【導(dǎo)語】所得稅匯算清繳期間費用職工薪酬怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅匯算清繳期間費用職工薪酬，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅匯算清繳期間費用職工薪酬
大家在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)付職工薪酬調(diào)整明細表的填寫經(jīng)常會讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表怎么填寫！
職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表
“一、工資薪金支出”
填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
'二、職工福利費支出”
企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
“三、職工教育經(jīng)費支出”
填報第5行金額或者第5 + 6行金額。
第5行、第5列“稅收金額”: 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓(xùn)費用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報。
第6行、第5列“稅收金額”: 填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。
“四、工會經(jīng)費支出”
填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
'五、各類基本社會保障性繳款”
填報納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門]或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列'賬載金額” :填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額
【第2篇】所得稅匯算清繳資料清單
本期繼續(xù)分享困擾廣大財務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經(jīng)驗和注意事項。第三篇a100000一般收入明細表。
一般收入明細表
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”。
此表不包括會計核算中的投資收益、公允價值變動凈收益和沖減財務(wù)費用的利息收入，因為它們在主表中已反映。
此表不考慮各收入類項目的會計和稅法差異，相關(guān)差異在a105000《納稅調(diào)整項目明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。
例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，不符合會計上確認收入的條件，記入“合同負債”科目。
收入的稅務(wù)處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號 ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。以上的稅會差異，在a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》進行調(diào)整。
此表不考慮稅收優(yōu)惠對收入的影響，稅收優(yōu)惠在a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。
本表要注意收入分類，例如：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專門銷售材料的公司，他的銷售材料就是主營業(yè)務(wù)收入，在填列是填入“主營業(yè)務(wù)收入—銷售商品收入”，而不是“其他業(yè)務(wù)收入—銷售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型……
【第3篇】所得稅匯算清繳需要哪些資料
一年一度的個人所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了，盡管個人所得稅app已經(jīng)幫我們做好了數(shù)據(jù)的歸集，但是作為個人，在匯算清繳的時候還是需要注意幾個細節(jié)的。
清查納稅信息：在進行匯算清繳前，納稅人需要認真核對app顯示的全年度的收入信息，包括工資、獎金、稿費、特許權(quán)使用費等，以確保申報信息準確無誤。如果發(fā)現(xiàn)錯誤，需要及時更正。特別是發(fā)現(xiàn)了不屬于你名下的金額，一定要打12366進行說明。
確認專項附加扣除：納稅人應(yīng)該確認其全年度的專項附加扣除情況，包括子女教育、住房貸款利息、住房租金等，以確定準確的減免額度。對于今年增加了【3歲以下嬰幼兒照護】項目，如果符合條件，千萬別忘記了哦。
選擇適當?shù)挠嫸惙绞剑杭{稅人可以根據(jù)自己的實際情況選擇適當?shù)挠嫸惙绞?，包括綜合所得適用稅率和分類所得適用稅率兩種方式。
確認稅款繳納情況：納稅人需要核實全年度已繳納的個人所得稅是否正確，并計算清楚應(yīng)該補繳的稅款。如果已經(jīng)繳納的稅款超過應(yīng)納稅額，可以申請退稅。
按時申報繳稅：個人所得稅匯算清繳需要在每年度結(jié)束后的3月1日至6月30日之間完成申報和繳納稅款。納稅人應(yīng)該及時提交申報表和繳納稅款，避免逾期造成罰款或其他不必要的麻煩。所以大家一定要記住6月30日前必須完成哦。
當然，個人所得稅匯算清繳是一項比較復(fù)雜的工作，如果不熟悉稅法相關(guān)規(guī)定或存在不確定的情況，建議咨詢稅務(wù)專業(yè)人士或直接打12366服務(wù)電話咨詢。
【第4篇】匯算清繳所得稅分錄
所得稅匯算清繳怎么做？ 根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定對會計年報進行調(diào)整，這只在匯算清繳報表上顯示就行了，不需要做會計分錄（如果是原來的分錄做錯了，那就要做分錄更正）。 需要調(diào)整的事項很多，如：有無白條入賬、不符合規(guī)定的票據(jù)，業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、福利費、等等費用是否超過標準，成本核算是否正確，收入是否都入賬等等。 如果今年年初有報銷上年度的費用票，做分錄時可直接通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 新企業(yè)第一年虧損也正常，調(diào)整后還是虧損也不需要調(diào)賬。但是不要連年虧損，稅務(wù)局會不同意的。 匯算清繳后繳納的所得稅如何做賬務(wù)處理？ 匯算清繳后繳納的所得稅 補做計提 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 上交時： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款-**行 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤分配”科目 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整
年度所得稅匯算清繳是什么意思？ 根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則我國對所得稅采取按年計算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財務(wù)會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。 小規(guī)模的所得稅匯算清繳怎么做？ 1、企業(yè)所得稅匯算清繳是根據(jù)企業(yè)所年度會計報表，按照稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)年度利潤總額進行納稅調(diào)整，經(jīng)過納稅調(diào)整的利潤總額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率，計算出年度應(yīng)納企業(yè)所得稅，減去企業(yè)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，多退少補； 2、年度企業(yè)所得稅匯算清繳稅局一般要求企業(yè)出具稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告，如果企業(yè)自行匯算清繳的，稅局可能不認可，稅局需要對其進行檢查； 3、企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、稅務(wù)師事務(wù)所出具的匯算清繳鑒證報告、年度會計報表、增值稅納稅申報表（1-12月）及地稅綜合申報表（1-12月）等。
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【第5篇】年度所得稅匯算清繳
國家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。
與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：
一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。
二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。
三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？
今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：
（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進一步擴大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。
（二）預(yù)約辦稅期限進一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時間，并按照預(yù)約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。
（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù)。2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個稅app掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。
公告全文如下：
國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第3號
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：
一、匯算的主要內(nèi)容
2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無需辦理匯算的情形
納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：
（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）匯算需補稅金額不超過400元的；
（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；
（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：
（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；
（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當依法據(jù)實辦理匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；
（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
五、辦理時間
2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理。
（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退（補）稅。
由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責(zé)。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。
（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
七、辦理渠道
為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。
存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定報告、備案。
九、受理申報的稅務(wù)機關(guān)
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。
十、退（補）稅
（一）辦理退稅
納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。
申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。
（二）辦理補稅
納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。
匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、匯算服務(wù)
稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求
匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準備。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。
對符合匯算退稅條件且生活負擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。
十二、其他事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年2月2日
來源 國家稅務(wù)總局
編輯 曾佳佳
流程編輯 劉偉利
【第6篇】所得稅匯算清繳2023年填報說明
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)進入倒計時階段了，本文通過以前年度申報時的易錯問題，提醒納稅人在申報表填報時，需要關(guān)注哪些事項。一起來看看↓
1
納稅人應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。
2
企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
3
一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。
4
一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(a105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”金額。
5
一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。
6
納稅人行業(yè)、財務(wù)會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時修改。
7
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。
8
納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。
9
小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
10
納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。
11
納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)。
12
所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(a106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
13
不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。
14
2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報表。
15
分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
16
納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機構(gòu)需至稅務(wù)機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。
17
納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。
18
納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款?；蛘?，在申報期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。
19
納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。
20
需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。
來源：廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站、每日稅訊
【第7篇】所得稅匯算清繳所需資料
01
納稅人應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。
02
企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
03
一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。
04
一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(a105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”金額。
05
一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。
06
納稅人行業(yè)、財務(wù)會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時修改。
07
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報; “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。
08
納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。
09
小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
10
納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。
11
納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)。
12
所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(a106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
13
不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。
14
2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報表。
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分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
16
納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機構(gòu)需至稅務(wù)機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。
17
納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。
18
納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款?；蛘?，在申報期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。
19
納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。
20
需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。
來源：廈門稅務(wù)
【第8篇】所得稅匯算清繳調(diào)整項
感謝您關(guān)注“度巴doba”！
2023年度的所得稅匯算清繳又要開始了，對于匯算清繳時，常見的調(diào)整事項匯總?cè)缦拢?/p>
一、 業(yè)務(wù)招待費超支
業(yè)務(wù)招待費可稅前扣除金額=min（收入*0.5%，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額*60%）。也就是說可扣除的上限為實際發(fā)生額的60%，如果實際發(fā)生額的60%，高于收入的千分之五，則，可抵扣的上限為收入的千分之五。
二、 滯納金罰款等營業(yè)外支出項目
匯算清繳時，需要對營業(yè)支出中的項目進行逐項分析。對于不能稅前扣除項目要進行納稅調(diào)增，比如：滯納金罰款、行政罰款支出等。
三、 計提的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款壞賬準備
對于公司根據(jù)會計政策計提的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬準備則要進行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時，對于上年度計提的壞賬準備余額進行納稅調(diào)減。對當年度應(yīng)納稅所得額的影響其實就是壞賬準備余額的變動。
由于計提的壞賬準備是時間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。
四、 計提的存貨跌價準備
對于公司根據(jù)會計政策計提的存貨跌價準備則要進行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時，對于上年度計提的貨跌價準備余額進行納稅調(diào)減。對當年度應(yīng)納稅所得額的影響其實就是貨跌價準備余額的變動。
由于計提的貨跌價準備是時間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。
五、 預(yù)提費用
對于公司年底計提的預(yù)提費用則要進行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時，對于上年度計提的預(yù)提費用余額進行納稅調(diào)減。對當年度應(yīng)納稅所得額的影響其實就是預(yù)提費用余額的變動。
由于計提的預(yù)提費用是時間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。
六、 固定資產(chǎn)加速折舊
如果公司當年度選擇固定資產(chǎn)加速折舊，則對應(yīng)的進行納稅調(diào)減。
由于固定資產(chǎn)加速折舊是時間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅負債。
以上為較為常見的納稅調(diào)整事項，一般公司都會涉及到。同時，公司還要結(jié)合自己公司的實際情況，進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
每日格言：會當凌絕頂，一覽眾山?。?/strong>
【第9篇】2023年所得稅匯算清繳申報表
馬上就快2023年了！企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始~你準備好了嗎？
此前財小加整理了匯算清繳超全攻略（點這里回顧），更詳細的申報表填報、需關(guān)注的風(fēng)險等等，今天就為大家做一次填報指南！建議收藏！
注：由于2023年度匯算清繳工作暫未開始，以下部分內(nèi)容舉例暫以2023年度匯算清繳為準~
01
企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報指南
注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！
很多財務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內(nèi)容，37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報內(nèi)容包括：基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。
a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財務(wù)情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。
a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。
3. 納稅調(diào)整情況表單
a105000【納稅調(diào)整項目明細表】反映納稅人財務(wù)、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表】反映納稅人會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105040【專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。
a105060【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。
a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a1050120【貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
4. 彌補虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。
a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。
a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。
a108020【境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。
a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機構(gòu)、分支機構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映總機構(gòu)本年度實際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機構(gòu)本年度應(yīng)分攤的所得稅額情況。
02
實行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報說明
實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：
1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關(guān)事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。
3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。
4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
03
匯算清繳有哪些重要風(fēng)險需要關(guān)注
1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整
重點關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。
2. 關(guān)注申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應(yīng)當與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當二者不一致時，應(yīng)及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。
3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應(yīng)認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務(wù)上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)增。
4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準確填報明細表
高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。
填報時，重點關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。
5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報是否準確
年度申報時，重點關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。
其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
【第10篇】所得稅匯算清繳顯示風(fēng)險怎么辦
匯算清繳年年有，今年往年各不同！2023年是國地稅合并后的第一次匯算清繳，新的匯算清繳報表讓我們耳目一新！哪些報表做了修改？小型微利企業(yè)填報有哪些變化？2023年頒布了哪些最新的企業(yè)所得稅政策？新政策在報表中如何體現(xiàn)？對于重點項目的填報要注意哪些問題？這是財務(wù)人員2023年要面臨的首要工作！在新的稅收變革背景下與大家共同回顧全年稅收政策重點，幫助小伙伴們提高對所得稅政策的把握，減少稽查風(fēng)險，更好地做好所得稅匯算清繳工作。
一、2019企業(yè)所得稅匯算清繳必知的年度新政策
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號)
2、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號）
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長髙新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號、財稅[2018]76號)
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第46號、財稅〔2018]54號)
5、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）
6、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外硏究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
7、《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號）
8、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號）
9、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）
10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)
11、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號）
12、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018]77號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)
13、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)
14、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第53號)
15、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)鋿擞嘘P(guān)事項的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第15號）
二、2019企業(yè)所得稅匯算清繳要點
1、銷售貨物、服務(wù)等不同情形下企業(yè)所得稅收入確認方法與稅會差異;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認特點及風(fēng)險有哪些?
2、企業(yè)所得稅視同銷售收入和視同銷售成本如何確定?企業(yè)無償提供勞務(wù)是否視同銷售?
3、是否存在虛列成本、提前確認成本問題，風(fēng)險如何應(yīng)對？
4、評估増值的固定資產(chǎn)計提折舊能否稅前扣除?
5、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)如何處理?員工聚餐、加班工作餐怎樣處理?差旅費、會議費中發(fā)生的餐費怎樣處理?
6、企業(yè)職工福利費包括哪些內(nèi)容?員工的住房補貼、交通補貼、通訊補貼應(yīng)如何處理才能在企業(yè)所得稅上最優(yōu)？
7、職工食堂固定資產(chǎn)的折舊、維修費應(yīng)如何處理?供暖費補貼、防暑降溫費如何處理,有何風(fēng)險?企業(yè)組織員工旅游如何處理最優(yōu)?
8、企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費應(yīng)如何扣除?企業(yè)職工參加學(xué)歷教育性的支岀應(yīng)如何處理?企業(yè)管理人員的境外培訓(xùn)和考察費支出應(yīng)如何扣除?職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費、差旅費如何處理?
9、工會經(jīng)費應(yīng)如何扣除?需要什么樣的扣除憑證?可否計提而不需要納稅調(diào)整?
10、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額及計算基數(shù)確定;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除應(yīng)具備什么樣的條件?如何區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、與贊助支出?
11、借款利息支出的匯算清繳政策:金融企業(yè)同期同類貸款利率如何確定?關(guān)聯(lián)方借款利息支岀如何稅前扣除?企業(yè)向個人借款利息支出如何扣除?認繳制下,出資不到位情況下的利息支出能否扣除?企業(yè)間借款利息支出是否需要取得發(fā)票作為扣除憑證?貼現(xiàn)利息支出有何稅務(wù)風(fēng)險?實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息應(yīng)如何在稅前扣除?企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費用是否需要開具發(fā)票?企業(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票?買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支岀取得發(fā)票能否稅前扣除?
12、勞動保護支出稅前扣除應(yīng)把握什么要點?
13、工資薪金稅前扣除風(fēng)險分析與應(yīng)對;季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所際發(fā)生的費用應(yīng)如何處理?企業(yè)為個人負擔(dān)的個人所得稅款應(yīng)如何處理風(fēng)險最小?
14、個人名稱的車輛保險、汽油費、折舊費等費用是否能稅前扣除?私車公用稅前扣除應(yīng)如何把握?差旅費補助是否需要發(fā)票作為扣除憑證,個人所得稅應(yīng)當如何處理?
15、研發(fā)費用加計扣除相關(guān)問題與風(fēng)險分析:加計扣除的硏發(fā)費用范圍有哪些?未及時享受優(yōu)恵的硏發(fā)費用支出是否可以追溯享受加計扣除?不征稅收入用于硏發(fā)費用能否加計扣除?
16、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)恵問題:高新技術(shù)企業(yè)認證標準是怎樣的?所得減免與稅率減免可否疊加享受?
17、跨期費用的處理問題。
18、關(guān)聯(lián)關(guān)系應(yīng)當如何判定?關(guān)聯(lián)交易的類型有哪些?關(guān)聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險主要有哪些?
19、無合法扣除憑證的補救應(yīng)對。
如果您對上述稅收政策或要點有什么疑問，可以聯(lián)系“每日財稅”。每日財稅常年從事企業(yè)稅務(wù)檢查工作、會計審計工作、新政策的研究等，積累了豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗。在實踐中為眾多客戶提供了幫助，規(guī)范了各類企業(yè)的日常會計核算，大大降低了企業(yè)的各種稅務(wù)風(fēng)險。
【第11篇】所得稅匯算清繳時間
上海稅務(wù)發(fā)了一則通告，明確：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳延期至6月30日（這個好消息來得太及時了，讓上海的很多財務(wù)人松了口氣）。我們?yōu)g覽了一下其他地方稅務(wù)局的情況，并沒有延期公告，所以除了上海之外，其他地區(qū)還是5月31日前，必須完成契稅匯算。
本身上海稅務(wù)的這個通告內(nèi)容很簡單，就是延期了2023年度契稅匯算，同時還明確了2023年6月30日辦理完成企稅匯算仍有困難的，能申請繼續(xù)延期，以及明確了跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何延期事宜。
我們對于通告不做太多解讀，我們今天主要借這個事兒，給大家好好聊一下企業(yè)所得稅匯算清繳的干貨知識。主要是會計需要注意的四個問題：
一、契稅匯算清繳的流程
對于企業(yè)所得稅匯算清繳的一些基本概念和基本流程，我們先前曾給大家做過一個漫畫版本的詳細攻略，大家感興趣可以看下：變了！2022匯算清繳申報表！今天起，這是最新最全的填法！
基本從申報表變化，需要匯算的企業(yè)，辦理時間，稅款計算，扣除標準，匯算流程，留存資料，以及賬務(wù)處理都進行了說明。
大家一定要按時完成企稅匯算，否則影響很大，除了行政處罰，可能還會影響企業(yè)的經(jīng)營。如果按期完成申報確實有困難的話，建議申請延期。
二、跨年發(fā)票及稅會差異調(diào)整
我們曾總結(jié)了一些會計企稅匯算過程中的一些煩心事及處理方法，包括跨年發(fā)票處理、稅會差異納稅調(diào)整等，大家可以看下：2023年匯算清繳扎心事，當個會計也太太太太太難了吧！
三、別忘了關(guān)聯(lián)申報，也是5月31日前完成
有些企業(yè)（年度內(nèi)與其境內(nèi)或境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的）可能需要進行關(guān)聯(lián)申報，如何不進行的話，可能會有行政處罰的。這個很多企業(yè)容易忽視，我們在這里提醒一下。
需要大家注意的是，企業(yè)需要先完成企稅的年度申報，才能進行關(guān)聯(lián)申報。具體步驟很簡單，在電子稅務(wù)局上就能完成。
注意，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。雖然關(guān)聯(lián)申報看起來有很多申報表，但是一般要填得不多，除了基礎(chǔ)信息表必填之外，其他根據(jù)具體的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)的表格即可。
四、企稅匯算需要關(guān)注的一些風(fēng)險點
大家都知道稅務(wù)局會重點關(guān)注各個企業(yè)的匯算清繳，但是具體重點關(guān)注哪些點呢？我們給大家總結(jié)了一些風(fēng)險點：
1、申報表中的“營業(yè)收入”跟財務(wù)報表利潤表中的“營業(yè)收入”是否一致，是否小于增值稅申報的收入，以及申報表中有收入，但是職工薪酬賬載金額卻為0。
2、申報表中的“營業(yè)成本”跟財務(wù)報表利潤表中的“營業(yè)成本”是否一致，收入、成本不匹配甚至存在倒掛（比如收入很少，成本卻很高）。
3、企業(yè)存在不少收入，費用方面卻很少甚至是0。
4、期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等）跟利潤表不匹配，或者有較大收入的情況下，期間費用零申報，或者期間費用明細表“其他”欄占比很高，超過了50%。
5、企業(yè)經(jīng)營多年，卻長期虧損（長虧不倒），或者雖然不是虧損，但是利潤明顯低于同行業(yè)，或者負債表和利潤表之間的鉤稽關(guān)系有問題等。
【第12篇】所得稅匯算清繳管理費用
又到一年一度
企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，
準確掌握各類稅前扣除項目
是順利完成匯算清繳的前提，
今天小編為大家歸納了
常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，
一起來了解一下吧~
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
no.1職工工資薪金及福利費
（一）工資、薪金支出
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（二）職工保險
1、社會保險費：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
2、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
（三）工會經(jīng)費
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
（四）職工教育經(jīng)費
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。
（五）職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
no.2廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
no.3業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
no.4保險費
（一）財產(chǎn)保險
企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
（二）人身保險
1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予扣除。
2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
no.5捐贈
（一）公益性捐贈
1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
（二）非公益性捐贈
超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈不得扣除。
no.6利息支出
（一）向金融企業(yè)借款利息支出
1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。
2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予據(jù)實扣除。
3、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予據(jù)實扣除。
（二）向非金融企業(yè)借款利息支出
向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。
no.7手續(xù)費及傭金支出
（一）一般企業(yè)：
與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
（二）保險企業(yè)：
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
no.8研究開發(fā)費用
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【第13篇】所得稅匯算清繳的稅金
年后各企業(yè)單位已經(jīng)逐步開工，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道！準確掌握各類稅前扣除項目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天為大家歸納了常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，一起來了解一下吧~企業(yè)所得稅稅前扣除企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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一、工資、薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據(jù)實扣除。
二、職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
三、工會經(jīng)費
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。
四、職工教育經(jīng)費
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
特別提醒
1、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）的職工培訓(xùn)費用：單獨核算、據(jù)實扣除。2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除。3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費用，與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除。
五、社會保險費和其他保險費
企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險費和住房公積金，準予據(jù)實扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。
六、利息費用
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實扣除。
七、業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
八、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
特別提醒
1、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
九、公益性捐贈支出
企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
十、防疫捐贈支出
自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
十一、手續(xù)費和傭金支出
一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額的5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。從事代理服務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
十二、扶貧捐贈支出
自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
來源: 廣東稅務(wù)
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【第14篇】所得稅匯算清繳審計
導(dǎo)讀：企業(yè)在做匯算清繳的時候，一般都要請專業(yè)的律師來幫忙給企業(yè)總結(jié)出年度企業(yè)所得稅報告，以及公司清算之后的剩余資產(chǎn)等相關(guān)工作。那么這個時候的審計費用，企業(yè)支付給事務(wù)所匯算清繳審計費用分錄怎么做?我們來看看下文詳情!
企業(yè)支付給事務(wù)所匯算清繳審計費用分錄怎么做?
答：會計學(xué)堂小編建議記到“管理費用”當中進行核算，其中會計分錄為：
借：管理費用--審計費
貸：銀行存款或現(xiàn)金
匯算清繳與審計的區(qū)別在哪里?
在年終的時候?qū)ζ髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額進行計算，由此計算出企業(yè)應(yīng)交所得稅并及時上繳。
由獨立的專職機構(gòu)或人員，按一定的程序和方法，對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位等的財政、財務(wù)收支以及經(jīng)營管理進行審核和檢查的活動。以會計準則和審計準則以及有關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，并在審核檢查完畢后提出審計報告。
匯算清繳是對所得稅進行清繳,如果要出報告,是要稅務(wù)師事務(wù)所先得,而審計是會計師事務(wù)所出報告,審計報告有好多類型的,如驗資,年度審計等
【第15篇】所得稅匯算清繳申報表
企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對預(yù)繳的企業(yè)所得稅進行多退少補！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進行年報的申報了！
很多會計都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細操作步驟，希望能夠幫助各位財務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細操作步驟
具體操作流程圖解如下：
財務(wù)報表的注意事項如下：
12項費用扣除比例匯總
37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式和填寫說明
好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細的年度報表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財務(wù)人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日期是在5月底哦！
【第16篇】所得稅匯算清繳軟件密碼
根據(jù)《上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（滬國稅函〔2018〕18號）等文件，就企業(yè)所得稅年度納稅申報工作，開發(fā)并推出etax@sh 3 windows版（電子申報企業(yè)使用）和etax@sh 3 windows版（介質(zhì)版）（非電子申報企業(yè)使用）.
企業(yè)可進入上海稅務(wù)網(wǎng)站下載，路徑為首頁——最新提示或納稅服務(wù)——軟件下載。
具體使用流程如下。
etax@sh 3 windows版（電子申報企業(yè)使用）流程
1. 更新軟件：聯(lián)網(wǎng)、插好ca證書，確保軟件是最新版本。
2. 更新核定：聯(lián)網(wǎng)，插好ca證書，確保核定數(shù)據(jù)、期初數(shù)據(jù)準確無誤。
3. 填寫：選擇需要填寫的報表，支持居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報、居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報表、會計報表年度申報報表等。審核通過后，保存。
4. 發(fā)送，收取回執(zhí)。
5. 繳款，收取憑證。
6. 特殊情況需至大廳申報的，可在填寫界面，審核通過后，保存，點擊離線申報按鈕，帶文件至大廳申報。
etax@sh 3 windows版（介質(zhì)版）（非電子申報企業(yè)使用）流程
1. 下載地址：http://e3.tax.sh.gov.cn/etaxcm/install
2. 下載安裝：
1) ms .net framework 2.0（32位）或（64位）
2) ca證書管理器-協(xié)卡助手
3) etax@sh 3 windows版
3. 新建賬戶：
切換賬戶到非電子申報戶，輸入納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼，輸入網(wǎng)廳登陸密碼，點創(chuàng)建。點下一步直至完成。
4. 填寫：
選擇需要填寫的報表，目前僅提供居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報報表、會計報表年度申報報表。填寫，審核通過后，保存。
5. 離線申報：
點擊報表內(nèi)離線申報按鈕，生成保存文件后，帶至大廳申報。
6. 數(shù)據(jù)備份：
1) 主界面，菜單，賬戶，導(dǎo)出賬戶，可以備份單戶企業(yè)。
2) 文檔/我的文檔，etaxsh3文件夾內(nèi)etax3.dat為完整數(shù)據(jù)庫。
來源：上海稅務(wù)
