企業(yè)處理固定資產(chǎn)收入（6篇）

【第1篇】企業(yè)處理固定資產(chǎn)收入

企業(yè)收入總額包含其他收益嗎？一般來說，企業(yè)的收入總額會(huì)包含貨幣形式和非貨幣形式的各種來源收入總和的．而收入總額則是不包含其他收益收入的．關(guān)于企業(yè)收入總額包含的收入類型都會(huì)在下述文章中進(jìn)行講解的，對此內(nèi)容有興趣的學(xué)員們都是可以來參考下文，對你們肯定有所啟發(fā)．

企業(yè)收入總額包含其他收益嗎

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額．包括：

１、銷售貨物收入；

２、提供勞務(wù)收入；

３、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

４、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

５、利息收入；

６、租金收入；

７、特許權(quán)使用費(fèi)收入；

８、接受捐贈(zèng)收入；

９、另外的收入．

盈利是啥意思？

盈利是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得的利潤，是企業(yè)利潤的大多數(shù)來自．

盈利＝營業(yè)收入－經(jīng)營成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋其他收益＋投資收益（－投資損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）＋公允市價(jià)變動(dòng)收益（－公允市價(jià)變動(dòng)損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）

其中：

營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入和別的業(yè)務(wù)收入．

經(jīng)營成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和別的業(yè)務(wù)成本．資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失．

公允市價(jià)變動(dòng)收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融實(shí)物資產(chǎn)等公允市價(jià)變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得（或損失）．

投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）．

企業(yè)收入總額包含別的收益嗎？綜合以上內(nèi)所述，學(xué)員們應(yīng)該很清楚企業(yè)收入總額并沒有包含其他收益收入的，這點(diǎn)相信你們看完上文內(nèi)容應(yīng)該都是知道的．其次，在這里關(guān)于企業(yè)收入總額的賬務(wù)處理資料還有很多，有興趣的學(xué)員們都是可以來本網(wǎng)站上進(jìn)行咨詢，會(huì)有專業(yè)的會(huì)計(jì)老師給你們解答的．

【第2篇】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

2023年4月29日，深圳市規(guī)劃和自然資源局發(fā)布《深圳市工業(yè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓暫行辦法》，辦法第十五條明確規(guī)定：規(guī)劃和自然資源、市場監(jiān)管、稅務(wù)及產(chǎn)業(yè)主管等部門應(yīng)建立溝通協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)對涉地股權(quán)轉(zhuǎn)讓的聯(lián)合監(jiān)管，防止通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式變相實(shí)施土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓交易。

需要指明的是，單純轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目公司股權(quán)并不會(huì)被監(jiān)管部門所禁止，監(jiān)管部門所防止的行為是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的核心是為了剝離土地使用權(quán)。具體來說，項(xiàng)目公司的財(cái)產(chǎn)不僅包括土地，還包括其他固定資產(chǎn)，還會(huì)涉及員工的勞動(dòng)關(guān)系。單純?yōu)榱藙冸x土地使用權(quán)的交易一般會(huì)約定其他的固定資產(chǎn)再出售給原股東，原項(xiàng)目公司的員工要解除勞動(dòng)關(guān)系，此時(shí)項(xiàng)目公司唯一的財(cái)產(chǎn)要素就是土地使用權(quán)，才會(huì)產(chǎn)生以股權(quán)轉(zhuǎn)讓變相實(shí)現(xiàn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的爭議，此亦本文討論的爭議行為。

相較于直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取土地權(quán)益并對土地進(jìn)行實(shí)質(zhì)性開發(fā)，能降低交易雙方的稅收負(fù)擔(dān)，簡化交易流程，滿足公司快速開發(fā)項(xiàng)目的需求。商業(yè)實(shí)踐中，通過此類方式獲取土地權(quán)益已成為房地產(chǎn)公司開發(fā)業(yè)務(wù)的普遍做法。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律關(guān)系辨析

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依照約定及法定程序?qū)⒆约核钟械墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給第三人的行為。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)移的行為，包括出售、交換和贈(zèng)與。具體而言，二者的區(qū)別主要有以下幾個(gè)方面：

主體與轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是公司股權(quán)所有人對內(nèi)或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓所持股權(quán)，而土地使用權(quán)是土地使用權(quán)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是兼具財(cái)產(chǎn)性和非財(cái)產(chǎn)性的股東權(quán)利，而土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

適用的法律不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的適用法律主要是《公司法》和《民法典》，但調(diào)整土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律規(guī)范目前主要有三類：以《民法典》為核心的民事法律；以《土地管理法》、《城市房地產(chǎn)管理法》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》為代表的行政法律；《刑法》第二百二十八條（非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地使用權(quán)罪）和一些附屬刑法規(guī)范。[1]

轉(zhuǎn)讓雙方稅負(fù)不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方一般需要繳納印花稅、企業(yè)（個(gè)人）所得稅，受讓方需要繳納印花稅；而土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)（個(gè)人）所得稅等，受讓方需要繳納契稅和印花稅，此外受讓方憑轉(zhuǎn)讓方開具的增值稅專用發(fā)票還可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

轉(zhuǎn)讓條件不同。股權(quán)以自由轉(zhuǎn)讓為原則，以禁止轉(zhuǎn)讓為例外。按照受讓人的不同，可以分為內(nèi)部轉(zhuǎn)讓和外部轉(zhuǎn)讓兩種形式。關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，由于未引入新的股東，不會(huì)損害有限公司的人合性，在不存在協(xié)議特別約定的情況下，股東之間可以自由轉(zhuǎn)讓股權(quán)。關(guān)于外部轉(zhuǎn)讓，由于需引入新的股東，其他股東還享有優(yōu)先購買權(quán)。而土地作為稀缺資源其使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓受到嚴(yán)格限制，根據(jù)我國現(xiàn)行土地管理法律的規(guī)定，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓必須達(dá)到法律規(guī)定的開發(fā)比例并按照法定程序進(jìn)行。

綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是完全不同的法律行為，亦會(huì)造成不同的法律后果。股權(quán)是股東享有的，并由公司法或公司章程所確定的多項(xiàng)具體權(quán)利的綜合體，而土地使用權(quán)是權(quán)利人依法對國家或集體所有的土地享有占有、使用和收益的權(quán)利，以及利用該土地建造建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的權(quán)利，兩者不可混淆。當(dāng)公司股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)，請求分配利潤和剩余財(cái)產(chǎn)、參與公司經(jīng)營管理、知情權(quán)等權(quán)利由轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)移到受讓方，而作為公司資產(chǎn)的土地使用權(quán)仍登記在該公司名下，公司財(cái)產(chǎn)性質(zhì)未發(fā)生改變。

[1] 呂成，蔣仁開：《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓法律規(guī)制的困境與出路》，《中國土地科學(xué)》，2023年11月

二、以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的合同效力問題

《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》（以下簡稱“《城市房地產(chǎn)管理法》”）第三十八條規(guī)定，下列房地產(chǎn)，不得轉(zhuǎn)讓：（一）以出讓方式取得土地使用權(quán)的，不符合本法第三十九條規(guī)定的條件的；《城市房地產(chǎn)管理法》第三十九條的規(guī)定，以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件：（一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書；（二）按照出讓合同約定進(jìn)行投資開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上。

最高人民法院于2023年11月30日發(fā)布第八次全國法院民事商事審判工作會(huì)議（民事部分）紀(jì)要第十三條規(guī)定，《城市房地產(chǎn)管理法》第三十九條第一款第二項(xiàng)規(guī)定并非效力性強(qiáng)制性規(guī)定，當(dāng)事人僅以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)未達(dá)到該項(xiàng)規(guī)定條件為由，請求確認(rèn)轉(zhuǎn)讓合同無效的，不予支持。據(jù)筆者觀察與檢索，近年來以違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定為由否定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力的判決已經(jīng)鮮見。

在付學(xué)玲、沙沫迪等與周盈岐、營口恒岐房地產(chǎn)開發(fā)有限公司等股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛案中，最高人民法院認(rèn)為：本院已經(jīng)注意到，該《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書》存在以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為名收購公司土地的性質(zhì)，且周盈岐因此合同的簽訂及履行而被另案刑事裁定認(rèn)定構(gòu)成非法倒賣土地使用權(quán)罪，但對此本院認(rèn)為，無論是否構(gòu)成刑事犯罪，該合同效力亦不必然歸于無效。

本案中業(yè)已查明，沙建武欲通過控制恒岐公司的方式開發(fā)使用涉案土地，此行為屬于商事交易中投資者對目標(biāo)公司的投資行為，是基于股權(quán)轉(zhuǎn)讓而就相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)以及履行的方法進(jìn)行的約定，既不改變目標(biāo)公司本身亦未變動(dòng)涉案土地使用權(quán)之主體，故不應(yīng)納入土地管理法律法規(guī)的審查范疇，而應(yīng)依據(jù)公司法》中有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定對該協(xié)議進(jìn)行審查。本院認(rèn)為，在無效力性強(qiáng)制性規(guī)范對上述條款中的合同義務(wù)予以禁止的前提下，上述有關(guān)條款合法有效。[2]

前述《城市房地產(chǎn)管理法》第三十八條第一款第一項(xiàng)和第三十九條第一款第二項(xiàng)規(guī)定的轉(zhuǎn)讓條件的立法本意是對土地使用人囤地和炒地皮行為的限制，屬于土地行政管理部門對土地轉(zhuǎn)讓行為采取的監(jiān)管措施，而非對轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的禁止性規(guī)定?！斗康禺a(chǎn)管理法》第三十九條第一款第二項(xiàng)的規(guī)定不屬于效力性強(qiáng)制性規(guī)定，土地的開發(fā)比例未達(dá)到25%就約定轉(zhuǎn)讓給目標(biāo)公司導(dǎo)致的結(jié)果系不能辦理土地使用權(quán)變更登記手續(xù)，但并不影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的效力。

[2] 最高人民法院：（2016）最高法民終222號民事判決書

三、以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的爭議問題

01 是否需要繳納土地增值稅

實(shí)踐中對于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為是否應(yīng)征收土地增值稅，國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)并未形成一致意見。目前在江蘇、廣東、上海、北京等地區(qū)，并未對一次性轉(zhuǎn)讓有不動(dòng)產(chǎn)的標(biāo)的公司100%股權(quán)的行為征收土地增值稅。[3]筆者認(rèn)為以股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為不應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，理由如下：

第一，違反稅收法定原則。稅收法定原則是指征納主體、稅率、稅種、計(jì)稅依據(jù)等重要的稅收要素都應(yīng)該由狹義的法律予以規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律的規(guī)定課征稅款。[4]根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例（2011修訂）》第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。

由此可見，土地增值稅的課稅本質(zhì)在于轉(zhuǎn)讓前后土地使用權(quán)的權(quán)屬主體發(fā)生變化，而以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓前后土地使用權(quán)人并未發(fā)生變更，并不屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不應(yīng)成為土地增值稅的課稅對象。在稅收法律未明確規(guī)定的情況下，稅務(wù)部門的一些規(guī)范性文件將股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為等同于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并對其征收土地增值稅，突破了稅收法定原則，有盲目擴(kuò)大稅收征管權(quán)行使空間的嫌疑。

第二，可能會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅。受讓人通過取得目標(biāo)公司股權(quán)間接獲得目標(biāo)公司名下的土地權(quán)益，但后續(xù)該土地的開發(fā)收益并不會(huì)直接向公司股東分配，而是要按照法律規(guī)定，在依法繳納企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅收后方可分配給股東，若在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收土地增值稅，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。[5]

[3] 高玉玉：受讓股權(quán)方式取得房產(chǎn)和直接購買房產(chǎn)，應(yīng)如何選擇？https://www.shui5.cn/article/97/111079.html

[4] 何錦前，趙福乾：《論稅收法定原則的司法化》，《河北法學(xué)》，第40卷第1期。

[5] 安錦、徐躍：《房地產(chǎn)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的土地增值稅問題 ——稅收法定、實(shí)質(zhì)課稅及稅收中性的視角》，《稅收經(jīng)濟(jì)研究》，2023年第6期。

02 罪與非罪

一些法院認(rèn)為股東借用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合法方式，從而使他人獲得土地的使用權(quán)與控制權(quán)的現(xiàn)象普遍存在，如果刑法對該行為不加以規(guī)制，可能會(huì)架空土地管理法規(guī)，侵害國家的土地管理制度，客觀上該行為也符合刑法第228條的非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪的犯罪構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)以該罪定罪處罰。更多法院則認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓并不等同于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，該行為是合法行為。

司法實(shí)踐中非法倒賣土地轉(zhuǎn)讓使用權(quán)罪“同案不同判”現(xiàn)象廣泛存在。筆者以“股權(quán)和非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪”為關(guān)鍵詞在威科先行平臺上檢索，檢索結(jié)果顯示，對于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為的認(rèn)定，有罪、無罪判決并存，但有罪判決的數(shù)量遠(yuǎn)多于無罪判決的數(shù)量，有罪判決多集中在河北省、浙江省等省份。值得說明的是，有罪判決數(shù)量多于無罪判決數(shù)量并不意味著司法實(shí)踐對以股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取土地使用權(quán)的行為普遍作出有罪認(rèn)定，要知道商業(yè)實(shí)踐已經(jīng)普遍采取此類做法，但被法院認(rèn)定有罪的判決數(shù)量相對而言是極其少數(shù)的，更多行為并未進(jìn)入刑事訴訟程序。

（1）有罪判決

（2）無罪判決

在認(rèn)定構(gòu)成非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪的刑事案件中，辯護(hù)人的辯護(hù)意見多圍繞土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓前后自始至終都是由目標(biāo)公司所有，使用權(quán)人并未發(fā)生變化，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為并未違反我國土地管理法規(guī)，不能與直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為等量齊觀展開。但辯護(hù)人的意見并未被法院采納，有些法院認(rèn)為，根據(jù)土地管理法規(guī)，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓需滿足《城市房地產(chǎn)管理法》第39條的規(guī)定，簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同并辦理土地變更登記，繳納相關(guān)稅費(fèi)。股東為規(guī)避相關(guān)土地管理法規(guī)，逃避繳納稅款，以轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，屬于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式掩蓋倒賣土地使用權(quán)的目的，嚴(yán)重?fù)p害了土地管理制度，構(gòu)成非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪。

在認(rèn)定不構(gòu)成非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪的刑事案件中，審理法院的裁判思路為：股權(quán)轉(zhuǎn)讓并未導(dǎo)致目標(biāo)公司土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，土地使用權(quán)仍屬于目標(biāo)公司，且該轉(zhuǎn)讓行為并未改變土地用途、性質(zhì)，不宜作為犯罪處理，而應(yīng)由行政法律進(jìn)行規(guī)制。

筆者認(rèn)為，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為不應(yīng)認(rèn)定為非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪，否則有違刑法的謙抑性理念。通說認(rèn)為，刑法的謙抑性包括補(bǔ)充性、不完整性、寬容性三個(gè)方面的內(nèi)容，其中補(bǔ)充性是刑法的謙抑性理念的核心內(nèi)涵，是指刑法作為其他部門法的保障法，只有在其他社會(huì)調(diào)整手段無法有效保護(hù)被侵害的法益時(shí)，刑法才有介入的必要性，盡可能縮小犯罪范圍。[6]在行民交叉、刑行交叉的案件中，必須嚴(yán)格區(qū)分行政（民事）不法與刑事不法，不能將兩者混為一談，等量齊觀。行政不法主要強(qiáng)調(diào)行政行為的程序違法性，而刑事不法則強(qiáng)調(diào)行為對社會(huì)秩序和刑法所保護(hù)的核心法益的實(shí)質(zhì)侵害，[7]將不具有實(shí)質(zhì)法益侵害性的行為認(rèn)定為犯罪并運(yùn)用刑事手段進(jìn)行規(guī)制有違刑法謙抑性的理念。

非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪的犯罪客體是國家土地管理制度，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為未侵犯國家土地管理制度。首先，構(gòu)成非法轉(zhuǎn)讓倒賣土地使用權(quán)的前提是行為人在獲得土地使用權(quán)之后將其非法倒賣、轉(zhuǎn)讓，但是土地使用權(quán)登記在目標(biāo)公司名下，股東并未實(shí)際擁有土地使用權(quán)，自然不可能實(shí)施犯罪行為，也不可能侵害國家土地管理制度。[8]其次，股東轉(zhuǎn)讓的是其持有的目標(biāo)公司股權(quán)，土地使用權(quán)作為目標(biāo)公司的資產(chǎn)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，但轉(zhuǎn)讓后并未辦理土地使用權(quán)權(quán)屬變更登記，股東客觀上沒有實(shí)施轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，沒有造成國家土地管理制度被侵害、市場秩序被擾亂的后果。綜上，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為未侵害國家土地管理制度，將不具有實(shí)質(zhì)法益侵害性的行為認(rèn)定為犯罪有違刑法謙抑性的理念。

[6] 儲槐植、何群：《刑法謙抑性實(shí)踐理性辨析》，《蘇州大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版）》，2023年3月

[7] 巫蓉：《以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為的法教義學(xué)分析》，《學(xué)術(shù)前沿》，2023年7月上

[8] 周光權(quán)：《非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪研究》，《法學(xué)論壇》，2023年第5期

四、結(jié)論

雖然以股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為被認(rèn)定為非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地罪的合理性有待商榷，但是鑒于該行為一定程度上存在被認(rèn)定為犯罪的風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)通過該種方式獲取土地開發(fā)權(quán)益時(shí)，務(wù)必委托律師全程參與交易過程，評估可行性及法律風(fēng)險(xiǎn)，通過前期盡職調(diào)查，詳細(xì)了解目標(biāo)公司名下土地使用權(quán)的取得方式、土地出讓金及稅費(fèi)的繳納情況、目前的開發(fā)比例等情況，確保在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前土地已達(dá)到法定的開發(fā)條件，在轉(zhuǎn)讓后不擅自改變土地的規(guī)劃與性質(zhì)。

同時(shí)，在交易中，應(yīng)當(dāng)盡可能避免只是單純剝離土地使用權(quán)，而是復(fù)合性受讓整個(gè)公司的整體財(cái)產(chǎn)（不限于土地使用權(quán)，也可以包括其他資產(chǎn)）、人事關(guān)系及其他法律關(guān)系，以盡可能降低監(jiān)管及刑事風(fēng)險(xiǎn)。

【第3篇】固定資產(chǎn)折舊算收入

導(dǎo)讀：折舊年限是指計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)所用的年限。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費(fèi)用中去的那部分價(jià)值，那么，2021固定資產(chǎn)折舊年限怎么算？固定資產(chǎn)折舊年限能更改嗎？下面跟小編一起去看看吧。

我國固定資產(chǎn)折舊指的是什么?

固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費(fèi)用中去的那部分價(jià)值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。

在所考察的時(shí)期中，資本所消耗掉的價(jià)值的貨幣估計(jì)值。在國民收入賬戶中也稱為資本消耗補(bǔ)償(capital consumption allowance)。固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。使用壽命是指固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)壽命，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

2021固定資產(chǎn)折舊年限怎么算?

企業(yè)在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：(稅法規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限至少為幾年?

(1)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。

(2)該固定資產(chǎn)的有形損耗，如因設(shè)備使用中發(fā)生磨損，房屋建筑物受到自然侵蝕等。

(3)該固定資產(chǎn)的無形損耗，如因新技術(shù)的進(jìn)步而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對陳舊、市場需求變化使產(chǎn)品過時(shí)等。

(4)有關(guān)固定資產(chǎn)使用的法律或者類似的限制。

最新固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)算固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率

根據(jù)新企業(yè)所得稅法，固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定：

第六十條：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

「釋義」本條是對固定資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定。

雖然企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的長短，只是涉及繳納稅款的時(shí)序問題，但是國家每年財(cái)政收入的要求、通貨膨脹或者緊縮等經(jīng)濟(jì)情況的變化等多種因素的影響決定了，若不對固定資產(chǎn)的折舊年限作一個(gè)基本要求，仍然會(huì)影響到國家的稅收利益。所以，國家需要根據(jù)不同類型的固定資產(chǎn)的共有特性，對不同類別的固定資產(chǎn)的折舊年限作一個(gè)最基本的強(qiáng)制規(guī)定，以避免國家稅收利益受到大的沖擊。原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則并未對固定資產(chǎn)的折舊年限作直接的規(guī)定，而是籠統(tǒng)的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限參照國家其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原外資稅法實(shí)施細(xì)則則對固定資產(chǎn)的最低折舊年限作了規(guī)定：固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最短年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年;(二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。本條基本沿用了外資稅法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，但也作了小幅度的調(diào)整：首先，增加授予了國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以作除外規(guī)定的權(quán)力;其次，將飛機(jī)的折舊年限從5年改為10年;再其次，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具的最低折舊年限從5年改為4年;最后，將電子設(shè)備的最低折舊年限從5年改為3年。

本條的規(guī)定，具體可從以下幾方面來理解。

(一)房屋、建筑物的最低折舊年限為20年。

房屋和建筑物作為最主要的固定資產(chǎn)，其構(gòu)造、屬性等方面相對較為特殊，使用壽命相對較長，價(jià)值相對較高，其使用價(jià)值的體現(xiàn)也是一個(gè)相對較長的過程，根據(jù)收入與支出配比原則等要求，其折舊年限也應(yīng)相對較長，所以本條規(guī)定，房屋、建筑物的最低折舊年限為20年，這基本能反映房屋、建筑物的現(xiàn)實(shí)使用情況。本條所說的房屋、建筑物，是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施，其中房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等;建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括臨時(shí)工棚、車棚等簡易設(shè)施)、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨(dú)立于房屋和機(jī)器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等;房屋、建筑物的附屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道，通信、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限為10年。

飛機(jī)、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相比，其性能較強(qiáng)，價(jià)值較高，使用期限相對較長，折舊年限也相應(yīng)較長;機(jī)器、機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備等，也具有使用年限較長等特性，折舊年限也應(yīng)相對較長。所以本條規(guī)定，此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為10年，其中火車，包括各種機(jī)車、客車、貨車以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的車上配套設(shè)施;輪船，包括各種機(jī)動(dòng)船舶以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的船上配套設(shè)施;機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，包括各種機(jī)器、機(jī)械、機(jī)組、生產(chǎn)線及其配套設(shè)備，各種動(dòng)力、輸送、傳導(dǎo)設(shè)備等。

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5年。

此類固定資產(chǎn)，是除機(jī)械、機(jī)器和其他生產(chǎn)設(shè)備之外，但與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)，即不是直接的生產(chǎn)工具，而是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中起到輔助作用的器具、工具、家具等，它們的使用壽命相對較短，其最低折舊年限為5年。

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，最低折舊年限為4年。

除了飛機(jī)、火車、輪船以外的其他運(yùn)輸工具，相對而言價(jià)值較低、使用年限較短，其折舊年限也就應(yīng)相應(yīng)較短，所以本條規(guī)定，此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為4年。此類固定資產(chǎn)包括汽車、電車、拖拉機(jī)、摩托車(艇)、機(jī)帆船、帆船以及其他運(yùn)輸工具。

(五)電子設(shè)備，最低折舊年限為3年。

原外資稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，電子設(shè)備的最低折舊年限為5年，考慮到現(xiàn)在科技日新月異，技術(shù)更新?lián)Q代較快、電子設(shè)備的使用年限相對縮短等各種現(xiàn)實(shí)因素，本條將電子設(shè)備的最低折舊年限從5年改為3年，使企業(yè)的折舊扣除額向前提前。本條所稱的電子設(shè)備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)(包括軟件)發(fā)揮作用的設(shè)備，包括電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)控制的機(jī)器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。

(六)企業(yè)在確定折舊年限上的自主權(quán)。

前述所規(guī)定的折舊年限，只是各項(xiàng)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，只是一個(gè)基本要求，它并不排除企業(yè)自己規(guī)定對資產(chǎn)采用比最低折舊年限更長的折舊時(shí)限。也就是說，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況，在比本條規(guī)定的相關(guān)資產(chǎn)最低折舊年限更長的時(shí)限內(nèi)計(jì)提折舊。

(七)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定折舊年限的權(quán)力。

國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以作出不同于本條規(guī)定的最低折舊年限的規(guī)定。因?yàn)榭紤]到現(xiàn)實(shí)情況非常復(fù)雜，各種固定資產(chǎn)的屬性、使用情況等也會(huì)發(fā)生變化，若不授權(quán)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門根據(jù)實(shí)際情況的需要而適時(shí)調(diào)整的權(quán)力，容易造成僵化、機(jī)械，難以適應(yīng)實(shí)踐的需要。所以，根據(jù)本條的授權(quán)，可以在不修改條例的情況下，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以作出不同于本條所原則確定的各種資產(chǎn)的最低折舊年限的規(guī)定。

2021固定資產(chǎn)折舊年限能更改嗎?

1、從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求來說，為真實(shí)反映固定資產(chǎn)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的期間及每期實(shí)際的資產(chǎn)消耗，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核，如有確鑿證據(jù)表明，固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)使用壽命的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號---會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》處理;

2、從稅法角度來說，稅法對不同類型的固定資產(chǎn)規(guī)定了不同的最低使用年限，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命后，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)按稅法規(guī)定作納稅調(diào)整就可以了。如稅法規(guī)定機(jī)械設(shè)備的最低使用年限為10年，如果現(xiàn)在改為12年，其折舊可以據(jù)實(shí)扣除。

3、可以看一下《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號---固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號---會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》。

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【第4篇】出售固定資產(chǎn)的收入

出售固定資產(chǎn)取得的收入現(xiàn)在已經(jīng)歸入了新的科目“資產(chǎn)處置損益”。資產(chǎn)處置損益，主要用來核算固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失，資產(chǎn)處置損益直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。出售固定資產(chǎn)的時(shí)候，也就是賣房子車子這些的，一般涉及到的就是個(gè)人所得稅，增值稅，營業(yè)稅這些的，每個(gè)稅費(fèi)都是不一樣的，那么公司出售固定資產(chǎn)屬于什么收入?

出售固定資產(chǎn)的收入是否可以稅前扣除?

出售固定資產(chǎn)的收入需要提除增值稅，扣除增值稅后的收入，應(yīng)該扣除帳面凈值，扣除帳面凈值后有虧的，轉(zhuǎn)入支岀賬戶，有盈的轉(zhuǎn)入收入賬戶。

處置固定資產(chǎn)凈收益屬于什么收入?

處置固定資產(chǎn)凈收益是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)所取得的收入扣除處置費(fèi)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)后的余額，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的金額。處置固定資產(chǎn)收益是企業(yè)非日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收益叫利得。一般記入營業(yè)外收入。

固定資產(chǎn)出售為什么屬于營業(yè)外收入?

營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。

營業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。

1.固定資產(chǎn)盤盈是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)生的固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量超過賬面數(shù)量而出現(xiàn)的盈余。對于清查盤點(diǎn)中盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理;對于確定屬于盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照重置完全價(jià)值確定固定資產(chǎn)的價(jià)值，按照重置完全價(jià)值扣除估計(jì)折舊后的凈值轉(zhuǎn)銷時(shí)作為營業(yè)外收入處理。

2.處置固定資產(chǎn)凈收益是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)所取得的收入扣除處置費(fèi)用及固定資產(chǎn)凈值后的余額，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的金額。

3.罰款凈收入是指企業(yè)取得的滯納金和各種形式的罰款收入，在彌補(bǔ)由于對方違反合同或協(xié)議而造成的經(jīng)濟(jì)損失后的罰款凈收入。

出售固定資產(chǎn)怎么交稅?

根據(jù)稅法的規(guī)定，銷售固定資產(chǎn)本身可能涉及的稅收主要是增值稅或者營業(yè)稅。連帶的還有所得稅、城建稅等。

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)規(guī)定自2023年2月1日起納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

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【第5篇】固定資產(chǎn)殘值收入要交稅嗎

自然災(zāi)害造成存貨損失，殘值售賣的小額收入需要交稅嗎？如何交稅?進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出~~

增值稅暫行條例第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；第（三）項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

企業(yè)的實(shí)物庫存確實(shí)是因?yàn)楸粨?、自然?zāi)害等不可抗力因素而毀損或報(bào)廢，根據(jù)《增值稅暫行條例》的第十條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”因自然災(zāi)害造成的損失不再作為非正常損失處理，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，但同時(shí)企業(yè)需準(zhǔn)備充分的證據(jù)材料證明存貨毀損確實(shí)是由這些不可抗力因素造成的。另外，對于因自然災(zāi)害造成企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)資產(chǎn)的損失，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策的規(guī)定，準(zhǔn)于在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，并提供證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

因此，根據(jù)稅法規(guī)定，如果您的損失不是非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。

另外，殘值售賣的收入同時(shí)需要繳納增值稅

【第6篇】出租固定資產(chǎn)取得的收入

企業(yè)出租房屋取得一次性收入，企業(yè)所得稅上如何確認(rèn)收入？

解答：企業(yè)取得租金收入，在企業(yè)所得稅方面有兩種處理模式：

1、收付實(shí)現(xiàn)制模式

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

上述規(guī)定，屬于妥妥地“收付實(shí)現(xiàn)制”原則體現(xiàn)。

因此，對于會(huì)計(jì)核算通常采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則核算時(shí)，這種模式下就會(huì)出現(xiàn)稅會(huì)差異，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)就要通過填報(bào)《a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》來進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制模式——必須要滿足一定條件才行！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號，以下簡稱79號文）第一條規(guī)定：“根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。”

上述的規(guī)定，體現(xiàn)的就是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則（也是79號文說的條例第九條的“配比原則”）。

但是，要適用79號文規(guī)定，必須同時(shí)滿足如下條件：

（1）租賃期間跨年度；

（2）租金提前一次性支付的。

如果不同時(shí)滿足，還是只能按照“收付實(shí)現(xiàn)制”原則確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。