核定征收所得稅稅率就可不建賬（16篇）

【第1篇】核定征收所得稅稅率就可不建賬

摘要：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收...

編者按：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收，并且不設(shè)置賬簿或者雖設(shè)置賬簿但賬目混亂。那么核定征收企業(yè)是否需要做賬呢？本期華稅律師以企業(yè)所得稅為切入點，將從稅法以及企業(yè)經(jīng)營管理角度為您解讀。

采取應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)稅所得率的確定，通常由各省（市、自治區(qū)）按照不同的的行業(yè)確定一個幅度，由基層稅務(wù)局對企業(yè)定出初步意見，逐級上報審核，一經(jīng)確定年內(nèi)不變。然而在實際征管中，由此引發(fā)的稅企爭議卻也不斷，近期華稅就接到這樣一個案例。

一、最新案例

t公司成立于2006年，主營業(yè)務(wù)為工程設(shè)計、工程咨詢、工程勘察、測繪、監(jiān)理等。因業(yè)務(wù)規(guī)模小，財務(wù)核算不健全，2008年，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定，t公司適用核定征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。自2023年起，主管稅務(wù)機關(guān)不再為t公司辦理核定征收的相關(guān)認(rèn)定程序，t公司仍以核定征收方式繼續(xù)繳納企業(yè)所得稅。2023年初，稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)檢查，認(rèn)為t公司不符合核定征收的條件，要求其按照查賬征收的方式補繳稅款及滯納金。t公司認(rèn)為，由于公司實行核定征收，企業(yè)賬簿設(shè)置不健全，財務(wù)核算不清，無法按照查賬征收方式補繳；同時，企業(yè)在以往年度進(jìn)行所得稅匯算清繳時，主管稅務(wù)機關(guān)并未對核定征收方式提出異議。

案例焦點：

1、2023年后，t公司在沒有經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的情況下，繼續(xù)適用核定征收是否合法？

2、企業(yè)現(xiàn)有賬簿資料能否作為查賬征收的依據(jù)？

3、深入了解后得知，企業(yè)其實一直是符合查賬征收條件的，通過與主管稅務(wù)機關(guān)“溝通協(xié)調(diào)”，以“賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬”為由，獲得稅務(wù)機關(guān)的核定征收審核，這種情況是否違反《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定？

二、核定征收的法定情形？

稅收是處理國家、企業(yè)、個人利益分配的重大問題，有關(guān)征稅的重大問題通常只有法律才能進(jìn)行規(guī)定。2015修訂的《立法法》專設(shè)條款明確“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（沒有會計賬簿）

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（沒有會計賬簿）

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（沒有會計賬簿）

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（收入、成本、費用核算不清）

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（不履行納稅申報義務(wù)）

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。（申報的稅負(fù)明顯偏低）

針對企業(yè)所得稅，國家稅務(wù)總局專門發(fā)布《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號），除了再次明確上述6種法定核定征收的情形外，還補充規(guī)定：特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

所謂“特定納稅人”，國家稅務(wù)總局2023年再次發(fā)文——《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號），作出界定：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

2023年，國家稅務(wù)總局進(jìn)一步發(fā)文《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號），補充規(guī)定，

一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

此外，《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的以下條款還需要重點關(guān)注：

第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

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三、核定征收審核權(quán)限問題

通過上文可以發(fā)現(xiàn)，目前稅收立法及相關(guān)文件中，對于稅收核定征收的審核權(quán)限并不明晰，稅收征管法35條用的是“稅務(wù)機關(guān)”，而在國稅發(fā)〔2008〕30號文件中，表述為“主管稅務(wù)機關(guān)”，那么在實際征管中，何為主管稅務(wù)機關(guān)？具體執(zhí)行口徑如何把握呢？

上述法律文件沒有予以明確，參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅、資源稅法規(guī)中“主管稅務(wù)機關(guān)、征收機關(guān)”名稱問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕232號）的規(guī)定，可知：“主管稅務(wù)機關(guān)”一般是指指縣級以上稅務(wù)局。

那么，超越權(quán)限審核是否違法呢？企業(yè)是否要按照查賬征收補稅呢？是否違法信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則？

四、核定征收后是否還要做賬？

1、稅法上的要求

我國《稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十二條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；第二十三條規(guī)定：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。因此，建賬是稅法規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定自己建賬或者聘請第三方代為建賬。而《稅收征收管理法實施細(xì)則》及國稅發(fā)〔2008〕30號文之所以規(guī)定了核定征收的情形，是因為在實際稅收征管實踐中，由于部分企業(yè)賬簿記載混亂，稅務(wù)機關(guān)無法獲取關(guān)于企業(yè)所得的真實信息，導(dǎo)致該部分企業(yè)所得稅稅負(fù)較同行業(yè)其他企業(yè)明顯偏低，所以不得已采用核定征收。

2、收入核算要規(guī)范

目前，核定征收基本上都是按照收入總額×應(yīng)稅所得率征收的，這就是說，企業(yè)雖然成本費用比較混亂，但收入核算較為準(zhǔn)確，稅務(wù)機關(guān)能夠查清企業(yè)稅收是否存在問題，所以要求核定征收企業(yè)的收入核算要規(guī)范。同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條的規(guī)定：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。實行核定應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)與查賬征收企業(yè)一樣，平時預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。因此，企業(yè)應(yīng)該通過做賬保證收入的全面性，防止漏報漏繳現(xiàn)象。

3、ipo、新三板需要

比如，針對新三板審查，會計核算是否健全、稅收繳納是否合規(guī)是關(guān)注的重點之一。對于核定征收的企業(yè)而言，至少申報期最新一期應(yīng)該采用查賬征收。對于已經(jīng)實行核定征收的年度，可以由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，相關(guān)年度的企業(yè)所得稅重新計算，公司在補足稅款后，由稅務(wù)機關(guān)出具無違法違規(guī)證明。對于此類情形，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中的賬務(wù)處理顯得尤為重要。

4、防范虛開增值稅專用發(fā)票等風(fēng)險

會計賬戶同商業(yè)合同、金融憑證等共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營的信息流和證據(jù)鏈，實務(wù)中，部分核定征收的企業(yè)因為缺乏會計賬簿，合同丟失，被指控虛開增值稅專用發(fā)票的案例比比皆是。特別是，國、地稅整合、金稅三期上線之后，從降低涉稅風(fēng)險、控制稅負(fù)的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)盡早建立賬簿，將查賬征收的要求貫徹到采購、生產(chǎn)、銷售、管理等全部流程。

5、企業(yè)管理決策的需要

會計上，一般分為財務(wù)會計和管理會計，是否做賬更多指的是財務(wù)會計，而管理會計則是主要服務(wù)于企業(yè)管理需要，充分了解企業(yè)運營的情況，從這個角度講，不管是否核定征收，都應(yīng)該做好管理會計這本賬。

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【第2篇】所得稅核定征收的稅率

所得稅按0.5%征收？是怎么回事

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有的朋友看見所得稅按0.5%征收？不知道里面的真真假假，問小編是怎么回事，小編下來去看了，是這么回事，聽小編娓娓道來。

首先，這事是真事，確實所得稅在一定條件下，可以按照0.5%征收。但是，有條件！

首先，必須是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指企業(yè)一年的應(yīng)納稅額在500萬，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅和企業(yè)所得稅，在一定程度上，有稅收優(yōu)惠政策。

其次，必須是個人獨資企業(yè)或者個體工商戶。小規(guī)模的有限公司，所得稅是無法享受核定征收的，只有小規(guī)模的個獨個體才可以，個人經(jīng)營所得稅按照核定征收，核定個稅0.5-1%。

然后，不是所有地方都可以辦理核定征收的，只有在一些有稅收優(yōu)惠政策的地方，還有就是在西部大開發(fā)的部分地區(qū)，可以申請。

接著，自己去辦理不一定可以給你申請核定征收所得稅。稅務(wù)局不可能因為你一個人就給你辦理核定征收，只有委托一些第三方平臺，委托他們幫忙辦理，才可以在一些稅務(wù)優(yōu)惠的園區(qū)內(nèi)，申請核定征收個稅。

最后，核定征收個稅的稅率是按照定率核定，直接按照營業(yè)額乘以稅率，繳納所得稅。

如果你有辦理需要133，可以在6817下面3404說說你的看法。期待您的到來。

以上內(nèi)容僅供參考，切莫以偏概全，可以在最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

文章聲明：本文來自訂閱號《稅籌優(yōu)化專家》，負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)摘文章，更多詳情可搜索訂閱號《稅籌優(yōu)化專家》

【第3篇】核定征收所得稅稅率

關(guān)注《稅小點》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號.

核定征收政策相信大家也都聽說過吧，現(xiàn)在全國一些地方的稅收洼地園區(qū)可以申請核定征收，注冊個體工商戶，個人獨資企業(yè)來申請核定征收，從而來降低公司的稅負(fù)壓力，核定征收政策最先是在上海實施的，上海園區(qū)曾經(jīng)也是非常的火熱，一個星期就有幾千家企業(yè)入駐，但是上海由于太過火熱，在近幾年也已經(jīng)全面暫停了，但是在其他一些城市還是可以正常申請核定征收的。

那么現(xiàn)在那些地方可以申請核定征收呢？核定稅率又是多少呢？

現(xiàn)在重慶園區(qū)，山東園區(qū)，河南園區(qū)是可以正常申請核定征收的，在園區(qū)注冊一家個體工商戶，正常經(jīng)營，申請核定征收，核定稅率為0.75%，還可以享受國家增值稅免征政策，一年開票額不超過500萬的增值稅普通發(fā)票不需要納稅，附加稅也不需要繳納，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅，綜合稅率在2%以內(nèi)。

如果企業(yè)或者個人注冊的個體工商戶沒有享受優(yōu)惠政策，需要按照查賬征收，個人經(jīng)營所得稅率為5%-35%，對企業(yè)來說也是一筆不小的開銷，企業(yè)能省則省，畢竟企業(yè)拿到手的才是真的，全程也不需要法人親自到場，只需要提供相關(guān)信息即可，園區(qū)還會提供代賬申報服務(wù)，以及后面?zhèn)€體工商戶注銷，是很方便的，稅率低，效率高。

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【第4篇】核定征收預(yù)征所得稅率

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利用個人獨資企業(yè)申請核定征收來減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，這事兒已經(jīng)不再是什么新鮮事了，知道的人越來越多，運用的企業(yè)也越來越多。這要在前幾年，像上海、山東等地，注冊的個人獨資企業(yè)數(shù)量是很龐大的，當(dāng)時這幾個地方不管是小規(guī)模個人獨資企業(yè)還是一般納稅人個人獨資企業(yè)，都是可以申請核定征收的，不過現(xiàn)在已經(jīng)取消了。

不管這些地方是否已經(jīng)取消了，都不會影響到其他地方可以核定征收，并未全面取消，而且核定征收這一方式也存在了那么多年，肯定有其必要性。不管政策如何變化，唯一不變的是要保證業(yè)務(wù)的真實性，確保業(yè)務(wù)合同、銀行流水和發(fā)票相對應(yīng)。

現(xiàn)在全國范圍內(nèi)，一般納稅人個人獨資企業(yè)基本是不能核定了，也不排除有個別園區(qū)還能，而小規(guī)模個人獨資企業(yè)和個體工商戶都是可以申請核定征收的，畢竟一年的開票額也只有500萬，而一般納稅人所涉及到的資金都是比較大的，在風(fēng)險上難以把控。

目前個人獨資企業(yè)和個體工商戶申請核定征收，直接核定個人經(jīng)營所得稅為一個固定值，比如核定0.5%，算上增值稅和附加稅的綜合稅率，目前只有1.56%，也就是說不管是開票100萬還是500萬，稅負(fù)都是不變的。

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【第5篇】建筑業(yè)核定征收的所得稅稅率

西部地區(qū)“建筑”行業(yè)繼續(xù)享受核定征收，核定企業(yè)所得稅默認(rèn)為2%

我國在中西部地區(qū)有很多大型建筑企業(yè)，其中又以風(fēng)電，工程建設(shè)等企業(yè)最為主要，國家也是很支持，不僅國家支持，而部分地區(qū)對建筑類型的企業(yè)也是大力的支持，其中又以稅收方面為主，具體如下

一個建筑項目包含很多費用，首先肯定是我們的“項目介紹人生活費”。當(dāng)我們做一個項目時最離不開的必須是我們的介紹人，往往我們的建設(shè)項目比較大，其中一個引進(jìn)費用可能在幾百萬到幾千萬不等，我們的項目越大，費用肯定也會越高，至于“居間費”就會涉及到我們的發(fā)票問題，發(fā)票要么讓企業(yè)代扣代繳，要么居間人自己去稅局代開，假如按照1億元的居間費，居間人自己去代開的話需要繳納2000萬的稅費，而且年度還會進(jìn)行匯算清繳，種種都是對居間人不友好的，很大程度的損失了自身的利潤

解決方法：在稅收洼地的稅局進(jìn)行自然人代開，稅收洼地的稅局代開是按照個人經(jīng)營所得繳納稅費，年底的時候不會發(fā)生匯算清繳，不存在繳納二次稅費，而且在稅收洼地稅局代開稅率是非常低的，稅收洼地核定個人經(jīng)營所得稅為0.5％、增值稅1％、附加稅0.06％，總體稅負(fù)率為1.56％；

建筑行業(yè)還有一個解決的就是成本問題，企業(yè)成本在建筑行業(yè)也是一個不小的問題，一方面是上游的發(fā)票問題，還有一方面是自己產(chǎn)生的利潤問題，這時候我們就要享受稅收優(yōu)惠政策了 ，目前適用于建筑行業(yè)的政策如下：

增值稅：增值稅正常繳納，正常繳納后園區(qū)會把地方留存對的一部分稅費拿來扶持給企業(yè)，地方留存比例為50％，扶持比例是為地方留存部分30％——70％，增值稅節(jié)稅比例最高可達(dá)35％；

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅企業(yè)可以選擇自己申報，自己按照0.8％、0.9％、1.2％進(jìn)行申報，然后反推出我們的成本，年底不足2％的部分補足2％即可！

享受政策的條件：我們只需要把稅費繳納在園區(qū)即可，怎么把稅費繳納在園區(qū)呢？我們在園區(qū)成立一家分公司，讓分公司去給我們拓展業(yè)務(wù)，這些都是可以的，我們稅收在洼地就能領(lǐng)取獎勵以及享受核定征收！

【第6篇】個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收

自去年爆發(fā)的幾起稅務(wù)檢查案件以來，主要內(nèi)容是企業(yè)利用個人便利，從審批逃稅為自身利益的調(diào)查開始，國家審批征收政策受到了很大影響。國家還發(fā)布了關(guān)于個人獨立和合伙企業(yè)從之前核定征收全部改為核算征收的通知。

然而，如果個體經(jīng)營者不受此公告的影響，他們?nèi)匀豢梢岳^續(xù)享受批準(zhǔn)的征收政策。那么問題來了，個獨和個體戶有什么不同和相同之處呢？

不同點：

個體戶是經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)、醫(yī)療、咨詢、辦學(xué)、服務(wù)、安裝等有償服務(wù)活動的個體戶；取得個體戶營業(yè)執(zhí)照的個體戶是從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶。在工商、稅務(wù)、銀行，不受公司性質(zhì)的監(jiān)管，涉稅風(fēng)險極低；你可以自由選擇不開公司賬戶、開戶或使用法人自己的銀行卡來收取和支付資金。

個人：根據(jù)公司的經(jīng)營性質(zhì)，必須在工商、稅務(wù)、銀行和公司的性質(zhì)下開立公司賬戶。涉稅風(fēng)險系數(shù)遠(yuǎn)高于個體經(jīng)營者。

相同點：

個體經(jīng)營者和個體經(jīng)營者可享受批準(zhǔn)的征收政策；他們都需要記賬、申報和納稅；申報和納稅，稅收制度相同；無需繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的股東股息個人所得稅。

注：以上還總結(jié)了個體戶與個體戶的相似性和差異，個體戶占優(yōu)勢更大，涉稅風(fēng)險更小。

注冊個體戶已成為納稅人“節(jié)稅寶典”的首選！有六個優(yōu)勢。

1、注冊、記賬、申報、納稅、注銷等，流程簡單，由專人處理，無需法人親自到場；

2、個體戶經(jīng)營范圍廣，發(fā)票項目無限制，如建筑業(yè)、中介服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、可再生資源業(yè)、貿(mào)易業(yè)等，以滿足各行各業(yè)納稅人的需求；

3、個體經(jīng)營者可申請核定征收，核定個人經(jīng)營所得稅為1%優(yōu)惠政策，無需繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的法定股東股息個人所得稅，應(yīng)納稅率有效降低。

4、個體經(jīng)營者屬于小規(guī)模納稅人，免征增值稅和附加稅，只繳納個人營業(yè)所得稅。

5、年可開票500萬元，無進(jìn)項要求，也可設(shè)立多個，滿足開票金額大的需要，納稅后，可自由支配；

6、無實體辦公，可異地辦公。

【第7篇】核定征收經(jīng)營所得稅率

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。2023年已經(jīng)到來，今年也可以說是疫情結(jié)束的第一年，經(jīng)濟開始復(fù)蘇，但是市場上風(fēng)起云涌，更多的風(fēng)險還需要警惕，地產(chǎn)債務(wù)危機，市場信用難題，在這艱難之際，國家對于最脆弱的個體工商戶有哪些稅收優(yōu)惠扶持呢？

個體工商戶是我國最基本的企業(yè)類型，由個人或家庭組織經(jīng)營，體量相對較小，經(jīng)營的范圍有限，我們在大街隨處可見的幾乎很多都是個體戶，比如服裝店，餐飲店，小吃店，理發(fā)店等等，那么他們是如何納稅的呢？

個體工商戶目前主要的稅收是增值稅，個人經(jīng)營所得稅，增值稅附加費，增值稅今年是減按1%征收，月度10萬，季度30萬，年度120萬是免征的。個人經(jīng)營所得稅有兩種征收方式，查賬征收與核定征收。

一、查賬征收；

即個體戶有完善的財務(wù)建賬體系，根據(jù)賬目來申報納稅，按照5%-35%的稅負(fù)申報繳納，扣除速算扣除數(shù)。

二、核定征收；

即地方稅務(wù)給個體工商戶核定一個稅額或稅率進(jìn)行征收，核定稅額比如這個月營業(yè)額5萬，就不用征收個稅，超出就需要繳納個人所得稅。核定稅率又有兩種方式，定期定額核定，定期定率核定；目前最多的就是定期定額核定。

定期定額核定是核定一個固定的稅率，不會因為開票金額的變化而改變稅率，今年個體工商戶核定稅率在0.6%-1%，根據(jù)開票額征收，即開票100萬，繳納個人所得稅6000元到10000元。一年營業(yè)額是500萬內(nèi)，綜合的稅負(fù)是相當(dāng)?shù)偷?，目前在許多地方還是可以核定征收納稅的。

【第8篇】核定征收所得稅計算方法

年越來越近，年味也仿佛越來越濃了。

周末在家寫這篇文章時，西安的老師給翅兒發(fā)來好幾張美麗的照片，正好和大家一同分享

光是看著照片，就感覺好有氛圍吧！

疫情放開了，這一次，希望大家都能過個歡樂祥和的新年啊

回到這篇文章，翅兒給大家整理2023匯算清繳系列已有一段時間了，怕大家有所遺忘，咱們先來回顧一下～

記得上上次分享的是《2023年企業(yè)所得稅匯算清繳，前期準(zhǔn)備看這篇就夠了?。焓詹兀罚?/p>

那上次呢，翅兒分享了《明確了！2023匯算清繳，輔助備查資料統(tǒng)一這樣來！》。

企稅匯算清繳在即，所以今天，翅兒就繼續(xù)跟大家聊重點：企業(yè)在匯算前，該如何選擇查賬征收與核定征收？該如何計算？

這個問題也是咱們很多的學(xué)員多次、反復(fù)問到翅兒的問題。首先，咱們還是先來聊一聊，到底什么是查賬征收和核定征收。

1、查賬征收

查賬征收就是企業(yè)會計賬簿健全，能夠正確的核算收入和成本，計算出會計利潤，將會計利潤進(jìn)行稅會差異調(diào)整后，計算出應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額有2種計算方式：

1）直接計算法：應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

2）間接計算法：應(yīng)納稅額=（會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

咱們的企業(yè)所得稅匯算清繳的應(yīng)納稅所得額的計算方式，采用間接法。

比如，某非小微企業(yè)會計利潤200萬元=收入1000萬元-成本800萬元，假設(shè)納稅調(diào)增10萬，調(diào)減5萬，那么：

應(yīng)納稅所得額：200+10-5=195萬

應(yīng)納稅額：195萬*25%=48.75萬

那對于查賬征收，會計核算要求高，稅額根據(jù)實際營業(yè)情況計算得出。如果長期不交稅或稅負(fù)率低，被稅務(wù)檢查的幾率高。

查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫預(yù)繳表，次年5月31日前需要進(jìn)行匯算清繳，并填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》。

2、核定征收

核定征收就是企業(yè)未設(shè)置賬簿，或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬征收的。

核定征收的方式又分為2種：

1）“核定應(yīng)稅所得率”方式

對于能夠正確核算收入，但不能正確核算成本的，或者能夠正確核算成本，但不能正確核算收入的，可以采取“核定應(yīng)稅所得率”的方式征收。

第1種：核定收入

某企業(yè)屬于建筑施工企業(yè)，購買的砂石人工均無法取得憑證，這家企業(yè)去稅務(wù)申請核定征收，由于建筑企業(yè)收入可以按照總包合同來確定，但是成本沒有辦法確定，所以稅務(wù)會按照收入的一定比例來征收企業(yè)所得稅。

比如這家企業(yè)合同收入1000萬，核定的應(yīng)稅所得率為8%

應(yīng)納稅所得額=1000??8%=80萬

當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅為80??25%

第2種：核定成本

比如：a公司屬于藥品超市，2023年的收入額由于絕大部分來源于個人零售，銷售額無法衡量，但是其取得的藥品成本能夠正確核算，在這種情況下，我們就可以采用核定它的成本作為計算應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)了。

如果a公司當(dāng)年的成本支出1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的應(yīng)稅所得率為10%，他的應(yīng)納稅所得額為1000/（1-10%）=1111.11萬元。他的應(yīng)納稅額就是1111.11*10%*25%=27.78萬元。

2）“核定定額”方式

對既不能正確核算收入，也不能正確核算成本的，可以采取“核定定額”方式征收。

比如：有一家餐飲公司，他的收入有一部分是來源于單位，這部分得開票給單位，有一部分來源于個人，現(xiàn)金收款未開發(fā)票，他的成本主要是人員工資和菜場買菜的支出，菜場買菜同樣存在沒有發(fā)票的問題，所以未開票部分的收入和支出稅務(wù)部門都無法掌握。

對這類企業(yè)，一般會根據(jù)開票額占比進(jìn)行倒算，也可以根據(jù)餐廳面積、臺面等估算出大致的營業(yè)額，總之，采取合理方法估算出應(yīng)交稅額。比如，不管生意好壞，每月固定交20000元稅。

所以，核定征收，會計核算要求不高，不管是否盈利，都要按規(guī)定計算繳納應(yīng)納稅額，稅務(wù)風(fēng)險小。

核定應(yīng)稅所得率企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法，在年度終了之日起5 個月內(nèi)或在年度中間終止經(jīng)營活動的，自實際終止經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b 類，2018 年版）》及其他相關(guān)資料，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

這里翅兒要提醒大家注意的是，下列企業(yè)不得鑒定為核定征收方式：

一定要記住了！查賬征收和核定征收對稅負(fù)的影響各有不同。

如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實，實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。

但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如前面所說的餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目，由于行業(yè)特點，無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單且劃算。

但是如果企業(yè)由于開票需要，申請了一般納稅人，這時，稅務(wù)部門也在鑒定征收方式時，一般又會鑒定為查賬征收方式。

另外核定征收現(xiàn)在國家也查的比較嚴(yán)，但也沒有一刀切，有些地方還是可以核定征收，大家可以去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局了解能否核定。

祝大家日日精進(jìn)，越飛越高??

【第9篇】所得稅核定征收計算方法

所得稅有兩種征收方式，一種是查賬征收，一種是核定征收，不同的所得稅征收方式對應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的影響是不同的。那么，什么是核定征收？核定征收和查賬征收二者之間的區(qū)別是什么？

一、核定征收。核定征收是稅務(wù)機關(guān)對會計賬簿不健全，而且存在資料殘缺難以查賬，或其他原因難以準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅額的企業(yè)，分別采用核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)稅所得額的方法，來核定企業(yè)應(yīng)納稅額的一種征收方式。

采用應(yīng)稅所得率核定所得稅的，其所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率*適用稅率。

比如，甲企業(yè)采用核定征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為5%，所得稅稅率為25%（不考慮小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠）。甲企業(yè)2023年年度實現(xiàn)收入總額為500萬元。計算2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

甲企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額=500萬元*5%=25萬元。

甲企業(yè)2023年應(yīng)納所得稅額=25萬元*25%=6.25萬元。

二、核定征收和查賬征收的區(qū)別。

1、二者的定義不同。核定征收是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及行業(yè)水平，核實企業(yè)的產(chǎn)銷數(shù)量后，分別采用核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)稅所得額等方法，征收企業(yè)應(yīng)納稅款的一種征收方式。

查賬征收也稱為查賬計征，是企業(yè)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，向稅務(wù)機關(guān)自行申報和繳納企業(yè)所得稅的方法。

2、二者對會計核算的要求不同。會計賬簿是否健全，會計信息和資料是否殘缺并難以查賬的企業(yè)，一般會采用核定征收的方式。那么應(yīng)該說，查賬征收對企業(yè)的會計核算要求得比較高，既要設(shè)置會計賬簿，還需要準(zhǔn)確提供企業(yè)的收入、成本資料和憑證等相關(guān)資料和信息；而核定征收對企業(yè)會計核算的要求比較低，對會計核算沒有具體的要求。

3、二者的計稅依據(jù)不同。查賬征收的計稅基礎(chǔ)是以企業(yè)計算的利潤為計稅基礎(chǔ)，是在企業(yè)利潤總額的基礎(chǔ)上加減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，確定的應(yīng)納稅所得額。其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

查賬征收的計稅基礎(chǔ)為利潤，也就是說企業(yè)賺錢才需要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)虧損是不需要繳納企業(yè)所得稅的。當(dāng)然也存在例外，如果企業(yè)的會計利潤與稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額偏差很大，即企業(yè)會計利潤為負(fù)數(shù)，企業(yè)虧損了，但按照稅法規(guī)定調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為正數(shù)，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

核定征收是以企業(yè)經(jīng)營收入為計稅基礎(chǔ)，其應(yīng)納所得稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率，那么也就是說，采用核定征收企業(yè)其應(yīng)納稅所得額不是根據(jù)經(jīng)營所得計算出來的，即無論企業(yè)盈虧都需要繳納企業(yè)所得稅。也就是說，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的大小，取決于收入總額和核定的應(yīng)稅所得率，與經(jīng)營結(jié)果無關(guān)。

總之，核定征收是稅務(wù)機關(guān)對會計賬簿不健全，且不能提供會計資料等的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果和行業(yè)水平，分別采用核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)稅所得稅額的方法，來征收企業(yè)應(yīng)納稅款。二者的區(qū)別主要是定義不同、對企業(yè)會計核算的要求不同，以及計稅基礎(chǔ)不同。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年2月20日

【第10篇】個體戶核定征收所得稅率

能做核定征收的地方也越來越少，全國只有那么幾個地方，為什么說2023年做核定征收的個體戶真香，以海南為例：

主要有八點理由，最后一個是關(guān)鍵。

一、個體工商戶將會越來越難注冊，很多地方取消了核定征收，海南還可以正常辦理；

二、海南個體戶核定綜合稅率低，年開500萬，綜合稅率不超3%，無需進(jìn)項發(fā)票做賬；

三、個體戶不用交25%企業(yè)所得稅和20%股東分紅個稅；

四、稅后利潤自由支配，無公轉(zhuǎn)私風(fēng)險；

五、開票范圍廣，像廣告設(shè)計、信息推廣、技術(shù)服務(wù)等都可以開；

六、可解決企業(yè)利潤虛高、居間費、缺少進(jìn)項成本票等問題；

七、重點孵化園區(qū)地址核定征收政策穩(wěn)定；

八、海南個體戶可以跟內(nèi)地公司合作，只要有業(yè)務(wù)，正常開票是沒有任何問題的，做好三流合一即可：1：合規(guī)流：內(nèi)地公司與海南個體戶簽訂業(yè)務(wù)合同2：資金流：內(nèi)地公司給海南個體戶打款（備注相關(guān)合同費用支出）3：發(fā)票流：海南個體戶給內(nèi)地公司開具發(fā)票

對于以上點，簡單舉個例子：

企業(yè)以公司形式：

甲公司年利潤500萬

甲公司需要繳納企業(yè)所得稅25%：500x25%=125萬。

股東分紅需要繳納個人所得稅20%：（500-125）x20%=75萬，甲公司總計需要繳納稅金200萬

企業(yè)以個體戶的形式：

綜合稅款為：500萬x1.97%=9.85萬元（1.97%為綜合稅率，綜合稅率組成：增值稅1%+個稅核定0.5%左右+附加稅0.05%+園區(qū)0.42%左右=1.97%）只需客戶支付9.85萬元稅款即可，剩下的利潤自由支配。

以上是合規(guī)操作，利潤最終可由個體戶法人自由支配，很明顯，對比后節(jié)省了190.15萬元左右的稅款。（這些錢可以在海南買一套三居室內(nèi)了，畢竟掙錢比省錢難?。。?/p>

全國其他地方做核定征收的園區(qū)綜合稅率會有小幅度不一樣，一般不會超過3%，其他地方政策不一一列舉，大同小異！

以上，有需要的你明白了嗎？如有疑問，歡迎咨詢！

【第11篇】核定征收所得稅匯算清繳收入

11、 什么納稅人不需要進(jìn)行所得稅匯算清繳？

答：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)雖然需要報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表，但只需填列部分內(nèi)容，并不屬于真正的匯算清繳。此外按核定定額征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人也無需進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳。

12、 匯算清繳的期限是什么？

答：分兩種情況。持續(xù)經(jīng)營至年底的企業(yè)，匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi)。年度中間終止經(jīng)營活動的企業(yè)，匯算清繳期限為自停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)。

13、 上年度沒有任何經(jīng)營活動的企業(yè)在匯算清繳的時候還需要報送年度財務(wù)報表嗎？

答：需要。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者是否在減免稅期間，均必須依照《稅收征管法》第二十五條的規(guī)定，按其適用的會計制度編制財務(wù)報表，并按規(guī)定時限向稅務(wù)機關(guān)報送。

14、 查賬征收和核定征收的企業(yè)填報的企業(yè)所得稅年度納稅申報表有什么區(qū)別嗎？

答：查賬征收的企業(yè)匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類，核定征收的企業(yè)匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表b類。

15、 如何計算本年實際應(yīng)補（退）所得稅額？

答：共分7個計算步驟

（1）先計算納稅調(diào)整后所得：

納稅調(diào)整后所得=企業(yè)會計報表中的利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損

（2）再計算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額

（3）接著計算應(yīng)納所得稅額：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x25%

（4）下一步計算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額

（5）計算實際應(yīng)納所得稅額：

實際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額

（6）計算本年應(yīng)補（退）所得稅額：

本年應(yīng)補（退）所得稅額=實際應(yīng)納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額

（7）最后計算本年實際應(yīng)補（退）所得稅額

本年實際應(yīng)補（退）所得稅額=本年應(yīng)補（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免所得稅額

16、 匯算清繳結(jié)束之后，稅務(wù)機關(guān)主要審核企業(yè)提交的哪些內(nèi)容？

答：主要審核（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否準(zhǔn)確；

（1）企業(yè)是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額；

（2）企業(yè)申報稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序；

（3）企業(yè)預(yù)繳所得稅填列金額與實際預(yù)繳金額是否一致；

（4）企業(yè)所得稅填報數(shù)據(jù)和和其它各稅種填報的數(shù)據(jù)是否相符，邏輯關(guān)系是否對應(yīng)。

17、 以外幣取得的收入，在計算企業(yè)所得稅時按什么匯率折算人民幣？

答：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)當(dāng)按照月度（按月預(yù)繳企業(yè)所得稅）或者季度（按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅）最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度、季度預(yù)繳稅款得，不再重新折合計算，只就該納稅納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納所得稅額。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查企業(yè)少計所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補稅時的上一個月最后一日人民幣匯率中間價折算人外幣。

舉例：某玩具企業(yè)，產(chǎn)品全部出口美國，2023年每月賬載收入10萬美元，企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳。平時企業(yè)記賬時按照上月末最后一天美元兌人民幣的中間價將美元收入折算人民幣。4月初預(yù)繳第一季度所得稅時，應(yīng)將1-3月全部美元收入按照3月31日的美元兌人民幣的中間價重新折算人民幣計算收入。

接上例：2023年經(jīng)審計師審計，企業(yè)2023年應(yīng)確認(rèn)美元收入為130萬元，而非120萬元。此前企業(yè)已按120萬美元計算預(yù)繳企業(yè)所得稅，則匯算清繳時只需就未預(yù)繳申報的10萬美元（130-120）按上年度12月31日的美元兌人民幣的中間價折算收入，其余120萬美元取預(yù)繳時折算的人民幣收入即可。

如果2023年6月稅務(wù)機關(guān)對玩具企業(yè)2020-2022三年的企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2023年少計美元收入20萬元，并于當(dāng)月做出補稅決定，則少計的20萬美元應(yīng)按2023年5月31日美元兌人民幣的中間價折算收入。

18、 總、分機構(gòu)如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？

答：企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，實行“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

19、 跨地區(qū)總、分機構(gòu)如何統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅？

答：年度終了后，總機構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各個分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)補繳或應(yīng)退稅款，再分?jǐn)偨o總機構(gòu)和分支機構(gòu)。分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款補繳或退回。

如果總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同企業(yè)所得稅率(如一方適用25%所得稅率，另一方適用15%所得稅率)，總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額后，先按總機構(gòu)50%、分支機構(gòu)50%分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額。再在分支機構(gòu)之間按照營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額的權(quán)重占比，對全部分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟?0%應(yīng)納稅所得額進(jìn)行二次分配。二次分配后按照各分支機構(gòu)分得的應(yīng)納稅所得額及其適用稅率計算各分支機構(gòu)應(yīng)納所得稅額。最后將總機構(gòu)、各分支機構(gòu)分別計算的應(yīng)納所得稅額加總，計算出企業(yè)全部應(yīng)補（退）所得稅額。再次按照上述分?jǐn)偛襟E和比例分?jǐn)偨o總機構(gòu)和各分支機構(gòu)就地補繳（退）稅款。

20、什么樣的分支機構(gòu)參與稅款分?jǐn)偅?/strong>

答：匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的二級分支機構(gòu)，參與稅款分?jǐn)偂?/p>

雖然不是二級分支機構(gòu)（例如二級分支機構(gòu)下面的三級、四級機構(gòu)），但是具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可視同二級分支機構(gòu)參與稅款分?jǐn)偂?/p>

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