所得稅前扣除的費用比例（12篇）

【第1篇】所得稅前扣除的費用比例

企業(yè)所得稅12項費用的扣除比例

最近有很多小伙伴咨詢企業(yè)所得稅各項費用扣除比例的問題，尤其是幾項特殊行業(yè)的扣除比例總是容易出錯。為此，小編精心整理了企業(yè)所得稅12項費用稅前扣除比例的相關知識點，我們共同來學習一下~

一、合理的工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第三十四條

二、職工福利費支出

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十條

三、職工教育經費

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條

2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例

（1）集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條

（2）經認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條

（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

政策依據：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）第四條

（4）航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

政策依據：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條

四、工會經費支出

企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十一條

五、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）

六、黨組織工會經費支出

非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資、薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。

政策依據：

《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條

七、業(yè)務招待費支出

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十三條

八、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十四條

2.特殊行業(yè)扣除比例

（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（2）對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）

九、手續(xù)費和傭金支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條

2.房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)扣除比例

企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

政策依據：

《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條

3.保險企業(yè)特殊扣除比例

保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第72號）第一條

十、研發(fā)費用支出

1.一般扣除比例

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

政策依據：

1.《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

十一、公益性捐贈支出

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

十二、企業(yè)責任保險支出

企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據：

《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）

以下幾個方面問題可以咨詢：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現、無票支出多，缺進項票導致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因為社保入稅，導致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據；

5、返傭費過高、居間費過高，需要獲得合法票據；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務。

【第2篇】增值稅所得稅前扣除

關于企業(yè)所得稅

稅前扣除憑證問答

為了加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，現將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號）相關的熱點問答公布如下，請大家了解一下！

01

問：企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除條件是什么？

答：根據現行企業(yè)所得稅法及有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除，應同時具備兩個條件：一是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關、合理的支出；二是稅前扣除憑證還須符合國家稅務總局公告2023年第28號等有關規(guī)定。

02

問：企業(yè)稅前扣除憑證是什么？

答：企業(yè)稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據以稅前扣除的各類憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

03

問：企業(yè)稅前扣除憑證應遵循哪些原則？

答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業(yè)務真實，且支出已經實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定；關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

04

問：企業(yè)稅前扣除憑證包括哪些？

答：稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

05

問：企業(yè)應在什么時間取得稅前扣除憑證？

答：企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

06

問：我單位在境內發(fā)生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些？

答：（一）企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

07

問：我單位在境外發(fā)生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些？

答：企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

08

問：我單位取得不合規(guī)的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

09

問：我單位在企業(yè)所得稅匯算清繳期未取得部分支出項目的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照國家稅務總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

10

問：我單位被主管稅務機關告知取得不合規(guī)發(fā)票，怎么處理？

答：匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照國家稅務總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照國家稅務總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

【第3篇】所得稅前扣除稅金

1....企業(yè)補交之前年度的稅款產生的滯納金能否在所得稅前扣除？

答；不能。匯繳應作納稅調增

2...無形無形資產入股交什么稅？

專利使用費增值稅稅率為6%，應扣繳稅額等于接受方支付的價款除以(1+稅率)乘以稅率

3...股權比例怎樣合適：

大股東 通常在40%~60%

合伙人 一般在10%~20%

投資人 15%~30%為宜

核心員工 5%~10%％即可

4...公司使用員工的汽車，保險費，車船費用可以稅前扣除嗎？

答：

使用車輛發(fā)生的油費，過橋過路費，修理費可以稅前扣除。

但是與車輛所有權有關的固定費用，包括車船稅，保險費，車輛購置稅和車輛折舊費，均不予扣除。

5...公司沒有收到進項發(fā)票，能在發(fā)票平臺勾選抵扣嗎？如果發(fā)票抵扣了，卻一直沒有收到進項票，怎么處理？

答：只要是真實的，可以抵扣，以后再把票要過。

【第4篇】上年度費用發(fā)票能否所得稅前扣除

從會計核算的角度來講，《會計法》要求各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。因此，在有關支出發(fā)生時，企業(yè)應該根據實際支出情況及時入賬；當時未取得發(fā)票等憑證的，應該按照暫估價入賬，等取得發(fā)票時再做調整。會計核算上，對于發(fā)票的年限并未做出要求。

從企業(yè)所得稅的角度來看，按照《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）第十七條的規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。因此，企業(yè)當年度該項業(yè)務因未于匯算清繳期內取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補確認期限的，準予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發(fā)票，相應成本費用不得從企業(yè)所得稅前扣除。

按照國家稅務總局2023年第11號公告的規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

對于超過認證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票能否繼續(xù)抵扣應根據具體情況，《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）第一條規(guī)定：“自2023年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省稅務局核準。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第50號）執(zhí)行。”根據修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

【第5篇】企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除專項申報表

資產損失稅前扣除的所得稅處理及管理

依據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57 號）規(guī)定：資產損失，是指企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

一、資產損失確認

1、企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認的無法收回的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。例如：債務人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的。

2、股權投資損失（減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資），在計算應納稅所得額時扣除：

a、被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

b、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經營 3 年以上，且無重新恢復經營改組計劃的。

c、對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3 年經營虧損導致資不抵債的。

d、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3 年以上的。

3、存貨、固定資產損失：

損失原因

所得稅損失確定

增值稅要求

（1）毀損、報廢的固定資產或存貨

固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款、責任人賠償后的余額

“非正常損失”指管理不善或違法被沒收； “非正常損失”不得抵扣的進項稅額，計入企業(yè)所得稅的損失

（2）被盜的固定資產或存貨

固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額

同上

例1：甲企業(yè) 2021 年 10 月因管理不善發(fā)生原料變質，損失庫存外購原材料 32.79 萬元（含運費 2.79 萬元），相關進項稅額均已抵扣，取得保險公司賠款 8 萬元，稅前扣除的損失是多少？

解：

增值稅的非正常損失，進項稅額轉出額＝（32.79－2.79）×13％＋2.79×9％＝4.15（萬元）

企業(yè)所得稅前扣除的資產損失＝32.79＋4.15－8＝28.94（萬元）

4、企業(yè)境內、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。

二、資產損失稅前扣除管理

1、準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失，分為實際資產損失，法定資產損失。

2、實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已做損失處理的年度申報扣除。

3、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

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【第6篇】企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除申報表

在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。

第一部分

企業(yè)所得稅法對固定資產的界定

企業(yè)所得稅上所稱的固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

第二部分

固定資產計算折舊的最低年限

（一）房屋、建筑物:20年;

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備:10年;

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等:5年;

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具:4年;

（五）電子設備:3年。

【熱點問答】購入使用過的固定資產如何確定折舊年限？

答：對外購已使用過的固定資產，凡能夠證明固定資產已使用年限，以上述的最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限作為折舊年限;對于無法證明固定資產已使用年限，由企業(yè)根據該固定資產的磨損程度，評估確認尚可使用年限，據此確定折舊年限。

第三部分

不得計提折舊在稅前扣除的固定資產

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

【熱點問答】以經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊，那么企業(yè)承租固定資產（房屋、汽車等），發(fā)生的租金應如何在企業(yè)所得稅前扣除？

答：企業(yè)根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

1.以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

2.以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

第四部分

稅前一次性扣除的固定資產

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具（設備、器具即：除房屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【熱點問答】企業(yè)于2023年1月購入價值80萬元的二手機械設備，是否可以享受一次性扣除政策？

答：政策中所說的“新購入”的“新”，指時間上的新，是區(qū)別于原已購進的固定資產，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產，使用過的舊的固定資產也可以，只要購入時間是政策執(zhí)行期內就可以了。而購入的時間，是以設備發(fā)票開具時間為準的，采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。

享受固定資產一次性扣除政策無需備案，符合條件的企業(yè)在投入使用該固定資產月份的次月填寫相關企業(yè)所得稅申報表就可以申報享受了，另外需要按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(2023年23號)的規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務機關后續(xù)核查時根據需要提供。

年報表填寫

a企業(yè)于2023年9月購買價值100萬元的汽車并于當月投入使用，享受固定資產一次性扣除優(yōu)惠政策，則需要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類， 2023年版，2023年修訂)》中《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》的第11行“（四）500萬元以下設備器具一次性扣除。

假設該汽車無凈殘值，會計按照4年計提折舊，稅法規(guī)定汽車的最低折舊年限為4年，2023年會計累計折舊額=1000000/4/12*3=62500元，2023年10月一般規(guī)定計算的折舊額=1000000/4/12=20833.33元，2023年稅收折舊額=1000000元。

【第7篇】不得在所得稅稅前扣除的稅金

作者：小晟

面對企業(yè)所得稅法中所得稅前扣除的各項要求及標準，財務在企業(yè)做匯算清繳時對于部分調增項不是很清晰明白，下面我們就談一下“滯納金”是否一定不可以稅前扣除？

01

滯納金是否可以稅前扣除

很多小伙伴肯定會義正言辭說“不可以”，因為這是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的？

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無關的其他支出。

所以根據企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，其他滯納金原則是可以稅前扣除的，但同時產生滯納金的“費用”需要通過“與取得收入無關的其他支出”的條件再做具體判斷：

產生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除;

產生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。

對于不得稅前扣除的滯納金應在企業(yè)所得稅匯算清繳時及時納稅調增處理，避免留下稅務風險。

例如：

（1）社保滯納金不屬于稅收滯納金，同時社保費用屬于可稅前扣除項，所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同，需以當地口徑為準！

（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險費產生的滯納金也不屬于稅收滯納金，但同時也不屬于可稅前扣除項，所以此類商業(yè)保險的滯納金是不可稅前扣除。

02

如何賬務處理

（1）滯納金賬務處理：

借：營業(yè)外支出-滯納金支出

貸：銀行存款

（2）不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調增賬務處理：

① 稅金計提分錄：

借: 以前年度損益調整

貸: 應交稅金--所得稅

② 補交稅金：

借: 應交稅金--所得稅

貸: 銀行存款

③ 結轉稅金：

借: 利潤分配--未分配利潤

貸: 以前年度損益調整

【第8篇】所得稅前扣除的稅金有哪兩種方式

個人所得稅怎樣繳納

個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

個人所得稅怎樣繳費

1、如果有扣繳義務人的，由扣繳義務人從工資里扣除來繳納。

2、無扣繳義務人的，需在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

3、居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

4、非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

5、個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

6、法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條

個人所得稅征收范圍是什么?

1、工資、薪金所得.

工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得.這就是說,個人取得的所得,只要是與任職、受雇有關,不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項目的課稅對象.

2、個體工商戶的生產、經營所得.

經工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產、經營取得的所得.

3、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得.

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得.

4、稿酬所得.

稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得.這里所說的'作品',是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;'個人作品',包括本人的著作、翻譯的作品等.個人取得遺作稿酬,應按稿酬所得項目計稅.

5、特許權使用費所得.

特許權使用費所得,是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得.提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得.作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,應按特許權使用費所得項目計稅.

零申報怎么報稅

1、如果你是小規(guī)模納稅人，需要去稅務局，交0報的納稅申報表3份，后附資產負債表，利潤表。各2份，給稅務大廳一份納稅申報表，給專管員1份納稅申報表，1份資產負債表，利潤表，在這些表上蓋公章，就可以了。一般就不需要網上報稅，如果你是一般納稅人，則要網上報了，不要稅務登記證。

2、如果你是一般納稅人，不需要任何資料，但是資產負債表和利潤表需要填，納稅申報表也要填，只不過在銷項減進項后，你本月的納稅額應該是0。如果你是小規(guī)模納稅人，納稅申報表全部填0，然后網上申報即可，也可以電話申報。

個人所得稅兩種扣除方式

兩種方式都可以，您可以使用手機app填報專項附加扣除信息，并選擇申報方式。如果您選擇申報方式為“通過扣繳義務人申報”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳稅款后，向稅務機關辦理全員全額納稅申報。在這種方式下，您可以在預扣預繳期間享受扣除。如果您未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響您享受專項附加扣除。如果您選擇申報方式為“綜合所得年度自行申報”的，納稅人直接向稅務機關提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時才能享受扣除并辦理退稅。

總結：上述內容就是企的寶小編給大家詳細介紹的關于個人所得稅怎么繳納(個人所得稅兩種扣除方式)的相關內容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內容，請關注我們企的寶財稅。

【第9篇】所得稅費用可以稅前扣除嗎

隨著國家個稅政策的不斷完善，我們依靠工資所得維持生活的人們有了更多的途徑在個人所得稅稅前扣除掉，這樣發(fā)到我們手里的工資就能更多一些。

那么那些費用可以在我們計算個人所得稅稅前扣除的呢，雖然個稅在單位是財務或者人事部門的人計算，但是我們也要了解清楚那些費用可以提前扣除，特別是上有老，下有小的中年人，生活工作壓力大，更應該清楚這些，可以避免不必要的收入損失。

下面我就說說那些項目是大家都可以在稅前扣除，全員適用。國家考慮到每個人基本生活支出情況，設置定額的扣除標準，即每月5000元，一年就是60000元。

第一類：三險一金專項扣除，即“三險一金”（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金），通常在扣除個稅起征點之后第一項要扣除的，每個地區(qū)三險一金的繳納比例不同，“三險”一般由國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的金額。

第二類：專項附加扣除

1、子女教育：子女接受全日制學歷教育和學前教育，每個子女每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。

特別說明：個人接受學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

2、繼續(xù)教育：

學歷教育每月可扣除400元，每年可扣除4800元；技能職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)技術職業(yè)資格繼續(xù)教育每年可抵扣3600元。

3、大病醫(yī)療：

個人支付超過15000元部分的醫(yī)藥費用支出，每年可抵扣金額不超過60000。

4、住房貸款利息：

本人或其配偶購買中國境內的首套住房貸款利息可參與個稅抵扣，每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。

5、住房租金：

工作城市沒有房產，可以執(zhí)行住房租金抵扣。不同城市的抵扣標準不同，一般扣除標準有每月800元、1100元、1500元。

6、贍養(yǎng)老人

（1）獨生子女每月可扣除2000元，每年可扣除24000元。

（2）非獨生子女每人分攤，每月可扣除≤1000/x。

7.三歲以下嬰幼兒照護：每個孩子每月按1000元/月扣除，每年可扣除12000元。

這些都是大部分人都可以享受的抵扣項目，當然還有一些項目根據個人和公司所在地域情況也可以抵扣。

第三類：其他可抵扣的項目：

1.商業(yè)健康險：員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

還有商業(yè)健康險，只特指稅優(yōu)健康險。

2.年金，指的是企業(yè)年金或職業(yè)年金。

一般是政府部門，國企央企或事業(yè)單位給員工的一種福利。跟咱們買的一般的商業(yè)年金不一樣。（目前為員工購買補充年金的企業(yè)只有10%左右，大多是機關、事業(yè)單位、國企），這個費用可以稅前扣除。

3.稅延養(yǎng)老險，這種產品只有幾個城市，比如上海、福建、蘇州部分地區(qū)可以買。繳費的時候，抵扣稅款有限制，抵扣額度按月工資6%計算，最高不超過1000元，每年就是1.2萬。

4.公務用車抵扣（陜西?。焊吖埽?690元/月，中層：1040元/月，其他人員：650元/月。

5.通訊補貼（陜西省）：300元/月。

以上這些就是我整理的個人所得稅稅前扣除的項目，相關標準參考國家相關法律法規(guī)，如有不準確的請查閱估價規(guī)定，不足的地方請大家提意見，相互交流學習。

【第10篇】所得稅費用稅前扣除

企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，稅前扣除的成本應符合《企業(yè)所得稅》的相關要求，只有和取得收入相關且合理的支出（包括成本、費用、稅金、損失和其他支出），才可以在計算企業(yè)所得稅前扣除。

成本

企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的商品銷售成本、勞務成本、建造合同成本、業(yè)務支出和為收入發(fā)生的其他支出，都屬于成本。在稅前扣除成本時，依據的是企業(yè)成本核算單據和相關的原輔材料成本購進發(fā)票、人工費用憑證、成品核算單等。

費用

企業(yè)生產、經營或管理過程中發(fā)生的銷售費用、營業(yè)費用、管理費用、財務費用都屬于“費用”。在和成本進行區(qū)別時，主要看企業(yè)的會計核算，只要不違背國家統一會計制度，費用和成本并沒有嚴格的界限。在處理涉稅問題時，注意應用“區(qū)分收益性支出和資本性支出”等原則。

稅金

企業(yè)在經營過程中，發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅外的所有稅金和附加，都屬于稅金。在計算企業(yè)所得稅時，稅金有兩種扣除形式：一是在發(fā)生的當期扣除；二是在發(fā)生時，計入相關資產的計稅基礎后，再按照稅法規(guī)定隨資產轉化為成本費用，按照成本費用扣除。按照稅務總局于2023年發(fā)布的第28號公告，雇主承擔的雇員的個人所得稅部分，屬于雇員個人工資薪金的部分，不得在稅前扣除。

損失

企業(yè)存貨的盤虧、損耗、損毀、報廢損失，固定資產的盤虧、損毀、報廢損失，非貨幣性資產轉讓損失，壞賬損失，投資損失，資產被盜損失，自然災害等不可抗力造成的損失，都屬于企業(yè)生產過程中發(fā)生的與生產經營相關的資產損失。

其他支出

除了上述支出類型外，企業(yè)在生產過程中發(fā)生的與生產經營活動相關且合理的支出。

關于可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的費用，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第11篇】所得稅稅前扣除稅費

小愛財務，大愛人生，財務人生，我們一起學財務！

文│小愛

今天跟大家一起學習和分享的內容為稅務管理的“異?？鄢龖{證的增值稅和所得稅處理”

一、取得異常扣除憑證增值稅處理

【問題一】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？

【問題二】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍且已經申報抵扣增值稅進項稅額的，是否一律做進項稅額轉出處理？

【問題一之解答】

《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號）

三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規(guī)定處理:

（一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。

（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規(guī)定執(zhí)行。

（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

【問題二之解答】

《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號）

（四）納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關處理

二、取得異常扣除憑證所得稅處理

【問題一】如果專票被稅務局判定異常憑證，此時還在核實中，但是已經到了企業(yè)所得稅匯算清繳期，此時能否作為企業(yè)所得稅扣稅憑證？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

【問題二】假設異常扣稅憑證性質改變，被稽查協查子系統定義為對方“已證實虛開”，最終，稽查部門認定為善意取得開發(fā)票，這種情形之下，企業(yè)所得稅前能否扣除？

《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）：

第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

異?？鄱悜{證和善意取得增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

1．異常憑證按稅務總局公告2023年第38號規(guī)定違規(guī)情形對應屬期開具的增值稅專票列入異常憑證范圍

2．善意取得虛開專票按國稅發(fā)〔2000〕187號規(guī)定四個并列條件，缺一不可：

（1）真實交易

（2）銷方本省專票

（3）票實相符

（4）無證據表明購方知道銷方專票是非法獲得。

【第12篇】所得稅稅前扣除稅金

企業(yè)出差補助所得稅前可以扣除嗎？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)員工出差通常都有出差補助（出差津貼），因為出差時比一般的正常坐班等要辛苦，因此出差補助（出差津貼）也是正常的支出，只要是真實發(fā)生的，與取得收入有關的、合理的支出，就可以稅前扣除。

但是，對于“合理”如何確定呢？參照《四川省地方稅務局關于企業(yè)差旅費津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的批復》（川地稅函[2010]195號）規(guī)定：“應督促企業(yè)建立差旅費管理辦法，其制定的差旅費津貼標準應符合企業(yè)實際經營需要。在企業(yè)提供的經主管稅務機關備案認可的標準內允許稅前扣除，否則參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準執(zhí)行?！?/p>

其他省市區(qū)也有類似的執(zhí)行口徑，稅務實踐中對于補助的“合理”標準基本上都是以當地行政事業(yè)單位差旅費標準為最高限制，只要沒有超出標準的出差補助，是可以按規(guī)定進行稅前扣除的。

因此，對于企業(yè)實際發(fā)生的，與取得收入相關的，合理的出差補助（差旅津貼）是可以按規(guī)定進行稅前扣除的。

當然，對于與企業(yè)取得收入無關的出差補助，即便是在形式上滿足了相關規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定也是不得稅前扣除的。