所得稅匯算清繳所需資料（7篇）

【第1篇】所得稅匯算清繳所需資料

01

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報(bào)a107000系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

02

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

03

一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)并保存后，方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

04

一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

05

一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

06

納稅人行業(yè)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時修改。

07

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時的企業(yè)必須填報(bào); “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

08

納稅人年度申報(bào)時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

09

小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

10

納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

11

納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)。

12

所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

13

不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107041)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

14

2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報(bào)表。

15

分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16

納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17

納稅人申報(bào)表審核成功后，可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18

納稅人申報(bào)成功后，點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”進(jìn)行開票，可即時繳納稅款?；蛘?，在申報(bào)期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19

納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報(bào)成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。

20

需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯誤。

來源：廈門稅務(wù)

【第2篇】計(jì)提2023年匯算清繳所得稅

2023年度多計(jì)提的費(fèi)用在匯算清繳時該如何財(cái)稅處理？

2023年多計(jì)提了管理費(fèi)用，次年怎么調(diào)賬和企業(yè)所得稅匯算清繳的問題？

1.2023年多計(jì)提了10000元管理費(fèi)用，當(dāng)時做會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用1萬 貸：其他應(yīng)付款1萬，后來年底沒有實(shí)際發(fā)生，年底未沖紅處理。

現(xiàn)在2023年馬上就要企業(yè)所得稅匯算清繳了，這多計(jì)提的一萬管理費(fèi)用，怎么進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理呢？會計(jì)分錄不會寫？

2.年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)申報(bào)，這一萬沒有改過來，企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果納稅調(diào)增預(yù)計(jì)會產(chǎn)生所得稅，所得稅的分錄怎么寫？

解答：

根據(jù)描述，2023年度計(jì)提的1萬元“管理費(fèi)用”，并無實(shí)際發(fā)生，屬于“無中生有”，是虛增的費(fèi)用。

在會計(jì)核算方面，虛增的費(fèi)用，屬于典型的會計(jì)差錯。對于會計(jì)差錯問題，會計(jì)處理要區(qū)分執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》兩種情況。

一、執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

依照《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對于會計(jì)差錯不需要追溯調(diào)整，而是采用“未來適用法”，即在發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯的當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，并將會計(jì)差錯對損益的影響計(jì)入發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期。

1.發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯

借：管理費(fèi)用（紅字）

貸：其他應(yīng)付款（紅字）

2.在會計(jì)差錯調(diào)整后，由于損益直接計(jì)入當(dāng)期，后續(xù)的會計(jì)核算，就不需要單獨(dú)處理，包括對所得稅的影響與賬務(wù)調(diào)整，也是在當(dāng)期處理。

假如1萬元調(diào)增后補(bǔ)繳了所得稅2500元，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元

貸：銀行存款 2500元

同時，計(jì)提所得稅費(fèi)用：

借：所得稅費(fèi)用 2500元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元

二、執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，依照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》第十二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項(xiàng)前期差錯從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法?！?/p>

因此，企業(yè)如果判斷屬于重要的會計(jì)差錯，需要采用追溯調(diào)整法，會計(jì)核算需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目：

1.發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯

借：其他應(yīng)付款（或貸方紅字）

貸：以前年度損益調(diào)整

2.計(jì)算需要補(bǔ)繳的所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.計(jì)算對所有者權(quán)益的影響

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

盈余公積（補(bǔ)提）

說明：對執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，通過“以前年度損益調(diào)整”后，需要更正上年度的會計(jì)報(bào)表。在更正上年度的會計(jì)報(bào)表后，應(yīng)向稅務(wù)局申報(bào)更正過的財(cái)報(bào)，且年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)以更正過的財(cái)報(bào)為基礎(chǔ)，由于財(cái)報(bào)是已經(jīng)更正過的，所以上年度多計(jì)提的“管理費(fèi)用”已經(jīng)沖減了，在匯算清繳時就不再需要做納稅調(diào)增了。

三、稅務(wù)風(fēng)險提示

虛增“管理費(fèi)用”，雖然在匯算清繳時做了補(bǔ)稅，但是依然存在稅務(wù)風(fēng)險。

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）規(guī)定：“對未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！?/p>

《稅收征收管理法》有如下規(guī)定：

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

因此，企業(yè)虛增并沒有實(shí)際發(fā)生的“管理費(fèi)用”，涉嫌“在賬簿上多列支出”和“編造虛假計(jì)稅依據(jù)的”的，會導(dǎo)致企業(yè)所得稅預(yù)繳時少交稅款，雖然后續(xù)在年度匯算時依法補(bǔ)繳了稅款，但是稅務(wù)局依照上述規(guī)定可以給予罰款和滯納金等處理。

【第3篇】投資收益匯算清繳所得稅填收入嗎

會計(jì)規(guī)定

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠地計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

在發(fā)生補(bǔ)價的情況下，支付補(bǔ)價方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補(bǔ)價(或換入資產(chǎn)的公允價值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本；收到補(bǔ)價方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值減去補(bǔ)價(或換入資產(chǎn)的公允價值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。（即以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的成本，同時確認(rèn)損益）

換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，以其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本；

換為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額,計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”

換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計(jì)入投資收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)原在資本公積中確認(rèn)的前期公允價值變動，也應(yīng)當(dāng)一并轉(zhuǎn)入投資收益。

不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價值不能可靠地計(jì)量時，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，雙方不確認(rèn)損益。涉及支付補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本;收到補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補(bǔ)價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，雙方均不確認(rèn)損益。

根據(jù)以上會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，可知本行填列的只能是公允價值計(jì)量模式下以存貨交換其他非貨幣性資產(chǎn)，因?yàn)樵谶@種情況下，會計(jì)上作為銷售處理，以其公允價值確認(rèn)收入。

對于未同時滿足具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》和a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中調(diào)整。

【案例】

2023年9月，a公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中用的一臺設(shè)備交換b公司生產(chǎn)的一批打印機(jī)，換入的打印機(jī)作為固定資產(chǎn)管理，a、b公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。設(shè)備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計(jì)折舊為45萬元，公允價值為90萬元。打印機(jī)的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元，計(jì)稅價格等于市場價格，b公司換入a公司的設(shè)備是生產(chǎn)打印機(jī)過程中需要使用的設(shè)備。假設(shè)a公司此前沒有為該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，整個交易過程中，除支付運(yùn)雜費(fèi)15000元外，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)b公司此前也沒有為庫存打印機(jī)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，其在整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。

分析：整個資產(chǎn)交換過程沒有涉及收付貨幣性資產(chǎn)，因此，該項(xiàng)交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。本例對a公司來講，換入的打印機(jī)是經(jīng)營過程中必須的資產(chǎn)，對b公司來講，換入的設(shè)備是生產(chǎn)打印機(jī)過程中必須使用的機(jī)器，兩項(xiàng)資產(chǎn)交換后對換入企業(yè)的特定價值顯著不同，兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；同時，兩項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值都能夠可靠地計(jì)量，符合以公允價值計(jì)量的兩個條件，因此，a公司和b公司均應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。

a公司的賬務(wù)處理如下:

a公司換入打印機(jī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=90x13%=11.7(萬元)

換出設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額=90x13%=11.7(萬元)

借:固定資產(chǎn)清理105

累計(jì)折舊 45

貨:固定資產(chǎn)-設(shè)備150

借:固定資產(chǎn)清理1.5

貸：銀行存款1.5

借：固定資產(chǎn)-打印機(jī)90

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11.7

資產(chǎn)處置損益16.5（倒擠）

貸：固定資產(chǎn)清理 106.5

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.7

b公司的賬務(wù)處理如下:

b公司換出打印機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=90x13%=11.7(萬元)

換入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=90x13%=11.7(萬元)

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備90

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入90

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.7

借：主營業(yè)務(wù)成本 110

貸：庫存商品-打印機(jī)110

b公司以存貨換取固定資產(chǎn)滿足本行的填報(bào)要求，在2023年的所得稅匯算清繳中，b公司申報(bào)表填報(bào)如下：

【第4篇】匯算清繳所得稅分錄

所得稅匯算清繳怎么做？ 根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定對會計(jì)年報(bào)進(jìn)行調(diào)整，這只在匯算清繳報(bào)表上顯示就行了，不需要做會計(jì)分錄（如果是原來的分錄做錯了，那就要做分錄更正）。 需要調(diào)整的事項(xiàng)很多，如：有無白條入賬、不符合規(guī)定的票據(jù)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、等等費(fèi)用是否超過標(biāo)準(zhǔn)，成本核算是否正確，收入是否都入賬等等。 如果今年年初有報(bào)銷上年度的費(fèi)用票，做分錄時可直接通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 新企業(yè)第一年虧損也正常，調(diào)整后還是虧損也不需要調(diào)賬。但是不要連年虧損，稅務(wù)局會不同意的。 匯算清繳后繳納的所得稅如何做賬務(wù)處理？ 匯算清繳后繳納的所得稅 補(bǔ)做計(jì)提 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 上交時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款-**行 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤分配”科目 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整

年度所得稅匯算清繳是什么意思？ 根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則我國對所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。 小規(guī)模的所得稅匯算清繳怎么做？ 1、企業(yè)所得稅匯算清繳是根據(jù)企業(yè)所年度會計(jì)報(bào)表，按照稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)年度利潤總額進(jìn)行納稅調(diào)整，經(jīng)過納稅調(diào)整的利潤總額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算出年度應(yīng)納企業(yè)所得稅，減去企業(yè)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，多退少補(bǔ)； 2、年度企業(yè)所得稅匯算清繳稅局一般要求企業(yè)出具稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告，如果企業(yè)自行匯算清繳的，稅局可能不認(rèn)可，稅局需要對其進(jìn)行檢查； 3、企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、稅務(wù)師事務(wù)所出具的匯算清繳鑒證報(bào)告、年度會計(jì)報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）及地稅綜合申報(bào)表（1-12月）等。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，下方評論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)

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【第5篇】匯算清繳所得稅費(fèi)用

引言：

2023年度所得稅匯算清繳工作正式拉開帷幕，讓財(cái)務(wù)人員頭大的工作又來了，為方便大家進(jìn)行申報(bào)工作，特將匯算過程中涉及的幾種常見的費(fèi)用扣除比例進(jìn)行梳理，歡迎大家共同討論學(xué)習(xí)，加深印象并順利完成2023年度匯算工作。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：根據(jù)招待費(fèi)支出的60%與收入的5‰孰低進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：根據(jù)收入的15%（特殊行業(yè)按收入的30%）進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：100%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

工會經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：

（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。

公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

后附

除上述各項(xiàng)費(fèi)用扣除外，如果還對申報(bào)流程不是太熟悉，歡迎查看其他文章：

https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775

所得稅匯算清繳報(bào)表如何填？

我是寡言少語，一個懷揣夢想的小伙伴

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【第6篇】匯算清繳所得稅會計(jì)分錄

年底了，企業(yè)所得s匯算清繳馬上要開始了，對財(cái)務(wù)來說也是一個大考驗(yàn)。都說太復(fù)雜，根本記不住，總結(jié)了匯算清繳的分錄大全,掌握這些，一定輕松不少

按月或按季計(jì)提預(yù)繳所得稅：

重新分配利潤：

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時，編制會計(jì)分錄：

.... 今天就分享到這里了，希望可以幫助到你們，想要匯算清繳相關(guān)資料可以看下方哦~...

【第7篇】匯算清繳所得稅計(jì)算方法

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

因此居民個人綜合所得個人所得稅的計(jì)算方法包括預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法和綜合所得匯算清繳的計(jì)算方法。其中綜合所得匯算清繳是年度終了后，納稅人匯總四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏,匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

一、綜合所得項(xiàng)目：

包括四項(xiàng)：工資薪金所得、勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

二、哪些人需要辦理年度匯算清繳：

一般來講，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都要需要辦理年度匯算。

不需要辦理年度匯算清繳的情形：

1、不超過12萬元需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

2、不超過400元年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

3、無需退補(bǔ)稅或放棄退稅已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅稅額一致或者不申請退稅的。

三、出現(xiàn)退稅的情形：

1、2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

2、2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報(bào)扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元，“三險一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除；

5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6、預(yù)繳稅款時，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的。

四、需要補(bǔ)稅的情形：

1、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）；

2、除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率；

3、年中跳槽，累計(jì)預(yù)扣法下預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額不一致。

五、如何判斷是否需要辦理匯算：

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免于辦理的條件，可以通過以下途徑解決：

1、要求扣繳單位提供。

扣繳單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；

2、自行查詢。

登錄個人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局頁面端，查詢2023年度的收入和納稅申報(bào)明細(xì)記錄；

3、使用申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算。

六、匯算清繳時間：

在取得所得的次年3月1日~6月30日內(nèi)辦理申報(bào)（2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日）。

如果在中國境內(nèi)無住所的納稅人需要在2023年3月1日前離境的，那也是可以在離境前辦理年度匯算。

七、辦理匯算清繳方式：

可選擇手機(jī)端個人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局見頁端、辦稅服務(wù)廳辦理。

八、年度綜合所得計(jì)稅方法：

居民個人綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費(fèi)用 60000 元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

（一）綜合收入額的確定

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減

按 70%計(jì)算。

即綜合收入項(xiàng)目構(gòu)成如下：

1.工資薪金：100%

2.勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)：按收入的 80%。

3.稿酬所得：收入的 56%（80%×70%）。

（二）費(fèi)用扣除項(xiàng)目

（三）費(fèi)用扣除中的專項(xiàng)附加扣除

1、子女教育專項(xiàng)附加扣除

2、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

3、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

4、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

5、住房租金專項(xiàng)附加扣除

6、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除