【第1篇】2023年2月發(fā)票認(rèn)證
如果你是一名費用會計，我相信你對發(fā)票審核不會陌生。甚至呢？發(fā)票審核是我們費用會計一項主要的工作。
做費用報銷的時候，為什么把發(fā)票審核看得這么重呢？源頭在于稅務(wù)有要求，稅務(wù)以票控稅，只有發(fā)票是真實的、合規(guī)的，稅務(wù)才允許費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。既然稅務(wù)有這樣的規(guī)定，到了我們的企業(yè)，到了企業(yè)財務(wù)部，就衍生出了另一項規(guī)定：憑票報銷。
其實我們都知道，有時候費用發(fā)生了，不一定就能取得發(fā)票。即便如此，絕大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部仍舊會做出了這樣強勢，甚至略顯機械的規(guī)定。一定要憑發(fā)票報銷費用。
財務(wù)部做出這樣的規(guī)定，一方面，自然是迎合稅務(wù)合規(guī)的需要；另一方面，其實也是為了滿足企業(yè)內(nèi)控合規(guī)的需要。比如說，費用發(fā)生了，沒有取得發(fā)票，又如何證明這個費用一定真實發(fā)生了呢？怎么證明費用金額就一定是報銷人說的那個數(shù)呢？
所以說，發(fā)票無小事，財務(wù)合規(guī)、賬務(wù)合規(guī)、稅務(wù)合規(guī)都離不開它。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》，對增值稅普通發(fā)票的開具做出明確規(guī)定，2023年7月1日正式實施。企業(yè)作為購買方索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。否則，發(fā)票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。這次發(fā)票新規(guī)幾乎統(tǒng)一了增值稅普票與增值稅專票的開票約束。
稅務(wù)對納稅人的監(jiān)控，很重要的一個手段就是規(guī)范發(fā)票管理。接下來就給大家說說，20年會計生涯我見識過的各種發(fā)票新規(guī)。
（一）發(fā)票抬頭：全稱+稅號
現(xiàn)在不用抬頭即可報銷的發(fā)票越來越少了，最常見的是出租車票。
我剛參加工作那會，開發(fā)票對抬頭沒有現(xiàn)在這么講究，寫公司簡稱就可以了。譬如，“北京指尖藥業(yè)股份有限公司”簡寫為“指尖藥業(yè)”就行。公司簡稱雖說具有一定的識別度，但問題也很明顯，發(fā)票可以在集團內(nèi)串著用。
以前還有部分發(fā)票即便不開具抬頭，稅務(wù)也是認(rèn)可的。印象最深的是汽車加油的發(fā)票。還有一些地方，在發(fā)票上印制了說明，發(fā)票抬頭可以由消費方手工填寫。這樣的約定無異于發(fā)票可以不用抬頭。不得不說，稅務(wù)總能及時發(fā)現(xiàn)弊端。不久，稅務(wù)總局就出臺規(guī)定了，要求發(fā)票必須開具為公司全稱。
總公司的費用發(fā)票與分公司的費用發(fā)票能串用嗎？總部設(shè)北京，分公司設(shè)上海，分公司獨立核算。分公司取得的發(fā)票能否在總公司報銷呢，或者總公司取得的發(fā)票能否在分公司報銷呢？明確答復(fù)你，不行。原因是總部與分公司都是獨立的納稅單位。所以分公司取得發(fā)票要記牢了，抬頭一定要寫分公司的全稱。
多提醒一句，發(fā)票抬頭不能出錯。抬頭寫錯了，用簽字筆改正并在改正處加蓋發(fā)票章確認(rèn)，這是很常見的做法，有些地方稅務(wù)甚至認(rèn)可此做法。嚴(yán)格來說，此做法是不正確的。發(fā)票不能涂改，如果開錯了，需要重新開具。
開具發(fā)票時，公司抬頭能用繁體字或英文嗎？根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國稅總局令第25號)第29條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字?！币虼?，英文不行。另外，納稅人使用中文開具發(fā)票，中文使用應(yīng)符合《國家通用語言文字法》的規(guī)定，繁體字也不行。
（二）發(fā)票開具：手寫到機打
開具發(fā)票的方式有三種：機打發(fā)票、手寫發(fā)票、定額發(fā)票。
機打發(fā)票需要電子技術(shù)配合，從手寫發(fā)票到機打發(fā)票遞進經(jīng)過了漫長的過程。機打發(fā)票開票信息要上傳稅控系統(tǒng)，最大的好處是有利于稅務(wù)管理與監(jiān)控。手寫發(fā)票正在一點點退出歷史舞臺，在北京基本上已取消手寫發(fā)票了。
定額發(fā)票使用方便，不足是沒有抬頭，可以串用。以前在麥當(dāng)勞、肯德基用餐都能索取到定額發(fā)票?，F(xiàn)在麥當(dāng)勞、肯德基已沒有定額發(fā)票了，用餐后要自己掃碼開電子發(fā)票。今天定額發(fā)票適用范圍在一點點縮小，很少見了。在北京常見的定額發(fā)票大概就剩下景點門票、公交發(fā)票以及公交充值發(fā)票等幾種。
（三）發(fā)票蓋章：唯一
1993年發(fā)布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，開具發(fā)票加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。按照1993年的辦法，開發(fā)票時蓋“財務(wù)專用章”與“發(fā)票專用章”均可。
2023年2月1日起施行的《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定，開具發(fā)票加蓋發(fā)票專用章。此后不能再蓋財務(wù)專用章了，開具發(fā)票只能蓋發(fā)票專用章了。發(fā)票蓋章有嚴(yán)格的要求，發(fā)票票面必須蓋有完整、清晰的發(fā)票專用章。
發(fā)票蓋章的話題很小，但這個話題每個會計人都可能面對。財務(wù)工作免不了要跟發(fā)票打交道，對于發(fā)票的合規(guī)性審核，其中有一項就是看發(fā)票的蓋章。遵照新規(guī)定，出現(xiàn)下面這些蓋章問題的，發(fā)票要作廢。
①以蓋財務(wù)專用章代替蓋發(fā)票專用章；②同時蓋財務(wù)專用章和發(fā)票專用章；③發(fā)票抬頭錯了，修改抬頭后，在修改處蓋發(fā)票專用章；④蓋的發(fā)票專用章看不清晰；⑤發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章后不清晰，重新蓋一次；⑥蓋舊版的發(fā)票專用章，或同時蓋新版、舊版發(fā)票專用章。
發(fā)票上的蓋章質(zhì)量也有相應(yīng)要求，比如說蓋章要求清晰可辨認(rèn)，要很完整地蓋在發(fā)票上面，不能只蓋一半或有殘缺。發(fā)票上蓋章不清晰，怎么辦呢？很多人覺得重新蓋一下就可以了。我們經(jīng)?？吹降淖龇ㄊ窃谂赃呏厣w一次。這樣做真的可以嗎？如果嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法，發(fā)票上蓋章不清晰時需要將這張發(fā)票作廢，重新開具。
這樣嚴(yán)苛的規(guī)定大多數(shù)人會覺得不近人情，畢竟有時候手抖蓋不清晰也是可以理解的，這不過是小小的瑕疵。發(fā)票取得、開具都是有成本的，硬性要求開票方重開，似顯不近情理。于是在多數(shù)時候，我們能夠接受開票方重新蓋章。這也是多數(shù)人默認(rèn)的情與理。
如果業(yè)務(wù)是真實的，可能稅務(wù)也會認(rèn)可重新蓋章的做法，認(rèn)可這張發(fā)票的真實性、合法性。但要說明，這只能說明稅務(wù)通情達(dá)理，并不代表這個做法是合理的、合規(guī)的。
面對著蓋章不清晰的發(fā)票，我們不能膠柱鼓瑟，但也要做到預(yù)防風(fēng)險。
如果發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，蓋章不清晰時建議一定要讓對方重新開具，避免在發(fā)票抵扣環(huán)節(jié)出問題。如果發(fā)票金額很大，也建議要讓對方重新開具?；谥匾缘脑瓌t和成本效益原則，不可不慎。對于金額比較小的普通發(fā)票，我們可以打個馬虎眼過去，即便以后稅務(wù)不認(rèn)可，或者稅務(wù)要求更嚴(yán)格，不至于在納稅上有大的損失。
發(fā)票蓋章雖是小問題，卻不可不講究。一方面，它體現(xiàn)財務(wù)工作的規(guī)范性，另一方面，也體現(xiàn)了會計人的涉稅風(fēng)險意識。
（四）發(fā)票名目：寫實
現(xiàn)在發(fā)票名目開具由寫意變?yōu)閷憣崱６悇?wù)不斷推出新規(guī)定，強化這一趨向。譬如，超市和聯(lián)通營業(yè)廳開票都有了變化。
以往我們在超市購物后要開發(fā)票，商家通常歸類開具“食品”、“辦公用品”、“禮品”、“日用品”等大類項目。今后這種只開大類的開票方法不行了，必須要按照商品唯一代碼開出購物明細(xì)。比如在商場買了幾支鉛筆，發(fā)票上必須把商品名稱、型號都打印出來。
此外，購物卡等儲值類預(yù)付費卡，必須明確開具為“預(yù)付費卡”項目。移動、聯(lián)通業(yè)廳購買充值卡與此類似，開票明細(xì)也有新規(guī)定了，不能再開具“通信服務(wù)費”，改為開具“一卡充”。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。譬如，銷售的是金項鏈，在開具增值稅發(fā)票時輸入的商品名稱為“黃金項鏈”，選擇的商品和服務(wù)稅收分類編碼為“金銀珠寶首飾”。該分類編碼對應(yīng)的簡稱為“珠寶首飾”，則增值稅發(fā)票票面上會顯示并打印“*珠寶首飾*黃金項鏈”。
（五）發(fā)票要在收款后再開具
如果買方拿到發(fā)票了，卻賴賬，說已付過款了，而賣方?jīng)]有證據(jù)證明未收到款，那就要吃啞巴虧了。先開票，后收款，也并非不可以行，但要做一定的預(yù)防。譬如，在合同中明確開票與付款無關(guān)，并約定付款方式；在交付發(fā)票時讓買方備注尚未付款；讓買方開具收到發(fā)票回執(zhí)，注明尚未付款。
（六）不要發(fā)票費用低是個坑
面對這種場景，該怎么辦？費用報銷會計自然要堅持憑發(fā)票入賬的原則，沒有發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險大，這是基本常識。如果不要發(fā)票能便宜四分之一，可行。還應(yīng)考慮公司實際情況，如果公司處于虧損狀態(tài)，若會計仍舊強調(diào)稅務(wù)風(fēng)險可能說服力就不大了，能省則省，活下來才是第一要務(wù)。
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來源：袁國輝 指尖上的會計
【第2篇】自助發(fā)票認(rèn)證稅票密碼
答：
第一種方法：
1.首先插上金稅盤在電腦上。登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，輸入稅控盤證書密碼。（一般是12345678）
2.登錄進來以后就點發(fā)票勾選，開票日期可以自己選擇的，選擇好日期之后就點擊查詢，就會出現(xiàn)你未認(rèn)證的發(fā)票
3.然后就開始勾選發(fā)票，確認(rèn)你當(dāng)期要認(rèn)證的發(fā)票，選擇完后就點擊保存
4.上面步驟結(jié)束后就點擊確認(rèn)勾選，然后點已勾選未確認(rèn)按鈕，然后點確定按鈕
5.認(rèn)證完后，過一段時間就能查到申報抵扣發(fā)票統(tǒng)計表了。一個月可以進行多次認(rèn)證的，最后會統(tǒng)計起來。
第二種方法：
1.打開電子稅務(wù)網(wǎng)站，用金稅盤或者ca或者其他方式登入
2.網(wǎng)頁左下角有免掃描認(rèn)證，點擊打開，可以選擇單張認(rèn)證或者批量認(rèn)證
3.輸入發(fā)票號，勾選需要認(rèn)證的發(fā)票，選擇認(rèn)證即可。
4.認(rèn)證完后，過一段時間就能查到當(dāng)月抵扣清單了。一個月可以進行多次認(rèn)證的，最后會統(tǒng)計起來。
電子稅務(wù)網(wǎng)站上還可以認(rèn)證海關(guān)進口發(fā)票，找到海關(guān)數(shù)據(jù)采集，填入相關(guān)信息，上傳，過一段時間可以查看是否比配，下月可以下載海關(guān)抵扣認(rèn)定書。
普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。
增值稅專用發(fā)票是我國實施新稅制的產(chǎn)物，是國家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項目的一種發(fā)票。
專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵。同時還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務(wù)收支憑證。而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關(guān)鍵性作用。
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何認(rèn)證
尊敬的納稅人：
全電發(fā)票推行已有一段時間了，期間我們收到了不少納稅人的咨詢與反饋，現(xiàn)將熱點問題匯編，供納稅人學(xué)習(xí)參考。
今天推出熱點問答第一期~
問：收到“毛茶”農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票為什么無法進行勾選？
答：銷售“毛茶”應(yīng)使用商品和服務(wù)分類稅收編碼“茶葉”1010116010000000000（商品和服務(wù)分類簡稱顯示為“茶及飲料”）開具發(fā)票，系統(tǒng)會識別為農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。如果銷售方錯選編碼“精制茶”1030308010000000000或“茶制品”1030308020000000000（商品和服務(wù)分類簡稱均顯示為“茶”），則系統(tǒng)會識別為非農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，此時需由銷售方對發(fā)票進行作廢或沖紅處理后按正確編碼重新開具發(fā)票。
問：為什么會出現(xiàn)可領(lǐng)用紙質(zhì)票份數(shù)為0的情況？
答：可能因納稅人的結(jié)存紙質(zhì)發(fā)票金額（發(fā)票份數(shù)*每張最高開票限額）大于開具金額總額度，致剩余可用額度不足，建議納稅人先驗舊再領(lǐng)票。
問：開全電發(fā)票時，系統(tǒng)提示沒有存款賬戶賬號報告，納稅人按提示報告后，再進入開票還是提示沒有存款賬號報告？
答：可能因系統(tǒng)同步更新延遲，請納稅人1小時后重新進入開具發(fā)票。
問：通過電票平臺開具的全電發(fā)票沒有“收款人”“復(fù)核人”項目可以填？
答：全電發(fā)票（包括全電紙票），只有開票人，沒有收款人和復(fù)核人。
問：為什么有的納稅人每次進入開票都會出現(xiàn)掃碼認(rèn)證提示，而有的納稅人不用每次都掃碼認(rèn)證？
答：開票時掃碼認(rèn)證的頻率不同，是因為納稅人的風(fēng)險類別不同所影響。系統(tǒng)提示掃碼認(rèn)證是為了幫助納稅人更好地防范風(fēng)險。
如您有其他疑問，可優(yōu)先通過電子發(fā)票服務(wù)平臺征納互動功能或撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線咨詢！
來源：國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局
供稿：潮州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）
【第4篇】2023年發(fā)票認(rèn)證360
一般納稅人需要通過登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成發(fā)票的勾選認(rèn)證。
小編這里以江蘇為例，勾選認(rèn)證發(fā)票的方法為：通過輸入金稅盤、ukey或稅控盤口令登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，單擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”，設(shè)置好開票日期等查詢條件，單擊“查詢”找到需要勾選的發(fā)票記錄，勾選發(fā)票，單擊“提交”，繼續(xù)單擊兩次“確定”即可完成勾選提交；繼續(xù)單擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計”，單擊“申請統(tǒng)計”-“確定”完成抵扣統(tǒng)計；抵扣統(tǒng)計完成后如果是在申報期內(nèi)，需要繼續(xù)完成確認(rèn)提交，確認(rèn)時需要輸入驗證數(shù)字證書密碼，驗證成功即可完成發(fā)票的認(rèn)證事宜。
基于戴爾n5010、windows7、qq瀏覽器11.3及增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（江蘇）實現(xiàn)。
打開增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺登錄頁面，需要注意的是此處登錄密碼輸入的是金稅盤、ukey或稅控盤口令，單擊“登錄”系統(tǒng)。
單擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”前往勾選發(fā)票。
設(shè)置開票日期等查詢條件，單擊“查詢”獲取符合條件的可勾選發(fā)票。
勾選需要認(rèn)證的發(fā)票記錄，單擊“提交”，接著連續(xù)單擊兩次“確定”即可將勾選發(fā)票數(shù)據(jù)成功提交。
勾選發(fā)票數(shù)據(jù)提交成功后，繼續(xù)單擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計”。
單擊“申請統(tǒng)計”-“確定”即可申請生成統(tǒng)計報表，統(tǒng)計報表生成后，如果處于申報期內(nèi)，可繼續(xù)完成確認(rèn)提交，確認(rèn)時需要輸入驗證數(shù)字證書密碼，驗證成功即可完成發(fā)票的認(rèn)證事宜。
如果申請統(tǒng)計的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)有誤，可以通過“撤銷統(tǒng)計”-“確定”-“確定”將統(tǒng)計報表撤銷，撤銷后重新勾選即可。
【第5篇】一般納稅人發(fā)票認(rèn)證流程
本文目錄
公司應(yīng)如何辦理普通發(fā)票，申請需要什么資料？
對公賬戶一般戶開戶需要什么資料？
我想注冊一個水電專業(yè)作業(yè)公司，從事承接水電安裝的工程，請問怎么去注冊，需要那些材料？
公司應(yīng)如何辦理普通發(fā)票，申請需要什么資料？
您好。普通發(fā)票：納稅人因業(yè)務(wù)量變化等原因，對其使用的發(fā)票種類、數(shù)量、版本限額提出調(diào)整申請，稅務(wù)機關(guān)對其提出的申請進行受理審核、調(diào)查、審批，并根據(jù)審批結(jié)果進行調(diào)整。資料如下：
一、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定變更申請表》，1份二、納稅人應(yīng)提供資料1．發(fā)票領(lǐng)購簿2．經(jīng)辦人的身份證明增值稅專用發(fā)票：新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的防偽稅控企業(yè)，可以在認(rèn)定的同時申請專用發(fā)票最高開票限額，防偽稅控企業(yè)已申請專用發(fā)票最高開票限額的，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況的需要，提出變更最高開票限額的申請，主管稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，對其申請受理、調(diào)查、許可。資料如下：
一、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)1．《稅務(wù)行政許可申請表》，1份2．《增值稅防偽稅控發(fā)票領(lǐng)購及最高開票限額核定申請審批表》，3份四、納稅人應(yīng)提供資料1、書面申請報告；
2、發(fā)票專用章印模3、單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料；
4、經(jīng)辦人身份證明。具體建議聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)。
對公賬戶一般戶開戶需要什么資料？
對公賬戶一般戶開戶需要資料如下：
（一）營業(yè)執(zhí)照正本、副本（當(dāng)年新成立企業(yè)只需提供正本）；（二）組織機構(gòu)代碼證正本；（三）稅務(wù)登記證正本；（四）基本存款賬戶編號（如果企業(yè)的基本存款賬戶是在取消前開立的,則開立一般賬戶 時需提供基本存款賬戶開戶許可證）；（五）法定代表人或單位負(fù)責(zé)人身份證；上述資料需同時提供原件及a4紙復(fù)印件各一份，并提供單位預(yù)留簽章。（六）非法人代表本人辦理的，需提供經(jīng)辦人身份證及法人代表委托授權(quán)書，需加蓋單 位公章和法人簽字。（七）開戶證明 開戶證明視開戶原因來定：存款人因向銀行借款需要的，應(yīng)出具借款合同；存款 人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。
擴展資料：
公司對公帳戶分為四類：基本賬戶、一般賬戶、臨時賬戶及專用賬戶。 其中： 基本賬戶 一個公司只能開一個。 其他的 例如：一般賬戶，一個公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要開立多個，沒有數(shù)量限制。
人民銀行的賬戶管理規(guī)定：一個企業(yè)只能開立一個基本賬戶，但是可以開立多個一般賬戶，如果另外還要開一個可以取款的賬戶，而且資金方有一定的專門用處，那么你可以在該行申請辦理一個專用賬戶也是可以取款的。
我想注冊一個水電專業(yè)作業(yè)公司，從事承接水電安裝的工程，請問怎么去注冊，需要那些材料？
開公司首先肯定是去辦理營業(yè)執(zhí)照。注冊水電專業(yè)作業(yè)公司需要的材料有：法定代表人、財務(wù)、監(jiān)事的身份證原件，有股東也要股東身份證，公司章程、經(jīng)營場所的地址證明文件（房產(chǎn)證復(fù)印件、購房合同或者租賃合同等，村委小區(qū)開的證明也可以），還有5-10個公司名稱等。
注冊公司的一般流程包括：
1、進行公司名稱核名；
2、核名通過后申辦營業(yè)執(zhí)照；
3、拿到營業(yè)執(zhí)照后，去已經(jīng)備案的刻章點刻章；
4、到稅務(wù)部門備案登記；
5、到銀行開立基本戶。
在裝修時有些大型的水電改造工程是需要公司有一定的資質(zhì)的，你辦照的時候可以咨詢一下工商局或者住建委看要不要辦理。
【第6篇】增值稅發(fā)票選擇認(rèn)證平臺
重要提醒
增值稅一般納稅人取得的增值稅發(fā)票抵扣憑證，不管是采用掃描認(rèn)證或勾選確認(rèn)等方式，在申報期內(nèi)進行增值稅納稅申報前都必須登錄“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”，在該平臺簽名確認(rèn)發(fā)票用途，否則，將無法申報抵扣進項稅額。
增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺新功能簡介
2023年10月30日，我市增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版正式上線，您使用的“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺”升級更名為“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”。
增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺作為增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版的重要組成部分，升級后，登錄網(wǎng)址和登錄方式不變，但軟件功能和操作方法有所調(diào)整，其新增功能及優(yōu)化之處主要包括：
01、所有發(fā)票均需選擇用途后再進行勾選
?可勾選的發(fā)票類型為：增值稅專用發(fā)票、機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（含通行費）。
?發(fā)票用途包括：用于申報抵扣或不抵扣、用于出口退稅和代辦退稅，各項用途相互獨立、同一份發(fā)票只能選擇其中一項用途。
02、抵扣勾選增加確認(rèn)簽名操作
升級后的抵扣勾選流程為：勾選可抵扣發(fā)票→申請統(tǒng)計→查詢統(tǒng)計表→確認(rèn)簽名，以上流程完成后方可進行增值稅申報。
在確認(rèn)簽名之前，可撤銷勾選，重新選擇用途。
03、掃描認(rèn)證的發(fā)票還需在平臺確認(rèn)用途
升級后掃描認(rèn)證僅作為采集發(fā)票信息的一種方式，掃描認(rèn)證后還需登陸平臺進行確認(rèn)簽名。
掃描認(rèn)證的發(fā)票默認(rèn)用于申報抵扣，也支持撤銷勾選操作。如掃描認(rèn)證的發(fā)票用于抵扣，應(yīng)登陸平臺確認(rèn)簽名；如掃描認(rèn)證的發(fā)票用于出口退稅，應(yīng)登陸平臺撤銷勾選，再確認(rèn)用于出口退稅
04、注銷勾選
平臺新增注銷勾選功能，用于提前對注銷申請的發(fā)票數(shù)據(jù)進行確認(rèn)簽名操作。
如您當(dāng)月準(zhǔn)備注銷稅務(wù)登記，需要進行注銷申報，在完成上月屬期申報后，可以使用注銷勾選功能提前對當(dāng)月屬期發(fā)票數(shù)據(jù)進行確認(rèn)簽名，完成當(dāng)月屬期的注銷申報。
05、回退稅款所屬期
平臺新增回退稅款所屬期功能，如您需要回退稅款所屬期到上一期重新進行發(fā)票勾選確認(rèn)，可通過回退稅款所屬期操作。但必須同時符合以下條件：
1. 撤銷（作廢）回退稅款所屬期的增值稅申報；
2.需回退稅款所屬期的增值稅申報狀態(tài)為“未申報”；
3.回退月份依然在申報期內(nèi)。
06、發(fā)票全生命周期展示
您可查看發(fā)票的全生命周期信息，包括發(fā)票領(lǐng)用、開具、申報、繳稅、勾選（認(rèn)證）等流轉(zhuǎn)狀態(tài)信息，以及正常發(fā)票、異?？鄱悜{證、逾期扣稅憑證等發(fā)票管理狀態(tài)信息。
07、異常發(fā)票處理
您可查詢勾選確認(rèn)后狀態(tài)異常的發(fā)票信息。異常狀態(tài)包括作廢、失控、沖紅或管理狀態(tài)非正常。異常發(fā)票不能作為有效抵扣、退稅或代辦退稅的依據(jù)，需根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行處理。
溫馨提醒
廈門市稅務(wù)局已通過官方網(wǎng)站、微信公眾號和各辦稅服務(wù)廳等渠道推送增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺操作手冊及問題解答，請您及時關(guān)注。
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票認(rèn)證嗎
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票！
按照稅法規(guī)定：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。增值稅實行憑發(fā)票注明稅款抵扣制，沒有是不能抵扣的，農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票應(yīng)運而生。那為什么免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票可以抵扣稅款呢？還是那句話羊毛處在羊身上。理論上上農(nóng)產(chǎn)品的購買者，沒有支付稅款，不存在可以抵扣稅款。誰支付了呢？不用猜也知道。從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要農(nóng)藥、化肥吧！機械化生產(chǎn)要投入農(nóng)機具、農(nóng)機具要加油吧！也就是說，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入物是含有增值稅的。
國家為減輕稅收農(nóng)民負(fù)擔(dān)，給予農(nóng)戶稅收優(yōu)惠政策。
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的種類？
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
二是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。還有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。
兩者的區(qū)別：收購發(fā)票是買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字。銷售發(fā)票是賣方開具，不打印“收購”兩字
能否抵扣？
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票均可抵扣。
抵扣比例是多少？
目前政策規(guī)定扣除比例為11%
同時注意：
1、利用自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物服務(wù)的，農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅額無法抵扣。舉個例子：牛奶公司將自有奶源生產(chǎn)加工成牛奶對外出售。
2、 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
3、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是虛開增值稅專用發(fā)票的源頭之一。
【第8篇】稅率不同發(fā)票如何認(rèn)證
新稅率從4月1日開始正式實施，因此切記不要提前選擇新稅率開票。4月1日之后，會重點監(jiān)控企業(yè)錯誤的用老稅率開具發(fā)票的情況。目前只有2種情況在4月1日后可以開具老稅率的發(fā)票，分別案例說明一下！
一、4月1日后這2種情況可以開具老稅率的發(fā)票
案例1：企業(yè)2023年3月向客戶企業(yè)銷售貨物，但由于各種原因客戶未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對該項銷售貨物行為做了“未開票收入”，并在4月初征期按16%的適用稅率進行了納稅申報。4月，客戶索要發(fā)票，則你企業(yè)仍可以按照16%老稅率向客戶開具發(fā)票。
總結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前的應(yīng)稅行為，已經(jīng)申報納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原16%、10%稅率補開發(fā)票。
3月份增值稅申報表附表（一）需要填寫“未開票收入”如下：
4月份按照16%稅率開具了發(fā)票的時候，4月份增值稅申報表附表（一）需要填寫“未開票收入”相應(yīng)的負(fù)數(shù)，如下：
案例2：a企業(yè)在3月8日向b企業(yè)銷售貨物一批，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票，稅率16%。4月3日，b企業(yè)提出，該批貨物質(zhì)量存在問題。經(jīng)協(xié)商后，a企業(yè)同意給予銷售折讓處理。
（1）如b企業(yè)還未將此發(fā)票認(rèn)證，則a企業(yè)填報紅字發(fā)票信息表收到信息表編號后，仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。
（2）如b企業(yè)已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證，則b企業(yè)填報紅字發(fā)票信息表收到信息表編號后，a企業(yè)仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。
總結(jié)：納稅人原來按照16%、10%稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，發(fā)生了銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照16%、10%稅率開具紅字發(fā)票沖回
納稅人原來按照16%、10%稅率開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票錯誤的，先按照16%、10%稅率開具紅字發(fā)票沖回后，再按照16%、10%稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、政策依據(jù)
參考一：國家稅務(wù)總局2023年第14號公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》：
一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。
三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
參考二：稅總函[2019]81號國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2023年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》：
八、跟蹤監(jiān)控發(fā)票開具情況
各級稅務(wù)機關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采取有針對性的服務(wù)和管理措施。對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進行分析研判。屬于納稅人不了解政策調(diào)整變化的，要安排稅務(wù)人員進一步開展宣傳輔導(dǎo)；屬于納稅人未升級稅控開票軟件，或不熟悉相關(guān)操作的，要及時督促稅控服務(wù)單位做好操作培訓(xùn)；屬于涉嫌虛開發(fā)票，符合風(fēng)險納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風(fēng)險快速反應(yīng)機制，及時開展核查處理。
參考三國家稅務(wù)總局2023年第15號公告《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》：
三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
三
4月1日后發(fā)票填開的8個提醒
1、嚴(yán)格按納稅義務(wù)時間申報納稅，如何判斷？結(jié)合暫行條例和36號文以及你公司產(chǎn)品特點判斷，這是第一步。
2、納稅義務(wù)時間判斷清楚了，該開什么稅率發(fā)票就清楚了，4月1日之前的納稅義務(wù)時間開16%，10%，之后的就開13%，9%。
3、如果4月1日之后納稅義務(wù)開具了16%、10%的發(fā)票，應(yīng)該收回作廢重開正確稅率的發(fā)票。
4、如果4月1日之前達(dá)到納稅義務(wù)，當(dāng)期未開票，但是進行了未開票收入申報，那么可以補開原稅率發(fā)票。
5、如果如果4月1日之前達(dá)到納稅義務(wù)，當(dāng)期未開票，也未進行未開票收入申報，那么應(yīng)該調(diào)整納稅申報表，補申報后可開原稅率發(fā)票。
6、不能因為合同簽的16%或則客戶要求，就把實際納稅義務(wù)是4月1日之后還按照16%開具發(fā)票，這是不符合規(guī)定的。銷售方開具了不符合規(guī)定的發(fā)票，購買方也存在不得抵扣的風(fēng)險?？蛻羧绻X得虧，可以溝通調(diào)稅不調(diào)價。
7、4月1日之后的納稅義務(wù)，如果強行按照16%開具了發(fā)票，系統(tǒng)是可以操作成功的，稅務(wù)會不會檢查糾正？這個不打包票，各地管理松緊不一。但是可以肯定的是，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)這個異常非常簡單，就是把開票系統(tǒng)4月1日后開具的原稅率發(fā)票發(fā)給你讓你寫情況說明即可，然后就看你怎么提供證明資料，怎么圓？
8、三檔并兩檔，未來還會有稅率的變更，如果想避免這種尷尬情況，在合同的簽定上可以重新籌劃一下，比如按照價稅分離簽訂合同，稅率根據(jù)納稅義務(wù)時間和國家政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)整。
來源：郝老師說會計、會計說
【第9篇】認(rèn)證增值稅發(fā)票帶什么資料
發(fā)票怎么認(rèn)證
答：
第一種方法：
1.首先插上金稅盤在電腦上。登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，輸入稅控盤證書密碼。（一般是12345678）
2.登錄進來以后就點發(fā)票勾選，開票日期可以自己選擇的，選擇好日期之后就點擊查詢，就會出現(xiàn)你未認(rèn)證的發(fā)票
3.然后就開始勾選發(fā)票，確認(rèn)你當(dāng)期要認(rèn)證的發(fā)票，選擇完后就點擊保存
4.上面步驟結(jié)束后就點擊確認(rèn)勾選，然后點已勾選未確認(rèn)按鈕，然后點確定按鈕
5.認(rèn)證完后，過一段時間就能查到申報抵扣發(fā)票統(tǒng)計表了。一個月可以進行多次認(rèn)證的，最后會統(tǒng)計起來。
第二種方法：
1.打開電子稅務(wù)網(wǎng)站，用金稅盤或者ca或者其他方式登入
2.網(wǎng)頁左下角有免掃描認(rèn)證，點擊打開，可以選擇單張認(rèn)證或者批量認(rèn)證
3.輸入發(fā)票號，勾選需要認(rèn)證的發(fā)票，選擇認(rèn)證即可。
4.認(rèn)證完后，過一段時間就能查到當(dāng)月抵扣清單了。一個月可以進行多次認(rèn)證的，最后會統(tǒng)計起來。
電子稅務(wù)網(wǎng)站上還可以認(rèn)證海關(guān)進口發(fā)票，找到海關(guān)數(shù)據(jù)采集，填入相關(guān)信息，上傳，過一段時間可以查看是否比配，下月可以下載海關(guān)抵扣認(rèn)定書。
普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。
增值稅專用發(fā)票是我國實施新稅制的產(chǎn)物，是國家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項目的一種發(fā)票。
專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵。同時還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務(wù)收支憑證。而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關(guān)鍵性作用。
【第10篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限
好消息！增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣的期限取消啦！
2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，無論什么原因?qū)е掠馄诘?，?strong>2023年3月1日起都可以申報抵扣！
關(guān)于這項政策，你還需要掌握這些問題：逾期發(fā)票如何抵扣？怎么做賬？涉及的企業(yè)所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！
一
稅法規(guī)定
總局2023年第45號公告第一條規(guī)定如下，該規(guī)定自2023年3月1日起施行。
二
公司四類逾期發(fā)票抵扣方法
便于理解記憶，先來看思維導(dǎo)圖:
1、2023年1月1日后開具的未認(rèn)證發(fā)票。
取消專用發(fā)票認(rèn)證期限后，納稅人取得開票日期2023年1月1日后的未認(rèn)證發(fā)票，在本省的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上勾選認(rèn)證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同，如青島地區(qū)，自3月1日起，可以查詢到2023年1月1日至今的發(fā)票，采用正常方法勾選認(rèn)證即可。
另一些地區(qū)可能較麻煩，如上海地區(qū)，需要逾期勾選并向稅務(wù)機關(guān)提供申請單、進項發(fā)票原件復(fù)印件、情況說明等資料。
發(fā)票認(rèn)證成功后，增值稅申報表會自動更新數(shù)據(jù)，同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報表附列資料（表二）中的第2行，納稅人確認(rèn)無誤后申報即可。
2、2023年1月1日后開具的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票
納稅人取得開票日期2023年1月1日后，已認(rèn)證未抵扣的發(fā)票，本期申報時將稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。
3、2023年1月1日前開具，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票
開票日期2023年1月1日前，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證。這種情形下，納稅人需申請辦理逾期抵扣手續(xù)
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務(wù)機關(guān)溝通申報表的填列。
4、2023年1月1日前開具，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票
開票日期2023年1月1日前，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符，但未按規(guī)定期限申報抵扣。
主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進行申報抵扣。
三
逾期發(fā)票抵扣的會計處理
會計收到了逾期的增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計入成本費用。現(xiàn)在進項稅又允許抵扣了，相當(dāng)于前期的成本費用多計了，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，理論上通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：以前年度損益調(diào)整
這筆分錄做到2023年，但是不影響當(dāng)年的利潤，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。
但在實務(wù)中，金額不大的，一般會計處理上就直接計入了當(dāng)期：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：成本費用類科目。
這種操作不太規(guī)范，但確實是目前的普遍做法。
也有人說，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進項稅不允許抵扣，對于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。
四
逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理
有些人提出問題：逾期發(fā)票再認(rèn)證，進項稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實是這樣，但我們要注意對企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進項稅來說更少，當(dāng)然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來考慮究竟要不要認(rèn)證。
無論會計上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應(yīng)該調(diào)整前期的報表，這就需要去稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實務(wù)中很多稅務(wù)局也是默認(rèn)直接放在當(dāng)期，不去調(diào)整前期報表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來處理。
【第11篇】上海增值稅發(fā)票認(rèn)證
金稅四期即將開發(fā)完成，形成納稅人“一人式檔案”，實現(xiàn)了從“人找數(shù)”到“數(shù)找人”的轉(zhuǎn)變。金稅四期將實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控，這意味著稅局將成為最了解企業(yè)的人，并呈現(xiàn)全方位、立體化的財稅監(jiān)控。去年年末開始，全電發(fā)票也陸續(xù)在很多城市試點開來，下文我們就來細(xì)細(xì)說說在金稅四期時代下全電發(fā)票的財稅風(fēng)險及其防范。
一、什么是“全電”發(fā)票
所謂“全電'發(fā)票，就是指全面數(shù)字化的電子發(fā)票，它的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票一樣。“全電'發(fā)票不需要介質(zhì)支撐、無需申請領(lǐng)用、發(fā)票驗舊及申請增版增量。它將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個票種歸集成電子發(fā)票，在全國統(tǒng)一賦碼、自動流轉(zhuǎn)交付。
總的來說，全電發(fā)票是以“三全”(全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素)模式運行的電子發(fā)票。
二、全電發(fā)票實操知多少
1.全電發(fā)票的變化
全電發(fā)票將發(fā)票代碼和發(fā)票號碼變?yōu)?0位的發(fā)票號碼，取消發(fā)票代碼、校驗碼、機器編號、購銷方地址和銀行信息、收款人、復(fù)核人、發(fā)票密碼區(qū)。全電發(fā)票無聯(lián)次，可以選擇以數(shù)據(jù)電文形式（xml)交付，同時保留pdf、ofd等特定版式。
全電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票存在六大不同：票面樣式不同、 管理方式不同、應(yīng)用范圍不同、交付手段不同、開具平臺不同 、紅字發(fā)票的處理流程不同。
2.如何開具全電發(fā)票
試點地區(qū)（上海、廣東、內(nèi)蒙等城市）通過登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺實名驗證后獲取授信額度就可以開始在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票。電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后，可以在電腦網(wǎng)頁端、客戶端、移動端手機app上可以登錄。單位和個人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗全電發(fā)票信息。
3.全電發(fā)票的便捷模式
納稅人通過電子發(fā)票平臺開具發(fā)票領(lǐng)票流程更簡化、用票更便捷、入賬歸檔更加一體。
以員工的報銷為例：員工不再需要貼票、掃描發(fā)票更加高效、財務(wù)告別審票、歸檔無需裝訂、實現(xiàn)電子歸檔、無需擔(dān)心觸犯國家法規(guī)。
4.全電發(fā)票的檔案管理
電子發(fā)票形成的電子檔案如何處理呢？我們列舉以下四種情形：
情形一∶已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位，實施了會計信息系統(tǒng)，與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等已全部實現(xiàn)電子化。
對策：這種情形可將以下憑證通過歸檔接口或手工導(dǎo)入電子檔案管理系統(tǒng)進行整理、歸檔并長期保存。
情形二∶已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位，實施了會計信息系統(tǒng)，但與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等未實現(xiàn)電子化。
對策：這種情形可單獨將全電發(fā)票通過歸檔接口或手工導(dǎo)入電子檔案管理系統(tǒng)進行整理、歸檔并長期保存。
情形三∶無電子檔案管理系統(tǒng)的單位，如實施了會計信息系統(tǒng)，與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等已全部實現(xiàn)電子化。
對策：這種情形可將全電發(fā)票與相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等移交會計檔案管理人員保存，編制檔號等。
情形四∶無電子檔案管理系統(tǒng)的單位，且未實施會計信息系統(tǒng)，與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等未實現(xiàn)電子化。
對策：這種情形需將全電發(fā)票以合規(guī)的電子形式移交會計檔案管理人員保存。
最后提醒：對電子發(fā)票檔案的保管需要注意以下幾點：
①必須保留電子會計憑證原件
②需查驗合法真實性，并能有效防止重復(fù)報銷入賬
③可接收讀取元數(shù)據(jù)，并防止數(shù)據(jù)被篡改
④對文件進行結(jié)構(gòu)化存儲，建立紙電關(guān)聯(lián)檢索關(guān)系
⑤滿足保管期限要求
5.通行費電子票據(jù)開具規(guī)定
etc后付費客戶索取通行費電子票據(jù)的，通過經(jīng)營性公路的部分，在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸公路的那分，在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的通行費財政電子票據(jù)。etc預(yù)付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實際發(fā)生通行交易后索取通行費電子票據(jù)。同時，服務(wù)平臺還將通行費電子票據(jù)、電子匯總單以及對應(yīng)的通行明細(xì)記錄歸檔備查。
下面舉個例子來說說哦！
一位貨車etc客戶小王，一個月通行了25次高速公路，平均每次長途通行涉及9家不同收費公路經(jīng)營管理單位，根據(jù)相關(guān)財稅電子票據(jù)開具規(guī)定，最多會開具225張電子票據(jù)。按照傳統(tǒng)財務(wù)報銷方式，需要將225張發(fā)票逐張打印后入賬報銷。按照第24號公告規(guī)定，為便捷財務(wù)處理，etc客戶在登陸電子票據(jù)服務(wù)平臺時，可獲得一張電子票據(jù)匯總單和一個含有225張電子票據(jù)的壓縮包。
其中，電子票據(jù)匯總單上詳細(xì)列明了25次通行記錄，包括通行時間、出入口信息、通行費金額，以及行程對應(yīng)的225張電子票據(jù)編碼、詳細(xì)金額和稅額明細(xì)。在符合財會〔2020〕6號文件要求的情況下，etc客戶可將電子票據(jù)匯總單和含有225張電子票據(jù)的壓縮包直接提供給單位財務(wù)人員，進行入賬報銷處理，無須再打印紙質(zhì)件，實現(xiàn)了“多次通行，一次匯總，電子票據(jù)打包下載，無紙化報銷歸檔'。
三、企業(yè)如何應(yīng)對全電發(fā)票風(fēng)險
1.企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)、云計算實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型
財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型即以財務(wù)為出發(fā)點和核心點。企業(yè)借助云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)來重構(gòu)財務(wù)組織、優(yōu)化再造業(yè)務(wù)流程，從而提升財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量以及財務(wù)的運營效率，進而更好地賦能業(yè)務(wù)、支持管理、輔助經(jīng)營和支撐管理決策。
2. 企業(yè)應(yīng)做好財稅數(shù)據(jù)管理，規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險。
在金稅四期下的全電發(fā)票已經(jīng)實現(xiàn)了以數(shù)治稅，稅局已經(jīng)能夠?qū)Χ惼钡娜芷谶M行實時監(jiān)控。
如果金稅四期系統(tǒng)提示企業(yè)異常預(yù)警，那么稅務(wù)稽查組也可能上門檢查。一般在每年的5月-12月不定期上門檢查。
舉例：以下三種情況需要特別規(guī)避（1）發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)單位的發(fā)票用量明顯增多（2）稅負(fù)較上月相比較變動率超過正負(fù)30%（3）預(yù)收賬款占銷售收入的比例超過20%的時候等。
3. 企業(yè)應(yīng)搭建業(yè)財稅共享平臺，深化數(shù)據(jù)分析與風(fēng)險管控
（1）企業(yè)應(yīng)搭建業(yè)財稅共享平臺，實現(xiàn)業(yè)財融合，通過業(yè)財融合而不僅僅是局限于財稅的視角去識別風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好發(fā)票要素的規(guī)劃及數(shù)據(jù)的歸集工作，做好全電發(fā)票的全流程管理，特別注意涉稅業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性保障以及高度重視稅務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險警示。
看完了上文，您是否已經(jīng)擁有了對金稅四期時代下的全電發(fā)票的風(fēng)險防范意識了呢？更多財稅問題歡迎關(guān)注我！我們一起規(guī)避財稅風(fēng)險，運營美好人生！
【第12篇】金稅三期網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票
電子發(fā)票又有新變化了！全電發(fā)票有新動態(tài)，近日，稅務(wù)局發(fā)布最新消息，決定在北京市開展全電發(fā)票受票試點工作。
“自2023年6月21日起，北京市納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲谑?，下同）的部分納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票?！?/p>
以往，電子發(fā)票需要提前申請空白發(fā)票，然后銷方填寫內(nèi)容開具給購方，財務(wù)拿著員工提供的電子發(fā)票原件上傳至《發(fā)票小工具》，經(jīng)過系統(tǒng)查驗發(fā)票是否存在重復(fù)報銷、虛假報銷后，原件歸檔，管理發(fā)票臺賬。
而全電發(fā)票到來后，不再需要銷方申請，在開票總額限制范圍內(nèi)，納稅人直接在電子發(fā)票平臺上生成發(fā)票信息后，會自動分配唯一的發(fā)票號碼。
金稅四期的監(jiān)管下，稅務(wù)部門對發(fā)票的管控也越來越嚴(yán)，很多以前財務(wù)管理的慣用伎倆，直接招來稅務(wù)稽查。因此，存在這些情況的企業(yè)，要小心了！
【第13篇】增值稅發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證流程
以前到了月末都要拿著很多進項發(fā)票去稅務(wù)局排隊認(rèn)證，很浪費時間。后來有了掃描儀，很多公司用掃描儀自己來認(rèn)證?，F(xiàn)在只需要登錄網(wǎng)址就可以進行進項發(fā)票認(rèn)證了，節(jié)省了納稅人大量的寶貴時間，下面來看一下具體的操作步驟吧：
1.首先插上金稅盤在電腦上，保證金稅盤在閃光；
2.登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，輸入稅控盤證書密碼；
3.登錄進來以后就點發(fā)票勾選，開票日期可以自己選擇的，選擇好日期之后就點擊查詢，就會出現(xiàn)你未認(rèn)證的發(fā)票；
4.然后就開始勾選發(fā)票，確認(rèn)你當(dāng)期要認(rèn)證的發(fā)票，選擇完后就點擊保存。
上面步驟結(jié)束后就點擊確認(rèn)勾選，然后點已勾選未確認(rèn)按鈕，然后點確定按鈕。確認(rèn)完后可以打印出來，而且可以查看認(rèn)證的明細(xì)。
認(rèn)證完后，過一段時間就能查到申報抵扣發(fā)票統(tǒng)計表了。一個月可以進行多次認(rèn)證的，最后會統(tǒng)計起來。
增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺注意事項
1.可以進行勾選操作的發(fā)票為來源于電子底賬系統(tǒng)且狀態(tài)為正常、金額為正數(shù)的發(fā)票。
2.在增值稅發(fā)票查詢平臺中進行查詢，并在“發(fā)票勾選”功能中對需要抵扣（或退稅）的發(fā)票進行勾選處理，在“確認(rèn)勾選”之前可以多次勾選或者撤銷勾選。取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認(rèn)證。
3.當(dāng)期可用于申報抵扣的增值稅發(fā)票，包括納稅人已確認(rèn)勾選和掃描認(rèn)證的發(fā)票。
4.請納稅人一定注意：進行勾選確認(rèn)或認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)在認(rèn)證相符或勾選確認(rèn)的次月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的進項稅額不予抵扣。
5.2023年5月24日，增值稅發(fā)票查詢平臺升級了，現(xiàn)行版本v2.0.00。升級取消了系統(tǒng)自動確認(rèn)，納稅人一定要手工確認(rèn)，一旦沒有確認(rèn)就進行申報，則沒有進項稅額。納稅人每期可多次確認(rèn)，在申報前一定要打出已確認(rèn)數(shù)據(jù)，認(rèn)真核對正確后，再進行網(wǎng)上申報
【第14篇】已認(rèn)證發(fā)票未申報表
記得原來發(fā)票還需要掃描認(rèn)證的時候最怕遇到認(rèn)證了作廢發(fā)票的情況，也就是說你認(rèn)證發(fā)票后開票方把發(fā)票作廢了。
首先，開票方這樣操作肯定是違規(guī)的，稅法規(guī)定要增值稅專用發(fā)票三聯(lián)在手才能作廢。
其次，開票方違規(guī)操作最后是購買方承擔(dān)后果。因為購買方不知道自己認(rèn)證了作廢發(fā)票，只能等到稅務(wù)局通知才知道，但是往往這時已經(jīng)完成了納稅申報，購買方只能按照稅務(wù)局的要求做進項稅轉(zhuǎn)出，修改前期申報表，補繳稅款和滯納金。
自從發(fā)票勾選認(rèn)證后這個問題就迎刃而解了。因為發(fā)票勾選系統(tǒng)會在你認(rèn)證后提示有哪幾張發(fā)票已作廢不得抵扣。這時填寫增值稅申報表時可以按照去掉作廢發(fā)票后的金額填寫進項稅，進而就不會導(dǎo)致后期補繳稅金和滯納金的困擾了。看來科學(xué)技術(shù)的確是第一生產(chǎn)力??！
【第15篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證
增值稅專用發(fā)票如何認(rèn)證?
答：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行 識別、確認(rèn)。一般情況下，采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后， 需在 180 日內(nèi)進行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額。
增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進行進項抵扣。 增值稅小規(guī)模納稅人沒有進項抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進行認(rèn)證工作。
一、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣（★）
1．在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。
2．確定樣本規(guī)模：在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以根據(jù)表確定所需的樣本規(guī)模。
表 是在預(yù)計沒有控制偏差的情況下對人工控制進行測試的最低樣本數(shù)量。考慮到前述因素，注冊會 計師往往可能需要測試比表中所列更多的樣本。
控制執(zhí)行頻率
控制發(fā)生總次數(shù)
最低樣本數(shù)量
1 次/年度
1 次
1
1 次/季度
4 次
2
1 次/月度
12 次
3
1 次/每周
52 次
5
1 次/每日
250 次
20
每日數(shù)次
大于 250 次
25
3.選取樣本
可以使用（1）隨機數(shù)表法或計算機輔助審計技術(shù)選樣；（2）系統(tǒng)選樣；（3）隨意選樣。 4．通過測試發(fā)現(xiàn)了偏差，注冊會計師可以得出控制無效的結(jié)論，或考慮擴大樣本量。如果擬測試的
控制是針對相關(guān)認(rèn)定的唯一控制時，注冊會計師應(yīng)考慮更大的樣本量。 5．在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計。 在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險無法直接計量。注冊會計師通常將樣本偏差率（即估計的總體偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。
【例題選題】甲公司財務(wù)人員每月與前 35 名主要客戶對賬，如有差異進行調(diào)查。a 注冊會計師 以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控 制執(zhí)行頻率是（ ）。 （2014 年）
a．每月 1 次
b．每周 1 次
c．每日 1 次 d．每日數(shù)次
【答案】d
【解析】選項 d 正確。在采用非統(tǒng)計抽樣測試進行控制測試時，最低樣本數(shù)量與控制執(zhí)行頻率相關(guān)， 如果控制發(fā)生總次數(shù)大于 250 次（比如：35×12＝420），可以參照的控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次，最低樣本數(shù)量是 25 次。
二、在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣（★）
（一）樣本設(shè)計階段
1.確定測試目標(biāo)：為有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定提供特定水平的合理保證。
2.定義總體：總體要滿足適當(dāng)性和完整性。
3.識別單個重大項目（超過可容忍錯報應(yīng)當(dāng)單獨測試的項目）和極不重要的項目 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目逐一實施檢查。 識別極不重要項目：可以從抽樣計劃中剔除這些項目。
（二）選取樣本階段
1．確定樣本規(guī)模
（1）影響樣本規(guī)模的因素
①總體的變異性（標(biāo)準(zhǔn)差，同向）。
②可接受的抽樣風(fēng)險。 主要關(guān)注誤受風(fēng)險。在確定可接受誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素： a．愿意接受的審計風(fēng)險水平；
b．重大錯報風(fēng)險水平；
c．針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險。
③可容忍錯報（反向）。
④預(yù)計總體錯報（同向）。
⑤總體規(guī)模。
（2）利用模型確定樣本規(guī)模 樣本規(guī)模＝總體賬面金額÷可容忍錯報×保證系數(shù)
【注意】剔除百分之百檢查的所有項目后估計的總體的賬面金額；通過調(diào)整確定樣本規(guī)模以體現(xiàn)非統(tǒng) 計抽樣方法和本模型使用的統(tǒng)計抽樣方法的差異。（10%-50%之間）
（三）評價樣本結(jié)果階段
1．推斷總體錯報
方法
計算方法
特點
比率法
（1）適用于錯報金額與抽樣單元金 額相關(guān)的情況；（2）不需使用總體規(guī)模進行計算。
差異法
適用于錯報金額與抽樣單元本身相 關(guān)的情況。
【第16篇】增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限
#虛開增值稅專用發(fā)票罪#
導(dǎo)讀:當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的違法犯罪行為成為司法機關(guān)關(guān)注的重點領(lǐng)域，但同時亦出現(xiàn)了虛開增值稅專用發(fā)票罪這一重罪的擴大化適用傾向，最為典型的就是將一般的“逃稅行為”和“掛靠行為”，認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為。而產(chǎn)生上述認(rèn)識誤區(qū)的原因主要在于機械化的將“貨票分離”作為是否虛開的標(biāo)準(zhǔn)，對虛開增值稅專用發(fā)票罪的形式標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定簡單化，而實質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定泛化，對此應(yīng)當(dāng)及時予以糾偏。
虛開增值稅專用發(fā)票罪是典型的涉稅罪名，該罪名的準(zhǔn)確適用，不僅要滿足于發(fā)票開具的形式規(guī)范，更要符合以增值稅特殊抵稅模式騙取國家稅款的實質(zhì)要求，具有較強的專業(yè)性。許多司法實務(wù)機關(guān)，對該罪名的適用由于專業(yè)知識儲備的不足，而僅關(guān)注形式，而忽略實質(zhì)，甚至有時連形式要件亦不滿足，就錯誤地適用了虛開增值稅專用發(fā)票罪。
然而，虛開增值稅專用發(fā)票罪，是重刑罪名，一旦適用，往往有大量人員面臨十年以上的重刑，這不僅會嚴(yán)重影響多個家庭的正常生活，影響社會穩(wěn)定，而且還會影響到當(dāng)?shù)厮痉ǖ纳鐣u價。同時，該罪名還是一個常見的涉企罪名，對該罪的認(rèn)定，直接關(guān)系到國家保護民營企業(yè)的政策落實和當(dāng)?shù)氐臓I商環(huán)境塑造。
一、涉稅領(lǐng)域中虛開增值稅專用發(fā)票的常見認(rèn)識誤區(qū)
（一）將逃稅行為錯誤認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為
此類情形大量出現(xiàn)在成品油、糧食、礦產(chǎn)等大宗商品的交易過程中，此處以成品油為例：
①a石化公司在經(jīng)營過程中，為了賺取更大的利潤，從b煉油廠購進低價的無票油進行銷售。為了避免在報稅時出現(xiàn)“有銷項、沒進項”的問題，a石化公司委托甲在c石化公司正常購買成品油，a取得對應(yīng)的發(fā)票，然后將所購得的成品油以無票的方式低價轉(zhuǎn)賣給甲。a石化公司通過這種方式以增加進項票、減少銷項票，從而實現(xiàn)發(fā)票平衡。
②甲以低價取得成品油的油卡之后，再以無票的方式銷售給d加油站，銷售價格高于購進價但低于含稅價。具體銷售方式為：d加油站將購油款打給甲指定的賬戶，之后由甲持油卡和d加油站一同去c石化公司的油庫提油。整個銷售過程中，甲一方并不接觸成品油，但可以從中獲利。
此種情形甲被許多司法機關(guān)錯誤認(rèn)定為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，然而通過以上事實可以看出，上述所涉及的問題并非“不應(yīng)開票而開票”的虛開，而是銷售時“應(yīng)開票而不開票”的逃稅，即：①b煉油廠以低價向a石化公司銷售成品油，應(yīng)開票而不開票，存在逃稅；②a石化公司以低價向甲銷售成品油，應(yīng)開票而不開票，存在逃稅；③甲又將該成品油以低價轉(zhuǎn)賣給d加油站，應(yīng)開票而不開票，存在逃稅。
（二）將掛靠行為錯誤認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為
此類情形普遍出現(xiàn)在缺乏特定商品的經(jīng)營資質(zhì)，掛靠有經(jīng)營資質(zhì)公司的情況下，此處為了同上文案例對應(yīng)，同樣以成品油為例：
沒有成品油經(jīng)營資質(zhì)的乙，聯(lián)系好成品油供貨商和銷售商，乙同有成品油經(jīng)營資質(zhì)的e公司合作，以e公司名義與購、銷雙方簽訂購銷合同。乙先將購貨款給付e公司，再由e公司把貨款打給供貨商購買成品油，供貨商向e公司出具進項增值稅專用發(fā)票和相關(guān)手續(xù)，e公司按照供貨商出具發(fā)票金額的7.5%左右給乙折抵開票費。e公司按乙的要求將成品油發(fā)貨給銷售商，銷售商依據(jù)e公司開具的銷項增值稅專用發(fā)票將貨款給付e公司，e公司從中扣除下一次貨款和9.5%左右的開票費后，將余款退給乙。周而復(fù)始。
整個交易過程中供貨商給e公司出具的進項發(fā)票和e公司給銷售商出具的銷項發(fā)票上的品種、數(shù)量是一致的，只是e公司按照乙的要求把單價提高了。高開差價部分e公司用從其它渠道獲得的進項發(fā)票補齊。
上述情形中的乙同樣被許多司法機關(guān)錯誤認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實際上乙的行為本質(zhì)上是一種掛靠行為，以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）和國稅總局辦公廳在2023年7 月15 日《關(guān)于答復(fù)河北省石家莊市中級人民法院有關(guān)涉稅征詢問題的函》中作了明確答復(fù)，掛靠情形不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票。
二、認(rèn)識誤區(qū)的原因之一：將“貨票分離”作為是否虛開的標(biāo)準(zhǔn)
實踐中，部分司法機關(guān)認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標(biāo)準(zhǔn)為是否存在“票貨分離”。但是，這一標(biāo)準(zhǔn)是缺乏依據(jù)的。國稅總局明確“掛靠”這種典型“票貨分離”模式不屬于虛開，而最高法院發(fā)布的典型案例中“貨票分離”形式被宣告無罪。
最高人民法院發(fā)布的第二批“人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例”中的“張某強虛開增值稅專用發(fā)票案”就是“貨票分離”的形式，該案被依法宣告無罪：
【基本案情】2004年，被告人張某強與他人合伙成立個體企業(yè)某龍骨廠，張某強負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營活動。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人，無法為購貨單位開具增值稅專用發(fā)票，張某強遂以他人開辦的鑫源公司名義對外簽訂銷售合同。2006年至2007年間，張某強先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同，購貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶，鑫源公司并為上述六家公司開具增值稅專用發(fā)票共計53張，價稅合計4457701.36元，稅額647700.18元?；谝陨鲜聦?，某州市人民檢察院指控被告人張某強犯虛開增值稅專用發(fā)票罪。
【裁判結(jié)果】最高人民法院經(jīng)復(fù)核認(rèn)為，被告人張某強以其他單位名義對外簽訂銷售合同，由該單位收取貨款、開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，某州市人民法院認(rèn)定張某強構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪屬適用法律錯誤。據(jù)此，最高人民法院裁定：不核準(zhǔn)并撤銷某州市人民法院一審刑事判決，將本案發(fā)回重審。該案經(jīng)某州市人民法院重審后，依法宣告張某強無罪。
在上述案例當(dāng)中，供貨方是張某強的個體企業(yè)，但開票方卻是他人開辦的鑫源公司，屬于“貨票分離”。但是，由于購貨方的合同關(guān)系是和鑫源公司建立，貨款也是打入鑫源公司，故由該單位開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，不會造成國家稅款損失，據(jù)此，最高人民法院認(rèn)為，張某強的行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，由此可見，“貨票分離”并非認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標(biāo)準(zhǔn)。
三、認(rèn)識誤區(qū)原因之二：虛開行為的形式標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定簡單化
部分司法實務(wù)機關(guān)僅從一般觀念去理解，認(rèn)為只要開具增值稅專用發(fā)票過程中有違反稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，就構(gòu)成虛開，存在將虛開行為形式標(biāo)準(zhǔn)簡單化、泛化的錯誤傾向。實際上，對于虛開增值稅專用發(fā)票罪中的“虛開行為”，應(yīng)當(dāng)從“合同關(guān)系主體”、“收、付款主體”與“開票、受票主體”三方面去考察，此處以上文所舉的甲逃稅案例為例，實踐中部分司法實務(wù)機關(guān)將甲認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實際上該案例中并不存在任何虛開行為。
（一）發(fā)票應(yīng)當(dāng)由銷售商品的收款方向付款方開具，案例中收款方為c石化公司，付款方為a石化公司。
《發(fā)票管理辦法》第19條，“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！?/p>
在本案例中，購買成品油的貨款是a石化公司賬戶（付款方）打給c石化公司賬戶（收款方）。因此，c公司作為收款方，向a公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具和受領(lǐng)符合法律規(guī)定。
2.商品購銷的主體是a石化公司和c石化公司，與收、付款方相同，故發(fā)票開具情況與實際經(jīng)營情況相符，不屬于虛開
《發(fā)票管理辦法》第22條，“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/p>
在案例當(dāng)中，成品油交付是由c石化公司將成品油記載在a石化公司名下的購油卡，故成品油銷售方為c石化公司，成品油購買方為a石化公司。故實際經(jīng)營情況和發(fā)票也相符，不屬于虛開。
3.商品的購銷主體是根據(jù)合同關(guān)系判斷，本案的合同主體是a石化公司和c石化公司
《增值稅暫行條例》第1條，“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第3條，“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。”
可見，如何判斷商品的購銷主體，主要是看貨物的所有權(quán)是如何轉(zhuǎn)移的。在案例當(dāng)中，雖然最終購油卡是由甲一方實際持有，但其并不是成品油購銷關(guān)系中的購買方，因為在c石化的這一交易環(huán)節(jié)當(dāng)中，c石化公司轉(zhuǎn)移所有權(quán)的對象是a石化公司，而非甲方。舉例而言，假如甲持購油卡去提油時，c石化拒絕交付成品油，此時甲并不能直接起訴c石化公司，而只能由a石化公司進行起訴，這是合同關(guān)系的相對性所決定的。
最高法發(fā)布的典型案例也是這一判斷標(biāo)準(zhǔn)。無論是立足于合同主體關(guān)系，還是從收付款關(guān)系來看，由c石化公司向a石化公司開具增值稅專用發(fā)票，說明不屬于虛開。至于a石化公司在取得成品油卡后，又將該成品油無票轉(zhuǎn)賣給甲，這是事后的商品處置行為，都不影響前一環(huán)節(jié)中開具的發(fā)票的性質(zhì)認(rèn)定。因此，案例涉及的這個商業(yè)模式，其問題并不在于虛開，而是源自于成品油的購銷當(dāng)中“應(yīng)開票而不開票”所引起，實質(zhì)上同加油站在賣油時不開票或者去飯店吃飯時不要求開票而降價無異。
四、認(rèn)識誤區(qū)原因之三：虛開行為的實質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定泛化
除了要符合虛開的形式標(biāo)準(zhǔn)以外，刑法中認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的實質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)為“受票方進行增值稅抵扣時是否會導(dǎo)致國家稅款的損失”。必須注意，在逃稅、避稅的情形下，都可能出現(xiàn)國家稅款損失，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪中的國家稅款損失，是一種特殊損失，即虛開行為必須由于增值稅抵扣的特殊計稅原理未能保障，對國家稅款造成了損失。然而，部分司法實務(wù)機關(guān)，未區(qū)分稅款的一般損失和增值稅特殊抵稅模式的特殊損失，導(dǎo)致了錯誤認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪。
增值稅是對商品生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，屬于流轉(zhuǎn)稅，道道計征，但不重復(fù)計征。增值稅專用發(fā)票之所以具有稅款抵扣功能，就是為了避免重復(fù)征稅，準(zhǔn)予受票方在上一交易環(huán)節(jié)中繳納的增值稅款能夠在下一增值環(huán)節(jié)中進行抵扣。因此，就受票方而言，只要其在上一交易環(huán)節(jié)中繳納了增值稅款，那么其就有權(quán)在下一交易環(huán)節(jié)進行抵扣。相反，在虛開的情形中，正是因為所抵扣的稅款并非受票方在上一交易環(huán)節(jié)所繳納，故受票方將該發(fā)票用以抵扣的行為，當(dāng)然會造成國家稅款的損失。
然而，在上文的甲案例和乙案例中，相關(guān)公司用以抵扣的增值稅專用發(fā)票，均是繳納增值稅款，以完稅價采購貨物所取得，完全符合增值稅款抵扣的規(guī)則，并不存在因未不符合增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)造成國家稅款損失的情形，從實質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)來看，不存在構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的空間。
五、余論：司法實踐中虛開增值稅專用發(fā)票罪擴大化的糾偏
當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的違法犯罪行為成為司法機關(guān)關(guān)注的重點領(lǐng)域，無論是從維護稅收管理秩序的微觀層面，還是從保障社會公平的宏觀層面，這都是有必要的。但是一定要避免涉稅罪名的擴大化適用的錯誤傾向，特別是對于虛開增值稅專用發(fā)票罪這類重罪，更是如此。
虛開增值稅專用發(fā)票罪雖然并不是新罪名，但是由于其行政犯的特點，該罪名適用涉及大量稅務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識，特別是國家稅務(wù)領(lǐng)域“營改增”改革后，該罪名理解必須進行對應(yīng)性更新。然而，許多偵查機關(guān)對該罪名適用標(biāo)準(zhǔn)存在簡單化、泛化的傾向，導(dǎo)致了罪名的錯誤適用，不僅對相關(guān)當(dāng)事人嚴(yán)重不公，更違背了國家對民營企業(yè)“嚴(yán)管與厚愛”并重的政策導(dǎo)向。此類案件屢見不鮮，甚至尚未起訴時，就被偵查機關(guān)直接以“破獲特大增值稅專用發(fā)票案 涉案金額高達(dá)xx億元”的宣傳稿對外宣稱，結(jié)果案件在審查起訴階段或?qū)徟须A段得到了糾正，本人曾參與的一起案件，就是偵查階段高調(diào)認(rèn)定為破獲了“虛開增值稅專用發(fā)票大案”，但在審查起訴階段被糾正，認(rèn)定為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。雖然得到了糾偏，但無疑是虛耗了大量的司法資源，并且亦有損司法機關(guān)的整體形象。
