【第1篇】不需要發(fā)票的費用
前幾天跟一家公司的企業(yè)負責(zé)人聊天，提到公司的會計人員，老板抱怨自己公司的會計太死板，比如一個很小的事情，公司維修辦公室門鎖，給了修鎖的個人80元，財務(wù)逼著修鎖工去開具發(fā)票，說是沒有發(fā)票財務(wù)沒法入賬，稅前不得扣除！
聽這個老板的抱怨，真的為這個會計著急，看來會計不學(xué)習(xí)，真的在單位無立足之地了！
其實，在日常工作中，很多支出都是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的。
給各位舉幾個簡單實用的例子，大家就清楚了！
1、老板讓人事買了300元水果，會計該怎么入賬？需要發(fā)票嗎？
解答：公司從個人手里買的300元水果，由于在500元以下，因此既可以個人去稅局大廳代開發(fā)票來入賬并依法稅前扣除，也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。
注意：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 300
貸：庫存現(xiàn)金 300
2、再看看這張白條的支出！類似這樣的白條都可以稅前扣除！
支出項目：修理電腦的費用
支出金額：200元
支出對象：王師傅個人
取得單據(jù)：收據(jù)（收款憑證載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息）
會計處理：
借：管理費用-修理費200元
貸：庫存現(xiàn)金200元
總結(jié)：這張白條列支的費用可以稅前扣除。支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人支出不到500元的可以不需要發(fā)票。
這7項支出不需發(fā)票就可以稅前扣除！！
1、支付個人500元以下零星支出
像上述修鎖費用、水果攤買水果、修理電腦這三個案例，其實只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。
提醒：支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人支出不到500元的不需要發(fā)票。
附件：只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
2、工資薪金支出
提醒：企業(yè)平時支付職工的工資不需要發(fā)票。
附件：完成個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
3、現(xiàn)金性福利支出
好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費、福利費、職工生活困難補助等，也不需要取得員工開具的發(fā)票。
提醒：企業(yè)過節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。
附件：過節(jié)費發(fā)放明細表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標準稅前扣除的原始依據(jù)。
4、支付差旅津貼
提醒：支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票。
附件：差旅費報銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。
企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標準。
5、支付員工誤餐補助
提醒：支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費不需要發(fā)票。
附件：誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。
6、支付的未履行合同的違約金支出
提醒：好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?，需要支付對方違約金，這項支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。
注意：憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。
7、企業(yè)繳納的相關(guān)責(zé)任險也可以在企業(yè)所得稅前扣除
一定要取得發(fā)票，這12項支出才能稅前扣除！
1、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。
2、具體理解
不考慮其他情況，同時滿足以下三個條件，以發(fā)票作為稅前扣除憑證：
（1）境內(nèi)發(fā)生的支出
（2）屬于增值稅應(yīng)稅項目，就是對方需要繳納增值稅
（3）對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人
3、具體事項及政策依據(jù)
1.銀行收取手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）
2.支付銀行及其他單位的利息費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號）
3.企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號、國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）
4.單位微信賬號、支付寶賬號的手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）。
5.單位pos機手續(xù)費，向收單機構(gòu)索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務(wù)稅務(wù)總局公告2023年第11號）
6.飛機等（火車票以外）退票費、手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2017〕90號）
7.火車票退票費、手續(xù)費，以中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）
8.單位車的etc過路過橋費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2017〕90號、交通運輸部、國家稅務(wù)總局公告2023年第66號）
9.單位支付的財產(chǎn)商業(yè)保險費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）
10.單位支付的電話費、上網(wǎng)費等通信費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）
11.單位購買補充耕地指標，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）
12.單位支付拍賣行的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）。
附：相關(guān)政策
1、根據(jù)6月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的2023年第28號公告中規(guī)定：
第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。
3、《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。
增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：
（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；
（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。
4、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下：
（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險有關(guān)稅務(wù)處理問題公告如下：企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
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【第2篇】費用發(fā)票跨年能用嗎
跨年的費用發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？估計許多會計人員都有此疑問。在實際工作中，我就分別聽到過不同省市的稅務(wù)人員給出過不同的回復(fù)：
（1）絕對不行；
（2）每年匯算清繳前可報銷上年度的發(fā)票；
（3）每年 1 月底前可報銷上年度 12 月份的發(fā)票。
到底哪個回復(fù)更靠譜，會計人員恐怕要與單位的主管稅務(wù)機關(guān)溝通后才能確定。不過，上述三個回復(fù)也有一個共同點，均認為時間久遠的跨年發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
會計人員有此疑問，本身就說明在會計人員的潛意識里認為費用是不能跨年的，這是配比原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基本要求。但實際情況不容否定，費用發(fā)票跨年度報銷是客觀存在的。譬如，員工12月份出差，次年1月才返回，自然有部分費用發(fā)票會跨年。再如，對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才拿到發(fā)票。
費用發(fā)票跨年牽涉到兩個層面的問題：一是會計處理，二是涉稅處理。
（一）會計處理
一般情況下，會計處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，注重實質(zhì)重于形式。比如 ，2023年取得的發(fā)票列支為2023年的費用，原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費用金額較小，可以直接計作2023年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。
可見在會計處理上，看重實質(zhì)，只要費用真實發(fā)生了，是可以入賬報銷的。
（二）涉稅處理
問題的關(guān)鍵在于，跨年的費用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費用，還是記作“以前年度損益調(diào)整”），稅務(wù)是不是能認可它在企業(yè)所得稅稅前扣除。國家稅務(wù)總局2023年第34號公告和2023年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：
（1）所得稅預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，這樣就避免了退稅的繁瑣手續(xù)；
（2）逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項申報及說明后，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額；
（3）在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳；
（4）申請抵繳或是要求稅務(wù)機關(guān)退還稅款，時限不得超過3年。
綜上，可以提煉出簡單易懂的規(guī)則：費用真實發(fā)生，跨年也可入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。
（三）財務(wù)部門如何應(yīng)對
為了減少不必要的麻煩，企業(yè)還是應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬。對財務(wù)部門而言，應(yīng)做到以下幾點：（1）向全體員工宣貫發(fā)生費用后及時報銷；（2）要求公司采購部門，及時供應(yīng)商、服務(wù)商對賬賬、調(diào)節(jié)無誤后，通知對方及時開票；（3）費用真實發(fā)生了，即便發(fā)票尚未取得，先做賬；（4）匯算清繳時，真實費用尚未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)整；（5）以后年度獲得發(fā)票的，及時向稅務(wù)說明，申請抵繳或退稅。
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來源：袁國輝 指尖上的會計
【第3篇】百望電子發(fā)票平臺費用多少
2023年6月28日，千米網(wǎng)旗下全資控股子公司南京萬米信息技術(shù)有限公司（以下簡稱“萬米電商云”）與百望電子發(fā)票數(shù)據(jù)服務(wù)有限公司（以下簡稱“百望電子發(fā)票”）合作簽約儀式在南京舉行,千米網(wǎng)副總裁（萬米電商云ceo）鄧一波、百望電子發(fā)票（江蘇）總經(jīng)理崔艷輝等領(lǐng)導(dǎo)出席了本次簽約儀式。
據(jù)悉，作為千米網(wǎng)核心的私有云電商軟件及解決方案服務(wù)商，萬米電商云前身是千米網(wǎng)私有云事業(yè)部，專注新零售、新分銷電商軟件及解決方案。通過本次戰(zhàn)略合作，雙方將在智能稅務(wù)、電子商務(wù)全程信息化、聯(lián)合推廣等方面進行深度合作，協(xié)力對電商企業(yè)的業(yè)務(wù)流、稅務(wù)流提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
萬米電商云服務(wù)的企業(yè)均為中大型企業(yè)，這些企業(yè)的電商業(yè)務(wù)既有b2c的業(yè)務(wù)，也有b2b的業(yè)務(wù)，開票量大，開票效率要求高，隨著市場競爭力不斷的加大，常規(guī)的紙質(zhì)發(fā)票已經(jīng)滿足不了企業(yè)的需求，主要體現(xiàn)在以下幾點：
1. 貨票分離，發(fā)票單獨郵寄，提高了企業(yè)的發(fā)票快遞成本；
2. 貨票匹配，要求發(fā)票與貨物需要一一匹配，增加了企業(yè)的人工成本；
3. 紙質(zhì)發(fā)票開具需要投入大量打印設(shè)備及耗材，硬件成本高；
針對以上電商行業(yè)的通用痛點，萬米電商云攜手國內(nèi)領(lǐng)先的電子發(fā)票一體化服務(wù)商百望電子發(fā)票，共同為電商客戶提供全閉環(huán)的電子發(fā)票一體化服務(wù)。
電子發(fā)票作為電子商務(wù)全程信息化的最后一環(huán)，對電子商務(wù)實現(xiàn)電子化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和無紙化都具有重要的意義，能加快電子商務(wù)全程信息化，大幅降低發(fā)票印制與管理成本。對降低納稅人經(jīng)營成本、節(jié)約社會資源、簡化收票環(huán)節(jié)、營造健康公平的稅收環(huán)境有著積極作用，主要體現(xiàn)在：
1. 降低企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用存成本：發(fā)票自動化開具，無需投入人力手動管理；
2. 降低發(fā)票的郵寄成本：無需郵寄，客戶自助收票，降低企業(yè)的發(fā)票快遞成本；
3. 降低發(fā)票投訴：避免消費者因丟失紙質(zhì)發(fā)票產(chǎn)生退貨或者售后維修的糾紛；
此次合作，萬米電商云作為百望電子發(fā)票唯一的電商系統(tǒng)服務(wù)提供商，將運用互聯(lián)網(wǎng)思維幫助企業(yè)規(guī)劃電商發(fā)展戰(zhàn)略落地，為企業(yè)提供完整的電商解決方案，而百望電子發(fā)票作為萬米電商云的電子發(fā)票服務(wù)商，將幫助電商企業(yè)解決方案打通電子商務(wù)閉環(huán)的最后一公里，意味著今后萬米電商云的客戶將享受到電子發(fā)票帶來的紅利。
百望電子發(fā)票是由中潤四方控股，專注于電子發(fā)票軟硬件產(chǎn)品一體化服務(wù)的公司。依托于國家標準的安全存儲、流轉(zhuǎn)技術(shù)和國內(nèi)獨家高效防偽稅控服務(wù)器，打造安全、便捷的全國電子發(fā)票一體化發(fā)票通云平臺（fapiao.com），為企業(yè)提供電子發(fā)票的開具、存儲、交付、記賬、報銷、查驗等綜合性服務(wù)。目前已經(jīng)服務(wù)的客戶有中國電信、中國聯(lián)通、國家電網(wǎng)、順豐速運、中糧集團、京東、唯品會、飛牛網(wǎng)、科沃斯機器人、萊克吸塵器、大洋百貨、漢堡王、星巴克、味千拉面等大中小企業(yè)。
推廣電子發(fā)票行業(yè)應(yīng)用，打造中國電子發(fā)票第一大云生態(tài)圈，百望電子發(fā)票憑借“融合創(chuàng)新、協(xié)同發(fā)展”的合作理念，還會同阿里、微信、中科曙光、甲骨文、金蝶等企業(yè)構(gòu)建起生態(tài)合作體系，并與中科院信息工程研究所、數(shù)據(jù)通信科學(xué)研究所、工業(yè)和信息化電子工業(yè)標準研究所、北京電子科學(xué)院等科研單位展開深度合作。通過與萬米電商云的共同努力，協(xié)同推動電子發(fā)票的應(yīng)用，使廣大電商企業(yè)和消費者共享電子發(fā)票推廣帶來的紅利。
【第4篇】費用分攤中的關(guān)聯(lián)交易
私募投資盡調(diào)中很少關(guān)注關(guān)聯(lián)關(guān)系。ldd中幾乎不涉及關(guān)聯(lián)方認定、關(guān)聯(lián)交易審議程序等內(nèi)容，fdd一般也是淺嘗輒止，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實性。但是ipo中不僅深入審查關(guān)聯(lián)交易的認定，關(guān)聯(lián)交易的三性（必要性、合理性、公允性），決策程序是否合法合規(guī)，關(guān)聯(lián)交易對發(fā)行人獨立性等等。
一、結(jié)論
1.如擬投企業(yè)存在高額且高頻交易的關(guān)聯(lián)方，需注意該類交易情況可能引發(fā)監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易三性的質(zhì)疑并可能影響ipo，建議盡早整改非必要，盡量避免關(guān)聯(lián)交易。
2.除了依據(jù)相關(guān)規(guī)定外，還需要按照實質(zhì)重于形式的原則認定關(guān)聯(lián)方，避免有所遺漏。
3.關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的決策過程，側(cè)面印證企業(yè)內(nèi)控是否健全，并適當提示風(fēng)險。
二、參考案例
廣東格林精密部件
報告期內(nèi)，發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方存在頻繁且大量的關(guān)聯(lián)交易，發(fā)行人多次向大中華精密、寶龍電子集團有限公司拆出資金。請發(fā)行人代表說明：
（1）報告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的必要性、定價公允性，關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人是否存在共同供應(yīng)商、客戶的情況，是否存在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人分攤成本、承擔(dān)費用或其他利益轉(zhuǎn)移的情形，關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的信息披露是否真實、準確、完整；
（2）關(guān)聯(lián)方向發(fā)行人頻繁且大額拆借資金、拖欠資金占用利息的原因及合理性，發(fā)行人的內(nèi)控制度是否完善井得到有效執(zhí)行；
（3）2023年后不再與惠州龍騰、惠州吉泰、惠州凌宇、惠州保泰、惠州博創(chuàng)等關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)采購、改向非關(guān)聯(lián)方采購對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)績有何具體影響，報告期內(nèi)與前述公司解除關(guān)聯(lián)關(guān)系的具體方式。
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【第5篇】科技公司的研發(fā)費用
14家科技公司的總研發(fā)投入已經(jīng)處于中國企業(yè)的龍頭地位，但和國際同類企業(yè)相比，不僅差距仍大，且還在拉開差距
文 | 《財經(jīng)》記者 吳俊宇
編輯 | 謝麗容
科技企業(yè)核心競爭力是產(chǎn)品和技術(shù)，技術(shù)創(chuàng)新高度依賴研發(fā)支出。
截至5月11日，美股、港股、a股企業(yè)2023年財務(wù)報告全部出爐，各家企業(yè)研發(fā)支出在財報中也隨之披露。為了解“逆周期”背景下中國科技企業(yè)研發(fā)投入力度，以及研發(fā)投入在國內(nèi)、全球的位置，《財經(jīng)十一人》統(tǒng)計了華為、阿里、騰訊、百度、中興、臺積電等14家ict領(lǐng)域的科技企業(yè)近七年的研發(fā)支出。
《財經(jīng)十一人》還選取了50家研發(fā)支出最高的中國企業(yè)、10家ict領(lǐng)域研發(fā)支出最高的國資上市企業(yè)、10家研發(fā)支出最高的全球上市企業(yè)作為參照對象（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財報的非上市企業(yè)）。綜合對比上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)，有幾個核心基本事實。
一、華為、阿里、騰訊是中國ict產(chǎn)業(yè)中研發(fā)支出規(guī)模最大的企業(yè)。50家研發(fā)支出最高的中國企業(yè)（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財報的非上市企業(yè)）研發(fā)支出總額為8768億元，其中華為、阿里、騰訊等14家科技企業(yè)2023年研發(fā)支出總額為4281億元，占比為48.8%。
二、中國科技企業(yè)研發(fā)支出規(guī)模和國際企業(yè)仍有較大差距，尤其在半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域研發(fā)投入不足。亞馬遜2023年研發(fā)支出為560億美元，華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家企業(yè)2023年研發(fā)支出總和為575億美元，僅比亞馬遜高15億美元。英特爾10年累積研發(fā)支出為1259億美元，遠超阿里、騰訊、百度三家企業(yè)10年年累積研發(fā)支出總和815億美元。
三、疫情、經(jīng)濟承壓以及復(fù)雜國際環(huán)境背景下，華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家企業(yè)研發(fā)支出總額增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但國際企業(yè)研發(fā)支出增速呈上升趨勢，2023年增長至18.4%。研發(fā)支出增速下滑，可能會對中國ict產(chǎn)業(yè)在下個周期的競爭力產(chǎn)生不利影響。
信號一：關(guān)注主營業(yè)務(wù)，技術(shù)深入，關(guān)注人才積累
和國際大型科技公司普遍適度布局更遠基礎(chǔ)技術(shù)的情況不同，目前國內(nèi)14家科技公司的研發(fā)支出主要方向仍是主營相關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)。為吸納技術(shù)人才，股權(quán)、薪資、福利成為當下各大科技公司研發(fā)支出的重要組成部分。
華為、阿里、騰訊、臺積電、百度、中興、美團、京東、快手、網(wǎng)易、小米、聯(lián)想、滴滴和拼多多是中國ict產(chǎn)業(yè)（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財報的非上市企業(yè)）2023年研發(fā)支出最高的14家科技企業(yè)。
研發(fā)（r&d，research and development）支出指研究、開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。國際會計準則中，薪金、工資及其他人事支出，材料成本和已消耗的勞務(wù)，設(shè)備與設(shè)施折舊，制造費用合理分配等五個領(lǐng)域的費用可納入研發(fā)支出。
工業(yè)、醫(yī)療、制藥，尤其是ict（信息與通信技術(shù)，包含計算機軟件、硬件、服務(wù)，以及通信、半導(dǎo)體、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域）產(chǎn)業(yè)通常被認為是研發(fā)支出最高的領(lǐng)域。研發(fā)支出通?？芍苯雍饬科髽I(yè)技術(shù)研發(fā)的投入力度。
從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)?？?，內(nèi)地前10的企業(yè)分別是，華為（1427億元）、阿里（578億元）、騰訊（519億元）、臺積電（287億元）、百度（249億元）、中興（188億元）、美團（167億元）、京東（163億元）、網(wǎng)易（141億元）、小米（132億元）。
華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家內(nèi)地研發(fā)支出最高的科技企業(yè)2023年支出總額為25.3%，但2023年已降至14.1%。
從各企業(yè)研發(fā)支出增速看，華為、阿里增速下滑明顯。華為2023年被列入實體清單，公司經(jīng)營受到影響，研發(fā)支出增速從2023年的29.8%下滑至0.1%。阿里研發(fā)支出增速從2023年的32.3%下滑至2023年的6.1%。騰訊研發(fā)支出增速相對平穩(wěn)，近四年來，騰訊研發(fā)支出增速均保持在30%左右。
研發(fā)支出增長明顯的企業(yè)包括百度、中興、小米、快手、美團等。2023年百度研發(fā)支出增速為27.7%。百度相關(guān)人士曾對《財經(jīng)十一人》稱，百度為強化產(chǎn)業(yè)數(shù)字化投入大量引入了相關(guān)雇員，因此推高了研發(fā)支出。
中興研發(fā)支出增速從2023年的-8.4%增至2023年的27.0%。原因是中興2023年被列入實體清單后繳納10 億美元罰款和4億美元托管金解除出口禁令，隨后逐漸恢復(fù)正常經(jīng)營。中興管理層今年4月在投資者答復(fù)中稱，公司在強化網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)和終端、服務(wù)器、存儲、數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)用等技術(shù)投入。
小米2023年研發(fā)支出增速為42.3%。小米年報中稱，其研發(fā)支出重點投入方向包括研發(fā)人員的股權(quán)激勵、電動汽車業(yè)務(wù)研發(fā)團隊擴張?？焓?023年年報對研發(fā)支出大幅增長解釋是，“持續(xù)投資大數(shù)據(jù)及其他先進技術(shù)而增加研發(fā)人員數(shù)量及股權(quán)、薪酬及福利開支”。美團2023年年報顯示，其研發(fā)支出涉及優(yōu)化配送算法，自動配送車、無人機配送等技術(shù)。
研發(fā)支出規(guī)模和企業(yè)營收規(guī)模直接相關(guān)，無法完全代表企業(yè)研發(fā)投入力度。研發(fā)費用率（研發(fā)支出/公司總營收）是了解企業(yè)研發(fā)強度的關(guān)鍵指標。
《財經(jīng)十一人》查閱公司財報了解到，芯片半導(dǎo)體企業(yè)（如英特爾、高通）研發(fā)費用率通常超過20%，電信設(shè)備企業(yè)（如華為、中興、愛立信、諾基亞）研發(fā)費用率通常超過15%，基礎(chǔ)軟件相關(guān)企業(yè)（如oracle、sap、salesforce）研發(fā)費用率也普遍高于15%。成熟期的零售電商企業(yè)（如阿里、京東、美團）研發(fā)費用率通常低于10%，消費電子企業(yè)（如小米、聯(lián)想）研發(fā)費用率則通常低于5%。電信運營商（中國移動、中國聯(lián)通、中國電信）的研發(fā)費用率通常低于2%。
從研發(fā)費用率來看，華為研發(fā)費用率為22.4%，為國內(nèi)最高。2023年被列入實體清單后，華為研發(fā)費用率還在逐漸上漲。百度研發(fā)費用率僅次于華為，為17.8%，且2023年以來逐漸提升。若僅計算百度核心（剔除愛奇藝的收入和研發(fā)），百度核心的研發(fā)費用率為23%，甚至超過華為。
阿里研發(fā)費用率長期保持在9%左右，但2023年研發(fā)費用率降至6.9%。騰訊研發(fā)費用率長期保持在8%左右，2023年已提升至9.3%。騰訊相關(guān)人士對《財經(jīng)十一人》稱，騰訊2023年末啟動產(chǎn)業(yè)數(shù)字化戰(zhàn)略后，在云計算、企業(yè)服務(wù)、芯片等領(lǐng)域提高了研發(fā)力度。
信號二：科技公司仍為國內(nèi)研發(fā)投入龍頭
14家科技企業(yè)是中國技術(shù)創(chuàng)新的領(lǐng)頭羊，不僅研發(fā)支出在國內(nèi)處于龍頭位置，也是社會研發(fā)經(jīng)費總投入的重要組成部分。
《財經(jīng)十一人》統(tǒng)計了中國（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財報的非上市企業(yè)）2023年研發(fā)支出前50強企業(yè)。14家科技企業(yè)（華為、阿里、騰訊、臺積電、百度、中興、京東、美團、快手、網(wǎng)易、小米、聯(lián)想、滴滴、拼多多）均進入了50強。
一個關(guān)鍵數(shù)據(jù)是，50家中國企業(yè)在2023年研發(fā)支出總規(guī)模為8768億元，14家科技企業(yè)當年研發(fā)支出總規(guī)模為4281億元。也就是說，僅從研發(fā)支出數(shù)據(jù)看，14家科技企業(yè)研發(fā)支出總額占中國研發(fā)支出50強企業(yè)近“半壁江山”，占比為48.8%。
國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2023年國內(nèi)研發(fā)投入為2.79萬億元。50強企業(yè)在國內(nèi)社會研發(fā)經(jīng)費投入總額中，占31.4%。14家科技企業(yè)在國內(nèi)社會研發(fā)經(jīng)費投入中占比為15.3%，是中國研發(fā)創(chuàng)新的主力軍。
從所屬行業(yè)看，計算機軟件與服務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)9家，計算機硬件與設(shè)備領(lǐng)域的企業(yè)7家，工業(yè)制造企業(yè)7家，汽車零部件企業(yè)6家，家電企業(yè)4家，生物制藥企業(yè)2家。
研發(fā)支出最高的10家中國企業(yè)，華為（1427億元）、阿里（578億元）、騰訊（519億元）位于前三，百度（249億元）位于第六。其中還包括兩家臺灣地區(qū)企業(yè)，分別是臺積電（287億元，第5）、鴻海（241億元，第8）。四家國資背景企業(yè)也進入了前10，其中有中國建筑（399億元，第4）、中國中鐵（248億元，第7）、中國石油（237億元，第9）、中國交建（228億元，第10）。
《財經(jīng)》記者還根據(jù)wind統(tǒng)計了ict領(lǐng)域10家研發(fā)支出最高的國資背景上市企業(yè)（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財報的非上市企業(yè)）。10家企業(yè)多數(shù)是電信運營商、it硬件制造商、半導(dǎo)體企業(yè)。
從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)?？矗?0的企業(yè)分別是，中國移動（186億元）、中國電信（96億元）、?？低暎?3億元）、中國聯(lián)通（78億元）、紫光股份（49億元）、中芯國際（41億元）、烽火通信（37億元）、大華股份（35億元）、北方華創(chuàng)（29億元）、浪潮信息（28億元）。
其中共有4家進入國內(nèi)研發(fā)支出前50強，包括中國移動（186億元，第14）、中國電信（96億元，第30）、?？低暎?3億元，第40）、中國聯(lián)通（78億元，第41）。處于芯片和半導(dǎo)體這一“卡脖子”領(lǐng)域的紫光股份（49億元）、中芯國際（41億元）未進入50強。
2023年，10家國資背景上市ict企業(yè)研發(fā)支出總額為284億元，2023年研發(fā)支出規(guī)?？傤~為662億元。其研發(fā)增速2023年之后進入了快車道，2023年、2023年、2023年整體增速分別為33.5%、25.1%、39.7%。10家國資背景上市ict企業(yè)研發(fā)支出增速均高于同期10家科技企業(yè)。
信號三：和國際差距大，增速在下滑
從研發(fā)支出總額看，14家科技企業(yè)在國內(nèi)是主力軍，但和國際同類企業(yè)相比，不僅差距仍大且還在拉開差距，而且在半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域長期投入不足。
《歐盟工業(yè)計分牌》是歐盟委員會科學(xué)和知識服務(wù)機構(gòu)聯(lián)合研究中心（jrc）的一份科學(xué)報告，該報告每年會對歐盟及全球其他國家或地區(qū)2500多家企業(yè)的研發(fā)成效、優(yōu)勢領(lǐng)域進行比較評估，旨在為歐洲決策過程提供科學(xué)支持。
《歐盟工業(yè)計分牌》中一項指標是“全球研發(fā)支出50強企業(yè)”。歐盟在2023年11月根據(jù)2023年數(shù)據(jù)發(fā)布最新排名中，共有4家中國企業(yè)進入其中，分別是華為（第2）、阿里（第17）、騰訊（第33）、中國建筑集團（第46）。
由于《歐盟工業(yè)計分牌》最新僅記錄了2023年研發(fā)數(shù)據(jù)，且未將亞馬遜統(tǒng)計在內(nèi)。為進一步科學(xué)對比，《財經(jīng)》記者選取了2023年研發(fā)支出前10的中國內(nèi)地科技企業(yè)，與全球研發(fā)支出排名前10的海外科技巨頭進行對照。
從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)?？?，2023年前10強的海外企業(yè)分別是，亞馬遜（561億美元）、谷歌（316億美元）、facebook（247億美元）、蘋果（231億美元）、微軟（222億美元）、三星（190億每元）、英特爾（152億美元）、高通（75億美元）、oracle（68億元）、思科（68億美元）。值得注意的是，2023年華為研發(fā)支出規(guī)模為全球第3，2023年已成為全球第6。
從研發(fā)支出規(guī)?？?，中國內(nèi)地科技企業(yè)和全球范圍內(nèi)的科技巨頭研發(fā)支出仍有一定差距。僅亞馬遜一家企業(yè)2023年研發(fā)支出就高達560億美元，幾乎約等于中國內(nèi)地研發(fā)支出最高的10家科技企業(yè)當年575億美元研發(fā)支出總額。
在全球ict產(chǎn)業(yè)鏈，半導(dǎo)體、云計算、基礎(chǔ)軟件產(chǎn)業(yè)均已產(chǎn)生專業(yè)分工。在半導(dǎo)體領(lǐng)域，英特爾2023年研發(fā)支出高達152億美元，10年累積研發(fā)支出為1259億美元。在基礎(chǔ)軟件領(lǐng)域oracle 2023年研發(fā)支出為70億美元，10年累積研發(fā)支出為567億美元。
以半導(dǎo)體領(lǐng)域為例，華為目前取得了一定進展，阿里、騰訊、百度在2023年也公布了相關(guān)研發(fā)進展。但中國企業(yè)研發(fā)力度和歷史積淀不足。從數(shù)據(jù)看，2023年阿里、騰訊、百度研發(fā)支出分別為89億美元、80億美元、39億美元，10年累積研發(fā)支出分別為323億美元、302億美元、190億美元。其總和為815億美元，和英特爾的1259億美元有較大差距。
半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域的投入迫切且必要，但研發(fā)創(chuàng)新是高成本、高風(fēng)險的技術(shù)經(jīng)濟活動，有大量不確定性。半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域的投入需要保持長周期的耐心，需要穩(wěn)定寬容的國內(nèi)外環(huán)境，還需要尊重敢于冒險創(chuàng)新的企業(yè)家，更需要遵循客觀市場規(guī)律。
值得注意的是，疫情、經(jīng)濟承壓以及復(fù)雜國際環(huán)境背景下，2023年以來10家科技企業(yè)總體研發(fā)支出增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但國際企業(yè)研發(fā)支出增速呈上升趨勢，2023年增長至18.4%。研發(fā)支出增速下滑，可能會對中國ict產(chǎn)業(yè)在下個周期的競爭力產(chǎn)生影響。
2023年，中國科技企業(yè)普遍在考慮增效降本?！澳嬷芷凇毕?，維持健康的研發(fā)投入與產(chǎn)出，是確保下個周期競爭力的重要途徑。如何為企業(yè)創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境，也是擺在所有人面前的問題。
【第6篇】研發(fā)費用加計扣除題目
為貫徹落實國務(wù)院激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、支持科技創(chuàng)新、優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除政策實施的舉措，2023年新出臺了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號），明確制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，增設(shè)2021版研發(fā)支出輔助賬及其匯總表樣式等相關(guān)事項。
那2023年度企業(yè)所得稅年度申報表在研發(fā)費用加計扣除方面又有什么變化呢？請隨小編一起來看一下吧~
一、基礎(chǔ)信息表——新增研發(fā)支出輔助賬樣式的選擇
怎么填？
企業(yè)根據(jù)是否真實開展研發(fā)活動，以及企業(yè)實際設(shè)立的研發(fā)支出輔助賬類型進行勾選。
劃重點！
1.研發(fā)支出輔助賬的樣式的選擇，直接關(guān)系到a107012表的選擇。若選擇“2015版”、“2021版”和“自行設(shè)計”中的任一項，表單中a107012表必須勾選。
2.六大負面清單行業(yè)企業(yè)只能勾選“否”。
3.高新技術(shù)企業(yè)、軟件集成電路企業(yè)不能勾選“否”。
二、a107012表——勾選不同研發(fā)支出輔助賬，填報行次也不同
（2015版）
（2021版、自行設(shè)計）
找不同！
勾選2015版，需填寫人員人工費用等六大項的明細，合計金額自行帶出，不可修改（灰色）。
勾選2021版或自行設(shè)計，只需填寫人員人工費用等六大項的合計金額，明細信息無需填寫（灰色）。
三、a107012表第50行——制造業(yè)100%，其他企業(yè)75%
根據(jù)文件規(guī)定，第50行的加計扣除比例根據(jù)稅務(wù)登記行業(yè)類型自行帶出，制造業(yè)100%，其他企業(yè)75%。
● 混業(yè)經(jīng)營企業(yè)如何判斷？
● 加計扣除比例錯誤怎么辦？
至主管稅務(wù)機關(guān)修改行業(yè)登記信息。
【第7篇】廣告宣傳費屬于什么費用
廣告宣傳費包括：對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料、展會支出、印有企業(yè)標志的禮品、公關(guān)設(shè)計費、以及上述與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費、材料費、人工費，服裝費、場地租賃費等等。廣告費一般應(yīng)通過媒體傳播，例如利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或通告、聲明等進行宣傳。業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)未通過媒體的廣告性支出。根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式主義發(fā)生的費用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費。關(guān)于廣告宣傳費的企業(yè)所得稅稅前扣除比例，需要區(qū)分不同情形來看。
一、一般比例——15%。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。注：事實上，這是一般比例（兜底）；也就是說，若無其他特殊規(guī)定，則執(zhí)行此比例。
二、特殊比例——30%。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號） 第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過的部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。注：對于15%比例和30%比例適用企業(yè)，其廣告宣傳費超過比例部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
三、特殊比例——0%。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號） 第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
四、特殊比例——100%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間……發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
【第8篇】科技部研究開發(fā)費用
導(dǎo)讀：企業(yè)在進行開發(fā)新產(chǎn)品時,會產(chǎn)生相應(yīng)的研發(fā)的費用.研發(fā)費用根據(jù)相關(guān)的國家政策規(guī)定可以進行加計扣除.下面就由會計學(xué)堂的老師來為您解答關(guān)于研究開發(fā)費用扣除標準與扣除的范圍,請看文章.
研究開發(fā)費用扣除標準與范圍
按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策.例如,稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策,如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進行扣除,以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入.
國家稅務(wù)總局于2023年五月又發(fā)布了財稅〔2017〕34號《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》,其中明確指出:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的范圍:
企業(yè)研究開發(fā)活動中發(fā)生的哪些研發(fā)費用允許加計扣除?《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定,研發(fā)費用的具體范圍包括:
1.人員人工費用
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用.
2.直接投入費用
(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.
(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費.
(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費.
3.折舊費用
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費.
4.無形資產(chǎn)攤銷
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用.
5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費.
6.其他相關(guān)費用
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等.此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用.
以上就是關(guān)于研究開發(fā)費用扣除標準與范圍的相應(yīng)的解答了,希望本文的內(nèi)容能對你的日常工作有所幫助.本文的解答就到此結(jié)束了,感謝您的閱讀.
【第9篇】土地增值稅開發(fā)費用
對于房地產(chǎn)開發(fā)項目而言，裝修費用往往是開發(fā)成本的重要組成部分，那么裝修費能否在土地增值稅清算時扣除呢？相信這是各房地產(chǎn)企業(yè)比較關(guān)心的一個問題。對于這個問題，我們不能簡單回答“是”或“否”，而是要區(qū)分具體情況來進行判斷。那么，具體需要符合哪些條件才可以扣除，又或是哪些類型裝修費允許扣除呢？
先看國家稅務(wù)總局層面的規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第四條第（四）款規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，作為土地增值稅的扣除項目?！?/p>
相信以上條款是房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)從業(yè)人員都應(yīng)知曉的，從這個規(guī)定中可以得到的基本結(jié)論，也就是符合條件的裝修費用是可以扣除的，但具體需要符合哪些條件，文件并未明確規(guī)定。筆者根據(jù)實務(wù)清算經(jīng)驗、各地政策梳理總結(jié)，裝修費用的扣除主要存在以下幾點問題：
1.裝修費用可扣除的前提是什么？即如何證明或確定是“銷售已裝修的房屋”。
2.銷售精裝修房附送的一些家電、家具等“軟裝”，是否可以計入成本扣除？
3.營銷設(shè)施裝修費、樣板房裝修費是否允許計入成本扣除？
關(guān)于以上這些問題，未見稅務(wù)總局有更明確的解釋文件，但實務(wù)中卻經(jīng)常會遇到，所以往往會讓人產(chǎn)生疑問。筆者查詢到一些地方稅務(wù)局對此類問題有進一步的明確規(guī)定。如：
《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2023年土地增值稅清算工作有關(guān)問題的處理指引的通知》(穗地稅函〔2014〕175號) 第一條：“關(guān)于家具家電成本的扣除問題規(guī)定，隨房屋一同出售的家具、家電，如果安裝后不可移動，成為房屋的組成部分，并且拆除后影響或喪失其使用功能的，如整體中央空調(diào)、戶式小型中央空調(diào)、固定式衣柜櫥柜等，其外購成本計入開發(fā)成本予以扣除。其他家具、家電(如分體式空調(diào)、電視、電冰箱等)的外購成本予以據(jù)實扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)?！?/p>
《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算工作若干問題的處理指引的通知》（穗地稅函[2008]342號，已全文廢止）第三條第（四）款：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將樣板房獨立于銷售商品房以外單獨建造的，其裝修費用計入房地產(chǎn)開發(fā)費用；對在銷售商品房內(nèi)既作樣板房又作為開發(fā)產(chǎn)品對外銷售的，其樣板房裝修費用計入房地產(chǎn)開發(fā)成本?！?/p>
《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法>的通知》（青地稅發(fā)〔2008〕100號）第十六條：“開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，凡房價中包含裝修費用的，其裝修費用計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的建筑工程安裝費?！?/p>
《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算審核管理辦法>的公告》（2023年第7號）第十六條：“建筑安裝工程費的扣除，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
(一)銷售已裝修的房屋，裝修費符合以下情形之一的，允許扣除：
1.在銷售合同或補充協(xié)議中明確了房價中包含裝修費的;
2.銷售發(fā)票中包含裝修費的;
3.簽訂銷售合同時捆綁簽訂裝修合同的;
隨房屋一同出售的以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如整體中央空調(diào)、戶式小型中央空調(diào)、固定式衣柜櫥柜等，其外購成本允許扣除;
(二)清算項目以外單獨建造的樣板房、售樓部，其建造費、裝修費等不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。在清算項目內(nèi)裝修樣板房并轉(zhuǎn)讓，且房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同明確約定裝修費包含在房價中的，樣板房裝修費允許扣除; ”
《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<廈門市土地增值稅清算管理辦法>的公告》（廈門市地方稅務(wù)局公告2023年第7號）第三十八條規(guī)定：“
納稅人銷售已裝修的房屋，其實際發(fā)生的合理的裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
納稅人銷售已裝修房產(chǎn)，應(yīng)當在《房地產(chǎn)買賣合同》或補充合同中明確約定。
納稅人發(fā)生的裝修業(yè)務(wù)支出應(yīng)當是真實的，不得虛構(gòu)裝修業(yè)務(wù)、虛列裝修費用。納稅人住宅的裝修標準應(yīng)當符合《商品住宅裝修一次到位實施細則》(建住房[2002]190號)以及廈門市人民政府發(fā)布的規(guī)定。
納稅人銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的可移動家電、可移動家具、日用品、裝飾用品等裝修費用不予扣除。
納稅人于所開發(fā)房地產(chǎn)以外單獨建造樣板房的，其建造成本和裝修費用不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。納稅人于所轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以外建造的售樓處所發(fā)生的費用以及裝修費用以及利用開發(fā)產(chǎn)品作為售樓處所發(fā)生的裝修支出，不予扣除?！?/p>
《貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<貴州省土地增值稅清算管理辦法>的公告》（貴州省地方稅務(wù)局公告2023年第13號）第五十條：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的營銷設(shè)施建造費，按下列原則進行處理：
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在清算單位內(nèi)單獨修建臨時性建筑物作為售樓部、樣板房等營銷設(shè)施且不能轉(zhuǎn)讓的，其發(fā)生的設(shè)計、建造、裝修等費用計入銷售費用，按房地產(chǎn)開發(fā)費用的有關(guān)規(guī)定進行扣除。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在清算單位內(nèi)單獨修建并可以轉(zhuǎn)讓的售樓部等營銷設(shè)施，其發(fā)生的設(shè)計、建造、裝修等費用，計入建筑安裝工程費進行扣除。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取經(jīng)營租賃方式租入房地產(chǎn)開發(fā)項目以外的其他建筑物裝修后作為清算項目的售樓部、樣板房、展廳等營銷設(shè)施的，土地增值稅清算時，已實際支付的租金和裝修費用計入銷售費用，按房地產(chǎn)開發(fā)費用的有關(guān)規(guī)定進行扣除。
(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房地產(chǎn)開發(fā)項目中的公共配套設(shè)施裝修后作為售樓部、樣板房等營銷設(shè)施的，其裝修費用應(yīng)當計入銷售費用，按房地產(chǎn)開發(fā)費用的有關(guān)規(guī)定進行扣除?！?/p>
第五十一條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的開發(fā)產(chǎn)品，并且在《商品房買賣合同》或補充合同中明確約定的，其發(fā)生的裝修費用計入房地產(chǎn)開發(fā)成本;未明確約定的，其裝修費用不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
上述裝修費用不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行采購或委托裝修公司購買的家用電器、可移動家具、日用品、可移動裝飾用品(如窗簾、裝飾畫)等所發(fā)生的支出。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的開發(fā)產(chǎn)品，并且在《商品房買賣合同》或補充合同中明確約定的，其發(fā)生的裝修費用計入房地產(chǎn)開發(fā)成本;未明確約定的，其裝修費用不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本?！?/p>
總結(jié)上述各地方的規(guī)定，我們再來回答關(guān)于裝修費用能否在土地增值稅清算時扣除的問題。
1.關(guān)于裝修費用扣除的前提，即企業(yè)如何能證明是屬于“銷售已裝修的房屋”。
一般而言，如果售房合同中已明確屬銷售已裝修的房屋，那么扣除是沒有問題的。但實務(wù)中由于各種原因，也有存在很多售房合同為銷售“毛坯房”實際卻是銷售“精裝房”的情況，此類情況一般需要能提供額外的證明才允許扣除，如售房合同的補充協(xié)議，或是另簽的贈送裝修協(xié)議等書面證明。需要注意的是，此問題各地的規(guī)定或執(zhí)行口徑不盡相同，但建議企業(yè)都應(yīng)注意相關(guān)證據(jù)的提前準備。
2.銷售精裝修房附送的一些家電、家具等“軟裝”，是否可以計入成本扣除。
關(guān)于“軟裝”的費用，大部分地方稅務(wù)局基本形成了共識，即認為“軟裝”不應(yīng)列入房地產(chǎn)的開發(fā)成本來扣除，但也有部分地方口徑有所不同。比如按廣州市的規(guī)定，雖然“軟裝”也不允許作為開發(fā)成本加計扣除，但卻允許據(jù)實扣除，這相對于其他地方全部不允許扣除則更寬松。筆者認為廣州市的規(guī)定更為合理，因如果“軟裝”是隨同房屋一起銷售的，則銷售價款中實際含有“軟裝”價款，那么即使不能計入開發(fā)成本加計扣除，但允許其從銷售價款中剔除也是很合理的（與廣州文件所述據(jù)實扣除而不能加計扣除計算一致）。
3.營銷設(shè)施裝修費、樣板房裝修費又是否允許計入成本扣除。
關(guān)于營銷設(shè)施、樣板房的裝修費是否允許扣除，則通常應(yīng)區(qū)分具體情況來判斷。首先，其中的“軟裝”也同樣不能計入開發(fā)成本加計扣除；其次，則需要進一步判斷營銷設(shè)施、樣板房的建造位置，建造在項目主體之外的通常不允許計入成本扣除；再次，如果是利用可銷售的產(chǎn)品建造的并隨同產(chǎn)品一起銷售的“硬裝”成本，是可以扣除的；最后，利用不可售的公配等設(shè)施建造的，之后權(quán)屬移交政府或是屬全體業(yè)主所有的情況，其裝修成本允許扣除。
以上是筆者關(guān)于裝修費用在土地增值稅扣除問題的分析總結(jié)，由于稅務(wù)總局關(guān)于此問題的規(guī)定仍不夠明確，所以土地增值稅的實務(wù)清算中，就這些問題的認定與判斷，仍然比較容易產(chǎn)生稅企爭議，企業(yè)人員需要充分的理解稅收規(guī)定的原理來進行判斷，并為可能存在的爭議問題提前進行準備，另外還需要了解項目當?shù)氐囊?guī)定與執(zhí)行口徑，這樣在實際清算時會更易為企業(yè)爭取到更多合法的利益，避免不必要的損失。
本文涉及到的法規(guī)鏈接：
1. 《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2023年土地增值稅清算工作有關(guān)問題的處理指引的通知》(穗地稅函〔2014〕175號)
https://www.webtax.com.cn/articles/90320
2. 《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算工作若干問題的處理指引的通知》（穗地稅函[2008]342號，已全文廢止）
https://www.webtax.com.cn/articles/8106
3. 《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法>的通知》（青地稅發(fā)〔2008〕100號）
https://www.webtax.com.cn/articles/7458
4. 《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算審核管理辦法>的公告》（2023年第7號）
https://www.webtax.com.cn/articles/213364
5. 《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<廈門市土地增值稅清算管理辦法>的公告》（廈門市地方稅務(wù)局公告2023年第7號）
https://www.webtax.com.cn/articles/43498
6. 《貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<貴州省土地增值稅清算管理辦法>的公告》（貴州省地方稅務(wù)局公告2023年第13號）
https://www.webtax.com.cn/articles/7732
【第10篇】屬于研發(fā)費用歸集
近日，國家稅務(wù)總局上海稅務(wù)局更新了“研發(fā)支出”輔助賬表格樣式，較之前的“研發(fā)支出”輔助賬表格來說，該表格增加了兩欄，分別為“會計憑證記載金額”、“稅收口徑歸集金額”。具體樣式如下：
針對這一變化，一些企業(yè)在填寫過程中不可避免的會產(chǎn)生一些疑問，例如兩種歸集金額存在何種差異？企業(yè)又該如何準確進行核算？本文將根據(jù)現(xiàn)行有效的相關(guān)法規(guī)并結(jié)合實務(wù)中的操作經(jīng)驗對此變化做出相應(yīng)解析。
一、研發(fā)費用歸集的會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定和加計扣除三個口徑比較
1、會計核算口徑，由《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規(guī)范。該口徑下的研發(fā)費用主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。
2、高新技術(shù)企業(yè)認定口徑，由《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)范。該口徑的研發(fā)費用主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術(shù)企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。
3、加計扣除稅收規(guī)定口徑，由財稅〔2015〕119號文件和97號公告、40號公告規(guī)范。該口徑的研發(fā)費用主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小?？杉佑嫹秶槍ζ髽I(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。
以上三個歸集口徑的范圍依次是：會計口徑大于高新口徑大于加計扣除口徑，實務(wù)中，一般情況下加計扣除的研發(fā)費用通常占高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的60%至70%較為合理。
二、研發(fā)費用核算新要求
2023年6月，財政部《關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號），附件中的一般企業(yè)財務(wù)報表增加了一級科目“研發(fā)費用”?！把邪l(fā)費用”反映企業(yè)進行研發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出。
根據(jù)上述三種歸集口徑的差異、研發(fā)費用核算的新要求以及上海市稅務(wù)局對研發(fā)支出輔助賬表格的更新，可以分析出，稅務(wù)機關(guān)在本年度審查研發(fā)費用加計扣除時，可能會要求企業(yè)只有在“研發(fā)費用”項下的費用才允許加計扣除。因此，建議企業(yè)在匯算清繳前，應(yīng)提前將符合加計扣除要求的研發(fā)費用的科目進行調(diào)整，從而避免企業(yè)無法享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的風(fēng)險。
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【第11篇】為什么所得稅費用進行期內(nèi)分攤
導(dǎo)讀：目前全球化經(jīng)營的形式是很常見的經(jīng)營形式了，但是這樣子的經(jīng)營出現(xiàn)的稅務(wù)問題很多納稅人都不是很明白，比如總機構(gòu)分攤費用的扣除。那么總機構(gòu)分攤費用可以稅前扣除嗎？關(guān)于這個問題的答案，會計學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來了解一下吧。
總機構(gòu)分攤費用可以稅前扣除嗎？
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
準予扣除須滿足以下幾個要求。
一、所分攤的費用必須是由中國境外總機構(gòu)所負擔(dān)，且與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。即，首先這部分允許分攤的費用，必須是由非居民企業(yè)在中國境外的總機構(gòu)所負擔(dān)，且這部分費用是與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，否則不得作為本條規(guī)定的分攤費用。
二、在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件。
三、有關(guān)費用必須是合理分攤的，才準予扣除。
這是企業(yè)所得稅稅前扣除中收入與支出配比原則基本要求，若存在證據(jù)表明總機構(gòu)分攤給中國境內(nèi)分支機構(gòu)的有關(guān)費用不合理的，或者通過亂攤費用，以獲取某種非法稅收利益的，將不允許扣除這些費用。
新稅法實施后總機構(gòu)管理費還可以在稅前扣除嗎？
不可以！第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
總機構(gòu)分攤費用可以稅前扣除的，但是必須要符合上述中提到的三個條件，如果不能夠符合情況的話是不能夠進行扣除的?？吹竭@里,小伙伴們對于總機構(gòu)分攤費用可以稅前扣除嗎都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財務(wù)知識需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會計學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來會計學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！
【第12篇】計算全年所得稅費用
“貨款已收到，貨物未發(fā)出，企業(yè)所得稅跨年度收入如何確認呢？”近日有網(wǎng)友留言咨詢銷售貨物、提供勞務(wù)等，企業(yè)所得稅跨年收入如何確認問題，我們已幫您梳理好，一起來看看吧~
問題一
問：2023年銷售的貨物有些已收取貨款，截至2023年12月31日貨物尚未發(fā)出；有些貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至2023年12月31日貨款尚未收到，我公司應(yīng)該如何確認企業(yè)所得稅銷售收入？
答：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。
2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。
4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
問題二
問：我公司給客戶提供的是勞務(wù)服務(wù)，截至2023年12月31日服務(wù)尚未完成，我公司2023年如何確認企業(yè)所得稅收入？
答：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。
提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；
2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當期勞務(wù)收入。
下列提供勞務(wù)滿足收入確認條件的，應(yīng)按規(guī)定確認收入：
1.安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
2.宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
4.服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入。
5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。
6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
7.特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。
8.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。
問題三
問：截至2023年12月31日，我公司有些客戶合同付款期沒到就提前支付租金了，而有些客戶合同規(guī)定的付款期到了，催了好幾次也沒有支付我公司租金，這些租金收入，我公司企業(yè)所得稅申報時如何確認收入啊？
答：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
租金收入確認：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）
來源：中國稅務(wù)報 上海稅務(wù) | 綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第13篇】企業(yè)費用開個人發(fā)票可否稅前扣除
一、可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票
1、機票
2、火車票
3、出差乘坐交通工具人身意外保險費
4、員工出差產(chǎn)生的財政收據(jù)簽證費
5、職業(yè)技能報名費，必須是符合職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出
6、員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢費票據(jù)
7、核酸檢測費
8、水電費，公司租個人房屋辦公，租賃合同約定水電費由承租方承擔(dān)
9、外籍人員實報實銷的房屋租金
二、不可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票
1、餐費
2、住宿費
3、加油費
4、車輛保險費
5、車輛維修費
6、非外籍人員報銷房屋租金
三、個人抬頭的通訊費發(fā)票能否稅前扣除
1、與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出，即因公通訊費，需要證明，可以稅前扣除，作為企業(yè)的工資薪金支出，可以稅前扣除
2、可以作為職工福利費，按規(guī)定的工資薪金的14%限額扣除
3、與取得收入無關(guān)，也不是工資福利支出，不允許稅前扣除
四、個人抬頭的醫(yī)藥費發(fā)票稅前扣除的條件
1、必須是公司職工
2、必須是公司實際發(fā)生的支出
3、單位沒有實現(xiàn)醫(yī)療統(tǒng)籌
【第14篇】增值稅抵扣額屬于費用
濰坊卓爾財稅服務(wù)有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標注冊、財務(wù)外包、財務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！
一提到可作進項稅額抵扣的增值稅抵扣憑證，很多納稅人往往只想到了增值稅專用發(fā)票。其實，除了增值稅專用發(fā)票之外，還有很多票據(jù)憑證是可以來抵扣增值稅的。本期，小編就與您具體說一說~
01
第1類：增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
02
第2類：海關(guān)進口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
03
第3類：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
04
第4類：解繳稅款完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條、第二十六條
05
第5類：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。需要注意：銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應(yīng)填寫個人身份證明號碼。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）第九條
06
第6類：道路、橋、閘通行費
通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。（2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%特別提醒：客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由etc客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2023年第24號）第二條
07
第7類：旅客運輸憑證
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第六條
來源：北京稅務(wù)
【第15篇】費用類發(fā)票可以抵扣嗎
轉(zhuǎn)自：正保會計網(wǎng)校初級會計職稱
2022-10-25 17:21 發(fā)表于北京
對于很多人來說，農(nóng)產(chǎn)品進項發(fā)票抵扣問題，就像一個禁區(qū)，碰不得，一碰就頭暈?zāi)X漲。確實，農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣問題比較繁瑣，涉及的稅率又多。今天就跟初級君一起學(xué)習(xí)農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣的財稅知識吧~
01
了解農(nóng)產(chǎn)品稅率
一、目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）
注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。
二、農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況
1、銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品
2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
3、采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽
4、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子
5、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜
6、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品
三、小規(guī)模納稅人征收率3%
增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
執(zhí)行期限：2023年12月31日
02
農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除方式
一、憑票抵扣
1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；
2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書；
3.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票；
4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票；
很多人對農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票比較陌生，這里解釋一下：
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，不包括批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。
二、核定扣除
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除是指為加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣管理，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，而是采用一定的進項稅額核定方法進行抵扣。大部分地區(qū)采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
03
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票來源不同
進項稅額略有差異
一、從一般納稅人處購進取得增值稅專用發(fā)票
1.在購入當期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
注意：農(nóng)產(chǎn)品加計扣除建議分兩步走哦，在購入當期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額；未來考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時加計1%扣除。
二、從小規(guī)模納稅人處購進取得增值稅專用發(fā)票
1.用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
前文講到了小規(guī)模納稅人3%減按1%政策，那么新政策下，從小規(guī)模納稅人處取得的1%稅率的農(nóng)產(chǎn)品進項發(fā)票，能否按照9%計算抵扣進項稅額呢？
根據(jù)財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定：
一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
一般納稅人取得小規(guī)模銷售方開具的1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進項稅？官方給了明確答復(fù)！
綜上所述：1%的專票可以抵9%的進項!
實務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯特錯的！
案例：
a公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人b公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額80000元，稅額800元。
a公司可以抵扣的進項稅=80000*9%=7200（元）
如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元
三、取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書
增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
四、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
1.購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
2.購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
3.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
例如這張發(fā)票從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位獲得，將其用于其他貨物服務(wù)，則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元 ，也就是可抵扣進項稅額8775元。
關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣問題，為方便大家理解、記憶，歸納總結(jié)如下：
【注意：此處金額為不含稅】
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不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進項都可抵扣！
一、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額都能抵扣！
a公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為5萬元。
錯誤做法：按農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計算抵扣了進項稅額。
政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2017〕37號文規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
二、什么情況下取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可合理抵扣？
b公司是生產(chǎn)性企業(yè)，為一般納稅人，廠區(qū)植樹節(jié)購進一批苗木，取得農(nóng)業(yè)合作社開具的一份苗木的免稅發(fā)票9810元。
注意：這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。
賬務(wù)處理
借：管理費用-綠植費 9000元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 810元
貸：銀行存款 9810元
此處要重點關(guān)注發(fā)票來源。案例②的林木是來源于“農(nóng)業(yè)合作社”，可以判斷為對方為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免增值稅，開具免稅的增值稅普通，可以按規(guī)定進行抵扣進項稅額。
很多朋友又開始蒙了，收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何判斷對方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？
如果銷售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對方為批發(fā)、零售商的可能性比較大；
如果銷售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場、***農(nóng)業(yè)合作社等，則對方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。
總結(jié)：其實農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除問題也沒那么復(fù)雜，大家收幾次農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、多計算抵扣幾次應(yīng)該就能搞懂了。
【第16篇】待攤費用稅務(wù)處理
長期待攤費用一般是指企業(yè)前期已經(jīng)發(fā)生了某些費用支出，但是，這些費用卻不能或者不全能由當期負擔(dān)，而應(yīng)該在當期或者以后各期分擔(dān)，并且攤銷期限在一年或者一年以上的各項費用。最常見的是企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出、企業(yè)在開始籌建時發(fā)生的開辦費用等。
盡管長期待攤費用是企業(yè)一次性的支出，應(yīng)該單獨進行核算。由于與這種支出相對應(yīng)的經(jīng)濟收益期較長，按照收入和支出應(yīng)該配比的原則，應(yīng)將該項費用支出在企業(yè)可以預(yù)見的受益期內(nèi)平均攤銷；倘若無法讓企業(yè)今后的某一財務(wù)時期內(nèi)獲益，就應(yīng)當將目前還沒分攤完的該項目的攤余價值一次性全數(shù)計入當期損益，以沖減當期利潤。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度下所說的長期待攤費用，主要包括以下四個方面內(nèi)容：即已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出、其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實施條例》及其他現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，凡是企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定的長期待攤費用，并且按照稅法規(guī)定的年限進行合理、正確攤銷的，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，都可以準予全額扣除。
因為長期待攤費用所涉及的往往是時間跨度長，空間范圍廣，支出內(nèi)容多，項目情況也極其復(fù)雜，所以，在進行稅務(wù)處理時，我們通常會根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的要求，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，將其分為四類情形來分別予以處理：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理
對于已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，在確定改建支出分攤年限時，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理
對于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，在確定改建支出分攤年限時，應(yīng)當按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出的稅務(wù)處理
對于符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，在確定大修理支出分攤年限時，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
（四）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出的稅務(wù)處理
對于其他長期待攤費用，在確定費用支出分攤年限時，應(yīng)當自費用支出發(fā)生當月的次月起，按照攤銷期至少為期三年的標準，平均進行攤銷。（選）
作者：杜國兵、杜兆彥；單位：襄陽汽車職業(yè)技術(shù)學(xué)院現(xiàn)代管理學(xué)院；來源：注冊稅務(wù)師、璟行財稅開審。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
