2023年匯算清繳費(fèi)用（16篇）

【第1篇】2023年匯算清繳費(fèi)用

幾種常見費(fèi)用的所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)

一、

三項(xiàng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

實(shí)際發(fā)生額

財(cái)稅〔2018〕51號(hào)

1

福利費(fèi)

不超過工資薪金總額的14%

注1：工資薪金總額，是指實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及五險(xiǎn)一金；

注2：超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

注3：對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過工資薪金總額的2%

3

職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過工資薪金總額的8%

二、

業(yè)務(wù)招待、廣宣費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)

1

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

a、發(fā)生額*60%；b、銷售收入*0.5%

a和b兩者中取小

注1：廣告宣傳費(fèi)超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注2：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得扣除。

注3：對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

廣告宣傳費(fèi)

不超過銷售收入*15%

三、

公益性捐贈(zèng)支出

財(cái)稅〔2018〕51號(hào)

公益捐贈(zèng)支出

不超過年度利潤總額的12%

注1：超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

注2：直接捐贈(zèng)不得稅前扣除。

四、

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)

1

保險(xiǎn)企業(yè)

當(dāng)年保費(fèi)收入扣除退保金后余額*8%

注：超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

五、

企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)

組通字〔2017〕38號(hào)

1

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

不超過上年職工工資薪金總額的1%

有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超上年工資額2%，則不再計(jì)提。

【第2篇】匯算清繳遇到跨期費(fèi)用如何處理

企業(yè)年末沒有入賬的費(fèi)用發(fā)票，屬于跨期費(fèi)用?？缙谫M(fèi)用發(fā)票能否入賬，以及是否可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，還要根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際狀況來確定。

按照會(huì)計(jì)處理的一般原則，跨期費(fèi)用發(fā)票是不允許跨期報(bào)銷，以及在企業(yè)所得稅稅前扣除的；但跨期費(fèi)用發(fā)票又是客觀存在的，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，如果跨期費(fèi)用發(fā)票不能計(jì)入合理的期間，勢必影響當(dāng)期的經(jīng)營效果。因此，跨期費(fèi)用發(fā)票是可以報(bào)銷的。但需要強(qiáng)調(diào)的是，跨期費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷是有規(guī)則的，不是任何跨期費(fèi)用發(fā)票都可以報(bào)銷，需要滿足會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的原則才可以進(jìn)行處理，否則是不允許稅前扣除的。

一、跨期費(fèi)用發(fā)票的兩種情況。

1、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但年末收不回發(fā)票。

2、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)還沒有支付，且年末還沒有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒有入賬。

二、跨期費(fèi)用發(fā)票的財(cái)務(wù)和涉稅處理。

1、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但年末仍然收不回發(fā)票的財(cái)稅處理。

會(huì)計(jì)處理。我們知道會(huì)計(jì)處理依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，來決定企業(yè)經(jīng)營收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。也就是，只要在本期內(nèi)已經(jīng)收到、發(fā)生或負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，那么屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，就應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，與是否收到費(fèi)用發(fā)票沒有必要的聯(lián)系，同時(shí)，發(fā)票在會(huì)計(jì)處理上也僅是原始憑證而異。因此，屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，即便沒有發(fā)票，也應(yīng)該進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用。

所得稅的處理。跨期費(fèi)用發(fā)票的所得稅處理主要依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅公告2023年第28號(hào)），以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年34號(hào))規(guī)定，即企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

稅法在處理跨期費(fèi)用發(fā)票的處理基本也為權(quán)責(zé)發(fā)生制，但有時(shí)限要求，也就是在匯算清繳結(jié)束前，即2023年5月31日前應(yīng)該收到相應(yīng)的費(fèi)用發(fā)票，方可以在所得稅前扣除，否則，需要做納稅調(diào)整。

2、費(fèi)用歸屬于當(dāng)期，款項(xiàng)還沒有支付，且年末還沒有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒有入賬的財(cái)稅處理。

企業(yè)在經(jīng)營中也會(huì)發(fā)生費(fèi)用發(fā)票已經(jīng)收到但沒有按時(shí)入賬（發(fā)票開具時(shí)間為2023年），或沒有收到費(fèi)用發(fā)票（發(fā)票開具時(shí)間為2023年），但款項(xiàng)也沒有支付的情形。

（1）2023年已經(jīng)收到發(fā)票，但企業(yè)沒有入賬的處理。會(huì)計(jì)處理原則還是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期，但2023年已經(jīng)結(jié)賬了，則直接計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，不影響當(dāng)期利潤。

企業(yè)所得稅處理。所得稅也需要在2023年匯算清繳時(shí)處理，如果沒有做所得稅納稅申報(bào)，可以將這部分費(fèi)用直接在所得稅稅前扣除；如果已經(jīng)進(jìn)行匯算清繳，那么只能調(diào)整所得稅申報(bào)表，將這部分費(fèi)用加到所屬期進(jìn)行稅前扣除。

（2）當(dāng)期沒有收到發(fā)票，也沒有付款。在會(huì)計(jì)處理上同前，但在所得稅的處理上，需要在所得稅匯算清繳結(jié)束前（5月31日前）即要收到費(fèi)用發(fā)票，也要將款項(xiàng)付出，則其跨期費(fèi)用發(fā)票可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，否則需要做納稅調(diào)整。

總之，屬于真實(shí)業(yè)務(wù)的跨期費(fèi)用發(fā)票是可以入賬，并在所得稅稅前扣除的，但應(yīng)符合所得稅稅前扣除的規(guī)定；另外企業(yè)應(yīng)控制跨期費(fèi)用發(fā)票的發(fā)生，即減輕財(cái)務(wù)人員的核算負(fù)擔(dān)，也避免由于企業(yè)核算和管理上的失誤增加企業(yè)的稅收成本。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年1月19日

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計(jì)算?分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下:

ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對(duì)原文略有修正，僅供參考，如有異議，請(qǐng)與專管員核實(shí)。

1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得額

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金

應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時(shí)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳

全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額?正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

6.年度匯算清繳

如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅

涉及以前年度損益事項(xiàng)的調(diào)整

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目'以前年度損益調(diào)整'進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。'以前年度損益調(diào)整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

舉例說明:

假如某稅務(wù)局在對(duì)某物資集團(tuán)公司上年度財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費(fèi)用600000元，全部計(jì)入當(dāng)年'管理費(fèi)用'已知該集團(tuán)公司所得稅率為25%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)辦公樓裝修費(fèi)用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調(diào)整賬務(wù)，同時(shí)計(jì)算補(bǔ)交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

1.按會(huì)計(jì)制度規(guī)定?裝修費(fèi)用應(yīng)記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。

依此計(jì)算?該公司上年度多計(jì)費(fèi)用540000元

(600000-600000/10=540000)?應(yīng)予以調(diào)整:

借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調(diào)整 540000

2.由于多計(jì)管理費(fèi)用從而使上年度少計(jì)利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:

借:以前年度損益調(diào)整 135000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000

3.交納所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營業(yè)外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將'以前年度損益調(diào)整'余額轉(zhuǎn)入'未分配利潤'(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調(diào)整 405000

貸:未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤分配

借:未分配利潤 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

【第4篇】匯算清繳納稅費(fèi)用多少

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表，昨天的文章二哥大概說了說收入、成本、期間費(fèi)用明細(xì)表，有些朋友留言，說期間費(fèi)用明細(xì)表填著麻煩，分的太細(xì)了，問二哥有么有啥好辦法快速填寫。

首先，這個(gè)表填寫不難，這個(gè)表是個(gè)純財(cái)務(wù)口徑的表。也就是說，你會(huì)計(jì)核算怎么做的，這個(gè)表就如實(shí)填，利潤表不是有個(gè)期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）的合計(jì)數(shù)嘛。

這個(gè)表就是那個(gè)合計(jì)數(shù)的明細(xì)，明細(xì)到那個(gè)程度，直接看你表的欄次就行了。表格最下面有個(gè)合計(jì)，合計(jì)和利潤表的期間費(fèi)用總數(shù)必須是一致的。

其次，我不知道大家在做匯算時(shí)候是如何填這個(gè)表的？

我的方法是根據(jù)科目余額表做底稿，做好底稿自動(dòng)生成這個(gè)表格，底稿做好，出這個(gè)表就是分分鐘的事情。

感興趣的可以繼續(xù)往下看。

我們?nèi)粘Ｔ诤怂阗M(fèi)用時(shí)候也會(huì)設(shè)置很多明細(xì)科目，比如管理費(fèi)用-工資，管理費(fèi)用-辦公費(fèi)等等，其實(shí)匯算清繳填寫期間費(fèi)用明細(xì)表的思路很簡單，就是對(duì)應(yīng)這把會(huì)計(jì)核算科目相應(yīng)填寫到對(duì)應(yīng)費(fèi)用欄次即可。

管理費(fèi)用-辦公費(fèi)當(dāng)期發(fā)生數(shù)你就填到第9行次辦公費(fèi)，其他欄次同理。

但是這樣搞還是太慢，你得登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)個(gè)去查，而更影響速度是你核算的費(fèi)用口徑和所得稅匯算表中的費(fèi)用口徑不是一一對(duì)應(yīng)的。比如，你會(huì)計(jì)核算更細(xì)致一些，你有設(shè)置了會(huì)議費(fèi)這個(gè)科目，而期間費(fèi)用明細(xì)里面沒有這個(gè)，那么你只能把這個(gè)科目的發(fā)生填到其它。

你想一下，如果你每個(gè)費(fèi)用科目都去核對(duì)一些期間費(fèi)用明細(xì)有沒有對(duì)應(yīng)的欄次，沒有的再加總到其它去，這效率它能高起來嗎？

怎么提高效率呢?

二哥的辦法就是利用excel工作底稿來自動(dòng)生成這張期間費(fèi)用明細(xì)表。

把科目明細(xì)和期間費(fèi)用明細(xì)表中的欄次做個(gè)對(duì)照表

就像二哥前面說的，會(huì)計(jì)核算科目和明細(xì)表的欄次并不是完全一一對(duì)應(yīng)的，那么我們得先給他做個(gè)關(guān)聯(lián)表，如下圖。

第1、2欄次是財(cái)務(wù)軟件中科目的代碼和名稱，這部分你可以直接更換成你自己財(cái)務(wù)軟件里面的數(shù)據(jù)，表格第3欄次就是根據(jù)a104000表中的項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)上的。

舉個(gè)典型的例子，期間費(fèi)用表中的職工薪酬它對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)核算中多個(gè)科目，比如工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等等，那么相應(yīng)的這些科目對(duì)應(yīng)的都是期間費(fèi)用表中的工資薪金這個(gè)名稱，我們都給他填這個(gè)名稱。

表格第4列是對(duì)于各大類費(fèi)用，因?yàn)槠陂g費(fèi)用表同樣的名稱，比如職工薪酬，它又分了管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，所以我們還的再加上一個(gè)輔助列，把從財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出的科目也給對(duì)應(yīng)上大類。

上述表格整理完整后就是一個(gè)基礎(chǔ)表，它是我們后面自動(dòng)生成報(bào)表的一個(gè)基礎(chǔ)信息表。

把當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)導(dǎo)出來，然后用基礎(chǔ)表做個(gè)匹配。

有個(gè)第一張對(duì)照表，那么我就可以給每個(gè)科目的發(fā)生數(shù)做個(gè)匹配了。如上圖，這里其實(shí)就是用了一個(gè)excel的函數(shù)公式，vlookup。

我們把財(cái)務(wù)軟件中每個(gè)費(fèi)用科目的發(fā)生明細(xì)導(dǎo)出來，然后在后面給他匹配上它在匯算清繳期間費(fèi)用明細(xì)表中的位置。

=iferror(vlookup(a3,過錄表!a:c,3,0),0)

excel中的vlookup函數(shù)公式，目的就是在對(duì)照表中查找科目對(duì)應(yīng)匯算表中的表格欄次名稱。

最后把數(shù)據(jù)全部匯總到正式表格中去。

有個(gè)發(fā)生數(shù)，也有了對(duì)應(yīng)關(guān)系，那么我們只需要把對(duì)應(yīng)關(guān)系的發(fā)生數(shù)匯總自動(dòng)填入固定格式的匯算清繳a104000表中去就行了。

當(dāng)然這里不是自己一個(gè)個(gè)加上去，而是利用sumifs函數(shù)自動(dòng)匯總過去的。如上圖。

=sumifs(發(fā)生額!c:c,發(fā)生額!d:d,b6,發(fā)生額!e:e,$c$3)

所以，一張表，我做好一個(gè)底稿，要做的時(shí)候直接把財(cái)務(wù)軟件中的明細(xì)導(dǎo)出來粘貼進(jìn)去，正式的期間費(fèi)用明細(xì)表就自動(dòng)完成了，如果不算做底稿的時(shí)間，實(shí)際做這張表真的只要分分鐘。

當(dāng)然，做這個(gè)底稿你得能用幾個(gè)基本的函數(shù)，vlookup、sumifs，二哥這里不教大家這個(gè)公式的用法，我只是給大家理一個(gè)思路，說明掌握一門工具的重要性，它真的可以讓你的工作事半功倍。

當(dāng)然，如果excel高手看到這個(gè)就忽略，如果你不知道，那么剛好可以好好學(xué)習(xí)一下，看能不能提高你的工作效率，當(dāng)然還可以運(yùn)用到日常的其他工作去，表格中基礎(chǔ)表對(duì)應(yīng)關(guān)系你可以自己根據(jù)自己公司情況進(jìn)行維護(hù)。

當(dāng)然，前面我們看到了填a104000第一步就是明確口徑問題，也就是期間費(fèi)用明細(xì)表中的欄次具體應(yīng)該包括哪些科目內(nèi)容，這個(gè)其實(shí)是一個(gè)口徑問題，二哥再具體和大家一一看看主要欄次的口徑，方便大家準(zhǔn)確的查找填寫。

1

期間費(fèi)用表a104000的填報(bào)規(guī)則

納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，核算“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，年度納稅申報(bào)表（a類）期間費(fèi)用明細(xì)表a104000是根據(jù)“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬填列，不考慮稅會(huì)差異。

但客觀上表中一些項(xiàng)目與所設(shè)明細(xì)賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細(xì)賬戶設(shè)置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計(jì)。

注意

▼

如果為小型微利企業(yè)，免于填報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)表a104000，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在主表a100000中直接填寫。

2

常見費(fèi)用歸集要點(diǎn)解析

職工薪酬

1.a104000表第1行“職工薪酬”填寫計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：

（1）工資薪金支出：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

（2）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

（3）五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；

（4）非貨幣性福利、辭退福利；

（5）其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對(duì)職工股權(quán)激勵(lì)。

注意

▼

（1）a104000表只體現(xiàn)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本（填寫a102010表）的職工薪酬。

（2）期間費(fèi)用中的職工薪酬與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致，期間費(fèi)用中的職工薪酬只是計(jì)入費(fèi)用的部分，而資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬同時(shí)還可能包括計(jì)入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。

（3）管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在a104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫“職工薪酬”行次。

勞務(wù)費(fèi)

勞務(wù)費(fèi)是指企業(yè)接受個(gè)人獨(dú)立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費(fèi)用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。

對(duì)于接受勞務(wù)派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務(wù)費(fèi)支出；如果是直接支付給員工個(gè)人，可以作為工資薪金和職工福利費(fèi)支出，其中工資薪金支出的費(fèi)用準(zhǔn)予作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

傭金和手續(xù)費(fèi)

這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中支付給中間人（指具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人）的報(bào)酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費(fèi)用。

手續(xù)費(fèi)包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費(fèi)；②其他具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、貸款手續(xù)費(fèi)、過戶手續(xù)費(fèi)。

注意

▼

銀行賬戶管理費(fèi)、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費(fèi)等不具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費(fèi)支出。

資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)

該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計(jì)算出的每年應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入期間費(fèi)用的金額，不包括計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計(jì)入當(dāng)期損益的長期待攤費(fèi)用攤銷，填寫在此欄次。

注意

▼

a105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計(jì)入期間費(fèi)用和計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以a104000表資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)和a105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。

辦公費(fèi)

此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關(guān)支出。

注意

▼

（1）對(duì)于低值易耗品，如果是車間領(lǐng)用的低值易耗品，記入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本并對(duì)外出售結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的，填寫a102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫a104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。

（2）辦公室的電話費(fèi)填寫在a104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。

防偽稅控設(shè)備費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)填寫在a104000表第9行第3列“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”，實(shí)際抵減增值稅時(shí)沖減管理費(fèi)用，a104000表第9行第3列填寫抵減后的金額。會(huì)計(jì)處理參考：

繳納時(shí)，

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

實(shí)際抵減增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用。

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）第二部分第九條。

保險(xiǎn)費(fèi)

這里的保險(xiǎn)費(fèi)主要指商業(yè)保險(xiǎn)，如車輛保險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。不包括五險(xiǎn)一金。

注意

▼

為員工繳納的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對(duì)象分別填寫：

1.生產(chǎn)車間人員：直接計(jì)入生產(chǎn)成本或通過制造費(fèi)用歸集到生產(chǎn)成本并對(duì)外出售已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的填寫在a102010表；

2.銷售或管理部門人員：填寫a104000表第1行“職工薪酬”對(duì)應(yīng)的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

研究費(fèi)用

對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)[2019]6號(hào)）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”，填寫在此欄次。

管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等填寫在a104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫“職工薪酬”行次，同時(shí)需要填寫a105050表對(duì)應(yīng)各行次。

各項(xiàng)稅費(fèi)

本行填寫企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入到管理費(fèi)用中的各項(xiàng)稅費(fèi)。不過，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》之前計(jì)入管理費(fèi)用的車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的規(guī)定改為計(jì)入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項(xiàng)目比較少，比如殘保金等。

注意

▼

如果企業(yè)將“四小稅”計(jì)入了管理費(fèi)用，可以按會(huì)計(jì)處理填寫a104000表第20行。以后年度應(yīng)當(dāng)按正確的科目核算。

記住：原則還是就是按賬填表

利息收支

該欄目主要填寫借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。

注意

▼

a104000表“利息收支”填寫的是會(huì)計(jì)上利息支出和利息收入相抵之后的余額；

收到銀行存款利息時(shí)，會(huì)計(jì)上直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用（借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出），填寫在該欄次第5列財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負(fù)數(shù)形式填寫；如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費(fèi)，并納入管理費(fèi)用核算的，填寫本欄次。黨組織工作經(jīng)費(fèi)的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）、《中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）。

注意

▼

填寫此欄次需關(guān)注是否需要在a105000表第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”中進(jìn)行納稅調(diào)整。

3

常見問題

1.104000表里管理費(fèi)用列填表說明提示：如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報(bào)負(fù)數(shù)，如何理解？

期間費(fèi)用表a104000里填寫（借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）的差額，計(jì)算為負(fù)數(shù)填寫負(fù)數(shù)，計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，正數(shù)填列。

2.勞保費(fèi)填寫在a104000表哪一行？

勞保費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用，填寫在a104000期間費(fèi)用表第25行“其他”。

3.加油費(fèi)在哪里填寫？

如果企業(yè)自己運(yùn)輸發(fā)生的加油費(fèi)，可以填寫在a104000表第15行“運(yùn)輸、倉儲(chǔ)費(fèi)”；如果是與辦公相關(guān)的可以填寫在第9行“辦公費(fèi)”，具體行次以會(huì)計(jì)上處理為準(zhǔn)，沒有對(duì)應(yīng)行次的填寫25行“其他”。

4.銀行賬戶管理費(fèi)、轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費(fèi)在哪里填寫？

銀行賬戶管理費(fèi)填寫在a104000表第25行“其他”。轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費(fèi)填寫在a104000表第6行“傭金和手續(xù)費(fèi)”。

5.企業(yè)費(fèi)用明細(xì)科目太多，在填報(bào)該表時(shí)沒有對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目該怎么辦？

可以根據(jù)明細(xì)科目的性質(zhì)和核算的內(nèi)容分析填報(bào)在對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中，確實(shí)無對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，填到25行“其他”。

4

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

1. “其他”欄次費(fèi)用比例較高

在填寫期間費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，如果填寫到第25行“其他”欄次的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用比例過高，可能存在申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際形況進(jìn)行合理歸集，能歸集到相關(guān)費(fèi)用的，盡量不要填報(bào)到“其他”欄次。

2. 期間費(fèi)用中有財(cái)產(chǎn)損失但未申報(bào)

如果填寫期間費(fèi)用明細(xì)表第8行“財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失”，需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)并填報(bào)附表a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如未填報(bào)將可能產(chǎn)生申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、傭金與手續(xù)費(fèi)表間不一致

正常情形下：

（1）a104000表中的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用中的第4行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”合計(jì)數(shù)應(yīng)與a105000表第15行第1列“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”賬載金額一致。

（2）a104000表中的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用中的第5行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)“合計(jì)數(shù)，應(yīng)與a105060表《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”一致。

（3）a104000表中的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用中的第6行“傭金與手續(xù)費(fèi)”合計(jì)數(shù)應(yīng)與a105000表第23行第1列“傭金與手續(xù)費(fèi)”賬載金額一致。

如果上述數(shù)據(jù)存在表間不一致，可能存在申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

這下你清楚嗎？

來源： 二哥稅稅念

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【第5篇】匯算清繳報(bào)告費(fèi)用

- 前言 -

配圖：夏禋

文字：夏禋

公眾號(hào)：cpa研究院

文章共2985字，閱讀約需7分鐘

/前言/

匯算清繳，是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。

'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。'

這里就涉及到一些費(fèi)用的扣除比例問題。我們一起來看看匯算清繳中12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例。

para 1

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

這里的工資薪金是合理性的，不包括虛開工資或者吃空餉等情況。

此外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

para 2

職工福利費(fèi)支出

職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

例如：某企業(yè)2023年度發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元，當(dāng)年工資薪金總額2000萬，那么可以扣除的比例是2000*14%=280萬，而實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)是300萬，其中多余的20萬就相當(dāng)于是2023年度多扣除的成本，在匯算清繳需要做納稅調(diào)整20*0.25=5萬。

para 3

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

同樣舉例，某企業(yè)2023年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)200萬，工資薪金總額為2000萬，那么當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為2000*8%=160萬，多余的40萬需要當(dāng)年納稅調(diào)整，但是可以準(zhǔn)予在2023年度稅前扣除。

para 4

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

para 5

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

para 6

黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，

納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。

para 7

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、0.5%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

即這里適用于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%和收入千分之五孰低”原則，比如a企業(yè)2023年度銷售收入為20000萬，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為800萬。按照孰低原則，

200*60%=120萬元

20000*0.5%=100萬

按照孰低原則，此時(shí)應(yīng)按銷售收入的0.5%稅前扣除，即100萬。

para 8

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）

第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

para 9

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

para 10

研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

para 11

公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，

企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

para 12

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

para

對(duì)此，您還有什么補(bǔ)充的？

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【第6篇】所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來來看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例。

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會(huì)計(jì)

【第7篇】匯算清繳哪些費(fèi)用

費(fèi)用一

項(xiàng)目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用二

項(xiàng)目名稱：職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用三

項(xiàng)目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用四

項(xiàng)目名稱：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用五

項(xiàng)目名稱：研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

費(fèi)用六

項(xiàng)目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用七

項(xiàng)目名稱：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費(fèi)用八

項(xiàng)目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用九

項(xiàng)目名稱：公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

費(fèi)用十

項(xiàng)目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用十一

項(xiàng)目名稱：企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費(fèi)用十二

項(xiàng)目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

學(xué)習(xí)，堅(jiān)持才有用：

【第8篇】匯算清繳怎么調(diào)整費(fèi)用

匯算清繳后發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)費(fèi)用，下年度該如何調(diào)賬和納稅調(diào)整？

2021匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)費(fèi)用，怎么在2023年賬上調(diào)整？2023年度的匯算清繳又該如何納稅調(diào)整？

解答：

對(duì)于所謂的“多計(jì)費(fèi)用”，可能存在幾種情形，需要分別處理。

一、屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)造成的

比如，費(fèi)用是1000元的，會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤的做成了10000元。

對(duì)于這類情況，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按照正確的金額申報(bào)稅前扣除，對(duì)稅務(wù)局申報(bào)的財(cái)報(bào)也應(yīng)按照更正后的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)填寫。

當(dāng)然，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，需要區(qū)分執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用未來適用法處理，即直接在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期調(diào)整。比如，發(fā)現(xiàn)多計(jì)了9000元費(fèi)用的，應(yīng)直接予以沖銷。

執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要區(qū)分是否具有重大影響，對(duì)有重大影響的需要采用“追溯調(diào)整法”，也就是常說的要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于不屬于重大影響的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則不需要追溯調(diào)整，直接采用未來適用法調(diào)整，即在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期直接調(diào)整即可。

稅務(wù)方面，如果是2023年度匯算清算結(jié)束前（2023年5月31日前）發(fā)現(xiàn)有多計(jì)費(fèi)用，導(dǎo)致少交了企業(yè)所得稅的，應(yīng)及時(shí)在2023年5月31日前及時(shí)更正申報(bào)并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，或者調(diào)低可稅前彌補(bǔ)金額；如果2023年度匯算清繳結(jié)束后（2023年5月31日后），法理上均應(yīng)該做更正申報(bào)并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅或者調(diào)低可稅前彌補(bǔ)金額，金額實(shí)在太小的稅務(wù)局一般也不會(huì)追究，會(huì)計(jì)核算可以在2023年沖減，而且在2023年度的匯算清繳時(shí)也不需要做納稅調(diào)整。

二、多計(jì)工資的

我國的國情決定了，企業(yè)在每年12月關(guān)賬時(shí)多數(shù)會(huì)預(yù)提年終獎(jiǎng)等，而年終獎(jiǎng)等通常會(huì)等到農(nóng)歷新年前才會(huì)實(shí)際發(fā)放，實(shí)際發(fā)放金額與預(yù)提金額多數(shù)不會(huì)剛好一致，因此經(jīng)常就會(huì)出現(xiàn)多預(yù)提工資（費(fèi)用）的情況出現(xiàn)，也會(huì)出現(xiàn)少預(yù)提的情況。

對(duì)于“工資薪金支出”的稅前扣除，企業(yè)所得稅法方面規(guī)定，納稅年度預(yù)提的工資只要在匯算清繳結(jié)束前（次年5月31日）實(shí)際發(fā)放的就可以稅前扣除，否則就不得在納稅（預(yù)提）年度扣除。

對(duì)于多預(yù)提的工資，在匯算清繳結(jié)束后實(shí)際發(fā)放的，該在什么年度稅前扣除呢？實(shí)務(wù)中存在兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為在實(shí)際發(fā)放后，應(yīng)該追補(bǔ)扣除，時(shí)限5年內(nèi)；第二種觀點(diǎn)是應(yīng)該是在實(shí)際發(fā)放的年度直接稅前扣除，不需要追補(bǔ)扣除。我在這里不評(píng)價(jià)兩種觀點(diǎn)的孰是孰非，建議企業(yè)咨詢主管稅務(wù)局的具體執(zhí)行口徑。

對(duì)于少預(yù)提年終獎(jiǎng)的情況，由于上年度少預(yù)提了，少預(yù)提部分就不能在預(yù)提年度稅前扣除，但是可以在實(shí)際支付年度稅前扣除。

對(duì)于年終獎(jiǎng)等工資，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)無論是多預(yù)提還是少預(yù)提的，對(duì)于“應(yīng)付職工薪酬-工資”以及對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用科目，建議都不要做會(huì)計(jì)調(diào)整。如果是2023年度多預(yù)提了工資，稅務(wù)上做納稅調(diào)增即可，2023年度會(huì)計(jì)核算時(shí)適當(dāng)少預(yù)提部分工資，預(yù)提工資時(shí)把余額考慮進(jìn)去即可。對(duì)于少預(yù)提的情況，也是一樣的道理和操作。否則，有些人會(huì)自己把自己給繞暈的。

三、涉及到“跨期扣除項(xiàng)目”等

售后“三包費(fèi)用”等稅務(wù)上的跨期扣除項(xiàng)目等，稅前扣除必須要在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生后才能扣除，會(huì)計(jì)核算預(yù)提的費(fèi)用均不得稅前扣除，因此會(huì)計(jì)核算時(shí)出現(xiàn)多計(jì)或少計(jì)費(fèi)用，在正確的匯算清繳情況下對(duì)企業(yè)所得稅繳納是沒有影響的，因?yàn)闊o論是多計(jì)還是少計(jì)費(fèi)用在未實(shí)際支出前一律都是納稅調(diào)增。

對(duì)于這類對(duì)于企業(yè)所得稅繳納沒有影響的，會(huì)計(jì)核算是否調(diào)整，就按照前述的“一、屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)造成的”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。金額不大的，建議不做會(huì)計(jì)調(diào)整。

對(duì)于該類費(fèi)用，2023年度實(shí)際支出的，可以稅前扣除；會(huì)計(jì)核算當(dāng)年計(jì)提數(shù)與實(shí)際支出數(shù)不一致的，就要做納稅調(diào)整。

【第9篇】預(yù)提費(fèi)用匯算清繳前取得發(fā)票

【導(dǎo)讀】：跨年度費(fèi)用在匯算清繳是我們會(huì)計(jì)小伙伴們工作中的重中之重，在匯算清繳因?yàn)闀?huì)存在上一年度發(fā)生的費(fèi)用及發(fā)票有差錯(cuò)，沒有收到發(fā)票等情況，而且還會(huì)影響企業(yè)在企業(yè)所得稅收方面的影響，那么，下面小編為大家詳細(xì)整理了關(guān)于跨年度費(fèi)用在匯算清繳時(shí)的處理方面的知識(shí)，請(qǐng)大家一定細(xì)細(xì)的閱讀。

跨年度費(fèi)用在匯算清繳時(shí)的處理

答：目前，對(duì)于跨年度取得發(fā)票的情況，企業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方式，其相應(yīng)的所得稅處理如下：

1.作為預(yù)提費(fèi)用處理

企業(yè)所得稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則稅前扣除費(fèi)用，對(duì)于預(yù)提利息、水電費(fèi)等預(yù)提費(fèi)用，屬于當(dāng)年度費(fèi)用的，可以在當(dāng)年度稅前扣除，企業(yè)需注意提供預(yù)提的費(fèi)用屬于當(dāng)年度費(fèi)用的相應(yīng)業(yè)務(wù)證明單據(jù)。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年做納稅調(diào)整的，下一年度實(shí)際支付時(shí)可在實(shí)際支付年度稅前扣除。一般收到發(fā)票才付款的（即下一年度付款）可以采用這種做法。

2.先計(jì)入成本費(fèi)用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證

先計(jì)入當(dāng)年的費(fèi)用，符合會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性原則，但不能取得發(fā)票的話，這部分費(fèi)用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整。對(duì)納稅年度以后才取得發(fā)票的，繳納所得稅分以下情況處理：

（1）在匯算清繳期間取得發(fā)票的，不需要做納稅調(diào)整，已經(jīng)辦理納稅申報(bào)和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳。

（2）在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的，仍可以作為所屬年度的費(fèi)用在所得稅前扣除。當(dāng)年多繳納的所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。

3.實(shí)際收到發(fā)票時(shí)再入賬

對(duì)于這種情況，目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定。費(fèi)用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，雖然只是時(shí)間性差異，嚴(yán)格按稅法的要求，上年度的費(fèi)用不能在實(shí)際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。

跨年度取得發(fā)票入賬的政策依據(jù)

跨越年度取得發(fā)票入賬，在稅收方面主要影響企業(yè)所得稅。由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分期預(yù)繳，在納稅年度內(nèi)發(fā)票跨月入賬，并不影響當(dāng)年度所得稅的計(jì)算。對(duì)跨越年度取得發(fā)票入賬，雖然不過是時(shí)間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，有關(guān)稅法的要求：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）規(guī)定：“

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

以上就是小編整理的關(guān)于跨年度費(fèi)用在匯算清繳時(shí)的處理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編哦！

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除比例

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，2023年期間研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具加計(jì)扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報(bào)時(shí)注意別算錯(cuò)了，避免多繳稅！

研發(fā)費(fèi)用

留存資料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4、從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7、企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號(hào)證明資料。

高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具

留存資料：

1、有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

2、固定資產(chǎn)記賬憑證；

3、購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

殘疾職工工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

留存資料：

1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；

2、通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

4、與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)、財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

今天就介紹到這里，想要掌握更多財(cái)稅政策，不錯(cuò)過享受各類稅收優(yōu)惠，歡迎咨詢！

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來源：廖欣穎 理道稅籌

【第11篇】所得稅匯算清繳管理費(fèi)用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候了，

準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項(xiàng)目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.1職工工資薪金及福利費(fèi)

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（二）職工保險(xiǎn)

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

no.4保險(xiǎn)費(fèi)

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

（二）人身保險(xiǎn)

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險(xiǎn)：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

no.5捐贈(zèng)

（一）公益性捐贈(zèng)

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈(zèng)：企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈(zèng)

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.7手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險(xiǎn)企業(yè)：

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第12篇】2023年所得稅匯算清繳費(fèi)用

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報(bào)嗎??????一組熱點(diǎn)問答請(qǐng)查收。

1.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報(bào)嗎?

需要申報(bào)。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

3.企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則是什么?

權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。”

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳?

15%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅(2009)122號(hào))規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

來源 中國政府網(wǎng)

編輯 趙司堯

流程編輯 嚴(yán)圣淼

【第13篇】匯算清繳虧損鑒證報(bào)告費(fèi)用多少

許多創(chuàng)業(yè)者在看到審計(jì)報(bào)告、匯算清繳報(bào)告、注銷清算報(bào)告等字眼時(shí)，都會(huì)有點(diǎn)一頭霧水。

當(dāng)一些財(cái)務(wù)公司的服務(wù)人員建議你做各種報(bào)告的時(shí)候，你總是以，“我們公司不需要吧...”、“這個(gè)好貴啊...”、“遲點(diǎn)再看看吧...”來拒絕。

那么到底哪些報(bào)告是必須要做的？什么時(shí)候是需要做的？這些報(bào)告到底是干什么用的？今天深登尼特就為您做解答。

審計(jì)報(bào)告

相信老板們聽到最多的就是“審計(jì)報(bào)告”了，但審計(jì)報(bào)告這個(gè)詞都快成為“歷史名詞”了…

以前，很多時(shí)候都要出審計(jì)報(bào)告，因?yàn)楦鶕?jù)財(cái)務(wù)制度，公司每年要出審計(jì)報(bào)告，對(duì)一年的賬進(jìn)行審計(jì)。

以前，很多類型公司的年報(bào)都得審計(jì)，現(xiàn)在都免去了，只有外資企業(yè)、代表處、民間協(xié)會(huì)，這些團(tuán)體年審需要出具審計(jì)報(bào)告，其他的公司除了你有具體用途，如貸款、開股東大會(huì)、招標(biāo)擔(dān)保等等，其他的都沒有強(qiáng)制要出審計(jì)報(bào)告。

那么，到底什么是審計(jì)報(bào)告？

審計(jì)報(bào)告就是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的一份信用背書，說白了，就是“我證明他這個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告里說的是真的”。

這么說吧，審計(jì)報(bào)告可能就是一頁紙或者幾頁紙，但是背后有幾十箱的底稿和會(huì)計(jì)資料，當(dāng)然也可能其背后什么也沒有，你懂得。

準(zhǔn)確的說，審計(jì)報(bào)告是一個(gè)廣義名詞，里面可以細(xì)分為很多種。

離任審計(jì)：比如法定代表人或其他某重要人員要離職，審計(jì)報(bào)告可以證明其在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，并作出客觀評(píng)價(jià)。

投標(biāo)審計(jì)：在投標(biāo)時(shí)，有時(shí)會(huì)被要求出具企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等情況的審計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：各類企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表，主要用于提供給公司股東、上級(jí)單位或有關(guān)政府主管部門。

除此以外，還有“稅務(wù)審計(jì)”、“清算審計(jì)”這類說法，其實(shí)就分別對(duì)應(yīng)上面提及的“匯算清繳報(bào)告”和“注銷清算鑒證報(bào)告”。

但其實(shí)是完全不同的概念。

因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的，而匯算清繳報(bào)告和注銷清算鑒證報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所出具的。

會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告基本上是全國通用的 ，而稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅審報(bào)告則有地方保護(hù)性。

匯算清繳報(bào)告

匯算清繳報(bào)告，是用來進(jìn)行所得稅匯算的。

當(dāng)然，每年五月，企業(yè)要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，并不是強(qiáng)制要求出具匯算清繳報(bào)告的。

可是，建議以下兩種企業(yè)一定要出具：

1、一般納稅人企業(yè)

2、連續(xù)兩年虧損的企業(yè)

因?yàn)檫@兩種企業(yè)被查賬的概率較高，等到被查到了再出具報(bào)告就來不及了。

出具匯算清繳報(bào)告的好處主要是：

1、由專業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況提出合理建議和意見，規(guī)避以后財(cái)務(wù)漏洞

2、轉(zhuǎn)稼財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)部門的查帳風(fēng)險(xiǎn)

注銷清算鑒證報(bào)告

這一般注銷公司的時(shí)候被要求出具的。

老板們都知道，公司注冊容易注銷難的事實(shí)。

想要進(jìn)行稅務(wù)注銷，人家除了要你三年內(nèi)的賬本、報(bào)稅資料外，還要你提供清算報(bào)告。

注銷清算鑒證報(bào)告，其實(shí)就是當(dāng)公司由于各種原因終止經(jīng)營或企業(yè)破產(chǎn)的時(shí)候，對(duì)其債務(wù)債權(quán)的清償、資產(chǎn)變現(xiàn)、清算期間的收益、支出等作出審計(jì)和鑒證。

為了以后公司運(yùn)營也好、注銷也好。為了順利，報(bào)告我們都得及時(shí)出！

【第14篇】匯算清繳期間費(fèi)用

企業(yè)所得稅匯算清繳成本費(fèi)用的扣除比例，主要涉及工資薪金、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等相關(guān)成本費(fèi)用支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的職工福利費(fèi)支出，而且不同成本費(fèi)用項(xiàng)目其扣除比例是不同的。

又到了每年企業(yè)所得稅匯算清繳前的復(fù)盤清查階段，企業(yè)所得稅匯算清繳既涉及到企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，也涉及到成本費(fèi)用的扣除是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以及企業(yè)取得的稅前扣除憑證是否滿足抵扣要求。應(yīng)該說，每一項(xiàng)內(nèi)容都會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。

一、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按照實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分分別按照各自的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，按照工資薪金總額14%準(zhǔn)予扣除，超過部分不得在所得稅稅前扣除。同時(shí)，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬套，進(jìn)行準(zhǔn)確核算；沒有單獨(dú)設(shè)置賬套準(zhǔn)確的核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改，逾期沒有整改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行核定。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在不高出工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額2%以內(nèi)的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在不超過工資薪金8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。也就是說兩者執(zhí)行孰低的原則。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，其不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度進(jìn)行扣除。對(duì)化妝品制造和銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)，其不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過年度可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

四、公益性捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，其不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、手續(xù)費(fèi)和傭金支出的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出，其財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后的余額的10%計(jì)算限額；其他企業(yè)按照所簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

當(dāng)然，成本費(fèi)用的扣除比例標(biāo)準(zhǔn)還包括貸款利息列支的扣除比例，社會(huì)保險(xiǎn)和公積金稅前列支的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例等。

總之，企業(yè)所得稅匯算清繳成本費(fèi)用的扣除比例各有不同，有14%、2%、8%、5%等；扣除比例的基數(shù)也是不同的，有按工資薪金總額、有按銷售收入、有按利潤，還有按費(fèi)用發(fā)生額的，不同成本費(fèi)用的扣除比例執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。企業(yè)在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)成本費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額列支的扣除比例和標(biāo)準(zhǔn)，確保所得稅匯算清繳的準(zhǔn)確性。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年1月18日

【第15篇】匯算清繳費(fèi)用其他

-小快，幫我背一下企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除比例吧！

-好呀！廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除比例是？

-emmmmm……60%、5‰？？？

-不對(duì)哦，你說的是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例。

-這也太難了吧tat

莫慌！看這份匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例合集！輕輕松松就記?。?/p>

tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費(fèi)支出】14%

【職工教育經(jīng)費(fèi)支出】8%

【工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出】2%

【補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出】1%

【業(yè)務(wù)招待費(fèi)】60%、5‰

【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出】15%、30%

【手續(xù)費(fèi)和傭金支出】5%

【研發(fā)費(fèi)用支出】75%

【公益性捐贈(zèng)支出】12%

【企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出】100%

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

6、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

10、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。