關聯(lián)申報看起來有很多申報表，但是一般要填得不多，除了基礎信息表必填之外，其他根據(jù)具體的關聯(lián)業(yè)務填寫相應的表格即可。

四、企稅匯算需要關注的一些風險點

大家都知道稅務局會重點關注各個企業(yè)的匯算清繳，但是具體重點關注哪些點呢？我們給大家總結了一些風險點：

1、申報表中的“營業(yè)收入”跟財務報表利潤表中的“營業(yè)收入”是否一致，是否小于增值稅申報的收入，以及申報表中有收入，但是職工薪酬賬載金額卻為0。

2、申報表中的“營業(yè)成本”跟財務報表利潤表中的“營業(yè)成本”是否一致，收入、成本不匹配甚至存在倒掛（比如收入很少，成本卻很高）。

3、企業(yè)存在不少收入，費用方面卻很少甚至是0。

4、期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用等）跟利潤表不匹配，或者有較大收入的情況下，期間費用零申報，或者期間費用明細表“其他”欄占比很高，超過了50%。

5、企業(yè)經(jīng)營多年，卻長期虧損（長虧不倒），或者雖然不是虧損，但是利潤明顯低于同行業(yè)，或者負債表和利潤表之間的鉤稽關系有問題等。

【第7篇】所得稅匯算清繳顯示風險怎么辦

匯算清繳年年有，今年往年各不同！2023年是國地稅合并后的第一次匯算清繳，新的匯算清繳報表讓我們耳目一新！哪些報表做了修改？小型微利企業(yè)填報有哪些變化？2023年頒布了哪些最新的企業(yè)所得稅政策？新政策在報表中如何體現(xiàn)？對于重點項目的填報要注意哪些問題？這是財務人員2023年要面臨的首要工作！在新的稅收變革背景下與大家共同回顧全年稅收政策重點，幫助小伙伴們提高對所得稅政策的把握，減少稽查風險，更好地做好所得稅匯算清繳工作。

一、2019企業(yè)所得稅匯算清繳必知的年度新政策

1、《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)

2、《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號）

3、《國家稅務總局關于延長髙新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第45號、財稅[2018]76號)

4、《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第46號、財稅〔2018]54號)

5、《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第2號）

6、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外硏究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

7、《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號）

8、《財政部稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號）

9、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第28號）

10、《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)

11、《財政部稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號）

12、《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018]77號)《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)

13、《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)

14、《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第53號)

15、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)鋿擞嘘P事項的公告》(稅務總局公告2023年第15號）

二、2019企業(yè)所得稅匯算清繳要點

1、銷售貨物、服務等不同情形下企業(yè)所得稅收入確認方法與稅會差異;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認特點及風險有哪些?

2、企業(yè)所得稅視同銷售收入和視同銷售成本如何確定?企業(yè)無償提供勞務是否視同銷售?

3、是否存在虛列成本、提前確認成本問題，風險如何應對？

4、評估増值的固定資產(chǎn)計提折舊能否稅前扣除?

5、業(yè)務招待費應如何處理?員工聚餐、加班工作餐怎樣處理?差旅費、會議費中發(fā)生的餐費怎樣處理?

6、企業(yè)職工福利費包括哪些內(nèi)容?員工的住房補貼、交通補貼、通訊補貼應如何處理才能在企業(yè)所得稅上最優(yōu)？

7、職工食堂固定資產(chǎn)的折舊、維修費應如何處理?供暖費補貼、防暑降溫費如何處理,有何風險?企業(yè)組織員工旅游如何處理最優(yōu)?

8、企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費應如何扣除?企業(yè)職工參加學歷教育性的支岀應如何處理?企業(yè)管理人員的境外培訓和考察費支出應如何扣除?職工培訓期間發(fā)生的住宿費、差旅費如何處理?

9、工會經(jīng)費應如何扣除?需要什么樣的扣除憑證?可否計提而不需要納稅調(diào)整?

10、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額及計算基數(shù)確定;廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除應具備什么樣的條件?如何區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費支出、與贊助支出?

11、借款利息支出的匯算清繳政策:金融企業(yè)同期同類貸款利率如何確定?關聯(lián)方借款利息支岀如何稅前扣除?企業(yè)向個人借款利息支出如何扣除?認繳制下,出資不到位情況下的利息支出能否扣除?企業(yè)間借款利息支出是否需要取得發(fā)票作為扣除憑證?貼現(xiàn)利息支出有何稅務風險?實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息應如何在稅前扣除?企業(yè)向關聯(lián)方收取的利息費用是否需要開具發(fā)票?企業(yè)向無關聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票?買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支岀取得發(fā)票能否稅前扣除?

12、勞動保護支出稅前扣除應把握什么要點?

13、工資薪金稅前扣除風險分析與應對;季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所際發(fā)生的費用應如何處理?企業(yè)為個人負擔的個人所得稅款應如何處理風險最小?

14、個人名稱的車輛保險、汽油費、折舊費等費用是否能稅前扣除?私車公用稅前扣除應如何把握?差旅費補助是否需要發(fā)票作為扣除憑證,個人所得稅應當如何處理?

15、研發(fā)費用加計扣除相關問題與風險分析:加計扣除的硏發(fā)費用范圍有哪些?未及時享受優(yōu)恵的硏發(fā)費用支出是否可以追溯享受加計扣除?不征稅收入用于硏發(fā)費用能否加計扣除?

16、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)恵問題:高新技術企業(yè)認證標準是怎樣的?所得減免與稅率減免可否疊加享受?

17、跨期費用的處理問題。

18、關聯(lián)關系應當如何判定?關聯(lián)交易的類型有哪些?關聯(lián)交易的涉稅風險主要有哪些?

19、無合法扣除憑證的補救應對。

如果您對上述稅收政策或要點有什么疑問，可以聯(lián)系“每日財稅”。每日財稅常年從事企業(yè)稅務檢查工作、會計審計工作、新政策的研究等，積累了豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗。在實踐中為眾多客戶提供了幫助，規(guī)范了各類企業(yè)的日常會計核算，大大降低了企業(yè)的各種稅務風險。

【第8篇】所得稅匯算清繳期間費用職工薪酬

大家在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳時，應付職工薪酬調(diào)整明細表的填寫經(jīng)常會讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表怎么填寫！

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

“一、工資薪金支出”

填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。

'二、職工福利費支出”

企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。

“三、職工教育經(jīng)費支出”

填報第5行金額或者第5 + 6行金額。

第5行、第5列“稅收金額”: 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓費用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報。

第6行、第5列“稅收金額”: 填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。

“四、工會經(jīng)費支出”

填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。

'五、各類基本社會保障性繳款”

填報納稅人依照國務院有關主管部門]或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列'賬載金額” :填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務院有關主管部門門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額

【第9篇】匯算清繳所得稅計算方法

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

因此居民個人綜合所得個人所得稅的計算方法包括預扣預繳稅款的計算方法和綜合所得匯算清繳的計算方法。其中綜合所得匯算清繳是年度終了后，納稅人匯總四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏,匯總收支，按年算賬，多退少補”。

一、綜合所得項目：

包括四項：工資薪金所得、勞務所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

二、哪些人需要辦理年度匯算清繳：

一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都要需要辦理年度匯算。

不需要辦理年度匯算清繳的情形：

1、不超過12萬元需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

2、不超過400元年度匯算需補稅金額不超過400元的；

3、無需退補稅或放棄退稅已預繳稅額與年度應納稅稅額一致或者不申請退稅的。

三、出現(xiàn)退稅的情形：

1、2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2、2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元，“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除；

5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6、預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的。

四、需要補稅的情形：

1、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）；

2、除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率；

3、年中跳槽，累計預扣法下預扣預繳稅額與年度匯算應納稅額不一致。

五、如何判斷是否需要辦理匯算：

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應該補稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免于辦理的條件，可以通過以下途徑解決：

1、要求扣繳單位提供。

扣繳單位有責任將已發(fā)放的收入和已預繳稅款等情況告訴納稅人；

2、自行查詢。

登錄個人所得稅app、自然人電子稅務局頁面端，查詢2023年度的收入和納稅申報明細記錄；

3、使用申報表預填服務。

稅務機關將通過網(wǎng)上稅務局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預填服務，如果納稅人對預填的收入、已預繳稅款等結果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算。

六、匯算清繳時間：

在取得所得的次年3月1日~6月30日內(nèi)辦理申報（2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日）。

如果在中國境內(nèi)無住所的納稅人需要在2023年3月1日前離境的，那也是可以在離境前辦理年度匯算。

七、辦理匯算清繳方式：

可選擇手機端個人所得稅app、自然人電子稅務局見頁端、辦稅服務廳辦理。

八、年度綜合所得計稅方法：

居民個人綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費用 60000 元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

（一）綜合收入額的確定

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除 20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減

按 70%計算。

即綜合收入項目構成如下：

1.工資薪金：100%

2.勞務報酬所得、特許權使用費：按收入的 80%。

3.稿酬所得：收入的 56%（80%×70%）。

（二）費用扣除項目

（三）費用扣除中的專項附加扣除

1、子女教育專項附加扣除

2、繼續(xù)教育專項附加扣除

3、大病醫(yī)療專項附加扣除

4、住房貸款利息專項附加扣除

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

5、住房租金專項附加扣除

6、贍養(yǎng)老人專項附加扣除

【第10篇】2023年所得稅匯算清繳憑證

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關事項，對于企業(yè)實現(xiàn)準確納稅申報與稅款繳納具有重要作用。

那么，有關匯算清繳，企業(yè)究竟需要了解哪些具體事項呢？

其中一個重要事項就是種類多、源頭廣、情形多的稅前扣除憑證，那么稅前扣除憑證要注意些啥？看這里！

我們首先要了解收款憑證、內(nèi)部憑證、分割單等區(qū)別和作用。其次要了解稅前扣除憑證的種類、填寫內(nèi)容、取得時間、補開、換開要求等方面的詳細規(guī)定。再次要了解針對企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形時的補救措施。

01

稅前扣除憑證是否取得

（一）企業(yè)已發(fā)生的支出，核實稅前扣除憑證是否取得。

（二）暫未取得稅前扣除憑證的，企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

02

稅前扣除憑證是否完整、齊全

（一）根據(jù)不同支出項目，核實對應憑證是否完整、齊全

（二）核對與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關資料留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

03

稅前扣除憑證填寫是否規(guī)范、完整

（一） 核實發(fā)票開具是否按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，相關章戳加蓋是否齊全、正確。

（二）核實增值稅專用發(fā)票開具是否符合以下規(guī)定：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

（三）核實增值稅普通發(fā)票“購買方納稅人識別號”欄是否準確填列企業(yè)納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

（四）“備注欄”是否填列完整，比如提供建筑服務，發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱；銷售不動產(chǎn)，發(fā)票的備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址；提供貨物運輸服務，發(fā)票的備注欄注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容，如內(nèi)容較多可另附清單；稅務機關代開發(fā)票，備注欄注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號等等。

04

發(fā)現(xiàn)稅前扣除憑證不合規(guī)的，

及時要求對方補開、換開

情形一：交易不真實的，不得作為稅前扣除憑證。已扣除的需要對成本費用進行轉(zhuǎn)出。

情形二：支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，對方企業(yè)因注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

注意：左側(cè)第1項至第3項為必備資料。

溫馨提示：匯算清繳期結束后的稅務處理

情形一：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。

情形二：匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

其他注意問題：

1、不合規(guī)發(fā)票是指私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票。判斷發(fā)票是否符合規(guī)定的依據(jù)主要有《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）等相關法規(guī)。不合規(guī)其他外部憑證是指發(fā)票以外的不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證。判斷其他外部憑證是否符合規(guī)定，主要依據(jù)與憑證相關的各類法律法規(guī)，如財政部發(fā)布的《財政票據(jù)管理辦法》等。

2、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證是一個相對寬泛的概念，既包括銀行等金融機構的各類支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等。

來源：深圳市稅務局

【第11篇】核定征收所得稅匯算清繳收入

11、 什么納稅人不需要進行所得稅匯算清繳？

答：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構雖然需要報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表，但只需填列部分內(nèi)容，并不屬于真正的匯算清繳。此外按核定定額征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人也無需進行企業(yè)所得稅的匯算清繳。

12、 匯算清繳的期限是什么？

答：分兩種情況。持續(xù)經(jīng)營至年底的企業(yè)，匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi)。年度中間終止經(jīng)營活動的企業(yè)，匯算清繳期限為自停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)。

13、 上年度沒有任何經(jīng)營活動的企業(yè)在匯算清繳的時候還需要報送年度財務報表嗎？

答：需要。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者是否在減免稅期間，均必須依照《稅收征管法》第二十五條的規(guī)定，按其適用的會計制度編制財務報表，并按規(guī)定時限向稅務機關報送。

14、 查賬征收和核定征收的企業(yè)填報的企業(yè)所得稅年度納稅申報表有什么區(qū)別嗎？

答：查賬征收的企業(yè)匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類，核定征收的企業(yè)匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表b類。

15、 如何計算本年實際應補（退）所得稅額？

答：共分7個計算步驟

（1）先計算納稅調(diào)整后所得：

納稅調(diào)整后所得=企業(yè)會計報表中的利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損

（2）再計算應納稅所得額：

應納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應納稅所得額

（3）接著計算應納所得稅額：

應納所得稅額=應納稅所得額x25%

（4）下一步計算應納稅額：

應納稅額=應納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額

（5）計算實際應納所得稅額：

實際應納所得稅額=應納稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額

（6）計算本年應補（退）所得稅額：

本年應補（退）所得稅額=實際應納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額

（7）最后計算本年實際應補（退）所得稅額

本年實際應補（退）所得稅額=本年應補（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免所得稅額

16、 匯算清繳結束之后，稅務機關主要審核企業(yè)提交的哪些內(nèi)容？

答：主要審核（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否準確；

（1）企業(yè)是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額；

（2）企業(yè)申報稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關規(guī)定程序；

（3）企業(yè)預繳所得稅填列金額與實際預繳金額是否一致；

（4）企業(yè)所得稅填報數(shù)據(jù)和和其它各稅種填報的數(shù)據(jù)是否相符，邏輯關系是否對應。

17、 以外幣取得的收入，在計算企業(yè)所得稅時按什么匯率折算人民幣？

答：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時應當按照月度（按月預繳企業(yè)所得稅）或者季度（按季度預繳企業(yè)所得稅）最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度、季度預繳稅款得，不再重新折合計算，只就該納稅納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納所得稅額。經(jīng)稅務機關檢查企業(yè)少計所得的，應當按照檢查確認補稅時的上一個月最后一日人民幣匯率中間價折算人外幣。

舉例：某玩具企業(yè)，產(chǎn)品全部出口美國，2023年每月賬載收入10萬美元，企業(yè)所得稅按季度預繳。平時企業(yè)記賬時按照上月末最后一天美元兌人民幣的中間價將美元收入折算人民幣。4月初預繳第一季度所得稅時，應將1-3月全部美元收入按照3月31日的美元兌人民幣的中間價重新折算人民幣計算收入。

接上例：2023年經(jīng)審計師審計，企業(yè)2023年應確認美元收入為130萬元，而非120萬元。此前企業(yè)已按120萬美元計算預繳企業(yè)所得稅，則匯算清繳時只需就未預繳申報的10萬美元（130-120）按上年度12月31日的美元兌人民幣的中間價折算收入，其余120萬美元取預繳時折算的人民幣收入即可。

如果2023年6月稅務機關對玩具企業(yè)2020-2022三年的企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2023年少計美元收入20萬元，并于當月做出補稅決定，則少計的20萬美元應按2023年5月31日美元兌人民幣的中間價折算收入。

18、 總、分機構如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？

答：企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，實行“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

19、 跨地區(qū)總、分機構如何統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅？

答：年度終了后，總機構應統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格分支機構在內(nèi)的企業(yè)全部應納稅所得額和應納所得稅額，扣除總機構和各個分支機構已預繳的稅款后，計算應補繳或應退稅款，再分攤給總機構和分支機構。分別由總機構和分支機構就地辦理稅款補繳或退回。

如果總機構和分支機構適用不同企業(yè)所得稅率(如一方適用25%所得稅率，另一方適用15%所得稅率)，總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額后，先按總機構50%、分支機構50%分攤應納稅所得額。再在分支機構之間按照營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額的權重占比，對全部分支機構應分攤的50%應納稅所得額進行二次分配。二次分配后按照各分支機構分得的應納稅所得額及其適用稅率計算各分支機構應納所得稅額。最后將總機構、各分支機構分別計算的應納所得稅額加總，計算出企業(yè)全部應補（退）所得稅額。再次按照上述分攤步驟和比例分攤給總機構和各分支機構就地補繳（退）稅款。

20、什么樣的分支機構參與稅款分攤？

答：匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的二級分支機構，參與稅款分攤。

雖然不是二級分支機構（例如二級分支機構下面的三級、四級機構），但是具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可視同二級分支機構參與稅款分攤。

微信公眾號“稅繳繳” id shuijiaojiao2019

【第12篇】匯算清繳調(diào)整所得稅怎么做帳

匯算清繳是企業(yè)每年都需要進行的重要工作，一般在匯算清繳后，會計還需要做一定的賬務調(diào)整，關于匯算清繳所得稅賬務處理是怎么做的呢？匯算清繳所得稅退回做賬需要哪些步驟呢？一起來了解下吧！

一、匯算清繳所得稅賬務處理

年終所得稅匯算清繳，是對所得稅應納稅額的調(diào)整。如果不涉及補繳所得稅的話，會計賬不做賬務處理。如果需要補繳所得稅的話，需要做以下分錄：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交所得稅

繳納匯算清繳稅款時：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

二、匯算清繳所得稅退回做賬

匯算清繳后，如果全年應交所得稅小于已經(jīng)預繳的所得稅，那么意味著企業(yè)多交了稅款，可以申請退稅，其賬務處理：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

以上就是關于匯算清繳所得稅賬務處理和匯算清繳所得稅退回做賬問題的解答，在這里相信有很多想要學習會計的同學，大家可以關注牛賬網(wǎng)頭條號，領取一套完整0元領取初級會計實務歷年考試真題資料，領取方式：

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【第13篇】所得稅匯算清繳流程

1.去安卓市場或者蘋果 app store下載 個人所得稅 app；

2.實名注冊并登錄個人所得稅app（外籍人士需要前往所在地稅務大廳帶著護照原件去領取個人所得稅app注冊碼才能登錄成功）

3.根據(jù)實際情況填寫2023年度個人所得稅專項附加扣除；

4.進入2021綜合所得年度匯算清繳，可以使用系統(tǒng)預填服務；

5.如果存在獎金，系統(tǒng)會提示 是否并入綜合所得或者全年一次性獎金單獨計稅；(如果年收入少于12萬一般建議將年終獎并入綜合所得，這個需要根據(jù)實際情況來)；

6.確認好第五步后，系統(tǒng)會計算出應繳納的稅額，如果應納稅額為0，但是 已繳稅額是有數(shù)字的，這時候就可以選擇申請退稅操作；

7.退稅操作前系統(tǒng)會添加你的銀行信息，包括所屬銀行和賬號，以及銀行預留手機號驗證碼；

8.添加好銀行信息后點擊返回，回到上一個操作界面，再點擊申請退稅，點擊提交。

9.提交成功后，系統(tǒng)會顯示稅務機關審核中，這時候只要耐心等待稅務局退稅即可。

【第14篇】核定所得稅率匯算清繳

是否需要對核定征收企業(yè)進行所得稅匯算清繳？答案是肯定的。有人說企業(yè)實行定額定率征收企業(yè)所得稅的，不需要進行匯算清繳，會計網(wǎng)就來為大家分析一下關于匯算清繳的內(nèi)容。

核定征收企業(yè)是否需要進行匯算清繳？

匯算清繳是指納稅人在年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)，根據(jù)稅收法律法規(guī)、規(guī)章制度,對本企業(yè)應納稅所得額和應納稅額的計算，確定本年度應繳或退換的稅額，填寫納稅申報表，向主管稅務機關提交資料的行為。

具體要根據(jù)納稅人的收入或成本核算情況，采取核定應稅所得率或者核定應納所得稅額兩種方式，其中：對能正確核算(查實)收入總額但不能正確核算(查實)成本費用總額，或者能正確核算(查實)成本費用總額但不能正確核算(查實)收入總額以及其它且通過合理方法能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的納稅人實行定率征收企業(yè)所得稅;否則采取定額征收所得稅方式。

通過以上分析，不論是采取查賬征收還是核定征收的企業(yè)，只要繳納了企業(yè)所得稅的企業(yè)，客觀上應該在本年度終了后進行匯算請教。

舉例說明

問：一個于2023年3月剛剛成立的公司，企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅的辦法，按照收入總額乘以稅務機關核定的應稅所得率計算應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，問該企業(yè)是否需要在2023年5月31日前進行匯算清繳?

答：根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，納稅人實行核定征收方式的其所得稅稅率，按下列規(guī)定申報納稅：

第一、主管稅務機關根據(jù)納稅人的稅額多少對企業(yè)進行確定其稅額是按月還是按季度預繳，年終匯算清繳。根據(jù)稅務局規(guī)定，預繳的方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

第二、納稅人按照實際發(fā)生的應納稅所得額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，報主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法預繳。

第三、納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按稅務局的規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(b類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務機關。

根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

根據(jù)規(guī)定要求，納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，對企業(yè)所得稅進行匯算清繳，結清稅款。

來源于會計網(wǎng)，責編：susi

【第15篇】所得稅匯算清繳分錄

年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做是會計工作中必須掌握的實務操作知識，有關所得稅匯算清繳的賬務問題一直以來備受關注，本文就針對年度所得稅匯算清繳會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

年度所得稅匯算清繳會計分錄

1、計提所得稅，會計分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

2、繳納所得稅：

借：應交稅費——企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款

3、結轉(zhuǎn)損益：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅會計分錄

年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，則做以下會計分錄：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

年度所得稅匯算清繳一定要編現(xiàn)金流量表?

答：所得稅匯算清繳是不需要現(xiàn)金流量表的，會計年審才會需要現(xiàn)金流量表。

1、上年收入總額

本行按照“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。

2、上年成本費用額

本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目期間費用科目合計數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務及其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額加期間費用合計。

稅金：本行按照“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。

3、上年注冊資本

按照“實收資本”貸方累計額，或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報。

4、上年原材料耗費量(額)

按照“原材料”貸方累計額分析填報。

5、上年燃料、動力耗費量(額)

按照“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。

6、上年所得額

填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目

以上就是關于年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關年度所得稅匯算清繳會計分錄的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第16篇】所得稅匯算清繳管理費用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，

準確掌握各類稅前扣除項目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費用稅前扣除的相關規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

no.1職工工資薪金及福利費

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（二）職工保險

1、社會保險費：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

2、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

no.2廣告費和業(yè)務宣傳費

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

no.3業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

no.4保險費

（一）財產(chǎn)保險

企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

（二）人身保險

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

3、企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

no.5捐贈

（一）公益性捐贈

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予據(jù)實扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予據(jù)實扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

no.7手續(xù)費及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險企業(yè)：

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。