稿酬所得個人所得稅計算方法（3篇）

【第1篇】稿酬所得個人所得稅計算方法

問題內(nèi)容：1.a單位工作人員在b期刊出版單位常年兼職從事編輯專業(yè)工作的，其在b期刊出版單位雜志上發(fā)表作品取得的個人收入，b期刊出版單位是否按工資薪金所得申報扣繳個人所得稅？還是作為稿酬所得申報代扣代繳？

2.a單位工作人員在b期刊出版單位兼任法定代表人、常務理事、理事等管理職務（但不從事編輯專業(yè)工作），在任職期間其在b期刊出版單位的雜志上發(fā)表作品取得的個人收入，b期刊出版單位是否按工資薪金所得申報扣繳個人所得稅？還是作為稿酬所得申報代扣代繳？

答復機構：稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局

答復時間：2022-04-29

答復內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條的規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。......

（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。......

個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。

根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批復》（國稅函〔2002〕146號）第三條規(guī)定，關于報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（二）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

建議結合實際情況，參考上述規(guī)定。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務12366或主管稅務機關。

【第2篇】稿酬所得個人所得稅

王先生最近興高采烈，因為他在個人公眾號上撰寫的文章被出版社看中，得以編輯出版了！但問題來了，對于出版社支付的這筆稿費，王先生該如何申報納稅呢？

怎么計算稿酬所得？

分兩種情況，是直接出版一本書籍？還是在雜志上每月連載？

法規(guī)依據(jù)：《個人所得稅法實施條例》第十四條第一項、《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》、國稅函〔2002〕146號第三條、《廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法》第七條

怎么計算要交多少個稅？

一般而言，出版社向王先生支付稿費，出版社就是個稅的扣繳義務人。

相應的計算公式如下:

每次收入≤4000元，應預扣預繳稅額=（每次收入-800元）×70%×20%；

每次收入＞4000元，應預扣預繳稅額=每次收入×（1-20%）×70%×20%。

另外，稿酬所得作為綜合所得，在個人辦理年度匯算清繳時，稿酬所得的收入額會并入年度綜合所得里計算應納稅款，稅款多退少補。例如說，王先生沒有在任何單位里任職，僅取得稿酬，那就需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除，那時將有可能產(chǎn)生退稅。

不過，如果王先生不是居民個人，也就是說王先生既沒有境內(nèi)住所也長期不在境內(nèi)。那么將適用不同的計算方法。

非居民個人計算公式如下：

對于非居民個人，應當按照以下方法按次代扣代繳稅款：

應預扣預繳稅額=每次收入額×（1-20%）×70%×稅率-速算扣除數(shù)

個人所得稅稅率表（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）

個人所得稅稅率表

法規(guī)依據(jù)：《個人所得稅法》第六條第四款及第三條第三款、《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》、國稅函〔1997〕385號

取得稿酬所得還有什么優(yōu)惠嗎？

實際上，對于“稿酬所得”本身，已經(jīng)沒有其他進一步稅收優(yōu)惠政策了。但是，假如王先生的身份有點特殊，例如說，王先生是殘疾人、孤老、烈屬，或者王先生因為嚴重的自然災害而產(chǎn)生過重大損失。那么，廣東省對于這類個人是減征個稅的。

對于殘疾人、孤老、烈屬個人取得的稿酬所得，按應納稅額再減征80%的個人所得稅。

對于因風、火、水、地震等嚴重自然災害造成重大損失的個人，以扣除保險賠款后的實際損失額為限，給予減征應納稅所得額。減免稅額最高不超過受災當年度全年應納個人所得稅款的80%。

法規(guī)依據(jù)：廣東省地方稅務局公告2023年第8號

總之，通過上文，我們已經(jīng)能夠很清楚王先生的這筆稿費的稅該怎么交了。大家在現(xiàn)實生活中可能還會遇到各種似乎不太常見的稅，在這種時候，建議大家尋找專業(yè)的咨詢機構問個明白。

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來源：理道稅籌

【第3篇】稿酬所得適用的個人所得稅稅率

一、稿酬所得應納稅額的計算

稿酬所得應納稅額的計算公式為：

1. 每次收入不足4 000元的:

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率x (1 - 30% )或=(每次收入額-800) x 20% x (1 -30% )

2. 每次收人在4 000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率x(1- 30%)或 =每次收入額 x (1 -20% ) x20% x (1 -30% )

【例】某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入20 000元，請計算其應繳 納的個人所得稅視額。

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率x (1-30% )= 20 000x(l -20%) x20% x(1 -30%) =2 240

二、特許權使用費所得應納稅額的計算

特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：

1、每次收入不足4 000元的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=(每次收入額-800) x20%

2、每次收人在4 000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=每次收入額x (1 -20%) x20%

三、 利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

利息、殷息、紅利所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=每次收入額x 20%

四、 財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算

(―)應納稅所得額

財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的佘額為應 納稅所得額。每次收人不超過4 000元，定額減除費用800元；每次收人在4 000元以上， 定率減除20%的費用。財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收人為一次。

在確定財產(chǎn)租賃的應納稅所得額時，納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費 附加，可持完稅（繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收人中扣除。準予扣除的項目除了規(guī)定費 用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租 財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的， 準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收人，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

1. 財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。

2. 由納稅人負擔的詼出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。

3. 稅法規(guī)定的費用扣除標準。

應納稅所得額的計算公式為：

(1) 每次（月）收人不超過4 000元的：

應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元

(2)每次（月）收入超過4 000元的：

應納稅所得額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）] x (1 -20%)

四、個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產(chǎn) 粗賃靳得”項目計算繳納個人所得稅

具體規(guī)定為：

(1) 取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑 據(jù)允許在計算個人所得稅時，從該項轉租收入中扣除。

(2) 有關財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調(diào)整為：

① 財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。

② 向盅租方支付的租金。

③ 由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。

④ 稅法規(guī)定的費用扣除標準。

應納稅額的計算方法

財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。但對個人按市場價格出租的居民住房取得的所 得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。其應納稅額的計算公 式為：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率

【】劉某于2023年1月將其自有的面積為150平方米的公寓按市場價出租給 張某居住。劉某每月取得租金收入4 500元，全年租金收入54 000元。計算劉某全年租金 收入應繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。

財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，按市場價出租給個人居住適用10%的稅 率，因此，劉某每月及全年應納稅額為：

(1) 每月應納稅額=4 500 x(l-20%) x10% =360 (元）

(2) 全年應納稅額=360 x12 =4 320 (元）

本例在計算個人所得稅時未考慮其他稅、費。如果對租金收入計征營業(yè)稅、城市維 護建設稅、房產(chǎn)稅和教育費附加等，還應將其從稅前的收入中先扣除后再計算應繳納的 個人所得稅。

假定【例】中當年2月因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費用1000元，有 維修部門的正式收據(jù)，則2月和3月的應納稅額為：

(1) 2 月應納稅額= (4 500-800-800) x 10% =290 (元）

(2) 3月應納稅額=(4 500-200)_.父（1-20%)父10%=344 (元）

在實際征稅過程中，有時會出現(xiàn)財產(chǎn)租賃所得的納稅人不明確的情況。對此，在確 定財產(chǎn)租賃所得納稅人時，應以產(chǎn)權憑證為依據(jù)。無產(chǎn)權憑證的，由主管稅務機關根據(jù) 實際情況確定納稅人。如果產(chǎn)權所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租且有租金收入的，以領取租金收入的個人為納稅人。