【導(dǎo)語】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的建筑業(yè)增值稅預(yù)繳，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳
1、一般計稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第2篇】增值稅建筑業(yè)預(yù)繳稅款
建筑業(yè)增值稅不會預(yù)繳？建筑業(yè)會計分錄難？不會核算？來我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會喜歡！
1.購入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？
2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
3.收入的賬務(wù)處理
4.成本的賬務(wù)處理
5.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
6.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
......
下面來揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會計核算模式！先來說第一種：
一、（1）公司收到工程款時：
（1.1）掛靠項目同時計提稅金附加：
對于管理費的核算較為復(fù)雜的情況是收繳不及時的時候。為了準(zhǔn)確核算，及時收取，采用計提管理費的辦法。
這種模式是采用兩級核算掩蓋掛靠，偷換利潤和“掛靠管理費”的概念。一般公司與項目之間內(nèi)部核算都通過“內(nèi)部往來”來進行的。
一、異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
二、預(yù)收工程款預(yù)繳增值稅
篇幅有限，想要資料的call me喲！
【第3篇】建筑業(yè)跨區(qū)預(yù)繳增值稅
一、基本規(guī)定
1.跨縣（市）建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
2. 未跨縣（市）建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
二、預(yù)繳時間
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第十一條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條規(guī)定：
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（注：財稅〔2017〕58號修改此條為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”，即刪除了采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。但財稅〔2017〕58號文件同時在第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)繳增值稅。）
因此，建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的預(yù)繳時間為：
1.采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅；
2.采取非預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的時間：
1）提供建筑服務(wù)過程中或者完成后收到款項；
2）簽訂書面合同約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期；
3）未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
3.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
三、建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的預(yù)征率
財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（七）項和財稅〔2017〕58號第三條規(guī)定，適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
四、建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的計算
1.建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅預(yù)繳增值的計算
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
注：2023年4月1日及之后，建筑服務(wù)的增值稅稅率降為9%
2.建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅預(yù)繳增值的計算
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
注意：企業(yè)取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。企業(yè)按規(guī)定扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
合法有效憑證是指：
（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
五、分項目預(yù)繳
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第五條規(guī)定，納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳
六、預(yù)繳的增值稅抵減增值稅
國家稅務(wù)總局公告2023年第17號公告第八條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
關(guān)鍵詞：當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額不僅僅是某個項目，也不僅僅是建筑服務(wù)的，也不僅僅是一般計稅方法的應(yīng)納稅額。
預(yù)繳的增值稅稅款抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額含企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的所有收入的銷項稅額減當(dāng)期可以抵扣的所有進項稅額和上期進項稅額留抵之和。因此，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額可能含預(yù)繳項目的應(yīng)交增值稅，可能也含非預(yù)繳項目的應(yīng)交增值稅，也含簡易計稅項目的應(yīng)交增值稅，也含非建筑服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售貨物的應(yīng)交增值稅。也就是說，預(yù)繳的增值稅抵減增值稅時不與建筑項目的應(yīng)交增值稅一一對應(yīng)抵減。
注意：納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
七、小規(guī)模納稅人預(yù)繳優(yōu)惠政策
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
納稅人提供建筑服務(wù)，按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。
建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元標(biāo)準(zhǔn)。
小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自開專用發(fā)票，但月銷售額不超10萬，也不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款
八、多預(yù)繳稅款須在預(yù)繳地辦理退稅
企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)時按規(guī)定預(yù)繳了增值稅，如果后期工程竣工決算后因工程決算金額小于前期已開具增值稅發(fā)票金額，需要開具建筑服務(wù)的紅字增值稅發(fā)票沖減銷售額而導(dǎo)致多預(yù)繳了增值稅，多預(yù)繳的增值稅須辦理退稅，須向哪里辦理退稅？是機構(gòu)所在地還是建筑服務(wù)經(jīng)營地？
《2023年減稅降費政策答復(fù)匯編》（國家稅務(wù)總局）
141.跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費如何退稅？
跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費減半優(yōu)惠時存在的問題，企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生地報驗后預(yù)繳申報附加稅時未享受減征優(yōu)惠,回到注冊地申報時由于報驗地未享受優(yōu)惠，但實際應(yīng)享受,造成注冊地申報正常填寫數(shù)據(jù)后在申報表“本期應(yīng)補（退）稅（費）額”處形成負(fù)數(shù)多繳，存在多繳稅款的退稅應(yīng)注冊地退稅還是申請報驗地退稅？
答：應(yīng)申請報驗地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。
依據(jù)上述國稅總局對于跨區(qū)域異地多預(yù)繳地方稅費答復(fù)可知，在哪里預(yù)繳的稅費就在哪辦理退稅，那么，依據(jù)國稅總局的答復(fù)口徑，企業(yè)在建筑服務(wù)經(jīng)營地多預(yù)繳了增值稅，則到建筑服務(wù)經(jīng)營地辦理退稅；企業(yè)在機構(gòu)所在地多預(yù)繳了增值稅，則到機構(gòu)所在地辦理退稅，即多預(yù)繳的增值稅須在預(yù)繳地辦理退稅。
九、預(yù)繳稅款涉及城建稅及附加
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
【提醒】不管異地還是機構(gòu)所在地都是按照“實際預(yù)繳/繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)”按各自適用稅率和征收率繳納城建稅及附加，所以，即使異地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率和機構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率存在差異，不需要補繳和不能申請退城建稅及教育費附加。
十、預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理（財會（2016）22號）
1.設(shè)置“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
2.設(shè)置“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
3. 預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
十一、預(yù)繳稅款時需提交的資料
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：
（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
十二、企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)須辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗
1.機構(gòu)所在地：
企業(yè)跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時提供建筑服務(wù)的，應(yīng)向機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》 ；企業(yè)在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)跨縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)自行確定。
企業(yè)應(yīng)按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。
具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，并出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實行實名辦稅的納稅人只需填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
2.經(jīng)營地（即建筑服務(wù)發(fā)生地）：
企業(yè)跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時提供建筑服務(wù)的，由企業(yè)首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗。納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件。
納稅人跨區(qū)域建筑服務(wù)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。
政策依據(jù)：
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）
十三、不預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
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【第4篇】2023建筑業(yè)增值稅稅率
建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。
10%→9%
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）
建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。
包括：各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
建筑服務(wù)增值稅計稅方法分為一般計稅和簡易計稅，簡易計稅按3%征收率計稅，一般計稅自2023年4月1日起按9%稅率計稅。
1、建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率；
2、（一般納稅人的簡易征收）建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率：
01.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
02.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
03.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
04.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)，適用稅率6%。
又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。
再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。
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【第5篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅稅率
最近有部分建筑人在咨詢這樣一個問題，承包一個建筑工程項目，自己墊付所有費用，工程竣工之后，該怎么納稅，有哪些稅需要繳？魯班建業(yè)通（施工業(yè)績查詢）小編為大家介紹，承包工程要繳納的稅種，分以下幾種情況：
一.個人承包工程
稅種：需要繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。
稅率：增值稅征收率為3%；市區(qū)城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加分別為為繳納增值稅稅款的7%、3%、2%；個人所得稅一般按對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算收入、成本對照對照適用稅率繳納，一般先預(yù)征1%。
發(fā)票：個人承包工程只能開具增值稅普通發(fā)票，且只能去稅務(wù)局代開或者稅務(wù)局簽訂協(xié)議委托的第三方機構(gòu)代開。
例子：個人承包不含稅總價格100萬的工程，到稅務(wù)局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：
增值稅100*3%=3萬元；
城建稅、教育費附加和地方教育費附加3*（7%+3%+2%）=0.36萬元；
個人所得稅預(yù)繳1%（每個地區(qū)略有差異）
100*1%=1萬元
總計繳納稅款4.36萬元
二.個體工商戶承包工程
稅種：需要繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。繳納的稅種和個人都一樣。
稅率：個體工商戶分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者適用的增值稅稅率不一樣。小規(guī)模適納稅人用3%的征收率，一般納稅人適用11%的稅率。城建稅、教育費附加和地方教育費附加和個人一樣，沒有變化。個人所得稅按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納，一般也是先預(yù)征1%（每個地區(qū)規(guī)定略有差異）。
發(fā)票：從事建筑服務(wù)業(yè)的個體工商戶可以自行領(lǐng)取發(fā)票開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，不同的是作為小規(guī)模納稅人的個體工商戶只能開具3%的發(fā)票，作為一般納稅人的個體工商戶可以開具11%的發(fā)票。
作為小規(guī)模納稅人的個體工商戶如果連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，就要強制登記為一般納稅人。
三、一般納稅人
稅種：需要繳納增值稅；城市維護建設(shè)稅；教育費附加、地方教育附加；印花稅；企業(yè)所得稅；房產(chǎn)稅；個人所得稅；土地使用稅等。
稅率是多少呢？
增值稅：一般納稅人適用11%的稅率
計算公式：
一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進項稅-上期留底稅額-減免稅額+當(dāng)期進項稅轉(zhuǎn)出額
城市維護建設(shè)稅：按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。教育費附加、地方教育附加：按實際繳納增值稅的稅額計算繳納。適用費率教育費附加為3%；地方教育附加2%。企業(yè)所得稅：適用稅率25%（如果是高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%）。房產(chǎn)稅：有從價計征（稅率為1.2％）和從租計征（稅率為12％和4％）兩種方式.....
注意了：
從5月1日起建筑業(yè)稅率要下調(diào)，建筑行業(yè)17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6% ，直接影響企業(yè)的增值稅！
【第6篇】建筑業(yè)增值稅零稅率
增值稅按照現(xiàn)行政策規(guī)定需要預(yù)繳的事項如下表所示：
上述事項之所以規(guī)定要預(yù)繳稅款，一方面為了平衡稅款入庫的時間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫的地域差異，建筑業(yè)也是如此，本文從預(yù)繳地點、預(yù)繳時間、預(yù)繳填報、預(yù)繳計算、發(fā)票開具、法律責(zé)任、會計處理七方面對建筑業(yè)增值稅預(yù)繳進行梳理。
一、預(yù)繳地點
（一）異地預(yù)繳
異地預(yù)繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項目（以下簡稱異地項目），應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
根據(jù)規(guī)定異地跨省項目，應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)報驗跨區(qū)域涉稅事項?？鐓^(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。由經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后將相關(guān)信息反饋給機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)，納稅人不需要另行向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)反饋。報驗管理按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。有條件的省稅務(wù)機關(guān)試點通過電子稅務(wù)局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗、反饋以及增值稅預(yù)繳申報等服務(wù)。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）
（二）預(yù)收款預(yù)繳
預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
依據(jù)：《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
小結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生時異地項目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。而本地項目，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機構(gòu)所在地申報；
收到預(yù)收款時，所有項目都需要預(yù)繳，本地項目在機構(gòu)所在地預(yù)繳，異地項目發(fā)生地預(yù)繳。
例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2023年2月收到歙縣項目的預(yù)收款時，需要在機構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。5月收到歙縣項目進度款，納稅義務(wù)發(fā)生時，由于屬于本地項目，在機構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局申報納稅。
例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2023年6月收到合肥項目的預(yù)收款，需要在合肥項目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2023年8月收到合肥項目的工程進度款，納稅義務(wù)發(fā)生時，需要在合肥項目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務(wù)局納稅申報。
二、預(yù)繳時間
（一）異地項目
1. 收到預(yù)收款在建筑服務(wù)發(fā)生地進行預(yù)繳
2. 納稅義務(wù)發(fā)生時進行預(yù)繳
建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時間為：
（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）。
（二）本地項目
1. 收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地進行預(yù)繳；
2. 預(yù)繳時間：次月申報期前。
三、預(yù)繳計算
（一）計算公式
1. 一般計稅
預(yù)征率：2%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
2. 簡易計稅
預(yù)征率：3%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號),即應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；
3.建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅包括：
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)；
（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
可選擇簡易計稅包括：
（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；
（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；
（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目；
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
（4）銷售自產(chǎn)或外購機器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
（5）納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
（二）注意事項
1. 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除；
2. 納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；
3. 可以扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：
（1）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（2） 從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（3） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
4. 凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（季度銷售額未超過30萬元的）小規(guī)模納稅人，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。
例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計銷售額60萬元，其中在b市的建筑項目銷售額40萬元，在c市的建筑項目銷售額20萬元，我應(yīng)如何繳納增值稅？
答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機構(gòu)所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地b市實現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地c市實現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預(yù)繳增值稅。
5. 納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。
例4：a省某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給b省乙建筑公司，工程造價1030000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，把其中建筑勞務(wù)分包給丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的預(yù)收款515000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。
解：乙公司在a省施工，屬于異地項目，收到預(yù)收款時應(yīng)在建筑勞務(wù)發(fā)生地a省預(yù)繳稅款，但由于2023年1季度，乙公司在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額為差額后的銷售額515000-309000=206000元，未超過30萬元，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
假設(shè)乙公司是一般納稅人選擇簡易計稅，則不能享受增值稅小微優(yōu)惠，收到預(yù)收款時應(yīng)在a省主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號、國家稅務(wù)總局公告2023年第5號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）
四、預(yù)繳申報
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：
1. 《增值稅預(yù)繳稅款表》；
2. 與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
3. 與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
4. 從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
五、發(fā)票開具
（一）分類編碼簡稱
1. 納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時，開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”
2. 建筑業(yè)的分類編碼簡稱是建筑服務(wù)，以提供工程服務(wù)為例，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫*建筑服務(wù)*工程服務(wù)，其中第一個*后面是分類編碼簡稱“建筑服務(wù)”；第二個*后面是輸入的商品或服務(wù)名稱。
（1）提供工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*工程進度款、*建筑服務(wù)*勞務(wù)費、*建筑服務(wù)*裝飾服務(wù)等；
（2）工程設(shè)計，編碼簡稱：設(shè)計服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)；票面顯示：*設(shè)計服務(wù)*工程設(shè)計；
（3）建筑圖紙審核，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*圖審費；
（4）工程勘察勘探服務(wù)，編碼簡稱：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；票面顯示：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；
（5）工程造價鑒證，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證；
（6）工程監(jiān)理，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程監(jiān)理；
（7）委托代建，編碼簡稱：商務(wù)輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)；票面顯示：*商務(wù)輔助服務(wù)*委托代建；
（8）航道疏浚服務(wù)，編碼簡稱：物流輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)；票面顯示：*物流輔助服務(wù)*航道疏浚；
（9）植物養(yǎng)護服務(wù)，編碼簡稱：生活服務(wù)，稅目：生活服務(wù)中的其他生活服務(wù)；票面顯示：*生活服務(wù)*植物養(yǎng)護；
（10）電梯維護保養(yǎng)服務(wù)，編碼簡稱：現(xiàn)代服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的其他現(xiàn)代服務(wù)；票面顯示：*現(xiàn)代服務(wù)*保養(yǎng)費。
（11）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，是屬于建筑服務(wù)下的安裝服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，票面顯示*建筑服務(wù)*安裝費；
（12）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)屬于建筑服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*裝修費；
（13）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*租賃費。
（14）納稅人銷售自產(chǎn)或外購機器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，設(shè)備和建筑服務(wù)編碼分開選，分兩行開，其中安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*安裝費。
依據(jù)：2023年12月21日，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）；2023年12月18日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）。
（二）稅率、征收率
一般計稅稅率：9%
簡易計稅征收率：3%
（三）差額開票
建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡易計稅項目可扣除支付的分包款，政策并未規(guī)定差額部分不得開具專票，因此可以全額開票，差額納稅。
注意建筑服務(wù)預(yù)繳時不論一般計稅還是簡易計稅都可以差額納稅；但申報時只有簡易計稅才可以差額納稅，一般計稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。
（四）備注欄
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）
（五）第三方提供建筑服務(wù)開具發(fā)票的特殊規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
六、法律責(zé)任
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
七、會計處理
（一）一般納稅人采用簡易計稅：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（預(yù)繳）
貸：銀行存款
（二）一般納稅人采用一般計稅：
1. 預(yù)繳時：
借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
2. 納稅義務(wù)發(fā)生時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
【第7篇】建筑業(yè)增值稅
一提到建筑行業(yè)的會計核算或者是稅務(wù)處理，多數(shù)的會計都會認(rèn)為“太難搞”了。特別是增值稅的涉及的內(nèi)容，什么異地預(yù)繳、混合銷售、兼營銷售以及簡易計稅的情況……等等，凡是和增值稅有關(guān)的，就令建筑會計“頭大”！
本文接下來的主要內(nèi)容就是詳細(xì)展示：建筑業(yè)增值稅操作手冊完整版，本行業(yè)增值稅涉及的內(nèi)容這里全有了[看]
最新建筑業(yè)增值稅操作手冊完整版
一、建筑行業(yè)增值稅稅稅目
二、建筑服務(wù)適用稅率和征收率
三、建筑行業(yè)增值稅計稅方法
四、建筑行業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算
五、建筑行業(yè)增值稅進項稅額抵扣
六、建筑業(yè)預(yù)繳增值稅
七、建筑業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
八、建筑業(yè)增值稅納稅地點
九、增值稅發(fā)票開具
十、建筑業(yè)跨境應(yīng)稅行為免征增值稅
十一、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人免征增值稅
十二、建筑業(yè)增值稅留抵退稅制度
十三、建筑業(yè)會計核算涉及的賬務(wù)處理實際應(yīng)用案例解析
……
篇幅內(nèi)容太長，內(nèi)容限制，以上有關(guān)建筑業(yè)增值稅操作手冊的內(nèi)容就到這里了。對于建筑行業(yè)會計核算及稅務(wù)處理有疑問的，上圖有關(guān)建筑業(yè)財稅經(jīng)驗都可參考哦！
【第8篇】建筑業(yè)外出經(jīng)營增值稅
增值稅有關(guān)建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)的特殊規(guī)定
（一）建筑服務(wù)
（二）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
1、一般納稅人出租其2023年4月
30日前取得的不動產(chǎn)
可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%征收率計算繳納應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
2、一般納稅人出租其2023年5月
1日后取得的不動產(chǎn)
應(yīng)當(dāng)按照 3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地繳納，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機 關(guān)進行納稅申報
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%
3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動 產(chǎn)（不含個人出租住房）
按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
4、其他個人（指自然人）出租其取 得的不動產(chǎn)（不含住房）
應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
5、個人出租住房
應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
6、一般納稅人收取試點前開工的高 速公路的車輛通行費
可以選擇適用簡易計稅方法，減按 3%的征收率計算應(yīng)納稅額
（三）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第9篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅流程
國家稅務(wù)總局公告2023年第17號第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
一、跨區(qū)域涉稅事項報告的處理：
1、《跨區(qū)域涉稅事項報告表》填報
具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，并出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實行實名辦稅的納稅人只需填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
2、跨區(qū)域涉稅事項報驗
跨區(qū)域涉稅事項由納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)報驗。納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時，應(yīng)當(dāng)出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本）。
3、跨區(qū)域涉稅事項信息反饋
納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》（附件2）。
提示：
① 跨區(qū)域涉稅事項，按照合同金額填開，結(jié)算金額大于合同提供決算重新開具，結(jié)算金額小于合同提供決算向預(yù)繳稅務(wù)機關(guān)說明情況，預(yù)繳稅款的依據(jù)是實際開票金額；
②正常核銷時，在云廳就可以辦理，逾期的要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理；
③納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，跨區(qū)域涉稅事項報告是根據(jù)項目分別辦理的。
④如果工程完工，但質(zhì)保金發(fā)票還未開具，需辦理延期，開完質(zhì)保金發(fā)票后再進行核銷。
二、增值稅預(yù)繳表的填寫：
在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，首先要填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，這是一張單獨的報表，發(fā)生一次預(yù)繳義務(wù)，就需要填報一次，預(yù)繳一次。
實務(wù)中，預(yù)繳的具體時間把握至關(guān)重要，逾期不預(yù)繳將會面臨處罰風(fēng)險。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時支付分包單位款項并取得分包發(fā)票及稅務(wù)機關(guān)要求的其他憑證（實際工作中，總包方預(yù)繳稅款時，稅務(wù)機關(guān)會要求提供分包方已在本稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款）。
項目編號：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目不需要填寫。
項目名稱：填寫建筑服務(wù)項目的名稱。
項目地址：填寫建筑服務(wù)項目的具體地址。
納稅人提供建筑服務(wù)在“預(yù)征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：第1列“銷售額”，填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費用(含稅)或收到的預(yù)收款金額；第2列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額（含稅)；第3列“預(yù)征率”，提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率（一般計稅預(yù)征率2%，簡易計稅征收率3%）；第4列“預(yù)征稅額”，填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。
三、異地項目預(yù)繳稅款的計算：
1、簡易計稅項目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）×3%
2、一般計稅項目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+9%）×2%
3、其他稅種：計算出預(yù)繳的增值稅后，按照應(yīng)繳的增值稅，城建稅、教育費附加、地方教育費附加，以項目所在地標(biāo)準(zhǔn)繳納（無預(yù)繳一說），印花稅如果在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)繳納，回機構(gòu)所在地就不再申報。企業(yè)所得稅，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。有些地方還會要求申報個稅，如果實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。
四、異地項目預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅/（或者是“簡易計稅”明細(xì)）
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費附加
——應(yīng)交地方教育費附加
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
五、機構(gòu)所在地的納稅申報
納稅人預(yù)繳稅款的時候會填寫預(yù)繳的稅款所屬期，納稅申報時可以抵減本期已經(jīng)預(yù)繳的稅款。一般納稅人首先應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》第三行第二列本期發(fā)生額，如果當(dāng)期不需要繳稅，那么在稅局預(yù)繳的這部分只需要填寫在附表四對應(yīng)的第2列就可以了，其他不填寫；如果當(dāng)期需要繳稅，在《附表四》第2列填寫當(dāng)期全部的預(yù)繳稅款（包括本地及異地預(yù)繳），第4列填寫實際需要扣除的預(yù)繳稅額（需要小于等于主表24欄），然后再將可抵減稅額帶入主表的第28欄“分次預(yù)繳稅額”。
提示：跨省預(yù)繳的稅款，有可能在稅務(wù)系統(tǒng)中提取不到預(yù)繳稅款的數(shù)據(jù)，需要攜帶相關(guān)完稅憑證明細(xì)等資料到主管稅局做下信息核實。
今天的內(nèi)容就分享到這里~~~
【第10篇】建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票稅率是多少
劉輝寧
廣聯(lián)達造價圈簽約專家，注冊造價工程師，廣聯(lián)達特聘專家講師
自2023年5月1日起，全國范圍內(nèi)全行業(yè)全部實行了營改增政策，截止目前，已歷三年余，在此三年多內(nèi)，國家又陸續(xù)出臺了很多的稅收政策。這些政策依據(jù)，不僅是財務(wù)人員需要了解，作為工程造價人員，更需要了解，因為，一些財稅政策直接決定了我們的合同該如何歸類，稅率如何適用。稅率適用錯誤不僅帶來了成本差異，更有可能帶來稅務(wù)風(fēng)險。作為工程造價人員，起草、簽署合同的首要任務(wù)是防范法律風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險，而不僅僅是關(guān)于工程價格的風(fēng)險。
從合同角度來說，稅務(wù)風(fēng)險防范的第一步，就是正確識別合同的類別，正確適用稅率。
關(guān)于合同類別，在財稅[2016]36號文附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的注釋中有詳細(xì)明確的約定，可對照該注釋予以歸類。通常情況下，建筑業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率9%，貨物銷售適用增值稅稅率13%。
那么，在一些特定行為下，稅率有什么變化呢？本文將常用的建筑業(yè)不同情況下適用的稅率及特定行為的計稅逐一進行了整理，方便大家應(yīng)用。
營改增歷程
2023年8月1日 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)
2023年1月1日 鐵路運輸業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)
2023年6月1日 電信業(yè)
2023年5月1日 生活型服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)
*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨家來稿
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【第11篇】建筑業(yè)分包工程增值稅
所謂承包工程，一般是可以有兩個以上的承包單位聯(lián)合共同承包。共同承包的各方需要對承包合同的履行承擔(dān)。而建筑工程往往涉及到許多的稅務(wù)問題，根據(jù)不同的情況稅率也是不一樣的，那么承包建筑工程要交哪些稅呢？接下來就來為大家解答。
承包建筑工程要交哪些稅
稅收一直以來都是政府收繳，政府是為了賺錢嗎?并非如此，取之于民用之于民才是真正的用途。每個公民都應(yīng)該自覺的繳納稅，不僅是為國家謀福利，更是為了自己。并不是所有人繳納的稅種類都一樣，繳納的多少都一樣，都是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的。
1、營業(yè)稅：稅率3％。營業(yè)稅按照工程收入的3％計算繳納營業(yè)稅。
2、城建稅：按營業(yè)稅的5％計稅。城市維護建設(shè)稅按實際繳納的營業(yè)稅稅額計算繳納。稅率分別為7％（城區(qū)），5％（郊區(qū)）、1％（農(nóng)村）。計算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率。
3、教育費附加：按營業(yè)稅的3％計稅。教育費附加按實際繳納營業(yè)稅的稅額計算繳納。稅率為3％。計算公式：應(yīng)交教育費附加額＝營業(yè)稅稅額×費率。
4、企業(yè)所得稅：按調(diào)整后利潤總額計算納稅額。稅率：3萬元（含3萬元）以下稅率18％，3萬－－10萬元（含10萬元）稅率27％，10萬元以上33％。所得稅所得稅是按利潤的25％。但是好多單位都做假賬，賬面都是虧損。所以出臺了一項規(guī)定必須交合同金額的2％。
個人承包建筑工程要交哪些稅
個人承包工程需要繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。
例子：個人承包不含稅總價格100萬的工程，到稅務(wù)局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：
增值稅100＊3％＝3萬元；
城建稅、教育費附加和地方教育費附加3＊（7％＋3％＋2％）＝0.36萬元；
個人所得稅預(yù)繳1％（每個地區(qū)略有差異）；
100＊1％＝1萬元；
總計繳納稅款4.36萬元。
法律依據(jù)
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照.％的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
【第12篇】建筑業(yè)增值稅如何計算
案例
某房地產(chǎn)企業(yè)某個普通住宅項目總計銷售16億元；其中土地出讓金為3億元，拆遷補償5000萬元，契稅1050萬元；2023年8月項目竣工，一次性支付給施工方2000萬前期成本，3億元剩余工程價款(包括建安工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、配套設(shè)施費、開發(fā)間接費、不可預(yù)見費)，計算應(yīng)繳增值稅。（例題來源于網(wǎng)絡(luò)）
計算過程
第一步：判斷納稅規(guī)模
項目總計銷售16億元，可以判斷出納稅主體是一般納稅人，采用一般計稅法。
第二步：判斷新老項目
根據(jù)第一步結(jié)論，應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額；
1、銷售收入和當(dāng)期允許扣除的土地價款為：
1.1、銷售收入16億元；
1.2、允許扣除的土地價款=土地價款（不含契稅）+拆遷補償款=30000+5000=35000萬元；
2、計算抵扣稅額
前期成本2000/（1+6%）*6%+剩余工程價款30000/（1+9%）*9%=2590萬元；
第三步、增值稅預(yù)繳
【銷售收入】160000/（1+9%）*3%=4404萬元；
第四步、增值稅的清繳
應(yīng)補繳增值稅額=銷項稅額-進項稅額
=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）/（1+9%）×9%
-抵扣稅額-預(yù)繳稅款
=（160000-35000）/(1+9%)*9%-2590-4404
=3327萬元
即應(yīng)繳納增值稅額7731萬元，其中預(yù)繳4404萬元，清繳3327萬元；
【第13篇】增值稅建筑業(yè)稅率
一、建筑服務(wù)范圍
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
1.工程服務(wù)
工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
2.安裝服務(wù)
安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
3.修繕服務(wù)
修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。
4.裝飾服務(wù)
裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5.其他建筑服務(wù)
其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
6.補充規(guī)定
（1）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
（2）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
7.應(yīng)稅行為類別判斷風(fēng)險提示
（1）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）
即對不屬于建筑物或構(gòu)筑物（包括建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能，應(yīng)按“修理修配勞務(wù)”繳納增值稅，適用13%稅率；
（2）修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。
（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測、保養(yǎng)等服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。
（4）園林綠化業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)進行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務(wù)，適用9%稅率，與生活服務(wù)相關(guān)的綠化養(yǎng)護屬于生活服務(wù)業(yè)，適用6%稅率。
二、建筑服務(wù)特殊計稅方法
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號）
4.納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第11號）
5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
6.提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，全額開票，差額申報。
納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。
7.關(guān)于取消建筑服務(wù)簡易計稅項目備案
提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>
（1）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；
（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第31號）
三、混合銷售
1.基本規(guī)定
一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。
提醒：是按照銷售貨物繳納增值稅，還是按照銷售服務(wù)繳納增值稅，不按貨物或者服務(wù)的在應(yīng)稅行為的銷售額比例孰高原則，僅按照提供銷售行為納稅人的性質(zhì)判斷。
2.判斷標(biāo)準(zhǔn)
混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須即涉及服務(wù)又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指屬于改征范圍的交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。
我們在確定混合銷售是否成立時，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點必須是同時存在，如果一項銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。
【例】對于建筑業(yè)納稅人采用包工包料方式提供建筑服務(wù)應(yīng)定性為混合銷售，按照建筑服務(wù)征稅。
【例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)是建筑業(yè)可能提供的服務(wù)，均屬于提供現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅行為，與建筑服務(wù)應(yīng)分別適用不同稅率，同時提供或者一項業(yè)務(wù)中既有建筑服務(wù)又有上述工程勘察勘探等現(xiàn)代服務(wù)，不屬于混合銷售，屬于兼營行為，納稅人應(yīng)分別準(zhǔn)確核算適用不同稅率或者征收率的銷售額的情況，或者從高適用稅率或征收率。
四、兼營行為
試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。
（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號）
【例】一般納稅人既銷售不動產(chǎn)，又提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，如果該納稅人能夠分別核算上述兩項應(yīng)稅行為的銷售額，則提銷售不動產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用6%的增值稅稅率；如果該納稅人沒有分別核算上述兩項應(yīng)稅行為的銷售額，則銷售不動產(chǎn)和提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)均從高適用9%的增值稅稅率。
【提醒】分別核算在實務(wù)中必須做的“三分開”
一分開：合同價款分開注明；
二分開：發(fā)票分開開（包括開在一張發(fā)票不同稅率，開多張發(fā)票情形）；
三分開：會計核算分開，營業(yè)收入下不同二級科目核算
【第14篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅會計分錄
例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項目收到500萬元預(yù)付工程款；2023年11月15日項目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。
解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 5000000
貸：預(yù)收賬款 5000000
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 91743.12
貸：銀行存款 91743.12
2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 275229.36
貸：銀行存款 275229.36
3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》
例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預(yù)付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。
解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 3000000
貸：預(yù)收賬款 3000000
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 87378.64
貸：銀行存款 87378.64
2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 174757.28
貸：銀行存款 174757.28
3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》
提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學(xué)習(xí)！
【第15篇】建筑業(yè)增值稅計算
不考慮小規(guī)模納稅人只能簡易計稅的情形，一般納稅人提供建筑服務(wù)的計稅方法一共有三種情形：只能簡易計稅，既可以簡易計稅也可以一般計稅，只能一般計稅。
稽查人員要重點關(guān)注一般納稅人簡易計稅的情形。
1.既可以簡易計稅也可以一般計稅
清包工、甲供料、老項目三種情形，是既可以簡易計稅也可以一般計稅，其中清包工是指的乙方承包范圍內(nèi)不能包含主要材料和大型設(shè)備，可以包含輔助材料和小型機具、周轉(zhuǎn)材料等，同時，以清包工方式提供建筑服務(wù)通常是勞務(wù)公司的勞務(wù)分包工作，但是沒有勞務(wù)資質(zhì)只要簽訂的合同內(nèi)容符合政策規(guī)定也算清包工。甲供工程重點看定義，全部或部分說的是甲供沒有比例和數(shù)量的限制，設(shè)備材料和動力說的是甲供的對象，工程發(fā)包方應(yīng)當(dāng)做廣義理解，既包括建設(shè)單位，也包括總包單位，誰是甲方誰就是工程發(fā)包方，自行采購說的是材料設(shè)備動力的發(fā)票要開給發(fā)包方。
老項目的界定需要注意把握一個要點，說的是開工日期在2023年4月30日之前，開工日期如何界定？36號文給了兩個方式，有開工證的按照開工證上注明的開工日期，沒開工證的按照工程承包合同上注明的開工日期。請注意，從來沒有文件說過以合同簽訂日期或者開工證頒發(fā)日期為準(zhǔn)。
后來我們發(fā)現(xiàn)另外一種情況，有些項目有開工證，但開工證上沒注明開工日期，這是因為2023年下半年住建部將開工證改版了，新版開工證上“開工日期”這一欄被取消，后來我們把問題反映上去以后，總局在17號公告里面打了個補丁，由于17號公告是一個預(yù)繳文件，所以這個規(guī)定比較隱蔽，很多人不知道，我們看看第三條：
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
對老項目的檢查還要注意另外一個問題，就是總包單位開工日期在2023年4月30日之前，屬于老項目，但是分包單位開工日期比較晚，比如說在2023年6月才開工，那這個分包單位能否對這個項目按照老項目選擇適用簡易計稅呢？
答案是肯定的，36號文說的是一般納稅人為老項目提供建筑服務(wù)可以簡易，那么當(dāng)總包的開工日期在430之前時這個項目已經(jīng)被鎖定為老項目了，分包在5.1之后為其提供建筑服務(wù)，也屬于為老項目提供建筑服務(wù)，因此可以簡易。只不過分包為老項目提供建筑服務(wù)的時間晚一點而已。
2.只能簡易計稅不能一般計稅
36號文明確甲供工程可以簡易的初衷在于，甲方取得了高抵扣率的進項，施工企業(yè)沒有進項相應(yīng)減少，因此給了施工企業(yè)可以選擇簡易計稅的選擇權(quán)。但在執(zhí)行中我們發(fā)現(xiàn)，很多甲方，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，利用政策規(guī)定的“可以選擇簡易計稅”這一“漏洞”和強勢競爭地位，剝奪了施工企業(yè)的簡易計稅的選擇權(quán)。也就是說，很多甲方既將材料設(shè)備動力自行采購，同時有要求建筑企業(yè)不得選擇簡易計稅，這就相當(dāng)于懸空了36號文。
為了解決這個問題，2023年，兩部門出臺了財稅〔2017〕58號文，提出了“特定甲供只能簡易計稅不能一般計稅”，這個我們在稽查的時候也要注意對照文件規(guī)定，因為不排除有部分施工企業(yè)迫于業(yè)主的壓力，本應(yīng)適用簡易計稅卻適用了一般計稅。
有一個文件《財政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進一步做好建筑行業(yè)營改增試點工作的意見》（稅總發(fā)〔2017〕99號），這是一個不公開的文件，第一條第（三）項就是說的這件事兒：
(三)切實保證政策措施落地。各地稅務(wù)部門要深刻領(lǐng)會現(xiàn)行建筑行業(yè)各項政策措施出臺的意圖，盯緊抓牢已出臺各項政策措施的落地工作，稅收減免、簡易計稅等各類政策安排必須嚴(yán)格落實到位。特別是《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡易計稅的政策，必須通知到每一個建筑企業(yè)和相關(guān)建設(shè)單位，確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”，充分釋放政策紅利。
3.關(guān)于簡易計稅備案管理
一般納稅人適用或者選擇適用簡易計稅，在備案管理上有一個變化過程，可以分為三個階段：
第一階段，2023年5月1日至2023年12月31日，這個階段是逐個項目去主管稅務(wù)機關(guān)備案，當(dāng)時我們都是開著貨車?yán)贤ザ悇?wù)所辦理備案。
第二階段，2023年1月1日至2023年9月30日，2023年43號公告采取一次備案制，即，只要某一類型的簡易計稅你備過案了，比如清包工選擇簡易已經(jīng)有一個項目備過案了，以后再有類似的項目選擇簡易計稅就不用再去備案了。
第三結(jié)算，2023年10月1日至現(xiàn)在，根據(jù)2023年31號公告，取消簡易計稅備案制度。
上述三個時間階段如何對應(yīng)納稅人的項目時間呢？是按照開工時間？還是按照合同簽訂時間？還是按照納稅義務(wù)發(fā)生時間？借鑒2023年43號公告第二條，我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)以該項目發(fā)生納稅義務(wù)首次進行納稅申報時為準(zhǔn)。
比如，a甲供工程項目合同簽訂于2023年5月，開工日期為2023年7月，但到2023年12月15日才收到工程款，則2023年12月15日發(fā)生納稅義務(wù)，2023年1月15日之前為首次申報時間，則這個項目應(yīng)當(dāng)對應(yīng)于第二階段，適用于第二階段的管理措施，即，適用一次備案制。如果這個公司其他的甲供項目已經(jīng)備過案了，a項目未備案不算違規(guī)。
4.計稅方法的風(fēng)險識別
計稅方法最大的風(fēng)險可能就是進項稅額的抵扣不當(dāng)問題，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，進項稅額的抵扣原則是：專用于一般計稅項目的進項稅額，全部可以抵；專用于簡易計稅項目的進項稅額，全不可以抵；如果是兼用于不同項目的進項稅額，是否可以抵扣又要區(qū)分兩種情形：
如果是購進或租入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，對應(yīng)的進項稅額可以全額抵扣，其中租入的三類資產(chǎn)進項稅額可以全額抵扣的文件依據(jù)是財稅〔2017〕90號，適用時間是自2023年1月1日起。
如果是購進的流動資產(chǎn)（存貨類）或者勞務(wù)、服務(wù)，則對應(yīng)的進項稅額應(yīng)當(dāng)根據(jù)36號文附件一第29條的規(guī)定進行劃分抵扣。關(guān)于劃分抵扣，29條第三款提到主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)年度數(shù)據(jù)進行清算，我個人認(rèn)為，這一規(guī)定是為了保護納稅人的利益，因為按照年度數(shù)據(jù)計算進項稅額轉(zhuǎn)出額一定比按照月度數(shù)據(jù)計算的轉(zhuǎn)出額小。如果納稅人進項稅額轉(zhuǎn)出額按照年度數(shù)據(jù)計算沒有少轉(zhuǎn)，就不算違規(guī)。
稽查實務(wù)中，要重點關(guān)注建筑企業(yè)購進業(yè)務(wù)對應(yīng)的用途，不排除有部分建筑企業(yè)渾水摸魚，比較常見的一種情況是，公司總部集中采購材料10000噸，一般計稅項目用6000噸，簡易計稅項目用4000噸，正確的做法是，取得10000噸對應(yīng)的專票時不知道具體用途，先勾選抵扣，其中的4000噸再實際移送到簡易計稅項目時，需要將相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出，但實際上企業(yè)有可能并未轉(zhuǎn)出這4000噸對應(yīng)的進項稅額。
具體檢查方法可以借鑒審計業(yè)務(wù)中的分析性復(fù)核手段，比如，同樣的項目，主要材料使用量相差巨大，可能意味著把材料從簡易計稅項目人為的挪到了簡易計稅項目，以獲取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?/p>
對建筑施工企業(yè)材料的收發(fā)存也要高度關(guān)注，尤其是發(fā)出材料要看用于什么項目了，有沒有該轉(zhuǎn)出進項稅額的沒有轉(zhuǎn)出。
來源：何博士說稅
【第16篇】建筑業(yè)預(yù)收賬款增值稅
建筑業(yè)的會計要注意，預(yù)收賬款的5個涉稅問題，你得知道。
問題一：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時，增值稅納稅義務(wù)是否發(fā)生了?
答復(fù)：從2023年7月1日起，建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時不再作為納稅義務(wù)的發(fā)生時間了，只預(yù)繳增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
注意1：若是項目在同城，就在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅；若是項目在異地，應(yīng)該在項目所在地預(yù)繳增值稅。
注意2：適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
參考：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
問題二：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時，一定要預(yù)繳增值稅嗎?
答復(fù)：也有特殊情況。建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時，無論本地項目還是異地項目的：
1. 如果不存在分包的情況下，當(dāng)期預(yù)收賬款金額大于10萬元的才預(yù)繳增值稅；
2. 如果存在分包的情況下，當(dāng)期預(yù)收賬款減去分包款后差額大于10萬元的才預(yù)繳增值稅。
參考：《稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第4號）：
第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
第二條規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
問題三：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時，能否開具發(fā)票?
答復(fù)：可以開具不征稅發(fā)票。
參考：編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”：
601“預(yù)付卡銷售和充值”
602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”
603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”
604“代收印花稅”
605“代收車船稅”
606“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)”
607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動產(chǎn)”
608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”
609“代理進口免稅貨物貨款”
610“有獎發(fā)票獎金支付”
611“不征稅自來水”
612“建筑服務(wù)預(yù)收款”
問題四：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時，預(yù)繳的增值稅如何做賬？
答復(fù)：預(yù)收款開具收據(jù)或開具不征稅發(fā)票的：
1. 收到款項時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
2. 預(yù)交稅款時
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅（一般計稅方式）
應(yīng)交稅費-簡易計稅（簡易計稅方式）
貸：銀行存款
問題五：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款不再作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，但是收到工程進度款是否屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間？
答復(fù)：收到工程進度款屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間。
注意：1. 收到工程進度款時，為收到工程進度款的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
2. 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
3. 提供建筑服務(wù)過程中或之后，甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
4. 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項目竣工驗收的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
5. 質(zhì)押金、保證金為實際收到的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。
參考１：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第45條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為: （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
參考２：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第69號）第四條規(guī)定，“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！?/p>
來源：今日會計實操
