【第1篇】裝修費用何時起攤銷
小李剛?cè)肼氁患揖频?，?dān)任財務(wù)。目前酒店正在裝修，對于酒店裝修費用的財務(wù)處理，她感覺無從下手。今天，我們就來講講酒店裝修費用的財務(wù)處理怎么做?如何攤銷?
酒店裝修費用的財務(wù)處理，涉及到哪些情況?
酒店裝修費用的財務(wù)處理，發(fā)生的費用可以具體分為兩種情況，具體如下：
1、如果酒店的房產(chǎn)屬于自己的，那么在裝修期間進“在建工程”，裝修完畢后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。具體如下：
裝修期間：
借：在建工程
貸：銀行存款或現(xiàn)金
裝修完畢：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2、如果酒店屬于經(jīng)營租入的，那么做財務(wù)處理時可細(xì)分為兩種情況，具體如下所示：
(1)假設(shè)裝修工程浩大，裝修費用巨大，則根據(jù)租賃期及使用年限孰短來計提折舊。會計分錄如下：
裝修期間：
借：在建工程
貸：銀行存款或現(xiàn)金
裝修完畢：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
(2)假設(shè)裝修工程并不大，那么應(yīng)當(dāng)進“長期待攤費用”科目，財務(wù)處理如下：
借：長期待攤費用
貸：銀行存款或現(xiàn)金
最后，當(dāng)酒店裝修完畢之后，營業(yè)的第一個月，可以一次性將長期待攤費用結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用下的開辦費科目。具體財務(wù)處理如下：
借：管理費用——開辦費
貸：長期待攤費用
綜上所述，對于酒店裝修費用的財務(wù)處理，不同情況下財務(wù)處理有所區(qū)別。小李可以根據(jù)酒店資產(chǎn)情況做出具體選擇。
知識拓展：辦公室裝修費的賬務(wù)處理怎么做?
酒店裝修費用是如何攤銷的?
酒店裝修費用可計入長期待攤費用——裝修科目中進行核算。該如何攤銷?具體如下：
發(fā)生時：
借：長期待攤費用——裝修費用
貸：銀行貸款/應(yīng)付賬款等科目
按照不低于三年期限攤銷：
借：管理費用——裝修費
貸：長期待攤費用——裝修費
酒店裝修費用應(yīng)當(dāng)計入成本還是費用?
答：酒店裝修費用應(yīng)當(dāng)計入費用。即計入長期待攤費用——裝修費用科目核算。
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第2篇】裝修費用一般攤銷幾年
來源：會計學(xué)堂 2019-05-17 18:31:38
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導(dǎo)讀：關(guān)于租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限如何確認(rèn)?等相關(guān)問題,很多學(xué)員在會計學(xué)堂的官網(wǎng)進行過咨詢,小編在下文中給出了詳細(xì)的解答,具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀如下文章,歡迎大家的閱讀.
租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限如何確認(rèn)?
《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(一) 項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限 等發(fā)生的支出.企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期 攤銷;第(二)項規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.第七十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的 支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年.因此,租入固定資產(chǎn)的裝修支出,如屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出,按剩余租賃期限 分期攤銷.租入固定資產(chǎn)的裝修支出,如屬于其他長期待攤費用支出,按不抵于3年期限攤銷
辦公室裝修費的會計分錄?
借:長期待攤費用-裝修費
貸:銀行存款
分?jǐn)?/p>
借:管理費用-裝修費
貸:長期待攤費用-裝修費
如果已經(jīng)計入了在建工程,結(jié)轉(zhuǎn)一下
借:長期待攤費用-裝修費
貸:在建工程
【第3篇】裝修費用折舊年限
資產(chǎn)分類：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)，他們都是可以抵扣公司增值稅、所得稅。
固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。就是不能動的資產(chǎn)。
折舊20年，可以抵公司增值稅、所得稅、裝修費、家居費、水電、燃?xì)?、網(wǎng)費、有線電視費。
流動資產(chǎn)?
流動資產(chǎn)（current assets）是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金→儲備資金、固定資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金），各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強。加強對流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計，有利于確定流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產(chǎn)的使用效益。比如：汽車、家居、辦公用品、貨物、庫存貨物。一般折舊10年，機械、設(shè)備，但是汽車折舊5年。汽車可以抵增值稅、汽車裝飾可以抵所得稅、維修、保養(yǎng)、加油、洗車可以抵成本。
生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.生物資產(chǎn)的分類：消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限：
(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;
(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。
買時可以抵公司增值稅、平時消費可以抵成本，吃喝拉撒。
無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.下列無形資產(chǎn)不得攤銷扣除(反向列舉)：
(1)自行開發(fā)的支出已在計算所得額時扣除的無形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽;
(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);
(4)其他不能計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
2.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。
3.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
4.外購商譽支出，企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。
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【第4篇】裝修費用能抵扣進項嗎
提問 no.1 房屋裝修費用如何抵扣進項稅額？
回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.
取得不動產(chǎn)包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)屬于不動產(chǎn)在建工程。
第三條規(guī)定：納稅人2023年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分兩年從銷項稅額中抵扣。
不動產(chǎn)原值是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價，分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣，消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。'
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)，納稅人交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
（二）、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）、非正常損失的不動產(chǎn)以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）、非正常損失不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（七）、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，本條第（四）項、第（五）項所稱貨物是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。'
根據(jù)規(guī)定：裝修房屋屬于不動產(chǎn)在建工程，如果增加不動產(chǎn)原值超過50%只要未用于不得抵扣進項稅額的項目，其進項稅額可以分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；如果增加不動產(chǎn)原值未超過50%其進項稅額可以一次性抵扣。
親愛的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評論區(qū)我們一起討論。節(jié)稅籌劃就找節(jié)稅網(wǎng)123!
【第5篇】裝修費用增值稅抵扣
提問 no.1 房屋裝修費用如何抵扣進項稅額？
回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.
取得不動產(chǎn)包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)屬于不動產(chǎn)在建工程。
第三條規(guī)定：納稅人2023年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分兩年從銷項稅額中抵扣。
不動產(chǎn)原值是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價，分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣，消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)，納稅人交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
（二）、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）、非正常損失的不動產(chǎn)以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）、非正常損失不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（七）、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，本條第（四）項、第（五）項所稱貨物是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。'
根據(jù)規(guī)定：裝修房屋屬于不動產(chǎn)在建工程，如果增加不動產(chǎn)原值超過50%只要未用于不得抵扣進項稅額的項目，其進項稅額可以分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；如果增加不動產(chǎn)原值未超過50%其進項稅額可以一次性抵扣。
親愛的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評論區(qū)我們一起討論！節(jié)稅籌劃就找節(jié)稅網(wǎng)123!
【第6篇】房屋裝修費用是否計入房產(chǎn)原值
來源：會計學(xué)堂 2019-05-13 16:05:58
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導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)原值的相關(guān)概念相信作為財務(wù)人員都應(yīng)該了解的,那么房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值?這個內(nèi)容不知道又有多少人清楚呢?為了給你們解答這個內(nèi)容,以下是會計學(xué)堂小編整理的資料供大家參考.
房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值?
裝修費一般不計入固定資產(chǎn)的價值的,因為其受益期限與房屋的受益期限不同.
如果是購入時發(fā)生的,應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的成本.因為購入時即發(fā)生裝修,表明這個房屋還沒達到預(yù)定可使用狀態(tài),只有經(jīng)過裝修后才能夠使用.而固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理,必要的支出都應(yīng)計入成本之中,以折舊的方式在稅前扣除.
如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第62號)第十三條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定,只有符合
(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;
(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上'的后續(xù)支出,作為長期待攤費用,按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi),分期攤銷并稅前扣除,而不是按5年攤銷.
房產(chǎn)原值包括購買時付的契稅,印花稅嗎?
計算房產(chǎn)稅時房產(chǎn)原值包括契稅和印花稅,還有其他的稅費如下:
一、 買房人應(yīng)繳納稅費:
1、 契稅:房款的1.5% (面積在144平米以上的需要繳納3%,面積在90平米以下并且是首套房的可以繳納1%)
2、 印花稅:房款的0.05%
3、 交易費:3元/平方米
4、 測繪費:1.36 元/平方米
5、 權(quán)屬登記費及取證費:一般情況是在200元內(nèi).
二、 賣房人應(yīng)繳納稅費:
1、 交易費:3元/平方米
2、 印花稅:房款的0.05%
3、 營業(yè)稅:差價*5.5%(房產(chǎn)證未滿5年的)
4、 個人所得稅:房產(chǎn)交易盈利部分的20%或者房款的1%(房產(chǎn)證滿5年并且是唯一住房的可以免除)
5、 教育附加費:營業(yè)稅的2%
6、 城建費:營業(yè)稅的7%
中介費:一般是房款的2%~3%(買賣雙方共同承擔(dān))
房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值?小編已經(jīng)在上文針對這一問題做了相關(guān)介紹,感謝閱讀!如果你們還有其他會計方面的疑問,歡迎我們會計網(wǎng)校來跟我們會計學(xué)堂的老會計咨詢交流.
【第7篇】裝修費用一次入賬還是長期待攤
自有的房屋專修費一般計入固定資產(chǎn)-裝修，租入的房產(chǎn)一般計入長期待攤費用。
新租賃準(zhǔn)則下裝修費用仍然在長期待攤費用核算，對于承租人為拆卸和移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)回復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本，屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的，使用存貨會計準(zhǔn)則，否則計入使用權(quán)資產(chǎn)的初始計量成本。
【第8篇】公司裝修費用能抵扣嗎
如果沒有分包合同,就不存在代扣代繳問題.分包方出具的勞務(wù)發(fā)票視作你的成本,直接沖減工程成本.1.公司對租入的辦公室進行裝修,所取得的裝修費用專用發(fā)票,只要該辦公室不是用于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第一款規(guī)定的情形下,則可以抵扣進項稅額.2.公司對租入資產(chǎn)裝修所取得的專用發(fā)票不屬于不動產(chǎn)分期抵扣的范疇,可以一次性抵扣.
企業(yè)哪些項目的進項稅不能從銷項稅中抵扣?
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.
2.非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù).
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù).
4.非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.
6. 購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.
【第9篇】公司裝修費用賬務(wù)處理
新辦公室裝修一番，是企業(yè)常有的業(yè)務(wù)。但裝修費用如何歸集，在會計圈內(nèi)是一個爭論話題。有人認(rèn)為裝修是改善房屋的業(yè)務(wù)，其費用應(yīng)并入固定資產(chǎn)，與房屋一起折舊；有人認(rèn)為裝修費屬于辦公開支，與購買綠植、桌椅一樣，應(yīng)記入“辦公費用”；有人認(rèn)為裝修費用應(yīng)記入“長期待攤費用”，平均分?jǐn)偟窖b修的使用期。裝修費用，到底如何入賬，大家爭論不休。其實裝修費之所以大家爭論，是因為裝修費的分錄，根據(jù)業(yè)務(wù)背景不同，會有不同分錄。今天小編就給大家總體的梳理下。
一、記入當(dāng)期損益的裝修費
當(dāng)裝修費用價值低，或裝修可用時間不足一年時，直接記入“辦公費”。如果跨年或需要分月進行攤銷，可先記入“預(yù)付賬款”。具體分錄如下：
1、支付裝修定金
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
2、裝修完成支付尾款
借：管理費用——辦公費
貸：銀行存款（尾款）
預(yù)付賬款
3、若想要分月攤銷
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
ps：尾款要與先期支付的預(yù)付賬款記入一個明細(xì)科目下，方便后期攤銷。
4、后期逐月攤銷
借：管理費用——辦公費
貸：預(yù)付賬款
二、記入“長期待攤費用”的裝修費
這是最常采用的裝修費處理方法。一般用于，租賃而來的辦公室裝修，其裝修可用期超過一年，裝修金額不能太低。（金額的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)大小而定，一般中小企業(yè)以10萬或5萬為標(biāo)準(zhǔn)，高于標(biāo)準(zhǔn)記入長期待攤費用，低于標(biāo)準(zhǔn)一次性記入辦公費）。
1、“裝修費”入“長期待攤費用”的原則
①、裝修費入“長期待攤費用”后，裝修完成的當(dāng)月即開始攤銷，而不是實際使用辦公室的時點。
②、裝修費用的攤銷期根據(jù)租賃合同與裝修可用時間孰短原則來確認(rèn)。
③、由于質(zhì)量問題，暫未支付的裝修“質(zhì)量保障金”最終未支付，需要在確認(rèn)未支付時從“長期待攤費用”轉(zhuǎn)出。
④、“長期待攤費用”調(diào)整后不對已經(jīng)攤銷的費用進行追溯。
2、會計分錄
① 裝修竣工時
借：長期待攤費用
貸：應(yīng)付賬款
② 支付裝修款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
其他應(yīng)付款—xx公司（裝修質(zhì)量保障金）
③ 、逐月攤銷
借：管理費用—辦公費
貸：長期待攤費用
三、符合資本化條件的裝修費
常見的賬務(wù)處理中，很難遇到“裝修費用”入固定資產(chǎn)的情況。裝修費用入固定資產(chǎn)，必須滿足裝修的房屋為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，且裝修費用高于企業(yè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，還需滿足以下條件之一：
a、裝修的支出高于原房屋（固定資產(chǎn)）計稅基礎(chǔ)的50%。
b、因裝修房屋的使用年限可延長2年以上。
c、因裝修后，房屋的使用用途發(fā)生重大改變。如原作用倉庫的房屋，由于城市發(fā)展，重新裝修后用于展會，則該裝修費可記入固定資產(chǎn)。
記入“固定資產(chǎn)”的裝修費分錄如下：
1、開始裝修時停止固定資產(chǎn)折舊
借：在建工程累積折舊貸：固定資產(chǎn)
2、裝修發(fā)生支出時
借：在建工程
貸：銀行存款
3、裝修完成，固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
【第10篇】公司裝修費用攤銷
問題一：我公司是北京的一家企業(yè)，承租的店鋪在租賃期滿前提前解約。裝修店鋪發(fā)生的裝修費用記入了長期待攤費用，并按照合同約定的租賃期限攤銷。請問提前解約尚未攤銷完的裝修費用能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解析:《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號于2018 年12 月29 修訂）第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)
的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019 年12 月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引（第一期）》第一大類第（三）項第3 個問題“企業(yè)租借的店鋪發(fā)生裝修費用，并將裝修費用記入長期待攤費用（租入固定資產(chǎn)改良支出）科目，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
之后由于經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，部分店鋪準(zhǔn)備關(guān)閉，然而被關(guān)閉的店鋪賬上還存在剩余的待攤余值。在該情形下，企業(yè)應(yīng)如何處理未攤銷的費用？（1）一次性全部攤銷剩余費用？（2）繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷？（3）視同資產(chǎn)損失進行稅務(wù)處理？”
解答中明確，企業(yè)尚未攤銷的裝修費用與以后各期的收入無關(guān)，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?？紤]到《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011 年第25 號）未明確尚未攤銷的裝修費屬于資產(chǎn)損失,因此該部分支出可以一次性稅前扣除，不按資產(chǎn)損失進行稅務(wù)處理。綜上，你公司經(jīng)營租入的店鋪提前解約未攤銷完的裝修費，可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問題二：用房地產(chǎn)投資入股可能會涉及哪些稅？比如，a公司以其持有的一棟評估作價6000萬元的房地產(chǎn)，投資入股b公司，完成投資交易后，a公司就其投資行為按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目申報繳納印花稅3萬元。稅務(wù)機關(guān)在審核時發(fā)現(xiàn)，a公司并未申報繳納增值稅。筆者發(fā)現(xiàn)，實踐中如此“大意”的企業(yè)并不在少數(shù)。那么，企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資入股，究竟涉及哪些稅收呢？
解析：一般來說，企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對外投資入股，投資方主要涉及的稅種包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅四種。
一是增值稅。營改增后，相關(guān)稅法對以房地產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的行為，并未作出特別規(guī)定。（財稅〔2016〕36號）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。同時，第十一條規(guī)定，有償指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。投資企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股獲得被投資企業(yè)的股權(quán)行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”，應(yīng)當(dāng)按銷售不動產(chǎn)行為征收增值稅。另外，城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育費附加等隨增值稅而征收的附加稅費也需一并申報繳納。
二是土地增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）的規(guī)定，一般情況下，單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。同時規(guī)定，當(dāng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移的任意一方是具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)時，以房地產(chǎn)作價投資入股，需在投資入股環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納土地增值稅。
三是企業(yè)所得稅?！叮▏惏l(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資等行為應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。同時，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
四是印花稅?！豆痉ā返诙藯l規(guī)定，股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）第三條規(guī)定，對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。因此，以房地產(chǎn)投資入股屬于財產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅，投資方要按萬分之五的稅率繳納印花稅。
被投資方也涉及四個稅種：企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對外投資入股，被投資方涉及的稅種主要包括契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
問題三：某公司由于誤操作，申報印花稅時誤將900萬的金額輸成了9000萬元，多繳的印花稅可否抵退？
解析：多繳的印花稅可否抵退，需要根據(jù)具體的繳納方式確定。凡自行購買印花稅票并貼花劃銷的，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財稅字〔1988〕第255號）第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，確系因計算錯誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的相關(guān)規(guī)定，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，申請抵繳或退稅。
如果企業(yè)采用申報繳稅方式，不適用第二十四條規(guī)定，因此企業(yè)由于計算錯誤多繳的印花稅可以申請抵繳或退稅。
補充：合同簽訂并已繳納印花稅，但合同中途終止，能否退印花稅？
解析：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第七條規(guī)定：“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花?！?/p>
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(（1988）國稅地字第25號)文件規(guī)定：“依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。”
后附：印花稅稅率表
本文部分內(nèi)容來源：大成方略、中國稅務(wù)報，由一品稅悅整理，轉(zhuǎn)載請注明出處！
【第11篇】公司裝修費用進項
按照實際情況有可能一次性抵扣，有可能分期抵扣！
主要文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）
第一，納稅人2023年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。
不動產(chǎn)原值是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。
購進貨物是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
第二，納稅人應(yīng)取得2023年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。（增值稅專用發(fā)票）
分期抵扣情形？
如果裝修費用超過不動產(chǎn)原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
其中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
一次性抵扣情形！
如果裝修費用不超過超過不動產(chǎn)原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
特別注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
【第12篇】裝修費用攤銷年限
1、裝修費用按長期待攤費用，一般可按五年攤銷。
2、按照相關(guān)規(guī)定來說，對于裝修費攤銷年限并沒有明確的規(guī)定。如果是租賃房屋的裝修費，可以在合同約定的剩余租賃期內(nèi)攤銷即可；若是經(jīng)營租入房屋作為辦公場所，發(fā)生的裝修費用，稅法的攤銷年限是在剩余租期內(nèi)攤銷。
裝修費長期待攤費用的準(zhǔn)則規(guī)定？
根據(jù)所得稅法的規(guī)定，一般不低于三年，如果是租賃房屋的裝修費，可以在合同約定的剩余租賃期內(nèi)攤銷。經(jīng)營租入房屋作為辦公場所，發(fā)生的裝修費用，稅法的攤銷年限是在剩余租期內(nèi)攤銷。
依據(jù)企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營性租賃方式租用房屋和商品流通企業(yè)的自有固定產(chǎn)發(fā)生的裝璜、裝修費用作為長期待攤費用，按租賃有效期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。
若不滿三年，就按照實際的承租期來進行攤銷。
還有就是一般裝修費用金額較大的，攤銷年限為五年，若承租期大于五年的，也是按照五年來攤銷。
根據(jù)租賃合同約定期限攤銷。 裝修費應(yīng)按房屋租賃合同或使用年限攤銷。如果裝修后可用5年，就分60個月攤銷。如果過幾個月才拿到發(fā)票，就按剩余時間攤銷。
公司裝修費用的支出問題，會計法準(zhǔn)則、稅法對此都有明確的規(guī)定。用會計的專業(yè)術(shù)語來說，就是“攤銷”，既一次性支出，分若干年計入經(jīng)營成本。
裝修費用如何計算？
1、人力成本25％－35％
可雇用承包商統(tǒng)管整個工程；也可只聘請負(fù)責(zé)主要施工的承包商，再聘請其他專業(yè)人員。假如還雇用設(shè)計師，人工成本隨之增加，收費約每小時100至200元。
2、櫥柜25％
根據(jù)家居裝修信息網(wǎng)站fixr，櫥柜平均成本6412元至1萬1400元，訂做與現(xiàn)成櫥柜價差很大。假如現(xiàn)有櫥柜仍適用，可考慮涂上新色、或更換櫥柜和抽屜把手。換裝表面需量身訂做，不便宜，平均6881元。
3、電器和通風(fēng)設(shè)備15％
吸油煙機或風(fēng)扇等與通風(fēng)相關(guān)的設(shè)備成本比重高居第二位；而冰箱、爐灶、洗碗機等通常會到lowe＇s等大型商店買，財務(wù)負(fù)擔(dān)相對小。
4、流理臺面10％
根據(jù)homeadvisor，大理石和花崗巖是高端材料，每平方呎約60元，石英是中價選擇，起價每平方呎50元，較低端是層壓板，起價每平方呎40元和55元。如果保留既有櫥柜而不改變廚房布局，則可用花崗巖覆蓋現(xiàn)有工作臺面，人工少，省不少錢。
5、照明設(shè)備5％
在廚房安裝嵌入式照明涉及大量工程，費用高。迪克萊里科建議，不要著迷于精致吊燈，應(yīng)力求務(wù)實。
6、地板5％
選用新硬木或定制瓷磚成本高；根據(jù)fixr，硬木地板每平方呎12至20元，強化地板為每平方呎8至25元。為了省錢，您可自己除去舊地板，部份工作自己動手，有時可省10％成本。
【第13篇】裝修費用的攤銷年限
一般情況下，裝修費的攤銷分兩種情況：
一）、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的整體裝修支出，凡符合《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定的，應(yīng)做為長期待攤費用支出，分三年攤銷。對提前解除租賃合同后尚未稅前扣除的裝修費，可在當(dāng)年一次性稅前扣除。
二）、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的初次整體裝修支出，凡符合《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定的，可以做為長期待攤費用支出，分三年攤銷。今后發(fā)生的裝修支出，可以根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及其實施條例第三十三條的規(guī)定，應(yīng)作為當(dāng)期費用一次性在企業(yè)所得稅前扣除。
知識擴展
裝修費攤銷的分錄
借:長期待攤費用-裝修費
貸:銀行存款
分?jǐn)倳r
借:管理費用-裝修費
貸:長期待攤費用-裝修費
租賃的辦公室,則裝修費按租賃期限進行攤銷.當(dāng)裝修費用較小時,承租人可一次性記入當(dāng)期的費用;當(dāng)費用額較大可計入待攤費用,再分期攤銷,不過攤銷期不能超過一年,也可以視金額大小在租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?具體可根據(jù)企業(yè)的實際情況進行賬務(wù)處理.如是開業(yè)期間的費用,也同樣在開業(yè)后一次性計入開辦費,在五年內(nèi)進行攤銷。
【第14篇】房屋裝修費用攤銷年限
提問：
因為我公司提前退租，辦公室裝修費用還有10萬沒有攤銷完，這部分費用是否可以一次性攤銷？如果可以，是否可以稅前列支？
專家回復(fù)：
建議您和主管稅務(wù)機關(guān)溝通的基礎(chǔ)上，可以一次性攤銷剩余的裝修費?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定，裝修支出按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。剩余的租賃期為零，所以只能一次性攤銷。
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法》第十三條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出；
《企業(yè)所得稅法實施條例》
“第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出?！?/p>
“第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?！?/p>
第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
來源：中稅網(wǎng)
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【第15篇】租入房屋裝修費用攤銷
某企業(yè)租入一個店面，打算裝修后經(jīng)營，該如何進行相關(guān)的會計處理？
如果是對租入的房屋進行改造或裝修，或者在租入的土地上建造房屋，可以將相關(guān)支出列入長期待攤費用。其金額可根據(jù)合同價款等其他可靠依據(jù)暫估，待辦理了竣工結(jié)算手續(xù)再對長期待攤費用金額進行調(diào)整，在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前暫不攤銷。
那何時開始攤銷？裝修工程結(jié)算時？結(jié)算款項支付時？都不是，應(yīng)在裝修的房屋建筑物達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始攤銷。在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》第十四條，對“達到預(yù)定可使用狀態(tài)”規(guī)定了三條判斷標(biāo)準(zhǔn)。即“購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化?！痹趯徲嬛校赏ㄟ^詢問、查看相關(guān)工程的驗收報告、了解房屋開始使用事件等方式判斷裝修工程開始攤銷時點，并從次月開始攤銷（實務(wù)中更多的是在次月開始攤銷，但準(zhǔn)則中無具體規(guī)定，一般認(rèn)為該問題不重大）。一般攤銷年限為實際租賃期限。
如果提前終止租約，那么由于提前解除租賃合同導(dǎo)致部分裝修費尚未攤銷完，未攤銷完的裝修費該如何稅前扣除呢？小編認(rèn)為，企業(yè)尚未攤銷的裝修費用與以后各期的收入無關(guān)，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。根據(jù)《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》，對提前解除租賃合同后尚未稅前扣除的裝修費，可在當(dāng)年一次性稅前扣除。而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》未明確尚未攤銷的裝修費屬于資產(chǎn)損失，因此該部分支出不按資產(chǎn)損失進行稅務(wù)處理。
以上僅是小編觀點，不合理處歡迎指正！
【第16篇】房屋裝修費用攤銷
【案例】
新新公司持有一套商用物業(yè)，擬在2023年12月出租給a公司，按20萬元每年收取房屋租金。雙方協(xié)商將房屋裝修，預(yù)計在2023年12月發(fā)生100萬元裝修費用，用于沖抵5年房屋租金。雙方簽訂房屋租賃合同，約定以100萬元裝修費用沖抵5年房屋租金。
問：新新公司如何繳納房產(chǎn)稅？?
【分析】
1. 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（1986）財稅地字第8號第二十三條的規(guī)定，承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。因此，房屋租賃期間發(fā)生的裝修費不能扣除，應(yīng)按租金全額計算繳納房產(chǎn)稅。
2.根據(jù)1986年《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》國發(fā)[1986]90號和《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行法規(guī)》“二十三、關(guān)于房產(chǎn)出租，由承租人修理，不支付房租，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅?！?，以及2003年《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知[條款失效]》國稅發(fā)[2003]89號第二條“（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！笨偨Y(jié)得出，納稅人出租、出借房產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。
3.根據(jù)合同約定，100萬元裝修費用視同新新公司的房屋租金收入，則在2023年12月發(fā)生100萬元裝修費用支出時候視同收到房屋租金。
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅的情況。對于一次性預(yù)收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分?jǐn)偫U納房產(chǎn)稅，必須按照國稅發(fā)〔2003〕89號文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
綜上，筆者認(rèn)為新新公司應(yīng)當(dāng)在2023年12月按照100萬元的租金（裝修費用）為計稅依據(jù)計證房產(chǎn)稅，以免造成不按時繳納房產(chǎn)稅產(chǎn)生滯納金的風(fēng)險。?
【總結(jié)】
實務(wù)中，公司在簽訂房屋租賃合同時候，應(yīng)當(dāng)注意租金支付方式，租金支付時間等重要條款，注意房產(chǎn)稅、增值稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的時間，注意合同控稅的重要性，防范稅務(wù)風(fēng)險。?
【延伸閱讀】
根據(jù)《中華人民共和國稅收征管理法》第五十二條：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年；另外根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于未申報稅款追繳期限問題的批復(fù)》（國稅函[2009]326號）以及《稅收征管法》第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條的規(guī)定，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。?
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