企業(yè)納稅信用等級(jí)查詢（16篇）

【第1篇】企業(yè)納稅信用等級(jí)查詢

近年來，國(guó)家高度重視社會(huì)信用體系建設(shè)，提出要加快建立以信用為核心的新型市場(chǎng)監(jiān)管體制。

一、納稅信用等級(jí)對(duì)企業(yè)的影響

人無信不立，業(yè)無信不興。納稅信用已成為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要資產(chǎn)。守信企業(yè)在稅收服務(wù)、融資授信等領(lǐng)域也能享受更多優(yōu)惠和便利。

在融資授信領(lǐng)域，2023年，國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)文件，通過'銀稅互動(dòng)'助推小微企業(yè)發(fā)展，銀行借助企業(yè)的納稅信息發(fā)放免抵押、免擔(dān)保的信用貸款，企業(yè)可以“以稅換貸”，極大的緩解了企業(yè)融資難題。

稅收服務(wù)領(lǐng)域，《納稅信用管理辦法（試行）》規(guī)定了對(duì)a、b、c、d級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用。具體情況如下：

二、納稅信用等級(jí)級(jí)別設(shè)置情況

納稅信用級(jí)別有a、b、m、c、d五級(jí)。

三、納稅信用等級(jí)補(bǔ)評(píng)，復(fù)評(píng)，復(fù)核，修復(fù)

1.納稅信用補(bǔ)評(píng)，納稅人因“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的”“被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的”“已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的”三種情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予評(píng)價(jià)有異議的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)。

2.納稅信用復(fù)評(píng)，納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。

3.納稅信用復(fù)核，在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前，納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月份向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在4月份確定評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)一并審核調(diào)整。

4.納稅信用修復(fù)，納稅人發(fā)生了失信行為并且主動(dòng)糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)恢復(fù)其納稅信用的情形。

什么情況下可以申請(qǐng)納稅信用修復(fù)？

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)），納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。

（1）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。

（2）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為d級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。

（3）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

總結(jié)：未到期之前，對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，適用復(fù)核；到期還未產(chǎn)生結(jié)果，適用補(bǔ)評(píng)；出了結(jié)果后，對(duì)結(jié)果有異議，適用復(fù)評(píng)；對(duì)結(jié)果無異議，并且主動(dòng)糾正、消除不良影響，適用修復(fù)。

四、納稅信用等級(jí)查詢

納稅信用等級(jí)結(jié)果可自行查詢，可登陸電子稅務(wù)局，在“我要辦稅”--“納稅信用”模塊，可以查詢企業(yè)本年及往年度的信用評(píng)價(jià)結(jié)果及具體扣分指標(biāo)內(nèi)容。

五、成功案例

案例1：因財(cái)務(wù)人員的疏忽，由于沒有按規(guī)定期限繳納2023年4月份的稅款，公司在2023年度納稅信用評(píng)定時(shí)直接被判為d級(jí)，不僅導(dǎo)致公司發(fā)票領(lǐng)取開具受到限制，公司銀行貸款也亮起“紅燈”，企業(yè)不再符合增值稅留抵退稅的條件，正常業(yè)務(wù)受到很大影響。該公司迅速向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)修復(fù)納稅信用，該公司信用等級(jí)最終確定為b級(jí)?！斑@個(gè)修復(fù)對(duì)我們來說真是太寶貴了?！惫矩?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人深有感觸，“納稅信用等級(jí)修復(fù)不但解決了我們的發(fā)票使用、業(yè)務(wù)開展和增值稅留抵退稅問題，關(guān)鍵是能夠換來‘真金白銀’了！”

案例2：“國(guó)內(nèi)大型招標(biāo)項(xiàng)目對(duì)于納稅信用等級(jí)十分看重，許多公司看到我們b級(jí)的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果后紛紛放棄了和我們的合作，公司也因此錯(cuò)失了好幾個(gè)國(guó)內(nèi)的投標(biāo)項(xiàng)目?！痹瓉?，該公司曾向境外公司購(gòu)買過咨詢服務(wù)，但因財(cái)務(wù)人員的疏忽，未及時(shí)申報(bào)代扣代繳的稅費(fèi)，影響了企業(yè)納稅信用等級(jí)。該公司迅速向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)修復(fù)納稅信用，該公司信用等級(jí)最終確定為a級(jí)。修復(fù)好的納稅信用等級(jí)為企業(yè)打響了名聲，入圍了多個(gè)大型招標(biāo)項(xiàng)目。

寫在最后，企業(yè)一定要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的納稅信用等級(jí)，納稅信用等級(jí)高的企業(yè)在以下方面存在優(yōu)勢(shì)：

1、大型項(xiàng)目招投標(biāo)；

2、增值稅留抵退稅；

3.發(fā)票領(lǐng)用，票種核定；

4.稅銀互動(dòng)，以信換貸。

【第2篇】企業(yè)所得稅納稅

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般有兩種方法，一種是直接計(jì)算法，一種是間接計(jì)算法。對(duì)不能設(shè)置賬簿和不能準(zhǔn)確提供納稅信息的企業(yè)，企業(yè)可以申請(qǐng)核定征收。

一、應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；而不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

二、企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。

1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

2、低稅率為20%。

三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

1、直接計(jì)算法。在直接計(jì)算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2、間接計(jì)算法。在間接計(jì)算法下，是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

按照稅法規(guī)定，納稅調(diào)整項(xiàng)目金額主要包括兩方面內(nèi)容：一是稅收規(guī)定范圍與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額。也就是二者形成的稅會(huì)差異。

四、舉例說明企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

某企業(yè)2023年實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬元；

2、取得其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元；

3、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入為40萬元；

4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；

5、管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；

6、營(yíng)業(yè)外收入100萬元、營(yíng)業(yè)外支出250萬元。

則企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）利潤(rùn)總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬元

（2）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。

（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60萬元*75%=45萬元。

（4）招待費(fèi)用按60%計(jì)算=70*60%=42萬元，按營(yíng)業(yè)收入的0.5%計(jì)算=（5600+800）*0.5%=32萬元，則稅前扣除限額為32萬元（執(zhí)行孰低原則），這實(shí)際調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38萬元。

（5）應(yīng)納稅所得額=336-40-45+38=289萬元

（6）2023年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。

總之，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要有兩種方法，即直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，間接計(jì)算法，是用于調(diào)整稅會(huì)差異時(shí)采用的方法。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年4月6日

【第3篇】2023年中國(guó)納稅前十名企業(yè)

2023年中國(guó)納稅前十名企業(yè)

中企思智庫2023-01-28 07:23

哪些企業(yè)誰納稅較多?下文就隨騰賺網(wǎng)小編來簡(jiǎn)單的了解一下吧。

no.01 中國(guó)煙草：年納稅1.2萬億；

no.02 工商銀行：年納稅1096億；

no.03 華為集團(tuán)：年納稅1010億；

no.04 建設(shè)銀行：年納稅866億；

no.05 中國(guó)石油：年納稅693億；

no.06 農(nóng)業(yè)銀行：年納稅678億；

no.07 中國(guó)銀行：年納稅591億；

no.08 恒大集團(tuán)：年納稅400億；

no.09 阿里巴巴：年納稅366億；

no.10 茅臺(tái)集團(tuán)：年納稅300億。

審校：葉佳怡

美編：晨晨

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【第4篇】白酒企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃

共享會(huì)計(jì)師每周一篇的納稅籌劃系列專題時(shí)間又到了，今天給大家分享基于消費(fèi)稅的納稅籌劃方案4，希望能給你帶來幫助。

4. 利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃

納稅籌劃思路

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第4條的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

這一規(guī)定就為納稅人在納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定的空間。因此，當(dāng)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人分別生產(chǎn)某項(xiàng)最終消費(fèi)品的不同環(huán)節(jié)產(chǎn)品時(shí)，可以考慮組成一個(gè)企業(yè)，這樣就可以運(yùn)用這里所規(guī)定的連續(xù)生產(chǎn)不納稅的政策，減輕自己的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。

但是企業(yè)合并牽扯到方方面面的問題，稍不注意可能產(chǎn)生更大的成本負(fù)擔(dān)，所以要慎行。而且企業(yè)使用外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，一般情況下可以扣除外購(gòu)消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，因此，利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定在大多數(shù)情況下只能起到延緩納稅的作用。

可是，納稅人利用外購(gòu)酒精生產(chǎn)白酒時(shí)，外購(gòu)酒精已納消費(fèi)稅不能扣除， 此時(shí)，納稅人外購(gòu)酒精生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)就會(huì)高于自己直接生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)，此情形將酒精生產(chǎn)環(huán)節(jié)并入比較劃算。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院1993年12月13 日頒布，國(guó)務(wù)院令〔1993〕第135號(hào)，2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過）第4條。

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令）。

納稅籌劃圖4-4

（未完待續(xù)）

本文由共享會(huì)計(jì)師收集整理，帶你一起長(zhǎng)知識(shí)！

【第5篇】企業(yè)納稅信用等級(jí)

對(duì)于企業(yè)和個(gè)人來講，良好的信用也是一種寶貴的信譽(yù)財(cái)富。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了營(yíng)造良好的納稅環(huán)境和經(jīng)營(yíng)氛圍，一直在不斷加強(qiáng)納稅信用體系建設(shè)。其中，納稅信用等級(jí)就是體系中重要的一部分，對(duì)于企業(yè)而言也是需要重點(diǎn)關(guān)注的。

1、納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)

（一）稅務(wù)登記情況

（二）納稅申報(bào)情況

（三）賬簿、憑證管理情況

（四）稅款繳納情況

（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

2、納稅信用等級(jí)級(jí)別分類

納稅信用級(jí)別由a、b、m、c、d五級(jí)組成。

a級(jí)信用

考評(píng)分在90分以上的，為a級(jí)。

b級(jí)信用

b級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的

m級(jí)信用

新設(shè)立企業(yè)及評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

c級(jí)信用

c級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的。

d級(jí)信用

考評(píng)分在40分以下的或者直接判級(jí)確定的，為d級(jí)。

需要注意的是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守稅務(wù)機(jī)關(guān)守信激勵(lì)，失信懲戒的原則。履行納稅義務(wù)，重視納稅信用等級(jí)，愛護(hù)納稅信用。尤其對(duì)于企業(yè)而言，良好的信用是才是發(fā)展的基石！

【第6篇】企業(yè)增值稅納稅申報(bào)流程

大家好！今天讓小編來大家介紹下關(guān)于企業(yè)報(bào)稅的詳細(xì)流程（上海企業(yè)報(bào)稅的詳細(xì)流程）的問題，以下是小編對(duì)此問題的歸納整理，來看看吧。

文章目錄列表:

1、企業(yè)報(bào)稅的詳細(xì)流程

2、企業(yè)如何報(bào)稅？具體報(bào)稅流程是什么?

3、公司報(bào)稅怎么操作

4、公司報(bào)稅流程是什么

一、企業(yè)報(bào)稅的詳細(xì)流程

企業(yè)報(bào)稅的詳細(xì)流程如下：1、需在法定申報(bào)期限和內(nèi)容上如實(shí)的申報(bào)納稅，并提交納稅的申報(bào)表；2、稅收機(jī)關(guān)審查申請(qǐng)的材料；3、符合扣稅標(biāo)準(zhǔn)的，扣除稅款，并出具扣除的證明。企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！痉煞ㄒ?guī)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。

企業(yè)如何報(bào)稅？具體報(bào)稅流程是什么？

二、企業(yè)如何報(bào)稅？具體報(bào)稅流程是什么?

目前企業(yè)納稅申報(bào)的方式最常見的有兩種，分別是上門申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)。

1、上門申報(bào)：也稱直接報(bào)稅，是指企業(yè)分別向國(guó)稅和地稅辦理服務(wù)廳領(lǐng)購(gòu)各種納稅申報(bào)表、費(fèi)用繳納申報(bào)表及代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，如實(shí)填寫完畢后，連同其他申報(bào)資料在法定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，分別去國(guó)稅辦理服務(wù)廳和地稅辦理服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理申報(bào)手續(xù)。

2、網(wǎng)上報(bào)稅：企業(yè)在選擇網(wǎng)上報(bào)稅方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門提前申請(qǐng)，具體的申請(qǐng)流程如下：第一，企業(yè)填寫《納稅申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，提出納稅申報(bào)方式申請(qǐng)；

第二，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的《納稅申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》和附報(bào)資料進(jìn)行審核，對(duì)符合條件的，制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知納稅人。對(duì)不符合條件的，在《納稅申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》上注明理由，退回納稅人。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人原則上按上門（直接）申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)。

三、公司報(bào)稅怎么操作

具體流程是：填制記賬憑證；核對(duì)銀行賬單；編制會(huì)計(jì)報(bào)表；計(jì)算稅金以及填寫納稅申報(bào)表；編制相應(yīng)的賬目；開票；抵扣稅額；結(jié)賬、裝訂賬本。公司應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)納稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

四、公司報(bào)稅流程是什么

公司報(bào)稅的流程具體如下：公司在年度終了之日起的五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申報(bào)請(qǐng)求，并提交年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)的資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核，審核通過的，及時(shí)告知公司?！痉梢罁?jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

以上就是小編對(duì)于企業(yè)報(bào)稅的詳細(xì)流程（上海企業(yè)報(bào)稅的詳細(xì)流程）問題和相關(guān)問題的解答了，企業(yè)報(bào)稅的詳細(xì)流程（上海企業(yè)報(bào)稅的詳細(xì)流程）的問題希望對(duì)你有用！

【第7篇】跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會(huì)（稅法-一跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理）

【知識(shí)點(diǎn)】跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

一、基本原則：統(tǒng)一核算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫。

二、適用范圍：

1.適用于：跨省市（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)指具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

2.不適用于：總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫的企業(yè)。

三、就地預(yù)繳：

1.50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納：25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國(guó)庫。

2.50%各分支機(jī)構(gòu)，就地辦理繳庫：分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪睢?/p>

四、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠愵~計(jì)算：總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額3 因素和對(duì)應(yīng)權(quán)重計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?/p>

計(jì)算公式如下：

1.所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~＝匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

2.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪睿剿蟹种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

◆某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

【例題·單選題】下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是（）。

a.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，按總機(jī)構(gòu)適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額

b.由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

c.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按40：60分享

d.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享

『正確答案』b

『答案解析』選項(xiàng)a，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額；選項(xiàng)c、d，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納的稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。

【第8篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何納稅

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司是個(gè)人創(chuàng)業(yè)者可以選擇的三種不同法律形式，那么，這三者的納稅區(qū)別，你了解嗎？

01個(gè)體工商戶

一、定義

根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法通則》規(guī)定，公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。個(gè)體工商戶對(duì)債務(wù)負(fù)無限責(zé)任，不具備法人資格。

二、相關(guān)涉稅規(guī)定

1.個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。因此，個(gè)體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；第六條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2.對(duì)達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶定期定額征稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額。

3.個(gè)體工商戶可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

02個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

一、定義

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照該法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。

二、相關(guān)涉稅規(guī)定

《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)）規(guī)定，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

03一人有限公司

一、定義

根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》相關(guān)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司。公司的全部股份或出資全部歸屬于一個(gè)股東，具有完全法人資格。一人有限公司的股東僅以其出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

二、相關(guān)涉稅規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，一人有限公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25％。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

此外當(dāng)公司進(jìn)行利潤(rùn)分紅，如果投資方為自然人，股東取得股息、紅利時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，股東還應(yīng)就股息紅利繳納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。如果投資方為法人，分得的股息、紅利，屬于符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，可以作為免稅收入處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)民法通則》

《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）

《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)）

《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)）

《中華人民共和國(guó)公司法》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》

來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第9篇】小微企業(yè)納稅優(yōu)惠政策

01.政策要點(diǎn)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤！钡姆绞较硎堋?/p>

02.小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

03.減免稅額計(jì)算

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04.申報(bào)指引

（一）

查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳填報(bào)案例

a企業(yè)為查賬征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人、季末從業(yè)人數(shù)230人；季初資產(chǎn)總額3300萬元、季末資產(chǎn)總額3500萬元，營(yíng)業(yè)收入為400萬元，營(yíng)業(yè)成本為150萬元，利潤(rùn)總額為200萬元，非從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設(shè)其他情況暫不考慮。

1.填報(bào)“優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息”。填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。季度中間開業(yè)的納稅人，填報(bào)開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中開業(yè)季度“季初”填報(bào)開業(yè)時(shí)的數(shù)據(jù)。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)第一季度至停止經(jīng)營(yíng)季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中停止經(jīng)營(yíng)季度“季末”填報(bào)停止經(jīng)營(yíng)時(shí)的數(shù)據(jù)?！凹径绕骄怠碧顖?bào)截至本稅款所屬期末的季度平均值。

勾選是否從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標(biāo)準(zhǔn)判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計(jì)算。a企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬元時(shí)，小型微利企業(yè)減免稅額計(jì)算:

200×25%-[100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%]=37.5萬元（或：200×25%×60%+7.5萬元=37.5萬元）

3.申報(bào)表填寫。在a200000主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”處填寫400萬元，第2行“營(yíng)業(yè)成本”處填寫150萬元，第3行“利潤(rùn)總額”處填寫200萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第13.1行選擇填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，填寫本年累計(jì)減免金額37.5萬元，該金額同時(shí)反映在第13行“減免所得稅額”。

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（二）

核定征收企業(yè)季度預(yù)繳填報(bào)案例

b企業(yè)為核定征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人，季末從業(yè)人數(shù)230人，季初資產(chǎn)總額3300萬元，季末資產(chǎn)總額3500萬元，經(jīng)計(jì)算第一季度應(yīng)納稅所得額為90萬元，非從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設(shè)其他情況暫不考慮。

1.信息填報(bào)。填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。勾選是否從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標(biāo)準(zhǔn)判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計(jì)算。b企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，小型微利企業(yè)減免稅額計(jì)算:90×（25%-12.5%×20%）=20.25萬元（或:90×25%×90%=20.25萬元）

3.申報(bào)表填寫。在b100000主表第14行“應(yīng)納稅所得額”處填報(bào)90萬元，第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額20.25萬元。

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（三）

電子稅務(wù)局申報(bào)操作指引

（點(diǎn)擊查看大圖）

第一步：登陸“國(guó)家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局”，選擇“我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納”；

第二步：進(jìn)入“按期應(yīng)申報(bào)”模塊，選擇當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的項(xiàng)目，點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”；

第三步：在彈出的對(duì)話框中選擇“申報(bào)方式”，選擇“在線申報(bào)”或“離線申報(bào)”，點(diǎn)擊“申報(bào)”；

第四步：閱讀彈框中的“《符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》告知書”，勾選左下方“本人已閱讀并知曉上述內(nèi)容”；

第五步：如實(shí)填寫申報(bào)表的“按季度填報(bào)信息”項(xiàng)目及相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)，注意“資產(chǎn)總額”的填報(bào)單位為“萬元”；

第六步：填寫完畢后點(diǎn)擊“申報(bào)”，可選擇是否接受“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”或“提交”；

第七步：申報(bào)成功，點(diǎn)擊“繳款”可完成稅款繳納操作。

05.

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）

【第10篇】關(guān)于企業(yè)納稅申報(bào)的書

上一篇講了未開發(fā)票如何填報(bào)及風(fēng)險(xiǎn)，這一篇主要講講開具紅字發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

假如2月份沒有開票收入，發(fā)生了一筆5萬元的退貨，那我們就要開具紅字發(fā)票，在第1列填報(bào)-5，第9列合計(jì)金額就變成了-5,這種情況是不允許的，合計(jì)金額最少是零申報(bào)，如果是負(fù)數(shù)稅務(wù)局還要退我們錢，所以不允許報(bào)負(fù)數(shù)。

我們?cè)诠ぷ髦刑崆耙?guī)避一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)稅的時(shí)候就會(huì)非常簡(jiǎn)單。假設(shè)我在開具這張負(fù)數(shù)發(fā)票，明明產(chǎn)生了退貨行為，在月底的時(shí)候看看本月銷售額是多少？退貨要開具的紅字發(fā)票金額是多少？銷售額大于退貨金額，那報(bào)稅的合計(jì)金額大于0，那就沒有關(guān)系。反之這張紅字發(fā)票就不能開，直到應(yīng)稅收入大于退貨收入再開發(fā)票。

還有一種情況，比如紅字發(fā)票5萬已經(jīng)開了，月底發(fā)現(xiàn)銷售金額小于5萬，那合計(jì)就是負(fù)數(shù)了。那我們就開一張普通發(fā)票，使合計(jì)金額等于0。說白了就是虛開，其目的是為了申報(bào)成功。

總之我們?cè)谠碌字跋茸龊媒Y(jié)賬準(zhǔn)備工作，做好納稅檢查。

【第11篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠

大家知道，企業(yè)在稅務(wù)方面，區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么針對(duì)小規(guī)模納稅人，國(guó)家給予了哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

一、小規(guī)模納稅人如果是按季申報(bào)，則季度收入不超30萬，免征增值稅；如果是按月申報(bào)，則月收入不超10萬，免征增值稅；注意：開具專用發(fā)票的不在免征之列；

二、小規(guī)模納稅人如果需要繳納增值稅，則3%減按1%征收，優(yōu)惠截止到2023年12月30日；

三、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加；

四、對(duì)符合小微企業(yè)的小規(guī)模納稅人，年利潤(rùn)不超100萬的企業(yè)所得稅減按5%征收；100萬到300萬部分減按10%征收。

今年國(guó)家在扶持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)方面確實(shí)落實(shí)了很多利好政策，如果有業(yè)務(wù)方向，不妨抽空去注冊(cè)個(gè)公司，來開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

來源：上海九九加一財(cái)務(wù)咨詢有限公司

【第12篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容~

對(duì)此財(cái)小加整理了常見費(fèi)用的稅前扣除比例及近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財(cái)小加還整理了近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策：

1. 新購(gòu)置的設(shè)備、器具

高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具 → 允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行200%加計(jì)扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究

1）企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；

2）對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關(guān)票據(jù)等。

以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費(fèi)用

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計(jì)扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算；

常見問題：

1）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；

·對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

·對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；

·市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；

·社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產(chǎn)業(yè)；

·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括：

·人員人工費(fèi)用；

·直接投入費(fèi)用；

·折舊費(fèi)用；

·無形資產(chǎn)攤銷；

·新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；

·其他相關(guān)費(fèi)用。

【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類下載

俗話說，做會(huì)計(jì)的，工作就是這么的層出不窮，而且日新月異。每年，不是會(huì)計(jì)法規(guī)有修訂，就是稅法有新規(guī)定，抑或是納稅方式有調(diào)整，總之，就是種種的然我們抓耳撓腮的事項(xiàng)，于是，應(yīng)對(duì)的方式有什么？答：學(xué)習(xí)。

農(nóng)歷新年已經(jīng)過完了，2月已經(jīng)接近尾聲，2023年的所的稅年度匯算清繳工作向我們走來，或許您摩拳擦掌，或許您心生抗拒，但是現(xiàn)實(shí)就是如此的殘酷，不容你有任何的個(gè)人情感，它向您紛至沓來。于是，我將和大家分享下今年的所得稅年度匯算清繳有以下變化：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）相關(guān)規(guī)定，共對(duì)13張表單進(jìn)行了修訂。

其中，對(duì)表單樣式及其填報(bào)說明進(jìn)行調(diào)整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）。 此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對(duì)主表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）和一級(jí)附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說明進(jìn)行了修改。

溫馨提示：在填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）和一級(jí)附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）之前，請(qǐng)您仔細(xì)閱讀最新填報(bào)說明。

以上是今年的新變化，另外，我想和大家分享下，在一般的年度匯算中，我們需要注意并可能調(diào)整的項(xiàng)目：

業(yè)務(wù)招待費(fèi) ：稅前扣除按照發(fā)生額的60%,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，且超額部分不能跨年抵扣；

廣告宣傳費(fèi)：一般企業(yè)按當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，但超支部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；

福利費(fèi)：按工資薪金14%以內(nèi)扣除；

減免稅：適用于小型微利企業(yè)的一定要填寫，100萬以內(nèi)5%的優(yōu)惠稅率，100-300萬10%的優(yōu)惠稅率。

以上簡(jiǎn)短列明了普通的小企業(yè)在匯算時(shí)需要調(diào)整的項(xiàng)目，至于其他的，就不在這里詳細(xì)說了。

本篇的簡(jiǎn)要分析就在這里，如有興趣交流，歡迎評(píng)論及留言！

【第14篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表

4月是大征期，所有人都要進(jìn)行申報(bào)！關(guān)于企業(yè)所得稅季報(bào)的難題，對(duì)于一位新手會(huì)計(jì)來說，可能是有些難為情了！

新來的實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)，剛工作兩周，就遇到了季報(bào)！帶她的師傅問：對(duì)企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表填寫知道嗎？只見新人搖搖頭！

還好老會(huì)計(jì)有準(zhǔn)備，把2022企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表格式和填寫說明，拿給她，讓她照著填報(bào)，這下不會(huì)出錯(cuò)了吧！

不清楚企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表如何填寫的小伙伴，今天我們一起瞅瞅吧！

2022企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表格式和填寫說明

需要新手會(huì)計(jì)注意的是，不同征收方式對(duì)應(yīng)的申報(bào)表也不同！a類季報(bào)申報(bào)表和b類季報(bào)申報(bào)表的格式和填寫說明如下：

1、a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a 類）

1.1a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a 類）格式

1.2a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a 類）填寫說明

各個(gè)行次填報(bào)說明

2、b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）

2.1 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）格式

2.2 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）填寫說明

上述內(nèi)容就到這里了，【篇幅限制】！

【第15篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類

企業(yè)所得稅匯算清繳是要在 5月底結(jié)束的！剛來的新同事，頭次遇到匯算清繳，不知道該怎么辦才好！特別是對(duì)于37張申報(bào)表的填寫不知道該怎么辦？年度納稅申報(bào)表的新增或者是刪減的地方已經(jīng)匯總了，每張申報(bào)表的各個(gè)行次填寫說明也有詳細(xì)地闡述，新手會(huì)計(jì)再也不怕做匯算清繳了！對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表不清楚的話，下方的內(nèi)容一起看看吧！

最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式（37張）

（文末抱走）

一、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式（帶公式）

表單目錄

1、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表的格式（帶公式）

表內(nèi)自帶公式和批注，不知道如何填寫的，可看詳細(xì)的填寫說明。

2、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）格式

3、2023年度一般企業(yè)收入明細(xì)表格式（帶自動(dòng)計(jì)算公式）

4、2023年度金融企業(yè)收入明細(xì)表格式（帶公式）

5、2023年度一般企業(yè)成本支出明細(xì)表格式（自動(dòng)公式）

6、2023年度金融企業(yè)支出明細(xì)表格式

7、事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表格式

……

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳37張申報(bào)表填寫說明

……大家也看到了，有關(guān)年度企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容十分詳細(xì)，也比較多，篇幅限制，就先到這里了。

在此還要提醒各位財(cái)務(wù)人員，企業(yè)所得稅匯算清繳是在5月31日截止哦！

【第16篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填寫

增值稅申報(bào)表: 理解與填寫

作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所

郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

填寫增值稅申報(bào)表,是每個(gè)企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報(bào)表,正確填寫申報(bào)表,既足額及時(shí)納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財(cái)稅人員的職責(zé)。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報(bào)表一般項(xiàng)目本月數(shù)的理解與填寫，分析從申報(bào)表及其填表說明中，可以看出的問題及答案。包括32問題。

一、增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)介

二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹

一、增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)介

1、如何認(rèn)識(shí)申報(bào)表的作用

增值稅申報(bào)表是增值稅法規(guī)的表格化表達(dá)方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報(bào)表中，找到相應(yīng)的位置。通過學(xué)習(xí)申報(bào)表,有助于更加全面、準(zhǔn)確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類？需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的有哪些項(xiàng)目？這些問題，看申報(bào)表，更全面、更清晰、更實(shí)用。

2、申報(bào)表有幾張報(bào)表

申報(bào)表由1張主表和6張附表，共7張報(bào)表構(gòu)成。主表的很多數(shù)據(jù)來自附表。

主表：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一般納稅人適用）

附表一：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

附表二：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

附表三：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》

（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

附表四：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

附表五：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）

附表六：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

3、如何理解主表的結(jié)構(gòu)

不考慮表頭，主表的結(jié)構(gòu)，分為縱向結(jié)構(gòu)與橫向結(jié)構(gòu)。

（1）縱向結(jié)構(gòu)

從上到下，有41欄，分成4部分。

第一部分：銷售額（1-10欄）。

第二部分：稅款計(jì)算（11-24欄）。

第三部分：稅款繳納（25-38欄）。

第四部分：附加稅費(fèi)（39-41欄）。

（2）橫向結(jié)構(gòu)

從左到右，分四部分：項(xiàng)目、欄次、一般項(xiàng)目、即征即退項(xiàng)目?？偣灿?列，一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目各有兩列。

第一列：項(xiàng)目，詳細(xì)列舉銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納、附加稅費(fèi)的細(xì)目。

第二列：欄次，既表明不同細(xì)目的序號(hào)，也表明部分序號(hào)之間的邏輯關(guān)系。

第三列：一般項(xiàng)目的本月數(shù)。

第四列：一般項(xiàng)目的本年累計(jì)。

第五列：即征即退項(xiàng)目的本月數(shù)。

第六列：即征即退項(xiàng)目的本年累計(jì)。

4、如何理解主表的功能

主表的功能可以概括為以下六點(diǎn)：

（1）完成增值稅及附加稅費(fèi)的申報(bào)

通過填寫主表，可以完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的申報(bào)。

（2）完整體現(xiàn)銷售額各種情況

體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一、既有一般計(jì)稅方式銷售額，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方式銷售額；

第二、既有內(nèi)銷的銷售額，也有出口的銷售額；

第三、既有自主申報(bào)的銷售額，也有被查補(bǔ)的銷售額。

（3）完整體現(xiàn)稅款計(jì)算各種情況

稅款計(jì)算的完整性體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一、既有一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的稅額；

第二、既有全部銷項(xiàng)稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進(jìn)項(xiàng)稅額、留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等；

第三、既有應(yīng)納稅額，也有減征稅額；

第四、既有自主申報(bào)的稅額，也有查補(bǔ)稅額。

（4）完整體現(xiàn)稅款繳納各種情況

第一、既體現(xiàn)本期繳納的稅額，也體現(xiàn)本期繳納的上期稅額；

第二、既體現(xiàn)本期預(yù)繳稅款，也體現(xiàn)本期應(yīng)補(bǔ)稅款；

第三、既體現(xiàn)本期正常繳納稅款，也體現(xiàn)本期繳納的查補(bǔ)稅款；

第四、既體現(xiàn)已繳稅款，也體現(xiàn)欠繳稅款。

（5）完整體現(xiàn)一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目明細(xì)

既有一般項(xiàng)目的各種情況，也有即征即退項(xiàng)目的各種情況。

（6）完整體現(xiàn)附加稅費(fèi)情況

三項(xiàng)附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，都一清二楚。

5、當(dāng)月沒有銷售收入，是否可以不申報(bào)？

不可以。

主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”，也就是零申報(bào)也得申報(bào)，是否申報(bào)與申報(bào)多少，是兩個(gè)問題，不能因?yàn)槭橇闶杖?，就不申?bào)。

二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

6、如何理解主表的銷售額

銷售額包括四大類：按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額、免抵退辦法出口銷售額、免稅銷售額。

按適用稅率計(jì)稅銷售額，又區(qū)分出：應(yīng)稅貨物銷售額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額、納稅檢查調(diào)整的銷售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計(jì)稅銷售額”。

按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額，又區(qū)分出：納稅檢查調(diào)整的銷售額。

免稅銷售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷售額、免稅勞務(wù)銷售額。

7、填寫銷售額時(shí)注意哪些事項(xiàng)

有五個(gè)注意事項(xiàng)：

（1）包括視同銷售額

銷售額包括財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅的銷售額及價(jià)外費(fèi)用。

（2）扣除之前的銷售額

營(yíng)改增的納稅人，銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填寫扣除之前的不含稅銷售額。

如某房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子不含稅銷售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷售額中扣減，但是銷售額仍填寫10億元。

（3）查補(bǔ)銷售額都填入一般項(xiàng)目

被稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等部門檢查的銷售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項(xiàng)目，填入一般計(jì)稅項(xiàng)目。

如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。

（4）四類銷售額

從《附列資料（一）》可以看出，銷售額被分成4類：“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”。

視同銷售的銷售額，一般不會(huì)開具發(fā)票，建議填入“未開具發(fā)票”。

（5）不填寫不征稅收入

從銷售額可以看出，申報(bào)表中的銷售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)收入，不必申報(bào)。

8、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”

本欄數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。

第1行至第5行，分別列示不同稅率的應(yīng)稅銷售標(biāo)的，分別是：

第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第2行：13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第4行：9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第5行：6%稅率；

從上面的列示可以看出，盡管早已營(yíng)改增，但是申報(bào)表，還是將營(yíng)改增之前的貨物、加工修理修配勞務(wù)，與營(yíng)改增后的新增加的應(yīng)稅行為---服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，分別列示。

盡管沒有13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，但申報(bào)表也列示了。

第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第7行：即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

9、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”

本欄數(shù)據(jù)>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。

第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項(xiàng)目，具體如下：

第8行：6%征收率；盡管現(xiàn)在沒有這個(gè)征收率，但也列示。

第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第10行：4%征收率；

第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第12行：3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第13a行、13b行、13c行，沒有具體預(yù)征率，納稅人根據(jù)適用的預(yù)征率填寫。

10、分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅按照“簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅”填寫

服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按照預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額，填入“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”。

11、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”

本欄填寫納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。

第16行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第17行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

盡管不動(dòng)產(chǎn)不會(huì)出口，也給列示上。

12、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第8欄“免稅銷售額”

填寫本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額，適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額不包括適用免抵退稅辦法的銷售額。

為什么不包括？

因?yàn)槊獾滞硕愞k法銷售額，已經(jīng)單獨(dú)列示。

數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

第18行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第19行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

13、“稅款計(jì)算”的“稅款”具體指什么

“稅款計(jì)算”是指本期應(yīng)納稅額的計(jì)算,盡管列示有查補(bǔ)稅款,但是因查補(bǔ)稅款在“稅款繳納”部分單獨(dú)填寫，所以，專指本期業(yè)務(wù)應(yīng)納的稅款。

既包括一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也包括按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

14、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”

“稅款計(jì)算”的最后一欄是24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”=19+21-23。

第19欄：“應(yīng)納稅額”是按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額;

第21欄：“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”;

第23欄：“應(yīng)納稅額減征額”，指納稅人可以自應(yīng)納稅額中抵減的稅控系統(tǒng)費(fèi)用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。

15、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第19欄“應(yīng)納稅額”

第19欄:應(yīng)納稅額=11-18。

第11欄：銷項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第10列銷項(xiàng)稅額有關(guān)行的計(jì)算結(jié)果，包括按照開具專票銷售額、普票銷售額、未開票銷售額、納稅檢查調(diào)整銷售額等類型的應(yīng)稅銷售額，及適用稅率計(jì)算的全部銷項(xiàng)稅額。

第18欄：實(shí)際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。

第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)。

第11欄：銷項(xiàng)稅額。

也就是計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，最大是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，第19欄：應(yīng)納稅額，最小是0，不能是負(fù)數(shù)。

16、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”

第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=12+13-14-15+16。

第12欄：進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

第13欄：上期留抵稅額。數(shù)據(jù)來自上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”。

第14欄：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

第15欄：免、抵、退應(yīng)退稅額。數(shù)據(jù)來自稅局退稅部門審批的增值稅應(yīng)退稅額。

第16欄：按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第8列應(yīng)查補(bǔ)銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。

上述計(jì)算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？

15欄是指稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門，按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

也就是稅局根據(jù)出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實(shí)際是進(jìn)項(xiàng)稅，既然退還，就必須從可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。

之所以加16，是因?yàn)榧{稅人繳納的查補(bǔ)稅款，在申報(bào)表的第三部分“稅款繳納”單獨(dú)列示，由于第11欄“銷項(xiàng)稅額”中包括查補(bǔ)的稅款，所以，進(jìn)項(xiàng)稅中也要增加這部分稅款，才保證計(jì)算出來的應(yīng)納稅額，是當(dāng)期業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額。

17、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”

第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》“一申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中的第12欄“稅額”。

《附列資料（二）》第12欄：當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1+4+11。

第1欄：認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票。

包括2類：一是本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣；二是前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣。

第4欄：其他扣稅憑證。

包括5類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額、其他。

如何理解“其他”？

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。

具體如何計(jì)算，下面介紹。

第11欄：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明。

指稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第9欄：本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證，有關(guān)數(shù)據(jù)填寫在相關(guān)欄目，只是起到一種標(biāo)示的作用。

18、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

《附列資料（二）》“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”第13欄：“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”=14至23之和。

第14欄至第23欄，實(shí)際列舉了需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的各種情況。

第14欄：免稅項(xiàng)目用；

第15欄：集體福利、個(gè)人消費(fèi)；

第16欄：非正常損失；

第17欄：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用；

第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

第19欄：納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；

第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；

第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；

第22欄：上期留抵稅額退稅；

第23a欄：異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；

第23b欄：其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

19、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否有可以抵扣的機(jī)會(huì)

有。

《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。

什么公式？

財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2第1條第4款有規(guī)定：

按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

20、被轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是否有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)入

有。

《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”，根據(jù)其填表說明：“填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄次填入負(fù)數(shù)”。

如自走逃戶取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅，如果被轉(zhuǎn)出，但經(jīng)過核實(shí)后可以抵扣，則可以再用負(fù)數(shù)的形式，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入，再繼續(xù)抵扣的目的。

21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅

可以。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

22、留抵退稅后需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說留抵退稅后，必須用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現(xiàn)金流壓力，最終的應(yīng)納稅額并沒有減少，只是一種時(shí)間性差異。

四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況

“稅款繳納”有14行，自25行到38行。

從中可以看出如下情況：

（1）本期已繳稅額；

包括：“分次預(yù)繳稅額”、“本期繳納上期應(yīng)納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。

（2）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；

（3）即征即退實(shí)際退稅額；

（4）未繳稅額；

包括“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“欠繳稅額”。

（5）查補(bǔ)稅額；

包括：“期初未繳查補(bǔ)稅額”、“本期入庫查補(bǔ)稅額”、“期末未繳查補(bǔ)稅額”。

24、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第27欄“本期已繳稅額”

第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。

本期已繳稅額，反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅，但不包括入庫的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。

第28欄：分次預(yù)繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應(yīng)納稅額中抵減的稅額。主要是服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第29欄：出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額---目前已沒有這種情況，不必填寫。

第30欄：本期繳納上期應(yīng)納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。

25、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”

第34欄：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=24-28-29。

“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。

第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過介紹，不再贅述。

第28欄：“分次預(yù)繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

第29欄：“出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”，不再贅述。

26、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”

第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”=24+25+26-27。

“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”反映本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅，但不包括應(yīng)繳未繳的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。

第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過介紹，不再贅述。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。

第26欄：“實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額”，不填寫。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

27、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”

第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。

“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，不再贅述。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

28、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”

本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。

29、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”

第38欄：“期末未繳查補(bǔ)稅額”=16+22+36-37。

反映納稅人接受納稅檢查后，應(yīng)在本期期末繳納，但未繳納的查補(bǔ)增值稅。

第16欄：“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”，填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。

《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調(diào)整銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額。

第22欄：“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”。

第36欄：“期初未繳查補(bǔ)稅額”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”填寫。

第37欄：“本期入庫查補(bǔ)稅額”，反映實(shí)際入庫的查補(bǔ)稅額，包括按照一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法查補(bǔ)的稅額。

五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹

30、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)39欄“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”

填寫納稅人按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第1行第11列。

計(jì)算城建稅時(shí)，最需要注意的問題，就是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《附列資料（五）》，計(jì)算公式是：

計(jì)稅依據(jù)=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額

增值稅額是指：主表34欄---本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；

增值稅免抵稅額：上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額；

留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。

31、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第40欄“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”

填寫納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的教育費(fèi)附加，數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第2行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。

32、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第41欄“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”

填寫納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的地方教育附加，數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第3行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。