匯算清繳所得稅費(fèi)用（16篇）

【第1篇】匯算清繳所得稅費(fèi)用

引言：

2023年度所得稅匯算清繳工作正式拉開帷幕，讓財(cái)務(wù)人員頭大的工作又來了，為方便大家進(jìn)行申報(bào)工作，特將匯算過程中涉及的幾種常見的費(fèi)用扣除比例進(jìn)行梳理，歡迎大家共同討論學(xué)習(xí)，加深印象并順利完成2023年度匯算工作。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：根據(jù)招待費(fèi)支出的60%與收入的5‰孰低進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：根據(jù)收入的15%（特殊行業(yè)按收入的30%）進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：100%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

工會經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：

（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。

公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

后附

除上述各項(xiàng)費(fèi)用扣除外，如果還對申報(bào)流程不是太熟悉，歡迎查看其他文章：

https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775

所得稅匯算清繳報(bào)表如何填？

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【第2篇】所得稅匯算清繳申報(bào)

從4月1日開始，國家稅務(wù)局個(gè)人所得稅app的2023年個(gè)人所得稅匯算清繳功能終于可以使用了。

什么是個(gè)人所得稅匯算清繳？

個(gè)人所得稅的匯算清繳，是2023年國家個(gè)人所得稅法修改時(shí)提出的。原本只針對年收入12萬元以上的人群的一項(xiàng)報(bào)稅業(yè)務(wù)。從2023年1月1日起，我們所有居民的個(gè)人所得稅納稅，出現(xiàn)了大變化。由過去的按月繳納，改為按年度綜合收入所得繳納；由單純工資薪金所得，改為綜合收入所得。

居民綜合收入所得，主要包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。每一個(gè)人的免稅額度是每人每年6萬元。

工資、薪金所得，采用按月積累免稅額度和收入的方式，所以每個(gè)月之間的收入浮動比較大，一般不會涉及到退稅。另外的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)，為了保障稅務(wù)征收的穩(wěn)定性，采取的一般是先繳后退的原則。

不需要辦理匯算清繳的三種情況

國家規(guī)定每年的3月1日至6月30日，可以開展個(gè)人所得稅上一年度的匯算清繳。一般來講，有三種情況不需要辦理個(gè)稅匯算清繳，主要是：

1、納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的； 2、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的； 3、納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

也就是說，只要一年總收入低于12萬元，即使需要補(bǔ)稅也不必要那么麻煩了，因?yàn)槟阊a(bǔ)不了多少稅的。當(dāng)然，如果補(bǔ)稅額度太低，不超過400元，國家也不想讓你麻煩了。這兩項(xiàng)屬于幸運(yùn)減稅了。

匯算清繳怎么算？

只要想申請退稅，必須要辦理匯算清繳。

匯算清繳是首先將你的收入進(jìn)行綜合。你要申報(bào)好工資薪金收入、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)。只要超過12萬，又需要補(bǔ)稅的，就都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

申報(bào)時(shí)一般采用個(gè)人所得稅系統(tǒng)中記載的數(shù)據(jù)就好了，除非有個(gè)人所得稅系統(tǒng)中沒有記載的收入，公民應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)的。

第二，計(jì)算各種費(fèi)用合計(jì)。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)需要按照收入額計(jì)算20%的費(fèi)用。

第三，免稅收入。一般很少出現(xiàn)這類收入，一般有也不會多。

第四，減除費(fèi)用。主要就是指年度6萬元的減除額。

第五，專項(xiàng)扣除合計(jì)，指的是每年個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金部分，如果沒有繳納就是0。

第六，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除是2023年開始新推出的一種減免稅扣除內(nèi)容，主要是針對不同人的不同情況，主要包括子女教育、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、房租支出、貸款利息支出和贍養(yǎng)老人支出6大類。比如我可以享受子女教育一年1.2萬元、每月1000元專項(xiàng)附加扣除，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元每月、一年2.4萬元。

第七，其他扣除合計(jì)，一般是0。

第八，準(zhǔn)予扣除的捐贈額，一般也是0。我們獻(xiàn)愛心的捐贈也可以進(jìn)行申報(bào)，不過說少的話就沒有必要了。

第九，系統(tǒng)會自動計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，這一個(gè)額度是收入合計(jì)減去費(fèi)用、減去減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等一系列因素（第2~8項(xiàng)）之后的余額。

第十，系統(tǒng)會自動計(jì)算出應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額雖然很相似，但是由于缺少“所得”兩個(gè)字，含義是完全不一樣的。

第十一，減免稅額，一般是0。

第十二，已繳納稅額，是指過去你所有繳納的稅額合計(jì)。如果已繳納稅額－應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，說明需要補(bǔ)稅；如果是正數(shù)，就說明可以退稅。

然后提交申報(bào)即可。需要個(gè)人輸入一張自己姓名的銀行卡號。一般我們早已經(jīng)在個(gè)人所得稅信息注冊和實(shí)名制認(rèn)證的時(shí)候，就已經(jīng)填寫了銀行卡，只要還能用，就默認(rèn)這個(gè)銀行卡里就是了。據(jù)說退稅的效率會很快的，一般是10~15個(gè)工作日，我們坐等收錢好了。

2023年的個(gè)人所得稅匯算清繳，是對扎實(shí)肯干的勞動者的一種照顧。不少有多數(shù)地方打工的人可以享受退稅，畢竟勞務(wù)費(fèi)收入800元就開始扣稅的，有的勞動者能夠退稅幾千元甚至上萬元。人們的錢包鼓了，消費(fèi)能力也提升了，相信我們的經(jīng)濟(jì)也會很快走出新冠病毒疫情的泥淖。

【第3篇】所得稅匯算清繳會計(jì)分錄

企業(yè)所得稅在季度申報(bào)的時(shí)候，其實(shí)屬于預(yù)繳的情況。因?yàn)槠髽I(yè)在年度結(jié)束以后，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯繳清算。在這樣的情況下，企業(yè)多退少補(bǔ)即可。

匯算清繳所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄如何處理？

匯算清繳所得稅費(fèi)用企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，借記“以前年度損益調(diào)整“，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅“。

企業(yè)在繳納這部分稅款時(shí)，借記”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，貸記“銀行存款”。同時(shí)，企業(yè)還需要根據(jù)實(shí)際情況，對未分配利潤進(jìn)行調(diào)整。

由于企業(yè)在繳納稅款以后，肯定會影響企業(yè)的未分配利潤。我們需要把“以前年度損益調(diào)整”，通過“利潤分配-未分配利潤”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

當(dāng)然上面說的，主要就是企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款的事。但是還會存在，企業(yè)多久稅款的特殊情況。這樣的情況比較少，畢竟企業(yè)不會輕易多交的。

如果企業(yè)真的存在多繳稅款的情況，企業(yè)做相反的分錄即可。這對于企業(yè)來說，就是一正一反的事。

匯繳清算時(shí)，除了需要調(diào)整“利潤分配-未分配利潤”，還需要調(diào)整哪些科目？

企業(yè)在調(diào)整以前年度損益時(shí)，不僅會涉及“利潤分配-未分配利潤”這個(gè)科目，還有可能涉及“盈余公積”科目的調(diào)整。

對于企業(yè)來說，在獲得利潤的情況下，需要先提取法定盈余公積以后，才能結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤。

當(dāng)然，在盈余公積下面除了法定盈余公積還有任意盈余公積。法定盈余公司在企業(yè)盈利的情況下，就需要提取。而任意盈余公積法律并沒有強(qiáng)制要求，企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行提取。

由于企業(yè)在匯繳清算的時(shí)候，影響了企業(yè)的利潤，自然也會影響到”盈余公積“科目。當(dāng)然，企業(yè)如果沒有提前公積金，這方面就不會涉及了。

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳的稅款，也可以計(jì)入當(dāng)期損益！

對于企業(yè)來說，不是說所有補(bǔ)交的稅款，都需要通過“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。

對于一些涉及金額大，對于企業(yè)影響較大的情況下，肯定需要通過“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。

比方說，公司的一個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)了重大的問題；公司的一項(xiàng)重大投資，出現(xiàn)了大額虧損等。

而一些涉及金額不大，對于企業(yè)也沒有什么影響的情況，企業(yè)可以直接把這部分補(bǔ)交的所得稅費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損失，即直接通過“所得稅費(fèi)用”進(jìn)行核算即可。

在這樣的情況下，企業(yè)完成匯繳清算以后，財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，不需要調(diào)整就可以直接作為本期的期初數(shù)。

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【第4篇】所得稅匯算清繳賬務(wù)處理

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間與2023年5月31日就要截止了，你們企業(yè)匯算清繳工作完成了嗎。今天為大家整理了最近較高頻率的咨詢問題。

1、2023年有虧算，2023年第一季度有盈利，為什么2023年季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，不能彌補(bǔ)虧損呢?

2023年季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，若想彌補(bǔ)2023年的虧損，需要先完成2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，匯算清繳完成之后，再進(jìn)行2023年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)才可以享受彌補(bǔ)虧損的優(yōu)惠。季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)間為季度終了之日起15日內(nèi)，若企業(yè)4月15日之前尚未完成2023年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，則2023年第一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，不得享受彌補(bǔ)2023年虧損的優(yōu)惠，但企業(yè)完成匯算清繳之后，可以在2023年第二季度預(yù)繳所得稅時(shí)，繼續(xù)享受。

2、企業(yè)支付的銀行手續(xù)費(fèi)需要取得發(fā)票嗎?憑借回單可以稅前扣除嗎?

銀行手續(xù)費(fèi)需要取得發(fā)票，才可以稅前扣除，銀行回單不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效扣除憑證。

同時(shí)需要注意銀行手續(xù)費(fèi)在匯算清繳時(shí)，填列《期間費(fèi)用明細(xì)表(a1040000)》表時(shí)，銀行手續(xù)費(fèi)并不是填列在第6行“傭金和手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)下，而是填列在第25行“其他”項(xiàng)下。

3、員工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保費(fèi)部分由企業(yè)承擔(dān)了，可否計(jì)入“職工福利費(fèi)”，限額稅前扣除?

不可以，企業(yè)承擔(dān)的原本屬于員工應(yīng)承擔(dān)的社保部分，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營沒有關(guān)系，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”，也不得稅前扣除，因?yàn)閷儆谂c企業(yè)取得收入無關(guān)的支出，匯算清繳時(shí)，需要做納稅調(diào)增處理。

有沒有解決方案，可以稅前扣除呢?

將企業(yè)為員工承擔(dān)的社保費(fèi)部分計(jì)入應(yīng)發(fā)工資，而是體現(xiàn)為職工福利費(fèi)，賬務(wù)上計(jì)提工資時(shí)，按加上公司為員工負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)部分(原本應(yīng)員工個(gè)人承擔(dān)部分)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——工資”，實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，體現(xiàn)為代扣代繳，計(jì)入“其他應(yīng)付款”。

計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

實(shí)發(fā)工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

實(shí)際上交社保時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(公司承擔(dān)部分)

其他應(yīng)付款——社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

貸：銀行存款

4、企業(yè)為員工承擔(dān)了應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)稅，能否在稅前扣除，如何解決?

這個(gè)問題的原理，同企業(yè)承擔(dān)應(yīng)由員工承擔(dān)的社保是一致的，若賬務(wù)上體現(xiàn)為“營業(yè)外支出”需要進(jìn)行納稅調(diào)增，不得在稅前扣除。

若企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了原本應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的個(gè)稅，可以經(jīng)過一定的換算，將個(gè)稅并入員工工資，賬務(wù)上依然正常體現(xiàn)，代扣代繳個(gè)稅。

如何換算，通過一個(gè)例子說明：

a公司承擔(dān)員工張某的個(gè)稅稅款及社保(個(gè)人承擔(dān)部分)，張某稅后工資為20000元/月，假設(shè)社保個(gè)人應(yīng)承擔(dān)部分為2000元/月，張某不涉及專項(xiàng)附加扣除。

賬面計(jì)提工資=20000+2000+[(賬面計(jì)提工資-5000-2000)×個(gè)稅稅率-速算扣除數(shù)]

賬面計(jì)提工資=(22000-7000×個(gè)稅稅率-速算扣除數(shù))÷(1-個(gè)稅稅率)

個(gè)稅稅率應(yīng)落在20%稅率檔，由于張某每月稅后工資均為20000元，換算時(shí)，采用《按月?lián)Q算后的工資薪金所得稅率表》，實(shí)際代扣代繳個(gè)稅稅款計(jì)算采用的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法，使用《工資薪金所得稅率表》，這里張某稅后工資不變，便于計(jì)算，使用《按月?lián)Q算后的工資薪金所得稅率表》。

賬面計(jì)提工資=(22000-7000×20%-1410)÷(1-20%)=23987.5元。

賬面計(jì)提工資23987.5元，代扣代繳社保2000，代扣代繳個(gè)稅稅款為1987.5元，具體賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 23987.5

貸：其他應(yīng)付款 2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1987.5

銀行存款 20000

5、總分支預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是分開預(yù)繳，匯算清繳申請退稅由總機(jī)構(gòu)一并申請，還是分開申請?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)文規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡绞接?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

6、企業(yè)所得稅匯算清繳前沒有取得發(fā)票，如何處理?

企業(yè)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，匯算清繳之前尚未取得發(fā)票的分為以下兩種情況，一種情況是應(yīng)當(dāng)取得而未取得的，需要在匯算清繳是做納稅調(diào)增處理;第二種情況，是由于特殊原因，對方無法補(bǔ)開、換開的，提供相關(guān)資料可稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，應(yīng)當(dāng)換開、補(bǔ)開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。即一般情況下，匯算清繳之前，應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票的，匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)增處理。

舉例：a公司為一般納稅人在2023年12月30日發(fā)生一筆會議費(fèi)2.12萬(含稅)支出，已2023年12月30日已經(jīng)付款，2023年辦理企業(yè)所得稅匯算清繳前尚未取得發(fā)票，與2023年6月30日才取得發(fā)票，賬務(wù)上及稅務(wù)上分別如何處理?

企業(yè)2023年12月暫估入賬分錄：

借：應(yīng)付賬款——結(jié)算款 2.12

貸：銀行存款 2.12

暫估費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用 2

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估 2

2023年6月實(shí)際收到發(fā)票時(shí)：

沖暫估：

借：管理費(fèi)用 -2

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估 -2

重新入賬：

借：管理費(fèi)用 2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.12

貸：應(yīng)付賬款——結(jié)算款 2.12

企業(yè)在辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，由于尚未取得發(fā)票，不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增2萬(填表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(a105000)》第30行“其他”項(xiàng)下，賬載金額為20000，調(diào)增金額為20000)。相關(guān)發(fā)票2023年5月份取得，在2023年辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)減2萬元(從分錄可以看出，2023年沖暫估以及重新入賬，管理費(fèi)用一增一減，并未影響2023年的會計(jì)利潤，而稅法上規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前扣除，而未扣除的支出，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)期限不得超過5年，對于金額較少的，可在次年稅前扣除，2023年需要調(diào)減2萬元)。

若a公司2023年匯算清繳前確定以后期間無法取得發(fā)票了(對方公司明確不給開發(fā)票了)，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，沒有取得發(fā)票，無法稅前扣除，需要做納稅調(diào)增處理。賬務(wù)上，適用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則是有區(qū)別的。

適用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，確定無法取得發(fā)票時(shí)：

沖暫估：

借：管理費(fèi)用 -2 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估 -2

重新入賬：

借：管理費(fèi)用 2.12 貸：應(yīng)付賬款——結(jié)算款 2.12

因無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成暫估和實(shí)際不一致之間的差異(進(jìn)項(xiàng)稅額0.12萬)直接確認(rèn)為2023年的費(fèi)用，無需追逐調(diào)整。

2023年辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)增金額仍為2萬元，因?yàn)榇_定到2023年管理費(fèi)用為2萬元;還有0.12萬元的管理費(fèi)用賬務(wù)上做到了2023年，那么在辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，還需要調(diào)增0.12萬元。

若a公司適用的是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，賬務(wù)處理如下：

2023年確定無法取得發(fā)票時(shí)：

沖暫估：

借：以前年度損益 -2 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估 -2

重新入賬：

借：以前年度損益調(diào)整 2.12 貸：應(yīng)付賬款——結(jié)算款 2.12

沖減所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 0.12×25%=0.03萬

貸：以前年度損益調(diào)整 0.03萬

結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”：

借：利潤分配——未分配利潤 0.09萬

貸：以前年度損益調(diào)整 0.09

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳依然不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)增2.12萬(追溯調(diào)整了)。

特殊情況下，匯算清繳前沒有取得發(fā)票，也可以稅前扣除，無需納稅調(diào)整。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可以憑借相關(guān)資料(工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷等證明資料;相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或協(xié)議;采用非現(xiàn)金方式支出的付款憑證;貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料)證明其支出的真實(shí)性，準(zhǔn)予稅前扣除

【第5篇】所得稅匯算清繳超全攻略

年度匯算清繳是必須要做的，不做稅局會找上門的，現(xiàn)在都年底了，大家可以著手準(zhǔn)備起來了，匯算清繳雖然不是很難，但是要填報(bào)的申報(bào)表很多，一旦有個(gè)地方出錯(cuò)了就會很麻煩，所以別想著臨時(shí)抱佛腳，能推一天是一天，往后還有很多工作要做，如果不想給自己找麻煩，那就趕緊做準(zhǔn)備吧??！

下面給大家整理了一份企業(yè)所得稅匯算清繳超全攻略，另附有37張申報(bào)表的填寫說明，就算是新手第一次也能快速上手操作，內(nèi)容分享在下方了，有需要的趕緊備一份吧??！

企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表之間的關(guān)系及填報(bào)案例

扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)-職工薪酬

資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)-資產(chǎn)折舊、攤銷、固定資產(chǎn)加速折舊

收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)（不征稅收入）

.........篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了~~下面也整理了37張申報(bào)表填報(bào)說明，不會填寫的小伙伴趕緊拿去學(xué)學(xué)吧??！

【第6篇】2023年所得稅匯算清繳地稅

本微訊 今年以來，甘肅國稅緊緊圍繞構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體制的總體目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為依托，強(qiáng)化集成，夯實(shí)基礎(chǔ)，提升服務(wù)，精益求精，扎實(shí)推進(jìn)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

立標(biāo)桿，樹榜樣，引領(lǐng)企業(yè)所得稅匯算清繳向高水平發(fā)展。本著向榜樣看齊，向高標(biāo)準(zhǔn)邁進(jìn)的原則，確定了今年企業(yè)所得稅匯算清繳面要達(dá)到100%，匯算清繳匯總數(shù)據(jù)差錯(cuò)率為0，匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)率力爭100%，風(fēng)險(xiǎn)掃描面不低于90%，匯繳數(shù)據(jù)分析要有深度等具體目標(biāo)，并將上述量化指標(biāo)納入系統(tǒng)績效考核，明確了匯算清繳工作的總體要求，并與全年工作計(jì)劃保持一致，確保了整體和局部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。堅(jiān)持“走出去、請進(jìn)來、沉下去”工作機(jī)制，先后赴江蘇、河北、新疆國稅等兄弟單位取經(jīng)學(xué)習(xí)，邀請高校專家現(xiàn)場講學(xué)，聘請第三方軟件公司駐點(diǎn)服務(wù)，多次深入基層開展調(diào)研，突出了榜樣的引領(lǐng)作用和目標(biāo)的約束作用。

摸實(shí)情，出實(shí)招，夯實(shí)企業(yè)所得稅匯算清繳基石。充分利用和挖掘軟件對基礎(chǔ)管戶數(shù)據(jù)的加工分析功能，但不依賴軟件，責(zé)任到人，任務(wù)到戶，做好所得稅征管戶數(shù)摸查工作，分析征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無誤，全面了解和掌握稅源結(jié)構(gòu)分布情況，確保將匯算清繳工作做細(xì)做實(shí)。重點(diǎn)針對2023年“營改增”全面推開后，部分“營改增”納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅征管范圍方面存在的含糊認(rèn)識、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)二級以下分支機(jī)構(gòu)是否做企業(yè)所得稅稅種鑒定、申請注銷稅務(wù)登記納稅人的匯繳申報(bào)和清算申報(bào)的區(qū)別、非正常狀態(tài)納稅人應(yīng)報(bào)應(yīng)報(bào)信息的處理、以及建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部異地預(yù)繳企業(yè)所得稅如何在總機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)抵減等問題，加強(qiáng)和地稅部門、征管部門的溝通、協(xié)調(diào)，明確具體解決方案，徹底解決歷史遺留問題，全面夯實(shí)了企業(yè)所得稅匯算清繳基礎(chǔ)。

貼需求，優(yōu)輔導(dǎo)，提升企業(yè)所得稅匯算清繳能力。一是做好需求分析。緊扣歷年12366咨詢熱點(diǎn)、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋難點(diǎn)、以及對納稅人的調(diào)查結(jié)果，梳理不同類型納稅人的實(shí)際需求。二是廣泛宣傳引導(dǎo)。結(jié)合甘肅國稅特點(diǎn)，專門制作《稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)》宣傳動畫和企業(yè)所得稅匯算清繳及風(fēng)險(xiǎn)掃描操作演示視頻，在辦稅廳等公共辦稅場所循環(huán)播放。印發(fā)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策操作指引》、《高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引》、《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題答疑》等宣傳培訓(xùn)資料150000冊。三是分類開展培訓(xùn)。圍繞2023年企業(yè)所得稅新政解讀、稅會差異調(diào)整、納稅申報(bào)表單選擇、填報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)提示指標(biāo)應(yīng)對等重點(diǎn)內(nèi)容，分企業(yè)類型、分批次組織企業(yè)所得稅匯算清繳及稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)專題培訓(xùn)222場次，參訓(xùn)稅務(wù)人員3117人，參訓(xùn)納稅人達(dá)56274戶。發(fā)放《培訓(xùn)情況問卷調(diào)查表》50000余份，及時(shí)了解和調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容。加強(qiáng)實(shí)體培訓(xùn)與網(wǎng)上納稅人學(xué)堂的互動，對不能參加集中培訓(xùn)的納稅人提供網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)資料，線上線下資源共享、優(yōu)勢互補(bǔ)，切實(shí)做到了宣傳不留死角，效果不打折扣。四是及時(shí)解決問題。落實(shí)企業(yè)所得稅政策快速溝通和解決機(jī)制，建立由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)、匯算清繳責(zé)任人組成的匯算清繳和事中監(jiān)控微信群，邀請所得稅團(tuán)隊(duì)成員、業(yè)務(wù)專家、軟件工程師等加入，第一時(shí)間協(xié)商解決基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在匯算清繳過程中遇到的個(gè)性化問題，達(dá)到了“以答代訓(xùn)”的效果，促進(jìn)了稅法遵從度的顯著提高。

亮風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)預(yù)防，推行稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。踐行“放管服”理念，切實(shí)做好匯算清繳事前服務(wù)。嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳中積極推行稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，通過信息手段，在納稅人填寫申報(bào)表后、正式提交申報(bào)前，由系統(tǒng)自動對納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)、申報(bào)項(xiàng)目、附報(bào)資料等進(jìn)行合理性、合規(guī)性校驗(yàn)，當(dāng)場向納稅人反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，準(zhǔn)確提示風(fēng)險(xiǎn)來源，并作為全國第四家上線單位，自2023年4月20日起率先在全省推行。截至5月16日，已幫助31065戶納稅人排查涉稅風(fēng)險(xiǎn)40420條，有效幫助納稅人降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕了納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)表審核工作量，提高了匯繳數(shù)據(jù)質(zhì)量，最大限度實(shí)現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳從以往“大水漫灌”式的事后管理模式向“做優(yōu)做實(shí)事前事中服務(wù)”的管理模式轉(zhuǎn)變，得到了廣大納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的廣泛好評。

重集成，促質(zhì)效，形成企業(yè)所得稅綜合共治格局。一是組建領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)分別成立了由分管局領(lǐng)導(dǎo)任組長、所得稅、納服、征管、信息等部門為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，定期研究制定工作計(jì)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)解決重大問題。二是建立合作機(jī)制。積極開展國地稅聯(lián)合培訓(xùn)、聯(lián)合辦稅，確保了同一地區(qū)國、地稅政策執(zhí)行口徑一致，也解決了納稅人為同一問題在兩個(gè)稅務(wù)部門之間的奔波的煩惱，增強(qiáng)了納稅人的獲得感。三是倡導(dǎo)共贏機(jī)制。申報(bào)端口引入稅友、百旺九賦、航天信息三種匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)軟件供納稅人免費(fèi)選擇使用，數(shù)據(jù)審核方面聘請通審公司運(yùn)維人員蹲點(diǎn)服務(wù)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策宣傳、疑難解答、數(shù)據(jù)審核等整個(gè)匯繳過程中，充分借助各軟件服務(wù)商優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)了技術(shù)和業(yè)務(wù)的高度融合，也促進(jìn)了各軟件服務(wù)功能的不斷優(yōu)化。四是暢通溝通機(jī)制。實(shí)時(shí)關(guān)注總局動態(tài)，特殊問題及時(shí)請示匯報(bào)，及時(shí)回應(yīng)基層和納稅人反映的問題，確保總局工作精神及時(shí)落到實(shí)處，基層問題及時(shí)得到解決。五是強(qiáng)化數(shù)據(jù)審核機(jī)制。利用信息技術(shù)建立納稅人申報(bào)表自查、風(fēng)險(xiǎn)掃描、系統(tǒng)強(qiáng)制監(jiān)控三道數(shù)據(jù)審核防線，有效開展數(shù)據(jù)審核和差錯(cuò)更正，為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量做好保障服務(wù)。五是落實(shí)責(zé)任機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定專人負(fù)責(zé)匯算清繳工作，基層分局逐戶緊盯，及時(shí)向納稅人反饋政策、催促進(jìn)度、輔導(dǎo)更正錯(cuò)誤，形成了省、市、縣、分局四級聯(lián)動，各部門齊抓共管的良好格局。

【第7篇】所得稅匯算清繳的稅金

年后各企業(yè)單位已經(jīng)逐步開工，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道！準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項(xiàng)目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天為大家歸納了常見費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，一起來了解一下吧~企業(yè)所得稅稅前扣除企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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一、工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

二、職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

三、工會經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四、職工教育經(jīng)費(fèi)

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒

1、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）的職工培訓(xùn)費(fèi)用：單獨(dú)核算、據(jù)實(shí)扣除。2、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除。3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除。

五、社會保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

六、利息費(fèi)用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可據(jù)實(shí)扣除。

七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒

1、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

九、公益性捐贈支出

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

十、防疫捐贈支出

自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

十一、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。從事代理服務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

十二、扶貧捐贈支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

來源: 廣東稅務(wù)

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【第8篇】所得稅匯算清繳分錄

年度所得稅匯算清繳會計(jì)分錄怎么做是會計(jì)工作中必須掌握的實(shí)務(wù)操作知識，有關(guān)所得稅匯算清繳的賬務(wù)問題一直以來備受關(guān)注，本文就針對年度所得稅匯算清繳會計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

年度所得稅匯算清繳會計(jì)分錄

1、計(jì)提所得稅，會計(jì)分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

2、繳納所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅會計(jì)分錄

年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，則做以下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

年度所得稅匯算清繳一定要編現(xiàn)金流量表?

答：所得稅匯算清繳是不需要現(xiàn)金流量表的，會計(jì)年審才會需要現(xiàn)金流量表。

1、上年收入總額

本行按照“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。

2、上年成本費(fèi)用額

本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目期間費(fèi)用科目合計(jì)數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額加期間費(fèi)用合計(jì)。

稅金：本行按照“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

3、上年注冊資本

按照“實(shí)收資本”貸方累計(jì)額，或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報(bào)。

4、上年原材料耗費(fèi)量(額)

按照“原材料”貸方累計(jì)額分析填報(bào)。

5、上年燃料、動力耗費(fèi)量(額)

按照“原材料”或“燃料及動力”貸方累計(jì)額分析填報(bào)。

6、上年所得額

填報(bào)按會計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目

以上就是關(guān)于年度所得稅匯算清繳會計(jì)分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)年度所得稅匯算清繳會計(jì)分錄的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第9篇】所得稅匯算清繳資料留存?zhèn)洳?/h2>

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將結(jié)束，申報(bào)期限截止2023年5月31日，請及時(shí)辦理申報(bào)。為了幫助納稅人掌握申報(bào)表的基礎(chǔ)規(guī)則，避免填報(bào)錯(cuò)誤，提高申報(bào)效率，小編根據(jù)歷年匯算清繳的常見錯(cuò)誤梳理20條企業(yè)所得稅匯算清繳中的注意事項(xiàng)，一起來看看吧~

1.納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報(bào)a107000系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

3.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）并保存后，方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

4.一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

5.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

6.納稅人行業(yè)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時(shí)修改。

7.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào); “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

8.納稅人年度申報(bào)時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

9.小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

10.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

11.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）。

12.所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

13.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

14.2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時(shí)應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報(bào)表。

15.分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16.納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17.納稅人申報(bào)表審核成功后，可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18.納稅人申報(bào)成功后，點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”進(jìn)行開票，可即時(shí)繳納稅款。或者，在申報(bào)期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19.納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報(bào)成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。

20.需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

20條注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)完了，匯算清繳的申報(bào)期限是5月31日，時(shí)間剩下不多啦，快來申報(bào)吧！

來源：廈門稅務(wù)

【第10篇】所得稅匯算清繳退稅資料

2023年度的個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳于2023年的3月1日開始進(jìn)行！什么是年度匯算？辦理年度匯算清繳的主體都有哪些？年度退稅補(bǔ)稅如何辦理？個(gè)人所得稅匯算清繳新變化有哪些？下面這篇匯算指南給你答案?。ㄒ韵轮饕獌?nèi)容來源于河南稅務(wù)公眾號）

什么是年度匯算？?

可以理解為“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”

年度匯算需匯總的綜合所得包括：工資薪金、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)

年度匯算需匯總的綜合所得的所屬時(shí)間?

2023年1月1日至12月31日

注意：匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

辦理時(shí)間?

2023年3月1日至6月30日

注意：在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

為什么要辦理年度匯算？

維護(hù)納稅人合法權(quán)益；

幫助納稅人順利規(guī)范完成個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

下列發(fā)生在2023年度的稅前扣除，納稅人可在匯算期間內(nèi)填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（1）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（2）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（3）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（4）符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

注意：同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

需要辦理年度匯算的主體都有哪些？?

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

注意：因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

計(jì)算公式是什么？?

一個(gè)公式計(jì)算”多退少補(bǔ)“稅額：

如?何確定受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)？?

按照方便就近原則：

1.自行辦理或受托人代辦：

2.單位為納稅人代辦：向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

注意：為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

如何辦理年度匯算？?

辦理方式：

（1）自己辦：納稅人自行辦理；

（2）單位辦：通過任職受雇單位代為辦理（納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)）

（3）請人辦：委托含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理（納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書）

辦理渠道：

網(wǎng)絡(luò)辦：納稅人可以優(yōu)先通過手機(jī)個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算（高效便捷）

郵寄辦：將申報(bào)表寄送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址

大廳辦：前往辦稅服務(wù)廳辦理

如何辦理退稅？?

納稅人申請匯算退稅（提供在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶）→稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核→按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫

建議：2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅app及網(wǎng)站提供的簡易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

注意：申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

如何辦理補(bǔ)稅？

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅：通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。

納稅人郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅：通過個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

注意：匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注；

納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

2023年度匯算這些方面有新變化?

變化一：增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

變化二：在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長至3月20日。

變化三：新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

文章來源于：河南稅務(wù)公眾號

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說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

【第11篇】所得稅匯算清繳退稅

3月1日，是每年我們個(gè)人所得稅匯算清繳開啟的日子。從這一天開始一直到6月30號，我們都可以通過個(gè)人所得稅的app，辦理個(gè)人所得稅的匯算清繳。預(yù)算清繳的最主要作用是退稅和補(bǔ)稅。

由于我們綜合收入的四項(xiàng)分收入現(xiàn)在都實(shí)行的是個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳制度，很容易出現(xiàn)多扣多繳個(gè)人所得稅的情況，因此多繳稅的人可以辦理退稅，但是也有少部分人需要補(bǔ)稅。千萬不要胡亂操作，一不小心弄成補(bǔ)稅可就“悲劇”了。

哪些人需要辦理匯算清繳呢？

需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的人群，主要有兩類：

第1類，年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，且申請退稅的。

不申請退稅，無需辦理。

經(jīng)常遇到很多人詢問自己每月只有三四千元的收入，可不可以也退稅呢？并不是人人都可以退稅的，這不是社會福利。必須多繳納了個(gè)人所得稅的情況，才能夠退稅。

當(dāng)然也不是說月收入三四千的人不納稅，如果是一些以勞務(wù)費(fèi)收入為主要來源的勞動者，用人單位代扣代繳個(gè)人所得稅的比例是20%呢，肯定是可以退稅的。月勞務(wù)費(fèi)收入4000元，至少需要預(yù)繳納1000元的個(gè)人所得稅。

第2類，年度綜合所得收入大于12萬元，且需要補(bǔ)稅金額大于400元的。

這種情況實(shí)際上是補(bǔ)稅。

對于年綜合所得收入低于12萬元的，無論欠繳多少個(gè)人所得稅，也無需辦理匯算清繳。

對于需要補(bǔ)稅金額小于400元的，也無需辦理匯算清繳。

當(dāng)然，上面這兩種情況只是無需辦理匯算清繳。跟個(gè)人愿意放棄退稅一樣，個(gè)人愿意主動辦理匯算清繳，愿意主動補(bǔ)稅也是歡迎的。沒有補(bǔ)稅，其實(shí)國家也不會追究。萬一操作錯(cuò)了，其實(shí)是可以作廢的，不用過于擔(dān)心。

個(gè)人所得稅怎么算？

從2023年開始，國家將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，統(tǒng)稱為綜合所得，實(shí)施年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候，是以年度總收入為基礎(chǔ)。最主要的兩個(gè)概念是收入額與應(yīng)稅所得額。

收入額不一定等于我們的真實(shí)收入。一般來說，單純是工資薪金所得的話，收入額實(shí)際上是應(yīng)發(fā)工資的不是實(shí)發(fā)工資。收入額包含了社保公積金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分、專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人所得稅等等。

如果是勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，即計(jì)算80%。另外，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

應(yīng)稅所得額，是收入額減除費(fèi)用6萬元（平均每月5000元）、專項(xiàng)扣除（社保、公積金、年金等個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

目前，我們國家的個(gè)人所得稅還是以個(gè)人繳稅為主，能夠體現(xiàn)出家庭特點(diǎn)的實(shí)際上是六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除：即贍養(yǎng)老人、子女教育、繼續(xù)教育、住房租金支出、住房貸款利息支出、大病支出等。

很多人可能由于發(fā)放年終獎、突發(fā)大病、勞務(wù)費(fèi)收入等情況多繳納了個(gè)人所得稅，因此才需要退稅。今年有人網(wǎng)上截圖稱，能夠退稅3.5萬多元，這真的是一筆不小的收入。

實(shí)際上，我們現(xiàn)在繳納個(gè)人所得稅的人也就一億人左右，能夠退稅的人可能會更少。不用過于羨慕了，好好努力工作，提高收入才是關(guān)鍵。

【第12篇】所得稅匯算清繳報(bào)表

年度終了五個(gè)月內(nèi)所有的納稅人都要進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。各位財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該清楚，企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收有核定征收，不同的征收方式所要填寫的納稅申報(bào)表也是有區(qū)別的，一個(gè)是a類一個(gè)是b類。目前企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進(jìn)行中，不少人發(fā)愁所對應(yīng)的申報(bào)表如何填寫呢？莫著急！匯算清繳做不好？送你匯算清繳詳解，稅前扣除+納稅調(diào)整+案例，讓你更加高效地解決2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，趕緊收藏備用吧~~

（文末可以獲取免費(fèi)全套電子版資料喲）

目 錄

企業(yè)所得稅相關(guān)政策

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

企業(yè)所得稅匯算的申報(bào)資料

稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表填寫的案例解析

……

一、企業(yè)所得稅相關(guān)政策

企業(yè)所得稅的征收方式

二、企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納時(shí)間與匯算清繳時(shí)間

三、企業(yè)所得稅匯算的申報(bào)資料

企業(yè)所得稅匯算清繳填表前的準(zhǔn)備資料

四、稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠：全免

……

企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠：所得 減半

公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得：三免三減半

……

五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表的填寫案例解析

納稅調(diào)整

會計(jì)處理

……

共43頁匯算清繳的內(nèi)容詳解，受篇幅限制，今天不在此一一分享了……

【第13篇】2023年度所得稅匯算清繳流程

目錄

一、退稅關(guān)鍵第一步：準(zhǔn)備申報(bào)，檢查并填寫完整“專項(xiàng)信息扣除”。

二、退稅關(guān)鍵第二步：選擇獎金的計(jì)稅方式。

三、退稅關(guān)鍵第三步：選擇好最佳計(jì)稅方式后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，補(bǔ)稅金額小于400元的，可以免繳補(bǔ)稅額。

各位小伙伴們，2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳6月30號就結(jié)束了，你退稅了嗎？我不會告訴你，我退了1000多呢[可愛]

一、退稅關(guān)鍵第一步：準(zhǔn)備申報(bào)，檢查并填寫完整“專項(xiàng)信息扣除”。

打開個(gè)人所得稅app，可從以下入口進(jìn)入年度匯算：首頁【綜合所得年度匯算】。

圖一

圖二

如有未填寫的專項(xiàng)信息扣除，請?zhí)顚懲暾?。這是退稅的關(guān)鍵的關(guān)鍵哦。

圖三

二、退稅關(guān)鍵第二步：選擇獎金的計(jì)稅方式。

圖四

圖五

圖六

三、退稅關(guān)鍵第三步：選擇好最佳計(jì)稅方式后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，補(bǔ)稅金額小于400元的，可以免繳補(bǔ)稅額哦。

總結(jié)：1、獎金計(jì)稅方式的選擇可能會涉及補(bǔ)退稅，請各位自行選擇最佳方式。

2、如果在2023年度有專項(xiàng)扣除信息，請及時(shí)補(bǔ)充完整。

財(cái)務(wù)妹子趕緊分享給公司同事，完成個(gè)人所得稅的匯算清繳吧[憨笑]

【第14篇】所得稅匯算清繳調(diào)整表

我們從事財(cái)務(wù)工作的都清楚，企業(yè)所得稅是先預(yù)繳，然后年度進(jìn)行一次匯算清繳！目前，很多企業(yè)都已經(jīng)完成了上年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作！但是還有很多企業(yè)未完成！企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)間在下月的31日結(jié)束！

未完成企業(yè)所得稅匯算清繳的會計(jì)，他們的難處在哪里呢？就是各種納稅調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)了！比起年報(bào)的填寫，納稅調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)，讓不少會計(jì)“頭大”！

別愁啦！今天在這里跟大家分享：完整版2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)指南，超詳細(xì)，附案例解析！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)指南

（喜歡的文末抱走）

企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)流程

納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)案例指南

一、資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)詳細(xì)內(nèi)容——資產(chǎn)折舊、攤銷、固定資產(chǎn)加速折舊

1、涉及的申報(bào)表及表間關(guān)系圖

2、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表和資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

3、報(bào)表之間的變化調(diào)整內(nèi)容

4、案例填報(bào)舉例說明

二、資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)案例詳細(xì)內(nèi)容——資產(chǎn)損失

案例詳細(xì)填報(bào)示范

三、收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)詳細(xì)內(nèi)容——未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入

1、涉及申報(bào)表及表間關(guān)系圖

相關(guān)案例填報(bào)示范

四、收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)——不征稅收入填報(bào)案例示范

五、收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)——投資收益填報(bào)案例示范

六、收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)——視同銷售收入及成本填報(bào)案例示范

……篇幅有限，內(nèi)容較多，共有180多余頁的內(nèi)容，希望能為大家的匯算清繳提供些幫助！

【第15篇】所得稅匯算清繳時(shí)間

上海稅務(wù)發(fā)了一則通告，明確：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳延期至6月30日（這個(gè)好消息來得太及時(shí)了，讓上海的很多財(cái)務(wù)人松了口氣）。我們?yōu)g覽了一下其他地方稅務(wù)局的情況，并沒有延期公告，所以除了上海之外，其他地區(qū)還是5月31日前，必須完成契稅匯算。

本身上海稅務(wù)的這個(gè)通告內(nèi)容很簡單，就是延期了2023年度契稅匯算，同時(shí)還明確了2023年6月30日辦理完成企稅匯算仍有困難的，能申請繼續(xù)延期，以及明確了跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何延期事宜。

我們對于通告不做太多解讀，我們今天主要借這個(gè)事兒，給大家好好聊一下企業(yè)所得稅匯算清繳的干貨知識。主要是會計(jì)需要注意的四個(gè)問題：

一、契稅匯算清繳的流程

對于企業(yè)所得稅匯算清繳的一些基本概念和基本流程，我們先前曾給大家做過一個(gè)漫畫版本的詳細(xì)攻略，大家感興趣可以看下：變了！2022匯算清繳申報(bào)表！今天起，這是最新最全的填法！

基本從申報(bào)表變化，需要匯算的企業(yè)，辦理時(shí)間，稅款計(jì)算，扣除標(biāo)準(zhǔn)，匯算流程，留存資料，以及賬務(wù)處理都進(jìn)行了說明。

大家一定要按時(shí)完成企稅匯算，否則影響很大，除了行政處罰，可能還會影響企業(yè)的經(jīng)營。如果按期完成申報(bào)確實(shí)有困難的話，建議申請延期。

二、跨年發(fā)票及稅會差異調(diào)整

我們曾總結(jié)了一些會計(jì)企稅匯算過程中的一些煩心事及處理方法，包括跨年發(fā)票處理、稅會差異納稅調(diào)整等，大家可以看下：2023年匯算清繳扎心事，當(dāng)個(gè)會計(jì)也太太太太太難了吧！

三、別忘了關(guān)聯(lián)申報(bào)，也是5月31日前完成

有些企業(yè)（年度內(nèi)與其境內(nèi)或境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的）可能需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，如何不進(jìn)行的話，可能會有行政處罰的。這個(gè)很多企業(yè)容易忽視，我們在這里提醒一下。

需要大家注意的是，企業(yè)需要先完成企稅的年度申報(bào)，才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。具體步驟很簡單，在電子稅務(wù)局上就能完成。

注意，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。雖然關(guān)聯(lián)申報(bào)看起來有很多申報(bào)表，但是一般要填得不多，除了基礎(chǔ)信息表必填之外，其他根據(jù)具體的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)的表格即可。

四、企稅匯算需要關(guān)注的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

大家都知道稅務(wù)局會重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)企業(yè)的匯算清繳，但是具體重點(diǎn)關(guān)注哪些點(diǎn)呢？我們給大家總結(jié)了一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1、申報(bào)表中的“營業(yè)收入”跟財(cái)務(wù)報(bào)表利潤表中的“營業(yè)收入”是否一致，是否小于增值稅申報(bào)的收入，以及申報(bào)表中有收入，但是職工薪酬賬載金額卻為0。

2、申報(bào)表中的“營業(yè)成本”跟財(cái)務(wù)報(bào)表利潤表中的“營業(yè)成本”是否一致，收入、成本不匹配甚至存在倒掛（比如收入很少，成本卻很高）。

3、企業(yè)存在不少收入，費(fèi)用方面卻很少甚至是0。

4、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）跟利潤表不匹配，或者有較大收入的情況下，期間費(fèi)用零申報(bào)，或者期間費(fèi)用明細(xì)表“其他”欄占比很高，超過了50%。

5、企業(yè)經(jīng)營多年，卻長期虧損（長虧不倒），或者雖然不是虧損，但是利潤明顯低于同行業(yè)，或者負(fù)債表和利潤表之間的鉤稽關(guān)系有問題等。

【第16篇】所得稅匯算清繳資料清單

本期繼續(xù)分享困擾廣大財(cái)務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報(bào)匯算清繳的經(jīng)驗(yàn)和注意事項(xiàng)。第三篇a100000一般收入明細(xì)表。

一般收入明細(xì)表

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”。

此表不包括會計(jì)核算中的投資收益、公允價(jià)值變動凈收益和沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入，因?yàn)樗鼈冊谥鞅碇幸逊从场?/p>

此表不考慮各收入類項(xiàng)目的會計(jì)和稅法差異，相關(guān)差異在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及其附表進(jìn)行納稅調(diào)整。

例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，不符合會計(jì)上確認(rèn)收入的條件，記入“合同負(fù)債”科目。

收入的稅務(wù)處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號 ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。以上的稅會差異，在a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整。

此表不考慮稅收優(yōu)惠對收入的影響，稅收優(yōu)惠在a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》及其附表進(jìn)行納稅調(diào)整。

本表要注意收入分類，例如：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專門銷售材料的公司，他的銷售材料就是主營業(yè)務(wù)收入，在填列是填入“主營業(yè)務(wù)收入—銷售商品收入”，而不是“其他業(yè)務(wù)收入—銷售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型……

若有疑問或補(bǔ)充，歡迎留言探討?。?！