預繳稅款由企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】預繳稅款由企業(yè)所得稅

修建企業(yè)的修建項目并不是都在一個當?shù)?有的修建項目會涉及到跨區(qū)域運營的問題.即便是跨區(qū)運營,咱們改交納的稅費肯定是需求交納的,一般是采納的預繳方式.那修建企業(yè)能否在電子稅務局預繳所得稅?關(guān)于修建企業(yè)來說,是能夠在電子稅務局預繳所得稅的.

修建企業(yè)能否在電子稅務局預繳所得稅?

能夠終究靠電子稅務局在項目所在地交納.

登錄電子稅務局(網(wǎng)址:http://www.etax-gd.gov.cn/),點擊右上角登錄,輸入用戶名、暗碼及驗證碼,進入體系.點擊【申報繳款】-【其他申報】,如需修正申報月份可點擊【申報月份】挑選申報月份,挑選【增值稅預繳稅款表】,點擊【填寫申報表】進入'填寫申報表'引導頁面.如需從頭挑選主管稅務機關(guān),請封閉當時提示框,在界面右上角【主管稅務機關(guān)挑選】功能模塊進行切換,點擊承認即可.承認預繳申報的主管稅務機關(guān)無誤后同,請?zhí)暨x'修建服務增值稅預繳申報'.填寫并提交了《增值稅預繳稅款表》及附送材料后,稅務機關(guān)會對您提交的《增值稅預繳稅款表》及附送材料進行審閱,請在【申報查詢及打印】模塊及時查詢該事項處理進展,可能會呈現(xiàn)審閱不通過的狀況,請及時留心.在【申報查詢及打印】界面查詢提交成果,關(guān)于'已提交未審閱'的申報狀況,需等候稅務機關(guān)復核今后,即當申報狀況為'申報成功'時,表明增值稅預繳申報成功.下一步可點擊【清繳稅款】交納稅款.關(guān)于申報狀況為'審閱不通過'的,可點擊'概況'檢查詳細信息,并按規(guī)則從頭正確填寫.清繳稅款.請注意,當時登陸的主管稅務機關(guān)與本次進行增值稅預繳申報的主管稅務機關(guān)共同時,【清繳稅款】模塊才可帶出相應的應稅記載,選中需繳款的信息,點擊當即繳款,并完結(jié)繳款.

修建企業(yè)預繳所得稅的管帳處理是怎樣?

1、異地項目預繳企業(yè)所得稅

依據(jù)實踐營收的0.2%,憑完稅憑據(jù):

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

施行項目法施工的,項目部應在月末,向所屬總機構(gòu)或許二級分支機構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn):

借:內(nèi)部來往

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

2、季度或月度預繳

依據(jù)季度或許月度實踐預繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項目0.2%預繳稅款之后,核定征收好像無法扣除):

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

這一分錄只能由總機構(gòu)或許二級分支機構(gòu)編制.

3、年度匯算清繳

依據(jù)稅法核算的年度應納所得稅額(不扣除已預繳稅款):

借:所得稅費用等科目

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關(guān)于'修建企業(yè)能否在電子稅務局預繳所得稅?'這一問題的詳細答復.修建企業(yè)是能登錄電子稅務局去預繳所得稅的,詳細的預繳操作過程,能夠跟著上述所講的流程來做相關(guān)操作.此外,修建企業(yè)預繳所得稅的管帳處理,也能了解一番.

貝瑞云財務軟件

【第2篇】增值稅預繳稅款表填范本

粉 絲 提 問

答：納稅人預繳增值稅都要填報《增值稅預繳稅款表》嗎？

專 家 提 問

答： 增值稅一般納稅人預繳稅款有兩種情形：

一

需要填寫《增值稅預繳稅款表》的情形：

1.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務；

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；

3.納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

這三種情形預繳增值稅時應填寫《增值稅預繳稅款表》。申報時還應填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情 況表）》。該表第 4 列“本期實際抵減稅額”第 2、3、4、5 行之和應小于等于當期申報表主表第 24 欄“應納稅額合計”，“本期實際抵減稅額”應同時在申報表主表第 28 欄“①分次預繳稅額”欄次反映，當期不足抵減的部分應填入附列資料（四）《稅額抵減情況表》第 5 列“期末余額”欄次，即當期“應抵減稅額”大于“應納稅額”時，應結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

二

不需要填寫《增值稅預繳稅款表》的情形：

納稅人銷售取得的不動產(chǎn)預繳、輔導期一般納稅人二次購票預繳增值稅等不需要填寫《增值稅預繳稅款表》。此種情形預繳的稅款，申報時直接填寫在申報表主表第 28 欄“①分次預繳稅額”欄次，大于當期“應納稅額”時，可申請辦理退稅或抵減下期稅款。

【第3篇】異地工程預繳所得稅款

《國家稅務總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》國稅函【2010】156號

三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關(guān)預繳。

四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號（更新文件為國家稅務總局公告2023年第57號）文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應繳納的稅款。

國稅函【2010】156號《國家稅務總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》~

【第4篇】預繳稅款如何退還

增值稅作為最常用的稅種之一，我們一定要對它的相關(guān)政策及各種問題了然于心，這樣才能在財務工作中得心應手，更好地節(jié)約我們的時間。接下來就和大家學習一下關(guān)于預繳稅款的這些問題，您了解嗎？

1

預繳稅熱點問題

在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，是否需要預繳稅款？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關(guān)申請退還。

該公告自2023年1月1日起施行。

增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元是否需要預繳？

答：自2023年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季度銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。

在同一預繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標準確定？

答：建筑業(yè)納稅人在同一預繳地主管稅務機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

那么哪些情況需要預繳增值稅？馬上來學習一下~

2

需要預繳增值稅的幾種情況

一、提供建筑服務

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預征率或3%的征收率預繳增值稅。

（二）提供建筑服務取得預收款

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預征率預繳增值稅。

二、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預征率預繳增值稅。

三、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預征率預繳稅款。

（二）個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。）

四、銷售房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率預繳稅款。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，下方評論區(qū)留言：想要學習，并收藏本文；私信小編：學習

即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學會計課程15天！

因領取人數(shù)太多，不能及時回復，請大家耐心等待。。。。

【第5篇】沒有預繳稅款直接開票

【導讀】：2023年4月19日，國務院常務會議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步。那么，接下來，我們就一起來看一下預繳增值稅當月沒開票怎么辦吧！

預繳增值稅當月沒開票怎么辦

1、預繳增值稅款不一定必須要在當月開出發(fā)票（稅票與發(fā)票是不同的，這里指的發(fā)票）。

2、預繳增值稅款會計分錄：

借：應繳稅費-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

借：應繳稅費-未交增值稅

貸：應繳稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

3、相關(guān)知識：財稅[2016]74號 規(guī)定

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

預繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

增值稅的優(yōu)缺點

優(yōu)點

有利于貫徹公平稅負原則；

有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；

有利于擴大國際貿(mào)易往來；

有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。

缺點

增值稅是向最終消費者征收的，從而抑制了國內(nèi)需求的增長，進而抑制經(jīng)濟的長期均衡收入，增加了個人的稅收負擔，擠出了消費和投資，而增大了gdp中政府購買的部分，使政府購買在其中占有過大的比例，不利于經(jīng)濟運行。

以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，次月1至15日申報并結(jié)清上月應納稅款。好了，關(guān)于“預繳增值稅當月沒開票怎么辦”的問題，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計學堂的小編哦！

【第6篇】建筑公司外地預繳稅款如何申報

答：1、先填寫預繳情況表——《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》

填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》：需要將建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)已預繳的稅款分別填寫在第3行“建筑服務預征繳納稅款”、第4行“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”、第5行“出租不動產(chǎn)預征繳納稅款”中;

2、在異地預繳稅款屬于“本期已繳稅額”，申報時可以抵應納稅額

填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》：上述已預繳稅款體現(xiàn)在第28行“分次預繳稅款”中，根據(jù)報表邏輯關(guān)系計算，不會形成重復交稅。

營改增后異地預交企業(yè)所得稅是否按含稅價?

應是不含稅價的

政策規(guī)定

按照國稅函[2010]156號文件規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關(guān)預繳。

建筑企業(yè)總機構(gòu)進行季度預繳時，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按規(guī)定就地預繳所得稅。

建筑企業(yè)總機構(gòu)進行年度匯繳時，應納所得稅額小于已預繳稅額時，由總機構(gòu)主管稅務機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。

【第7篇】d級納稅人預繳稅款

國家稅務總局 財政部

關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告

國家稅務總局 財政部公告2023年第17號

為深入貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶，下同）繼續(xù)延緩繳納部分稅費政策有關(guān)事項公告如下：

一、自2023年9月1日起，按照《國家稅務總局?財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號）已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。

二、延緩繳納的稅費包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

三、上述企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。

四、本公告規(guī)定的緩繳期限屆滿后，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，可依法申請辦理延期繳納稅款。

五、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費政策的，稅務機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務總局?財政部

2023年9月14日

關(guān)于《國家稅務總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》的解讀

為支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，前期稅務總局會同財政部出臺了制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費政策。按照原定緩繳政策，從今年8月起至明年1月，稅費緩繳期限陸續(xù)到期。為深入貫徹黨中央、國務院決策部署，繼續(xù)助企紓困解難，稅務總局聯(lián)合財政部制發(fā)了《國家稅務總局?財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第17號，以下簡稱《公告》），明確自2023年9月1日起，按照《國家稅務總局?財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號）已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。

一、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費具體包括哪些？

本《公告》延緩繳納的稅費包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

由于所屬期為2023年10月和2023年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應在2023年8月繳納入庫，不適用本《公告》。

所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費，按規(guī)定正常申報繳納。

二、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費應當在何時繳納入庫？

所屬期是2023年11月、12月（包括按季繳納的2023年第四季度稅費）緩繳稅費在延長9個月的基礎上繼續(xù)延長4個月（合計延長13個月），分別在2023年1月、2月入庫。

所屬期是2023年2月、3月（包括按季繳納的2023年第一季度稅費）、4月、5月、6月（包括2023年第二季度稅費）的緩繳稅費在延長6個月的基礎上繼續(xù)延長4個月（合計延長10個月），分別在2023年1月至2023年5月入庫。具體緩繳期限見下表：

（一）按季申報繳稅的納稅人

（二）按月申報繳稅的納稅人

三、制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策？

為了便利納稅人享受該政策，稅務機關(guān)優(yōu)化升級了信息系統(tǒng)，制造業(yè)中小微企業(yè)已按2023年2號公告規(guī)定享受延緩繳納稅費政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無需納稅人操作，緩繳期限自動延長4個月。

舉例1：納稅人a屬于2023年2號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月申報繳納相關(guān)稅費,前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2023年11月的相關(guān)稅費，緩繳期限9個月，按原政策將在2023年9月申報期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年11月相關(guān)稅費繳納期限自動延長4個月，可在2023年1月申報期內(nèi)申報繳納2023年12月相關(guān)稅費時一并繳納。

若納稅人a按季申報繳納相關(guān)稅費，前期已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2023年第四季度相關(guān)稅費，緩繳期限9個月，按原政策將在2023年10月申報期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年第四季度相關(guān)稅費繳納期限自動延長4個月，可在2023年2月申報期內(nèi)繳納。

舉例2：納稅人b是符合緩稅條件的制造業(yè)個體工商戶，實行簡易申報，按季繳納，對其2023年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費，納稅人無需操作確認緩繳相關(guān)稅費，稅務機關(guān)2023年10月暫不劃扣其2023年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關(guān)稅費緩繳期限繼續(xù)延長4個月，由稅務機關(guān)在2023年2月劃扣入庫。

四、2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，如何享受延續(xù)緩繳政策？

制造業(yè)中小微企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。

舉例3：納稅人c按照2023年第2號公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2023年2月的稅費，并在2023年9月5日已繳納入庫。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。

五、2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長4個月，其2023年度匯算清繳產(chǎn)生的應補稅款如何處理？

根據(jù)2023年2號公告規(guī)定，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，其2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，該筆稅款按照本《公告》規(guī)定，同樣可繼續(xù)順延4個月繳納。

舉例4：納稅人d，按季預繳申報企業(yè)所得稅，2023年第四季度應繳企業(yè)所得稅10萬元，按照2023年2號公告規(guī)定，該筆稅款可延緩至2023年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后，其緩繳期限繼續(xù)延長4個月，可在2023年2月繳納入庫。

此外，若該納稅人2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應補稅款20萬元，按此前緩繳政策規(guī)定可在2023年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后，可隨同2023年第四季度的10萬元稅款一并繼續(xù)延緩4個月至2023年2月繳納入庫。

六、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳?

享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳的，繼續(xù)實行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時，納稅人在本《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后，應當依法繳納相應的緩繳稅費。

舉例5：納稅人e是年銷售額100萬元的制造業(yè)個體工商戶，實行查賬征收、按季申報經(jīng)營所得個人所得稅，按照前期緩稅政策，在2023年7月申報期內(nèi)選擇將2023年第二季度應當預繳的個人所得稅延緩到2023年1月申報期內(nèi)繳納。本《公告》發(fā)布后，上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長4個月至2023年5月申報期內(nèi)繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2023年經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳時，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算，需要補稅的稅款應當在2023年3月31日前辦理補稅，需要退稅的，可正常申請退稅，不受其享受緩繳2023年第二季度稅款政策的影響。同時，納稅人此前緩繳的稅款應當在2023年5月申報期內(nèi)繳納。

七、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規(guī)定的緩繳稅費政策后，是否可以依法申請延期繳納稅款？

符合本《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款條件的，可依法申請辦理延期繳納稅款。

【第8篇】當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人

我是山東濟南一家小型建筑公司，在濟南和石家莊都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2023年二季度銷售額超過了45萬元，但在石家莊的建筑項目銷售額未超過45萬元，是否需要在石家莊預繳增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

因此，如果你公司2023年二季度銷售額超過45萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務預繳地石家莊實現(xiàn)的銷售額未超過45萬元，則當期無需在石家莊預繳增值稅。

【第9篇】房地產(chǎn)企業(yè)稅款預繳

知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理

按預計利潤額預繳稅款的規(guī)定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整——納稅必要資金原則

預計利潤額＝預售收入×預計利潤率

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務

預售階段

完工交付業(yè)主

會計

預收賬款

開發(fā)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本

稅金及附加

納稅義務發(fā)生；但并不計入“稅金及附加”，納稅調(diào)減

記入“稅金及附加”，納稅調(diào)增

土地增值稅

預繳。但并不計入“稅金及附加，納稅調(diào)減

達到清算條件清算。記入“稅金及附加”，納稅調(diào)增

預計利潤

預計毛利額，納稅調(diào)增

預計毛利額納稅調(diào)減

【例題·計算題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年開發(fā)商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得預售收入3200萬元，繳納了稅金及附加19.2萬元、預繳了土地增值稅48萬元。2023年房屋完工，交付業(yè)主，對于預售部分補交土地增值稅12萬元。假定該房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房坐落在某省會城市，企業(yè)所得稅的預計利潤率為15%。請回答該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2016、2023年應如何進行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務

2023年預售階段

2023年完工交付業(yè)主

會計

預收賬款：3200

開發(fā)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本

稅金及附加

納稅調(diào)減19.2

納稅調(diào)增19.2

土地增值稅

納稅調(diào)減48

納稅調(diào)增48

預計利潤

納稅調(diào)增3200×15%＝480

納稅調(diào)減480

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第10篇】銷售不動產(chǎn)預繳稅款

本文主要分析深圳市房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品時，采用一般計稅方法情形下如何預繳和清算各種稅款。

一、預繳稅款環(huán)節(jié)

1、預繳增值稅

（1）預繳時間、地點

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第十二條規(guī)定：一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預繳稅款。

其中主管國稅機關(guān)是指項目所在地的主管國稅機關(guān)。

（2）預征率和計算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第十一條規(guī)定：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

2、預征土地增值稅

（1）預征時間

《深圳市地方稅務局關(guān)于修訂<土地增值稅征管工作規(guī)程（試行）>的公告》（深圳市地方稅務局公告[2016]7號）：一、將第十二條修訂為：“納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳土地增值稅的納稅義務發(fā)生時間以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂時間為準。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：土地增值稅的計征依據(jù)＝預收款－應預繳增值稅稅款，并在收取款項次月納稅期限內(nèi)繳納，未按規(guī)定繳納的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，從規(guī)定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金。”

（2）預征率

《關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預征率的公告》（深地稅告[2010]6號）明確，普通標準住宅按銷售收入2%預征，別墅為4%，其他類型房產(chǎn)為3%。

（3）計算

《國家稅務總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（公告[2016]70號）第一條規(guī)定：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：

土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款=預收款-[預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]

預征土地增值稅=土地增值稅預征的計征依據(jù)×預征率

3、預繳企業(yè)所得稅

（1）預繳時間

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季度（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

應在確認收入的當季度或當年預繳企業(yè)所得稅。

（2）納稅調(diào)整計算

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預收賬款含有增值稅，但對如何從預收賬款換算為預繳稅款階段的企業(yè)所得稅收入，國家稅務總局尚未明確。

土地增值稅從本質(zhì)來說也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預征的計征依據(jù)：土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款=預收款-[預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]，即從企業(yè)所得稅角度，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入=預收款-應預繳增值稅稅款。

納稅調(diào)增數(shù)=（預收款-應預繳增值稅稅款）×預計計稅毛利率（15%）-增值稅附加稅費和土地增值稅

二、清算稅款環(huán)節(jié)

1、正常申報增值稅

（1）增值稅應稅行為時點的判斷

《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》（財稅2023年36號）第45條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天為納稅義務發(fā)生時間；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

如何判斷是否發(fā)生應稅行為，各地有不同口徑，具體如下：

深圳沒有對房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)增值稅應稅行為的時點做出特別規(guī)定，由以上對各地國稅對增值稅應稅行為時點的判斷可知，大部分是以銷售合同約定的交房時間為增值稅應稅行為發(fā)生的時點，如果實際交房時間早于合同約定時間，則以實際交房時間作為增值稅應稅行為發(fā)生的時點。

（2）應交增值稅計算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第四條規(guī)定：增值稅計稅銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）。

一般計稅方法下：

應納增值稅=銷項稅額-進項稅額-已預繳稅款

=當期銷售額×11%－進項稅額-已預繳稅款

=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%-進項稅額-已預繳稅款

2、土地增值稅清算

（1）清算時點

國稅發(fā)[2009]91號第九條條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

國稅發(fā)[2009]91號第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

（2）土地增值稅清算收入計算

《財政部、國家稅務總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）第三條：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

如果房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價款取得了增值稅專用發(fā)票，則土地增值稅扣除項目中的土地價款為不含增值稅的金額，土地增值稅清算時的計稅收入的公式為：計稅收入=全部價款和價外費用/（1+11%）。

如果房地產(chǎn)企業(yè)通過出讓方式取得土地使用權(quán)，土地增值稅計稅收入計算公式為：計稅收入=全部價款和價外費用-增值稅銷項稅額=全部價款和價外費用-（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%=全部價款和價外費用/（1+11%）+當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%。

“當期允許扣除的土地價款”抵減的銷項稅額作為土地增值稅的計稅收入。

3、企業(yè)所得稅清算

（1）清算時點

按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條、第七條確認收入；實際慣例是以交房的時間確認收入，并以交房確認收入年度作為企業(yè)所得稅的清算年度。

（2）計算

國稅發(fā)[2009]31號第九條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)的應納稅所得額。

“當期允許扣除的土地價款”抵減的銷項稅額在企業(yè)所得稅方面是作為收入還是沖減成本確認，目前稅法上還沒明確，按照《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，“當期允許扣除的土地價款” 抵減的銷項稅額按照沖減成本處理，所以，如果稅法沒有明確規(guī)定，則應按照會計處理計算企業(yè)所得稅應納稅所得額。

【第11篇】安裝服務要不要預繳稅款

建筑企業(yè)跨地級行政區(qū)施工，發(fā)生納稅義務或收到預收款時，需要在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅及其附加。而異地預繳是為了平衡機構(gòu)地與項目地之間的稅源分配，不得已而采取的一個財政措施。

在實際業(yè)務操作過程中，為數(shù)不少的建筑企業(yè)不愿意去異地預繳，而是選擇在機構(gòu)地申報繳納，究其原因嫌去異地麻煩，還要發(fā)生差旅成本。

不過根據(jù)2023年17號公告第12條的規(guī)定，機構(gòu)的主管稅務機關(guān)按照征管法進行處理，這對于很多建筑企業(yè)來講，在預繳稅款時將存在較大風險。

但是！近日小好欣喜的發(fā)現(xiàn)，浙江省、上海市實現(xiàn)省內(nèi)、市內(nèi)建筑服務網(wǎng)上自動預繳稅款，北京市內(nèi)建筑企業(yè)跨區(qū)實現(xiàn)網(wǎng)上自動預繳稅款，讓納稅人足不出戶，通過電子稅務局即可實現(xiàn)預繳稅款。

具體如何操作呢？趕緊往下看~

溫馨提示：文章底部小好將延伸拓展一個知識點（控制工程項目增值稅稅負），記得看到最后呀~

01

北京市、上海市、浙江省實現(xiàn)網(wǎng)上預繳

以北京市為例：

一、跨區(qū)稅源登記：

1.適用范圍

如果發(fā)生跨區(qū)“建筑服務”、“出租不動產(chǎn)”兩類業(yè)務，則需辦理跨區(qū)稅源登記。

其中，“建筑服務”類業(yè)務包括“工程服務”、“安裝服務”、“修繕服務”、“裝飾服務”和“其他建筑服務”業(yè)務；“出租不動產(chǎn)”類業(yè)務包括“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃”業(yè)務。

如果存在多項上述業(yè)務，需多次通過電子稅務局提交申請。

2.流程介紹

登錄電子稅務局主頁，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報告”選項。

在左側(cè)列表中點擊“身份信息報告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項。

在彈出的頁面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。

選擇“我要提報一個新申請”。

再點擊“填表”。

請按經(jīng)營項目實際情況填寫跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫須知：

1.淺綠色項目為必填項。

2.經(jīng)營項目詳細地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號”中的至少一個。

3.如您需要填寫多個經(jīng)營項目詳細地址，可點擊增加一行按鈕。

4.如您曾經(jīng)辦理過本業(yè)務，表格會自動帶出所有已通過審核的經(jīng)營項目詳細地址，以便您查看。

填寫完成后，請點擊“保存”。

保存成功后，頁面將自動跳轉(zhuǎn)。

點擊“提交申請”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務。

3.查看受理結(jié)果

提交成功后，可以回到電子稅務局主頁，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”選項。

在左側(cè)列表中點擊“事項進度管理”，查看已提交業(yè)務的受理結(jié)果。

二、增值稅預繳申報(含一稅兩費)

1.適用范圍

如為一般納稅人，且存在跨區(qū)建筑服務項目或銷售不動產(chǎn)業(yè)務，可通過該模塊辦理預繳申報業(yè)務。

2.流程介紹

1>建筑服務

登錄電子稅務局主頁，在右上角企業(yè)名稱處點擊“選擇主管稅務機關(guān)”，選擇跨區(qū)財產(chǎn)稅主體登記稅務機關(guān)，辦理跨區(qū)建筑服務的預繳申報業(yè)務。

點擊“我要辦稅”欄目下的“稅費申報及繳納”模塊。

左側(cè)列表點擊“其他申報”，在“增值稅預繳申報表”欄點擊“填寫申報表”，可進入預繳申報表。

在新彈出的頁面中，根據(jù)實際情況選擇稅款所屬期。

需要注意：

如辦理時間在征期內(nèi)，則可根據(jù)實際情況選擇稅款所屬期為上月或當月。

如辦理時間不在征期內(nèi)，只能選擇稅款所屬期為當月。如選擇上月，點擊下一步，系統(tǒng)會提示：“您只能預繳申報：所屬期起為 xxxx-xx-01，所屬期止為 xxxx-xx-31。的附加稅預繳聯(lián)合增值稅預繳”。

點擊下一步，進入填寫預繳申報表界面。系統(tǒng)展示跨區(qū)稅源登記信息，請根據(jù)項目地址選擇對應的一稅兩費稅率，點擊“確定”。

【注】如果未發(fā)現(xiàn)需要做預繳申報的項目地址，請先去跨區(qū)稅源登記模塊提交申請，受理通過后再來完成預繳申報。

增值稅預繳稅款表：此時預征項目僅可填寫建筑服務欄次!

必錄項：是否適用一般計稅方法、銷售額、納稅人簽字

選填項：扣除金額（根據(jù)實際情況確定是否有扣除金額）

錄入銷售額后，增值稅預征稅額自動計算。

點擊“上傳文件”，按照業(yè)務實際上傳文件。

如果預繳項目為“建筑服務”，要求至少報送一個，且《與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）》和《從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）》必須同時報送。

附加稅申報表的數(shù)據(jù)均根據(jù)增值稅預繳申報表自動帶出，無需自行填寫。

如果本次預繳的不含稅銷售額未超過10萬，此可享受免征教育費附加和地方教育附加的優(yōu)惠。

需要注意的是：

附加稅申報表下方標紅注意事項：“根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）文件規(guī)定，按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加和地方教育費附加。本次預繳涉及的兩個附加費請自行在次月（季度）征期申報兩個附加費進行合并申報?！?/p>

確定無誤后，點擊“申報”，系統(tǒng)給出申報結(jié)果。

此時，可以直接點擊繳稅完成稅費繳納工作，也可以通過主頁左側(cè)“稅費繳納”模塊完成繳款。

如果有多個建筑項目需要預繳，請在完成上一次預繳申報和打印銀行端繳款憑證后，再進行下一次預繳申報的操作。

否則直接進入預繳申報界面，系統(tǒng)會給出提示：“請確認您上一筆預繳稅款已經(jīng)繳納，再來辦理此業(yè)務”。

2>銷售不動產(chǎn)

如果預繳申報的項目為銷售不動產(chǎn)，則無需選擇主管稅務機關(guān)，直接進入預繳申報界面即可，系統(tǒng)默認登錄后選擇的是納稅人主體稅務機關(guān)。

預繳申報填寫規(guī)則與上述建筑服務基本一致。

需要注意的是：

此時增值稅預繳申報表預征項目只能填寫銷售不動產(chǎn)行次。

說完網(wǎng)上預繳稅款的操作步驟，接下來，小好再為各位延伸一個知識點：關(guān)于如何控制工程項目增值稅稅負的問題。

02

如何控制工程項目增值稅稅負？

在項目合作經(jīng)營過程中，控制增值稅稅負是經(jīng)常遇到的問題。

在小編認為，增值稅稅負，尤其是建筑工程項目的稅負，本身就是一個偽命題。

為什么這么說呢？

一、根本的原因——增值稅屬于價外稅。

銷項稅額是業(yè)主在招標時給建筑企業(yè)的，進項稅額是建筑企業(yè)購買生產(chǎn)資料時額外支付的。稅額是獨立于損益計算體系之外的。

【案例1】

某建筑企業(yè)中標一項一般計稅工程含稅價109萬元，建筑企業(yè)完成此項工程支付成本費用86萬元，其中取得合規(guī)扣稅憑證記載的進項稅額為6萬元。

案例1中項目的稅負率為（9-6）÷（109÷1.09）=3%

再看兩種極端情形：

【案例2】

延例1，建筑企業(yè)取得普票，成本費用為80萬元，則項目稅負率為：（9-0）÷（109÷1.09）=9%

【案例3】

延例1，建筑企業(yè)取得專票，成本費用為90萬元，扣稅憑證記載的進項稅額為10萬元，則項目稅負率為（9-10）÷（109÷1.09）=-1%

由上可知，只要某項目的不含稅成本費用為一定，無論該項目進項稅額為多少，均只影響「稅負率」的變化，而不影響項目的利潤。

二、從資金占用的角度看

增值稅的納稅期間多為月，進銷項只要不在一個月，肯定會影響對應月度的稅負。項目建設的備料以及施工期間，進項多銷項少，而尾款收取期間，則會出現(xiàn)銷項多進項少。

也就是說，不同項目，甚至同一項目不同施工階段，其稅負率都不會一致，因此稅負率也不具備可比性。

小好有話說：

都說建筑行業(yè)會計難當，如何做好本職工作的同時防止企業(yè)被稅務稽查？

小好推薦“好會計”，它能在發(fā)票過期、未認證時預警提醒；發(fā)票測算幫助計算應交稅額、智能節(jié)稅，還能一鍵報稅、進銷稽核，大數(shù)據(jù)稅負測評監(jiān)控有無異常項、行業(yè)信息比對，防范涉稅風險等。

點擊下圖，即可免費試用30天。

三、從納稅主體看

增值稅是以總機構(gòu)或分支機構(gòu)為納稅主體，盡管建筑企業(yè)的應納增值稅額總是由各工程項目應納稅額組成的，但這個組成過程不僅僅是「加法」，也有可能是「減法」。

也就是說，甲項目的留抵稅額可以抵減乙項目的應納稅額，從而減少公司的納稅現(xiàn)金流出。

四、小微企業(yè)免征增值稅標準大幅度提高以后，為建筑企業(yè)控制「稅負」提供了一個新思路。

a公司為小規(guī)模納稅人，向b公司（一般納稅人）銷售103元自產(chǎn)貨物，開具普票享受免稅政策，b公司對外銷售218元建筑服務。

a應納稅額0元，b應納稅額18元，稅務機關(guān)收稅18元，a利潤103元，b利潤97元。

這種做法充分利用了a公司享受小微可以將應納稅額變?yōu)槭杖氲奶匦?，把b公司的利潤（體現(xiàn)為進項稅額3元變成成本）轉(zhuǎn)移給了a公司，又控制了b公司的「稅負」。

小主們，學會了嗎？

有任何不懂，歡迎文章底部留言。

文章來源：何博士說稅，北京稅務局，如侵權(quán)，請后臺聯(lián)系處理

融易算送新福利啦~

關(guān)注【融易算微信公眾號】回復：公式

既可獲取150套稅種計算公式

超詳細超實用！

▼

【融易算】 專注做財稅

致力于為中小企業(yè)提供一站式財稅服務

業(yè)務范圍：代理記賬、稅務服務、審計驗資、稅收籌劃、工商注冊、資質(zhì)代辦等服務

歡迎關(guān)注融易算公眾號【融易算】，為你傳遞最接地氣的財稅知識。（還有免費干貨資料包等你拿）

【第12篇】外地預繳稅款怎么申報

一般納稅人外地預繳要繳納多少稅？

1、一般納稅人跨市（地級）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

這種情況下，根據(jù)財會2023年22號文的規(guī)定，應設置“應交稅費—預繳增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交稅費—預繳增值稅

貸：銀行存款

申報時：

借：應交稅費—未繳增值稅

貸：應交稅費—預繳增值稅

申報時，填寫附表（四）稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅。

2、一般納稅人跨市（地級）提供建筑服務，適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

這種情況下，根據(jù)財會2023年22號文的規(guī)定，應設置“應交稅費—簡易計稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

申報時，填寫附表（四）稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅。

3、小規(guī)模納稅人跨市（地級）提供建筑服務，適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

這種情況下，根據(jù)財會2023年22號文的規(guī)定，應設置“應交稅費—應交增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

申報時，填寫申報表21行“本期預繳稅額”抵減預繳的增值稅。

一般納稅人外地預繳增值稅怎么申報？

申報表填報原理

提醒：申報填報一定要先把握原理和申報表的結(jié)構(gòu)，不要就'業(yè)務事項'填報，會亂也會累。

1.先填寫預繳情況表--《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》

填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》：需要將建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)已預繳的稅款分別填寫在第3行'建筑服務預征繳納稅款'、第4行'銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款'、第5行'出租不動產(chǎn)預征繳納稅款'中；

2.在異地預繳稅款屬于'本期已繳稅額'，申報時可以抵應納稅額

預繳時候：現(xiàn)在電子稅局多數(shù)可以辦理，外省市企業(yè)到達經(jīng)營地后，要進行報驗登記、預繳申報的話，需要以自然人身份登錄電子稅務，通過電子稅務局，可以關(guān)聯(lián)綁定外省的跨區(qū)域事項報告。返回外省外管證已關(guān)聯(lián)外省跨區(qū)域事項報告，點擊預繳申報?；蚴鞘褂秒娮佣惥诸A繳功能。

回來申報，在附表四中填寫預繳的數(shù)字，需要抵減的話，主表是分期預繳和附表四，本期抵減。

對于一般納稅人外地預繳要繳納多少稅？怎么申報？這兩個問題我們就說這么多，希望上述對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第13篇】房地產(chǎn)企業(yè)預繳稅款

國慶后的10月申報期是企業(yè)所得稅預繳申報表新表執(zhí)行后的第二個申報期，在7月申報期的時候，二哥就給大家詳細介紹了新申報表的變化和填寫方法。

今天再發(fā)一次，一方面讓大家在進行3季度申報填寫時候加深對預繳申報表的認識和理解，另一方面，二哥也對之前內(nèi)容進行了更新和完善，主要涉及內(nèi)容包括，固定資產(chǎn)折舊加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表的案例補充；小型微利企業(yè)最新政策文件規(guī)定更新等。

具體參考文件如下：

國家稅務總局2023年26號

財稅2018 54號；國家稅務總局2023年46號

財稅2023年77號；國家稅務總局2018第40號

1

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第26號規(guī)定，實行按月預繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報所屬期開始和實行按季預繳的居民企業(yè)，從第二季度申報所屬期開始都要使用新的企業(yè)所得預繳申報表了。

所以，大家這個月打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。

當然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表。

之前的申報表是2015版本的，格式如下：

2

我們來說說幾點變化

本期金額消失了，只留下了本年累計。

2015版本的

2018版本的

這個是好事，改版之前很多朋友都會問二哥，這個本期金額到底是填寫本季度數(shù)據(jù)還是本年累計數(shù)據(jù)？現(xiàn)在不用問了。

之前這個本期數(shù)填寫的就是一個季度的數(shù)據(jù)，比如你10月申報第3季度，就是填寫7-9月的數(shù)據(jù)，而且這個填寫是比較麻煩的，每次都要用本季度的累計數(shù)減去上個季度的累計數(shù)。

現(xiàn)在取消了，好事！直接填寫本年累計數(shù)據(jù)就可以了。

比如10月份填寫申報表時候，你就填寫1-9月累計數(shù)據(jù)。

三種預繳方式合并了，表頭設置了選項。

現(xiàn)在我們看到的不管什么預繳方式報表格式都是一致的，不同的預繳方式填寫不同的行次即可，不像之前，還分開列示，看著有點雜亂，如下圖。

2015版本的

2018版本的「簡潔多了」

這種設置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時有三種方式

按照月度或者季度的實際利潤額預繳

按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳

按照經(jīng)稅務機關(guān)認可的其他方法預繳

預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當然你會發(fā)現(xiàn)，這個選項都是定死的，

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。

新增了企業(yè)類型選擇，這個之前是沒有的。

新增了附報信息

2018版本

而之前的版本只有小型微利企業(yè)的選擇而已。

以上就是主表a200000的幾點變化。

3

下面我們來看看預繳申報表如何來填寫。

其實預繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。

你首先得有財務報表，之前很多朋友問二哥如何填寫預繳申報表，結(jié)果自己財務報表都沒做，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。

1

我們先來看看第九行的本期實際利潤。

注意不要把這里的實際利潤額等于財務報表的利潤總額，更不要把它當成匯算清繳的應納稅所得額。

第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。

2

我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去吧營業(yè)成本改了，這都是不對的。

記住，直接按照報表填寫。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。直接按照你財務報表數(shù)字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本，切記不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務報表數(shù)字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務報表填寫，保持和財務報表一致。

3

企業(yè)季度預繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。

還記得每年第一個季度預繳的時候，都會談及企業(yè)所得預繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數(shù)據(jù)填寫。

當然，當本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0

4

所以，有了報表，你填寫預繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預繳時候扣除。

第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預繳扣除。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。

二哥稅稅念公司在2023年6月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務上享受一次性扣除。那么10月如何填寫申報表？

賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元

納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.5萬

具體填寫表a201020如下：

附表填寫后，自動生成主表。

注意：在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產(chǎn)的折舊金額是進行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預繳時候都不需要管它哈。

4

最后，來說說小型微利企業(yè)如何填寫申報表。

小型微利企業(yè)有減免所得稅的優(yōu)惠政策，財稅2023年77號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第2季度累計實際利潤額為0元，第3季度累計實際利潤額為500000元，則3季度申報表填寫如下：

【第14篇】增值稅預繳稅款

案例1

北京市朝陽區(qū)一家建筑企業(yè)是一名小規(guī)模增值稅納稅人。主要在北京市海淀區(qū)開展建筑業(yè)務。2023年12月，預付了201萬元的建筑勞務預付款，并向分包商支付了100萬元人民幣。預繳增值稅時，填寫增值稅預繳申報表如下：

分析：根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《增值稅征收管理暫行辦法》的公告；跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的納稅人（國家稅務總局公告2023年第17號），小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以獲得扣除分包付款之后所有價格和非價格費用的余額，預繳稅款按3%的征收率計算。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

增值稅適用3%稅率的應稅銷售收入，減按1%稅率征收；對于適用3%預付稅率的增值稅預付項目，應減少1%預付稅率的增值稅預付額。

其含稅銷售額為201萬元，填在第一行“施工服務”和“銷售”欄之中；向分包商支付的100萬元應填在第一行“施工服務”和“扣除額”欄之中

預繳稅款=（銷售金額含抵稅額）÷1.01×1%=（201萬-100萬）÷1.01×1%=10000，填寫在增值稅預繳申報表第一行“建筑服務”和“預繳稅金”一欄

案例2

海淀區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，北京是一個小規(guī)模的增值稅納稅人。2023年12月收到房地產(chǎn)預付款105萬。當它預付增值稅時，填寫增值稅預付款申報表

分析：國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局2023年第18號公告）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人（下列簡稱小規(guī)模納稅人）以預收方式出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預收款項之后，應按3%的稅率預繳增值稅。預繳稅金按下列公式計算：預繳稅金=預收÷（1.5%）×3%。

根據(jù)2023年第13號公告， “除湖北省之外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%稅率的應納稅銷售收入，減按1%的稅率繳納增值稅；適用3%預征稅率的預繳增值稅項目，減按1%

其含稅銷售額為105萬，列在“房地產(chǎn)銷售”和“銷售”一欄之中”

預繳稅金=含稅銷售÷1.05×1%=105萬÷1.05×1%=10000應填寫在“房地產(chǎn)銷售”和“預繳稅金”一欄之中。

【第15篇】增值稅預繳稅款表范本

建筑施工企業(yè)在承接工程后，收到預收款的，要預繳增值稅；如果項目在異地的，發(fā)生增值稅納稅義務時，要在項目所在地預繳增值稅。

同樣是預繳，收到預收款時的預繳，是沒有發(fā)生增值稅納稅義務而提前交的稅，是真正意義上的預繳；而在異地項目預繳的增值稅，是發(fā)生增值稅納稅義務的業(yè)務，要先在項目所在地按規(guī)定繳納的稅款。

一、收到預收款時預繳增值稅

例1：2023年6月5日，小保公司與a公司簽訂包工包料的施工合同，合同含稅金額218萬元，合同約定在2023年7月1日開始施工，簽訂合同日付30%，即65.4萬元，工程完工50%時，付20%，完工后付40%，另10%為質(zhì)保金，驗收合格一年后支付。

6月5日，小保公司收到款項時應預繳的增值稅為：預繳增值稅=65.4/1.09*0.02=1.2萬元；

預繳時通過填寫《增值稅預繳稅款表》繳納；

預繳時作分錄，

借：應交增值稅-預繳增值稅 12000

貸：銀行存款 12000

預繳稅款當期，增值稅申報時，要填寫附表四第3欄次。因為當期該業(yè)務沒有發(fā)生，不應當從應納增值稅中抵減，該筆預繳的增值稅不會反映到第4列“本期實際抵減稅額”中。待該業(yè)務發(fā)生增值稅納稅義務時，進行抵減應交的增值稅。預繳當期附表四填寫如下表：

二、在異地施工預繳增值稅

例2：小保公司與a公司簽訂在異地的施工合同，合同含稅金額為218萬元，沒有約定付款時間。2023年6月30日完工。假設小保公司再沒有其他業(yè)務，當月可抵扣的進項稅額為10萬元。

根據(jù)財稅【2016】36號附件中關(guān)于增值稅納稅義務“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天……未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天?！钡囊?guī)定，小保公司6月份，應當以218萬元作為增值稅的納稅收入，次月15日前在機構(gòu)所在地申報繳納增值稅；

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第17號“向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅”的規(guī)定，小保公司應當在申報前在項目所在地主管稅務機關(guān)按預征率預繳稅款。

1. 小保公司適用一般計稅

小保公司在項目所在地預繳增值稅稅款為218/1.09*2%=4萬元，預繳時通過填寫《增值稅預繳稅款表》繳納；

同時作分錄，

借：應交稅費-預繳增值稅 40000

貸：銀行存款 40000

6月30日，小保公司根據(jù)銷項稅額減進項稅額計算出的應納稅額為18-10=8萬元，作分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80000

貸：應交稅費-未交增值稅 80000

同時抵減預繳的增值稅稅款，

借：應交稅費-未交增值稅 40000

貸：應交稅費-預繳增值稅 40000

申報時，附表四填寫如下：

增值稅申報表附表四第4列“本期實際抵減稅額”反映的4萬元未反映到主表第28欄次“本期已繳稅額——分次預繳稅額”處，最后小保公司6月申報后，在機構(gòu)所在地繳納的增值稅為8-4=4萬元。

2.小保公司對該業(yè)務選擇簡易計稅

小保公司在項目所在地預繳增值稅為218/1.03*3%=6萬元。繳納時作分錄為，

借：應交稅費-簡易計稅 60000

貸：銀行存款 60000

次月在機構(gòu)申報時，項目所在地預繳的增值稅填列在附表四反映抵減稅額6萬元，同時反映到主表的第28欄次“本期已繳稅額——分次預繳稅額”處。計提的應交增值稅為218/1.03*3%=6萬元，反映在主表第21行“簡易計稅辦法計算的應納稅額”欄次，申報后計算的應繳納的增值稅稅額為零。

點擊右上角“+關(guān)注”，每天及時獲取實用好文章！

「理個稅」提供最新最專業(yè)個稅資訊及籌劃與綜合管理服務。

【第16篇】異地預繳稅款流程

案例：甲市a建筑企業(yè)承接了乙市的一項工程，現(xiàn)在交于新會計小白負責開票的相關(guān)事宜，由于第一次開具此類發(fā)票，毫無頭緒，是和正常開具發(fā)票一致？還是有特殊的流程？故來請教問財稅的專家。

經(jīng)過咨詢，原來異地工程開票前是需要先去工程地預繳稅款的，預繳完稅款后，才能開具發(fā)票。

流程：

1、先在電子稅務局申請跨區(qū)域涉稅事項報告，待主管稅務機關(guān)審核通過后，打印蓋章的跨區(qū)域涉稅事項報告。

2、去工程項目地預繳稅款，帶好公章、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證，合同和跨區(qū)域涉稅事項報告。

3、預繳完稅款后正常開票申報。

4、跨區(qū)域涉稅事項報告核銷。

注意點：

1、若在蘇州大市范圍內(nèi)的工程項目（例如姑蘇區(qū)企業(yè)去常熟施工），不用開具跨區(qū)域涉稅事項報告，不用預繳稅款。

2、根據(jù)國家稅務總局公告2023年第4號文件第6條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應該預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。但是還是需要開具跨區(qū)域涉稅事項報告。

3、預繳的增值稅可以在當期增值稅申報表里抵減，一般納稅人填寫附表四，再填寫主表28行進行抵減，小規(guī)模納稅人直接填寫21行已繳稅金里抵減。

4、預繳的企業(yè)所得稅和印花稅需要在當期申報表里填寫已繳的，需要先去主管稅務機關(guān)大廳辦理預繳臺賬錄入，方可填寫已繳稅額。攜帶材料：公章、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人員身份證、預繳稅款稅單。