如何計提所得稅費用（9篇）

【第1篇】如何計提所得稅費用

當(dāng)期所得稅費用的會計處理

1、季度預(yù)繳時計提繳納

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時補繳的

根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯算清繳在會計年報審計前后完成，需要區(qū)分兩種情況來處理：

所得稅匯算清繳在會計年報審計后完成的

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

所得稅匯算清繳在會計年報審計前完成的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳的

根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯算清繳在會計年報審計前后完成，也需要區(qū)分兩種情況來處理

所得稅匯算清繳在會計年報審計后完成的

借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

貸：所得稅費用

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

所得稅匯算清繳在會計年報審計前完成的

借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

以上一般企業(yè)的會計處理，對于執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)來說，沒有“以前年度損益調(diào)整”科目，直接通過“所得稅費用”科目進行處理。

以上是老顧個人意見，僅供參考。

【第2篇】當(dāng)月計提所得稅計算方法

每一個存續(xù)中的企業(yè)，都會有要申報企業(yè)所得稅。 一般單位，企業(yè)所得稅是按照季度繳納，也有一些企業(yè)，核定為按月申報，一般是一些大型企業(yè)，金額較大，需要及時入庫。為了每個月的利潤表中，能直觀的看到企業(yè)的經(jīng)營狀況，凈利潤當(dāng)月到底是多少，那么，按月計提企業(yè)所得稅就很有必要，今天就如何計提企業(yè)所得稅來聊一聊我的理解。

以下6種情況，基本可以概括我們?nèi)粘９ぷ髦杏龅降拇蠖鄶?shù)場景（假設(shè)無期初可彌補虧損、調(diào)整事項等），具體的分錄見下表

1、a＞0，b＞0，c＞0

2、a＞0，b＜0，c＞0

3、a＜0，b＜0，c＜0

4、a＜0，b＞0，c＜0

5、a＜0，b＞0，c＞0

6、a＞0，b＜0，c＜0

【第3篇】虧損計提所得稅費用

本年度虧損，要計提所得稅費用、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅嗎？

比如2023年虧損100萬，在當(dāng)年度該如何如何處理？

是這樣做分錄嗎？

借：所得稅費用 -25萬

貸：應(yīng)交所得稅 0萬

遞延所得稅資產(chǎn) 25萬

疑問？為什么應(yīng)交所得稅可不可以作-25萬呢？

解答：

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，“所得稅費用”的計提確認(rèn)大原則方面是遵循“配比原則”的，即扣除永久性差異影響外，當(dāng)期“所得稅費用”應(yīng)該是等于當(dāng)期“利潤總額”減去永久性稅會差異的差額乘以稅率。當(dāng)然，永久性稅會差異是客觀存在的，因為永久性差異造成的納稅額也是需要計入當(dāng)期“所得稅費用”的。

所得稅費用=（利潤總額-永久性差異）×稅率+永久性稅會差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額×稅率

如果企業(yè)虧損100萬元，在同時滿足下列條件時就屬于暫時性稅會差異：（1）不存在暫時性稅會差異和永久性稅會差異；（2）企業(yè)持續(xù)經(jīng)營后續(xù)且有足夠利潤可以享受稅前彌補虧損。

按照上述公式：所得稅費用=-100萬元×25%=-25萬元（假定稅率前后期都為25%）

由于當(dāng)期虧損在后期可以稅前彌補，后期就可以少繳所得稅，相當(dāng)于當(dāng)期提前繳納了稅金，類似于預(yù)付款項，會計核算就應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)——所得稅遞延資產(chǎn)。

借：所得稅費用 -25萬元

借：所得稅遞延資產(chǎn) 25萬元

【第4篇】虧損企業(yè)計提所得稅費用

一季度虧損、二季度盈利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以用二季度實現(xiàn)的利潤抵減一季度虧損后，再預(yù)繳二季度企業(yè)所得稅。企業(yè)年度無論是虧損還是盈利，都需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)所得稅是按年計征，按月或按季預(yù)繳，年度進行匯算清繳，那么年度內(nèi)各個月份或季度發(fā)生的虧損，可以在年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤抵減，抵減后仍然有利潤時，需要預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。

比如，甲企業(yè)2023年一季度實現(xiàn)銷售收入100萬元，虧損30萬元；二季度實現(xiàn)銷售收入300萬元，實現(xiàn)利潤總額100萬元。適用25%的企業(yè)所得稅稅率。計算企業(yè)一季度和二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

1、甲企業(yè)一季度虧損30萬元，不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，且甲企業(yè)在一季度做了預(yù)繳企業(yè)所得稅申報。

2、甲企業(yè)二季度實現(xiàn)利潤總額100萬元，則二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=（100萬元—30萬元）*25%=17.5萬元。

假如，甲企業(yè)2023年一季度實現(xiàn)銷售收入100萬元，虧損30萬元；二季度實現(xiàn)銷售收入150萬元，實現(xiàn)利潤總額10萬元。適用25%的企業(yè)所得稅稅率。計算甲企業(yè)一季度和二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

甲企業(yè)一季度虧損不需要繳納企業(yè)所得稅；二季度盈利10萬元，抵減一季度虧損30萬元后，企業(yè)仍然虧損20萬元，不需要繳納企業(yè)所得稅。但一、二季度均要及時做預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。

從上面的例子可以看出，甲企業(yè)年度內(nèi)企業(yè)所得稅是按照稅法的規(guī)定進行了預(yù)繳，且一季度發(fā)生的虧損，可以在二季度實現(xiàn)的利潤中進行抵減，抵減后如果有利潤需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，抵減后仍然虧損的不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅。但前提是企業(yè)無論是虧損還是盈利，一定要及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預(yù)繳，按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)自年度終了后5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退所得稅稅款。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定的時限，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論是盈利還是虧損，都需要在規(guī)定的時間內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的前提有關(guān)資料。

總之，企業(yè)一季度虧損二季度盈利在進行季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅時，一季度不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅；二季度進行預(yù)繳所得稅申報時，可以用二季度實現(xiàn)的利潤抵減一季度虧損，遞減后仍然虧損的，不需要預(yù)繳所得稅，而遞減后盈利時需要預(yù)繳所得稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年5月15日

【第5篇】計提去年所得稅費用

所得稅計提怎么計算？

所得稅計提的計算需要分為兩種情況：

1、企業(yè)所得稅的計提

計提企業(yè)所得稅時，當(dāng)期應(yīng)繳納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。

（1）應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項費用和扣除-允許彌補的以前年度虧損。

需要注意這里的收入和費用，按照會計準(zhǔn)則計算的結(jié)果即可，不需要按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整。

企業(yè)所得稅的相關(guān)調(diào)整，在企業(yè)所得稅匯繳清算時進行即可。畢竟，匯繳清算就是一個查缺補漏的階段。

（2）稅率

對于稅率來說，企業(yè)所得稅的一般稅率是25%，低稅率是20%；對于符合規(guī)定的高新企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的稅率是15%；小微企業(yè)計提企業(yè)所得稅時，減按20%稅率征稅。

另外，小微企業(yè)根據(jù)實際納稅額，還可以享有更大的優(yōu)惠，實際稅率最低可以達到2.5%。

當(dāng)然，企業(yè)也需要根據(jù)自己實際適用的稅率進行計算。其實企業(yè)在實際申報時，稅率方面都是系統(tǒng)帶出來的，我們并不需要進行選擇。

2、個人所得稅的計提

個人所得稅在改革之后，也是需要進行計提的。具體計提時，應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-基本費用-專項扣除-專項附加扣除-其他合法扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

（1）工資薪金所得

個人所得稅在計提時，需要按照工資薪金所得的年度累計額進行計算。當(dāng)然，相應(yīng)的扣除也是年度累計額。

（2）基本費用

計提個稅時，基本費用屬于定額扣除?；举M用年度扣除限額是12000，月度扣除限額是每月5000。在基本費用方面，每個人都是一樣的，和收入的高度沒有關(guān)系。

（3）專項扣除

這里的專項扣除，就是我們實際承擔(dān)的“三險一金”。注意即使企業(yè)給我們繳納的是“五險一金”，在計提個稅時，可以稅前扣除的也是“三險一金”而不是“五險一金”。

之所以是“三險一金”而不是“五險一金”，這是因為我們自己承擔(dān)的只是“三險一金”，其他“兩險”不需要我們個人承擔(dān)。

可以扣除的“三險一金”和我們的實際工資收入有直接的關(guān)系。工資越多，可以扣除的金額也就越多。畢竟，“三險一金”的計算基數(shù)是我們的工資薪金所得。

（4）專項附加扣除

專項附加扣除已經(jīng)由六項變成了七項專項附加扣除。

七項專項附加扣除的具體內(nèi)容是：贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、子女教育、嬰幼兒照護、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金。

由于每個人的實際情況不同，所以每人每月可以扣除的金額也會差異巨大的。當(dāng)然，住房貸款利息和住房租金不能同時在稅前扣除。

（5）其他合法扣除

對于其他合法扣除而言，主要指的就是個人捐款。當(dāng)然，這個涉及的情況比較少。畢竟，正常的工薪族，實際生活并不容易。當(dāng)然，我們有能力后，也會盡力伸出援助之手去幫助別人。

（6）稅率和速算扣除數(shù)

工資薪金所得在計提時，適用的稅率是七級超額累進稅率。收入越高，適用的稅率也就越高。另外，速算扣除數(shù)和稅率有一一對應(yīng)關(guān)系。速算扣除數(shù)主要就是為了計算簡便。

詳細的七級超額累進稅率表如下：

個體戶需要計提個稅還是企業(yè)所得稅？

個體戶需要計提的是個人所得稅，而不是企業(yè)所得稅。具體來說，個體戶的業(yè)主需要繳納的是個稅，而不是企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，個體戶需要計提的是個稅當(dāng)中的生產(chǎn)經(jīng)營所得，而不是工資薪金所得。

個體戶在實際計提時，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。

1、應(yīng)納稅所得額

對于個體戶來說，應(yīng)納稅所得額的計算和企業(yè)并沒有差別，只不過個體戶的工資所得不能在稅前扣除。如果個體戶沒有工資薪金所得時，每月5000的基本費用也是可以扣除的。

2、稅率

生產(chǎn)經(jīng)營的稅率雖然也是超額累進稅率表，但是和工資薪金所得的稅率表并不相同。生產(chǎn)經(jīng)營所得適用的稅率表，是五級超額累進稅率表。具體稅率表如下：

參考資料：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國個人所得稅法》

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【第6篇】預(yù)交所得稅計提所得稅費用

當(dāng)期所得稅費用不需要計提,如果以前期間確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn),需要將對應(yīng)部分的遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅費用

所得稅費用什么時候計提

企業(yè)按月交納所得稅的,本月有利潤和累計利潤總額大于已交所得稅的利潤總額時,每月要預(yù)提所得稅:

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

企業(yè)按季交納所得稅的,本季有利潤和累計利潤總額大于已交所得稅的利潤總額時,每月不要預(yù)提所得稅,按季預(yù)提所得稅:

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

預(yù)交所得稅什么時候計提?

一、企業(yè)所得稅預(yù)交;

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款計提時;

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

二、企業(yè)所得稅計提:

1. 按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

2. 繳納季度所得稅時:

借:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3. 跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補稅額:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得

4. 繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:

借:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5. 重新分配利潤,補交上年所得稅應(yīng)該在補交的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn).如果數(shù)額大借,以前年度損益調(diào)整貸銀存.如果小借所得稅費用貸銀存.,結(jié)轉(zhuǎn)時借本年利潤貸以前年度損益調(diào)整,或借本年利潤貸所得稅費用.

【第7篇】計提的費用會在所得稅中扣除嗎

一年一度的所得稅匯算清繳期又要來了，很多財務(wù)人員賬上還有很多計提的費用，那么這些計提的費用所得稅前可不可以扣除呢，下面我們一起來聊聊。

一、當(dāng)年計提的工資。根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第2條規(guī)定，企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的匯繳年度人的工資薪金，在匯繳年度按規(guī)扣除。

也就是說你在匯算清繳期結(jié)束前計提的上一年度的工資薪金已經(jīng)實際發(fā)放了的，是可以在匯算年度扣除的，如果沒有實際發(fā)就不能在所得稅前扣除。

二、企業(yè)提取單位實際支付的相關(guān)補充保險。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，對本職企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分，在計算應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不予扣除。

這個政策有兩層意思，第一，企業(yè)為職工提取繳納的補充養(yǎng)老保險，補充醫(yī)療保險，必須是在職工工資總額的5%以內(nèi)，不能超過這個限額，超過這個限額的部分是不可以扣除的。第二，如果企業(yè)在匯算年度清繳結(jié)束之前，計提的匯算年度的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險在匯算清繳期內(nèi)還未實際支付的，是不可以在匯算年度扣除。

三、企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取的離職補償費。根據(jù)（稅總函【2015】299號），企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得匯算清繳時，對當(dāng)年度預(yù)提費用科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前補扣除。

這個政策的意思是，第一，企業(yè)預(yù)提的職工離職補償費，如果當(dāng)年計提，當(dāng)年職工離職且當(dāng)年進行補償?shù)?，這筆費用是可以在匯算年度稅前扣除的；第二，如果當(dāng)年計提離職補償，職工沒有離職也沒有實際支付離職補償，那么這筆費用是不可以在所得稅前扣除的；第三，如果當(dāng)年計提，當(dāng)年職工離職，但當(dāng)年沒有支付離職補償，也是不可以在匯算年度所得稅前扣除的，而是在實際支付離職補償費年度所得稅前扣除。

四、企業(yè)計提職工教育經(jīng)費，根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第42條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分（8%），準(zhǔn)于扣除；超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

這個政策有需要兩點需要注意，第一、計提基數(shù)，計提基數(shù)是以上一年度實際發(fā)放職工工資總額為基數(shù)，按年一次性計提或者是按月逐月計提。第二，如果企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度進行扣除。

五、企業(yè)計提的工會經(jīng)費。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例，第41條規(guī)定。企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費不超過工資，薪金總額2%的部分終于扣除。

這個政策需要注意，第一，合法有效的憑證：工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的合法有效的工會經(jīng)費憑證；第二，工會經(jīng)費必須是在匯算年度實際繳納的，如果匯算年度只是計提沒有實際撥付或繳納的，是不可以在匯算年度所得稅前扣除的。

六、公司購進貨物當(dāng)年已售出，但由于當(dāng)年未取的發(fā)票。憑入庫單合同及付款單據(jù)入賬。后由于不可抗拒因素，不能取得發(fā)票，成本如何扣除？

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2018第28號的規(guī)定），自2023年7月1日起，應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因為對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照，被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法取得發(fā)票的，憑相關(guān)資料證實支出真實性后相應(yīng)支出可以稅前扣除。

企業(yè)購進的貨物當(dāng)年售出，購進時未取得發(fā)票，如果采用非現(xiàn)金方式交易，憑合同、付款憑證、對方注銷證明，是可以稅前扣除的；如果采用現(xiàn)金方式交易，則不可以在稅前扣除。

【第8篇】所得稅費用如何計提

導(dǎo)讀：上一年度繳納的所得稅費用什么時候計提？關(guān)于所得稅的計提，很多會計新手都不太熟悉。下面會計學(xué)堂小編就來簡單的為大家介紹一些關(guān)于計提所得稅費用的內(nèi)容，歡迎閱讀！

上一年度繳納的所得稅費用什么時候計提?

走以前年度損益調(diào)整很麻煩的

計提

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

上交

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤分配-互氦皋教薤寄鴿犀龔簍未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

補交上年所得稅應(yīng)該什么時候結(jié)轉(zhuǎn)?

答：補交上年所得稅應(yīng)該在補交的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn).如果數(shù)額大借,以前年度損益調(diào)整貸銀存.

如果小借所得稅費用貸銀存.

結(jié)轉(zhuǎn)時借本年利潤貸以前年度損益調(diào)整

或借本年利潤貸所得稅費用

分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)繳稅費---應(yīng)繳企業(yè)所得稅

繳納:

借:應(yīng)繳稅費---應(yīng)繳企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn):

借:利潤分配----未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

無論金額大小,必須通過以前年度損益調(diào)整科目,結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤中.

因為這不是今年的所得稅,是上一年度的.如果放到今年,那么,所得稅申報表就會發(fā)生錯誤,無法填報.

綜上所述,大家對于上一年度繳納的所得稅費用什么時候計提應(yīng)該都掌握的差不多了,了解更多關(guān)于這方面的財務(wù)知識請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的更新.我們有優(yōu)秀的會計老師為你答疑.

【第9篇】計提2023年匯算清繳所得稅

2023年度多計提的費用在匯算清繳時該如何財稅處理？

2023年多計提了管理費用，次年怎么調(diào)賬和企業(yè)所得稅匯算清繳的問題？

1.2023年多計提了10000元管理費用，當(dāng)時做會計分錄：借：管理費用1萬 貸：其他應(yīng)付款1萬，后來年底沒有實際發(fā)生，年底未沖紅處理。

現(xiàn)在2023年馬上就要企業(yè)所得稅匯算清繳了，這多計提的一萬管理費用，怎么進行會計賬務(wù)處理呢？會計分錄不會寫？

2.年度財務(wù)報表已經(jīng)申報，這一萬沒有改過來，企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果納稅調(diào)增預(yù)計會產(chǎn)生所得稅，所得稅的分錄怎么寫？

解答：

根據(jù)描述，2023年度計提的1萬元“管理費用”，并無實際發(fā)生，屬于“無中生有”，是虛增的費用。

在會計核算方面，虛增的費用，屬于典型的會計差錯。對于會計差錯問題，會計處理要區(qū)分執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》兩種情況。

一、執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》

依照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，對于會計差錯不需要追溯調(diào)整，而是采用“未來適用法”，即在發(fā)現(xiàn)會計差錯的當(dāng)期進行調(diào)整，并將會計差錯對損益的影響計入發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期。

1.發(fā)現(xiàn)會計差錯

借：管理費用（紅字）

貸：其他應(yīng)付款（紅字）

2.在會計差錯調(diào)整后，由于損益直接計入當(dāng)期，后續(xù)的會計核算，就不需要單獨處理，包括對所得稅的影響與賬務(wù)調(diào)整，也是在當(dāng)期處理。

假如1萬元調(diào)增后補繳了所得稅2500元，則：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元

貸：銀行存款 2500元

同時，計提所得稅費用：

借：所得稅費用 2500元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元

二、執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法?！?/p>

因此，企業(yè)如果判斷屬于重要的會計差錯，需要采用追溯調(diào)整法，會計核算需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目：

1.發(fā)現(xiàn)會計差錯

借：其他應(yīng)付款（或貸方紅字）

貸：以前年度損益調(diào)整

2.計算需要補繳的所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.計算對所有者權(quán)益的影響

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

盈余公積（補提）

說明：對執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，通過“以前年度損益調(diào)整”后，需要更正上年度的會計報表。在更正上年度的會計報表后，應(yīng)向稅務(wù)局申報更正過的財報，且年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)以更正過的財報為基礎(chǔ)，由于財報是已經(jīng)更正過的，所以上年度多計提的“管理費用”已經(jīng)沖減了，在匯算清繳時就不再需要做納稅調(diào)增了。

三、稅務(wù)風(fēng)險提示

虛增“管理費用”，雖然在匯算清繳時做了補稅，但是依然存在稅務(wù)風(fēng)險。

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）規(guī)定：“對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。”

《稅收征收管理法》有如下規(guī)定：

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

因此，企業(yè)虛增并沒有實際發(fā)生的“管理費用”，涉嫌“在賬簿上多列支出”和“編造虛假計稅依據(jù)的”的，會導(dǎo)致企業(yè)所得稅預(yù)繳時少交稅款，雖然后續(xù)在年度匯算時依法補繳了稅款，但是稅務(wù)局依照上述規(guī)定可以給予罰款和滯納金等處理。