核定所得稅計(jì)算方法（16篇）

【第5篇】個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收

自去年爆發(fā)的幾起稅務(wù)檢查案件以來(lái)，主要內(nèi)容是企業(yè)利用個(gè)人便利，從審批逃稅為自身利益的調(diào)查開(kāi)始，國(guó)家審批征收政策受到了很大影響。國(guó)家還發(fā)布了關(guān)于個(gè)人獨(dú)立和合伙企業(yè)從之前核定征收全部改為核算征收的通知。

然而，如果個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不受此公告的影響，他們?nèi)匀豢梢岳^續(xù)享受批準(zhǔn)的征收政策。那么問(wèn)題來(lái)了，個(gè)獨(dú)和個(gè)體戶有什么不同和相同之處呢？

不同點(diǎn)：

個(gè)體戶是經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)、醫(yī)療、咨詢、辦學(xué)、服務(wù)、安裝等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)體戶；取得個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體戶是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶。在工商、稅務(wù)、銀行，不受公司性質(zhì)的監(jiān)管，涉稅風(fēng)險(xiǎn)極低；你可以自由選擇不開(kāi)公司賬戶、開(kāi)戶或使用法人自己的銀行卡來(lái)收取和支付資金。

個(gè)人：根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，必須在工商、稅務(wù)、銀行和公司的性質(zhì)下開(kāi)立公司賬戶。涉稅風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)遠(yuǎn)高于個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

相同點(diǎn)：

個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可享受批準(zhǔn)的征收政策；他們都需要記賬、申報(bào)和納稅；申報(bào)和納稅，稅收制度相同；無(wú)需繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的股東股息個(gè)人所得稅。

注：以上還總結(jié)了個(gè)體戶與個(gè)體戶的相似性和差異，個(gè)體戶占優(yōu)勢(shì)更大，涉稅風(fēng)險(xiǎn)更小。

注冊(cè)個(gè)體戶已成為納稅人“節(jié)稅寶典”的首選！有六個(gè)優(yōu)勢(shì)。

1、注冊(cè)、記賬、申報(bào)、納稅、注銷等，流程簡(jiǎn)單，由專人處理，無(wú)需法人親自到場(chǎng)；

2、個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)范圍廣，發(fā)票項(xiàng)目無(wú)限制，如建筑業(yè)、中介服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、可再生資源業(yè)、貿(mào)易業(yè)等，以滿足各行各業(yè)納稅人的需求；

3、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可申請(qǐng)核定征收，核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅為1%優(yōu)惠政策，無(wú)需繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的法定股東股息個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅率有效降低。

4、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者屬于小規(guī)模納稅人，免征增值稅和附加稅，只繳納個(gè)人營(yíng)業(yè)所得稅。

5、年可開(kāi)票500萬(wàn)元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)要求，也可設(shè)立多個(gè)，滿足開(kāi)票金額大的需要，納稅后，可自由支配；

6、無(wú)實(shí)體辦公，可異地辦公。

【第6篇】核定征收所得稅計(jì)算方法

年越來(lái)越近，年味也仿佛越來(lái)越濃了。

周末在家寫(xiě)這篇文章時(shí)，西安的老師給翅兒發(fā)來(lái)好幾張美麗的照片，正好和大家一同分享

光是看著照片，就感覺(jué)好有氛圍吧！

疫情放開(kāi)了，這一次，希望大家都能過(guò)個(gè)歡樂(lè)祥和的新年啊

回到這篇文章，翅兒給大家整理2023匯算清繳系列已有一段時(shí)間了，怕大家有所遺忘，咱們先來(lái)回顧一下～

記得上上次分享的是《2023年企業(yè)所得稅匯算清繳，前期準(zhǔn)備看這篇就夠了?。焓詹兀?；

那上次呢，翅兒分享了《明確了！2023匯算清繳，輔助備查資料統(tǒng)一這樣來(lái)！》。

企稅匯算清繳在即，所以今天，翅兒就繼續(xù)跟大家聊重點(diǎn)：企業(yè)在匯算前，該如何選擇查賬征收與核定征收？該如何計(jì)算？

這個(gè)問(wèn)題也是咱們很多的學(xué)員多次、反復(fù)問(wèn)到翅兒的問(wèn)題。首先，咱們還是先來(lái)聊一聊，到底什么是查賬征收和核定征收。

1、查賬征收

查賬征收就是企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿健全，能夠正確的核算收入和成本，計(jì)算出會(huì)計(jì)利潤(rùn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行稅會(huì)差異調(diào)整后，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額有2種計(jì)算方式：

1）直接計(jì)算法：應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

2）間接計(jì)算法：應(yīng)納稅額=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

咱們的企業(yè)所得稅匯算清繳的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方式，采用間接法。

比如，某非小微企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元=收入1000萬(wàn)元-成本800萬(wàn)元，假設(shè)納稅調(diào)增10萬(wàn)，調(diào)減5萬(wàn)，那么：

應(yīng)納稅所得額：200+10-5=195萬(wàn)

應(yīng)納稅額：195萬(wàn)*25%=48.75萬(wàn)

那對(duì)于查賬征收，會(huì)計(jì)核算要求高，稅額根據(jù)實(shí)際營(yíng)業(yè)情況計(jì)算得出。如果長(zhǎng)期不交稅或稅負(fù)率低，被稅務(wù)檢查的幾率高。

查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫(xiě)預(yù)繳表，次年5月31日前需要進(jìn)行匯算清繳，并填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》。

2、核定征收

核定征收就是企業(yè)未設(shè)置賬簿，或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬征收的。

核定征收的方式又分為2種：

1）“核定應(yīng)稅所得率”方式

對(duì)于能夠正確核算收入，但不能正確核算成本的，或者能夠正確核算成本，但不能正確核算收入的，可以采取“核定應(yīng)稅所得率”的方式征收。

第1種：核定收入

某企業(yè)屬于建筑施工企業(yè)，購(gòu)買的砂石人工均無(wú)法取得憑證，這家企業(yè)去稅務(wù)申請(qǐng)核定征收，由于建筑企業(yè)收入可以按照總包合同來(lái)確定，但是成本沒(méi)有辦法確定，所以稅務(wù)會(huì)按照收入的一定比例來(lái)征收企業(yè)所得稅。

比如這家企業(yè)合同收入1000萬(wàn)，核定的應(yīng)稅所得率為8%

應(yīng)納稅所得額=1000??8%=80萬(wàn)

當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅為80??25%

第2種：核定成本

比如：a公司屬于藥品超市，2023年的收入額由于絕大部分來(lái)源于個(gè)人零售，銷售額無(wú)法衡量，但是其取得的藥品成本能夠正確核算，在這種情況下，我們就可以采用核定它的成本作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)了。

如果a公司當(dāng)年的成本支出1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的應(yīng)稅所得率為10%，他的應(yīng)納稅所得額為1000/（1-10%）=1111.11萬(wàn)元。他的應(yīng)納稅額就是1111.11*10%*25%=27.78萬(wàn)元。

2）“核定定額”方式

對(duì)既不能正確核算收入，也不能正確核算成本的，可以采取“核定定額”方式征收。

比如：有一家餐飲公司，他的收入有一部分是來(lái)源于單位，這部分得開(kāi)票給單位，有一部分來(lái)源于個(gè)人，現(xiàn)金收款未開(kāi)發(fā)票，他的成本主要是人員工資和菜場(chǎng)買菜的支出，菜場(chǎng)買菜同樣存在沒(méi)有發(fā)票的問(wèn)題，所以未開(kāi)票部分的收入和支出稅務(wù)部門都無(wú)法掌握。

對(duì)這類企業(yè)，一般會(huì)根據(jù)開(kāi)票額占比進(jìn)行倒算，也可以根據(jù)餐廳面積、臺(tái)面等估算出大致的營(yíng)業(yè)額，總之，采取合理方法估算出應(yīng)交稅額。比如，不管生意好壞，每月固定交20000元稅。

所以，核定征收，會(huì)計(jì)核算要求不高，不管是否盈利，都要按規(guī)定計(jì)算繳納應(yīng)納稅額，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。

核定應(yīng)稅所得率企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法，在年度終了之日起5 個(gè)月內(nèi)或在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，自實(shí)際終止經(jīng)營(yíng)之日起 60 日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b 類，2018 年版）》及其他相關(guān)資料，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

這里翅兒要提醒大家注意的是，下列企業(yè)不得鑒定為核定征收方式：

一定要記住了！查賬征收和核定征收對(duì)稅負(fù)的影響各有不同。

如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實(shí)際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實(shí)，實(shí)際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。

但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如前面所說(shuō)的餐飲、住宿、建筑、娛樂(lè)等營(yíng)改增項(xiàng)目，由于行業(yè)特點(diǎn)，無(wú)法取得支出發(fā)票，相對(duì)來(lái)說(shuō)，肯定核定征收簡(jiǎn)單且劃算。

但是如果企業(yè)由于開(kāi)票需要，申請(qǐng)了一般納稅人，這時(shí)，稅務(wù)部門也在鑒定征收方式時(shí)，一般又會(huì)鑒定為查賬征收方式。

另外核定征收現(xiàn)在國(guó)家也查的比較嚴(yán)，但也沒(méi)有一刀切，有些地方還是可以核定征收，大家可以去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局了解能否核定。

祝大家日日精進(jìn)，越飛越高??

【第7篇】勞務(wù)派遣所得稅核定征收

最近有很多小伙伴都在咨詢關(guān)于簡(jiǎn)易征收方面的問(wèn)題，小編今天就具體講解一下：

1.啥是簡(jiǎn)易征收？

2.簡(jiǎn)易征收的具體操作方式有哪幾種？

3.哪些行業(yè)可以做簡(jiǎn)易征收？

4.如何申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收？

1.啥是簡(jiǎn)易征收？

我國(guó)的稅收方式主要分為兩種，查賬征收與簡(jiǎn)易征。其中查賬征收適用于會(huì)計(jì)制度較完善的企業(yè)，成本減利潤(rùn)后找適用稅率。簡(jiǎn)易征收適用于能正確預(yù)估收入，但不能核算成本的小規(guī)模納稅人使用，直接以收入乘以一個(gè)百分率計(jì)算應(yīng)繳納的稅額即可。

2.簡(jiǎn)易征收的具體操作方式有哪幾種？

簡(jiǎn)易征收現(xiàn)在主流的操作方式有兩種，核定征收、定期定額。

核定征收又有兩種方式。

a.核定利潤(rùn)率，參照同行業(yè)或類似行業(yè)的利潤(rùn)水平，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

舉例：假使某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)本年不含稅收入200萬(wàn)，使用核定征收-核定利潤(rùn)率的方式，參照同行業(yè)稅率，核定本年利潤(rùn)為10%，則應(yīng)繳納個(gè)稅=200*10%*個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅率

b.核定稅率，參照同行業(yè)納稅水平，并結(jié)合自身地區(qū)政策，直接給出個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅率。

舉例：假使某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)本年不含稅收入200萬(wàn)，使用核定征收-核定稅率的方式，參照同行業(yè)稅率，核定本年個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳稅率為0.8%，則應(yīng)繳納個(gè)稅=200*0.8%

定期定額征收簡(jiǎn)稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是先由納稅人自報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅款,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人核定一定時(shí)期的稅款征收率或征收額，實(shí)行增值稅或營(yíng)業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。這種方式主要對(duì)一些營(yíng)業(yè)額、所得額難以準(zhǔn)確計(jì)算的小型納稅人適用。這種方式也是目前稅務(wù)籌劃的主方式之一。

3.哪些行業(yè)可以做簡(jiǎn)易征收？

建筑服務(wù)、出售不動(dòng)產(chǎn)、物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、勞務(wù)派遣、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同、人力資源外包服務(wù)、其他可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

（5）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)

（6）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（11）寄售商店代銷寄售物品

（12）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（14）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

（15）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。）

4.如何申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收？

核定征收、定期定額等方式多適用于產(chǎn)業(yè)園區(qū)等稅收洼地，而其中又以實(shí)體園區(qū)最為安全合規(guī)，可以通過(guò)尋找當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)入駐的形式享受稅收優(yōu)惠。西南地區(qū)的小伙伴也可以直接私信留言討論，我這邊可以推薦，成都附近有個(gè)園區(qū)個(gè)稅僅0.8%。

【第8篇】所得稅核定稅率的報(bào)表

2023年煤炭行業(yè)也可以享受核定啦，所得稅稅率定額核定僅0.5%！

煤炭行業(yè)是指是指從事煤田地質(zhì)勘探、設(shè)計(jì)、基本建設(shè)、生產(chǎn)、設(shè)備制造、采購(gòu)銷售以及其他與煤炭相關(guān)的科研、教育、檢測(cè)鑒定等活動(dòng)的企事業(yè)單位的統(tǒng)稱。以開(kāi)采煤炭資源為主的一個(gè)產(chǎn)業(yè)，它是國(guó)家能源的主要來(lái)源之一，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要支柱之一。我國(guó)的煤炭流通企業(yè)總量約為10 萬(wàn)家，規(guī)模偏小，于我國(guó)煤炭生產(chǎn)集中在西、北部地區(qū)，而煤炭消費(fèi)集中在東、南部地區(qū)，煤炭生產(chǎn)基地遠(yuǎn)離消費(fèi)中心，我國(guó)煤炭流通呈現(xiàn)“西煤東運(yùn)”、“北煤南運(yùn)”的格局，運(yùn)輸距離長(zhǎng)，而且跨越不同區(qū)域。

文章出處：本文轉(zhuǎn)自《繁稅稅》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可在公眾號(hào)了解

煤炭行業(yè)在存在一個(gè)通病，正因?yàn)橐?guī)模較小的企業(yè)占大多數(shù)，所以在財(cái)務(wù)處理這方面不是很到位，都是在很多事宜上獲取不到相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)和成本發(fā)票，從而導(dǎo)致煤炭行業(yè)賬務(wù)非?；靵y，煤炭企業(yè)在稅負(fù)壓力上也是非常大。合法的減稅降負(fù)也成為了煤炭企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。

當(dāng)然不管是企業(yè)還是個(gè)人在稅款上想要減稅降，是一定要建立在合法的基礎(chǔ)上，且業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下才能使企業(yè)免受法律的制裁。

在小編所在的稅收洼地園區(qū)針對(duì)煤炭行業(yè)的特殊性，當(dāng)?shù)卣o予了煤炭企業(yè)較好的核定征收政策。

核定征收也不是小規(guī)模的核定征收，而是一般納稅人的核定征收，年開(kāi)票額超過(guò)500萬(wàn)的有限公司，對(duì)這個(gè)有限公司的所得稅進(jìn)行核定，核定稅率僅為0.5%，并且沒(méi)得個(gè)稅產(chǎn)生，完稅可直接合法公轉(zhuǎn)私。

小編園區(qū)除了對(duì)煤炭行業(yè)的一般納稅人核定外，其他行業(yè)也可核定，服務(wù)類企業(yè)核定稅率1%，貿(mào)易類企業(yè)核定稅率1%，建筑行業(yè)所得稅核定2.5%，大宗貿(mào)易可核定所得稅率0.5%。

文章出處：本文轉(zhuǎn)自《繁稅稅》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可在公眾號(hào)了解

【第9篇】核定所得稅稅率多少

稅收優(yōu)惠政策《二十稅》為您解答。

現(xiàn)在社會(huì)迅速發(fā)展，出現(xiàn)了越來(lái)越多個(gè)人與公司之間的合作，現(xiàn)在我國(guó)自由職業(yè)者的人數(shù)已經(jīng)超過(guò)了1億，在合作中，自由職業(yè)者給公司提供服務(wù)，公司給到個(gè)人相應(yīng)的報(bào)酬，但是個(gè)人還需要提供相應(yīng)的發(fā)票給到公司，以此來(lái)抵扣公司的成本，而個(gè)人沒(méi)有公司又不具備開(kāi)票的權(quán)利，只能通過(guò)在稅務(wù)大廳進(jìn)行代開(kāi)，個(gè)人在稅務(wù)大廳進(jìn)行代開(kāi)，稅率在20％-45％，對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)壓力太大。

那么個(gè)人在面臨高額的代開(kāi)稅負(fù)，該如何合理合法地降低稅負(fù)壓力呢？

我們可以通過(guò)在稅收洼地園區(qū)通過(guò)自然人代開(kāi)稅收優(yōu)惠政策，可以合理合法有效地減輕個(gè)人的稅負(fù)壓力，稅收洼地園區(qū)都是由地方政策出臺(tái)的總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)，出示稅收優(yōu)惠政策，來(lái)招商引資，增加當(dāng)?shù)氐氖杖?，由地方政府出臺(tái)，所以不會(huì)存在不合理的情況。

現(xiàn)目前比較好的自然人代開(kāi)政策在山東，河南，湖南園區(qū)，個(gè)稅按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行繳納，通過(guò)核定政策來(lái)降低綜合稅負(fù)，個(gè)稅核定稅率為0.7％，綜合稅率在1.75％，一年限制在500萬(wàn)以內(nèi)，最快當(dāng)天出票，出完票就出具完稅證明。能解決大部分個(gè)人的需求，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，全程也不需要自然人親自到場(chǎng)。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)關(guān)注公眾號(hào)《二十稅》。

【第10篇】個(gè)體戶核定征收所得稅率

能做核定征收的地方也越來(lái)越少，全國(guó)只有那么幾個(gè)地方，為什么說(shuō)2023年做核定征收的個(gè)體戶真香，以海南為例：

主要有八點(diǎn)理由，最后一個(gè)是關(guān)鍵。

一、個(gè)體工商戶將會(huì)越來(lái)越難注冊(cè)，很多地方取消了核定征收，海南還可以正常辦理；

二、海南個(gè)體戶核定綜合稅率低，年開(kāi)500萬(wàn)，綜合稅率不超3%，無(wú)需進(jìn)項(xiàng)發(fā)票做賬；

三、個(gè)體戶不用交25%企業(yè)所得稅和20%股東分紅個(gè)稅；

四、稅后利潤(rùn)自由支配，無(wú)公轉(zhuǎn)私風(fēng)險(xiǎn)；

五、開(kāi)票范圍廣，像廣告設(shè)計(jì)、信息推廣、技術(shù)服務(wù)等都可以開(kāi)；

六、可解決企業(yè)利潤(rùn)虛高、居間費(fèi)、缺少進(jìn)項(xiàng)成本票等問(wèn)題；

七、重點(diǎn)孵化園區(qū)地址核定征收政策穩(wěn)定；

八、海南個(gè)體戶可以跟內(nèi)地公司合作，只要有業(yè)務(wù)，正常開(kāi)票是沒(méi)有任何問(wèn)題的，做好三流合一即可：1：合規(guī)流：內(nèi)地公司與海南個(gè)體戶簽訂業(yè)務(wù)合同2：資金流：內(nèi)地公司給海南個(gè)體戶打款（備注相關(guān)合同費(fèi)用支出）3：發(fā)票流：海南個(gè)體戶給內(nèi)地公司開(kāi)具發(fā)票

對(duì)于以上點(diǎn)，簡(jiǎn)單舉個(gè)例子：

企業(yè)以公司形式：

甲公司年利潤(rùn)500萬(wàn)

甲公司需要繳納企業(yè)所得稅25%：500x25%=125萬(wàn)。

股東分紅需要繳納個(gè)人所得稅20%：（500-125）x20%=75萬(wàn)，甲公司總計(jì)需要繳納稅金200萬(wàn)

企業(yè)以個(gè)體戶的形式：

綜合稅款為：500萬(wàn)x1.97%=9.85萬(wàn)元（1.97%為綜合稅率，綜合稅率組成：增值稅1%+個(gè)稅核定0.5%左右+附加稅0.05%+園區(qū)0.42%左右=1.97%）只需客戶支付9.85萬(wàn)元稅款即可，剩下的利潤(rùn)自由支配。

以上是合規(guī)操作，利潤(rùn)最終可由個(gè)體戶法人自由支配，很明顯，對(duì)比后節(jié)省了190.15萬(wàn)元左右的稅款。（這些錢可以在海南買一套三居室內(nèi)了，畢竟掙錢比省錢難?。。?/p>

全國(guó)其他地方做核定征收的園區(qū)綜合稅率會(huì)有小幅度不一樣，一般不會(huì)超過(guò)3%，其他地方政策不一一列舉，大同小異！

以上，有需要的你明白了嗎？如有疑問(wèn)，歡迎咨詢！

【第11篇】核定征收所得稅稅率

關(guān)注《稅小點(diǎn)》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號(hào).

核定征收政策相信大家也都聽(tīng)說(shuō)過(guò)吧，現(xiàn)在全國(guó)一些地方的稅收洼地園區(qū)可以申請(qǐng)核定征收，注冊(cè)個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)申請(qǐng)核定征收，從而來(lái)降低公司的稅負(fù)壓力，核定征收政策最先是在上海實(shí)施的，上海園區(qū)曾經(jīng)也是非常的火熱，一個(gè)星期就有幾千家企業(yè)入駐，但是上海由于太過(guò)火熱，在近幾年也已經(jīng)全面暫停了，但是在其他一些城市還是可以正常申請(qǐng)核定征收的。

那么現(xiàn)在那些地方可以申請(qǐng)核定征收呢？核定稅率又是多少呢？

現(xiàn)在重慶園區(qū)，山東園區(qū)，河南園區(qū)是可以正常申請(qǐng)核定征收的，在園區(qū)注冊(cè)一家個(gè)體工商戶，正常經(jīng)營(yíng)，申請(qǐng)核定征收，核定稅率為0.75%，還可以享受國(guó)家增值稅免征政策，一年開(kāi)票額不超過(guò)500萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票不需要納稅，附加稅也不需要繳納，只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，綜合稅率在2%以內(nèi)。

如果企業(yè)或者個(gè)人注冊(cè)的個(gè)體工商戶沒(méi)有享受優(yōu)惠政策，需要按照查賬征收，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅率為5%-35%，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一筆不小的開(kāi)銷，企業(yè)能省則省，畢竟企業(yè)拿到手的才是真的，全程也不需要法人親自到場(chǎng)，只需要提供相關(guān)信息即可，園區(qū)還會(huì)提供代賬申報(bào)服務(wù)，以及后面?zhèn)€體工商戶注銷，是很方便的，稅率低，效率高。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)關(guān)注《稅小點(diǎn)》。

【第12篇】建筑行業(yè)核定所得稅稅率

建筑行業(yè)6%、9%、13%稅率選擇“財(cái)政扶持”政策還是“核定征收”政策好呢？

建筑行業(yè)

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人口增長(zhǎng)，人們對(duì)房屋需求量越來(lái)越大，到去年全國(guó)建筑行業(yè)生產(chǎn)總值高達(dá)26億2020萬(wàn)元，建筑行業(yè)利潤(rùn)高，自然稅負(fù)就重。

建筑行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)范圍廣，涉及部分外包、制造成本部分外包、向散戶購(gòu)買材料、水泥石砂低價(jià)購(gòu)買等情況，不小心無(wú)法收1327回發(fā)票，后期工程完成后，卻發(fā)現(xiàn)成本票嚴(yán)重缺失，企業(yè)所得稅高的可怕。

因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)鏈比較廣，所以增值稅的稅率6%、9%、13%也會(huì)根據(jù)情況而不同，并且經(jīng)常無(wú)法獲得全額抵1935扣的發(fā)票，增值稅和所得稅的壓力都很大!該如何進(jìn)行稅收籌劃?

目前國(guó)家在重慶、湖北、四川、河南、遼寧、上海、江蘇等地設(shè)立總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)及產(chǎn)業(yè)園,歡迎服務(wù)行業(yè)、建筑行業(yè)、文化傳媒、軟件行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、商貿(mào)行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等等企業(yè)的入駐,通過(guò)享受一定比例的稅收扶持及個(gè)人獨(dú)資核定征收來(lái)緩解自身的稅收力。

那么，建筑行業(yè)6%、9%、13%稅率是選擇財(cái)政扶持政策還是核定征收政策?

建筑行業(yè)涉及服務(wù)、商貿(mào)銷售等等，(6%稅率)對(duì)于服務(wù)類型來(lái)說(shuō)，核定征收很適用。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請(qǐng)核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%),一般納稅人0.5%-3.1%。

(13%稅率)建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購(gòu)分離出來(lái)，當(dāng)公司建材費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用等不足的時(shí)候可在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊(duì)、材料采購(gòu)銷售中心等，同樣可以享受核定征收，承接主體公司部分業(yè)務(wù)。例如可以在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)完成建材的購(gòu)買，然后銷售給主體公司。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照核定征收納稅，降低稅負(fù)稅率。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在園區(qū)核定，只用繳納1%增值稅、0.06%附加稅、銷售采購(gòu)經(jīng)營(yíng)部0.25%~1.75%%的個(gè)稅就可完稅，綜合稅負(fù)3%以內(nèi)。不用繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。

案例解析：重慶江北建筑工程公司年利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，而這2000萬(wàn)是需要提出來(lái)給股東或者下面的包工頭的，正常繳稅是這樣的：企業(yè)所得稅：2000萬(wàn)*25%=500萬(wàn)，繳納分紅稅：1500萬(wàn)*20%=300萬(wàn)

最后剩下的純利潤(rùn)只有1200萬(wàn)了，800萬(wàn)的稅確實(shí)心疼。那么這種情況下就可以在園區(qū)成立5家小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，以業(yè)務(wù)的方式合理分包這2000萬(wàn)的利潤(rùn)，每家平均400萬(wàn)，并取得相應(yīng)的成本費(fèi)用。那么建筑工程公司2000萬(wàn)的利潤(rùn)都有成本的，也就沒(méi)有其他的稅了。而5家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在園區(qū)內(nèi)所需繳納的稅費(fèi)為：

增值稅：400萬(wàn)/1.01*1%=3.96萬(wàn)

附加稅：3.96萬(wàn)*6%=0.24萬(wàn)

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：8.4萬(wàn)

每家總納稅額為12.6萬(wàn)，綜合稅率為4%左右，5家個(gè)獨(dú)的總納稅額為63萬(wàn)

稅收籌劃

(9%稅率)工程、施工、建筑安裝類個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè) 個(gè)稅核定征收(0.35%—2.45%)

但對(duì)于大多數(shù)商貿(mào)銷售來(lái)說(shuō)，核定征收就有些問(wèn)題了。首先就是增值稅壓力，稅率13%，業(yè)務(wù)模式基本上是買進(jìn)賣出，中間賺取差價(jià)，，賣出開(kāi)的是13%的票，而買進(jìn)的卻不一定，沒(méi)票或者3%的發(fā)票、13%的都有可能，那么中間的稅負(fù)807差需要公司自己解決，能取得13%是最好。

建筑材料等銷售性質(zhì)的業(yè)務(wù)可在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立有限公司作為中間經(jīng)銷商，可以選擇財(cái)政扶持政策有限公司稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅的扶持稅收優(yōu)惠政策：

增值稅以地方財(cái)政所得的60%-90%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-95%給予扶持

股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持

例：江蘇南京建筑建材貿(mào)易x公司年?duì)I業(yè)額為上億元，下游為一般納稅人y公司，上游為多家小規(guī)?；蛘咦匀蝗私M成，以下簡(jiǎn)稱“上游”。x公司在上游買進(jìn)上億的建筑建材，有上千萬(wàn)都是無(wú)法取得全額進(jìn)項(xiàng)的，而賣給b公司的時(shí)候需要開(kāi)13%的增值稅出去，賺取上千萬(wàn)的差價(jià)，那么x公司所需繳納：年增值稅繳納3000萬(wàn)，所得稅繳納1050萬(wàn)。

這種情況建筑建材公司就可以通過(guò)在園區(qū)設(shè)立有限公司，享受財(cái)政扶持政策。即所納的增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持，比如現(xiàn)在在稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)注冊(cè)有限公司z。用z公司承接采購(gòu)業(yè)務(wù)，然后再賣給x公司或者y公司。z公司正常查賬納稅，享受增值稅、企業(yè)所得稅扶持。

增值稅扶持可高達(dá)1050萬(wàn)元

企業(yè)所得稅扶持可高達(dá)294萬(wàn)元

除此之外，可選擇自然代開(kāi)，建筑企業(yè)的部分材料是從個(gè)體戶和散戶那里購(gòu)買的，數(shù)量一多，不能拿回相關(guān)發(fā)票就有點(diǎn)虧了。 在這種情況下，首先個(gè)人以自然人身份在散戶處購(gòu)買材料，然后個(gè)人才能向建筑企業(yè)出售材料。 綜合稅率不超過(guò)3%。

合理節(jié)稅

總結(jié)：建筑企業(yè)不管選擇財(cái)政扶持政策還是核定征收政策都可以利用稅收優(yōu)惠的手段來(lái)降低和減少企業(yè)單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，合理的稅務(wù)籌劃可以減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力激烈的今天，面面俱到才有立足的機(jī)會(huì)，建筑企業(yè)稅負(fù)壓力大，合理進(jìn)行稅務(wù)分析，相信我們企業(yè)之后會(huì)越來(lái)越好。

【第13篇】2023年所得稅核定征收

我公司是重慶市一家零售批發(fā)企業(yè)，2020 年度企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，2021 年轉(zhuǎn)為查賬征收。請(qǐng)問(wèn) 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能否彌補(bǔ) 2023年度的虧損?

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)于2018 年 12 月 29 修訂）第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30 號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。第十四條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局發(fā)布《2020 年 12 月 12366 咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集》第 27 問(wèn)“企業(yè) 2018 年企業(yè)所得稅為核定征收方式，2023年轉(zhuǎn)為查賬征收方式，2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？是否可以放棄彌補(bǔ)？”解答如下，一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(根據(jù) 2018 年 12 月 29 日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)電力法>等四部法律的決定》第二次修正)規(guī)定：“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。……第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。”二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76 號(hào)）規(guī)定：“一、自 2018 年 1 月 1 日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長(zhǎng)至 10 年?！比?、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年底 45 號(hào)）規(guī)定：“一、《通知》第一條所稱當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前 5 個(gè)年度無(wú)論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。2018 年具備資格的企業(yè)，無(wú)論2013 年至 2017 是否具備資格，其 2013 年至 2017 年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為 10 年。2023年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。”

因此，該企業(yè) 2020 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)彌補(bǔ)以前年度虧損，不可以放棄彌補(bǔ)虧損。但由于核定征收年度不適用虧損彌補(bǔ)，因此只能對(duì)未超出彌補(bǔ)虧損年限的查賬征收年度的虧損予以按規(guī)定彌補(bǔ)。

綜上，因核定征收年度不適用虧損彌補(bǔ)，你公司 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不能彌補(bǔ) 2020 年度的虧損。

【第14篇】核定所得稅率匯算清繳

是否需要對(duì)核定征收企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳？答案是肯定的。有人說(shuō)企業(yè)實(shí)行定額定率征收企業(yè)所得稅的，不需要進(jìn)行匯算清繳，會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)為大家分析一下關(guān)于匯算清繳的內(nèi)容。

核定征收企業(yè)是否需要進(jìn)行匯算清繳？

匯算清繳是指納稅人在年度終了后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，根據(jù)稅收法律法規(guī)、規(guī)章制度,對(duì)本企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算，確定本年度應(yīng)繳或退換的稅額，填寫(xiě)納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料的行為。

具體要根據(jù)納稅人的收入或成本核算情況，采取核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額兩種方式，其中：對(duì)能正確核算(查實(shí))收入總額但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，或者能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額但不能正確核算(查實(shí))收入總額以及其它且通過(guò)合理方法能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的納稅人實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅;否則采取定額征收所得稅方式。

通過(guò)以上分析，不論是采取查賬征收還是核定征收的企業(yè)，只要繳納了企業(yè)所得稅的企業(yè)，客觀上應(yīng)該在本年度終了后進(jìn)行匯算請(qǐng)教。

舉例說(shuō)明

問(wèn)：一個(gè)于2023年3月剛剛成立的公司，企業(yè)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的辦法，按照收入總額乘以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，問(wèn)該企業(yè)是否需要在2023年5月31日前進(jìn)行匯算清繳?

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，納稅人實(shí)行核定征收方式的其所得稅稅率，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

第一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅額多少對(duì)企業(yè)進(jìn)行確定其稅額是按月還是按季度預(yù)繳，年終匯算清繳。根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，預(yù)繳的方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。

第二、納稅人按照實(shí)際發(fā)生的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

第三、納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)局的規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(b類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

根據(jù)規(guī)定要求，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清稅款。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：susi

【第15篇】核定征收所得稅稅率就可不建賬

摘要：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡(jiǎn)化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對(duì)于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收...

編者按：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡(jiǎn)化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對(duì)于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收，并且不設(shè)置賬簿或者雖設(shè)置賬簿但賬目混亂。那么核定征收企業(yè)是否需要做賬呢？本期華稅律師以企業(yè)所得稅為切入點(diǎn)，將從稅法以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理角度為您解讀。

采取應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)稅所得率的確定，通常由各?。ㄊ?、自治區(qū)）按照不同的的行業(yè)確定一個(gè)幅度，由基層稅務(wù)局對(duì)企業(yè)定出初步意見(jiàn)，逐級(jí)上報(bào)審核，一經(jīng)確定年內(nèi)不變。然而在實(shí)際征管中，由此引發(fā)的稅企爭(zhēng)議卻也不斷，近期華稅就接到這樣一個(gè)案例。

一、最新案例

t公司成立于2006年，主營(yíng)業(yè)務(wù)為工程設(shè)計(jì)、工程咨詢、工程勘察、測(cè)繪、監(jiān)理等。因業(yè)務(wù)規(guī)模小，財(cái)務(wù)核算不健全，2008年，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，t公司適用核定征收方式申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。自2023年起，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為t公司辦理核定征收的相關(guān)認(rèn)定程序，t公司仍以核定征收方式繼續(xù)繳納企業(yè)所得稅。2023年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查，認(rèn)為t公司不符合核定征收的條件，要求其按照查賬征收的方式補(bǔ)繳稅款及滯納金。t公司認(rèn)為，由于公司實(shí)行核定征收，企業(yè)賬簿設(shè)置不健全，財(cái)務(wù)核算不清，無(wú)法按照查賬征收方式補(bǔ)繳；同時(shí)，企業(yè)在以往年度進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并未對(duì)核定征收方式提出異議。

案例焦點(diǎn)：

1、2023年后，t公司在沒(méi)有經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的情況下，繼續(xù)適用核定征收是否合法？

2、企業(yè)現(xiàn)有賬簿資料能否作為查賬征收的依據(jù)？

3、深入了解后得知，企業(yè)其實(shí)一直是符合查賬征收條件的，通過(guò)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“溝通協(xié)調(diào)”，以“賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬”為由，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定征收審核，這種情況是否違反《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定？

二、核定征收的法定情形？

稅收是處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人利益分配的重大問(wèn)題，有關(guān)征稅的重大問(wèn)題通常只有法律才能進(jìn)行規(guī)定。2015修訂的《立法法》專設(shè)條款明確“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（沒(méi)有會(huì)計(jì)賬簿）

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（沒(méi)有會(huì)計(jì)賬簿）

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（沒(méi)有會(huì)計(jì)賬簿）

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（收入、成本、費(fèi)用核算不清）

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（不履行納稅申報(bào)義務(wù)）

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。（申報(bào)的稅負(fù)明顯偏低）

針對(duì)企業(yè)所得稅，國(guó)家稅務(wù)總局專門發(fā)布《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)），除了再次明確上述6種法定核定征收的情形外，還補(bǔ)充規(guī)定：特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。

所謂“特定納稅人”，國(guó)家稅務(wù)總局2023年再次發(fā)文——《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)），作出界定：

（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

2023年，國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步發(fā)文《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)），補(bǔ)充規(guī)定，

一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

此外，《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）的以下條款還需要重點(diǎn)關(guān)注：

第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

·

三、核定征收審核權(quán)限問(wèn)題

通過(guò)上文可以發(fā)現(xiàn)，目前稅收立法及相關(guān)文件中，對(duì)于稅收核定征收的審核權(quán)限并不明晰，稅收征管法35條用的是“稅務(wù)機(jī)關(guān)”，而在國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件中，表述為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，那么在實(shí)際征管中，何為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？具體執(zhí)行口徑如何把握呢？

上述法律文件沒(méi)有予以明確，參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅、資源稅法規(guī)中“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)”名稱問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕232號(hào)）的規(guī)定，可知：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”一般是指指縣級(jí)以上稅務(wù)局。

那么，超越權(quán)限審核是否違法呢？企業(yè)是否要按照查賬征收補(bǔ)稅呢？是否違法信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則？

四、核定征收后是否還要做賬？

1、稅法上的要求

我國(guó)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；第二十三條規(guī)定：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。因此，建賬是稅法規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定自己建賬或者聘請(qǐng)第三方代為建賬。而《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文之所以規(guī)定了核定征收的情形，是因?yàn)樵趯?shí)際稅收征管實(shí)踐中，由于部分企業(yè)賬簿記載混亂，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法獲取關(guān)于企業(yè)所得的真實(shí)信息，導(dǎo)致該部分企業(yè)所得稅稅負(fù)較同行業(yè)其他企業(yè)明顯偏低，所以不得已采用核定征收。

2、收入核算要規(guī)范

目前，核定征收基本上都是按照收入總額×應(yīng)稅所得率征收的，這就是說(shuō)，企業(yè)雖然成本費(fèi)用比較混亂，但收入核算較為準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠查清企業(yè)稅收是否存在問(wèn)題，所以要求核定征收企業(yè)的收入核算要規(guī)范。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第三條的規(guī)定：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)與查賬征收企業(yè)一樣，平時(shí)預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。因此，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)做賬保證收入的全面性，防止漏報(bào)漏繳現(xiàn)象。

3、ipo、新三板需要

比如，針對(duì)新三板審查，會(huì)計(jì)核算是否健全、稅收繳納是否合規(guī)是關(guān)注的重點(diǎn)之一。對(duì)于核定征收的企業(yè)而言，至少申報(bào)期最新一期應(yīng)該采用查賬征收。對(duì)于已經(jīng)實(shí)行核定征收的年度，可以由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，相關(guān)年度的企業(yè)所得稅重新計(jì)算，公司在補(bǔ)足稅款后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具無(wú)違法違規(guī)證明。對(duì)于此類情形，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的賬務(wù)處理顯得尤為重要。

4、防范虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)賬戶同商業(yè)合同、金融憑證等共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)的信息流和證據(jù)鏈，實(shí)務(wù)中，部分核定征收的企業(yè)因?yàn)槿狈?huì)計(jì)賬簿，合同丟失，被指控虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的案例比比皆是。特別是，國(guó)、地稅整合、金稅三期上線之后，從降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、控制稅負(fù)的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)盡早建立賬簿，將查賬征收的要求貫徹到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、管理等全部流程。

5、企業(yè)管理決策的需要

會(huì)計(jì)上，一般分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，是否做賬更多指的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而管理會(huì)計(jì)則是主要服務(wù)于企業(yè)管理需要，充分了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)的情況，從這個(gè)角度講，不管是否核定征收，都應(yīng)該做好管理會(huì)計(jì)這本賬。

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【第16篇】核定征收的所得稅率

個(gè)人所得稅核定征收只要1.66%

關(guān)于個(gè)稅，大家可能只會(huì)想到收入高的人才會(huì)繳納，其實(shí)在企業(yè)的分紅當(dāng)中也是要繳納個(gè)稅的，但是高額的稅率通常讓人頭疼。

針對(duì)高額的稅率，現(xiàn)在可以用核定征收政策。核定征收不僅可以解決個(gè)稅，還可以解決企業(yè)缺成本票。

核定征收：

一．定額定率：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以核定行業(yè)利潤(rùn)為10%，再對(duì)應(yīng)五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算，綜合稅率在3%左右。

二．定期定額：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以核定個(gè)稅稅率，綜合稅率為1.66%。

以上兩種如果開(kāi)票量少，可以用五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算，當(dāng)開(kāi)票量大的時(shí)候用定期定額劃算些。

還有一種辦法就是針對(duì)個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬來(lái)核定征收的，那就是自然人代開(kāi)，綜合稅率只要1.45%。與前面兩種不一樣的是，自然人代開(kāi)額度最高為5000萬(wàn)，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一年只能開(kāi)500萬(wàn)，且開(kāi)出的是專票，代開(kāi)開(kāi)具的是普票。

以上幾種均為解決個(gè)稅方法，如有更多妙招歡迎在評(píng)論區(qū)留言，若想了解更多稅務(wù)籌劃關(guān)注《老譚說(shuō)稅》