【第1篇】個人收入與個體工商戶
個體工商戶是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商經(jīng)營活動的自然人或者家庭。單個自然人申請個體經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)是16周歲以上有勞動能力的自然人。家庭申請個體經(jīng)營，作為戶主的個人應(yīng)該有經(jīng)營能力，其他家庭成員不一定都有經(jīng)營能力。由此定義可知，只要是年滿16周歲以上均可登記為個體工商戶，充分說明登記的條件寬松，程序簡單。
個體工商戶主要以商鋪門店為經(jīng)營方式，通過零售商品和提供民生服務(wù)為手段獲得收入，規(guī)模大小不一，有走街串巷的小戶，也有“前店后工廠”連鎖成網(wǎng)、雇員上千儼然一個中小企業(yè)的大戶。個體工商戶的興起與發(fā)展對于公民實現(xiàn)自我價值，生發(fā)、孕育和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，國家固本強基，消解就業(yè)壓力，經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮重要作用。個體工商戶同樣可以設(shè)立字號成為百年老店，只是個體工商戶的商事特質(zhì)，并沒有改變其自然人主體屬性范疇，因此國家出臺的促進(jìn)《個體工商戶發(fā)展條例》規(guī)定個體工商戶可以自愿變更經(jīng)營者或者轉(zhuǎn)型為企業(yè)，這樣就給個體工商戶增加市場流通性和做大做強轉(zhuǎn)變的可能性。
個體工商戶設(shè)立簡潔方便的同時，經(jīng)營也相對靈活，但個體工商戶在法律上有一個致命的缺陷就是需承擔(dān)無限責(zé)任，即個人設(shè)立的以個人全部財產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任，以家庭財產(chǎn)設(shè)立就需以家庭財產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任。商業(yè)變化瞬息萬變，誰都無法預(yù)測某些不可控的因素可能導(dǎo)致的滅頂之災(zāi)將自己帶入萬丈深淵，所以作為企業(yè)主們除非是商鋪門店的小作坊經(jīng)營，一般都不會選擇個體工商戶作為商事交易主體。當(dāng)日當(dāng)下個體工商戶還有一個存在的價值就是稅務(wù)籌劃，但隨著稅務(wù)管控的越來越嚴(yán)格，各地各行業(yè)各主體實行查賬征收的施行以個體工商戶籌劃的成本也越來越高，可用之地也越來越少，現(xiàn)存?zhèn)€體工商戶稅務(wù)籌劃的空間在于稅收洼地，但稅收洼地是當(dāng)?shù)卣鲇诙唐诳紤]設(shè)立，不具有穩(wěn)定性長期性，可能因為政策的隨時改變而補繳稅款。
目前在建設(shè)工程行業(yè)個體戶除了上述稅務(wù)籌劃外基本別無它用，甚至連稅務(wù)籌劃在此行業(yè)都面臨一定的風(fēng)險，個體工商戶不可能取得相應(yīng)的建設(shè)工程資質(zhì)，在與包工頭的個體工商戶簽訂合同過程中雖然可以合法取得稅務(wù)發(fā)票，但不可忽略的此類合同并不受法律保護(hù)，如發(fā)生安全事故承擔(dān)責(zé)任的依舊可能是發(fā)包人而非個體工商戶，所以，一般情況下開設(shè)個體工商戶存在的意義不大需要承擔(dān)無限責(zé)任，無法有效的規(guī)避風(fēng)險，很大程度上不符合商事交易主體的特性，給企業(yè)主帶來了較大的風(fēng)險，不利于企業(yè)做大做強。
【第2篇】政府補貼收入個人所得稅
政府補貼如何確認(rèn)應(yīng)稅收入的納稅時間？
企業(yè)取得的政府財政補貼，是2023年計提入賬繳納企業(yè)所得稅，還是2023年實際收到后再繳納企業(yè)所得稅？
解答：
依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）“六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)問題”規(guī)定：“企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入?！?/p>
因此，對于政府財政資金的應(yīng)稅收入確認(rèn)時間，是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制還是收付實現(xiàn)制原則確認(rèn)，重點是看補貼金額，是否與銷售貨物、勞務(wù)的數(shù)量、金額掛鉤。
比如，政府按照企業(yè)銷售貨物的數(shù)量給予一定比例的補貼，則需要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。如之前的新能源汽車的銷售補貼；地方政府給予的，銷售本地特殊農(nóng)產(chǎn)品，按照銷售數(shù)量補貼等。
而政府給予各類獎勵、就業(yè)補貼、技改補貼、科研補貼等，不跟銷售貨物掛鉤的，則按照實際收到時確認(rèn)應(yīng)稅收入。
另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定：“納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！?/p>
還有，依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”財政補貼收入，不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》規(guī)定的“政府補助”，而應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定確認(rèn)為收入。
綜上所述，增值稅方面需要繳納增值稅的，以及會計核算需要確認(rèn)“收入”，在企業(yè)所得稅方面就需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)應(yīng)稅收入；其余的政府補貼，不需要繳納增值稅，會計核算也不需要確認(rèn)“收入”而是作為政府補助的，則應(yīng)按照收付實現(xiàn)制確認(rèn)應(yīng)稅收入。
【第3篇】翻譯收入個人所得稅
個稅是與我們息息相關(guān)的一個稅種，里面的小門道也確實不少，以下是個總結(jié)，重要部分我已經(jīng)用黑體和紅字標(biāo)注，大家都理解了嗎？歡迎點贊評論支持！
1、離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
2、合伙企業(yè)的合伙人是自然人，在合伙企業(yè)任職，取得工資薪金應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。
3、在下屬公司/關(guān)聯(lián)公司兼任董事、監(jiān)事取得的董事費收入應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）第八條規(guī)定：個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)﹝2009﹞121號），本條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。個人在公司（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
四、對員工家屬提供以免費旅游，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并記入“工資、薪金所得”。對企業(yè)雇員之外其他人員享受的此類獎勵，作為當(dāng)期的勞務(wù)收入記入“勞務(wù)報酬所得”。
五、任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
【第4篇】個人勞務(wù)報酬收入
一、勞務(wù)報酬所得的應(yīng)稅項目
勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
二、稅率
根據(jù)個人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4,000元的，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20,000元。對前款應(yīng)納稅所得額超過20,000元至50,000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50,000元的部分，加征十成。
歸納上述規(guī)定，制定勞務(wù)報酬個人所得稅稅率表如下(表一)：
表一單位：元
級數(shù)含稅級距應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過20000元的200
2超過20000元至50000元的部分302000
3超過50000元的部分407000
三、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額的計算
(一)個人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報酬(即稅前勞務(wù)報酬)所得個人所得稅的計算
1、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)
1.1含稅勞務(wù)報酬所得不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得-800;
1.2含稅勞務(wù)報酬所得超過4000元的，應(yīng)納稅所得額等于含稅勞務(wù)報酬所得乘以(1-20%)。
2、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
個人所得稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數(shù)
注：按照應(yīng)納稅所得額查對應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)
(二巧磨春)個人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報酬(即稅后勞務(wù)報酬)所得個人有效所得稅的計算
個人為企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定的勞務(wù)報酬更多情況是一個稅后支付額，即企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬是個人的稅后所得，因游笑此，企業(yè)必須將稅后所得轉(zhuǎn)換為稅前報酬，按照稅前報酬列支企業(yè)的成本費用，同時代扣代繳個人所得稅。
由于勞務(wù)報酬在計算個人所得稅時的扣除額分段以及應(yīng)納稅額的加成規(guī)定，經(jīng)過推算得出不含稅勞務(wù)報酬收入額對應(yīng)的稅率表(注意，這里是收入額，而非應(yīng)納稅所得額)，稅率表如下(表二)：
表二單位：元
級數(shù)不含稅勞務(wù)報酬收入額稅率(%)速算扣除數(shù)換算系數(shù)(%)
1、未超過3360元的部分無
2、超過3360-21000元的部分20084
3、超過21000-49500元的部分30200076
4、超過49500元的部分40700068
1、含稅勞務(wù)報酬收入的換算
1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下：
含稅勞務(wù)報酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/(1-20%)-200
1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下：
含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)
注：公式中個數(shù)據(jù)請根據(jù)表二中對應(yīng)的金額確認(rèn)。
2、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
2.1方式一，根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報酬收入按照表一的稅率計算應(yīng)納稅額，祥見上文。
2.2方式二，根據(jù)表二分步計算
2.2.1不含稅收入額不超過3360元的
第孝耐一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅所得額，公式如下：
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)
第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額，公式如下：
應(yīng)納巧磨春稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率(按表一對應(yīng)數(shù)據(jù)計算)
2.2.2不含稅收入額超過3360元的：
第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅所得額，公式如下：
應(yīng)納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)
第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額，公式如下：
應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數(shù)
以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計算個人提供勞務(wù)所得個人所得稅，驗證公式的正確性。
通過則查表二得知，稅后所得8000元所對應(yīng)的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0，換算系數(shù)為84%;稅后所得30000元，對應(yīng)的適用稅率為30%，孝耐速算扣除數(shù)為2000，換算系數(shù)為76%.
按照方式一計算
張三的納稅情況
含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)=(8000-0)/0.84=9523.81元
應(yīng)納稅所得額等于9523.81減9523.81乘以20%等于7619.05
應(yīng)納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81
驗算一下：稅前收入為9523.81，應(yīng)交個人所得稅稅額為1523.81
稅后所得=9523.81-1523.81=8000元，與本例相符。
李四的納稅情況
含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)
=(30000-2000)/0.76=36842.11元
應(yīng)納稅所得額等于36842.11減36842.11乘以20%=29473.69
應(yīng)納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11
驗算一下：稅前收入為36842.11，應(yīng)交個人所得稅稅額為6842.11
稅后所得=36842.11-6842.11=30000元，與本例相符。
按照方式二計算：
甲的納稅情況
應(yīng)納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)
應(yīng)納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81
乙的納稅情況
應(yīng)納稅所得額=等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)
應(yīng)納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11
與方式一計算出來的一致，證明兩種方式均適用。
【第5篇】員工哪些收入需要繳納個人所得稅
我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個人所得稅，可不同身份、不同時段的員工個人所得稅怎么繳？有區(qū)別嗎？稍不注意就有可能會出錯。
很多企業(yè)會根據(jù)不同業(yè)務(wù)場景考慮人員需求，會采用多種用工方式來達(dá)到降本增效的目的。不論是哪一種用工形式都將涉及到個人所得稅的問題， 同樣，企業(yè)不同身份的員工，個人所得稅的繳納都有所區(qū)別，稍不注意可能會出錯。下面俏霖計稅聊一聊不同身份的員工，個稅怎么繳才是正確的。
一、不在公司任職的董事、監(jiān)事
個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。
二、在公司任職的董事、監(jiān)事
個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
三、勞務(wù)派遣人員
“勞務(wù)派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式，勞動者是勞務(wù)派遣企業(yè)的職工，與派遣機構(gòu)是雇傭關(guān)系。但是，勞動者在用人單位工作，并接受相關(guān)的管理，用人單位與勞動者是使用和被使用的關(guān)系。
勞務(wù)派遣有兩個最大的特點，一是勞動者是派遣公司的職工，存在勞動合同關(guān)系。這與勞務(wù)中介、勞務(wù)代理不同；二是派遣公司只從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，不承包項目，這與勞務(wù)承包不同。
那么，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出，取得勞務(wù)公司開具的發(fā)票;
2、直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
還有一種情況,除了用工企業(yè)支付給勞務(wù)派遣企業(yè)費用,派遣企業(yè)發(fā)放給勞務(wù)派遣人員工資以外,用工企業(yè)可能還會向勞務(wù)派遣人員發(fā)放加班費、獎金、福利等等.這種情形實際上屬于個人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形.個人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行辦理納稅申報,匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅,多退少補.
四、季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生
季節(jié)工：主要是在生產(chǎn)季節(jié)性比較強，用工期比較集中的企業(yè)在生產(chǎn)旺季時招用的臨時用工人員。除少數(shù)管理人員和生產(chǎn)技術(shù)骨干使用固定職工外，一般都是適宜于使用季節(jié)工，如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來源，這類企業(yè)一般與附近街道組織或農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關(guān)系。生產(chǎn)旺季一到，需要大量工人;旺季過后，則不再需要大量用人。一般用勞動合同確定其與用人單位之間的勞動關(guān)系。使用季節(jié)工的益處在于：適用企業(yè)生產(chǎn)的特點，合理使用勞動力，避免在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)窩工和浪費現(xiàn)象，有利于降低產(chǎn)品成本，提高勞動生產(chǎn)率。季節(jié)工是可以續(xù)約的，但是要甲方提出，季節(jié)工是三個月的期限。
臨時工：企業(yè)在臨時性、季節(jié)性崗位上都使用臨時工(或稱短工)，無試用期可以直接上崗入職，一旦工作結(jié)束，即行辭退。根據(jù)《勞務(wù)法》相關(guān)規(guī)定，用人單位如在臨時崗位上用工，應(yīng)當(dāng)與勞動者簽訂勞動合同并依法為其繳納各種社會保險，并享受有關(guān)保險福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。
實習(xí)生：無經(jīng)驗學(xué)習(xí)人員簡稱實習(xí)生，泛指在某一專業(yè)的高年級或剛畢業(yè)的大學(xué)生，在有經(jīng)驗的工作人員的指導(dǎo)下學(xué)習(xí)實際工作經(jīng)驗，屬于非正式雇用的勞工，通常以日薪計酬。
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅，若與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報酬所得申報納稅。
五、返聘退休人員
退休人員兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；
退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
那么，什么情況屬于退休人員再任職呢？
“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：
1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇（提示—自2023年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件）
4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
因此，企業(yè)支付給退休再任職人員的工資，同時符合上述規(guī)定的，應(yīng)按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅；否則按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅。
六、延長退休人員
達(dá)到離休 、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府 特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資。薪金所得，視同退休工資、離休 工資免征個人所得稅。
高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（1）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；
（2）除上述第（一）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。
七、勞務(wù)人員
（一）工資薪金與勞務(wù)報酬兩者如何區(qū)分？
1、工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；
2、勞務(wù)報酬所得是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。
3、工資薪金與勞務(wù)報酬兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
（二）如果公司接受的是單純勞務(wù)服務(wù)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。
八、雇用員工
個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：
1、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）
2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）
3、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）
4、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）
5、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）
7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）
8、國發(fā)〔1983〕141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)〔1991〕40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》
【第6篇】免征個人所得稅的收入
我曾就工資、福利寫過一篇文章《關(guān)于工資薪金、職工福利費那點事》，里面提到的是涉及個人所得稅的，今天聊聊不涉及繳納個人所得稅的收入有哪些。
下列各項個人所得，免征個人所得稅:
（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;(四)福利費、撫恤金、救濟金;(五)保險賠款;(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金;(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
上述規(guī)定具體詳細(xì)，屬于列舉法，凡不在上述列舉的均需要繳納個人所得稅。這里面復(fù)雜的是福利費，很多企業(yè)在核算福利費時都搞錯了。在我那篇文章《關(guān)于工資薪金、職工福利費那點事》里對福利費相關(guān)核算有詳細(xì)的論述，在這里就不再展開說了。
【第7篇】個人取得的租金收入嗎
在我們企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中，有時候為了賺取租金收入，我們企業(yè)通常會將一些閑置的房產(chǎn)、機械設(shè)備對外出租。那么，企業(yè)取得租金收入該何時繳納企業(yè)所得稅呢？今天，我們就來學(xué)習(xí)一下~
案例分析：
案例1.甲企業(yè)是一家大型機械設(shè)備租賃企業(yè)，2023年10月，甲企業(yè)將一批機械設(shè)備出租給乙建筑施工企業(yè)，不含稅租金為120萬元，租期為2023年10月至12月，合同約定租金乙建筑施工企業(yè)應(yīng)于2023年12月31日一次性支付并償還租賃機器設(shè)備。然而，截至2023年1月，甲企業(yè)仍未收到乙建筑企業(yè)應(yīng)支付的租金款項。
那么，甲企業(yè)未收到乙建筑企業(yè)應(yīng)支付的租金款項是否需要申報確認(rèn)2023年度企業(yè)所得稅收入呢？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條：
租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
在本案例中，雖然甲企業(yè)在合同約定的收款日沒有收到對方支付的租金，但是，由于納稅義務(wù)已發(fā)生，同樣需要申報收入繳納企業(yè)所得稅。
案例2.2023年1月1日，甲企業(yè)將一批工程機械設(shè)備出租給b建筑施工企業(yè)，雙方當(dāng)日簽訂了租賃協(xié)議。協(xié)議約定租期2年，不含稅租金共計1200萬元于租賃協(xié)議簽訂日一次性收取。
那么，甲企業(yè)收取的租賃款項如何申報收入，企業(yè)所得稅更為劃算？
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
根據(jù)上述政策規(guī)定，甲企業(yè)一次性提前收取了2年的租金共計1200萬元，甲企業(yè)可以選擇在2個年度內(nèi)分期確認(rèn)收入，即在2023年確認(rèn)租金收入1200/2=600萬元，其余收入可以在2024年計入當(dāng)年企業(yè)所得稅收入。
以上就是租金收入涉及企業(yè)所得稅處理問題，各位讀者朋友您清楚了嗎？想學(xué)習(xí)更多稅收實務(wù)問題，就來關(guān)注小編吧~
【第8篇】個人收入全員全額申報明細(xì)
習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！
一起學(xué)注會（稅法-全員全額扣繳個人所得稅申報納稅）
【知識點】全員全額扣繳個人所得稅申報納稅
一、扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍
除“經(jīng)營所得”以外的其他 8 個應(yīng)稅項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報（不論納稅人是否屬于本單位人員）。
二、不同項目所得扣繳方法
1.扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
2.扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。
3.支付工薪所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后 兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在 次月十五日內(nèi)將扣繳稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。
5.扣繳義務(wù)人責(zé)任與義務(wù)：對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給 2%的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等査補或者責(zé)令補扣的稅款。
三、個人所得稅綜合所得匯算清繳
按月按次預(yù)扣預(yù)繳（其中工資薪金按月累計預(yù)扣法），年終匯算。
四、居民個人綜合所得計稅中的特殊問題
1.納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得
自 2020 年 7 月 1 日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照 5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年 截至本月的月份數(shù)計算累計減除費用。
2.累計收入不超過 60000 元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
自 2021 年 1 月 1 日起，對同時符合下列條件的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自 1 月份起直接按照全年 60000 元計算扣除：
①上一納稅年度 1-12 月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資、薪金所得個人所得稅。②上一納稅年度 1-12 月的累計工資、薪金收入（包括全年一次性獎金等各類工資、 薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入）不超過 60000 元。
③本納稅年度自 1 月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。
3.全日制學(xué)歷教育的學(xué)生實習(xí)勞務(wù)報酬
自 2020 年 7 月 1 日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照上述規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
4.累計減除費用自 1 月份起直接按全年 60000 元計算扣除。
自 2021 年 1 月 1 日起，對同時符合下列條件的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度 勞務(wù)報酬所得個人所得稅時，累計減除費用自 1 月份起直接按全年 60 000 元計算扣除：
①上一納稅年度 1-12 月均在同一單位取酬且按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報了勞務(wù)報酬所得個人所得稅。
②上一納稅年度 1-12 月的累計勞務(wù)報酬（不扣減任何費用及免稅收入）不超過 60 000 元。
③本納稅年度自 1 月起，仍在該單位取得按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報酬所得。
【例題·單選題】扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在（）繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。
a.次月5日內(nèi)
b.次月7日內(nèi)
c.次月10日內(nèi)
d.次月15日內(nèi)
『正確答案』d
『答案解析』扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在 次月十五日內(nèi)將扣繳稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。
【第9篇】董事費收入個人所得稅
計算應(yīng)納稅所得額時，兼任其他公司獨立董事收入20000元（年），這個應(yīng)該怎樣計算呢？
先不考慮專項扣除和其他內(nèi)容就單這一項收入應(yīng)該如何計算個人所得稅？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）第八條規(guī)定：個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。
因此兼任兼職獨董應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。
那么勞務(wù)報酬所得 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額如何計算呢？
勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元；每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）。
需要注意的是，預(yù)扣預(yù)繳時應(yīng)稅所得的確認(rèn)方法與全年匯算清繳時的規(guī)定不同。
這里的“次”分兩種情況，取得的勞務(wù)報酬屬于一次性收入的，則按照次預(yù)扣預(yù)繳個稅；
如果勞務(wù)屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月取得的收入為一次。
預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬稅額的計算如下
每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×扣除率=（每次收入-800）×20%；
每次收入在4000元以上，但是預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過20000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率=每次收入×（1-20%）×20%；
每次收入的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過20000元的；
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×扣除率-速算扣除數(shù)=每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過20000元的，預(yù)扣率為20%，速算扣除數(shù)為0；
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過20000元，不超過50000元的，預(yù)扣率為30%，速算扣除數(shù)為2000；
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過50000元的，預(yù)扣率為40%，速算扣除數(shù)為7000。
勞務(wù)報酬所得匯算清繳
居民取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得需要并入綜合所得計算繳納個稅。需要注意匯算清繳時，勞務(wù)報酬收入合計按照20%費用扣除，不再區(qū)分是否超過4000元，直接以勞務(wù)報酬合計數(shù)扣除20%的費用后的余額計入應(yīng)納稅所得額，同剩余3項所得合并計算，減除已預(yù)繳的金額多退少補。
【第10篇】個人出租房產(chǎn)收入怎么繳納個稅
端午小長假期間，幾個好友在一起聚會，其中有一位朋友有一間位于市區(qū)的占地200平米的房屋（非住房）需要出租，問如今國家減稅降費，他這間房出租涉及哪些稅費？有哪些優(yōu)惠政策？
下面大白就帶大家就個人出租不動產(chǎn)相關(guān)政策進(jìn)行詳細(xì)的了解。
1
個人出租不動產(chǎn)（非住房）涉及的稅費主要有：
增值稅【征收率為5%，政策依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）】、城建稅、教育費附加及地方教育費附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅以及個人所得稅。
此人房屋出租期為1年，年租金為90萬元（含增值稅價），采用一次性收取租金的方式收取租金，本地區(qū)的土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米，城建稅為7%，教育費附加和地方教育費附加合計為5%。
依據(jù)法規(guī)，此項出租業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為：90÷（1+5%）×5%＝4.285714萬元；
但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
因此，本例中分?jǐn)傊粮髟聻?0÷12＝7.5萬元是免征增值稅的。
相應(yīng)的，城建稅以及教育費附加和地方教育附加等都相應(yīng)免征。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，此項出租業(yè)務(wù)中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。
應(yīng)納土地使用稅：200×8×50%＝800元
印花稅：900000×0.1%×50%＝450元
2
那么，在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，是否從租金中扣除應(yīng)征的增值稅額呢？
出租房屋，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）的規(guī)定：二、房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。四、……個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。
根據(jù)本文第五條：五、免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
故在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。
年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%＝54000元
個人所得稅：可以扣除的相關(guān)費用（即此項出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費）＝800+450+54000＝55250元
故年應(yīng)納個人所得稅為：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元。
在國家大力減稅降費的優(yōu)惠政策下，這項出租業(yè)務(wù)省下了不少稅費。切切實實的真金白銀落入百姓的口袋。
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【第11篇】租房收入個人所得稅
我國房東千千萬，不懂繳稅占一半
隨著經(jīng)濟越來越好，有些人的房產(chǎn)可能不止一套。大多數(shù)人會選擇把閑置的房子或者商鋪出租出去。但是由于我國對個人出租房屋的稅收管理還比較松，大多數(shù)房東是不進(jìn)行繳稅的。
但是在新個稅實施中，房租可以抵扣個稅這一項本來是利好的政策，卻惹毛了眾多房東，“你要申報 ，我就漲租金” 。對于有些房東來說，承租人申報省幾十塊錢的個稅，那房東可能要要交幾百元的稅。
有些人就有疑問，個人出租房屋要交哪些稅??？今天就詳細(xì)介紹以下個人出租房屋涉及稅種都有哪些？
個人出租房屋是一種應(yīng)稅行為，根據(jù)收取的房屋租金按照規(guī)定納稅。一共涉及七種稅，分別是：
個人所得稅
房產(chǎn)稅
增值稅
城市維護(hù)建設(shè)稅
教育費附加
城鎮(zhèn)土地使用稅
印花稅
就以個人出租房屋來說，包括住房，非住房（包括商鋪、寫字樓等)，分別介紹各稅的納稅規(guī)定和目前稅收優(yōu)惠政策。對此分別做了兩張表，方便大家預(yù)覽：
個人出租住房
個人出租其他不動產(chǎn)（不含住房）
那么，我們對表中具體涉及的稅種稅收優(yōu)惠等展開的來說一說：
個人所得稅
個人所得稅法中財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率
1.對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
2.個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。
財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：
(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。
(二)向出租方支付的租金。
(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
(四)稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋對計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收對一種財產(chǎn)稅。按照房屋不同的類型，計征稅率也不同：1.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
2.個人出租其他不動產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。
稅收優(yōu)惠：按財稅【2019】13號規(guī)定，享受最高50%對減征。
增值稅
一般納稅人不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率是9%，小規(guī)模納稅人不動產(chǎn)租賃適用稅率是5%。但是個人出租房屋適用的稅率就不同了。
對于個人房屋出租分以下兩種情況：
2.個人出租其他不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
個體工商戶：
1.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
2.個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用一般計稅方法計稅的，稅率為9%;個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
稅收優(yōu)惠：2023年1月1日至2023年12月31日期間，個體工商戶中的小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，租賃房屋收入免征增值稅。 對于免征增值稅，開具也發(fā)票也只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
城建稅
城建稅是跟著增值稅走的，按規(guī)定減免增值稅的，同時減免城建稅教育費附加；無論個人出租的住房，出租其他不動產(chǎn) ，城建稅、附加稅：根據(jù)實際繳納的流轉(zhuǎn)稅計算相應(yīng)的城建稅（7%、5%、1%）及教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）。
稅收優(yōu)惠：財稅〔2019〕13號規(guī)定，享受最高50%的減征。
城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。對于個人出租房屋也分兩種兩種情況：
1.對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅：個人出租其他不動產(chǎn)（不含住房），只要在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
印花稅
在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照條例的規(guī)定繳納印花稅。對此房屋和其他不動產(chǎn)區(qū)分：
1.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
2.個人出租其他不動產(chǎn)（不含房屋）：按照財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，稅率為1‰；稅額不足1元，按1元貼花。
舉例說明：
小王出租個人住房取得月租金收入20000元。那么實際應(yīng)該繳納的稅分別是：
1，應(yīng)納增稅為0； 月租金未超過不含稅收入10萬元的，免征增值稅。
2，城建稅，附加費這些都是依據(jù)應(yīng)納增值稅額計算的。如果應(yīng)納增值稅為0，那么城建稅，附加費這些也為 0；
3，房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅=（收入-實繳增值稅）x 4% x 50% = 20000 x 4% x 50%=400元
4，城鎮(zhèn)土地使用稅 與印花稅 ，個人出租住房都是免征的。
5，個稅。 = 收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費 =20000-0-400-800=18800 > 4000 , 所以個稅= 18800 x （1-20%）x 10% =1504 元
【第12篇】個人取得體育彩票中獎收入
一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）第八條規(guī)定：“偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
二、根據(jù)《關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔1998〕12號）規(guī)定：“為了有利于動員全社會力量資助和發(fā)展我國的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅?！?/p>
【第13篇】傭金收入個人所得稅
保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入屬于個人所得稅綜合所得中的勞務(wù)報酬所得，但是他們計算稅額的方式與其他行業(yè)的勞務(wù)報酬所得卻完全不同。
一、收入額的計算方式
1、保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
這在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅【2018】164號）文件中是這樣規(guī)定的：
保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
我們可以理解為傭金的收入額打了八折，此外還可以減去展業(yè)成本和附加稅費，所謂展業(yè)成本就是在工作中為招攬客戶及維護(hù)客戶而支出的成本，這項成本是保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的合理支出，又相當(dāng)于打了個七五折。
最終實際作為綜合所得是傭金收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費，相當(dāng)于以傭金收入的六折作為綜合所得。
2、個人保險代理人
在保險行業(yè)中如果是保險企業(yè)的委托并在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)，代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，即個人保險代理人。其計算方式又不一樣，應(yīng)以其不含增值稅的傭金收入減去附加稅費及展業(yè)成本，作為收入額。
個人保險代理人的展業(yè)成本，為傭金收入減去附加稅費余額的40%。
也就是綜合所得是（傭金收入-附加稅費）×（1-40%）
該綜合所得的金額也并不是最終的應(yīng)納稅所得額，我們再接著往下看：
二、代扣代繳的方式
1、保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。
在該政策中所說的累計預(yù)扣法是指：
扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（如圖），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體計算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
這就是說將上面的綜合所得還要再減每月5000元的減除費用，再減專項扣除，再減專項附加扣除以及其他的扣除后，才最終是應(yīng)納稅所得額，這時再找稅率計算個人所得稅。而且保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人按照累計預(yù)扣法來代扣代繳個人所得稅，這和納稅人取得的工資薪金所得的扣繳方式一樣，和其他行業(yè)的納稅人取得勞務(wù)報酬則完全不同。
2、個人保險代理人
如果個人保險代理人，則保險公司的處理就不一樣了，這里保險公司就不僅是代扣代繳義務(wù)人，而是委托代征人。接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
在政策《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：
保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。
保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。
主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。
三、案例
1、保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
李某是保險公司的保險營銷員，他在2023年1月取得傭金收入是15000元，2月取得傭金收入是20000元，假設(shè)每月的三險一金是1500元，專項附加扣除是2000元。
李某的1月份的應(yīng)納稅所得額是15000×（1-20%）×（1-25%）-5000-1500-2000=500元
保險公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是500×3%=15元；
李某2月份的應(yīng)納稅所得額是（15000+20000）×（1-20%）×（1-25%）-（5000-1500-2000）×2=4000元
保險公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是4000×3%-15=105元。
我們能看出保險營銷員和員工取得的工資薪金在代扣代繳方式上沒有差別，但是收入額的計算上卻少了很多，有了很大的優(yōu)惠。
2、個人保險代理人
如果李某是個人保險代理人，假設(shè)2023年2月從保險公司取得了30000元的傭金收入，假設(shè)沒有附加稅費，綜合所得是30000×（1-40%）=18000元
需要代扣代繳的個人所得稅是18000×20%=3600元
此時李某的減除費用、附加扣除及專項附加扣除等需要在匯算清繳時進(jìn)行扣除，如果多扣繳了個人所得稅，是可以申請退稅的。
【第14篇】2023年我國個人所得稅收入
營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表
編制依據(jù)
1、《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》(第三版)；
2、《投資項目可行性研究指南》（2002年版）；
3、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）
4、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》
5、其他項目資料
營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表（樣表）
序號
項目
稅率
單位
建設(shè)期
運營期
計算合計期
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
平均達(dá)產(chǎn)率
1
營業(yè)收入
1.1
**收入
萬元
單價
元/㎡
數(shù)量
萬㎡
銷項稅額
9%
1.2
**收入
萬元
單價
元/t
數(shù)量
萬t
銷項稅額
6%
2
稅金及附加
萬元
2.1
城市維護(hù)建設(shè)稅
5%
萬元
2.2
教育費附加
5%
萬元
3
增值稅（3.1-3.2-3.3）
萬元
3.1
銷項稅額
萬元
3.2
進(jìn)項稅額
萬元
3.3
進(jìn)項稅抵扣額
萬元
應(yīng)繳增值稅額
進(jìn)項稅抵扣后余額
1、項目計算期的確定
項目計算期：是指經(jīng)濟評價中為進(jìn)行動態(tài)分析所設(shè)定的期限,包括建設(shè)期和運營期。
建設(shè)期：是指項目資金正式投入開始到項目建成投產(chǎn)為止所需要的時間,可按合理工期或預(yù)計的建設(shè)進(jìn)度確定;
運營期：分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個階段:
投產(chǎn)期：是指項目投入生產(chǎn),但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計能力時的過渡階段;
達(dá)產(chǎn)期：是指生產(chǎn)運營達(dá)到設(shè)計預(yù)期水平后的時間。
項目計算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點、主要裝置(或設(shè)備)的經(jīng)濟壽命等。行業(yè)有規(guī)定時,應(yīng)從其規(guī)定。
項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性,因此無法對項目計算期作出統(tǒng)一規(guī)定。
計算期不宜定得太長，一方面是因為按照現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對較小,很難對財務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響;另一方面由于時間越長,預(yù)測的數(shù)據(jù)會越不準(zhǔn)確。
一般項目計算期確定：
銀行貸款類項目：
為方便銀行進(jìn)行財務(wù)核算，一般項目計算期為銀行貸款期限（含貸款寬限期）；
一般可行性研究項目：
按照項目所屬行業(yè)周期測算，項目計算期一般為10-15年；
ppp項目：項目計算期為項目合作期限。
2、營業(yè)收入、稅金及附加估算表
（1）營業(yè)收入
營業(yè)收入：包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格，都與市場測密切相關(guān)。在估算營業(yè)收入時應(yīng)對市場預(yù)測的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或勞務(wù)方案進(jìn)行概括的描述或確認(rèn),特別應(yīng)對采用價格的合理性進(jìn)行說明。例如營業(yè)收入估算可通過收集項目周邊區(qū)域同類型項目現(xiàn)行價格進(jìn)行對比。
營業(yè)收入分年運營量，可根據(jù)經(jīng)驗定負(fù)荷率后計算或通過定銷售(運營)計劃確定。判定時應(yīng)考慮項目性質(zhì)、技術(shù)掌型難易程度、產(chǎn)出的成熟度及市場的開發(fā)程度等諸多因素。一般開始投產(chǎn)時負(fù)荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結(jié)果。
（2）補助收入
項目的財務(wù)效益與項目目標(biāo)有直接的關(guān)系,項目目標(biāo)不同,財務(wù)效益包含的內(nèi)容也不同。
按財務(wù)收益劃分，項目分為兩類：
一是市場化運作的經(jīng)營性項目,項目目標(biāo)是通過銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)實現(xiàn)盈利,其財務(wù)效益主要是指所獲取的營業(yè)收入。對于某些國家鼓勵發(fā)展的經(jīng)營性項目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關(guān)會計及稅收制度,先征后返的增值稅應(yīng)記作補貼收入,作為財務(wù)效益進(jìn)行核算。
二是以提供公共產(chǎn)品服務(wù)于社會或以保護(hù)環(huán)境等為目標(biāo)的非經(jīng)營性項目，往往沒有直接的營業(yè)收人,也就沒有直接的財務(wù)效益。這類項目需要政府提供補貼才能維持正常運轉(zhuǎn),應(yīng)將補貼作為項目的財務(wù)收益,通過預(yù)算平衡計算所需要補貼的數(shù)額。
因此,這類項目的財務(wù)效益包括營業(yè)收入和補貼收入。
補助收入（補貼收入）
“政府補助”是企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn)，常見的政府補助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補助”的范圍。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用”,由于中央財政補貼不屬于向“購買方收取”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）明確“納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”。
2023年底，《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進(jìn)行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用”。因此，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
（3）稅金及附加
項目評價涉及的稅費主要包括關(guān)稅、增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等，有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和項目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠，應(yīng)說明依據(jù)及減免方式并按相關(guān)規(guī)定估算。
關(guān)稅：關(guān)稅(customsduties,tariff)是引進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。因此，在有進(jìn)口設(shè)備、出口產(chǎn)品等有進(jìn)出口的項目中才會有此項稅費。
增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（詳見（4）增值稅）
消費稅：消費稅（consumptiontax/exciseduty）（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅。所以，在項目中一般設(shè)定消費稅為0。
所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。（企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠，詳見《財務(wù)測算（四）利潤與利潤分配表》。）
資源稅：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂，2023年9與30日國務(wù)院令第605號發(fā)布，資源稅的稅目、稅率詳見下表：
資源稅稅目稅率表
科目
稅率
一、原油
銷售額的5%-10%
二、天然氣
銷售額的5%-10%
三、煤炭
焦炭
每噸8-20元
其他煤炭
每噸0.3-5元
四、其他非金屬礦原礦
普通非金屬礦原礦
每噸或每立方米0.5-20元
貴重非金屬礦原礦
每千克或每克拉0.5-20元
五、黑色金屬礦原礦
每噸2-30元
六、有色金屬礦原礦
稀土礦
每噸0.4-60元
其他有色金屬礦原礦
每噸0.4-30元
七、鹽
固體鹽
每噸10-60元
液體鹽
每噸2-10元
城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：
發(fā)展階段
文件名稱
文號
發(fā)布時間
備注
第一階段
2023年5月1日，全面推開營改增，營業(yè)稅退出歷史舞臺
財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（含銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋）
附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定
附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定
附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
財稅〔2016〕36
2023年3月23日
2023年5月1日起開始實施
第二階段
2023年7月1日，取消13%的稅率改按11%征稅（6%、11%、17%）
第三階段
2023年11月19日，修改增值稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營改增試點效果
國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定
國務(wù)院令第691號
2023年11月19日
2017/11/19起實施
中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年版）
第四階段
2023年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%；交通運輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則
財政部國家稅務(wù)總局第50號
2023年12月15日
2019/1/1起實施
第五階段
2023年4月1日，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%
國家稅務(wù)總局 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告（6%、9%、13%）
國家稅務(wù)總局公告2023年第39號
2023年3月20日
2019/4/1起實施
小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人
簡易計稅
征收率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外
3%
銷售不動產(chǎn)；符合條件的經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；符合條件的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
5%
個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額
5%減按1.5%
納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅
3%減按2%
一般納稅人
增值稅項目
扣稅率
銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。
13%
銷售或進(jìn)口：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5、國務(wù)院規(guī)定的其它貨物。
9%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率
扣稅率
對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%
9%
對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅
10%
營改增項目
稅率
交通運輸服務(wù)
陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）和管道服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)
9%
郵政服務(wù)
郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其它郵政服務(wù)
9%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
9%
增值電信服務(wù)
6%
建筑服務(wù)
工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其它建筑服務(wù)
9%
銷售不動產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)
9%
金融服務(wù)
貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
信息技術(shù)服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)
物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
其它現(xiàn)代服務(wù)
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
13%
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
9%
生活服務(wù)
文化體育服務(wù)
6%
教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂服務(wù)
餐飲住宿服務(wù)
居民日常服務(wù)
其它生活服務(wù)
銷售無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)
6%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
9%
納稅人
出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)
稅率
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）
零稅率
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)
零稅率
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的
免稅
境內(nèi)單位和個人銷售使用增值稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以適用增值稅零稅率，選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用稅零稅率
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（包含縣級市）
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率
教育附加：教育費附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，根據(jù)教育法的規(guī)定，還開征了“地方教育附加費”。
教育附加征收稅率3%；地方教育附加征收稅率2%。
應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率
土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅，詳見詳見《財務(wù)測算（四）利潤與利潤分配表》。
契稅：是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例征收的一次性稅收。
契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：
（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。
（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈與或交換行為時，按轉(zhuǎn)移變動的價值，對產(chǎn)權(quán)承受人課征一次性契稅。
（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率課征。
依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令【1997】第224號）、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》（財法字〔1997〕52號），契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
依據(jù)《河北省契稅實施辦法》（該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號第1次修訂；根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號第2次修訂?！掇k法》共19條，自2002年10月1日起施行），契稅稅率為4%。
（4）增值稅
①營改增及相關(guān)政策文件匯總
資料來源：國家稅務(wù)總局（www.chinatax.gov.cn）；
中華人民共和國中央人民政府（www.gov.cn）
應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額
②銷項稅
銷項稅額：指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。
《依據(jù)關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號，最新調(diào)整的增值稅率進(jìn)行估算。
③進(jìn)項稅
進(jìn)項稅額：指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
外購原輔材料進(jìn)項稅額依項目實際情況查詢各類原輔材料稅率進(jìn)行估算。
燃料動力進(jìn)項稅額一般有以下幾類：
電 13%；水9%；熱9%；煤氣9%；石油液化氣 9%；天然氣9%。
④建設(shè)期進(jìn)項稅抵扣額
項目建設(shè)期進(jìn)項稅抵扣。
依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號），納稅人取得不動產(chǎn)再建工程的進(jìn)項稅額可一次性抵扣，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅中抵扣。
一般在項目可行性研究中，固定資產(chǎn)簡化計算主要包括以下：
a.總投資估算表中“工程費用（建筑及安裝工程費、設(shè)備購置費，一般建安費稅率9%、設(shè)備購置13%）”；
b.工程建設(shè)其他費用（能計入固定資產(chǎn)的工程建設(shè)其他費用，按各類費用對應(yīng)稅率進(jìn)行估算）
c.預(yù)備費（按（工程費進(jìn)項稅+工程建設(shè)其他費用進(jìn)項稅）×基本預(yù)備費率進(jìn)行估算）
d.建設(shè)期利息（不允許進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣）
投資估算表內(nèi)總投資進(jìn)項稅稅率
序號
項目
稅率
備注
第一部分
工程費用
1
建筑工程費
9%
2
設(shè)備購置費
13%
3
設(shè)備安裝工程費
13%
4
農(nóng)業(yè)項目生物資產(chǎn)（種牛、種豬、種羊等）
5
林業(yè)項目生物資產(chǎn)（苗木）
第二部分
工程建設(shè)其他費
1
土地出讓金
0
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是9%，但是政府不會給出具增值稅發(fā)票，所以我們計算時候不計算進(jìn)項稅
2
房屋租金
9%
提供不動產(chǎn)租賃
3
技術(shù)服務(wù)費
6%
4
建設(shè)單位管理費
6%
5
前期工作咨詢費
6%
6
環(huán)境影響咨詢服務(wù)費
6%
7
工程勘察費
6%
8
工程設(shè)計費
6%
9
工程建設(shè)監(jiān)理費
6%
10
招標(biāo)代理費
6%
11
臨時設(shè)施費
9%
臨時設(shè)施一般指工程費用，費率為9%
12
城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費
0%
費用交給政府，政府不給開發(fā)票
13
施工圖審查費
6%
14
辦公及生活家具購置費
13%
主要是辦公家具、設(shè)備
15
人員培訓(xùn)費
6%
16
聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費
13%
試運轉(zhuǎn)主要買各種材料，費率為13%
17
勞動安全衛(wèi)生評價費
6%
18
生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費
6%
19
水土保持補償費
6%
20
檢測費
6%
21
工程保險費
6%
作者：胡志輝
河北潤揚項目管理有限公司合伙人
本文內(nèi)容為一位咨詢行業(yè)同仁在工作過程中的搜集整理，如有疑問，歡迎留言交流！
【第15篇】稿費收入個人所得稅
一、概念
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
二、特殊規(guī)定
1.由單位接受約稿，然后組織個人從事著譯書籍、書畫，完成約稿后，由接受約稿的單位收取稿費，將其中部分稿費發(fā)給著譯書籍、書畫的個人，同意只就個人實得的稿費收入，按勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。
2.個人接受出版單位約稿，完成約稿后由于各種原因，出版單位決定不予出版，但出版單位為貫徹按勞付酬的原則，仍付給作者“退稿費”(一般比原稿費低50％左右)。我們認(rèn)為此項“退稿費”仍屬勞務(wù)報酬性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。
1-2項依據(jù)：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于對稿費征收個人所得稅問題的批復(fù)》（〔80〕財稅外字第50號）
3.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。注：易混：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。
3-5項依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1994〕089號）
4.任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
5.除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
6.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
4-6項依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）第三條
三、稅款繳納
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個人取得稿酬所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
（一)按次預(yù)扣預(yù)繳稅款時次的計算
1.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條第一項規(guī)定，稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
2.個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。
3.個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。
4.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函發(fā)〔1996〕602號）規(guī)定，個人所得稅法實施條例第二十一條規(guī)定“屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計算。
（二）預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳
1.居民
（1）扣繳義務(wù)人向居民個人支付稿酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：
稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額：稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
例：王老師和張老師合寫了一本書，稿酬6000元。稿酬結(jié)算有兩種方案：
1.稿酬統(tǒng)一結(jié)算給王老師，由王老師再分給老師，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：6000×80%×70%×20%=672元。探討：王老師與出版社簽約，領(lǐng)取稿酬后分配給張老師時需要代扣個稅嗎？
2.稿酬分別結(jié)算給王老師和張老師，每人3000元；王老師和張老師分別應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：（3000-800）×70%×20%=308元，兩人合計預(yù)扣預(yù)繳616元。
（2）稿酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。
（4）扣繳義務(wù)人向居民個人支付稿酬所得時，應(yīng)當(dāng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款，居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。
2.非居民
（1）扣繳義務(wù)人向非居民個人支付稿酬所得時，按月或者按次代扣代繳個人所得稅：
非居民個人稿酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
非居民個人稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
（2）非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
依據(jù)：總局公告2023年第56號（關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告）、總局公告2023年第61號（個人所得稅扣繳申報管理辦法試行）
（二）匯算清繳
1.居民
（1）應(yīng)納稅所得額
稿酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
（2）匯算時間
需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2023年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。
2.非居民
非居民的稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。非居民個人取得稿酬所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
四、熱點問答
1.個人通過出版社出版小說取得的收入應(yīng)如何計稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？
答：個人通過出版社出版小說取得的收入，按照“稿酬所得”項目計繳個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
舉例：2019 年 8 月份某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，出版社支付給作者 2.5 萬元。2019 年 8 月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個人所得稅＝25000×（1－20%）×70%×20%＝2800（元）。年度終了后，作者取得的該筆稿酬按照 14000 元（25000×（1－20%）×70%）的收入額與當(dāng)年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。
2. 作者去世后，對取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個人所得稅？
答：作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
3. 個人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)如何計稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？
答：個人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目計繳個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
4. 雜志社職員在本單位刊物上發(fā)表作品取得所得按什么項目計繳個人所得稅？
答：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
5. 出版社專業(yè)記者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)如何計稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？
答：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
6. 任職、受雇于報刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)如何計稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？
答：任職、受雇于報刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
五、經(jīng)典案例（根據(jù)財稅智庫文章修改）
馮某是一名大學(xué)教授，2023年度平均每月工資15000元，扣除“三險一金”2000元/月、專項附加扣除2000元/月，全年累計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅4680元。
馮某利用業(yè)余時間授課，培訓(xùn)機構(gòu)支付每月稅前報酬30000元，共計12個月，累計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅62400元；出版專業(yè)書籍，取得稿酬100000元（稅前），出版社預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅11200元。
假定陳某匯算時無其他可扣除項目。
【解析】
全年應(yīng)稅收入額=15000*12+30000*12*（1-20%）+100000*（1-20%）*70%=524000元；
全年應(yīng)納稅所得額=524000-60000-2000*12-2000*12=416000元；
全年累計預(yù)繳稅額=4680+62400+11200=78280元；
全年應(yīng)納稅額=416000*25%-31920=72080元，小于已預(yù)繳稅款，應(yīng)退稅；
應(yīng)退稅額=78280-72080=6200元。
因此，陳某需在2023年3月1日至6月30日期間，通過匯算清繳退稅6200元。填寫納稅申報表：
個人所得稅年度自行納稅申報表（a表）
（僅取得境內(nèi)綜合所得年度匯算適用）
注1：“第6行費用合計：納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，填寫減除20%費用的合計金額”。即，（360000+100000）×20%=92000元；
注2：“第7行免稅收入合計：填寫本年度符合稅法規(guī)定的免稅收入合計金額。其中，稅法規(guī)定“稿酬所得的收入額減按70%計算”，對減計的30%部分，填入本行。”即，100000×（1-20%）×30%=24000元。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）
來源：小穎言稅
【第16篇】查詢2023年前個人收入納稅
隨著納稅信用體系建設(shè)不斷推進(jìn)，一份良好的稅務(wù)信用評級成為納稅人參與市場競爭、保障企業(yè)安全前行的重要資產(chǎn)。國家稅務(wù)總局于2023年針對企業(yè)納稅信用評級制定了詳細(xì)的評價辦法（簡稱'40號公告），意在進(jìn)一步完善稅務(wù)遵從度的賞罰制度，以促進(jìn)納稅人的自律性，提高納稅人的遵從度，實現(xiàn)分層管理。
納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。
稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并對外公示a級企業(yè)。納稅人如需查詢自身的納稅信用評價，可在電子稅務(wù)局中信用評價里查詢。
小編今天具體說說信用評價得分由來，并告知您如何查詢。
納稅信用級別
a b m c d
m級納稅人（新增）
2023年4月1日起，增設(shè)m級納稅信用級別，納稅信用級別由a、b、c、d四級變更為a、b、m、c、d五級。
評價標(biāo)準(zhǔn)：
未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用m級納稅信用：
(一)新設(shè)立企業(yè)。
(二)評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。
激勵措施：
稅務(wù)機關(guān)適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
