企業(yè)個人所得稅如何申報（16篇）

【第1篇】企業(yè)個人所得稅如何申報

企業(yè)個人所得稅申報是每個會計必備的技能之一，下面我們來一起學(xué)習(xí)如何進行申報。

首先要下載安裝自然人電子稅務(wù)局客戶端，需要注意的是只能下載企業(yè)注冊地對應(yīng)的客戶端，比如你的企業(yè)是上海注冊的，那只能下載上海版本的客戶端，不能下載其他省份的，因為客戶端的接口是對應(yīng)到注冊地的稅務(wù)局。每臺電腦只能安裝一個客戶端。

打開客戶端，登錄之后，就能看到主界面，功能欄在左邊，如下圖

第一、點擊人員信息采集，添加，可以新增企業(yè)員工，如下圖

第二，把需要新增員工的姓名，身份證號碼，入職時間，手機號碼填寫到相應(yīng)的地方，人員狀態(tài)要選正常，帶*的字段為必填項目，填寫好之后，保存。如下圖

第三、人員全部添加好之后，點擊報送，如下圖

第四、點擊專項附加扣除信息采集，下載更新，全部人員，把員工在app上填寫的扣除信息同步到客戶端，如下圖

第五、點擊綜合所得申報，找到正常工資薪金所得，填寫，如下圖

第六、根據(jù)工資表填寫員工的薪金，社會保險等，如下圖

第七、如果工資員工較多，可以先下載模板，填寫好之后導(dǎo)入，不需要一個一個填寫，如下圖

第八、填好之后，點擊上方的預(yù)填專項附加扣除，如下圖

第九、保存之后，返回，點擊上方2稅款計算，重新計算，如下圖

第十、點擊上方3附表填寫，如果公司有對應(yīng)的附表事項，要填寫，如果沒有無需填寫，如下圖

第十一、確認無誤之后，點擊申報，如下圖

最后，點擊繳納稅款，如下圖

需要注意的是，在申報完之后發(fā)現(xiàn)了錯誤怎么辦？沒關(guān)系，在申報的地方點擊撤銷，修改數(shù)據(jù)之后，重新申報就行，在沒有繳款之前都是可以修改的。

你學(xué)會了嗎 歡迎關(guān)注小編，如有任何不明白的地方，可以留言，小編會第一時間回復(fù)。

【第2篇】個人所得稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別

一、聯(lián)系

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，都不考慮留存收益的扣除。

2、以股權(quán)作為非貨幣性資產(chǎn)投資時，優(yōu)惠政策一樣。

企業(yè)所得稅：

（1）分期交納。居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（2）延期交納。企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行（即分期交納），也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

依據(jù)：《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（公告2023年第33號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）

個稅：

（1）分期交納。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

（2）延期交納。企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行（即分期交納），也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）

二、區(qū)別

1、納稅義務(wù)時間不同。

企業(yè)所得稅：

“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)?！倍惙ú⒉灰院炗喒蓹?quán)轉(zhuǎn)讓合同或者收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款為條件確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)，而是規(guī)定應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)才確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入實現(xiàn)。

可以看出，企業(yè)所得稅上更看重股權(quán)登記，即使股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同已經(jīng)簽訂，只要股權(quán)變更手續(xù)沒有變更，企業(yè)當年也不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

個人所得稅：

具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

（六）稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

可以看出，個人所得稅較企業(yè)所得稅嚴格的多，只要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者受讓方已支付部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款，就需要計稅。而不像企業(yè)所得稅規(guī)定要等到股權(quán)登記完成才計稅。

2、稅收優(yōu)惠政策不同。

轉(zhuǎn)讓限售股：

企業(yè)所得稅：

征收。

個人所得稅：

征收。股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的個人所得稅。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

轉(zhuǎn)讓非限售股：

企業(yè)所得稅：

征收。

個人所得稅：

對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

3、清算所得剩余資產(chǎn)處理方式不同。

企業(yè)所得稅：

區(qū)分股息紅利所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得（免稅）；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失（征稅）。

個人所得稅：

不區(qū)分股息紅利所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，全部作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費

依據(jù)：

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條

國稅函[1997]656號《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》

國稅函[2010]79號《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認問題的批復(fù)》（國稅函[2010]150號）

財稅【2009】60號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》

國家稅務(wù)總局公告2023年第41號 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第67號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告

【第3篇】企業(yè)代繳個人所得稅

第1戶企業(yè)：經(jīng)查實，該單位2023年至2023年取得個人所得稅代扣代繳手續(xù)費收入價稅合計84791.80元少申報繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅。2023年至2023年取得的個人所得稅代扣代繳手續(xù)費收入合計100488.95元由企業(yè)法人直接領(lǐng)用少代扣代繳“利息、股息、紅利所得”個人所得稅。

2023年至2023年贈送個人客戶禮品未視同銷售繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅，少代扣代繳“其他所得”個人所得稅。上述違法事實少繳增值稅合計6646.43元，城市維護建設(shè)稅465.24元，少代扣代繳個人所得稅合計21362.39元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條規(guī)定，我局決定對該單位處以偷逃稅款7111.67元百分之五十罰款計3555.84元，處應(yīng)扣未扣 “利息、股息、紅利所得”個人所得稅20097.79元百分之五十罰款計 10048.90元。

第2戶企業(yè)：經(jīng)查實，該單位2023年12月銷售廢紙收入價稅合計101520.00元未入賬申報繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅。2023年1月至12月外購“煙、酒、毛巾禮盒、葡萄、青魚”合計金額168244.00元贈送給非本單位個人客戶未視同銷售繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅，少代扣代繳“其他所得”個人所得稅。2023年少申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2023年11月“管理費用-差旅費”科目中列支應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)商承擔的安裝師傅住宿費13175.00元。上述合計少繳納2023年11月增值稅44569.57元、城市維護建設(shè)稅2228.48元；2023年企業(yè)所得稅2488.40元；2023年企業(yè)所得稅21323.54元；2023年城鎮(zhèn)土地使用稅787.71元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局決定對該單位偷稅行為處于偷稅款71397.70元百分之五十罰款35698.85元。

第3戶企業(yè)：經(jīng)查實，該單位收到用工單位的社保費179785.96元未為員工辦理社保，也未支付給員工。該單位2023年及2023年從業(yè)人數(shù)均超過300人，不應(yīng)享受而享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。該單位未妥善保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料，存在拆本情況，且缺失大量會計憑證、原始憑證和附件資料。上述違法事實造成少申報增值稅8561.24元、城市維護建設(shè)稅599.29元、企業(yè)所得稅306546.38元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十條規(guī)定，我局決定對該單位處以所偷稅款315706.91元百分之六十的罰款計189424.15元；對該單位未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的行為處以5000元罰款。

【第4篇】個人所得稅企業(yè)所得稅

區(qū)別：

一、具體的征稅對象與范圍不同：

1、企稅征稅對象是法人或其他組織的收益或利潤所得。

2、個稅對象則是居民和非居民的個人所得。企稅應(yīng)稅收入包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等其他收入等9個稅目。

3、個稅應(yīng)稅收入包括:工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得等偶然所得等11個稅目。

二、概念不同：

1、企業(yè)所得稅和個人所得稅征稅對象都是對其收益或利潤的所得所繳納的稅，都是調(diào)節(jié)在所得領(lǐng)域國家與企業(yè)或個人之間的分配關(guān)系。

2、個體所得稅，就是說得個體工商戶，個人獨資企業(yè)等應(yīng)交的稅，這種個體企業(yè)不需繳納企業(yè)所得稅，但需繳納個人所得稅，計算與個人所得稅差不多。

3、但是它們之間在征稅對象、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、稅前扣除、征繳方式等方面有很大區(qū)別。

三、稅率不同：

企稅適用25%的比例稅率，20%(小型微利企業(yè))和15%(高新技術(shù)企業(yè))優(yōu)惠稅率。個稅有超額累進稅率(從5%到45%)，比例稅率(20%)。

四、減免的優(yōu)惠政策不同：

企稅收入總額中有不征稅收入、免稅收入、從事農(nóng)、林、牧、漁等5種情況免征或減征，以及加計扣除、減計收入、加速折舊、稅額抵免、專項優(yōu)惠等多種形式的優(yōu)惠。

五、稅前列支扣除和所得額的計算不同：

企稅發(fā)生的公益性捐贈支出按照年度利潤總額在12%以內(nèi)部分準予扣除等方法予以扣除。

個稅扣除包括對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈部分以及附加減除費用等扣除。

六、在征繳方式上不同：

企稅采取查帳征收或核定征收方式征收。個稅在征收形式上有代扣代繳、個人申報，其他各種形式的監(jiān)控與征收。

擴展資料：

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成?！?/p>

中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實行按月計征。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)； （2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)； （4）聯(lián)營企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

（一）稅法優(yōu)先原則：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費的范圍，在財務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理；在會計處理上按照財政部財通的文件。如果不一致，就按照稅法的標準。

在實務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個人所得稅由個人負擔，但是由對方承擔這部分費用，在實際操作中，如果沒有繳納個人所得稅，稅務(wù)部門還是會找個人承擔責(zé)任。

（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，應(yīng)按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。《國家稅務(wù)總局公告2023年第15號》

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務(wù)、會計規(guī)定計算。

例如，關(guān)于勞保支出，目前只是規(guī)定了具體的扣除明細范圍，但是沒有扣除標準，那么企業(yè)就可以按照國家財務(wù)、會計的規(guī)定計算。

【第5篇】個人獨資企業(yè)個人所得稅計算

導(dǎo)讀：個人獨資企業(yè)的稅怎么計算？個人獨資企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)處理是很多剛接觸財務(wù)的初學(xué)者們比較困惑的問題。為了能讓更多的人掌握這一層面的會計核算方法，會計學(xué)堂小編將在接下來的文章中為各位做出詳細的分析和介紹。

個人獨資企業(yè)的稅怎么計算?

答：獨資企業(yè),即個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔經(jīng)營風(fēng)險和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè).

個人獨資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅,而交個人所得稅,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率.

應(yīng)納稅所得額=當月(期)銷售收入*所得率=a(當期銷售)*5%=b元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額b*適用稅率-速算扣除數(shù)(可參照個人所得稅繳納標準)

個人獨資企業(yè),怎么合理合法的享受核定征收?

答：每一個財務(wù)都應(yīng)該清楚,公司運營做賬,每一種業(yè)務(wù)每一種票的類型占比是多少,不可能說企業(yè)一年500萬的利潤全通過個人獨資企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移,這樣主體公司賬目是做平了,但是不合理也不合法.我們應(yīng)該通過正常的業(yè)務(wù)來往,工商許可的稅務(wù)紅線來做這個稅收籌劃.企業(yè)的占比一定要合理,業(yè)務(wù)一定要真實可信.三流合一,能提供證據(jù)鏈是最好的.

在小編所在的稅收洼地是可以享受核定征收的,核定開票額的10%來作為企業(yè)的利潤這樣企業(yè)500萬的開票,在實際缺少進項發(fā)票的條件下,核定企業(yè)的利潤為50萬,在按照五級累進制5%-35%計算,算下來企業(yè)的實際納稅額就為開票額的0.5%-3.1%(服務(wù)類的小規(guī)模企業(yè))當然這種形式的企業(yè)不能和主體公司發(fā)生太多的服務(wù)類的業(yè)務(wù)來往,享受部分的核定還是可以的.具體就看您自身公司的情況.個人獨資企業(yè)增值稅部分還可以享受稅收的獎勵政策,3%的增值稅享受獎勵以后實際納稅為開票額的2.25%附加稅為0.36%所以個人獨資企業(yè)的綜合稅率為開票額的5.71%

辦理分公司或者新公司,業(yè)務(wù)分流的形式享受這塊的稅收獎勵政策.這樣企業(yè)就能穩(wěn)定的發(fā)展,非常穩(wěn)定的享受政策的扶持,增值稅部分享受地方留存50%-70%的獎勵,企業(yè)所得稅部分也是享受地方留存的50%-70%的獎勵,增值稅地方留存總稅收50%,企業(yè)所得稅地方留存總稅40%.算下來企業(yè)繳納增值稅100萬就可以得到25萬-35萬的獎勵,企業(yè)所得稅100萬的繳納可以享受20萬-28萬的獎勵.對于企業(yè)來講是非常好的政策.

【第6篇】企業(yè)要交個人所得稅嗎

之前有個老板問我說不是發(fā)工資才要交個稅嗎，怎么我公司掙了錢，給自己分紅還要交個稅呢，我跟他說了三點：1、所有的企業(yè)都是有個稅的，無論是公司的分紅個稅20%，還是個體戶、個人獨資企業(yè)、以及合伙企業(yè)的個人生產(chǎn)經(jīng)用所得個稅5%到35%。2、不要覺得公司就是自己的，你得記住你還有個股東叫稅局，法律規(guī)定要交，也是調(diào)節(jié)全社會的收入，畢竟要共同富裕嘛。所以不要覺得公司的錢就是自己的，動不動給自己賬戶轉(zhuǎn)點錢，以后稅局默認你是分紅，直接讓你交20%個稅，你哭都沒地方哭去。3、那我暫時不分紅可以嗎？可以的，公司如果掙了錢，也可以先不分紅，等你想分紅的時候在分，特別是在像主播，個稅查得很嚴的時候，可以不分紅的。每個月給自己發(fā)點工資就好了。你看看隔壁農(nóng)夫山泉，為什么鐘老板在上市之前突擊分紅95.98億，因為雖然要交個稅，但再不分就是所有股東的了，現(xiàn)在分了雖然要交稅，但是上市完之后，身價暴漲，19個億的個稅算個啥哦，早掙回來了。所以我們以前講，其實維亞雪梨他們，最應(yīng)該先別給自己分紅，就在公司放著，等上市前突擊分紅，反正怎么都是賺。

【第7篇】合伙企業(yè)個人所得稅稅率

問題一

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人份額轉(zhuǎn)讓是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅？

答：不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權(quán)，因此合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額，不屬于印花稅應(yīng)稅項目，不需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

參考：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）明確：“‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)”。

問題二

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅？

答：合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

參考：

國家稅務(wù)總局網(wǎng)站答復(fù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定，二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：……3.營業(yè)賬簿；……附件：印花稅稅目稅率表……營業(yè)賬簿……記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。……

二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

因此，合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

問題三

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營所得”還是按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅？

答：

情況一：非創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%—35%。

按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。

情況二：創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

參考：

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）：

一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。創(chuàng)投業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

問題四

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅？

答：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)：

二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

問題五

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，“先分后稅”如何理解？

答：“先分后稅”不是“有利潤時未分配時暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”，正確的理解是“有利潤后，先分別計算每位合伙人的份額，當月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。

參考：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第三條規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條規(guī)定：合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(四)無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。

問題六

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法人合伙人，則從被投資企業(yè)取得的投資收益，是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？

答：法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。

參考：1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二十六條第（二）項明確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

問題七

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策！

參考：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

問題八

我是一家合伙企業(yè)，申報完合伙人的個人經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到合伙人的個人賬戶，是否還需要交個人所得稅？

答：由于已經(jīng)申報繳納了經(jīng)營所得個人所得稅，因此允許將剩余利潤打給投資者個人賬戶，不再需要重復(fù)繳納個人所得稅了。

參考：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

問題九

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，都是自然人合伙人，合伙企業(yè)是否屬于個人所得稅的納稅義務(wù)人？

答：合伙企業(yè)本身不納稅，合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個人所得稅的納稅義務(wù)人。

參考：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

問題十

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè)，主要區(qū)別在哪？

答：

區(qū)別一 責(zé)任承擔不一樣

1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔無限連帶責(zé)任，即合伙人全部為普通合伙人。

2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務(wù)承擔有限責(zé)任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔無限責(zé)任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔有限責(zé)任，普通合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔無限責(zé)任。

區(qū)別二 出資人數(shù)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定;

2、有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個普通合伙人。

也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人；有限合伙企業(yè)至少一個普通合伙人，至少一個有限合伙人。

區(qū)別三 執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

1、普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。當然，根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個或數(shù)個合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù);

2、有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

區(qū)別四 能否與本企業(yè)進行業(yè)務(wù)交易

1、普通合伙人不得同本企業(yè)進行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù);

2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進行交易，當然，合伙協(xié)議約定不能進行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。

區(qū)別五 營業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣

1、普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當標明“普通合伙”字樣；

2、有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當標明“有限合伙”字樣。

參考：

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔責(zé)任。

【第8篇】個人獨資企業(yè)個人所得稅稅率

更新：個人獨資企業(yè)只需要繳納1.2%稅率即可完稅

個人獨資企業(yè)、個體戶的核定已經(jīng)越來越少，很多的企業(yè)和個人自身的稅負比較重的都在注冊個人獨資企業(yè)、個體戶享受核定征收以此減免自身的稅負。

而個體戶、個人獨資企業(yè)的核定相對非常難申請，如果想要享受稅收政策我們只有在稅收優(yōu)惠地區(qū)享受政策，園區(qū)是沒有限制的，唯一有限制的就是家數(shù)，目前一年可以入駐園區(qū)的企業(yè)有200家；

園區(qū)個人獨資企業(yè)、個體戶服務(wù)行業(yè)個稅核定1.2%，貿(mào)易行業(yè)個稅核定0.9%，如果是出具普票免增值稅，我們總體的稅負率也只有1.2%，如果是出具3%的專票我們總體的稅負率也只有4.38%，相對于35%的個人所得稅來講我們自身的稅負率很低！

我們個體戶、個人獨資繳納1.2%的個稅之后也就進行完稅了，資金也能由法人自由支配了，也不會后期在補繳稅費等。

案例：某軟件公司其中需要解決成本1000萬，這時候就可以選擇在園區(qū)成立個人獨資，把一部分業(yè)務(wù)進行分包，這時候我們解決這1000萬需要繳納的稅費為：

1000萬*1.2%=12萬

我們利用個體戶、個人獨資企業(yè)解決1000萬的業(yè)務(wù)也只需要繳納12萬的稅費，我們正常經(jīng)營，不改變企業(yè)的經(jīng)營模式下也能利用政策為自身減免稅負率！

我們無論是個人還是企業(yè)都可以利潤稅收優(yōu)惠政策為自己減免稅負率，也可以了解更多政策稅收政策以此享受合適的稅收政策！

【第9篇】股東在企業(yè)報銷費用個人所得稅

疑惑解答

請問：公司是股東的，股東在公司報銷個人性費用是否允許？存在風(fēng)險嗎？

風(fēng)險一：若是公司屬于一人有限公司，股東個人在公司報銷個人性費用，就會存在財產(chǎn)混同，從而有可能帶來無限責(zé)任的法律風(fēng)險。

風(fēng)險二：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，相當于股東拿走了分紅，存在視同分紅扣繳20%個人所得稅的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險三：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，屬于與取得收入無關(guān)的支出，存在不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險四：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，侵害了其他股東的利益權(quán)益，存在挪用資金等的法律風(fēng)險。

風(fēng)險五：股東隨意報銷個人性費用，賬務(wù)混亂，企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，難以吸引外來的投資者。

風(fēng)險六：股東隨意報銷個人性費用，作為公司來講，存在需要履行代扣代繳個稅的義務(wù)，否則存在因為沒有履行扣繳義務(wù)而帶來罰款的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險七：股東隨意報銷個人性費用，作為公司來講，雖然取得增值稅專用發(fā)票抵扣了增值稅，但是存在用于個人消費不得抵扣應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險。

參考一：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條的規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

參考二：《中華人民共和國公司法》第六十三條對一人公司進行了特別規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔連帶責(zé)任”。

參考三：按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

參考四：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考五：根據(jù)《刑法》的規(guī)定，挪用資金罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或借貸給他人，數(shù)額較大，超過3個月未還的，或者雖未超過3個月，但數(shù)額較大，進行營利活動的，或者進行非法活動的行為。

參考六：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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【第10篇】企業(yè)的個人所得稅

股權(quán)激勵: 個人所得稅與企業(yè)所得稅

作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

股權(quán)激勵計劃，涉及復(fù)雜的個人所得稅和企業(yè)所得稅問題，全面了解有關(guān)法規(guī)，依法處理有關(guān)涉稅問題，有助于既依法享受稅法的優(yōu)惠規(guī)定，也有助于有效控制涉稅風(fēng)險。本文基于有關(guān)稅法規(guī)定，分析如下問題：一、有關(guān)的稅收法規(guī)二、稅法規(guī)定的股權(quán)激勵形式三、上市公司股票期權(quán)的個稅問題四、非上市公司股權(quán)激勵五、技術(shù)成果投資入股六、高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎勵七、股權(quán)激勵征稅要求八、個人所得稅征管要求九、企業(yè)所得稅的稅前扣除十、稅收問題是影響股權(quán)激勵成敗的關(guān)鍵

一、有關(guān)的稅收法規(guī)

除《個人所得稅法》及《個人所得稅法實施條例》外，與股權(quán)激勵有關(guān)的個稅法規(guī)包括以下13個，與企業(yè)所得稅有關(guān)的法規(guī)有1個。1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅[2005]35號,以下簡稱35號文）2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》(國稅函[2006]902號，以下簡稱902號文)3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]5號，以下簡稱財稅5號文）4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]461號，以下簡稱461號文）5、《關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號，以下簡稱27號公告）6、《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號，以下簡稱116號文）7、《關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號，以下簡稱80號文）8、《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號，以下簡稱101號文）9、《關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號，以下簡稱62號文）10、《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號，以下簡稱164號文）11、《關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第56號，以下簡稱56號文）12、《關(guān)于進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)[2021]69號，以下簡稱69號文）13、《關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號，以下簡稱42號文）14、《關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號，以下簡稱18號文）其中最基礎(chǔ)和最重要的是5號文和101號文。從上述法規(guī)可以看出稅法的特點：一是復(fù)雜，針對一個問題，有一系列相關(guān)的法規(guī)，幾乎就是一個連環(huán)套，不同的法規(guī)有不同的規(guī)定，既環(huán)環(huán)相扣，又層層遞進。二是多變，之所以有這么多的法規(guī)，主要原因是稅法多變，針對一個問題，可能發(fā)生多次變化。

二、稅法規(guī)定的股權(quán)激勵形式

有關(guān)稅法規(guī)定的股權(quán)激勵形式，包括：股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵。（一）股票期權(quán)根據(jù)35號文，股票期權(quán)是指：上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。從上述定義可以看出，制定股票期權(quán)計劃的企業(yè)是上市公司。針對的員工，是本公司及其控股企業(yè)的員工。根據(jù)27號公告，控股企業(yè)是指上市公司持股比例不低于30%的企業(yè)。間接持股比例，按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司持股比例超過50%的，按100%計算。（二）股票增值權(quán)與限制性股票5號文件規(guī)定了股票增值權(quán)與限制性股票的定義，其個稅征稅方式，比照35號文與902號文的規(guī)定。1、股票增值權(quán)股票增值權(quán)，是指上市公司授予公司員工在未來一定時期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價格上升所帶來收益的權(quán)利。被授權(quán)人在約定條件下行權(quán)，上市公司按照行權(quán)日與授權(quán)日二級市場股票差價乘以授權(quán)股票數(shù)量，發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金。2、限制性股票限制性股票，是指上市公司按照股權(quán)激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。（三）股權(quán)獎勵股權(quán)獎勵是指企業(yè)無償授予激勵對象一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。（四）有關(guān)概念1、某一特定價格被稱為“授予價”或“施權(quán)價”，即根據(jù)股票期權(quán)計劃可以購買股票的價格。2、授予日也稱“授權(quán)日”，是指公司授予員工上述權(quán)利的日期。3、行權(quán)也稱“執(zhí)行”，是指員工根據(jù)股票期權(quán)計劃選擇購買股票的過程。4、行權(quán)日也稱“購買日”，是指員工行使上述權(quán)利的當日。

三、上市公司股票期權(quán)的個稅問題

5號文及902號文，明確了股票期權(quán)的個稅問題，包括授權(quán)時、行權(quán)時等環(huán)節(jié)。

（一）接受期權(quán)時

員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

什么是另有規(guī)定，在下面介紹。

（二）員工行權(quán)時

員工行權(quán)時，需要計算個稅。

1、所得性質(zhì)

員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”，計算繳納個人所得稅。

2、所得計算方法

（1）股票期權(quán)應(yīng)稅所得計算

應(yīng)按下列公式計算：

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額 = (行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價) × 股票數(shù)量

每股施權(quán)價一般是指員工行使股票期權(quán)，購買股票實際支付的每股價格。如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，上述施權(quán)價可包括員工折價購入股票期權(quán)時實際支付的價格。

（2）股票增值權(quán)應(yīng)稅所得計算

按照461號文，按照下面的公式計算：

股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額 =（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格）× 行權(quán)股票份數(shù)。

（3）限制性股票應(yīng)稅所得計算

根據(jù)461號文，限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵對象時，確認員工限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額，計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價（收盤價）+本批次解禁股票當日市價（收盤價））÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）

3、不并入綜合所得，單獨計稅

根據(jù)新個稅法實施后的164號文、42號公告，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合35號文、5號文、116號文、101號文規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，可按照上述公式，合并計算納稅。

到2023年怎么辦？

估計不再單獨計算，而是并入綜合所得一并計稅的可能性很大。

這里講的上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份有限公司。不包括新三板掛牌公司。

（三）轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)

對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資薪金所得”征收個人所得稅。

如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除實際支付的價款后的余額，作為股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入。

（四）員工再轉(zhuǎn)讓股票時

員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定，計算繳納個人所得稅。目前是免稅的。

（五）取得股息紅利時

員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

目前根據(jù)持股時間長短，有不同的征免規(guī)定。

（六）員工直接取得價差收益

取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場價與施權(quán)價之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價差收益的，該項價差收益應(yīng)作為員工取得的股票期權(quán)形式的“工資薪金所得”，按照35號文件的有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。

（七）什么是另有規(guī)定?

根據(jù)902號文，部分股票期權(quán)在授權(quán)時即約定可以轉(zhuǎn)讓，且在境內(nèi)或境外存在公開市場及掛牌價格，屬于員工已實際取得有確定價值的財產(chǎn)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格，作為員工授權(quán)日所在月份的“工資薪金所得”，計算繳納個人所得稅。

如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格扣除折價購入股票期權(quán)時實際支付的價款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的“工資薪金所得”。

四、非上市公司股權(quán)激勵

101號文對非上市公司的股權(quán)激勵，做了專門的規(guī)定。

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（新三板公司）比照非上市公司的規(guī)定執(zhí)行。在北交所掛牌的公司，算上市公司還是非上市公司？在有關(guān)規(guī)定出臺前，應(yīng)可以比照非上市公司。

（一）適用的激勵類型

包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵。

（二）遞延納稅的優(yōu)惠方式

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。

與常見的5年遞延納稅相比，可以說是徹底的遞延納稅。

（三）股權(quán)成本的確定

員工股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

（四）需要滿足的條件

享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵，須同時滿足以下7個條件，否則不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

1、實施主體

屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。

2、審核批準

股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過或經(jīng)上級主管部門審核批準。

3、股權(quán)標的

激勵標的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)，授予關(guān)聯(lián)公司股權(quán)的不納入優(yōu)惠范圍。但也可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。

4、激勵對象

激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。

如何計算30%？

62號公告規(guī)定，按照股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起前6個月“工資薪金所得”項目全員全額扣繳明細申報的平均人數(shù)確定。例如，某公司實施一批股票期權(quán)并于2023年1月行權(quán)，計算在職職工平均人數(shù)時，以該公司2023年7月、8月、9月、10月、11月、12月全員全額扣繳明細申報的平均人數(shù)計算。

5、持有時間

股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。

持有時間的規(guī)定，有助于鼓勵員工從企業(yè)的成長和發(fā)展中獲利，而不是短期套利。

6、行權(quán)時間

股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年。

7、行業(yè)范圍

實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標的公司所屬行業(yè)，均不能屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。對住宿和餐飲、房地產(chǎn)、批發(fā)和零售業(yè)等明顯不屬于科技類的行業(yè)企業(yè)，限制其享受股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策，

公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。

五、技術(shù)成果投資入股

101號文對技術(shù)成果投資入股，也做了專門規(guī)定。

（一）技術(shù)成果投資入股定義

是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。但享受優(yōu)惠的被投資企業(yè)，限于居民企業(yè)，也就是投資到境外，不得享受優(yōu)惠。

（二）技術(shù)成果范圍

技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

（四）可選擇徹底遞延納稅

企業(yè)或個人可選擇按5年遞延納稅，也可選擇徹底的遞延納稅優(yōu)惠政策。也就是投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

（五）被投資企業(yè)可按評估值入賬

企業(yè)或個人無論選擇適用5年遞延納稅還是徹底的遞延納稅，均允許被投資企業(yè)，按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬，并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。

（六）征管要求

62號公告明確了與技術(shù)成果投資入股有關(guān)企業(yè)所得稅征管問題。

1、投資方查賬征收

選擇適用遞延納稅政策的，應(yīng)當為實行查賬征收的居民企業(yè)，以技術(shù)成果所有權(quán)投資。

2、填寫備案表

企業(yè)適用遞延納稅政策的，應(yīng)在投資完成后首次預(yù)繳申報時，將相關(guān)內(nèi)容填入《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。

3、稅局調(diào)整估值

企業(yè)接受技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果評估值明顯不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。

六、高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎勵

116號文件，對高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎勵的個稅做了規(guī)定。

（一）有關(guān)概念

1、股權(quán)獎勵

是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。

2、高新技術(shù)企業(yè)

是指實行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)。

3、相關(guān)技術(shù)人員

相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：

（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員；

（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員。

企業(yè)面向全體員工實施的股權(quán)獎勵，不得享受116號文規(guī)定的政策。

（二）所得性質(zhì)與稅額計算

個人獲得的股權(quán)獎勵，按照“工資薪金所得”項目，參照35號文的有關(guān)規(guī)定，計算確定應(yīng)納稅額。股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定。

（三）可以5年遞延

相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

但技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)（含獎勵股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股）并取得現(xiàn)金收入的，應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

能否享受后發(fā)的101號文件規(guī)定的徹底遞延納稅政策？

如果符合101號文件規(guī)定的條件，應(yīng)可以選擇徹底遞延納稅政策。

（四）企業(yè)破產(chǎn)，不再追征

技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機關(guān)可不予追征。

七、股權(quán)激勵征稅要求

如同一個硬幣的兩面，盡管對股權(quán)激勵有一系列遞延納稅的優(yōu)惠政策，但也有對應(yīng)的值得重視的征稅要求，不然就可能少繳稅款。無論是101號文，還是116號文、62號文，都有明確規(guī)定。

（一）不符合條件不得遞延

個人從任職受雇企業(yè)，以低于公平市場價格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅條件，應(yīng)在獲得股票（權(quán)）時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，按照“工資、薪金所得”項目，參照35號文有關(guān)規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

（二）條件改變補繳稅款

遞延納稅期間，非上市公司情況發(fā)生變化，不再同時符合101號文規(guī)定條件的，應(yīng)于情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)，按“工資、薪金所得”項目，參照35號文有關(guān)規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

（三）公司上市后處置股權(quán)

個人因股權(quán)激勵、技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后，非上市公司在境內(nèi)上市的，處置遞延納稅的股權(quán)時，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行。

個人股東處置限售股時，需要繳納個人所得稅。

（四）遞延納稅股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計算，不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計算。

這意味著納稅人要用轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的現(xiàn)金，繳納被允許遞延繳納的稅款。

（五）不得重復(fù)遞延納稅

納稅人用已經(jīng)享受遞延納稅的股權(quán)，再次進行非貨幣性資產(chǎn)出資時，能否繼續(xù)遞延納稅？

不行。

101號文規(guī)定，持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當期繳納稅款。

也就是遞延納稅只有一次，不得在遞延的基礎(chǔ)上，再次遞延。

（六）公平市場價格的確定方法

員工計算個稅時，需要股票或股權(quán)的公平市場價格。如何確定公平市場價格？分上市公司與非上市公司，有不同的方法。

1、上市公司股票

按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易日的，按照上一個交易日收盤價確定。

2、非上市公司股票（權(quán)）

依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。凈資產(chǎn)法按照取得股票（權(quán)）的上年末凈資產(chǎn)確定。

八、個人所得稅征管要求

由于股權(quán)激勵有遞延納稅等的優(yōu)惠政策，有關(guān)企業(yè)和個人需要辦理有關(guān)備案手續(xù)。

（一）共性的備案要求

總局在69號文中強調(diào)，實施股權(quán)（股票）激勵的企業(yè)，應(yīng)當在決定實施股權(quán)激勵的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《股權(quán)激勵情況報告表》，并按照35號文、101號文等現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

（二）非上市公司的備案要求

非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵，個人選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵計劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明等。

同時報送本企業(yè)及其獎勵股權(quán)標的企業(yè)上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明。

（三）上市公司的備案要求

上市公司實施股權(quán)激勵，上市公司應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料。

上市公司初次辦理股權(quán)激勵備案時，還應(yīng)一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送股權(quán)激勵計劃、董事會或股東大會決議。

（四）高新技術(shù)企業(yè)的備案要求

根據(jù)總局80號公告，辦理股權(quán)獎勵分期繳稅，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎勵）》、相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動的說明材料、企業(yè)股權(quán)獎勵計劃、能夠證明股權(quán)或股票價格的有關(guān)材料、企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明、最近一期企業(yè)財務(wù)報表等。

（五）扣繳義務(wù)人年度報告

個人因非上市公司實施股權(quán)激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），實行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅遞延納稅情況年度報告表》。

（六）主管稅局可核定補稅

遞延納稅股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報時，扣繳義務(wù)人、個人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)一并報送能夠證明股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓價格、遞延納稅股票（權(quán)）原值、合理稅費的有關(guān)資料，具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評估報告和相關(guān)票據(jù)等。資料不全或無法充分證明有關(guān)情況，造成計稅依據(jù)偏低，又無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定進行核定。

九、企業(yè)所得稅的稅前扣除

18號公告明確了與股權(quán)激勵有關(guān)的企業(yè)所得稅處理問題。盡管是以上市公司為例，但18號公告明確其他企業(yè)可以參照執(zhí)行。

盡管18號公告按照行權(quán)時間，分別做出規(guī)定，但體現(xiàn)一個共同的原則，就是實際發(fā)生的支出，才可以扣除。

（一）立即可以行權(quán)的

對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的收盤價格確定。這與個稅的規(guī)定一致。

（二）等待后行權(quán)的

對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。

在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

十、稅收問題是影響股權(quán)激勵成敗的關(guān)鍵

從上述規(guī)定可以看出，股權(quán)激勵的稅收問題非常復(fù)雜，享受優(yōu)惠的條件和征管非常苛刻，股權(quán)激勵計劃的成敗，在很大程度上，取決于能否處理好稅收問題。如果處理不好稅收問題，或者是增加稅收負擔，或者是被補稅罰款，遭受經(jīng)濟損失。為了搞好股權(quán)激勵計劃，需要做到如下幾條：

（一）依照稅法設(shè)計激勵計劃

結(jié)合稅收規(guī)定設(shè)計激勵計劃，除本文中所提及的稅收法規(guī)外，還包括合伙企業(yè)所得稅等法規(guī)。最起碼要考慮如下稅收問題：

持股的主體是員工本人還是持股平臺？

如果通過持股平臺，如何設(shè)計方案，才能享受針對個人的優(yōu)惠和順利稅前扣除？

持股平臺是合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)？

持股平臺設(shè)幾層？各層之間如何選擇？

持股平臺設(shè)在什么地方？

如何通過方案設(shè)計最大程度地享受稅收優(yōu)惠？

由于稅收優(yōu)惠的條件非?？量?，在設(shè)計方案時，務(wù)必嚴格按照稅收的要求去做。

（二）將設(shè)計方案變成合同協(xié)議

確定股權(quán)激勵計劃方案后，為了落實方案，還應(yīng)把方案變成包括公司、個人等有關(guān)當事各方的合同、協(xié)議，大家按照合同執(zhí)行方案。

（三）依照稅法及時辦理備案

對稅務(wù)局而言，征稅是常態(tài)，減免稅是個案，對減免稅的管理比征稅的管理更嚴格，為了享受股權(quán)激勵的優(yōu)惠，必須按照稅法的規(guī)定，及時準備備案資料，履行備案手續(xù)。

（四）嚴格遵循后續(xù)監(jiān)管要求

股權(quán)激勵計劃有執(zhí)行時間，稅收優(yōu)惠也有監(jiān)管時間。不但在設(shè)計方案，辦理備案時，要符合有關(guān)規(guī)定，在辦理備案手續(xù)后，更不能放松，稅局關(guān)注的是后續(xù)的監(jiān)管，一旦不符合條件，不但前功盡棄，還要繳納滯納金和罰款，付出更大的成本，遭受更大的損失。

（五）依照準則進行賬務(wù)處理

盡管股權(quán)激勵優(yōu)惠，沒有相應(yīng)的賬務(wù)處理規(guī)定，但是股權(quán)激勵計劃應(yīng)該按照會計準則的規(guī)定，在有關(guān)賬務(wù)處理上，體現(xiàn)出來。不然，影響享受稅收優(yōu)惠的保險系數(shù)，因為稅收離不開賬務(wù)處理。

總之，在設(shè)計股權(quán)激勵方案時，需要基于復(fù)雜的稅法體系，認真考慮納稅問題，請專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)，參與設(shè)計，才可能制定出最優(yōu)的激勵方案。

【第11篇】個人獨資企業(yè)個人所得稅稅率表

個人獨資企業(yè)核定征收1.5％，增值稅最低3％，增值稅降低40%

現(xiàn)目前國內(nèi)有許多經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，工業(yè)園區(qū)等稅收洼地，在這些稅收洼地中針對企業(yè)都有一些稅收上面的獎勵政策。每個經(jīng)濟開發(fā)區(qū)或是工業(yè)園區(qū)的稅收優(yōu)惠都是有差異的，除了當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策不同還有針對的企業(yè)性質(zhì)及類型等也有所不同。因此在企業(yè)選擇稅收洼地時也因?qū)⑦@些元素放在考慮范圍之中，不應(yīng)單看稅收優(yōu)惠政策的獎勵比例!

企業(yè)在選擇稅收優(yōu)惠政策時因確認一下幾個考慮重點：

一、經(jīng)辦人：稅收優(yōu)惠政的獎勵，稅收洼地都會“間接性‘’告訴企業(yè)稅收獎勵，例如：地方留存部分，其余部分的，地方剩余部分等字眼。企業(yè)應(yīng)深究“地方留存”到底留多少?下面介紹一下小編所在園區(qū)的稅收政策 增值稅地方留存為50%，其余50%上繳于國家，不用再交上級財政，企業(yè)繳納增值稅可享受地方留存40%——70%的獎勵。也就是增值稅總納稅額的25%——35%?企業(yè)所得稅地方留存為40%，其余60%是上繳于國家財政，不用再上繳于上級財政了，企業(yè)繳納企業(yè)所得稅可享受地方留存40%——70%的稅收獎勵，相當于企業(yè)所得稅納稅總額的20%——28%的獎勵。?注：納稅大戶，一事一議

二、核定征收 針對企業(yè)享受核定征收，目前只有個人獨資企業(yè)享受地方性的核定征收(132+7193+5807 甜)，個人獨資企業(yè)是鑒于有限公司及個體工商戶之間的一人獨資企業(yè)，由于個人獨資企業(yè)無健全的賬目，交易金額小，因此享受核定征收。個人獨資企業(yè)的稅種為：增值稅、個人所得稅及附加稅 個人獨資企業(yè)目前享受核定征收稅率為：1.5%或2%(由于園區(qū)不同，因此稅率有所不同)

三、稅收洼地的穩(wěn)定性及真實性 財政局做招商引資基本不會自己招商，而是會找專業(yè)的招商平臺與招商平臺簽訂招商引資協(xié)議書，但是也有許多招商平臺會找二級代理或是三級代理來代理招商。

【第12篇】有限合伙企業(yè)個人所得稅

作者｜廖聰

2023年2月18日晚間，江蘇浩歐博生物醫(yī)藥股份有限公司（以下簡稱“浩歐博”）發(fā)布《江蘇浩歐博生物醫(yī)藥股份有限公司關(guān)于非經(jīng)營性資金占用事項自查及整改情況的公告》。

圖片源自網(wǎng)絡(luò)

公告稱，2023年3月，浩歐博實際控制人陳濤轉(zhuǎn)讓了一部分其通過蘇州外潤投資管理合伙企業(yè)（以下簡稱“蘇州外潤”）間接持有的浩歐博股份給外部股權(quán)投資基金，并由蘇州外潤于2023年4月按照20%稅率代扣代繳個人所得稅。2023年7月下旬，蘇州外潤接到稅務(wù)部門通知要求按35%的稅率盡快補交股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅款。

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)，個人合伙人為什么需要按照35%稅率繳納個人所得稅？個人合伙人在什么情況下能按照20%稅率繳納個人所得稅？合伙企業(yè)按照20%稅率代扣代繳個人所得稅為什么會被要求補繳稅款？

一、個人合伙人通過合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，需要按照什么稅率繳納個人所得稅？

1. 個人合伙人通過不符合“創(chuàng)投企業(yè)”條件的合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，適用5%-35%的超額累進稅率繳納個人所得稅。

一般情況下，對于個人合伙人通過不符合《財政部 國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅[2019]8號）所稱“創(chuàng)投企業(yè)”條件的合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，按照“先分后稅”的原則，個人合伙人按照“經(jīng)營所得”項目，適用5%-35%的超額累進稅率繳納個人所得稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅[2000]91號)第4條第1款規(guī)定，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

該通知第4條第2款指出，合伙企業(yè)收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

2. 個人合伙人通過符合“創(chuàng)投企業(yè)”條件并且采用單一投資基金核算的合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，按照20%稅率繳納個人所得稅

個人合伙人通過符合《財政部 國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅[2019]8號）所稱“創(chuàng)投企業(yè)”條件的合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，并且該合伙企業(yè)采用單一投資基金核算的，個人合伙人按20%稅率計算繳納個人所得稅。

《財政部 國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅[2019]8號）第2條第1款規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

值得注意的是，創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，仍然按照“經(jīng)營所得”項目、適用5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

該通知所稱“創(chuàng)投企業(yè)”需要符合什么條件？

指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。

3. 從2023年1月1日起，個人合伙人通過合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，不能再適用核定征收方式繳納個人所得稅

在此，特意提醒讀者，從2023年1月1日起，個人合伙人通過合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，個人合伙人不能再適用核定征收方式繳納個人所得稅。究其原因是，2023年12月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號）。

該公告稱，自2023年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。因此自2023年1月1日起，對于個人合伙人通過合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，適用查賬征收計征個人所得稅，不能再適用核定征收。

二、合伙企業(yè)按照20%稅率代扣代繳個人所得稅，為什么會被要求補繳稅款？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)第2條規(guī)定，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目（適用20%個人所得稅稅率）計算繳納個人所得稅。

該通知僅規(guī)定了合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利分配給個人合伙人時，個人合伙人單獨按照“利息、股息、紅利所得”項目（適用20%個人所得稅稅率）計算繳納個人所得稅，并由合伙企業(yè)代扣代繳個人合伙人應(yīng)當繳納的個人所得稅。

該通知并沒有規(guī)定合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有股權(quán)所得再分配給個人合伙人時，個人合伙人比照該通知，單獨按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目（適用20%個人所得稅稅率）計算繳納個人所得稅。

個人合伙人通過合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有股權(quán)所得，屬于合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，在不考慮稅收優(yōu)惠政策等情況下，個人合伙人理論上應(yīng)當按照“經(jīng)營所得”項目，適用5%-35%的超額累進稅率繳納個人所得稅。

蘇州外潤僅按照20%稅率，代扣代繳個人合伙人陳濤轉(zhuǎn)讓其通過蘇州外潤間接持有的浩歐博股權(quán)所得應(yīng)當繳納的個人所得稅，因此稅務(wù)部門才會通知蘇州外潤按35%的稅率盡快補充代扣代繳個人合伙人陳濤股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅款。

【第13篇】企業(yè)個人所得稅怎么申報

一、個人所得稅申報

1、自然人納稅人個人所得稅自行納稅申報

2、生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人個人所得稅自行納稅申報

個人所得稅自行申報：

從中華人民共和國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的，或者取得應(yīng)納稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

年所得12萬元以上的

取得限售股轉(zhuǎn)讓所得已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款的

從境外取得所得的

個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人

二、消費稅納稅申報

1、煙類應(yīng)稅消費品消費稅申報

2、酒類應(yīng)稅消費品消費稅申報

3、成品油消費稅申報

4、小汽車消費稅申報

5、電池、涂料消費稅申報

6、其他類消費稅申報

申報期限：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

三、企業(yè)所得稅申報

1、月（季）度預(yù)繳申報

居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報（適用查賬征收）

居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報（適用核定征收）

非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報（適用據(jù)實申報）

非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報（適用核定征收）及不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報

納稅申報期：在月份或季度終了15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅

2、年度納稅申報

居民企業(yè)所得稅年度納稅申報（適用查賬征收）

居民企業(yè)所得稅年度納稅申報（適用核定征收）

非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報（適用據(jù)實申報）

非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報（適用核定征收）及不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報

納稅申報期：在年度終了之日起5個月內(nèi)或自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

3、特殊情況下的納稅申報

居民企業(yè)清算所得稅申報

企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的申報

納稅申報期：自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。3、特殊情況下的納稅申報

居民企業(yè)清算所得稅申報

企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的申報

納稅申報期：

自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

四、房產(chǎn)稅申報

實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅申報

實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

六、耕地占用稅

在獲準占用耕地收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納耕地占用稅。七、契稅申報

在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

八、土地增值稅申報

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報。

九、資源稅申報

以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。納稅人不能按固定期限納稅的，經(jīng)核準可以按次納稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，比照上述對納稅人的規(guī)定執(zhí)行。

十、車船稅申報

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月

城市維護建設(shè)稅申報

十一、基金（費）申報

1、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報

中華人民共和國境內(nèi)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)者，依照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)申報繳納廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金。

2、文化事業(yè)建設(shè)費申報

在中華人民共和國境內(nèi)繳納娛樂業(yè)營業(yè)稅或提供廣告服務(wù)的單位和個人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)申報繳納文化事業(yè)建設(shè)費

3、教育費附加和地方教育附加申報

十二、代扣代繳申報

1、扣繳義務(wù)人申報

2、扣繳非居民企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅申報

3、扣繳個人所得稅申報

4、扣繳車船稅申報

有關(guān)納稅申報的其他規(guī)定：

納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

示例：2023年10月9日，某市國稅局對本轄區(qū)內(nèi)的經(jīng)營者進行日常稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，某建筑材料商店2023年3月辦理稅務(wù)開業(yè)登記，從事建筑材料銷售業(yè)務(wù)。在其經(jīng)營長達兩年的時間內(nèi)，既未建立賬簿進行會計核算，也未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

問題：該建筑材料商店在納稅申報方面有何違法之處？會受到什么樣的行政處罰？

分析：該建筑材料商店未按照規(guī)定辦理納稅申報和報送納稅資料。

依據(jù)：《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下罰款。

《稅收征管法》第六十四條規(guī)定：納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其補繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

【第14篇】企業(yè)申報個人所得稅流程

個人所得稅的扣繳申報與我們每個人都息息相關(guān)，除了日常的工資薪金個稅以外，還會涉及到境外所得個稅的扣繳申報。境外所得如何申報個人所得稅呢？這個問題恐怕是很人不清楚的。相關(guān)應(yīng)納稅額的計算和申報表的填寫，以及退稅的申請辦理等等，這個過程中有問題的，下面就來看看：境外所得操作申報流程吧，附相關(guān)案例！

一、境外所得申報個人所得稅的案例

首先要弄清楚到底要交多少稅？

境外所得抵免限額的計算

應(yīng)補（退）稅額的計算

二、web端的操作流程

上面案例計算完成后，就要在自然人web端進行填寫申報表并申報了。

相關(guān)申報表的填寫

繳納稅款和申請退稅的詳細操作流程

好了，上述就是境外所得申報的全部流程了，通過一個案例，希望大家能夠明白境外所得的計算過程及申報方法。

【第15篇】企業(yè)法人個人所得稅

引言：企業(yè)分為哪幾類

創(chuàng)業(yè)之初，選擇什么類型的企業(yè)會直接影響到日后企業(yè)和個人所得稅稅負以及投資者所需承擔的法律責(zé)任。常見的企業(yè)類型分為以下兩大類：

法人企業(yè)：有限責(zé)任公司、股份有限公司

非法人企業(yè)：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)

除了上述兩大企業(yè)類型外，還有一種常見的經(jīng)營主體：個體工商戶。個體工商戶的所得稅稅負及法律責(zé)任與個人獨資企業(yè)類似，本文后續(xù)不再對個體工商戶作專門討論，其主要區(qū)別是：個體工商戶從業(yè)者最多8人，且不得對外轉(zhuǎn)讓，另外還會有一些專屬的稅收優(yōu)惠政策。

下文將針對不同種類企業(yè)的法律責(zé)任及所得稅稅負異同進行解讀，幫助創(chuàng)業(yè)者選擇適合自己的企業(yè)。

一、投資者承擔的法律責(zé)任

不同類型企業(yè)的法律責(zé)任，適用下列法律文件：

有限責(zé)任公司和股份有限公司——《中華人民共和國公司法》

個人獨資企業(yè)——《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》

合伙企業(yè)適用——《中華人民共和國合伙企業(yè)法》

（一）法人企業(yè)的有限責(zé)任及例外

依據(jù)《公司法》第三條第二款：有限責(zé)任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責(zé)任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責(zé)任。

法人企業(yè)的股東，原則上在出資范圍內(nèi)承擔有限責(zé)任，即股東只要完成注冊資本的實繳，就無須再對公司的債務(wù)承擔責(zé)任。但是也存在特殊的情形，股東需要對公司債務(wù)承擔連帶責(zé)任。實務(wù)中主要有以下兩種情形：

情形一：一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司為有限責(zé)任公司中的一種特殊形式，其只有一個法人股東或自然人股東，在實踐中股東較容易被認定為無限責(zé)任。這是因為在民事訴訟中，如果債權(quán)人請求一人有限責(zé)任公司的股東對債務(wù)承擔連帶責(zé)任，此時股東需要自證清白，即舉證責(zé)任倒置。一旦股東無法提供證據(jù)證明公司財產(chǎn)獨立于自己的財產(chǎn)，則將承擔不利后果。

依據(jù)為《公司法》第六十三條：一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔連帶責(zé)任。（最新的《公司法（修訂草案）》已經(jīng)刪除了該條）在司法實踐中，股東舉證時需要提供形式上的證據(jù)包括：年度財務(wù)報表以及會計師事務(wù)所的審計報告。

情形二：法人人格否認

根據(jù)《公司法》第二十條第三款：公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴重損害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔連帶責(zé)任。

即公司股東如果利用公司有限責(zé)任這一特點嚴重損害債權(quán)人的，可能會被認定需要對公司債務(wù)承擔連帶責(zé)任。法人人格否認又可以細分為人格混同、過度支配與控制、資本顯著不足等情形。

（二）非法人企業(yè)無限or有限責(zé)任

非法人企業(yè)的投資人存在無限責(zé)任和有限責(zé)任兩種情形，法律依據(jù)如下：

《個人獨資企業(yè)法》第二條：本法所稱個人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責(zé)任的經(jīng)營實體。

《合伙企業(yè)法》第二條第二款：普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責(zé)任。本法對普通合伙人承擔責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

《合伙企業(yè)法》第二條第三款：有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔責(zé)任。

因此，非法人企業(yè)，個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)普通合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔連帶責(zé)任，有限合伙人在出資范圍內(nèi)承擔有限責(zé)任。

二、二者所得稅稅負分析

（一）法人企業(yè)（雙重所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，法人企業(yè)為企業(yè)所得稅+個人所得稅雙重所得稅負。

1、企業(yè)所得稅法定稅率分為（不包括非居民企業(yè)）：

①15%：包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在海南和西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等；

②20%：小型微利企業(yè)。目前2023年執(zhí)行的優(yōu)惠政策為：應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)部分減按2.5%征收，100-300萬部分減按5%征收；

③25%：其他不享受優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。

2、個人所得稅稅率

法人企業(yè)股東從企業(yè)取得個人所得，通常有2種方式：發(fā)放工資薪金和分配股息紅利。

①工資薪金所得為3%-45%超額累進稅率，股東取得的工資薪金可以在企業(yè)所得稅稅前列支；

②股息紅利所得為20%稅率，不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

法人企業(yè)的股東在沒有實際取得工資薪金和股息紅利的情況下，通常不需要繳納個人所得稅。

（二）非法人企業(yè)（僅個人所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條，非法人企業(yè)均不需繳納企業(yè)所得稅，出資人僅需就經(jīng)營所得繳納個人所得稅，按5-35%超額累進稅率計算。如果是利用非法人企業(yè)對外投資取得的利息、股息、紅利所得，按20%繳納個人所得稅。

但是，出資人從非法人企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，不得稅前扣除。政策依據(jù)為《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第六條第一款：投資者的工資不得在稅前扣除。

非法人企業(yè)如果給其投資者發(fā)放的工資薪金，最終需要并回經(jīng)營所得計算個人所得稅。因此，投資者取得工資薪金時，無須按工資薪金申報個人所得稅，否則存在重復(fù)繳納個稅的情形。

非法人企業(yè)只要當年有經(jīng)營所得，其出資人即使沒有實際取得分配，也需要繳納個人所得稅。

（三）二類企業(yè)的稅負對比

目前有一些觀點認為，法人企業(yè)因為存在雙重所得稅，所以稅負高于非法人企業(yè)。那是否是雙重稅負就一定意味著高稅負？下面我們通過案例來進行簡單分析。

【案例】假設(shè)一家企業(yè)只有一個投資人，在給投資人發(fā)放工資薪金之前有300萬稅前利潤，沒有其他納稅調(diào)整，企業(yè)為查賬征收，投資人在他處無工資薪金收入和經(jīng)營所得收入，不考慮其他因素，投資人分回全部利潤，一共需要繳納多少所得稅？

情形一：該企業(yè)為個人獨資企業(yè)，則全部300萬按經(jīng)營所得征收個人所得稅

個人所得稅=（1,000,000-60,000）*35%-65,500=963,500元

情形二：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)不符合小微企業(yè)條件，投資人一年領(lǐng)取工資薪金102萬元（扣除6萬后對應(yīng)35%稅率），剩余通過分紅

工資薪金個稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=（3,000,000-1,020,000）*25%=495,000元

股息個稅=（3,000,000-1,020,000-495,000）*20%=297,000元

所得稅合計=1,042,080元

情形三：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)符合小微企業(yè)條件，其他同情形二

工資薪金個稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=1,000,000*2.5%+（3,000,000-1,020,000-1,000,000）*5%=74,000元

股息個稅=（3,000,000-1,020,000-74,000）*20%=381,200元

所得稅合計=705,280元

小結(jié)：通過上例可以看出，法人企業(yè)雙重所得稅并不意味著稅負成本一定比非法人企業(yè)高。并且在實務(wù)中，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比經(jīng)營所得多，例如:固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)加計扣除等，非法人企業(yè)均不能適用。因此，創(chuàng)業(yè)者在考慮企業(yè)稅負成本時，建議提前做好測算。

三. 其他需要關(guān)注的要點

（一）有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別

法人企業(yè)又分有限責(zé)任公司和股份有限公司，二者也存在區(qū)別，主要為：

①股份有限公司的公司治理要求通常比有限責(zé)任公司更高；

②股份有限公司章程靈活性不如有限責(zé)任公司，這里列舉幾條：

內(nèi)容

有限責(zé)任公司

股份有限公司

表決權(quán)

可不按出資比例行使表決權(quán)

同股同權(quán)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制

對外轉(zhuǎn)讓須經(jīng)半數(shù)以上同意，也可另行約定轉(zhuǎn)讓規(guī)則。

無限制

優(yōu)先認購權(quán)

原股東對新增出資有優(yōu)先認購權(quán)，但也可以另行約定。

無優(yōu)先認購權(quán)

關(guān)于《公司法（修訂草案）》最新規(guī)定：

a.股份有限公司可以設(shè)定“類別股”，不再同股同權(quán)；

b.有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不再需要半數(shù)以上同意，但其他股東擁有優(yōu)先購買權(quán)（換湯不換藥）；

c.股份有限公司可以通過章程規(guī)定“轉(zhuǎn)讓受限的股份”，轉(zhuǎn)讓規(guī)則可以自行約定；

d.股份有限公司可以對優(yōu)先認購權(quán)進行約定。

因此，初創(chuàng)企業(yè)更適合選擇有限責(zé)任公司，一方面可以作更多靈活性的約定，另一方面可以維護創(chuàng)業(yè)團隊的穩(wěn)定性。而股份有限公司更適合打算走資本市場、具有一定規(guī)模的企業(yè)。

（二）普通合伙人和有限合伙人的區(qū)別

《合伙企業(yè)法》第六十七條：有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。

《合伙企業(yè)法》第六十八條：有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

由此可見，普通合伙人以無限責(zé)任為代價，換取執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。而有限合伙人既然享受了有限責(zé)任這一好處，則無權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)。

因此，有限合伙企業(yè)的普通合伙人無論持有多少合伙企業(yè)的份額，都擁有合伙企業(yè)的絕對控制權(quán)，有限合伙企業(yè)具有無限放大控制權(quán)的特點，因此常被用來作為股權(quán)投資平臺和員工持股平臺。

【第16篇】個人獨資企業(yè)個人所得稅計算方法

個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè)，不需要繳納企業(yè)所得稅，需要按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。個人獨資企業(yè)個人所得稅采用查賬征收，且不考慮所得稅納稅調(diào)整的前提下，實現(xiàn)利潤100萬元，需要繳納個人所得稅28.45萬元。

個人獨資企業(yè)需要繳納的稅金主要為增值稅、附加稅、印花稅和個人所得稅。個人獨資企業(yè)繳納的增值稅、附加稅和印花稅，可以根據(jù)企業(yè)適用的增值稅征收方式、適用的稅率（征收率）和應(yīng)稅銷售額等計算申報和繳納增值稅、附加稅和印花稅等。

個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人所得稅應(yīng)納稅額的計算有兩種方法，一種是查賬征收，一種是核定征收。核定征收主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率。實行核定征稅的投資者，是不能享受個人所得稅優(yōu)惠政策的。

個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，采用查賬征收個人所得稅應(yīng)納稅額的計算為，個人所得稅應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額（或全年收入總額-成本、費用以及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)。經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，稅率為5%至35%。

當個人獨資企業(yè)年度實現(xiàn)利潤100萬元，在不考慮所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整事項的前提下，按照經(jīng)營所得適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。則該個人獨資企業(yè)年個人所得稅應(yīng)納稅額=100萬元*35%-65500元=284500元。

個人獨資企業(yè)采用查賬征收計算和繳納個人所得稅時，需要注意如下幾個方面的問題：

一是個人獨資企業(yè)投資者本人發(fā)生費用扣除標準為60000元/年，即每月5000元；投資者的工資不得在稅前扣除。

二是投資者及其家屬發(fā)生的生活費用等不得在所得稅稅前扣除。如果投資者及其家屬發(fā)生的生活費與生產(chǎn)經(jīng)營的成本費用混合在一起，且很難區(qū)分的，則很難區(qū)分的相關(guān)全部成本費用均不得在所得稅稅前扣除。

三是投資者及其家庭生活與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營公用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的金額和比例。

另外，投資者投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其準許扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。企業(yè)提取的各種準備金不得在所得稅稅前扣除。

需要強調(diào)的是，個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息和紅利所得，按“利息、股息和紅利所得”應(yīng)稅項目，按照20%的稅率，計算和繳納個人所得稅。

總之，個人獨資企業(yè)年度實現(xiàn)利潤100萬元，在采用查賬征收，且不考慮所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整項目的前提下，應(yīng)繳納個人所得稅284500元。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年10月28日