【導(dǎo)語】出口增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的出口增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】出口增值稅
出口貨物退（免）稅是對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅或免征。
“免抵退稅”主要適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，“免退稅”適用于外貿(mào)企業(yè)自營出口的退稅。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1
實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額：
借記—“應(yīng)收出口退稅款”科目
貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目
收到出口退稅時：
借記—“銀行存款”科目
貸記—“應(yīng)收出口退稅款”科目
退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目
貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目
2
實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目
貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目
按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：
借記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目
貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目
在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：
借記—“銀行存款”科目
貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目
案例一：
富源外貿(mào)公司2023年1月向國外b公司出售日用化妝品一批，fob價格為20萬美元，退稅率為13%。采購成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅為17萬元，貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元＝6.5元人民幣，該化妝品的消費稅稅率為30％，申請退稅的單證齊全。
計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄：
應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）
轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）
應(yīng)退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）
（1）購進貨物時
借：庫存商品 1000000
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000
（2）出口銷售時
借：應(yīng)收賬款 1300000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1300000
（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000
貸：庫存商品 1000000
（4）進項稅額轉(zhuǎn)出
借：主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 40000
（5）計算出應(yīng)收增值稅退稅款
借：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000
（6）收到增值稅退稅款時
借：銀行存款 130000
貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000
（7）計算出應(yīng)收消費稅退稅款
借：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 300000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000
（8）收到消費稅退稅款時
借：銀行存款 300000
貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 300000
案例二：
金鑫公司主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)化學(xué)纖維并出口，2023年11月購進化學(xué)原料200噸，貨款100萬元，進項稅金17萬元。同期，生產(chǎn)完成化學(xué)纖維150噸，內(nèi)銷50噸，銷售金額40萬元，銷項稅6.8萬元；出口化學(xué)纖維100噸，貨物已報關(guān)離境，離岸價折合人民幣80萬元，外銷收入已收匯核銷。金鑫公司為一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，期初留抵稅額2萬元。
（1）計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額
金鑫公司2023年11月不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。
=80*（17%-13%）-0=3.2萬元
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）
相關(guān)會計處理為：
借：主營業(yè)務(wù)成本 32000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 32000
（2）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額
金鑫公司2023年11月應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額
=6.8-（17-3.2）-2=-9萬元
若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），仍應(yīng)交納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。
（3）計算免抵退稅額
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
=80*13%=10.4萬元
免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率
（4）確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。
相關(guān)會計處理為：
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）
2、若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：
（1）若期末未抵扣稅額<免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝期末未抵扣稅額；當(dāng)期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額。
相關(guān)會計處理為：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 90000
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 14000
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅） 104000
（2）若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額＝0。
相關(guān)會計處理為：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
根據(jù)以上的賬務(wù)處理內(nèi)容，可以看出“出口退稅”核算的是“當(dāng)期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率），其作用有兩方面:
一、“抵減”內(nèi)銷銷項稅;
二、“抵減”之后仍有余額，則退還。
怎么樣？有了以上的舉例，你是否對外貿(mào)企業(yè)自營出口退稅的賬務(wù)處理更加清楚了呢？
【第2篇】出口收入?yún)⑴c增值稅稅負(fù)的計算嗎
導(dǎo)讀：出口企業(yè)的增值稅稅負(fù)率如何控制?這個問題我們分為一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)來分別控制的。這個問題可能比較難理解，大家不妨慢慢閱讀我們下文的解答，有需要的可以收藏本文，以防日后有疑問的時候可以翻出來看看!
答：一般納稅人的增值稅稅負(fù)率是稅務(wù)機關(guān)非常關(guān)切的一個財務(wù)指標(biāo)，企業(yè)稅負(fù)率異常則會很容易被你的主管稅務(wù)機關(guān)抽取為約談的對象，合理的增值稅稅負(fù)率能保證企業(yè)財務(wù)平穩(wěn)運行。
a. 增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供;勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂“增值”，是指納稅人在一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購進商品和取得勞務(wù)時所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中所創(chuàng)造的新增價值。
b. 由于我們國家各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展程度不一樣，發(fā)達地區(qū)一般納稅人稅負(fù)率可能要高一些，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)一般納稅人稅負(fù)率可能要低一些;
而工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率，相對來說工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率比商業(yè)企業(yè)的稅率要高，目前尚無固定的要求，每個地區(qū)和行業(yè)的稅負(fù)都不相同，各地的稅務(wù)機關(guān)的要求也不會相同,一般都是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)同一個行業(yè)具有代表性的多個企業(yè)計算得出的。
通常稅負(fù)率控制在：1%-4%為宜，商貿(mào)0.8%-2%。生產(chǎn)企業(yè)2%-4%。
出口生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的增值稅稅負(fù)如何計算?
免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=(當(dāng)期免抵稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額)÷(當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+當(dāng)期免抵退稅銷售額)×100%;
免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率={[年度銷項稅額+年度免抵退銷售額×征收率-(年度進項稅額+年初留抵稅額-年末留抵稅額)]÷[年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額(不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額)+免抵退銷售額]}×100%;
注意：以上公式中的進項稅額均為：進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進項轉(zhuǎn)出，起初期末留抵均為增值稅納稅申報表上的留抵?jǐn)?shù)-下期(下年度)申報表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額;
【第3篇】出口企業(yè)增值稅申報表
進項稅增值稅專用發(fā)票填報要求
目前我們出口退稅企業(yè)分為適用免抵退和免退稅兩類?，F(xiàn)就免抵退（生產(chǎn)、零稅率服務(wù)和水電氣）企業(yè)和免退稅（外貿(mào)）企業(yè)的進項稅額填報作如下明確：
出口免退稅企業(yè)，分為以下兩種情況：
⑴只做出口不做內(nèi)銷的免退稅企業(yè)
第一步當(dāng)月將全部購進貨物的進項稅增值稅專用發(fā)票填報附表二（本期進項稅額明細(xì)）中的第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中，例如：某企業(yè)8月認(rèn)證進項稅額增值稅專用發(fā)票200份，金額100000元，稅額17000元，全部外銷。
系統(tǒng)自動將第35欄本期全部認(rèn)證發(fā)票數(shù)量、金額、稅額生成在第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”中。
第二步在第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”、第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”和第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中填列，意味著外銷的增值稅專用發(fā)票按規(guī)定未做進項稅額抵扣。
系統(tǒng)將自動沖減第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”中的數(shù)量、金額，以后報表中也無需作進項稅額轉(zhuǎn)出的調(diào)整。
⑵既有內(nèi)銷又有外銷的免退稅企業(yè)
第一步將取得的進項稅增值稅專用發(fā)票全部填報在附表二（本期進項稅額明細(xì)）中的第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中，例如：本月認(rèn)證進項稅額增值稅專用發(fā)票200份，金額100000元，稅額17000元，其中內(nèi)銷100份，外銷80份，20份暫時無法確認(rèn)內(nèi)、外銷。
將所有取得的進項稅增值稅專用發(fā)票200份，金額100000元，稅額17000元全部在附表二（本期進項稅額明細(xì)）中的第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中。
系統(tǒng)同時自動生成在第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”中。
第二步企業(yè)應(yīng)將本期確認(rèn)出口的和暫時無法確認(rèn)內(nèi)、外銷的進項稅增值稅專用發(fā)票合計數(shù)（80+20=100份）填列在第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”以及第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”中。
第三步將本期確認(rèn)出口的進項稅增值稅專用發(fā)票80份填入第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中。
系統(tǒng)第1、2欄會自動確認(rèn)內(nèi)銷的本期已認(rèn)證已抵扣發(fā)票數(shù)量100份及金額：
第四步本期無法確認(rèn)內(nèi)、外銷的購進貨物的進項稅增值稅專用發(fā)票，按照稅法規(guī)定一律視同外銷不得抵扣進項稅額，依據(jù)本月申報表中的第27欄減第28欄差額數(shù)，暫時填列在次月（下個月）的申報表第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”中，接上例：8月未確認(rèn)的20份購進貨物的進項稅增值稅專用發(fā)票中。 9月發(fā)生當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票100份，其中60份內(nèi)銷，40份外銷。
若企業(yè)將上期無法確認(rèn)內(nèi)、外銷的購進貨物的進項稅增值稅專用發(fā)票，次月仍無法確認(rèn)，上月期末第26欄減第28欄差額數(shù)為20份，金額10000元，稅額1700元，仍然全部暫時填列在次月（下個月）的申報表第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”中。
系統(tǒng)第1、2欄會自動確認(rèn)內(nèi)銷的本期已認(rèn)證已抵扣發(fā)票數(shù)量60份及金額：
若企業(yè)8月未確認(rèn)的20份，9月確認(rèn)其中內(nèi)銷10份，10份仍未確認(rèn)。將確認(rèn)為內(nèi)銷的發(fā)票10份數(shù)量金額填入第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”中，系統(tǒng)將自動確認(rèn)本期實際進項抵扣為70份。
仍未確認(rèn)的部分10份，依舊填報在第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”中，第26、27、28欄只填報9月當(dāng)期認(rèn)證但未抵扣數(shù)40份。
若企業(yè)上期未確認(rèn)的發(fā)票9月申報時全部確認(rèn)：確認(rèn)為外銷的發(fā)票和本期發(fā)生的確認(rèn)外銷的發(fā)票數(shù)量金額，合計填入第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中；確認(rèn)為內(nèi)銷的填入第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”中。以上例子中8月未確認(rèn)的20份發(fā)票，在9月確認(rèn)為內(nèi)銷10份，確認(rèn)為外銷10份。其中確認(rèn)為外銷的發(fā)票10份和本期發(fā)生的確認(rèn)外銷的發(fā)票數(shù)量金額40份，合計50份，填入第27、28欄中。
10月已沒有無法確定的內(nèi)、外銷的購進貨物的進項稅增值稅專用發(fā)票，第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”填報為零。接上例，10月該企業(yè)認(rèn)證發(fā)票100份，其中內(nèi)銷20份，外銷80份，已經(jīng)確認(rèn)的8月結(jié)余的未確認(rèn)的20份在9月確認(rèn)完畢，在10月申報時，第25欄為零。
【第4篇】出口增值稅退稅
對出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的增值稅和消費稅等間接稅實行退還或者免征，是國際社會通行的慣例，目的在于鼓勵各國出口貨物、服務(wù)公平競爭。
我國增值稅出口退（免）稅的三項基本政策：
1、退（免）稅政策★★—— 出口零稅率并退稅
出口零稅率指 整體稅負(fù)為零，不同于免稅。
*是對本環(huán)節(jié)出口銷售的貨物、勞務(wù)和跨境服務(wù)的增值部分，實行零稅率的增值稅；
**是對出口貨物、勞務(wù)和跨境服務(wù)之前環(huán)節(jié)所含的進項稅額進行退付。
2、 免稅政策★—— 出口免稅但不退稅
3、 征稅政策—— 出口不免稅也不退稅
一、適用增值稅退（免）稅政策的范圍
增值稅退（免）稅政策：是指出口貨物、勞務(wù)以及跨境應(yīng)稅行為實行 零稅率，退還在出口前實際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，即按 規(guī)定的退稅率計算后予以退還。
政策
內(nèi)容
1.出口企業(yè)出口貨物
（1） 出口企業(yè)，包括作為增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)。
（2） 出口貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
（3） 其他：外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。
（4） 融資租賃出口貨物（如飛機、飛機發(fā)動機、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，租賃期 5 年以上）。
2.視同自產(chǎn)出口貨物
可關(guān)注列舉：
（1） 企業(yè)條件：一般納稅人、經(jīng)營 2 年以上、納稅信用等級 a 級、年銷售額 5 億元以上、外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
（2） 列舉外購貨物出口：用于對外承包工程項目下的貨物；用于境外投資的貨物；用于對外援助的貨物等。
3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)
（1） 對進境復(fù)出口貨物進行加工修理修配；
（2） 從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行加工修理修配
4.境內(nèi)單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)
零稅率服務(wù)：
境內(nèi)單位和個人提供：國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務(wù)（如研發(fā)服務(wù)；設(shè)計服務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等）。
二、增值稅退（免）稅辦法——2 種
方法
含義
適用范圍
1.免抵退稅辦法
出口零稅率，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。
（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物
（2）對外提供加工修理修配勞務(wù)。
（3）適用零稅率的跨境服務(wù)和無形資產(chǎn)。
2.免退稅辦法
出口零稅率，相應(yīng)的進項稅額予以退還。
（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)——外貿(mào)企業(yè)出口貨物或勞務(wù)
（2）外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口。
（直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，實行免抵退稅辦法）
三、增值稅出口退稅率
1.一般規(guī)定：除單獨規(guī)定外，出口貨物的退稅率為其適用征稅率。（13%、10%、9%、6%和零稅率）
2.適用不同退稅率的貨物、勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅；否則從低適用退稅率。
四、增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
依據(jù) 法定發(fā)票，如：出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票；購進出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進口增值稅專用繳款書。主要出口企業(yè)和出口業(yè)務(wù)的退稅依據(jù)如下：
出口企業(yè)
出口項目
退（免）稅計稅依據(jù)
1.生產(chǎn)企業(yè)
出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）
出口貨物、勞務(wù)的實際離岸價（fob）
進料加工復(fù)出口貨物
出口貨物的離岸價（fob）扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額確定
2.外貿(mào)企業(yè)
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）
購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
出口委托加工修理修配貨物
加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額
3.跨境（零稅率） 應(yīng)稅行為務(wù)
（1）實行“免、抵、退” 稅辦法
①鐵路運輸、航空運輸：實際運輸收入
②其他：提供應(yīng)稅服務(wù)額
（2）實行免退稅辦法
購進應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或稅收繳款憑證上注明的金額。
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【第5篇】應(yīng)交增值稅出口退稅
某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進項稅額全部進行認(rèn)證并且已申報抵扣，之后所購貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進項稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.
出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？
請問：
1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進項稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進行賬務(wù)處理？
2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？
答：
一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬，如果購進的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×退稅率。
出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？
若出口貨物購進專用發(fā)票金額為100元，進項稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。
賬務(wù)處理為：
購入出口貨物：
借：庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
貨物報關(guān)出口：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本——出口
貸：庫存商品——出口商品
計算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？
同時：
借：其他應(yīng)收款——出口退稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目?！币曂瑑?nèi)銷應(yīng)將計算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。
【第6篇】出口要交增值稅嗎
做外貿(mào)，需要了解的財稅知識有哪些，以下這五點你都知道嗎？
1、同一公司主體，進出口憑證，部分有部分沒有，能否同時使用免稅和退稅政策？
同一公司主體，根據(jù)出口貨物條件的不同，可以同時適用增值稅免稅政策和退稅政策。只要符合出口退稅相關(guān)政策的貨物就可以享受退稅，符合免稅相關(guān)政策的貨物可以申請免稅。
2、小規(guī)模外貿(mào)公司是否需要做免稅備案？
如增值稅小規(guī)模納稅人無法在《增值稅納稅申報表》“出口免稅銷售額”項目下填報，就需要在主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅備案。
3、外貿(mào)常見的支付手段和結(jié)算手段
匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票(商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票)
銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票
支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票
匯兌：包括電匯、信匯兩種。
委托收款：包括異地委托收款、同地委托收款。
信用證
4、退稅如何申請？收匯又該如何辦理？
生產(chǎn)企業(yè)需要在主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅備案，外貿(mào)企業(yè)需要到第二稅務(wù)分局辦理出口退（免）稅備案。
收匯按企業(yè)出口合同約定收匯，如未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，或辦理不能收匯手續(xù)的，需在收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，方可申報辦理出口退（免）稅。
5、同時使用免稅和退稅，所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)如何征收？
只有增值稅小規(guī)模納稅人才能辦理企業(yè)所得稅核定征收，按所得率4%征收。
【第7篇】出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅
稅東家商學(xué)院
1、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅政策?
答：除適用增值稅免稅政策和征稅政策規(guī)定外，下列出口貨物勞務(wù)實行增值稅退（免）稅(免征和退還增值稅)政策:
（一）出口企業(yè)出口的貨物。
出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。
（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：
1、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。
2、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。
3、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。具體是指：（a）中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（b）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)，向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機場口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（c）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機場海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。
4、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品。上述中標(biāo)機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。
5、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。
6、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。
7、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/p>
除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。
(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。
對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。
2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅適用什么計算方法？
答：適用增值稅退（免）稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，按照規(guī)定實行增值稅免退稅辦法。免退稅辦法指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征本環(huán)節(jié)增值稅，取得相應(yīng)的進項稅額予以退還。
增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。
3、出口貨物退稅率是如何規(guī)定的？
答：（一）除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。要想準(zhǔn)確掌握出口商品的退稅率，要以國家稅務(wù)總局適時下發(fā)的出口商品代碼對應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)，企業(yè)可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查尋。對已有出口的我市出口企業(yè)，可在申報系統(tǒng)中查詢。
退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。
（二）退稅率的特殊規(guī)定：
1、外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
2、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
3、中標(biāo)機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按規(guī)定的退稅率執(zhí)行。
（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。
4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅的計算公式是什么？（委托加工修理修配貨物除外）
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
5、外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物后出口的增值稅退稅的計算公式是什么？
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。
退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
6、出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值
已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊
已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
7、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：退（免）稅計稅依據(jù)＝購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
8、中標(biāo)機電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
9、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策？
答：（一）除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策:
1、出口企業(yè)出口的下列貨物：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件7。
（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件8。
（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。
（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。
（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)購進的非視同自產(chǎn)貨物。
（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。
（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
（12）來料加工復(fù)出口的貨物。
（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
（15）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。
2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：
（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物，包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物。
（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。
（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。
4、不能收匯的出口貨物（視同收匯的除外）。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照視同內(nèi)銷規(guī)定繳納增值稅。
（二）進項稅額的處理計算。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
10、哪些出口貨物勞務(wù)需視同內(nèi)銷貨物征收增值稅？
答： 下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策：
1、出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。
2、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。
3、出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。
4、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
5、出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。
（1）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造；
（2）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；
（3）提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；
（4）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；
（5）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進交易的金額不符；
（6）提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；
（7）出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；
（8）出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；
（9）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；
（10）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
（11）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
（12）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
（13）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
（14）出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；
（15）出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。
6、出口企業(yè)或其他單位經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。
7、出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：
（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。
（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。
（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。
（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。
（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。
（6）出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。
11、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅如何計算？
答：1、一般納稅人出口貨物
銷項稅額＝（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。
2、小規(guī)模納稅人出口貨物
應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率
12、屬于消費稅應(yīng)稅消費品的出口貨物有哪些退（免）稅規(guī)定？
答：1、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進的出口貨物，退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。
出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。
消費稅應(yīng)退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率
2、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。
3、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。
13、出口企業(yè)的違章處理有哪些規(guī)定？
答：（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰： 1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的； 2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 （二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。 （三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。 （四）從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。 （五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。 （六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格： 1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。
文章來源：南京市稅務(wù)局
【第8篇】出口退稅增值稅
我的前同事，前不久跳槽到一家外貿(mào)出口退稅企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)看了她做的會計核算及增值稅申報，工資竟然直接漲了2000元！厲害啦！
我忍不住向她求教，今天，熬夜整理了這份生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會計核算+增值稅申報攻略，幫助大家解決工作中的難題！
（文末可領(lǐng)取完整資料哦）
首先，我們來看生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會計核算
（一）生產(chǎn)型企業(yè)會計核算原理
（二）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計稅依據(jù)
（三）免抵退稅的計算公式
（四）免抵退稅的會計核算
為了全面更直觀的了解生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的流程，將一個案例分為2個月，我們具體來學(xué)習(xí)一下~
則當(dāng)期退稅計算與會計處理如下：
接下來，我們該確認(rèn)外銷收入了，會計處理如下：
這個月，稅務(wù)部門該退給企業(yè)多少稅呢？
第二步：抵稅
此時要注意：計算退稅結(jié)果的三種情況
……
接下來，開始進行對增值稅申報填寫說明：
……
篇幅有限，想要領(lǐng)取完整噠
領(lǐng)取方式：
1、下方評論區(qū)留言：學(xué)習(xí)，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏
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【第9篇】出口企業(yè)增值稅免抵退
出口企業(yè)注意了，
2023年度出口貨物免抵退稅的申報期限截止2023年4月20日?。?！
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報，應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）規(guī)定：出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯。
因此，2023年度出口貨物免抵退稅的申報期限暨2023年4月的納稅申報期截止2023年4月20日。
注意事項
1、單證收不齊怎么辦？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第2號）第四條規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅。
2、收匯超期怎么辦？
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第2號）第四條規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。
3、非接觸式辦理渠道
納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，均可通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等提交電子數(shù)據(jù)的方式申報出口退(免)稅。
政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第2號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）
【第10篇】出口退稅用增值稅票
外貿(mào)企業(yè)取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票如何在電子稅務(wù)局辦理退稅勾選？
發(fā)票勾選流程
1、登錄電子稅務(wù)局，功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】－【發(fā)票勾選確認(rèn)】－【出口退稅類勾選】。
2、根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，點擊【查詢】，系統(tǒng)根據(jù)查詢條件，在操作區(qū)以列表形式展示符合條件的發(fā)票信息。
3、選中需要勾選的發(fā)票，點擊“提交勾選”按鈕，進行提示確認(rèn)（如“本次出口退稅勾選xx份，稅額合計xx，是否確認(rèn)？”）。確認(rèn)無誤后點擊“確定”按鈕，關(guān)閉窗口后提示提交成功。
4、發(fā)票勾選提交成功后，發(fā)票勾選狀態(tài)由“未勾選”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙压催x”。
發(fā)票勾選完還有很重要的一步就是用途確認(rèn)環(huán)節(jié)，很多人勾選完很容易忘記這一步，一直等不到發(fā)票的認(rèn)證完成。
發(fā)票勾選完成后進入用途確認(rèn)環(huán)節(jié):
功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】－【發(fā)票勾選確認(rèn)】－【出口退稅類勾選】－【用途確認(rèn)】。
核對統(tǒng)計數(shù)據(jù)無誤后，點擊【用途確認(rèn)】按鈕，點擊【繼續(xù)】按鈕，完成用途確認(rèn)。
這樣發(fā)票就勾選確認(rèn)完成了?
【第11篇】出口退稅是退增值稅嗎
2023年上半年即將過去，可以說這半年對于財務(wù)人來說太難了，相比以往年度的企業(yè)所得稅年報、工商年報，還有一件事情就是增值稅期末留底退稅；
增值稅期末留底退稅內(nèi)容很多，理解起來比較難，為了方便大家的理解，今天之了君把2023年3月22日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》的解讀進行了簡化，讓你3分鐘讀懂什么叫增值稅期末留抵退稅。
一、什么是增值稅期末留抵退稅？
留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人，可分為存量留抵稅額和增量留抵稅額。
（一）存量留抵稅額是指當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日期末留抵稅額相比數(shù)值小的為存量留抵稅額。
（二）增量留底稅是指當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額為增量留抵稅額，納稅人獲得一次性存量留底退稅后，增量留底稅額為當(dāng)期期末留底稅額。
二、哪些企業(yè)可以享受留抵退稅？
（一）符合條件的全行業(yè)小微企業(yè)，含個體工商戶；
（二）制造業(yè)等6個行業(yè)，納稅人含個體工商戶：6個行業(yè)是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中從事制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)、交通運輸業(yè)、倉儲和郵政業(yè)等6大業(yè)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人；
三、企業(yè)需要符合哪些條件？
（一）納稅信用條件為a級或者b級；
（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
（四）2023年4月1日起未享受過增值稅即征即退、先征后返（退）政策，如果已經(jīng)享受過增值稅即征即退、先征后返（退）政策，可在2023年10月31日前一次性全部繳回退稅款后，可按規(guī)定申請享受留抵退稅；
四、何時可以申請享受？
（一）存量留抵稅額：
（1）微型企業(yè)申請存量留抵稅額時間：2023年4月；
（2）小型企業(yè)申請存量留底稅額時間：2023年5月；
（3）制造業(yè)等行業(yè)（中型企業(yè)）申請存量留底稅額時間：2023年5月；
（4）制造業(yè)等行業(yè)（大型企業(yè)）申請存量留底稅額時間：2023年6月；
以上時間為申請存量留底稅額的起始時間，當(dāng)期未申請的以后納稅申報期按規(guī)定申請。
（二）增量留抵稅額：
（1）小微企業(yè)和六個行業(yè)納稅人均可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留底稅額。
五、怎么辦理留抵退稅？
納稅人可以選擇電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一張《退（抵）稅申請表》即可申請辦理，為確保市場主體盡快獲得留抵退稅，稅務(wù)機關(guān)將2023年4月至6月的留抵退稅申請時間從申報期內(nèi)延長至每個月的最后一個工作日，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。
【第12篇】出口貨物增值稅消費稅管理辦法
規(guī)定在這里
稅東家商學(xué)院
1、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅政策?
答：除適用增值稅免稅政策和征稅政策規(guī)定外，下列出口貨物勞務(wù)實行增值稅退（免）稅(免征和退還增值稅)政策:
（一）出口企業(yè)出口的貨物。
出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。
（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：
1、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。
2、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。
3、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。具體是指：（a）中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（b）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)，向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機場口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（c）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機場海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。
4、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品。上述中標(biāo)機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。
5、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。
6、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。
7、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/p>
除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。
(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。
對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。
2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅適用什么計算方法？
答：適用增值稅退（免）稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，按照規(guī)定實行增值稅免退稅辦法。免退稅辦法指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征本環(huán)節(jié)增值稅，取得相應(yīng)的進項稅額予以退還。
增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。
3、出口貨物退稅率是如何規(guī)定的？
答：（一）除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。要想準(zhǔn)確掌握出口商品的退稅率，要以國家稅務(wù)總局適時下發(fā)的出口商品代碼對應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)，企業(yè)可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。對已有出口的我市出口企業(yè)，可在申報系統(tǒng)中查詢。
退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。
（二）退稅率的特殊規(guī)定：
1、外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
2、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
3、中標(biāo)機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按規(guī)定的退稅率執(zhí)行。
（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。
4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅的計算公式是什么？（委托加工修理修配貨物除外）
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
5、外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物后出口的增值稅退稅的計算公式是什么？
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。
退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
6、出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值
已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊
已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
7、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：退（免）稅計稅依據(jù)＝購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
8、中標(biāo)機電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
9、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策？
答：（一）除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策:
1、出口企業(yè)出口的下列貨物：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件7。
（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件8。
（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。
（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。
（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)購進的非視同自產(chǎn)貨物。
（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。
（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
（12）來料加工復(fù)出口的貨物。
（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
（15）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。
2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：
（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物，包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物。
（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。
（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。
4、不能收匯的出口貨物（視同收匯的除外）。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照視同內(nèi)銷規(guī)定繳納增值稅。
（二）進項稅額的處理計算。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
10、哪些出口貨物勞務(wù)需視同內(nèi)銷貨物征收增值稅？
答： 下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策：
1、出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。
2、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。
3、出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。
4、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
5、出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。
（1）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造；
（2）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；
（3）提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；
（4）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；
（5）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進交易的金額不符；
（6）提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；
（7）出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；
（8）出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；
（9）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；
（10）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
（11）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
（12）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
（13）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
（14）出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；
（15）出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。
6、出口企業(yè)或其他單位經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。
7、出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：
（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。
（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。
（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。
（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。
（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。
（6）出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。
11、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅如何計算？
答：1、一般納稅人出口貨物
銷項稅額＝（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。
2、小規(guī)模納稅人出口貨物
應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率
12、屬于消費稅應(yīng)稅消費品的出口貨物有哪些退（免）稅規(guī)定？
答：1、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進的出口貨物，退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。
出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。
消費稅應(yīng)退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率
2、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。
3、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。
13、出口企業(yè)的違章處理有哪些規(guī)定？
答：（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰： 1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的； 2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 （二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。 （三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。 （四）從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。 （五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。 （六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格： 1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。
文章來源：南京市稅務(wù)局
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【第13篇】出口貨物增值稅消費稅
消費稅與增值稅的聯(lián)系
兩者都是對貨物征收，都屬于流轉(zhuǎn)稅
一般情況下，對于同一個納稅人的同一個經(jīng)營行為而言，如果既征增值稅，又從價定率征收消費稅，則兩者的計稅依據(jù)是一致的——不含增值稅、含消費稅的銷售額。注意委托加工的問題：委托方納消費稅；受托方納增值稅。
消費稅與增值稅的區(qū)別
征稅范圍不同
增值稅普遍征收
消費稅：14個應(yīng)稅項目
兩者與價格的關(guān)系不同
增值稅是價外稅
消費稅是價內(nèi)稅
兩者的納稅環(huán)節(jié)不同
除卷煙外，消費稅是單一環(huán)節(jié)征收
增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收
兩種的計稅方法不同
增值稅是按照兩類納稅人來計算的
消費稅的計算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費品來劃分
扣稅范圍、方法不同
增值稅普遍扣稅；購進扣稅法
消費稅12種情形下扣稅，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣稅
消費稅出口退稅的計算
情形
稅務(wù)處理
有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品
出口免稅并退稅
有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
出口免稅但不退稅
除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（具體是指一般商貿(mào)企業(yè)），委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品
出口不免稅也不退稅
【例題·多選題】企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（ ）。
a.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品
b.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費品
c.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應(yīng)稅消費品
d.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品
『正確答案』cd
『答案解析』選項ab屬于出口免稅但不退稅的范圍。
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第14篇】出口增值稅怎么算
進出口商品越來越多進入了我們的生活，很多企業(yè)都有進出口業(yè)務(wù)，可對一些出口貨物到底能不能退稅還是界定的不很清楚，遇到出口貨物的退運等做賬事項更是讓人頭疼。
出口貨物退（免）稅是對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅或免征。
“免抵退稅”主要適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，“免退稅”適用于外貿(mào)企業(yè)自營出口的退稅。
為了核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等；
而貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
下面就讓我們一次搞懂出口企業(yè)增值稅會計處理
1
實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額：
借記—“應(yīng)收出口退稅款”科目
貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（出口退稅）”科目
收到出口退稅時：
借記—“銀行存款”科目
貸記—“應(yīng)收出口退稅款”科目
退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目
貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目
2
實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目
貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目
按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：
借記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目
貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（出口退稅）”科目
在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：
借記—“銀行存款”科目
貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（出口退稅）”科目
案例一：
富源外貿(mào)公司2023年1月向國外b公司出售日用化妝品一批，fob價格為20萬美元，退稅率為13%。采購成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅為17萬元，貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元＝6.5元人民幣，該化妝品的消費稅稅率為30％，申請退稅的單證齊全。
計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄：
應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）
轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）
應(yīng)退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）
（1）購進貨物時
借：庫存商品 1000000
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000
（2）出口銷售時
借：應(yīng)收賬款 1300000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1300000
（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000
貸：庫存商品 1000000
（4）進項稅額轉(zhuǎn)出
借：主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 40000
（5）計算出應(yīng)收增值稅退稅款
借：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000
（6）收到增值稅退稅款時
借：銀行存款 130000
貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000
（7）計算出應(yīng)收消費稅退稅款
借：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 300000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000
（8）收到消費稅退稅款時
借：銀行存款 300000
貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 300000
案例二：
金鑫公司主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)化學(xué)纖維并出口，2023年11月購進化學(xué)原料200噸，貨款100萬元，進項稅金17萬元。同期，生產(chǎn)完成化學(xué)纖維150噸，內(nèi)銷50噸，銷售金額40萬元，銷項稅6.8萬元；出口化學(xué)纖維100噸，貨物已報關(guān)離境，離岸價折合人民幣80萬元，外銷收入已收匯核銷。金鑫公司為一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，期初留抵稅額2萬元。
（1）計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額
金鑫公司2023年11月不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。
=80*（17%-13%）-0=3.2萬元
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）
相關(guān)會計處理為：
借：主營業(yè)務(wù)成本 32000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 32000
（2）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額
金鑫公司2023年11月應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額
=6.8-（17-3.2）-2=-9萬元
若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），仍應(yīng)交納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。
（3）計算免抵退稅額
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
=80*13%=10.4萬元
免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率
（4）確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。
相關(guān)會計處理為：
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）
2、若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：
（1）若期末未抵扣稅額<免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝期末未抵扣稅額；當(dāng)期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額。
相關(guān)會計處理為：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 90000
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 14000
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅） 104000
（2）若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額＝0。
相關(guān)會計處理為：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
根據(jù)以上的賬務(wù)處理內(nèi)容，可以看出“出口退稅”核算的是“當(dāng)期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率），其作用有兩方面:
一、“抵減”內(nèi)銷銷項稅;
二、“抵減”之后仍有余額，則退還。
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【第15篇】出口增值稅納稅申報表填寫
作為會計，我們不會增值稅申報表的填寫？這可不行。看這份會計張姐珍藏的增值稅申報表（一般納稅人主表）各欄詳細(xì)填寫資料，收好了。你不虧?。?！
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增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）
第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”
第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”
第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”
第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”
第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'
第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'
第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'
第8欄'免稅銷售額'
...............
第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）
第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'
第34欄'本期應(yīng)補（退）稅額'
第35欄'即征即退實際退稅額'
第36欄'期初未繳查補稅額'
第37欄'本期入庫查補稅額'
第38欄'期末未繳查補稅額'
........
篇幅有限，今天小編就跟大家分享到這里了，想要領(lǐng)取增值稅申報表（一般納稅人主表）各欄詳細(xì)填寫完整版資料的小伙伴，看下方領(lǐng)取方式哦
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【第16篇】增值稅出口退稅稅率
出口退稅是很多考生比較頭疼的內(nèi)容，主要是這些業(yè)務(wù)平時很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。
一、為什么需要出口退稅？
目前我國的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因為免稅是針對某個環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱?。由于出口商品到了對方國家（或地區(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅），如果出口的時候還背負(fù)著國內(nèi)的增值稅，出口后商品就背負(fù)著雙重稅收，自然會影響其競爭力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國際競爭，在其出口之前國家要先將其背負(fù)的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。
出口退稅要退給誰？我們在之前的增值稅原理中講到，增值稅屬于價外稅，它可以轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負(fù)擔(dān)者，因此，無論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實際上并未真正負(fù)擔(dān)增值稅，也就無需考慮了。
二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？
雖然我們俗稱“出口退稅”，但實際上該政策包含了三種情形：
（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內(nèi)銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計算時可以再細(xì)分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內(nèi)銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進來的，而買進來的時候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內(nèi)銷，所以，在計算的時候出口和內(nèi)銷兩部分其實是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內(nèi)銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、勞務(wù)等所負(fù)擔(dān)的進項稅往往難以在出口商品和內(nèi)銷商品之間明確區(qū)分，所以在計算出口退稅時就要和內(nèi)銷一并進行考慮，要先把內(nèi)銷的部分給抵消掉，剩余的部分國家才會退還給企業(yè)。（具體計算差異見下文）
（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對一些商品本身就不含進項稅，或者進項稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負(fù)擔(dān)增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡易計稅辦法來計稅的，計算不清進項稅，因此也就不能退稅了。
（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對國家限制出口的商品，國家都不想你出口你偏要出口，當(dāng)然國家也不會給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。
三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？
我們在計算出口退稅的時候會有一個退稅率，但該稅率往往低于商品內(nèi)銷所適用的稅率，這是什么原因呢？
首先，從理論上講，出口退稅應(yīng)該按照出口商品的進項稅來計算，但是，由于我國目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準(zhǔn)進項稅然后申報退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設(shè)置成比征稅稅率低一些。
其次，我國存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購進原料等所計算出來的進項稅并不完全等同于商品本身實際負(fù)擔(dān)的增值稅，也就是說，國家收到的增值稅其實壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會違反wto等國際貿(mào)易慣例，會被認(rèn)為是國家在對企業(yè)進行補貼。
再次，從計算過程來看，在計算免抵退稅額的時候是根據(jù)商品的離岸價（相當(dāng)于售價）來計算的，而商品的進項稅正常應(yīng)該是按購進的原材料、服務(wù)等所含進項稅來計算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計算口徑會大于后者，因此退稅率也要低于后者。
四、免退稅的計算
免退稅針對的是沒有生產(chǎn)經(jīng)營能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見的“××進出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購進的時候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準(zhǔn)確得到所出口商品的購進金額，因此計算出口退稅就比較簡單，直接將購進貨物的金額乘以出口退稅率即可。計算公式如下：
增值稅應(yīng)退稅額=購進出口貨物/勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額/海關(guān)完稅價格×出口貨物退稅率
五、免抵退稅的計算
相比較而言，對于生產(chǎn)企業(yè)和部分營改增企業(yè)適用的免抵退稅計算過程就有點復(fù)雜。它的計算過程需要四步（俗稱“四步法”）。
第1步：計算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）
當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
如果有免稅購進原材料（包括國內(nèi)購進免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：
當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進原材料價格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點類似進項稅轉(zhuǎn)出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國家只認(rèn)其中的11%可以參與到免抵退稅計算。而如果其中包含免稅購進原材料，則要將這部分從出口離岸價這個基數(shù)中扣除，因為壓根國家就沒有對免稅原材料征過稅，離岸價當(dāng)然不應(yīng)該包括這一部分。
第2步：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（“抵稅”）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額
大于0：本期應(yīng)納稅額（正常交稅）；
小于0：進入下一步。（可能退稅）
解釋：上面的計算公式其實是常規(guī)的應(yīng)納稅額計算公式，就算沒有出口業(yè)務(wù)的納稅人其實也是一樣，只不過對于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當(dāng)于進項稅轉(zhuǎn)出的部分），所以要將當(dāng)期進項稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國家認(rèn)可的進項稅額。如果計算結(jié)果大于0，表明企業(yè)的內(nèi)銷銷項稅額足夠多，企業(yè)老老實實交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計算結(jié)果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對于非出口企業(yè)，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，就會形成“當(dāng)期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會通過以后產(chǎn)生的應(yīng)納稅額來消化掉（其實這部分稅額是企業(yè)的一項資產(chǎn)，有點類似“預(yù)付賬款”），而對于出口企業(yè)，由于內(nèi)銷的銷項稅可能長時間會較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結(jié)也仍然掛在那里，因此，國家才需要先把錢退給企業(yè)。
第3步：計算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額（“指標(biāo)”）
免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率
如果有免稅購進原材料（包括國內(nèi)購進免稅和保稅料件），則要該部分剔除
免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進原材料價格）×出口貨物的退稅率
解釋：這一步計算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價乘以退稅率得出，如果涉及免稅購進原材料，離岸價中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因為這部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因為需要先“抵”掉內(nèi)銷應(yīng)納的增值稅。
第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（“退稅”）
第2步絕對值（“當(dāng)期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標(biāo)）比較，誰小按誰退。
（1）若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額（2≤3）
則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
（2）若：當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額（2＞3）
則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
此時，“2-3”的差額為下期留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=0。
解釋：這一步應(yīng)該是整個計算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。
【例題1】a企業(yè)當(dāng)期銷項稅額50萬元，進項稅額60萬元，當(dāng)期出口商品按離岸價折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。
（1）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負(fù)數(shù)，因此要往下走。
（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）
（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝8.4（萬元）
當(dāng)期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）
由于第2步計算出來的-8.4萬元是“當(dāng)期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內(nèi)銷和外銷）計算的結(jié)果，是企業(yè)“多交給國家的稅”；而第3步的結(jié)果則是專門針對出口業(yè)務(wù)所計算出來的退稅指標(biāo)，它并未考慮內(nèi)銷應(yīng)納稅金額，當(dāng)（2）＜（3）的時候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因為企業(yè)還有內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，國家退的時候肯定是要先把企業(yè)應(yīng)交的那一部分扣起來，剩下的才會退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時納稅，也避免了稅金從國庫一出一進）。國家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當(dāng)期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進一步解釋一下這個0.4萬元是咋回事。
如上所述，之所以對于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來計算，主要是因為其內(nèi)銷和外銷的進項稅區(qū)分不清。我們假設(shè)兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進項稅額60萬元全部為購進原材料形成，其中49.6萬元進項稅對應(yīng)的是內(nèi)銷商品，10.4萬元進項稅對應(yīng)的是外銷商品。就內(nèi)銷商品而言，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對于出口商品的10.4萬元進項稅中，需要剔除國家不予認(rèn)可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國家認(rèn)可的，因此如果不考慮內(nèi)銷的話，這部分稅國家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價值本源，但是由于有0.4萬元的內(nèi)銷應(yīng)納稅額，所以國家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當(dāng)期免抵稅額”。
理解了第一種情形之后，對于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對的是出口那一部分業(yè)務(wù)的退稅，對于內(nèi)銷進項稅大于銷項稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵扣，國家并不會直接退還給企業(yè)，因此，國家最多能退的就是（3）。由于內(nèi)銷部分都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當(dāng)期的免抵稅額為0。
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