所得稅前扣除的費用比例（12篇）

【第1篇】所得稅前扣除的費用比例

企業(yè)所得稅12項費用的扣除比例

最近有很多小伙伴咨詢企業(yè)所得稅各項費用扣除比例的問題，尤其是幾項特殊行業(yè)的扣除比例總是容易出錯。為此，小編精心整理了企業(yè)所得稅12項費用稅前扣除比例的相關(guān)知識點，我們共同來學(xué)習(xí)一下~

一、合理的工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第三十四條

二、職工福利費支出

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十條

三、職工教育經(jīng)費

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條

2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例

（1）集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條

（2）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條

（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第四條

（4）航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條

四、工會經(jīng)費支出

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十一條

五、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）

六、黨組織工會經(jīng)費支出

非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資、薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

政策依據(jù)：

《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條

七、業(yè)務(wù)招待費支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十三條

八、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十四條

2.特殊行業(yè)扣除比例

（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）

九、手續(xù)費和傭金支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條

2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)扣除比例

企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條

3.保險企業(yè)特殊扣除比例

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）第一條

十、研發(fā)費用支出

1.一般扣除比例

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

十一、公益性捐贈支出

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

十二、企業(yè)責(zé)任保險支出

企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）

以下幾個方面問題可以咨詢：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進項票導(dǎo)致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因為社保入稅，導(dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；

5、返傭費過高、居間費過高，需要獲得合法票據(jù)；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。

【第2篇】增值稅所得稅前扣除

關(guān)于企業(yè)所得稅

稅前扣除憑證問答

為了加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）相關(guān)的熱點問答公布如下，請大家了解一下！

01

問：企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除條件是什么？

答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除，應(yīng)同時具備兩個條件：一是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出；二是稅前扣除憑證還須符合國家稅務(wù)總局公告2023年第28號等有關(guān)規(guī)定。

02

問：企業(yè)稅前扣除憑證是什么？

答：企業(yè)稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

03

問：企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)遵循哪些原則？

答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

04

問：企業(yè)稅前扣除憑證包括哪些？

答：稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

05

問：企業(yè)應(yīng)在什么時間取得稅前扣除憑證？

答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

06

問：我單位在境內(nèi)發(fā)生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些？

答：（一）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

07

問：我單位在境外發(fā)生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些？

答：企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

08

問：我單位取得不合規(guī)的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

09

問：我單位在企業(yè)所得稅匯算清繳期未取得部分支出項目的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

10

問：我單位被主管稅務(wù)機關(guān)告知取得不合規(guī)發(fā)票，怎么處理？

答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

【第3篇】所得稅前扣除稅金

1....企業(yè)補交之前年度的稅款產(chǎn)生的滯納金能否在所得稅前扣除？

答；不能。匯繳應(yīng)作納稅調(diào)增

2...無形無形資產(chǎn)入股交什么稅？

專利使用費增值稅稅率為6%，應(yīng)扣繳稅額等于接受方支付的價款除以(1+稅率)乘以稅率

3...股權(quán)比例怎樣合適：

大股東 通常在40%~60%

合伙人 一般在10%~20%

投資人 15%~30%為宜

核心員工 5%~10%％即可

4...公司使用員工的汽車，保險費，車船費用可以稅前扣除嗎？

答：

使用車輛發(fā)生的油費，過橋過路費，修理費可以稅前扣除。

但是與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費用，包括車船稅，保險費，車輛購置稅和車輛折舊費，均不予扣除。

5...公司沒有收到進項發(fā)票，能在發(fā)票平臺勾選抵扣嗎？如果發(fā)票抵扣了，卻一直沒有收到進項票，怎么處理？

答：只要是真實的，可以抵扣，以后再把票要過。

【第4篇】上年度費用發(fā)票能否所得稅前扣除

從會計核算的角度來講，《會計法》要求各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。因此，在有關(guān)支出發(fā)生時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際支出情況及時入賬；當(dāng)時未取得發(fā)票等憑證的，應(yīng)該按照暫估價入賬，等取得發(fā)票時再做調(diào)整。會計核算上，對于發(fā)票的年限并未做出要求。

從企業(yè)所得稅的角度來看，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十七條的規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。因此，企業(yè)當(dāng)年度該項業(yè)務(wù)因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補確認(rèn)期限的，準(zhǔn)予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發(fā)票，相應(yīng)成本費用不得從企業(yè)所得稅前扣除。

按照國家稅務(wù)總局2023年第11號公告的規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

對于超過認(rèn)證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票能否繼續(xù)抵扣應(yīng)根據(jù)具體情況，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第一條規(guī)定：“自2023年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省稅務(wù)局核準(zhǔn)。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第50號）執(zhí)行?！备鶕?jù)修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關(guān)規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

【第5篇】企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項申報表

資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理及管理

依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57 號）規(guī)定：資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

一、資產(chǎn)損失確認(rèn)

1、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。例如：債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

2、股權(quán)投資損失（減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資），在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

a、被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

b、被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。

c、對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3 年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。

d、被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3 年以上的。

3、存貨、固定資產(chǎn)損失：

損失原因

所得稅損失確定

增值稅要求

（1）毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨

固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款、責(zé)任人賠償后的余額

“非正常損失”指管理不善或違法被沒收； “非正常損失”不得抵扣的進項稅額，計入企業(yè)所得稅的損失

（2）被盜的固定資產(chǎn)或存貨

固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額

同上

例1：甲企業(yè) 2021 年 10 月因管理不善發(fā)生原料變質(zhì)，損失庫存外購原材料 32.79 萬元（含運費 2.79 萬元），相關(guān)進項稅額均已抵扣，取得保險公司賠款 8 萬元，稅前扣除的損失是多少？

解：

增值稅的非正常損失，進項稅額轉(zhuǎn)出額＝（32.79－2.79）×13％＋2.79×9％＝4.15（萬元）

企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失＝32.79＋4.15－8＝28.94（萬元）

4、企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、資產(chǎn)損失稅前扣除管理

1、準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，分為實際資產(chǎn)損失，法定資產(chǎn)損失。

2、實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已做損失處理的年度申報扣除。

3、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

拋磚引玉！點贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第6篇】企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表

在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

第一部分

企業(yè)所得稅法對固定資產(chǎn)的界定

企業(yè)所得稅上所稱的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

第二部分

固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限

（一）房屋、建筑物:20年;

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備:10年;

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等:5年;

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具:4年;

（五）電子設(shè)備:3年。

【熱點問答】購入使用過的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限？

答：對外購已使用過的固定資產(chǎn)，凡能夠證明固定資產(chǎn)已使用年限，以上述的最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限作為折舊年限;對于無法證明固定資產(chǎn)已使用年限，由企業(yè)根據(jù)該固定資產(chǎn)的磨損程度，評估確認(rèn)尚可使用年限，據(jù)此確定折舊年限。

第三部分

不得計提折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【熱點問答】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊，那么企業(yè)承租固定資產(chǎn)（房屋、汽車等），發(fā)生的租金應(yīng)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

答：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

1.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。

第四部分

稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（設(shè)備、器具即：除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【熱點問答】企業(yè)于2023年1月購入價值80萬元的二手機械設(shè)備，是否可以享受一次性扣除政策？

答：政策中所說的“新購入”的“新”，指時間上的新，是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產(chǎn)，使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以，只要購入時間是政策執(zhí)行期內(nèi)就可以了。而購入的時間，是以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)的，采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。

享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策無需備案，符合條件的企業(yè)在投入使用該固定資產(chǎn)月份的次月填寫相關(guān)企業(yè)所得稅申報表就可以申報享受了，另外需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(2023年23號)的規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。

年報表填寫

a企業(yè)于2023年9月購買價值100萬元的汽車并于當(dāng)月投入使用，享受固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，則需要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類， 2023年版，2023年修訂)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的第11行“（四）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除。

假設(shè)該汽車無凈殘值，會計按照4年計提折舊，稅法規(guī)定汽車的最低折舊年限為4年，2023年會計累計折舊額=1000000/4/12*3=62500元，2023年10月一般規(guī)定計算的折舊額=1000000/4/12=20833.33元，2023年稅收折舊額=1000000元。

【第7篇】不得在所得稅稅前扣除的稅金

作者：小晟

面對企業(yè)所得稅法中所得稅前扣除的各項要求及標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)在企業(yè)做匯算清繳時對于部分調(diào)增項不是很清晰明白，下面我們就談一下“滯納金”是否一定不可以稅前扣除？

01

滯納金是否可以稅前扣除

很多小伙伴肯定會義正言辭說“不可以”，因為這是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的？

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

所以根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，其他滯納金原則是可以稅前扣除的，但同時產(chǎn)生滯納金的“費用”需要通過“與取得收入無關(guān)的其他支出”的條件再做具體判斷：

產(chǎn)生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除;

產(chǎn)生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。

對于不得稅前扣除的滯納金應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時及時納稅調(diào)增處理，避免留下稅務(wù)風(fēng)險。

例如：

（1）社保滯納金不屬于稅收滯納金，同時社保費用屬于可稅前扣除項，所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同，需以當(dāng)?shù)乜趶綖闇?zhǔn)！

（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險費產(chǎn)生的滯納金也不屬于稅收滯納金，但同時也不屬于可稅前扣除項，所以此類商業(yè)保險的滯納金是不可稅前扣除。

02

如何賬務(wù)處理

（1）滯納金賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出-滯納金支出

貸：銀行存款

（2）不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調(diào)增賬務(wù)處理：

① 稅金計提分錄：

借: 以前年度損益調(diào)整

貸: 應(yīng)交稅金--所得稅

② 補交稅金：

借: 應(yīng)交稅金--所得稅

貸: 銀行存款

③ 結(jié)轉(zhuǎn)稅金：

借: 利潤分配--未分配利潤

貸: 以前年度損益調(diào)整

【第8篇】所得稅前扣除的稅金有哪兩種方式

個人所得稅怎樣繳納

個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實行按月計征。

個人所得稅怎樣繳費

1、如果有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人從工資里扣除來繳納。

2、無扣繳義務(wù)人的，需在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

3、居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

4、非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

5、個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

6、法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條

個人所得稅征收范圍是什么?

1、工資、薪金所得.

工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得.這就是說,個人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項目的課稅對象.

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得.

經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得.

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得.

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.

4、稿酬所得.

稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得.這里所說的'作品',是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;'個人作品',包括本人的著作、翻譯的作品等.個人取得遺作稿酬,應(yīng)按稿酬所得項目計稅.

5、特許權(quán)使用費所得.

特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得.作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅.

零申報怎么報稅

1、如果你是小規(guī)模納稅人，需要去稅務(wù)局，交0報的納稅申報表3份，后附資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表。各2份，給稅務(wù)大廳一份納稅申報表，給專管員1份納稅申報表，1份資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，在這些表上蓋公章，就可以了。一般就不需要網(wǎng)上報稅，如果你是一般納稅人，則要網(wǎng)上報了，不要稅務(wù)登記證。

2、如果你是一般納稅人，不需要任何資料，但是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表需要填，納稅申報表也要填，只不過在銷項減進項后，你本月的納稅額應(yīng)該是0。如果你是小規(guī)模納稅人，納稅申報表全部填0，然后網(wǎng)上申報即可，也可以電話申報。

個人所得稅兩種扣除方式

兩種方式都可以，您可以使用手機app填報專項附加扣除信息，并選擇申報方式。如果您選擇申報方式為“通過扣繳義務(wù)人申報”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項附加扣除信息，按月計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后，向稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額納稅申報。在這種方式下，您可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果您未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響您享受專項附加扣除。如果您選擇申報方式為“綜合所得年度自行申報”的，納稅人直接向稅務(wù)機關(guān)提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時才能享受扣除并辦理退稅。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于個人所得稅怎么繳納(個人所得稅兩種扣除方式)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財稅。

【第9篇】所得稅費用可以稅前扣除嗎

隨著國家個稅政策的不斷完善，我們依靠工資所得維持生活的人們有了更多的途徑在個人所得稅稅前扣除掉，這樣發(fā)到我們手里的工資就能更多一些。

那么那些費用可以在我們計算個人所得稅稅前扣除的呢，雖然個稅在單位是財務(wù)或者人事部門的人計算，但是我們也要了解清楚那些費用可以提前扣除，特別是上有老，下有小的中年人，生活工作壓力大，更應(yīng)該清楚這些，可以避免不必要的收入損失。

下面我就說說那些項目是大家都可以在稅前扣除，全員適用。國家考慮到每個人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標(biāo)準(zhǔn)，即每月5000元，一年就是60000元。

第一類：三險一金專項扣除，即“三險一金”（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金），通常在扣除個稅起征點之后第一項要扣除的，每個地區(qū)三險一金的繳納比例不同，“三險”一般由國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的金額。

第二類：專項附加扣除

1、子女教育：子女接受全日制學(xué)歷教育和學(xué)前教育，每個子女每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。

特別說明：個人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

2、繼續(xù)教育：

學(xué)歷教育每月可扣除400元，每年可扣除4800元；技能職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格繼續(xù)教育每年可抵扣3600元。

3、大病醫(yī)療：

個人支付超過15000元部分的醫(yī)藥費用支出，每年可抵扣金額不超過60000。

4、住房貸款利息：

本人或其配偶購買中國境內(nèi)的首套住房貸款利息可參與個稅抵扣，每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。

5、住房租金：

工作城市沒有房產(chǎn)，可以執(zhí)行住房租金抵扣。不同城市的抵扣標(biāo)準(zhǔn)不同，一般扣除標(biāo)準(zhǔn)有每月800元、1100元、1500元。

6、贍養(yǎng)老人

（1）獨生子女每月可扣除2000元，每年可扣除24000元。

（2）非獨生子女每人分?jǐn)?，每月可扣除?000/x。

7.三歲以下嬰幼兒照護：每個孩子每月按1000元/月扣除，每年可扣除12000元。

這些都是大部分人都可以享受的抵扣項目，當(dāng)然還有一些項目根據(jù)個人和公司所在地域情況也可以抵扣。

第三類：其他可抵扣的項目：

1.商業(yè)健康險：員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

還有商業(yè)健康險，只特指稅優(yōu)健康險。

2.年金，指的是企業(yè)年金或職業(yè)年金。

一般是政府部門，國企央企或事業(yè)單位給員工的一種福利。跟咱們買的一般的商業(yè)年金不一樣。（目前為員工購買補充年金的企業(yè)只有10%左右，大多是機關(guān)、事業(yè)單位、國企），這個費用可以稅前扣除。

3.稅延養(yǎng)老險，這種產(chǎn)品只有幾個城市，比如上海、福建、蘇州部分地區(qū)可以買。繳費的時候，抵扣稅款有限制，抵扣額度按月工資6%計算，最高不超過1000元，每年就是1.2萬。

4.公務(wù)用車抵扣（陜西?。焊吖埽?690元/月，中層：1040元/月，其他人員：650元/月。

5.通訊補貼（陜西?。?00元/月。

以上這些就是我整理的個人所得稅稅前扣除的項目，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)參考國家相關(guān)法律法規(guī)，如有不準(zhǔn)確的請查閱估價規(guī)定，不足的地方請大家提意見，相互交流學(xué)習(xí)。

【第10篇】所得稅費用稅前扣除

企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，稅前扣除的成本應(yīng)符合《企業(yè)所得稅》的相關(guān)要求，只有和取得收入相關(guān)且合理的支出（包括成本、費用、稅金、損失和其他支出），才可以在計算企業(yè)所得稅前扣除。

成本

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的商品銷售成本、勞務(wù)成本、建造合同成本、業(yè)務(wù)支出和為收入發(fā)生的其他支出，都屬于成本。在稅前扣除成本時，依據(jù)的是企業(yè)成本核算單據(jù)和相關(guān)的原輔材料成本購進發(fā)票、人工費用憑證、成品核算單等。

費用

企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營或管理過程中發(fā)生的銷售費用、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用都屬于“費用”。在和成本進行區(qū)別時，主要看企業(yè)的會計核算，只要不違背國家統(tǒng)一會計制度，費用和成本并沒有嚴(yán)格的界限。在處理涉稅問題時，注意應(yīng)用“區(qū)分收益性支出和資本性支出”等原則。

稅金

企業(yè)在經(jīng)營過程中，發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅外的所有稅金和附加，都屬于稅金。在計算企業(yè)所得稅時，稅金有兩種扣除形式：一是在發(fā)生的當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生時，計入相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)后，再按照稅法規(guī)定隨資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為成本費用，按照成本費用扣除。按照稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第28號公告，雇主承擔(dān)的雇員的個人所得稅部分，屬于雇員個人工資薪金的部分，不得在稅前扣除。

損失

企業(yè)存貨的盤虧、損耗、損毀、報廢損失，固定資產(chǎn)的盤虧、損毀、報廢損失，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，壞賬損失，投資損失，資產(chǎn)被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，都屬于企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的資產(chǎn)損失。

其他支出

除了上述支出類型外，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)且合理的支出。

關(guān)于可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的費用，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第11篇】所得稅稅前扣除稅費

小愛財務(wù)，大愛人生，財務(wù)人生，我們一起學(xué)財務(wù)！

文│小愛

今天跟大家一起學(xué)習(xí)和分享的內(nèi)容為稅務(wù)管理的“異?？鄢龖{證的增值稅和所得稅處理”

一、取得異常扣除憑證增值稅處理

【問題一】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？

【問題二】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍且已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，是否一律做進項稅額轉(zhuǎn)出處理？

【問題一之解答】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）

三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

（一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規(guī)定執(zhí)行。

（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款。

【問題二之解答】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）

（四）納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關(guān)處理

二、取得異常扣除憑證所得稅處理

【問題一】如果專票被稅務(wù)局判定異常憑證，此時還在核實中，但是已經(jīng)到了企業(yè)所得稅匯算清繳期，此時能否作為企業(yè)所得稅扣稅憑證？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【問題二】假設(shè)異?？鄱悜{證性質(zhì)改變，被稽查協(xié)查子系統(tǒng)定義為對方“已證實虛開”，最終，稽查部門認(rèn)定為善意取得開發(fā)票，這種情形之下，企業(yè)所得稅前能否扣除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）：

第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

異?？鄱悜{證和善意取得增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

1．異常憑證按稅務(wù)總局公告2023年第38號規(guī)定違規(guī)情形對應(yīng)屬期開具的增值稅專票列入異常憑證范圍

2．善意取得虛開專票按國稅發(fā)〔2000〕187號規(guī)定四個并列條件，缺一不可：

（1）真實交易

（2）銷方本省專票

（3）票實相符

（4）無證據(jù)表明購方知道銷方專票是非法獲得。

【第12篇】所得稅稅前扣除稅金

企業(yè)出差補助所得稅前可以扣除嗎？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)員工出差通常都有出差補助（出差津貼），因為出差時比一般的正常坐班等要辛苦，因此出差補助（出差津貼）也是正常的支出，只要是真實發(fā)生的，與取得收入有關(guān)的、合理的支出，就可以稅前扣除。

但是，對于“合理”如何確定呢？參照《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的批復(fù)》（川地稅函[2010]195號）規(guī)定：“應(yīng)督促企業(yè)建立差旅費管理辦法，其制定的差旅費津貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合企業(yè)實際經(jīng)營需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許稅前扣除，否則參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！?/p>

其他省市區(qū)也有類似的執(zhí)行口徑，稅務(wù)實踐中對于補助的“合理”標(biāo)準(zhǔn)基本上都是以當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費標(biāo)準(zhǔn)為最高限制，只要沒有超出標(biāo)準(zhǔn)的出差補助，是可以按規(guī)定進行稅前扣除的。

因此，對于企業(yè)實際發(fā)生的，與取得收入相關(guān)的，合理的出差補助（差旅津貼）是可以按規(guī)定進行稅前扣除的。

當(dāng)然，對于與企業(yè)取得收入無關(guān)的出差補助，即便是在形式上滿足了相關(guān)規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定也是不得稅前扣除的。