應(yīng)納稅額計(jì)算公式（16篇）

【第1篇】應(yīng)納稅額計(jì)算公式

各種稅的計(jì)算公式

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

一、增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二、消費(fèi)稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1—消費(fèi)稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

三、關(guān)稅

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

四、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

五、個(gè)人所得稅：

1、工資薪金所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1—30%）

3、其他各項(xiàng)所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

六、其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

（一）增值稅計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額

2、 間接計(jì)稅法

扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進(jìn)扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實(shí)耗扣稅法

扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1、 銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

消費(fèi)稅額

1、 從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）/（1-消費(fèi)稅率）

（3）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）

（4）、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

（5）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

2、 從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用

2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失

主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費(fèi)用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

個(gè)人所得稅額

1、 工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)

2、 個(gè)體工商戶

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（1）、將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)

（2）、計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）、計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額

當(dāng)月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)/12

（4）、計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額－累計(jì)已繳所得稅額

3、 稿酬所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%

4、 勞務(wù)報(bào)酬所得

（1）、一次收入在20000元以下時(shí)

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（2）、一次收入20000～50000時(shí)

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過50000時(shí)

應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）

5、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用

6、 利息、股息紅利所得

7、 境外個(gè)人所得稅款扣除限額

境外個(gè)人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額

8、 支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)的計(jì)算

手續(xù)費(fèi)金額＝扣繳的個(gè)人所得稅額×2%

土地增值稅額

1、 一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額

2、 簡便計(jì)稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15

（4）土地增值額超過項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35

城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額

資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

印花稅額

１、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/1000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0．５／１００００

８、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

１２、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

關(guān)稅

１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

=國內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）

來源：財(cái)經(jīng)首條

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，

下方評論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)

即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)會(huì)計(jì)課程15天！

因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時(shí)回復(fù)，請大家耐心等待。。。。

【第2篇】年應(yīng)稅所得12萬納稅申報(bào)

摘要

3月31日，是年所得12萬元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)最后截止日。溫馨提示：納稅人記得在這個(gè)時(shí)間之內(nèi)前往申報(bào)。

3月又到尾聲了，再次提醒一下：3月31日前，千萬不要忘了這些事：

1、2023年年所得12萬以上的納稅人自行納稅申報(bào)；

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人個(gè)人所得稅年度納稅申報(bào)；

3、分次取得承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅年度匯算清繳；

4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人、企事業(yè)單位承包租賃經(jīng)營者在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得的個(gè)人所得稅年度匯總納稅申報(bào)。

最后兩天！年所得12萬元以上的你申報(bào)了嗎？

什么情形才需要自行申報(bào)個(gè)稅呢？

有下列五種情況中任何一種的納稅人屬于自行申報(bào)個(gè)人所得稅的范圍：

①年所得12萬元以上的；

②從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

③從中國境外取得所得的；

④取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

只是年薪12萬以上才需要申報(bào)嗎？

注意，年薪不等同于年所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)由以下11項(xiàng)所得合計(jì)，便是“年所得12萬元以上的”：

①工資、薪金所得；

②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

④勞務(wù)報(bào)酬所得；

⑤稿酬所得；

⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；

⑦利息、股息、紅利所得；

⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；

⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

⑩偶然所得；

?其他所得。

如果不申報(bào)或者忘了申報(bào)怎么辦？

年所得12萬元以上的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，一經(jīng)查實(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

那年所得12萬元以上要怎么申報(bào)呢？

1、直接到地方稅務(wù)局所屬的各個(gè)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，只能在一個(gè)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，不能重復(fù)在多個(gè)地方申報(bào)，要注意納稅地點(diǎn)的順序，一般順序按照：簽訂勞動(dòng)合同的單位所在地，發(fā)工資的單位所在地，單位代繳納社會(huì)保險(xiǎn)所在地，在繳納社會(huì)保險(xiǎn)的單位所在地；

2、通過所在地稅網(wǎng)上辦稅平臺進(jìn)行申報(bào)；

3、授權(quán)自己所在的單位進(jìn)行集中申報(bào)；

4、其中，所屬北京地稅和上海地稅可以通過支付寶或微信完成納稅申報(bào)，所屬廣東地稅可以通過微信進(jìn)行納稅申報(bào)。

【第3篇】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對納稅評估

6.1 應(yīng)對由于舞弊而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體措施

1、改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更可靠和更相關(guān)的審計(jì)證據(jù)或獲取額外的佐證信息，例如，更多地通過企業(yè)外部的獨(dú)立來源獲取審計(jì)證據(jù)（例如：通過函證），或者增加某些資產(chǎn)的實(shí)物觀察或檢查程序。

2、調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，盡量在期末或臨近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

3、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，例如，擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤└鼮閺V泛和更為深入的分析程序，計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)可能有助于我們對電子交易或會(huì)計(jì)文檔實(shí)施更廣泛的測試。

4、由于舞弊而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升，我們可以向具有發(fā)現(xiàn)和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)的人員尋求幫助。

6.2 對認(rèn)定層次的考慮

針對我們評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的具體應(yīng)對措施，可能因識別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素或條件的類型及其組合，以及可能受影響的各類交易、賬戶余額、披露及認(rèn)定的不同而不同。

以下是具體應(yīng)對措施的示例：

1、出其不意地或在沒有預(yù)先通知的情況下進(jìn)行實(shí)地查看或執(zhí)行特定測試。例如，在沒有預(yù)先通知的情況下觀察某些存放地點(diǎn)的存貨，或出其不意地在特定日期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。

2、要求在報(bào)告期末或盡可能臨近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)，以降低企業(yè)在盤點(diǎn)完成日與報(bào)告期末之間操縱存貨余額的風(fēng)險(xiǎn)。

3、改變審計(jì)方案。例如，在發(fā)出書面詢證函的同時(shí)口頭聯(lián)系主要的客戶及供應(yīng)商，或者向某一組織中的特定人員發(fā)出詢證函，或者尋求更多或不同的信息。

4、詳細(xì)審閱期末調(diào)整分錄，并調(diào)查性質(zhì)或金額異常的分錄。

5、對于重大且異常的交易，尤其是在期末或臨近期末時(shí)發(fā)生的交易，調(diào)查其涉及關(guān)聯(lián)方的可能性，以及支持交易的財(cái)務(wù)資源的來源。

6、使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。例如，按地區(qū)、產(chǎn)品線或月份的銷售收入和銷售成本與我們的預(yù)期進(jìn)行比較。

7、詢問涉及識別出的由于舞弊而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的人員，了解其對該風(fēng)險(xiǎn)的看法，以及所實(shí)施的控制能否應(yīng)對和如何應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)。例如，在和企業(yè)會(huì)計(jì)部門人員會(huì)談以獲取或更新我們對交易流程和相關(guān)控制的了解時(shí)，我們可以詢問員工是否在常規(guī)交易處理、對交易處理中異常情形的解決或控制的應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)任何異常（例如：跟蹤和解決輸入編輯錯(cuò)誤報(bào)告上的項(xiàng)目），或管理層在發(fā)起、記錄、處理或報(bào)告交易時(shí)的異常參與。

8、當(dāng)其他注冊會(huì)計(jì)師正在對被審計(jì)單位的一個(gè)或多個(gè)子公司、分支機(jī)構(gòu)或分公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，與其討論所需執(zhí)行工作的范圍，以應(yīng)對評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)是由在這些組成部分中，以及各組成部分之間進(jìn)行的交易和活動(dòng)中產(chǎn)生的。

9、如果專家（包括管理層的專家和我們的所內(nèi)專家）的工作對于某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（其由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被評估為高水平）格外重要，應(yīng)針對該專家的部分或全部假設(shè)、方法或發(fā)現(xiàn)實(shí)施額外程序以確定該專家的發(fā)現(xiàn)是否不合理，或聘請其他專家實(shí)現(xiàn)該目的。

10、實(shí)施審計(jì)程序以分析所選擇的以前已審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的期初余額，從事后的角度評價(jià)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷的特定事項(xiàng)（如銷售退回的準(zhǔn)備）是如何得以解決的。

11、對企業(yè)編制的賬目或其他調(diào)節(jié)表實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，包括考慮期中執(zhí)行的調(diào)節(jié)。

12、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，例如數(shù)據(jù)采集以測試總體中的異常項(xiàng)目。

13、測試計(jì)算生成的記錄或交易的完整性。

14、從企業(yè)以外的來源獲取額外的審計(jì)證據(jù)。

6.3 具體應(yīng)對措施——由于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

針對我們評估的由于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的具體應(yīng)對措施舉例如下：

6.3.1 收入確認(rèn)

1、針對收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，例如，按照月份、產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分部將本期收入與具有可比性的以前期間收入進(jìn)行比較。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可能有助于發(fā)現(xiàn)異常的或未預(yù)期到的收入關(guān)系或交易；

2、向企業(yè)的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議，因?yàn)橄嚓P(guān)的會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)，往往會(huì)受到這些合同條款或協(xié)議的影響，并且這些合同條款或協(xié)議所涉及的銷售折扣或其相關(guān)期間往往記錄得不清楚。例如，商品接受標(biāo)準(zhǔn)、交貨與付款條件、不承擔(dān)期后或持續(xù)性的賣方義務(wù)、退貨權(quán)、保證轉(zhuǎn)售金額以及撤銷或退款等條款在此種情形下通常是相關(guān)的；

3、向企業(yè)的銷售和營銷人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他?們所了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件；

4、期末在企業(yè)的一處或多處發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察發(fā)貨情況或準(zhǔn)備發(fā)出的貨物情況（或待處理的退貨），并實(shí)施其他適當(dāng)?shù)匿N售及存貨截止測試；

5、對于通過電子方式自動(dòng)生成、處理、記錄的銷售交易，實(shí)施控制測試以確定這些控制是否能夠?yàn)樗涗浀氖杖虢灰滓颜鎸?shí)發(fā)生并得到適當(dāng)?shù)赜涗浱峁┍ＷC。

6.3.2 存貨數(shù)量

1、檢查企業(yè)的存貨記錄，以識別在企業(yè)存貨盤點(diǎn)過程中或結(jié)束后需要特別關(guān)注的存貨

存放地點(diǎn)或存貨項(xiàng)目；

2、在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨數(shù)量盤點(diǎn)，或在同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨告知的情況下執(zhí)行某些地點(diǎn)的存貨監(jiān)盤，或在同一時(shí)間執(zhí)行存貨盤點(diǎn)監(jiān)盤；

3、要求企業(yè)在報(bào)告期末或臨近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)，以降低企業(yè)在盤點(diǎn)日至報(bào)告期末之間操縱存貨數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)；

4、在觀察存貨盤點(diǎn)的過程中實(shí)施額外的程序，例如，更嚴(yán)格地檢查包裝箱中的貨物、存貨堆放方式（如堆為中空）或標(biāo)記方式、液體物質(zhì)（如香水、特殊的化學(xué)物質(zhì)）的質(zhì)量特征（如純度、品級或濃度）。利用專家的工作可能會(huì)在此方面有所幫助。

5、按照存貨的等級或類別、存放地點(diǎn)或其他分類標(biāo)準(zhǔn)，將本期存貨數(shù)量與前期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行比較；

6、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)一步測試存貨實(shí)物盤點(diǎn)記錄的編制。例如，按標(biāo)簽號進(jìn)行檢索以測試存貨的標(biāo)簽控制，或按照項(xiàng)目的順序編號進(jìn)行整理以檢查是否存在漏記或重復(fù)編號。

6.3.3 管理層估計(jì)

1、聘用專家作出獨(dú)立的估計(jì)，并與管理層的估計(jì)進(jìn)行比較；

2、將詢問范圍延伸至管理層和會(huì)計(jì)部門以外的人員，以印證管理層完成或作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的計(jì)劃的能力和意圖。

6.4 具體應(yīng)對措施——由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

應(yīng)對措施因企業(yè)具體情況的不同而不同。在通常情況下，對評估的由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施，將針對特定的賬戶余額和特定類別的交易。盡管上述兩類應(yīng)對措施中的部分措施也可能適用于這種情形，但其工作范圍應(yīng)針對識別出的與侵占資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的特定信息。

應(yīng)對我們評估的由侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序舉例如下：

1、在期末或臨近期末進(jìn)行現(xiàn)金或有價(jià)證券監(jiān)盤；

2、 直接向企業(yè)的客戶詢證所審計(jì)期間的交易活動(dòng)（包括賒銷記錄、銷售退回情況、付款日期等）；

3、分析已注銷賬戶的恢復(fù)使用情況；

4、按照存貨存放地點(diǎn)或產(chǎn)品類型分析存貨短缺情況；

5、將關(guān)鍵存貨指標(biāo)與行業(yè)正常水平進(jìn)行比較；

6、對于發(fā)生減計(jì)的永續(xù)盤存記錄，復(fù)核其支持性文件；

7、利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將供貨商名單與企業(yè)的員工名單進(jìn)行對比，以識別地址或電話號碼相同的數(shù)據(jù)；

8、利用計(jì)算機(jī)技術(shù)檢查工資單記錄中是否存在重復(fù)的地址、員工身份證明、納稅識別編號或銀行賬號；

9、檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案；

10、分析銷售折扣和銷售退回等，以識別異常的模式或趨勢；

11、向第三方函證合同的具體條款；

12、獲取合同是否按照規(guī)定的條款得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)；

13、復(fù)核大額和異常的費(fèi)用開支是否適當(dāng)；

14、復(fù)核企業(yè)向高級管理人員和關(guān)聯(lián)方提供的貸款的授權(quán)及其賬面價(jià)值；

15、復(fù)核高級管理人員提交的費(fèi)用報(bào)告的金額及適當(dāng)性。

【第4篇】應(yīng)納稅所得額是利潤總額嗎

熱點(diǎn)解答

2023年的企業(yè)所得稅3季度季預(yù)繳申報(bào)開始！

各位財(cái)稅小伙伴們，翻開預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類），你是否會(huì)有以下疑問：“預(yù)繳稅款計(jì)算”1-3行，營業(yè)收入減營業(yè)成本等于利潤總額嗎？在填報(bào)時(shí)能否直接引用表格公式，將第1行“營業(yè)收入”減第2行“營業(yè)成本”計(jì)算得出第3行“利潤總額”呢？

答案是：

不等， 所以當(dāng)然也不行！

為什么？差異在哪？

首先，我們先來看一下什么是“利潤總額”。會(huì)計(jì)上的“利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”，而“營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失 + 投資凈收益”。

所以“利潤總額=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失 + 投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”（以下簡稱“公式3”）。

如果在填報(bào)時(shí)，簡單地用第1行“營業(yè)收入”減第2行“營業(yè)成本”計(jì)算第3行“利潤總額”，將導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果沒有考慮到上述公式3中，等式右邊稅金及附加之后的一系列損益和營業(yè)外收支，從而造成差錯(cuò)。

其次，我們來看一下填報(bào)說明。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號），關(guān)于填報(bào)說明“四、預(yù)繳稅款計(jì)算 3.第3行“利潤總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤總額?！奔醇{稅人在會(huì)計(jì)核算正確的情況下，申報(bào)表上的“利潤總額”和利潤表上的“利潤總額”本年累計(jì)數(shù)口徑是一致的，可以直接從利潤表上取數(shù)填寫。

最后，對比季度預(yù)繳納稅申報(bào)表和年度納稅申報(bào)表。通過對比可以清晰地看到，年度納稅申報(bào)表的“利潤計(jì)算過程”詳細(xì)列式了第13行“利潤總額”的計(jì)算過程，包含了上述公式3等式右邊所需要考慮的全部因素，且a100000表上的關(guān)鍵數(shù)據(jù)需要通過填寫附表帶出，確保勾稽關(guān)系一致。而季度預(yù)繳申報(bào)表，則是對年度納稅申報(bào)表填報(bào)和列式進(jìn)行了簡化。理解了這些，也就理解了為什么季度預(yù)繳申報(bào)表上，第1行減第2行不等于第3行了。

【第5篇】應(yīng)納稅所得額什么意思

一、所得額：

（一）、綜合所得的所得額：個(gè)人所得稅納稅人為居民納稅人和非居民納稅人。

1、居民納稅人所得額：全年的收入額減除費(fèi)用60000元及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣和依法確定的其他扣除后的余額 。

2、非居民納稅人所得額：非居民的工資薪金以每月收入額檢查費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（二）、經(jīng)營所得所得額：

以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用后的月為應(yīng)納稅所得額。

（三）、財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；超過4000元，減除20%的費(fèi) 用。其余額為應(yīng)納稅所得額額。

（四） 、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得額：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納納稅所得額。

(五)、利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(六)、偶然所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

二、稅率：

(一)、綜合所得適用3%至45%超額累進(jìn)稅率;

(二)、經(jīng)營所得適用5%至35%的超額了累進(jìn)稅；

（三）、其他分類所得適用20%的比例稅率。

總之 此次修訂后的所得稅法，整體降低納稅人的稅負(fù)。

【第6篇】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通俗

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

定義：計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

很多初學(xué)者看到這幾句話如墜云霧，迷茫不已，暫且莫慌，看看便知。

川哥以固定資產(chǎn)為例，某固定資產(chǎn)2023年1月1日剛購入，入賬金額100萬，殘值為0，使用年限2年，會(huì)計(jì)每年折舊額50萬、50萬，稅法要求每年折舊額70萬、30萬。

2014年1月1日

賬面價(jià)值=100萬

計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=100萬

分析：站在起點(diǎn)，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

2014年12月31日

賬面價(jià)值=100-50=50萬

計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=100-70=30萬

分析：滿1年時(shí)，會(huì)計(jì)上折舊了50萬，賬面價(jià)值變?yōu)?0萬，很容易理解。關(guān)鍵是稅法要求第1年稅前扣除70萬，那么未來可以稅前扣除30萬，顯然計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬。

2015年12月31日

賬面價(jià)值=100-50-50=0

計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=100-70-30=0

分析：使用期滿無殘值，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)都變?yōu)?.

川哥講會(huì)計(jì) 小結(jié)：站在2023年12月31日的位置，2023年度會(huì)計(jì)上折舊了50萬，稅法能扣除70萬，也就是說2023年稅法比會(huì)計(jì)少繳稅了，那么2023年稅法比會(huì)計(jì)要多繳稅，那么2023年稅法將會(huì)少扣除，因此稱之為“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”，預(yù)期2023年可以導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，符合負(fù)債的定義，為“遞延所得稅負(fù)債”。

案例拓展：假設(shè)2023年利潤總額100萬，2023年利潤總額200萬，企業(yè)所得稅率25%，那么

2023年會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用 25（100*25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20（（100-20）*25%）

遞延所得稅負(fù)債 5

2023年會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用 50（200*25%）

遞延所得稅負(fù)債 5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 55（（200+20）*25%）

現(xiàn)在再回頭看看這句話

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)：構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

2023年12月31日，資產(chǎn)賬面價(jià)值50萬>計(jì)稅基礎(chǔ)30萬，稅法上未來將會(huì)少扣除20萬，當(dāng)然為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，為負(fù)債了。

【第7篇】應(yīng)納稅額是什么意思

大家對于增值稅并不陌生

提到增值稅

最能讓你想起的是哪些信息呢

是應(yīng)納稅計(jì)算公式

還是征稅范圍

那大家知道增值稅稅率與征收率

有什么區(qū)別嗎？

小白肯定會(huì)覺得這都是稅率啊

那就大錯(cuò)特錯(cuò)了

今天

風(fēng)風(fēng)就來講講這個(gè)很容易被忽視的知識點(diǎn)

增值稅稅率與征收率的區(qū)別

為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢？

由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會(huì)計(jì)核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率，一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法也采用征收率。

稅率vs征收率

針對對象不同

其實(shí)最好區(qū)分稅率和征收率的方法，是看適用哪一類納稅人。稅率僅適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不適用稅率計(jì)算增值稅的，因?yàn)檫@樣的納稅人很難核算齊全，無法按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全，所以就按照一定的測算辦法計(jì)算模擬得出的增值稅征收率。對小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征收，也有利于稅務(wù)局簡化征管，提高工作效率。

稅率不代表實(shí)際稅負(fù)，而征收率等于實(shí)際稅負(fù)

（一）一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額使用的是稅率。假如銷售貨物，適用稅率是13%，購進(jìn)原材料，適用稅率也是13%，一般納稅人購進(jìn)貨物是可以抵扣的，應(yīng)納稅額為：

期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅收入×13%-當(dāng)期購進(jìn)原材料不含稅價(jià)×13%

【案例】

某一般納稅人公司當(dāng)期銷售收入150萬元，當(dāng)期采購成本80萬元，適用增值稅稅率13%，實(shí)際繳納多少增值稅?

當(dāng)期應(yīng)納稅額

= 150萬×13%-80萬×13%

=9.1萬元

實(shí)際稅負(fù)=9.1/150=6.1%

實(shí)際稅率遠(yuǎn)低于13%的稅率哦～

（二） 小規(guī)模納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)使用的是征收率。小規(guī)模納稅人銷售貨物的應(yīng)納稅額為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含稅收入×征收率

【案例】

某包子鋪當(dāng)期銷售收入50萬元，適用征收率3%，實(shí)際繳納多少增值稅？

當(dāng)期應(yīng)納稅額=50萬×3%=1.5萬

實(shí)際稅負(fù)=1.5/50=3%

實(shí)際稅率與征收率一致!

總結(jié)一下，稅率是對于一般納稅人而言的，征收率是對于小規(guī)模納稅人而言的，一般納稅人簡易征收，也是按照征收率來計(jì)算哦，覺得文章有用麻煩大家關(guān)注、收藏、點(diǎn)贊哦！

【第8篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

本章要求

掌握：企業(yè)所得稅征稅對象、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；

熟悉：企業(yè)所得稅納稅人、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

了解：企業(yè)所得稅稅率、企業(yè)所得稅征收管理。

（一）企業(yè)所得稅納稅人

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

（二）企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定

（三）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路

（四）企業(yè)所得稅的收入類型

（五）企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間

（六）特殊銷售方式下收入金額的確定

以舊換新

2.各類“折”

3.“買一贈(zèng)一”

（七）不征稅收入和免稅收入

（八）不得稅前扣除的項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

5.不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

6.贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

（九）稅金的扣除

（十）工資、薪金支出和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（十一）保險(xiǎn)費(fèi)的扣除

（十二）與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項(xiàng)目

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（2）銷售（營業(yè)）收入的確定

銷售（營業(yè)）收入主要包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務(wù)收入（包括視同提供勞務(wù)收入）、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和逾期未退包裝物押金收入。

2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）特殊規(guī)定

①對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.公益性捐贈(zèng)

（1）界定

①公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

②自2023年1月1日起，企業(yè)或個(gè)人通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2023年新增）

（2）限額扣還是據(jù)實(shí)扣？

①企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

4.利息費(fèi)用

（1）據(jù)實(shí)扣除

①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；

②金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；

③企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。

（2）限額扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。

5.資產(chǎn)損失

（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

（2）存貨損失時(shí)相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

6.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

（十三）固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（十四）其他資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（十五）減免稅所得

（十六）低稅率優(yōu)惠——小型微利企業(yè)

（十七）加計(jì)扣除

1.研發(fā)費(fèi)用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用”）

（1）基本規(guī)定

①一般企業(yè)

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

②制造業(yè)企業(yè)（2023年新增）

制造業(yè)企業(yè) 開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（2）下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

①煙草制造業(yè)；

②住宿和餐飲業(yè)；

③批發(fā)和零售業(yè)；

④房地產(chǎn)業(yè)；

⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

⑥娛樂業(yè)；

⑦財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（十八）減計(jì)收入

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

（十九）抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（二十）抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二十一）以前年度虧損的彌補(bǔ)

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

2.特殊規(guī)定

自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（二十二）企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

1.{5年}

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依我國企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個(gè)納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

（二十三）源泉扣繳

【第9篇】本期應(yīng)納稅額減征額

有粉絲問：本期應(yīng)納稅額減征額應(yīng)該怎么填？要想鬧懂這個(gè)問題，首先我們需要先明確一下概念問題。

根據(jù)規(guī)定，應(yīng)納稅額減征額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

對于小規(guī)模納稅人和一般納稅人，在申報(bào)表上，位置也是不一樣的。一般納稅人在主表第23行，小規(guī)模在第16行。

那么，什么時(shí)候可以填這個(gè)欄目，具體怎么填呢？其實(shí)，無論“應(yīng)納稅減征額”，還是“本期應(yīng)納稅減征額”在填報(bào)說明里，都有十分詳細(xì)的說明，具體如下：

打開百度app看高清圖片單純地說概念、說理論可能大家不太好理解。我們用個(gè)實(shí)際的案例給大家詳細(xì)、生動(dòng)地說明一下這個(gè)欄次到底怎么填寫。

總體來說，主要分為以下幾種情況：

一、初次購買稅控設(shè)備以及后續(xù)的服務(wù)費(fèi)

這種情況可以憑票在增值稅應(yīng)納稅額中進(jìn)行全額抵減，注意是全額抵減，不用按票面稅額抵扣。

比如，某一般納稅人，在2023年初次購買金稅盤，拿到160元的專票，載明金額141.59，稅額18.41。

1、如果本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額大于160元，比如500元，則160元就可以全部抵減。

具體需要在增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表和增值稅納稅申報(bào)表附列資料四，以及主表第23行中填寫：

賬務(wù)處理：

2、如果本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額不足160元，比如只有100元，那么160就不能一次抵減完，只能抵減100，剩下的下次繼續(xù)抵減。

具體申報(bào)表操作上跟上面一樣，只不過就是將金額160改成100，在這里就不重復(fù)說了。

二、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收，減征的部分。

比如某公司處理一輛汽車，車子是2023年年底之前買的，并且沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這個(gè)車子原值是10萬，折舊9.5萬，處置收入2000元。處置之后，得到一張2000元的普票，稅率3%。

申報(bào)表填寫如下：需要填寫附表一、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，以及主表。

賬務(wù)處理上，需要分幾個(gè)部分：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、出售收入、清理凈損益的處理、減免稅部分和繳納稅款。

另外退役士兵、重點(diǎn)群體增值稅抵減也能用到這個(gè)申報(bào)欄次，相應(yīng)的填寫方式差不多，在這里就不多說了。

以上內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如果哪里不對，歡迎大家指教。

【第10篇】小規(guī)模和一般納稅人到底應(yīng)該怎么選擇

如何選擇

注冊好了一家公司，很多人在做稅務(wù)登記時(shí)，被難住了，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？

這直接影響著日后企業(yè)所要承擔(dān)的納稅金額，甚至?xí)绊懳磥順I(yè)務(wù)的發(fā)展。

簡單來說，公司投資規(guī)模大的話，年銷售額大于500萬就可以選擇一般納稅人，如果公司規(guī)模不大，且剛剛成立，建議選擇小規(guī)模納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人可以享受增值稅免征政策。

有啥區(qū)別

二者有個(gè)最大的區(qū)別就是小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普票，而一般納稅人還可以開具增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)的專票可以進(jìn)行抵扣稅負(fù)。

所處行業(yè)

當(dāng)然，具體選哪個(gè)還要看公司所處的行業(yè)。

增值稅稅負(fù)比較高的企業(yè)，建議選擇小規(guī)模納稅人。

還有的行業(yè)比如軟件企業(yè)，我國為了鼓勵(lì)扶持這些行業(yè)，增值稅超稅負(fù)，可以享受即征即退的優(yōu)惠政策，退稅優(yōu)惠最高可達(dá)到13%，如果所處行業(yè)使用這些優(yōu)惠政策，就可以選擇一般納稅人。

【第11篇】什么是應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額二者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者的區(qū)別為，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)；而應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率。也就是說，應(yīng)納稅所得額為計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額是企業(yè)在應(yīng)納所得稅額基礎(chǔ)上按照適用的稅率計(jì)算的應(yīng)繳納的所得稅稅額。

舉例說明一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別。比如，某企業(yè)2023年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元，繳付工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、職工福利費(fèi)30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額（不考慮成本費(fèi)用稅前扣除比例和標(biāo)準(zhǔn)，以及調(diào)整因素）。

應(yīng)納稅所得額=5000萬元-3000萬元-800萬元-500萬元-100萬元-5萬元-30萬元-10萬元=555萬元

2023年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=555萬元*25%=138.75萬元。

應(yīng)納稅額。通過上面的例子可以看出，應(yīng)納稅額是企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的多少，主要取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素。應(yīng)繳納的所得稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。其計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為，

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不得作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法，即直接計(jì)算法和間接計(jì)算法。

直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的虧損后余額。

間接計(jì)算法是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上加減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

納稅調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容，一是稅法規(guī)定范圍與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的項(xiàng)目需要調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的項(xiàng)目需要調(diào)整的金額。

總之，應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的區(qū)別，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。而應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅稅額，為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年5月19日

【第12篇】應(yīng)納稅所得額和利潤總額的區(qū)別

ppp方式（政府和社會(huì)資本合作模式）狹義上則強(qiáng)調(diào)政府通過商業(yè)的辦法而非行政的辦法，如在項(xiàng)目公司中占有股份來加強(qiáng)對項(xiàng)目公司的控制，以及與企業(yè)合作工程中的優(yōu)勢補(bǔ)補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)和利益共享。

目前，國際學(xué)術(shù)界和企業(yè)界較為認(rèn)同的是廣義的ppp，即將ppp認(rèn)定為政府和企業(yè)合作的一系列模式的統(tǒng)稱，包括bot、tot、pfi等模式，特別強(qiáng)調(diào)合作過程中政企雙方的平等、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、利益共享、效率提高和保護(hù)公眾利益。政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目由政府或社會(huì)資本發(fā)起，以政府發(fā)起為主。

物有所值評價(jià)是判斷是否采取ppp模式代替政府傳統(tǒng)投資運(yùn)營方式提供公共服務(wù)項(xiàng)目的一種評價(jià)方式。物有所值評價(jià)應(yīng)遵循真實(shí)、客觀、公開的原則。

在中國境內(nèi)擬采用ppp模式實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目識別或準(zhǔn)備階段開展物有所值評價(jià)。包括定性評價(jià)和定量評價(jià)，通過評價(jià)后的項(xiàng)目，可進(jìn)行財(cái)務(wù)承受能力論證。

定性評價(jià)分為基本指標(biāo)和補(bǔ)充指標(biāo)?；局笜?biāo)包括全生命周期整合過程、風(fēng)險(xiǎn)識別與分配、績效導(dǎo)向與鼓勵(lì)創(chuàng)新、潛在競爭能力、政府機(jī)構(gòu)能力大小、可融資性。補(bǔ)充指標(biāo)包括項(xiàng)目規(guī)模大小、預(yù)期使用壽命長短、主要固定資產(chǎn)種類、全生命周期成本測算準(zhǔn)確性、運(yùn)營收入增長潛力、行業(yè)示范性。定量評價(jià)是通過對ppp項(xiàng)目全生命周期內(nèi)政府方凈成本的現(xiàn)值與公共部門比較值進(jìn)行比較。

每一年度全部ppp項(xiàng)目需要從預(yù)算中安排的支出責(zé)任，一般占公共預(yù)算支出比例不超過10%。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅首日-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損

不征稅收包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；政府性基金。

免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。

企業(yè)的公益性捐款支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)所得稅25%；非居民企業(yè)所得稅稅率20%；中小微企業(yè)所得稅稅率20%；高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%。

【第13篇】應(yīng)交稅費(fèi)的納稅人

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）屬于應(yīng)交稅費(fèi)的三級明細(xì)科目。

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生特定經(jīng)營行為，要按照規(guī)定向國家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” 、“未交增值稅”、 “預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、 “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

實(shí)際工作中，很多時(shí)候，發(fā)票和貨物不能同時(shí)收到，一般會(huì)有兩個(gè)問題：一是我們會(huì)做暫估入庫，但是這樣原材料入庫時(shí)間和記賬時(shí)間不符合，甚至跨度好幾個(gè)月；

二是進(jìn)項(xiàng)稅額無法及時(shí)入賬，造成稅負(fù)波動(dòng)明顯；

所以我們可以參考該種記賬方式，直接將原材料辦理入庫，進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，期末，根據(jù)公司實(shí)際情況，結(jié)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

三、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）的涵義：

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）屬于負(fù)債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少；

2、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）期末余額在貸方，表示當(dāng)期收入所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額；

3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）期末從貸方結(jié)轉(zhuǎn)到”應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“的借方。

借和貸在會(huì)計(jì)語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時(shí)，其方向在不同的會(huì)計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實(shí)我們只要掌握了每個(gè)科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

我是寡言少語，一個(gè)懷揣夢想的小伙伴[玫瑰]

感謝～點(diǎn)贊～關(guān)注～評論～轉(zhuǎn)發(fā)～[愛慕]

每天與您分享更多干貨[給力]

您的支持，是我前進(jìn)的動(dòng)力[贊]

【第14篇】勞務(wù)報(bào)酬收入所得應(yīng)納稅額

個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳最新方法出臺。

兼職人員，每月工資3000元，減去累計(jì)扣除額本可以不用交個(gè)稅，但是實(shí)際到手為2560元。

原因是公司財(cái)務(wù)申報(bào)個(gè)稅時(shí)是按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算，而不是按照正常的工資薪金所得計(jì)算個(gè)稅。那么到年末進(jìn)行綜合所得年度匯算清繳時(shí)，所得稅會(huì)不會(huì)重復(fù)繳納呢？答案是否定的。

個(gè)人所得稅實(shí)行預(yù)扣預(yù)繳

從今年開始，個(gè)人所得稅實(shí)行預(yù)扣預(yù)繳，勞務(wù)報(bào)酬到匯算清繳時(shí)會(huì)并入綜合所得，適用綜合稅率表，如果匯算清繳發(fā)現(xiàn)有差額時(shí)，會(huì)進(jìn)行多退少補(bǔ)。

之所以繳納的稅額不同，是因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬和工資薪金不一樣，預(yù)扣預(yù)繳的方式也不一樣。新的個(gè)人所得稅法規(guī)定：居民個(gè)人每一納稅年度內(nèi)取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)并入綜合所得，一并使用【綜合所得個(gè)人所得稅稅率表】。

勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得是指：個(gè)人從事設(shè)計(jì)，裝潢，安裝，制圖，化驗(yàn)，測試，醫(yī)療，法律，會(huì)計(jì)，咨詢，講學(xué)，新聞，廣播，翻譯，審稿，書畫，雕刻，影視，錄音，錄像，演出，表演，廣告，展覽，技術(shù)服務(wù)，介紹服務(wù)，代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳

勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳率：

預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算：

勞務(wù)報(bào)酬所得的預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)：

每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；

每次4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)目收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入減按70%計(jì)算。

稅率表如下：

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”

【第15篇】應(yīng)納稅所得稅

應(yīng)納稅所得額不是以高低來評價(jià)的，而是以企業(yè)應(yīng)納所得稅額是否符合稅法規(guī)定為確定標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照稅法的要求來確定。應(yīng)納稅所得額是高好還是低好，還需要根據(jù)具體情況來判斷。但可以確定的是應(yīng)納稅所得額越高，企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅越多。

我們知道，應(yīng)納所得稅額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅所得額高則企業(yè)需要多繳納所得稅，一般也說明企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果相對較好，當(dāng)然企業(yè)的納稅調(diào)整事項(xiàng)相對較少；而應(yīng)納稅所得額低則企業(yè)可以少繳納企業(yè)所得稅，一般說明企業(yè)的經(jīng)營效果相對較差，但具體情況還需要根據(jù)具體情況判斷。企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的多少是由應(yīng)納稅所得額和適用的企業(yè)所得稅稅率決定的。

比如，甲企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤300萬元，納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為500萬元；乙企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤也為300萬元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為200萬元。則甲企業(yè)和乙企業(yè)各自應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，稅率為25%。

甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=500萬元*25%=125萬元。

乙企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=200萬元*25%=50萬元。

從上述的例子可以看出，在企業(yè)所得稅稅率一定的前提下，應(yīng)納稅所得額越高則企業(yè)繳納的所得稅越多，而應(yīng)納稅所得額越低則企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅越少。但也可以看出，甲企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為300萬元，但由于納稅調(diào)整事項(xiàng)較多，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅所得額為500萬元；而乙企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤也為300萬元，但應(yīng)納稅所得額為200萬元。

由此，也可以看出企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平和企業(yè)的管理水平。因此，應(yīng)納稅所得額是高好，還是低好，還需要根據(jù)具體情況來判斷。但不論如何，應(yīng)納稅所得額高還是需要企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅的。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的高低主要有兩個(gè)因素的影響，一是會(huì)計(jì)利潤的高低，二是按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)需要做的納稅調(diào)整項(xiàng)目金額的大小。企業(yè)也可以根據(jù)這兩個(gè)因素的變化來分析和判斷應(yīng)納稅所得額是高好還是低好。

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征收收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征收收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

總之，應(yīng)納稅所得額是高好還是低好不能一概而論，應(yīng)納稅所得額高繳納的所得稅多，但經(jīng)營結(jié)果未必好；應(yīng)納稅所得額低繳納的所得稅少，但經(jīng)營結(jié)果未必差。應(yīng)納稅所得額是高好還是低好，還需要根據(jù)具體情況來分析和判斷。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年3月6日

【第16篇】應(yīng)納稅調(diào)整額

費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本的核算借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品/合同履約成本

其他業(yè)務(wù)成本的核算包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)的折舊額，出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料周轉(zhuǎn)材料累計(jì)折舊（攤銷）銀行存款

稅金及附加的核算稅金及附加：借方登記發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的稅費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等

印花稅由于繳費(fèi)方式特殊性，不能通過“應(yīng)交稅費(fèi)”，繳納時(shí)：借：稅金及附加貸：銀行存款

稅金及附加：包括印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品時(shí)繳納的土地增值稅，計(jì)入“稅金及附加”核算，其他企業(yè)銷售這類不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”核算，最終影響營業(yè)外收支或資產(chǎn)處置損益。

期間費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)固定資產(chǎn)修理費(fèi)和折舊費(fèi)、職工薪酬

出售包裝物：單獨(dú)計(jì)價(jià)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不能單獨(dú)計(jì)價(jià)，計(jì)入銷售費(fèi)用商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用，可以直接計(jì)入銷售費(fèi)用商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可并入銷售費(fèi)用核算

管理費(fèi)用：包括企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、懂事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括匯兌損益、手續(xù)費(fèi)、利息支出（減利息收入）

利潤收入與利得的聯(lián)系：都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，且與所有者投入資本無關(guān)費(fèi)用與損失的聯(lián)系：都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，且與向所有者分配利潤無關(guān)

信用減值損失：指計(jì)提的各項(xiàng)金融工具資產(chǎn)減值損失：指計(jì)提的有關(guān)資產(chǎn)資產(chǎn)處置收益（或損失）：指出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組以及未劃分為持有待售的在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)

公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）：指交易性金融資產(chǎn)投資收益（或損失）：指各種方式對外投資其他收益：指與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，除沖減相關(guān)成本費(fèi)用以外的政府補(bǔ)助所得稅費(fèi)用：不影響利潤總額營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用：不影響營業(yè)利潤

營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入：包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損、報(bào)廢收益、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助營業(yè)外支出：包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失、固定資產(chǎn)盤虧損失、捐贈(zèng)支出、罰款、非正常損失

盤盈現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢找到原因后，經(jīng)過批準(zhǔn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

收到捐贈(zèng)產(chǎn)生利得的核算收到現(xiàn)金捐贈(zèng)借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入

收到捐贈(zèng)原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：營業(yè)外收入

固定資產(chǎn)報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入

營業(yè)外支出的核算企業(yè)報(bào)廢固定資產(chǎn)損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理

確認(rèn)盤虧、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金

捐贈(zèng)支出借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

所得稅費(fèi)用的核算借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

當(dāng)期稅法需要企業(yè)預(yù)付的可抵扣暫時(shí)性差異借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用（沖減所得稅費(fèi)用）

當(dāng)期稅法需要企業(yè)暫時(shí)掛賬不予支付的所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債調(diào)整的是所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債

稅法與企業(yè)存在未來可抵扣的暫時(shí)性差異借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

稅法與企業(yè)存在未來應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）遞延所得稅負(fù)債（或借方）

應(yīng)交所得稅的核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

當(dāng)期所得稅：指當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅：包括遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)【記憶：負(fù)債-資產(chǎn)，期末-期初】

納稅調(diào)增項(xiàng)包括稅法允許扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)8%~可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%vs營業(yè)收入千分之五、公益性捐贈(zèng)支出~年度利潤總額12%、廣宣費(fèi)~營業(yè)收入15%限額扣除）包括稅法不允許扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損失的金額（稅收滯納金、罰款、罰金）

納稅調(diào)減項(xiàng)包括稅法允許彌補(bǔ)的虧損、準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目、其他收益中符合規(guī)定不征稅收入（前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股利、紅利等權(quán)益性投資收益）

本年利潤的核算表結(jié)法各損益類科目，每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，只有在年末時(shí)，才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”各損益類科目，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤或虧損

賬結(jié)法每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損

年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（或相反分錄）借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤

期末，將全部損益類科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借：本年利潤貸：損益類科目